證券會計監(jiān)管舉措

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（一）提高會計信息的可靠性

會計信息是經(jīng)濟決策的重要依據(jù)。會計信息可靠與否，是會計信息使用人能否做出正確決策的關(guān)鍵。經(jīng)濟活動越復(fù)雜，會計信息在經(jīng)濟決策中的作用就越大，然而，由于復(fù)雜的社會環(huán)境與會計信息生成系統(tǒng)自身因素的影響，已使會計信息不可靠成為一種社會痼疾，并對整個證券和資本市場及整個經(jīng)濟社會產(chǎn)生巨大影響。會計信息失真，是當(dāng)前我國生活中一個不爭的客觀事實。已成為上市公司、投資者、中介機構(gòu)、證券管理部門所面臨的不可回避的重要問題。以1996年瓊民源事件為起點，從紅光事件、鄭百文事件到銀廣廈造假案再到東方公然造假案，上市公司的會計造假丑聞接連被暴光，中國的會計信息失真已經(jīng)到了非常嚴(yán)重的地步。這么多的會計信息舞弊事件，使人們不得不再次思考會計信息出了什么問題。會計信息的可靠性問題日益突出，因而，提高會計信息的可靠性尤為重要。

（二）完善關(guān)聯(lián)交易的信息披露

我國會計準(zhǔn)則只要求披露關(guān)聯(lián)交易的金額或相應(yīng)的比例、未結(jié)算項目的金額或相應(yīng)比例和定價政策，但忽略了最根本的問題，即關(guān)聯(lián)交易對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況的影響的信息，沒有要求披露。因此，應(yīng)對《企業(yè)會計準(zhǔn)則-關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》和其他相關(guān)法規(guī)進行修訂。對上市公司經(jīng)營發(fā)展存在重大影響的關(guān)聯(lián)交易，不僅應(yīng)對這些交易予以披露，而且應(yīng)該披露其影響程度，制定有關(guān)重要性披露實施細則，加大會計師事務(wù)所對重大關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審計力度。注冊會計師在審計中應(yīng)對關(guān)聯(lián)交易的真實性、合法性、有效性,交易價格的公允性,信息披露的充分性與準(zhǔn)確性予以適當(dāng)?shù)年P(guān)注,并恰當(dāng)?shù)乇硎緦徲嬕庖姟＝ⅹ毩⒇攧?wù)顧問制度。獨立財務(wù)顧問報告制度是我國上市公司從海外比較成熟的證券交易市場特別是香港聯(lián)交所證券上市規(guī)則的有關(guān)規(guī)定借鑒而來的。目前我國尚沒有單獨成文的獨立財務(wù)顧問制度，僅在上市規(guī)則中對于關(guān)聯(lián)交易的披露和上市公司發(fā)生重大收購行為時規(guī)定需要聘請獨立財務(wù)顧問。因此，我國應(yīng)盡快出臺相應(yīng)的規(guī)范制度或指導(dǎo)意見，對獨立財務(wù)顧問的地位、職能、從業(yè)資格、職業(yè)操守以及獨立財務(wù)顧問報告的格式、主要內(nèi)容等方面作出明確規(guī)定，以充分發(fā)揮獨立財務(wù)顧問在保護中小股東即獨立股東利益方面的獨特作用。

(三）改變政府監(jiān)管的思路

在我國經(jīng)濟發(fā)展的歷程中，計劃經(jīng)濟體制的發(fā)展模式曾長久的站在我國經(jīng)濟發(fā)展的舞臺上，這種政府干預(yù)為主的思想在經(jīng)濟發(fā)展中已根深蒂固，監(jiān)管者法律意識淡薄，最終導(dǎo)致政府不敢也不想過多放手于證券市場。因此在我國證券市場的監(jiān)管中，市場的自我調(diào)節(jié)作用被弱化。政府對會計信息的監(jiān)管要逐漸從過程監(jiān)管轉(zhuǎn)向結(jié)果監(jiān)管。企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)管重點是對會計信息生產(chǎn)的過程進行控制，政府監(jiān)管作為一種外部監(jiān)管，重點在于以企業(yè)財務(wù)報告為載體的結(jié)果信息。我國政府傳統(tǒng)的對企業(yè)會計信息的監(jiān)管，容易沿襲計劃經(jīng)濟體制下"過程監(jiān)管"的思路，眼睛緊盯著會計憑證、會計賬簿等會計資料以及處理這些會計資料的方法，喜歡對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營行為指手畫腳。這樣做一方面損害了市場主體的生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，另一方面也難以適應(yīng)企業(yè)日益復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計業(yè)務(wù)，監(jiān)管效率低下。因此，政府監(jiān)管應(yīng)當(dāng)逐漸轉(zhuǎn)變思路，轉(zhuǎn)向企業(yè)以財務(wù)報告為載體的結(jié)果信息。

（四）進一步完善退市機制

我國的《公司法》、《證券法》和《虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法（修訂）》都對上市公司的退市標(biāo)準(zhǔn)作了規(guī)定，為我國上市公司的退出提供了相應(yīng)的法律法規(guī)依據(jù)。然而，由于我國證券市場運作的時間不長，是在高度集中的傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體系上建立起來的，留下了很多不符合市場化要求的理念或規(guī)則，尚處于很不完善的發(fā)展階段，因此，與成熟證券市場的退市標(biāo)準(zhǔn)相比仍有較大的缺陷，也存在著與實際操作矛盾的困窘，成為我國上市公司退出機制遲遲不能施行的重要原因之一。退市制度是保證市場高效有序運行、實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)性制度安排。作為資本市場優(yōu)勝劣汰長效機制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，完善的退市制度一方面引導(dǎo)市場資源流向優(yōu)質(zhì)企業(yè)，另一方面有效遏制市場過度投機與違規(guī)違法行為，實現(xiàn)對中小投資者權(quán)益的保護。創(chuàng)業(yè)板直接退市、快速退市制度的建立健全，將與發(fā)行制度的深化改革形成良好互動，有利于實現(xiàn)更為科學(xué)合理的估值與定價，符合當(dāng)前市場化改革與基礎(chǔ)制度建設(shè)根本方向。

(五)重視發(fā)揮社會監(jiān)管的作用

社會監(jiān)管主體主要是注冊會計師從業(yè)隊伍及廣大社會公眾及投資者。我國社會監(jiān)管的歷史較短,經(jīng)驗尚淺,監(jiān)管的力量較弱,就當(dāng)前來說,我國的社會監(jiān)管主體是會計職業(yè)團體。通過建立一套自律監(jiān)管機制,依靠民間會計職業(yè)團體對注冊會計師的獨立性和審計質(zhì)量實施監(jiān)管。注冊會計師作為社會監(jiān)管的核心力量，在會計信息的外部監(jiān)管中發(fā)揮著重要作用。目前，我國的注冊會計師在開展業(yè)務(wù)中還處于較為被動的買方市場，其審計的獨立性容易受到企業(yè)管理當(dāng)局的影響甚至左右，其"經(jīng)濟警察"的作用并沒有完全發(fā)揮出來。今后我們應(yīng)當(dāng)大力推行注冊會計師制度，同時不斷加強注冊會計師的隊伍建設(shè)，在這方面需要發(fā)揮注冊會計師協(xié)會的行業(yè)自律作用，注意發(fā)揮會計職業(yè)道德對會計人員的約束作用。完善注冊會計師監(jiān)管結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)大力推行注冊會計師制度，同時不斷加強注冊會計師的隊伍建。在這方面需要發(fā)揮注冊會計師協(xié)會的行業(yè)自律作用，注意發(fā)揮會計職業(yè)道德對會計人員的約束作用。卡爾斯克森說過："自由經(jīng)濟真正的敵人是道德相對主義，每一個人的良心才是真正管用的市場警察。"會計職業(yè)道德是一種超越市場、政府的"第三層次"的力量，能夠?qū)嬋藛T的執(zhí)業(yè)行為產(chǎn)生潛移默化的影響。

總之，無論是對上市信息披露監(jiān)管還是對其違法行為的監(jiān)管其落腳點都是會計信息的監(jiān)管。目前我國證券市場還不成熟，存在不少弊端，股票行情背離國民經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，背離股票內(nèi)在價值暴漲暴跌，虛假會計信息泛濫，中介機構(gòu)道德水平低下等。面對這種情況，證券市場的會計監(jiān)管對資本市場的有效運行和保護投資者的利益是非常重要的。在實際操作中，監(jiān)管的主體應(yīng)該是政府和自律機構(gòu)相結(jié)合，政府同時應(yīng)該給自律機構(gòu)更大的權(quán)利，從而使監(jiān)管是實質(zhì)的而非形式上，真正起到規(guī)范市場行為的作用。