會計的風(fēng)險點及防控措施精選(九篇)

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第1篇：會計的風(fēng)險點及防控措施范文

（一）風(fēng)險防控措施變化，弱化事后監(jiān)督效能發(fā)揮

會計核算系統(tǒng)通過再造業(yè)務(wù)處理流程，優(yōu)化核算崗位設(shè)置，建立自動控制及校驗機制等，進一步提升會計核算風(fēng)險防控手段。一是加強系統(tǒng)用戶管理。會計核算系統(tǒng)用戶設(shè)置實行雙簽制，由上一級用戶雙人設(shè)置及審批；用戶登錄采用密碼加電子認(rèn)證證書雙重模式對身份進行驗證，用戶操作權(quán)限遵循分級管理、向下覆蓋的原則，有效杜絕違規(guī)兼崗。二是強化業(yè)務(wù)過程控制。從加強內(nèi)部控制的角度分析防控重點，將風(fēng)險管理規(guī)則嵌入核算流程。業(yè)務(wù)參數(shù)實行分級管理、兩級審批原則，并將重要業(yè)務(wù)參數(shù)設(shè)置及維護權(quán)限上收至總行。業(yè)務(wù)流程實施進程干預(yù)，如授權(quán)控制，業(yè)務(wù)處理過程中，向用戶提示符合條件的授權(quán)信息，授權(quán)通過后業(yè)務(wù)流程才能進入下一環(huán)節(jié)。又如ACS影像審核，須換人對憑證影像信息的真實性及合法性審核通過后才能發(fā)送總行業(yè)務(wù)處理中心；國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)對外劃轉(zhuǎn)資金（支出、退庫等）實行第三人審核制，對接收行行號、收款人賬號、金額等重要要素嚴(yán)格控制，風(fēng)險防范能力得以加強。會計核算風(fēng)險關(guān)口的前移，對事后監(jiān)督提出了新的要求，但現(xiàn)行事后監(jiān)督模式仍是傳統(tǒng)意義上“事后”的復(fù)審和檢驗，監(jiān)督對象是會計核算結(jié)果而非過程。且由于目前除營業(yè)會計核算配置了監(jiān)督子系統(tǒng)外，國庫、貨幣發(fā)行會計核算系統(tǒng)均未對事后監(jiān)督留有接口，風(fēng)險監(jiān)督難以深入，事后監(jiān)督的作用無法有效發(fā)揮。

（二）會計核算質(zhì)量的提升，促使事后監(jiān)督重心轉(zhuǎn)移

近年來，人民銀行通過強化制度、執(zhí)行、監(jiān)督并重的核算管理，實施安全、效率、效益的核算改革，會計核算風(fēng)險防控能力不斷增強，會計核算質(zhì)量穩(wěn)步提高。一是會計核算差錯明顯減少。以人民銀行福州中心支行（下稱“福州中支”）為例，轄內(nèi)會計核算業(yè)務(wù)差錯數(shù)量和差錯率始終保持在極低水平，并整體呈逐年下降的趨勢。2009～2013年，轄內(nèi)會計核算差錯數(shù)量分別為20筆、17筆、14筆、10筆和6筆，差錯率分別為萬分之0.28、0.27、0.24、0.23和0.21。二是會計核算差錯程度較輕。福州中支轄內(nèi)近年會計核算差錯均屬規(guī)范性問題和賬務(wù)處理差錯，未發(fā)生資金損失或性質(zhì)嚴(yán)重的核算事故。如會計憑證填制不規(guī)范、會計資料要素不完整、記賬串戶或重復(fù)記賬等，此類差錯都可通過糾偏或賬務(wù)調(diào)整整改，對會計核算資金安全影響程度低。會計核算質(zhì)量的不斷提高，促使事后監(jiān)督重心轉(zhuǎn)移，不能局限于單一的合規(guī)性監(jiān)督，停留在單純的查錯糾偏上，事后監(jiān)督重心應(yīng)轉(zhuǎn)移到防控核算風(fēng)險、防止資金損失上，應(yīng)加強對日常監(jiān)督結(jié)果的分析應(yīng)用，通過開展會計核算風(fēng)險評估和預(yù)警，針對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題和內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出完善會計核算管理的意見和建議，深化事后監(jiān)督工作內(nèi)涵，提升監(jiān)督工作層次。

二、事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型實踐

事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型是順應(yīng)會計核算快速發(fā)展的內(nèi)在要求，也是進一步提升事后監(jiān)督效能的必要途徑。近年來，福州中支堅持以風(fēng)險控制為導(dǎo)向，以績效提升為根本，在事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型方面進行了有益的嘗試。

（一）探索監(jiān)督工作機制

針對事后監(jiān)督部門未實行條線管理、業(yè)務(wù)指導(dǎo)分散于不同部門的現(xiàn)狀，建立福建省人民銀行系統(tǒng)事后監(jiān)督聯(lián)席會議制度，明確聯(lián)席會議是加強協(xié)作、交流經(jīng)驗、共享信息的議事組織。確定聯(lián)席會議學(xué)習(xí)培訓(xùn)、風(fēng)險防范和發(fā)展規(guī)劃等十個方面的議題，充分發(fā)揮省會中心支行事后監(jiān)督業(yè)務(wù)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)作用。定期召開事后監(jiān)督聯(lián)席會議，組織省內(nèi)各事后監(jiān)督部門交流工作經(jīng)驗，探討履職中遇到的問題，提出進一步推進全省事后監(jiān)督工作的建議及措施。開展全省事后監(jiān)督業(yè)務(wù)競賽，將把好核算質(zhì)量關(guān)、加強資金風(fēng)險防范作為競賽目標(biāo)，以監(jiān)督水平提升為根本，鼓勵事后監(jiān)督管理及手段創(chuàng)新，通過競賽推動全省監(jiān)督水平的整體提升。不定期舉辦事后監(jiān)督專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)，邀請支付結(jié)算、國庫等業(yè)務(wù)主管部門介紹會計核算業(yè)務(wù)發(fā)展及風(fēng)險防控重點，增強事后監(jiān)督部門對核算業(yè)務(wù)及相關(guān)規(guī)章制度的理解和認(rèn)識，適應(yīng)會計核算業(yè)務(wù)變化后監(jiān)督工作需要。

（二）創(chuàng)新風(fēng)險監(jiān)督手段

以防控會計核算資金風(fēng)險為核心，探索構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型監(jiān)督模式。按季發(fā)出事后監(jiān)督風(fēng)險提示，收集省內(nèi)事后監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的核算問題，通過分析問題的性質(zhì)、發(fā)生頻率及對資金安全的影響程度，將問題分為事故、核算差錯和規(guī)范性問題三類，分別以紅、橙、藍(lán)三色標(biāo)識風(fēng)險等級，向省內(nèi)各中心支行分管領(lǐng)導(dǎo)、核算與監(jiān)督部門發(fā)出風(fēng)險提示，提高事后監(jiān)督風(fēng)險管理水平。每半年開展事后監(jiān)督業(yè)務(wù)分析，總結(jié)監(jiān)督情況，分析核算差錯特點，探討差錯產(chǎn)生的原因，運用同期對比、發(fā)展趨勢預(yù)測等方式，加強對監(jiān)督結(jié)果的統(tǒng)計和分析，排查核算風(fēng)險隱患。推動核算業(yè)務(wù)分類監(jiān)督，將監(jiān)督對象按辦理的業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)量大小分類，將監(jiān)督內(nèi)容按資金風(fēng)險程度劃分，將監(jiān)督時點按月（年）末、節(jié)假日前后、一般工作日區(qū)分，明確監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)；對重點賬戶、特殊業(yè)務(wù)和重要時點實施監(jiān)督與再監(jiān)督，對資金風(fēng)險較小的業(yè)務(wù)進行合規(guī)監(jiān)督，促進監(jiān)督工作由合規(guī)監(jiān)督向風(fēng)險監(jiān)督轉(zhuǎn)化。開發(fā)國庫支付業(yè)務(wù)監(jiān)督軟件，對國庫會計核算風(fēng)險較大的撥款、退庫等資金出口環(huán)節(jié)實施電子監(jiān)督，并將EX-CEL應(yīng)用于國庫核算平衡關(guān)系及操作日志的監(jiān)督，防范國庫資金風(fēng)險，提升事后監(jiān)督效率。

（三）促進監(jiān)督成果運用

加強橫向部門間業(yè)務(wù)交流，定期召開福州中支事后監(jiān)督聯(lián)系協(xié)調(diào)會議，業(yè)務(wù)管理部門、核算部門和事后監(jiān)督部門參加。通報事后監(jiān)督情況，并就監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險性、制度性、操作性問題進行探討。近年來，通過聯(lián)系協(xié)調(diào)會議提出50余條完善會計規(guī)章制度、會計管理和內(nèi)部控制的意見建議，大多數(shù)被業(yè)務(wù)管理部門采納，或據(jù)此明確相關(guān)制度規(guī)定，或及時向總行反映，有力地推動會計核算規(guī)范、安全開展。建立信息共享平臺，結(jié)合當(dāng)前事后監(jiān)督工作特點，依托福州中支內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，建立《事后監(jiān)督業(yè)務(wù)工作平臺》，及時登載工作動態(tài)、分析報告、會議紀(jì)要和風(fēng)險提示等信息，促進全省事后監(jiān)督資源共享。建立會計核算差錯案例庫，收集2009～2013年全省事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的差錯，界定差錯類型，描述差錯情況，形成電子監(jiān)督成果，供全省監(jiān)督部門與核算部門借鑒參考，提高監(jiān)督信息轉(zhuǎn)化運用的效果，有效地發(fā)揮了事后監(jiān)督的綜合反映作用。

三、新形勢下事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型探討

近期，人民銀行總行下發(fā)了關(guān)于地（市）中心支行內(nèi)設(shè)機構(gòu)調(diào)整的意見，地（市）中心支行不再保留事后監(jiān)督中心，事后監(jiān)督職責(zé)按業(yè)務(wù)條線分別交由相關(guān)核算部門履行，即由跨部門監(jiān)督改由部門內(nèi)監(jiān)督。無論事后監(jiān)督部門如何調(diào)整，事后監(jiān)督職責(zé)仍將履行。面對會計核算和監(jiān)督機制的發(fā)展變化，事后監(jiān)督只有通過轉(zhuǎn)型才能適應(yīng)更高的新要求。

（一）監(jiān)督機制轉(zhuǎn)型

《中國人民銀行會計核算監(jiān)督辦法》將“會計核算事后監(jiān)督”改為“會計核算監(jiān)督”，體現(xiàn)了事前、事中、事后全過程控制的監(jiān)督理念。目前事前、事中監(jiān)督由核算部門負(fù)責(zé)，事后監(jiān)督職責(zé)由事后監(jiān)督部門履行，會計核算風(fēng)險控制相互關(guān)聯(lián)的整體被人為分割，易形成重復(fù)監(jiān)督和監(jiān)督不到位的格局。應(yīng)通過頂層設(shè)計和底層推動，建立起適應(yīng)會計核算業(yè)務(wù)發(fā)展，符合資金風(fēng)險防控需要的監(jiān)督機制。一要理順事后監(jiān)督管理機制。將各級分支機構(gòu)事后監(jiān)督職責(zé)回歸營業(yè)、國庫、貨幣金銀等核算部門，在管理機制上實行自上而下的條線統(tǒng)一管理，融事前、事中、事后監(jiān)督于一體，統(tǒng)籌規(guī)劃會計核算各環(huán)節(jié)風(fēng)險防控，避免管理協(xié)調(diào)不暢、信息溝通脫節(jié)，重復(fù)且無效勞動等現(xiàn)象，有效整合監(jiān)督資源。二要構(gòu)建大監(jiān)督機制。會計核算事后監(jiān)督要與業(yè)務(wù)管理部門現(xiàn)場檢查、內(nèi)審部門內(nèi)控檢查實現(xiàn)信息共享，職責(zé)互補，加強監(jiān)督交流、溝通、反饋力度，發(fā)揮事后監(jiān)督成果獨立性、及時性、全面性等特點，為業(yè)務(wù)管理部門完善制度建設(shè)，加強風(fēng)險管理提供決策支持。要運用事后監(jiān)督結(jié)果，確定會計核算檢查方案，突出檢查的針對性；要結(jié)合現(xiàn)場檢查情況，調(diào)整日常監(jiān)督重點，促進現(xiàn)場檢查與日常監(jiān)督互動互補，切實發(fā)揮監(jiān)督合力。

（二）監(jiān)督模式轉(zhuǎn)型

目前，事后監(jiān)督仍停留在合規(guī)監(jiān)督層面，較多注重微觀差錯的檢查，忽視對會計核算業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估與判斷，以及對潛在風(fēng)險的監(jiān)測與預(yù)警。要在合規(guī)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，構(gòu)建科學(xué)、系統(tǒng)的會計核算風(fēng)險管理模式，建立風(fēng)險識別、評價、預(yù)警和處置辦法，充分發(fā)揮事后監(jiān)督防控會計核算風(fēng)險的作用。一是日常監(jiān)督與風(fēng)險分析相結(jié)合。突出監(jiān)督重點，加強對關(guān)鍵業(yè)務(wù)、特殊時點和要害崗位的監(jiān)督，堅持從動態(tài)、全面的角度出發(fā)，分析核算過程、內(nèi)部控制、資金流動等風(fēng)險防控環(huán)節(jié)，開展風(fēng)險監(jiān)測和風(fēng)險預(yù)警。二是差錯糾正與管控措施相結(jié)合。對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的核算差錯要從管理層面、制度層面分析，及時反饋和落實整改，促進會計核算規(guī)范操作；對會計核算中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性風(fēng)險問題，要及時提出防范措施，堵塞漏洞，排除隱患。三是監(jiān)督結(jié)果與質(zhì)量評價相結(jié)合。依據(jù)日常監(jiān)督結(jié)果，對核算過程、核算結(jié)果和核算管理持續(xù)跟蹤、監(jiān)測，定期評價會計核算狀況，針對人員配備、崗位設(shè)置、核算操作等方面存在的不足，要提出加強管理的具體建議，實現(xiàn)由真實性、合規(guī)性為主的監(jiān)督向以資金風(fēng)險防控為重點的監(jiān)督方向轉(zhuǎn)變。

（三）監(jiān)督手段轉(zhuǎn)型

相對于不斷升級完善的會計核算系統(tǒng)，事后監(jiān)督手段滯后，特別是占整個事后監(jiān)督業(yè)務(wù)量70%以上的國庫會計核算，仍以手工監(jiān)督為主，缺乏層級控制、自動識別和全面涵蓋。借助科技力量，改進事后監(jiān)督手段，提升監(jiān)督效能是推進事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型的必然選擇。一是開發(fā)監(jiān)督系統(tǒng)。改變目前國庫、貨幣發(fā)行會計核算手工式、粗放式監(jiān)督狀況，探索監(jiān)督系統(tǒng)與核算系統(tǒng)的有效對接，從核算系統(tǒng)提取原始數(shù)據(jù)，將人工核對、計算、校驗等基礎(chǔ)監(jiān)督功能以監(jiān)督系統(tǒng)替代；依托系統(tǒng)功能，從日常業(yè)務(wù)監(jiān)督、風(fēng)險環(huán)節(jié)監(jiān)控、重要事項審批等不同角度，實施重點、實時、動態(tài)監(jiān)督，并對各類核算數(shù)據(jù)進行監(jiān)測與統(tǒng)計分析。二是優(yōu)化監(jiān)督系統(tǒng)功能。ACS監(jiān)督子系統(tǒng)，不僅具備對特定業(yè)務(wù)的實時監(jiān)督功能，還通過設(shè)定監(jiān)督條件對一般業(yè)務(wù)比例監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口、突出監(jiān)督重點，相比原有憑證影像事后監(jiān)督系統(tǒng)復(fù)核式比對的監(jiān)督模式前進了一大步。但仍存在優(yōu)化空間，如ACS憑證受理與賬務(wù)處理前后臺分離，營業(yè)網(wǎng)點與總行業(yè)務(wù)處理中心各負(fù)其責(zé)，該模式下核算資金風(fēng)險隱患理論上只存在于憑證影像的真實性與合規(guī)性，地（市）中心支行監(jiān)督職責(zé)調(diào)整后，憑證從核算到監(jiān)督環(huán)節(jié)的即時傳遞成為可能，應(yīng)將憑證影像監(jiān)督由事后監(jiān)督調(diào)整為實時監(jiān)督，避免監(jiān)督時效滯后在風(fēng)險防控上的局限。同時，對核算系統(tǒng)能自動校驗、核算環(huán)節(jié)已實施控制的業(yè)務(wù)，如商業(yè)銀行通過ACS前置系統(tǒng)辦理的財政存款、電子對賬業(yè)務(wù)等，可調(diào)整事后監(jiān)督頻率，將按旬、按日監(jiān)督改為按月監(jiān)督，避免重復(fù)勞動，提高監(jiān)督效率。

（四）監(jiān)督隊伍轉(zhuǎn)型

第2篇：會計的風(fēng)險點及防控措施范文

[關(guān)鍵詞]農(nóng)村金融機構(gòu)；會計風(fēng)險；控制；管理

[中圖分類號]F275[文獻標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）29-0115-02

1農(nóng)村金融機構(gòu)會計主要風(fēng)險成因分析

農(nóng)村金融機構(gòu)會計風(fēng)險形成的原因是多方面的，我們通過以下幾方面來認(rèn)識這個問題。

1.1薄弱的網(wǎng)點建設(shè)

違規(guī)操作現(xiàn)象嚴(yán)重，這是產(chǎn)生會計風(fēng)險的直接原因。前些年，很多新增網(wǎng)點多是為了吸收資金，基層的工作的中心是圍繞增加存款展開的，包括農(nóng)村銀行等網(wǎng)點負(fù)責(zé)人的配置，主要是取決于他們的公關(guān)水平和吸存能力，很少考慮到農(nóng)村金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)知識水平等方面。由于網(wǎng)點管理監(jiān)督相對薄弱，導(dǎo)致其建設(shè)嚴(yán)重落后于其他金融機構(gòu)的客觀要求。金融機構(gòu)的會計風(fēng)險防范的意識也比較淡薄，更有甚者無條件迎合客戶，置有關(guān)的規(guī)章制度于不顧，違規(guī)現(xiàn)象特別突出。

1.2管理者重視不夠

管理者不重視，職工隊伍素質(zhì)低下，是導(dǎo)致會計風(fēng)險的主要原因。目前，農(nóng)村金融機構(gòu)的會計崗位新手較多，管理隊伍缺乏良好的內(nèi)部循環(huán)和建設(shè)，業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的專業(yè)會計人才比較稀缺，而相比之下還有很多會計人員缺乏法律意識和職業(yè)素養(yǎng)，風(fēng)險防范意識以及自我保護觀念缺乏，使得會計核算的隨意性較大。

1.3會計制度不完善

會計制度是從事會計工作必需的遵守的準(zhǔn)則與規(guī)定，制定會計制度是會計工作的重要內(nèi)容。但是，在我國農(nóng)村金融機構(gòu)中，缺少完善的會計制度，不完善的會計制度會給會計工作帶來很多風(fēng)險，使得會計工作開展無法順利進行。

1.4滯后的會計核算手段

會計核算手段的滯后，使得會計工作系數(shù)的難度增大。目前，農(nóng)村金融機構(gòu)的電算化水平不太高，依據(jù)存在著很多問題。其中，很多金融機構(gòu)不具備控制和事前預(yù)測風(fēng)險的能力，而且，對于風(fēng)險也沒有很好地發(fā)揮出防范與控制作用，這在很大程度上增加了農(nóng)村金融機構(gòu)的風(fēng)險。

2目前農(nóng)村金融機構(gòu)會計風(fēng)險控制存在的問題

2.1農(nóng)村金融機構(gòu)的總體規(guī)劃缺失

長久以來，對農(nóng)村金融機構(gòu)會計風(fēng)險的控制，常常處于被動地位。即便對于具有針對性的觸發(fā)型建設(shè)，由于被動規(guī)劃，往往也會引起同類其他事故的發(fā)生，嚴(yán)重影響總體規(guī)劃。農(nóng)村金融機構(gòu)會計建設(shè)中，網(wǎng)店面延伸較廣，這不可避免地會導(dǎo)致會計風(fēng)險控制制度存在滯后及分散現(xiàn)象。數(shù)量如此龐大的網(wǎng)點大多由于反饋滯后及分散而影響農(nóng)村金融機構(gòu)會計整體規(guī)劃。

2.2農(nóng)村金融機構(gòu)內(nèi)控過多

農(nóng)村金融機構(gòu)的風(fēng)險防范意識在逐步增強，但同時也讓我們意識到，眾多農(nóng)村金融機構(gòu)卻違背了當(dāng)初風(fēng)險防范的意愿，在控制上走了很多彎路：很多金融機構(gòu)對每一環(huán)節(jié)和每一工作人員都設(shè)置制約條件，這種方式?jīng)]有很好地把握住內(nèi)控的關(guān)鍵；對任何環(huán)節(jié)都嚴(yán)加控制，對業(yè)務(wù)的風(fēng)險程度采用嚴(yán)密的防范控制措施，而過分控制的結(jié)果卻往往被弱化，導(dǎo)致很多風(fēng)險點被忽視。過嚴(yán)、過重的控制一是使得執(zhí)行成本過于高昂，二是操作性不強?？刂频眠^密與實際操作的不足同時存在，結(jié)果往往造成了更大的風(fēng)險出現(xiàn)。

2.3農(nóng)村金融機構(gòu)的監(jiān)管力度不到位

由于農(nóng)村金融機構(gòu)的基層會計工作業(yè)務(wù)種類繁多，關(guān)鍵點也比較多，管理者對基層的檢查無法全面、有序的進行，再加上檢查人員本身水平不高，缺少專業(yè)的金融知識與業(yè)務(wù)技能，這就使得監(jiān)督流于形式、浮于表面，對與金融風(fēng)險不能進行很好的預(yù)測，出現(xiàn)問題則不能找到重點，使得監(jiān)督職能得不到有效履行。

3加強會計風(fēng)險管理的措施和建議

3.1健全會計內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制的設(shè)計應(yīng)該是要防范會計人員出現(xiàn)差錯，通過內(nèi)控制度來降低金融風(fēng)險。會計內(nèi)控制度的制定過程中要樹立全局觀念，將內(nèi)部控制系統(tǒng)建成制度和措施有機結(jié)合的整體；要樹立信息安全的觀念，認(rèn)真關(guān)注信息改變背后的實質(zhì)性內(nèi)容，對于內(nèi)部控制有效性來說，這是非常重要的一環(huán)。完整的內(nèi)部會計控制制度需要包括兩方面：管理層面和操作層面。對于管理層面來說，要根據(jù)法規(guī)的要求制定對應(yīng)的會計內(nèi)部控制方法，這樣才能更好地從改進經(jīng)營方式的角度對農(nóng)村金融機構(gòu)會計風(fēng)險的內(nèi)控提出要求；而操作層面需要制定出遍布全部會計業(yè)務(wù)的責(zé)任制，通過相互之間的制約來達(dá)到內(nèi)部會計控制的目的。此外，提高會計內(nèi)部控制的重要手段就是立足于現(xiàn)有的系統(tǒng)技術(shù)，引進計算機和網(wǎng)絡(luò)等新的研究點，不斷向會計風(fēng)險控制輸入科技因素，以此來提高會計內(nèi)控的手段。

3.2建立財務(wù)預(yù)警機制

構(gòu)建科學(xué)、高效的財務(wù)預(yù)警體系，方便實時監(jiān)督農(nóng)村金融機構(gòu)的財務(wù)狀況，了解金融機構(gòu)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)等各個方面的信息。我們國家金融會計基礎(chǔ)相對薄弱，建立起與此相關(guān)聯(lián)的金融會計制度和準(zhǔn)則只是一個緩慢的發(fā)展過程。結(jié)合當(dāng)前的情況來看，農(nóng)村金融機構(gòu)則應(yīng)該逐步完善表外業(yè)務(wù)在內(nèi)的有利于防范金融機構(gòu)會計風(fēng)險的管理體系。

3.3提高會計從業(yè)人員的風(fēng)險防范意識

金融機構(gòu)要展開針對會計從業(yè)人員的基本風(fēng)險與技能培訓(xùn)，可以以學(xué)習(xí)沙龍或者定期聚會等方式召集員工進行學(xué)習(xí)。將學(xué)習(xí)內(nèi)容分成幾個板塊，業(yè)務(wù)主干主要來講授風(fēng)險防控的要點，以此加強員工的風(fēng)險意識。同時，組織員工參與業(yè)務(wù)知識的考試，并對結(jié)果匯總評估，通過專門的上崗培訓(xùn)和考核，來促進與提高員工的操作技能和規(guī)范意識。對于管理層而言，一方面要改變管理者看重業(yè)績的這一觀念，建立起內(nèi)控優(yōu)先的管理理念；另一方面，要通過培訓(xùn)使管理者學(xué)會如何來進行內(nèi)控管理，提高內(nèi)控能力，落實管理責(zé)任制。

3.4點面防控結(jié)合管理

農(nóng)村金融機構(gòu)會計風(fēng)險控制的涉及范圍廣泛，一方面需要統(tǒng)籌全局，另一方面又需要突出重點，抓住核心，通過這種方式來實現(xiàn)風(fēng)險防控的工作。在完善會計防控體系的基礎(chǔ)上，建立一個運行更加良好的會計風(fēng)險監(jiān)測、衡量、預(yù)警機制，有效提高識別和化解會計風(fēng)險的能力；建立全面檢查處罰機制，落實有效防范會計風(fēng)險的基本要求；在考慮各環(huán)節(jié)的風(fēng)險度上，對一些高風(fēng)險的業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)、人群，進行重點關(guān)注，制定有效的防范、排查監(jiān)督，從而消除疑慮，使得會計風(fēng)險工作更系統(tǒng)更加有效，達(dá)到防控工作的目標(biāo)。

3.5加強日常財務(wù)分析

對于日常的經(jīng)濟活動來說，農(nóng)村金融機構(gòu)除了滿足財務(wù)管理工作的需要之外，還需要加強財務(wù)分析，對經(jīng)費的收入、支出情況、資金的運轉(zhuǎn)和預(yù)算情況進行財務(wù)分析。財務(wù)分析日?；芾韺γ看蔚呢攧?wù)收支情況進行分析，進而分析出其的合理性、效果性和適應(yīng)性，通過比較上年同一時期的收支情況來做出正確分析，從而到達(dá)在源頭上尋找原因，并進行有效解決。通過對經(jīng)費投入、時間長短、完成質(zhì)量和成果水平等分析，達(dá)到使機構(gòu)能夠長期健康發(fā)展的目的。

3.6建立有效的激勵策略

就農(nóng)村金融機構(gòu)來說，在會計風(fēng)險防范方面存在著一些問題，比如對于比較嚴(yán)重的問題姑息不究，對于違規(guī)情況采取罰款替代，對于管理者懲罰疏漏，對于員工罰多獎少造成的逆反心理等?？茖W(xué)合理的約束激勵機制在內(nèi)控管理中起到了不可替代的作用，建立獎罰分明，統(tǒng)一要求的內(nèi)控文化，把正向的激勵與懲罰問責(zé)機制相結(jié)合。對那些輕微的違規(guī)行為要當(dāng)成教訓(xùn)，以溝通為主，要充分調(diào)動員工的積極性，只要引以為戒、整改到位，容許一定程度的從輕處罰；而對于那些嚴(yán)重違紀(jì)的行為，屢教不改的，則決不姑息。要抓住問題的實質(zhì)，嚴(yán)格按照規(guī)定進行嚴(yán)肅處理。改進目前存在的不合理現(xiàn)象，特別是對會計主管和員工正面的激勵要加強，對于管理層面的處罰考核問責(zé)制也要加強，這樣才能引導(dǎo)農(nóng)村金融機構(gòu)合理有效的經(jīng)營下去。

3.7基礎(chǔ)規(guī)范工作與強化創(chuàng)新管理

為了使會計風(fēng)險防范工作順利進行，就要真正全面地落實好會計基礎(chǔ)規(guī)范工作，著重抓好會計達(dá)標(biāo)升級的工作，把它當(dāng)成防控基礎(chǔ)的工作，從源頭上防范會計操作風(fēng)險和道德風(fēng)險。同時，在平時的會計管理工作中，要有會計風(fēng)險防范的有效目標(biāo)，不斷摸索，善于利用創(chuàng)新管理的手段和方式。加強崗位分工和職責(zé)的管理，強化各個層級管理者和員工在防控過程中的責(zé)任，在農(nóng)村金融機構(gòu)中實行內(nèi)控績效的評估和考核，推進制度的落實與創(chuàng)新性管理的規(guī)范化操作，達(dá)到對農(nóng)村金融機構(gòu)會計風(fēng)險防范控制的良好效果。

加強農(nóng)村金融機構(gòu)會計風(fēng)險控制是非常重要和艱巨的，具體操作體現(xiàn)在三方面：首先，改革與風(fēng)險控制的相關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)控制度，保障金融機構(gòu)經(jīng)營管理的正?；?；其次，加強內(nèi)部部門之間組織結(jié)構(gòu)的控制，按照業(yè)務(wù)的流程和會計風(fēng)險控制制度的要求，來設(shè)計農(nóng)村金融機構(gòu)組織的體系，建立一個高素質(zhì)的決策層、管理層以及監(jiān)督保障層結(jié)構(gòu)。此外，加強農(nóng)村金融機構(gòu)會計風(fēng)險的控制和管理，就要從細(xì)節(jié)與整體上做足工夫，做好事前、事中與事后控制。

參考文獻：

[1]宋輝艷.新會計準(zhǔn)則對農(nóng)村信用社的影響研究——基于會計核算視角[J].經(jīng)濟與管理，2008（7）.

[2]鄭興.我國村鎮(zhèn)銀行發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題剖析[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊，2013（2）.

第3篇：會計的風(fēng)險點及防控措施范文

This paper constructs the financial risk control model of colleges and universities based on internal control. Through the system analysis and identification of risks， and constructs the risk control model based on internal control， this paper improves the risk prevention level， reduces the probability of risk occurrence and improves the financial management level of colleges and universities. The financial control model of the university includes three modules： risk analysis and identification， risk warning and risk prevention and control. On the basis of the risk control model， the following preventive measures are put forward： （1） improve the internal control level and perfect the internal control system； Improve the accounting system， improve the financial sector and other departments linkage； （3） the establishment of accounting， internal audit， management， integrated financial risk prevention and control system.

Key words： internal control； risk analysis； risk identification； risk control

一、引言

2013年12月30日，財政部正式新的《高等學(xué)校會計制度》，新高校會計制度與新修訂的《高等學(xué)校財務(wù)制度》的實施，適應(yīng)了財政預(yù)算改革和高等學(xué)校經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展需要，進一步規(guī)范了高校的會計核算，提高了計信息質(zhì)量。由于高校資金來源的多樣化，高校財務(wù)風(fēng)險也會增加。這里所說的“高校財務(wù)風(fēng)險”就是指由于高校的教育資金在運用和周轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)了一些難以掌控的因素，致使高校資金周轉(zhuǎn)不靈，出現(xiàn)資金鏈中斷或急劇缺乏等，從而引發(fā)高校財務(wù)危機，對高校運行的穩(wěn)定性產(chǎn)生較大影響的情況。我國高校財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的最主要原因是由于高校制度的不完善。財務(wù)制度會影響高校的財務(wù)狀況，日積月累，就會使高校的財務(wù)風(fēng)險加劇（黃海蘭；2016）。高等學(xué)校（本文所指高等學(xué)校是指由國家財政撥款的公立學(xué)校，包括普通高等學(xué)校和高職院校，不包括所有民辦高校）教育體制改革以來，高校在招生自主權(quán)得到提升的同時，也增加了?務(wù)風(fēng)險（黃瑛；2017）。要以適當(dāng)?shù)某杀緦嵭星袑嵱行У膬?nèi)部控制，必須先進行科學(xué)的風(fēng)險因素分析。通過科學(xué)分析高校財務(wù)風(fēng)險因素，使學(xué)校及時識別經(jīng)濟活動中與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險控制對策，是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是采取控制活動的根據(jù)（劉丹；2015）。高校內(nèi)部控制制度不完善，無法有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，高校資產(chǎn)得不到保障，存在較大的財務(wù)風(fēng)險（周旭芳；2016）。

二、高校財務(wù)風(fēng)險的成因及防控存在的問題

高校財務(wù)風(fēng)險的成因，很大程度上與內(nèi)部控制的不完善有關(guān)；首先，由于缺乏內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，對負(fù)責(zé)人財務(wù)權(quán)力的約束較弱，同時對部門財務(wù)權(quán)力，項目負(fù)責(zé)人財務(wù)權(quán)力約束力不強，導(dǎo)致一些項目負(fù)責(zé)人濫用資金管理權(quán)限，造成資金被貪污挪用、私分或被騙，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。其次，財務(wù)預(yù)算由于缺乏內(nèi)部控制失控。在高校財務(wù)預(yù)算編制方面，由于缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督，導(dǎo)致盲目的“赤字預(yù)算”，往往造成資金緊張，難易維持日常運轉(zhuǎn)開支，高校內(nèi)部人員與外部人員合謀，使項目的實際決算大于預(yù)算書，造成資源浪費。第三，高校決策部門關(guān)鍵崗位人員風(fēng)險防范意識淡薄，內(nèi)控意識沒有提高，缺乏系統(tǒng)監(jiān)督；高校經(jīng)費來源于國家和地方財政撥款，帶有公共品的性質(zhì)，因此，使用者在成本、績效意識方面淡薄，缺乏對財務(wù)風(fēng)險的防范，導(dǎo)致一些尋租現(xiàn)象的發(fā)生。第四，內(nèi)部部門在降低風(fēng)險方面缺乏有效的方式和手段。如內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)缺乏、弱化、模糊和缺乏體系化；部門職責(zé)、權(quán)限、辦事流程不明確、不規(guī)范；重要事項未實行集體決策、未結(jié)合專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事流程。缺乏建立決策、執(zhí)行與監(jiān)督相互分離、相互制約機制。內(nèi)控部門缺乏處置風(fēng)險的有效能力。第五、風(fēng)險防控措施執(zhí)行不力。在預(yù)算控制方面，預(yù)算編制前調(diào)研不充分，編制過程不公開，執(zhí)行不嚴(yán)肅，缺乏反饋及過程控制。在信息方面，部門之間缺乏溝通，缺乏相互制約和監(jiān)督，不能實現(xiàn)內(nèi)部控制對信息的綜合把握；在內(nèi)控信息公開方面，公開時間滯后、公開范圍小，公開時間短，核心內(nèi)容不公開等問題。

三、基于內(nèi)部控制的高校財務(wù)風(fēng)險模型

基于內(nèi)部控制為核心的高校財務(wù)風(fēng)險模型，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險防范和風(fēng)險控制幾個組成部分。

1.風(fēng)險識別和分析模塊

（1）風(fēng)險識別是指定期對學(xué)校的運營狀況進行評估，識別潛在的風(fēng)險。其中包括對財務(wù)報告進行分析，分析到期債務(wù)及償還能力，從而識別是否存在債務(wù)風(fēng)險。對學(xué)校的內(nèi)部環(huán)境進行評估，看是否存在監(jiān)督缺失風(fēng)險。

內(nèi)部環(huán)境在治理機構(gòu)上是否完善。比如治理機構(gòu)方面，是否有獨立其他部門的審計委員會，審計委員會與校領(lǐng)導(dǎo)之間是否獨立，審計委員會知道接對校長負(fù)責(zé)。完善的治理結(jié)構(gòu)，對學(xué)校教學(xué)部門與管理部門之間分工和合作起到推動作用，避免財務(wù)風(fēng)險。

內(nèi)部各部門之間，人員之間的權(quán)責(zé)分配，主要是明確部門和人員之間的責(zé)任和義務(wù)，防止在風(fēng)險發(fā)生后，進行追責(zé)時出現(xiàn)相互推諉的情況；權(quán)力和責(zé)任分配要考慮到崗位之間的聯(lián)系性，管理和責(zé)任發(fā)生的因果關(guān)系。

內(nèi)部審計的完善程度。高校內(nèi)部審計是內(nèi)部環(huán)境的核心，內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，并將重大缺陷上報管理層。與內(nèi)部審計相關(guān)的包括是否定期召開內(nèi)部審計工作會議，定期公布內(nèi)部審計結(jié)果，對各院系部門重大科研、投資及其他項目是否進行定期審計。

（2）風(fēng)險分析。結(jié)合風(fēng)險項目，分析風(fēng)險項目存在的風(fēng)險點，并且利用專家、第三方機構(gòu)來定量評估項目的風(fēng)險概率，風(fēng)險程度，并進行部門之間、領(lǐng)導(dǎo)之間反饋，及時糾正和降低風(fēng)險。利用專家或第三方機構(gòu)，對每一個項目的風(fēng)險進行估計和評價，并且列出不同的等級，并根據(jù)不同的等級的風(fēng)險，深入評價其影響程度，并將評估結(jié)構(gòu)反饋到相關(guān)機構(gòu)和個人，在共同參與分析的基礎(chǔ)上，對風(fēng)險進行二次評估和確認(rèn)。

2.風(fēng)險預(yù)警模塊

構(gòu)建一套基于內(nèi)部控制視角下的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，能夠有效防范高校財務(wù)風(fēng)險，確保高校教學(xué)、科研及學(xué)生管理不受影響（雷振華，鄒果；2014）。首先，建立高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部組織鏈條，針對風(fēng)險的等級、成因分析，按照風(fēng)險成因的因果鏈和不同等級，在一定范圍內(nèi)建立風(fēng)險預(yù)警的部門范圍、人員范圍和業(yè)務(wù)范圍，從而有效的將預(yù)警信息反饋到應(yīng)該接觸的人、部門和組織機構(gòu)，以便有效形成風(fēng)險的防控措施。其次，定期對風(fēng)險預(yù)警的信息進行重新評估，結(jié)合防范的經(jīng)驗和措施，動態(tài)調(diào)險的等級和預(yù)警的范圍，形成一個動態(tài)的預(yù)警體系。第三，風(fēng)險預(yù)警模塊關(guān)鍵應(yīng)建立在內(nèi)部控制部門和體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)部控制部門對信息的掌握和對第三方專家判斷的基礎(chǔ)上，形成可控的預(yù)警方式和范圍，形成有效的預(yù)警。

3.風(fēng)險防范和控制模塊

風(fēng)險防范和控制模塊應(yīng)該建立在組合策略上；通過部門之間的合作，在了解項目面臨風(fēng)險的確切信息的基礎(chǔ)上，針對性的提出風(fēng)險對策，并且通過風(fēng)險形成的鏈條的基礎(chǔ)上，進行風(fēng)險防范。，并且建立從管理者到普通員工，都必須充分認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險的形成，在各個環(huán)節(jié)都可能由于工作失誤引起高校財務(wù)風(fēng)險，這就需要高校直接參與到財務(wù)風(fēng)險的控制中來，將財務(wù)風(fēng)險管理貫穿于各個工作環(huán)節(jié)（許陽；2015）。首先，在項目開始之前，分析項目可能存在的那些風(fēng)險，無論是投資項目還是科研項目，在項目落實到責(zé)任人的基礎(chǔ)上，就提出風(fēng)險防范的對策和手段，將風(fēng)險防范落實到風(fēng)險發(fā)生的初始點上，從而將風(fēng)險損失降低到最小程度。其次，針對風(fēng)險防控措施的可行性進行分析，包括風(fēng)險防控的成本，涉及到的部門，監(jiān)管的難度等方面，進行預(yù)先分析，并綜合各個部門，分析和反饋不同部門對風(fēng)險防控措施的認(rèn)知，并依據(jù)這些信息進行調(diào)整，對防控措施進行再設(shè)計和修改。第三，財務(wù)風(fēng)險的防控模塊的核心，也應(yīng)該落實在內(nèi)部控制部門。通過內(nèi)部控制部門的整合，來實現(xiàn)風(fēng)險相關(guān)方之間進行任務(wù)分配，從而結(jié)合整體的努力降低風(fēng)險，完成風(fēng)險的防控。

四、基于內(nèi)部控制的高校財務(wù)風(fēng)險控制完善對策

1.提高內(nèi)部控制水平，完善內(nèi)部控制體系

首先，建立完善的內(nèi)部控制制度，形成以綜合風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部審計制度；其中包括：審批制度；高校內(nèi)部和外部交易過程中，嚴(yán)格交易及事項的審批制度，相互關(guān)聯(lián)的部門嚴(yán)格把關(guān)，一切審批按照規(guī)章制度辦理，尤其涉及加大資金額的重大經(jīng)濟事項，必須由校領(lǐng)導(dǎo)分析、研究、然后進行集體決策審批，保證財務(wù)決策和交易的科學(xué)性和有效性。其次，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督作用。定期對重要事項進行審計，查找項目執(zhí)行過程的風(fēng)險點，并及時反饋到指定部門，充分發(fā)揮日常風(fēng)險監(jiān)控中的作用。提高審計部門的獨立性，將審計部門獨立于管理機制之外，保障其審計的獨立性。第三，提高?炔靠刂浦貧鵲鬧蔥辛?。?內(nèi)部控制制度直接落實到執(zhí)行人，實行嚴(yán)格的負(fù)責(zé)人制度，誰執(zhí)行不到位，誰負(fù)責(zé)。

2.完善會計核算體系，提高財會部門與其他部門聯(lián)動性

由于高校資金來源渠道較多，比如科研、基建、日常開銷都來自不同部門，管理存在多頭，因此，需要針對多渠道的資金來源，實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，全部納入預(yù)算管理體系。將不同來源的資金，采用登記注冊制度，按照資金來源歸屬，?？顚Ｓ?、?？顚?，降低巧立名目，套取項目資金，私設(shè)小金庫行為的發(fā)生。其次，會計核算部門定期與審計部門溝通交流，尤其針對異常的交易和資金科目，為內(nèi)部審計提供一手資料和信息。第三，高校會計部門與教學(xué)、科研、基建等其他部門建立完善的溝通機制，適時進行信息交流，保障部門間信息的暢通。

第4篇：會計的風(fēng)險點及防控措施范文

關(guān)鍵詞：審計質(zhì)量 審計風(fēng)險控制 措施

伴隨著我國注冊會計師行業(yè)從一開始的有限責(zé)任的組織形式，到現(xiàn)在的以合伙制為主的格局；從以前的區(qū)域性單個所的分散格局，到現(xiàn)在的全國性總分所的布局；從之前國際四大壟斷行業(yè)高端市場，到現(xiàn)在的國內(nèi)所異軍突起參與角逐；從原來ipo一枝獨秀，到現(xiàn)在的新三板、債券等新生業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)的業(yè)務(wù)發(fā)展，審計工作給予了我們更多的期待和更大的挑戰(zhàn)。如何正確應(yīng)對風(fēng)險，加強防控是擺在從事社會審計工作者面前的一項重大課題。

一、會計事務(wù)所審計風(fēng)險的成因

（一）社會審計機構(gòu)模式問題

當(dāng)前國內(nèi)會計師事務(wù)所大多是有限責(zé)任制與合伙制兩種形式，其中多數(shù)為有限責(zé)任制模式。按照這種模式體制下的事務(wù)所，事務(wù)所面臨的審計風(fēng)險相對較低，這就直接造成了現(xiàn)階段事務(wù)所中的項目管理人員對風(fēng)險防范意識淡薄，間接導(dǎo)致事務(wù)所群體在社會公信力上出現(xiàn)不足。

（二）審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制問題

在我國會計事務(wù)所中普遍存在著發(fā)展不平衡的情況，這主要是由于會計、審計事務(wù)所成立的基本條件要求過低造成。另外，由于我國大部分會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制體系相對不完善，導(dǎo)致整個事務(wù)所群體在項目管理上存在質(zhì)量控制制度不完整，事務(wù)所直接項目人考評和其項目復(fù)核程序流于表面，并不是實質(zhì)性的復(fù)核，從而使審計風(fēng)險的程度逐漸偏高。

（三）市場惡意競爭問題

在國內(nèi)現(xiàn)階段管理體制條件下，由于會計師事務(wù)所相對設(shè)立門檻不高，社會上各個會計事務(wù)所之間的競爭也在不斷加大，從而造成部分資質(zhì)不高的會計師事務(wù)所為了承接一些較高較多收入的業(yè)務(wù)，進而變現(xiàn)通過各種不規(guī)范的手段獲取業(yè)務(wù)，比如變相降價獲取業(yè)務(wù)等，就造成了審計質(zhì)量無法保證的情況，這使審計風(fēng)險出現(xiàn)進一步增長。

二、建立防范審計風(fēng)險的相關(guān)措施

社會審計作為國家經(jīng)濟監(jiān)督的一個重要組成部分， 實施的有效與否對社會經(jīng)濟的發(fā)展十分重要。審計業(yè)務(wù)存在的質(zhì)量風(fēng)險應(yīng)著重從以下幾方面來加強防范。

（一）規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序

我國新的審計準(zhǔn)則，以保護社會公眾利益為宗旨，強化執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)責(zé)任，通過嚴(yán)格審計程序，從側(cè)面體現(xiàn)了先進的審計理念和實務(wù)，并在實務(wù)操作上，從制度上明確執(zhí)業(yè)人員的責(zé)任，這對于降低投資者的決策風(fēng)險，將更為有效。新的準(zhǔn)則更加強化審計項目的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，一方面保證了財務(wù)信息的公開性，另一方面也是促進了行業(yè)自身發(fā)展，新的審計準(zhǔn)則是從事社會審計最直接、最根本的法律依據(jù)，作為提供執(zhí)業(yè)服務(wù)的社會中介，必須嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則，按照規(guī)范的操作程序開展審計業(yè)務(wù)。與此同時可以借鑒國外的審計經(jīng)驗，結(jié)合事務(wù)所的實際情況，制定切實可行的審計業(yè)務(wù)操作程序或文件，制定明確的風(fēng)險控制措施，以規(guī)范作業(yè)行為，建立嚴(yán)格的風(fēng)險控制制度，以降低審計成本和風(fēng)險，提高審計質(zhì)量和效率。

（二）建立嚴(yán)格的風(fēng)險控制制度

風(fēng)險意識，對于行業(yè)執(zhí)業(yè)人員來說至關(guān)重要。作為服務(wù)被審計單位的供需主體，會計師事務(wù)所應(yīng)建立嚴(yán)格的風(fēng)險控制制度，就提供服務(wù)的業(yè)務(wù)承接、人員配置、業(yè)務(wù)開展、責(zé)任限制、報酬等方面進行明確規(guī)定，以高水平的服務(wù)理念降低事務(wù)所的自身風(fēng)險。圍繞事務(wù)所確定的崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、制度機制三個方面內(nèi)容重點查找風(fēng)險點，一是崗位職責(zé)風(fēng)險，通過崗位本身的性質(zhì)，帶來的審計風(fēng)險的產(chǎn)生；二是業(yè)務(wù)流程風(fēng)險，在審計項目實務(wù)操作過程中，重點對于工作程序和人員管理等手段，進行管控審計風(fēng)險。

（三）是制度機制風(fēng)險，在工作制度機制上進行重點查找，防止因權(quán)利失控和行為示范產(chǎn)生風(fēng)險

在審計方法上，我們深知，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ絻?yōu)于傳統(tǒng)制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ骄?，在理念上，風(fēng)險導(dǎo)向模式不僅可以貫穿于整個項目過程中，而且同時強化了對客戶的經(jīng)營活動風(fēng)險進行多層次、多方位的綜合分析與屬性評估，以使審計風(fēng)險的發(fā)送可能最小化，在一定意義上有效地促使了審計人員主動控制審計風(fēng)險的能力提升。

（四）全面提升審計人員的自身水平，增強風(fēng)險識別與風(fēng)險處理能力

首先，審計人員要保持全面的審計的獨立性，其中包括了事務(wù)所本身與被審計單位無利益關(guān)系，在審計過程中和最終出具的審計報告保持應(yīng)有的客觀性與公正性。這要求從業(yè)審計人員，在進行審計工作時要嚴(yán)格遵循職業(yè)道德準(zhǔn)則，防止因個人利益而。其次，從業(yè)審計人員在實踐中還應(yīng)不斷地加強自身的專業(yè)素養(yǎng)，更新知識結(jié)構(gòu)，增強法制意識，確保執(zhí)業(yè)能力不斷提升。目前，許多單位內(nèi)部審計業(yè)務(wù)采取外包的形式，為外部審計的發(fā)展具有廣泛的空間。作為社會審計服務(wù)的機構(gòu)應(yīng)順應(yīng)時勢的發(fā)展，不斷更新審計理念，健全審計機構(gòu)和審計隊伍，提高審計人員的職業(yè)道德水平，發(fā)揮自身優(yōu)勢， 擴大審計業(yè)務(wù)覆蓋面。與此同時，要加強對審計人員的知識培訓(xùn)，引進先進的審計技術(shù)和管理經(jīng)驗，不斷提高審計人員的自身水平。社會審計工作要圍繞國家和地方事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，關(guān)注地方經(jīng)濟發(fā)展過程中的重點問題，關(guān)注績效和責(zé)任。要從審計的理念、審計內(nèi)容、審計方法和技術(shù)等方面進行全方位的創(chuàng)新，在創(chuàng)新中實現(xiàn)審計風(fēng)險的有效防控，在創(chuàng)新中實現(xiàn)審計質(zhì)量的全面提升。

參考文獻：

[1]池小麗.論審計風(fēng)險的成因與對策[J].中國科技博覽，2014，48

[2]滕鳳云.審計中的風(fēng)險及防控措施[J].現(xiàn)代審計與會計，2013，07

第5篇：會計的風(fēng)險點及防控措施范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財務(wù) 內(nèi)部控制 風(fēng)險防控

中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：A

在黨的十報告深入闡述了事業(yè)單位公共服務(wù)職能，明確了內(nèi)部控制規(guī)范完善的重要性，這和事業(yè)單位管理水平、運營效益乃至風(fēng)險抵抗能力的提高緊密相連。在市場經(jīng)濟背景下，事業(yè)單位在迎來發(fā)展機遇的同時，也需要更好地面對來自各方面的挑戰(zhàn)，在運營管理中，事業(yè)單位必須客觀分析各方面影響因素，采取有效措施，加大內(nèi)部控制力度，有效防控財務(wù)風(fēng)險，提高會計信息準(zhǔn)確率和資產(chǎn)利用率，促進自身發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制

就事業(yè)單位來說，不同于其他類型的單位，特殊性是其顯著特點，財務(wù)內(nèi)部控制大都由內(nèi)部管理者負(fù)責(zé)，全體員工必須積極參與到相關(guān)工作，優(yōu)化完善已有的相關(guān)管理制度、程序等，同時采取可行的措施，確保預(yù)定目標(biāo)順利實現(xiàn)，全方位準(zhǔn)確“識別、防范、控制”財務(wù)會計風(fēng)險。在內(nèi)部控制方面，事業(yè)單位必須圍繞國家在這方面制定的相關(guān)政策，開展一系列具有針對性的經(jīng)濟活動，優(yōu)化配置各類資產(chǎn)，在提高資產(chǎn)利用率的基礎(chǔ)上，促使會計信息更加準(zhǔn)確、完整，進一步提高自身公共服務(wù)水平，實現(xiàn)最大化的社會與經(jīng)濟效益。

（二）事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險

在運營管理過程中，由于受到內(nèi)外部各因素影響，事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險系數(shù)不斷提高，必須采取有效的措施加以解決，以避免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，確保預(yù)期目標(biāo)順利實現(xiàn)。就事業(yè)單位而言，其資金來源、經(jīng)營目標(biāo)都具有其特殊性，運營過程中涉及到多方面問題，比如，債、資金籌集等等，事業(yè)單位必須有效解決這些問題，通過不同途徑擴大融資渠道，保證資金來源合法，優(yōu)化利用已有的資金，盡可能降低運營成本，提高自身運營效益，提高公共產(chǎn)品服務(wù)水平。

（三）加強事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控的重要性

事業(yè)單位各項費用支出安排都和內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控密切相關(guān)，屬于事業(yè)單位在經(jīng)濟管理方面的關(guān)鍵內(nèi)容。在新形勢下，事業(yè)單位管理模式發(fā)生了質(zhì)的變化，加上市場競爭日漸激烈，事業(yè)單位想要走上長遠(yuǎn)的發(fā)展道路，必須提高自身財務(wù)管控水平。在運營管理中，傳統(tǒng)會計核算方法已無法滿足時展的客觀要求，各方面存在的問題不斷顯現(xiàn)，大幅度增加了會計人員工作量，使會計無暇全方位了解事業(yè)單位財務(wù)的管理情況，導(dǎo)致財務(wù)管理工作控制力度降低。針對這種情況，事業(yè)單位管理者必須多角度加強內(nèi)部控制，做好財務(wù)風(fēng)險防控工作，加強信息化建設(shè)，簡化財務(wù)管理程序，有效解決財務(wù)管控在核算、管理二者間的沖突、矛盾，逐漸提高自身財務(wù)管控質(zhì)量，確保管理者準(zhǔn)確了解不同部門運行情況，科學(xué)決策，提高內(nèi)部控制效率，降低財務(wù)風(fēng)險系數(shù)，確保一系列經(jīng)濟活動順利開展。

二、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控的途徑

（一）制定可行的內(nèi)部控制目標(biāo)，有效防范財務(wù)風(fēng)險

在運營管理過程中，事業(yè)單位必須以市場為導(dǎo)向，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，制定合理化的內(nèi)部控制目標(biāo)，全方位有效防范存在的各類財務(wù)風(fēng)險。事業(yè)單位管理還必須制定可行的操作性目標(biāo)，規(guī)范相關(guān)工作運行程序，比如，資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)控等都必須制定信息性目標(biāo)，確保經(jīng)濟活動開展中一系列財務(wù)信息更加真實、準(zhǔn)確，具有較高的參考價值，能夠有效指導(dǎo)相關(guān)工作。同時，事業(yè)單位管理者必須制定可行的合規(guī)性目標(biāo)，確保日常運營中開展的財務(wù)活動符合當(dāng)下相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，同時還要以新時期財政預(yù)算改革客觀要求為基點，全方位審查、監(jiān)督計劃預(yù)算，促使預(yù)算更具約束力。在制定內(nèi)部控制目標(biāo)中，事業(yè)單位管理者必須以預(yù)算管理為中心，根據(jù)新時期財政發(fā)展客觀要求，構(gòu)建全新的內(nèi)部控制目標(biāo)體系，將預(yù)算各項工作融入到統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)體系中，比如，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等都要有效防范各類財務(wù)風(fēng)險，降低日常運營成本。

（二）提高工作人員綜合素質(zhì)

1、強化工作人員內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控意識

事業(yè)單位管理者必須站在客觀角度，通過不同渠道加大宣傳力度，促使內(nèi)部不同崗位工作人員正確認(rèn)識內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控，定期對員工進行系統(tǒng)化培訓(xùn)，引導(dǎo)他們不斷學(xué)習(xí)，強化他們防范風(fēng)險的意識，進一步降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率，同時要引導(dǎo)員工全面、客觀準(zhǔn)確地理解內(nèi)部控制理念，準(zhǔn)確認(rèn)識內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范體系。事業(yè)單位管理者要借助責(zé)任制，將相關(guān)責(zé)任落實到具體工作崗位、工作人員身上，將內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控工作落到實處，避免形式化，每周開展一次例會，做好月總結(jié)工作，定期開展專題講座，加大宣傳與督導(dǎo)力度，強化工作人員責(zé)任意識和風(fēng)險控制意識，使其積極主動參與到內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范中來。

2、提高工作人員的參與意識和承擔(dān)責(zé)任的能力

在運營管理中，事業(yè)單位內(nèi)控部門要多和財務(wù)部門溝通、交流，準(zhǔn)確把握整體運行情況，加強內(nèi)部控制管理。事業(yè)單位工作人員要在實踐中積累豐富的工作經(jīng)驗，堅持具體問題具體分析的原則，將已制定的制度條文等靈活應(yīng)用到實際工作中，動態(tài)控制各環(huán)節(jié)，降低一系列經(jīng)濟活動的財務(wù)風(fēng)險系數(shù)，提高其參與意識，逐漸強化自身責(zé)任，有效解決存在的一系列問題。

3、健全內(nèi)部財務(wù)控制制度，注重財務(wù)控制預(yù)算

在新形勢下，事業(yè)單位不能再采用過去的預(yù)算與核算方法，必須根據(jù)自身財務(wù)管理具體情況，優(yōu)化完善財務(wù)管控制度，使其有章可循、有據(jù)可依，優(yōu)化完善財務(wù)控制流程、控制方法，明確財務(wù)管理人員已有的操作權(quán)限，采用多樣化管理模式，優(yōu)化財務(wù)管理功能，使其不僅僅作用于“預(yù)算、報賬、核算”這些方面，同時還要注重財務(wù)整體管理，提高財務(wù)數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確率。在財務(wù)控制方面，預(yù)算管理是其不可忽視的關(guān)鍵所在，必須將其放在核心位置。事業(yè)單位必須堅持相關(guān)的原則，即收支平衡原則，優(yōu)化調(diào)整已制定的發(fā)展計劃，合理安排一系列預(yù)算工作，科學(xué)編制財務(wù)收支預(yù)算、預(yù)算計劃，借助合理化的預(yù)算管理體制，加強財務(wù)整體管控，加大內(nèi)部控制力度，將財務(wù)風(fēng)險降到最低。同時對財務(wù)風(fēng)險系數(shù)，要堅持“統(tǒng)籌兼顧、突出重點”的原則，提高已有資金利用率，優(yōu)化利用各類先進技術(shù)，借助信息化手段，構(gòu)建“科學(xué)、合理”的數(shù)據(jù)信息平臺，全方位動態(tài)監(jiān)督財務(wù)管理全過程，確保內(nèi)部不同部門隨時掌握自身預(yù)算情況與資金使用情況。在預(yù)算編制過程中，相關(guān)人員必須客觀分析各項目實施情況，保證部門日常開支不超出預(yù)算范圍，合理追加、調(diào)整部門預(yù)算，確保財務(wù)收支預(yù)算具有一定的公平性、合理性，確保一系列工作順利開展。

事業(yè)單位必須多角度優(yōu)化完善相關(guān)制度，比如，內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度等都要明確其工作職責(zé)、工作權(quán)限、工作程序，做好“機構(gòu)、職務(wù)、錢賬”等分離工作。同時還要明確相關(guān)崗位限制，比如出納，必須以定期和不定期形式全方位仔細(xì)檢查限制性崗位，明確對外資產(chǎn)、資產(chǎn)處置等規(guī)定，清查范圍、期限等，在此基礎(chǔ)上事業(yè)單位還要借助內(nèi)部審計方法、審計程序，明確會計材料內(nèi)容，有效防范財務(wù)風(fēng)險。

4、構(gòu)建內(nèi)部控制預(yù)警機制

在加強內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險方面，事業(yè)單位必須構(gòu)建全新的內(nèi)部控制預(yù)警機制，要巧妙利用相關(guān)技術(shù)手段，優(yōu)化利用國內(nèi)外在這方面的成功經(jīng)驗，優(yōu)化風(fēng)險“監(jiān)控、評價、預(yù)警”系統(tǒng)，從不同角度入手對比分析一系列橫縱向信息數(shù)據(jù)。同時還要根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)報，具體分析其發(fā)生的原因，采取可行的控制對策，有效化解財務(wù)風(fēng)險，避免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。管理者必須按照《預(yù)算法》具體要求，化完善相關(guān)方面的內(nèi)部控制程序，比如，預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算管理權(quán)限，健全已有的預(yù)算管理體制，提高預(yù)算準(zhǔn)確率，盡可能降低潛在的各類財務(wù)風(fēng)險，促使已有的財政資金得到最大化利用。

5、優(yōu)化監(jiān)督評估對策

在優(yōu)化完善內(nèi)控制度方面，事業(yè)單位必須優(yōu)化對應(yīng)的監(jiān)督評估對策，結(jié)合自身運行情況，構(gòu)建全新的監(jiān)督與評估機制，加強內(nèi)部控制建設(shè)，使其符合自身各方面發(fā)展特點。具體說來就是要采用多樣化形式，做好督導(dǎo)檢查工作，比如，紀(jì)檢監(jiān)察要定期和不定期的，常態(tài)化和專門化的檢查事業(yè)單位內(nèi)控，及時發(fā)現(xiàn)運營中存在的各類隱患。同時，事業(yè)單位必充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門、內(nèi)控小組等各方面的優(yōu)勢并加強二者的溝通、交流力度，及時化解運營中存在的各類風(fēng)險，確保構(gòu)建的內(nèi)部制度和具體規(guī)定吻合，確保一系列財務(wù)活動順利開展。在此過程中，事業(yè)單位要構(gòu)建合理化的財務(wù)控制監(jiān)督體制，明確“長、中、短”期財務(wù)目標(biāo)，規(guī)范財務(wù)管理全過程，動態(tài)監(jiān)督各項財務(wù)工作，科學(xué)分配各方面資金并最大限度地提高其利用率，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈問題。

三、結(jié)束語

總而言之，內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控是一項系統(tǒng)化工程，極易受到各種因素影響，難度較大。事業(yè)單位管理者必須與時俱進，樹立全新的管理理念，準(zhǔn)確把握自身各方面運行情況，優(yōu)化完善監(jiān)督評估對策，健全內(nèi)部財務(wù)控制制度，注重財務(wù)控制預(yù)算，健全內(nèi)部控制預(yù)警機制，引導(dǎo)工作人員正確認(rèn)識內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控等，順利開展一系列經(jīng)濟活動，提高自身內(nèi)部控制水平，多層次科學(xué)防控各類財務(wù)風(fēng)險，有效保護各類資金，使其得到最大化利用。以此，降低各方面運營成本基礎(chǔ)上，獲取更多的經(jīng)濟利潤，具有較好的運營效益，促使新時期事業(yè)單位不斷向前發(fā)展，提高其核心競爭力。

參考文獻：

[1] 張凌燕.當(dāng)前形勢下事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制探究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014，（06）：108- 109.

第6篇：會計的風(fēng)險點及防控措施范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)；風(fēng)險；依法治企；內(nèi)控

一、風(fēng)險管理的理念或策略

1.公司開展全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作，遵循以下原則：

（1）戰(zhàn)略導(dǎo)向原則

以公司發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，從公司戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，為保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)服務(wù)。

（2）全面性與重要性相結(jié)合的原則

全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作逐步覆蓋公司所有的管理活動和業(yè)務(wù)流程，逐步實現(xiàn)公司全員、全方位參與，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，防范面臨的各種風(fēng)險；同時關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，以重大風(fēng)險和重大決策、重要流程為重點，實施重點管理，加強風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。

（3）風(fēng)險管理與經(jīng)營管理有效結(jié)合的原則

將全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的方法和思路融入公司具體的管理活動和業(yè)務(wù)流程中，在各個管理領(lǐng)域和業(yè)務(wù)模塊形成全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作的科學(xué)體系和有效機制，提高公司的經(jīng)營管理水平。

（4）科學(xué)主導(dǎo)、持續(xù)改進的原則

開展全面風(fēng)險管理以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，實施內(nèi)部控制以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，根據(jù)公司內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷改進、創(chuàng)新，持續(xù)增強公司的風(fēng)險管理水平和管控能力。

2.風(fēng)險管理的指標(biāo)體系及目標(biāo)值

（1）建立風(fēng)險監(jiān)控組織機構(gòu)的單位達(dá)100%；

（2）利用風(fēng)險信息系統(tǒng)開展風(fēng)險監(jiān)控的單位達(dá)100%；

（3）統(tǒng)一財務(wù)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)和管控標(biāo)準(zhǔn)范圍達(dá)100%；

（4）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制實施細(xì)則制定工作完成100%；

（5）風(fēng)險管理報告質(zhì)量分值達(dá)到國家電網(wǎng)公司要求。

二、防范全面風(fēng)險依法從嚴(yán)治企措施

1.加強組織領(lǐng)導(dǎo)，明確建設(shè)目標(biāo)

為加強風(fēng)險防控體系建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立了由總經(jīng)理任主任、總會計師任副主任、各部門負(fù)責(zé)人為委員的風(fēng)險管理委員會，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險防控體系的建設(shè)與實施工作，行使風(fēng)險管理決策權(quán)；在供電、農(nóng)電及非電企業(yè)建立相應(yīng)的風(fēng)險管理機構(gòu)，形成省、市、縣三級風(fēng)險監(jiān)控組織架構(gòu)，為建設(shè)全方位風(fēng)險防控體系 提供了堅實的組織保障。同時，明確風(fēng)險防控體系建設(shè)目標(biāo)，即：引用先進的風(fēng)險管理理念和方法，力爭在公司內(nèi)部形成“一種文化，兩套機制，三項保障（即：培育一種積極進取、穩(wěn)健經(jīng)營的風(fēng)險文化，建立風(fēng)險決策和風(fēng)險監(jiān)控兩項機制，健全組織、制度和技術(shù)三項保障）”，有效提升公司風(fēng)險管理水平。

2.縝密制定方案，完善工作機制

圍繞風(fēng)險防控體系建設(shè)目標(biāo)，公司深入調(diào)研，廣泛征求意見，制定《全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)實施方案》，提出了“整體設(shè)計、前期試點、分步實施、整合運行”的工作思路，將風(fēng)險防控體系建設(shè)分為基礎(chǔ)準(zhǔn)備、風(fēng)險建設(shè)、深入實施、整合提升等四個階段。同時，公司各部門指定專人負(fù)責(zé)風(fēng)險管理，建立風(fēng)險防控體系聯(lián)絡(luò)員制度，定期召開風(fēng)險防控體系委員會和聯(lián)絡(luò)員會議，協(xié)調(diào)解決體系建設(shè)中存在的問題；根據(jù)各部門工作進展，定期編制季度工作簡報，及時總結(jié)階段性工作。

3.構(gòu)建防控體系，防范全面風(fēng)險

公司以信息平臺建設(shè)為契機，將風(fēng)險防控體系建設(shè)與各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)有機結(jié)合，推進全面風(fēng)險管理體系建設(shè)。一是開展風(fēng)險辨識評估調(diào)研，獲得風(fēng)險基礎(chǔ)信息，確定公司面臨的政策風(fēng)險、社會形象風(fēng)險、安全風(fēng)險等重大風(fēng)險，編報年度風(fēng)險管理報告。二是以業(yè)務(wù)鏈為依托，梳理各專業(yè)管理流程，構(gòu)建多維度的風(fēng)險信息庫，將風(fēng)險、流程、責(zé)任部門、關(guān)鍵指標(biāo)有機關(guān)聯(lián)。三是強化內(nèi)部體系建設(shè)，制定公司內(nèi)部控制體系建設(shè)實施細(xì)化方案，明確工作目標(biāo)和責(zé)任。

4.發(fā)揮監(jiān)督合力，推進依法治企

堅持依法從嚴(yán)治企，構(gòu)建由財務(wù)、審計、紀(jì)檢等各部門組成的內(nèi)控監(jiān)督防線。一是加強業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)作，重點發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督合力，拓展稽核監(jiān)督深度廣度。二是利用在線稽核系統(tǒng)，對重點業(yè)務(wù)進行動態(tài)監(jiān)控，利用審計成果，加大重點領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)的現(xiàn)場稽核，利用“聯(lián)席會議機制”對稽核結(jié)果進行效能監(jiān)察。三是建立稽核結(jié)果、內(nèi)審?fù)鈾z、典型案例等信息共享平臺，促進稽核成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用。四是加大日常業(yè)務(wù)稽核力度，對成本、資金等重點領(lǐng)域進行專項稽核，做好事前、事中、事后的聯(lián)合監(jiān)督。五是推行公司抽查、省農(nóng)電公司督查、市公司普查三級稽核方式，實現(xiàn)對縣農(nóng)電企業(yè)稽核的閉環(huán)管理。六是強化審計監(jiān)督，開展“三指定”自查整改、“小金庫”和工程建設(shè)領(lǐng)域?qū)ｍ椫卫淼然顒印?/p>

參考文獻：

[1] 翟志華.建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度[J].資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)，2003（3）

第7篇：會計的風(fēng)險點及防控措施范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)公司；稅務(wù)風(fēng)險；控制措施

房地產(chǎn)行業(yè)作為我國的支柱性行業(yè)之一，只有實現(xiàn)健康、快速發(fā)展，才能為國民經(jīng)濟的有序運行提供可靠保障。面對企業(yè)全面實行“營改增”和金稅監(jiān)管下的各類財稅風(fēng)險，各個行業(yè)該如何采取有效內(nèi)部控制措施防控企業(yè)的各個環(huán)節(jié)風(fēng)險，避免不必要的損失，并運用風(fēng)險管控的手段獲取最大化的稅收收益，成為目前各類企業(yè)的首要任務(wù)。對此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對各業(yè)務(wù)流程進行調(diào)整與完善，加大內(nèi)部管理力度，注重提升稅務(wù)管理水平，最大限度降低稅務(wù)，從而有效規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險。

一、房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險分析

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱

“營改增”政策雖然已經(jīng)全面實行，但是很多房地產(chǎn)公司仍然缺乏風(fēng)險防范意識，仍實行“粗放式”的經(jīng)營管理模式。公司領(lǐng)導(dǎo)與管理人員納稅觀念和稅收遵從意識不強，工作上只關(guān)注財務(wù)風(fēng)險，忽視了稅務(wù)風(fēng)險，這樣不利于自身的可持續(xù)發(fā)展。

（二）缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險機構(gòu)

很多房地產(chǎn)公司還未成立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，也沒有安排專業(yè)的稅務(wù)管理人員，個別公司雖然有稅收管理崗位，也僅僅是承擔(dān)報稅的職責(zé)，未履行稅務(wù)風(fēng)險管理職能。且一些房地產(chǎn)公司的稅收管理人員由出納或其他會計崗位人員兼任，其稅收專業(yè)素質(zhì)不能滿足規(guī)定要求。

（三）稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部防控制度不完善

現(xiàn)階段很多房地產(chǎn)公司還沒有建立完善的信息溝通機制。首先，各部門涉稅信息傳遞與交流不及時；其次財務(wù)人員與稅務(wù)機關(guān)溝通與交流較少，不能第一時間了解稅收政策變化情況；最后未建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，無法及時識別稅務(wù)風(fēng)險，缺乏對稅務(wù)風(fēng)險評估、應(yīng)對措施及控制、風(fēng)險控制評價等環(huán)節(jié)?？梢姸悇?wù)風(fēng)險控制過程中，加強內(nèi)部管理，將防范措施做到位，是稅務(wù)風(fēng)險控制首要任務(wù)。

（四）會計制度與稅法不統(tǒng)一

當(dāng)前會計制度和稅法還有著很大的差異，營改增后稅法產(chǎn)生了新的問題。在此背景下，財務(wù)人員需要認(rèn)真學(xué)習(xí)、理解并掌握改革后的財務(wù)和稅務(wù)知識，在日常工作過程中將會計制度和稅法規(guī)定的差異協(xié)調(diào)好。這對財務(wù)人員提出了更高的要求，關(guān)系著對稅務(wù)風(fēng)險的控制效果。

二、房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險控制措施

（一）增強稅務(wù)風(fēng)險控制管理意識

首先應(yīng)在公司內(nèi)部創(chuàng)建良好的稅務(wù)風(fēng)險管理文化氛圍，公司領(lǐng)導(dǎo)要帶頭轉(zhuǎn)變自身的思想觀念，切實增強稅務(wù)風(fēng)險意識，建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系，培養(yǎng)員工良好職業(yè)道德與專業(yè)素質(zhì)，提高員工的風(fēng)險防范意識。在實際工作過程中，財務(wù)部應(yīng)根據(jù)各業(yè)務(wù)流程，制定相應(yīng)的報銷制度，并進行全員培訓(xùn)，強調(diào)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，明確違反報銷制度的獎罰措施。將稅務(wù)風(fēng)險管理與員工利益相掛鉤，促使稅務(wù)風(fēng)險管理意識不斷增強。

（二）健全稅務(wù)管理體制

健全稅務(wù)管理體制是防范稅務(wù)風(fēng)險的前提，應(yīng)做好以下幾點工作：一、設(shè)置稅務(wù)會計崗位，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)涉稅事項，明確職責(zé)權(quán)限。負(fù)責(zé)定期收集稅收政策并匯總上報，根據(jù)各項目具體情況制定切實可行的稅收籌劃計劃并監(jiān)督實施，加強與稅務(wù)部門溝通，保證稅務(wù)工作順利運行。二、成立合約規(guī)劃小組，合理分解項目成本，編制合約規(guī)劃。制定合同管理制度，明確合同簽訂、執(zhí)行、付款審核過程中的權(quán)限。編制采購、施工等關(guān)鍵環(huán)節(jié)合同模板，明確重要條款內(nèi)容，減少稅務(wù)及法律風(fēng)險。三、根據(jù)稅法規(guī)定做好納稅申報工作，避免出現(xiàn)錯報、漏報情況。將納稅資料及時裝訂成冊，妥善保存，確保其完整性。積極配合稅務(wù)檢查，防止因資料丟失帶來不必要的處罰。四、財務(wù)部應(yīng)加強發(fā)票管理力度，為避免出現(xiàn)不合規(guī)發(fā)票的情況，應(yīng)明確可抵扣進項，不可抵扣進項業(yè)務(wù)范圍，制定詳細(xì)的審核及付款流程，保證財務(wù)核算準(zhǔn)確規(guī)范，促進稅收籌劃工作正常運行。

（三）完善內(nèi)部控制管理制度

房地產(chǎn)公司企業(yè)組織架構(gòu)、營銷模式、集中采購、財務(wù)管理、稅務(wù)管理、合同涉稅、信息系統(tǒng)等各環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，為確保將所有稅務(wù)風(fēng)險問題解決好，除增強風(fēng)險管控意識、健全稅管理體制外，還要完善內(nèi)部管理制度。房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險管理過程主要包括事前、事中和事后三個部分，且各部分有著一定的聯(lián)系，需要加強各部門人員之間的配合與支持，才能形成完善的內(nèi)部控制管理體系。在事前預(yù)防方面，應(yīng)對公司組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，將各業(yè)務(wù)流程中的審批、執(zhí)行、記錄、資料保管等職權(quán)分離，將不相容業(yè)務(wù)分離，形成權(quán)力制衡。

（四）加強會計核算實務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險管控

隨著營改增全面落地，國家稅務(wù)總局先后出臺了多項政策，財政部也出臺了《增值稅會計處理規(guī)定》的文件，同時，“金稅三期”系統(tǒng)的上線實施也使得稅務(wù)監(jiān)管手段不斷豐富，稽查力度進一步強化，增值稅的處理成為納稅人每月都要面對的一道難題。要解決這個難題，首先要理清增值稅會計核算基礎(chǔ)和會計科目設(shè)置，以及與之相關(guān)的納稅申報思路。其次財務(wù)人員要熟悉商品房銷售與交付流程，掌握各項目增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，及時申報納稅。項目開發(fā)過程發(fā)生的成本費用要合理歸集分配，可以抵扣的進項稅完稅憑證由專人負(fù)責(zé)保管、認(rèn)證及抵扣工作，提前做好土地增值稅測算工作。財務(wù)人員既要熟悉營改增相關(guān)政策又要做好會計核算和申報工作，才能規(guī)避相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)語

總之，房地產(chǎn)企業(yè)如果不及時解決稅務(wù)風(fēng)險，將不利于自身的穩(wěn)定發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險存在于房地產(chǎn)企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動中，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高重視程度，加大監(jiān)督管理力度，將稅務(wù)風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，方能保證經(jīng)營管理工作更加安全。此外，房地產(chǎn)公司還要結(jié)合稅法政策變動情況，及時作出相應(yīng)的調(diào)整，提升稅務(wù)風(fēng)險控制能力，為自身的進一步發(fā)展創(chuàng)造更加有利的條件。

參考文獻：

[1]李軍.淺談房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其應(yīng)對策略[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014，(09):60-61.

第8篇：會計的風(fēng)險點及防控措施范文

關(guān)鍵詞:管理會計；成本聯(lián)控；價值創(chuàng)造

一、引言

伴隨著煤炭市場出現(xiàn)供大于求的新常態(tài)，傳統(tǒng)煤炭企業(yè)的生存受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，倒逼企業(yè)必須轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，從企業(yè)內(nèi)部管理上做文章，尋求增加效益的新途徑。神華準(zhǔn)能集團公司是集煤炭開采、坑口發(fā)電、鐵路運輸及煤炭循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)為一體的中央大型綜合能源企業(yè)，在嚴(yán)峻的市場形勢下，維持穩(wěn)定健康發(fā)展是企業(yè)最重要的管理課題。神華準(zhǔn)能集團公司結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際，深入分析研究管理會計在企業(yè)發(fā)展中的作用，不斷創(chuàng)新經(jīng)營管理的思路及辦法，深入挖掘成本聯(lián)控、價值管理、財務(wù)轉(zhuǎn)型等內(nèi)在管理模式，企業(yè)經(jīng)營管理水平持續(xù)提升。

二、管理會計工具的基本內(nèi)涵

根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，將管理會計內(nèi)的成本會計與管理控制系統(tǒng)進行有機結(jié)合，充分發(fā)揮經(jīng)營業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理一體化效應(yīng)，主要從成本聯(lián)控、異常管理、價值管理、對標(biāo)管理、風(fēng)險防控、財務(wù)信息化、管理會計人才隊伍建設(shè)七個方面，深入闡述管理會計在企業(yè)的創(chuàng)新與應(yīng)用，七大管理會計工具互相影響、目標(biāo)統(tǒng)一，對改善企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有十分重要的意義。

三、管理會計在企業(yè)中的具體應(yīng)用

（一）成本聯(lián)控分析及實踐

傳統(tǒng)理論是對成本管控要素或預(yù)算控制的描述。在煤炭市場持續(xù)低迷的嚴(yán)峻形勢下，準(zhǔn)能集團主動強化內(nèi)部管理，深入剖析成本發(fā)生的內(nèi)在邏輯關(guān)系，創(chuàng)新性地提出“成本聯(lián)控”理論。成本聯(lián)控主要是指深入分析各生產(chǎn)作業(yè)成本之間的聯(lián)動關(guān)系，尋求系統(tǒng)內(nèi)最合理的成本管控區(qū)間，最大限度創(chuàng)造價值[1]。在“成本聯(lián)控”理論的指導(dǎo)下，準(zhǔn)能集團提出“成本倒推、資金授限、聯(lián)動管控”的經(jīng)營管理思路，在集團及二級單位探索開展資金月度計劃項目，突出生產(chǎn)經(jīng)營聯(lián)動分析研究，重點分析露天礦穿爆、采掘、運輸、排棄生產(chǎn)作業(yè)環(huán)節(jié)系統(tǒng)成本異動原因，制定成本消耗最佳管控措施，提升企業(yè)精益化管控水平。探索成本與績效考核的聯(lián)動效應(yīng)，將成本管控與績效考核通過數(shù)據(jù)連動起來，研究建立決策支持系統(tǒng)。

（二）異常管理分析及實踐

在成本管控的過程中，準(zhǔn)能集團堅持以問題為導(dǎo)向，深入開展成本消耗的異常分析研究，落實責(zé)任與考核，制定異常管理的辦法與舉措，將成本管控的壓力及措施切實傳遞到企業(yè)一線車間、段隊、班組及員工。以現(xiàn)場月度經(jīng)營分析會為抓手，深入實施異常管理，聯(lián)合組織召開企業(yè)內(nèi)部兩露天煤礦、兩選煤廠、兩設(shè)備維修中心、兩鐵路公司之間的專題分析會，協(xié)調(diào)研究解決交叉經(jīng)營業(yè)務(wù)問題，提高工作效率。在異常管理思路指引下，準(zhǔn)能集團積極鼓勵并創(chuàng)新班組經(jīng)濟核算工作，細(xì)化企業(yè)車間、段、隊核算，深入挖掘降本增效的方法和途徑，形成各具特色的經(jīng)濟核算型班組，努力構(gòu)建全要素、全方位、全員成本管控格局。

（三）價值管理分析及實踐

企業(yè)價值管理是將公司的全局目標(biāo)、財務(wù)分析技術(shù)和管理程序整合在一起，推動公司將管理決策集中在價值驅(qū)動因素方面，最大限度地實現(xiàn)其價值創(chuàng)造的經(jīng)營目標(biāo)[2]。準(zhǔn)能集團全面加強預(yù)算管理，注重預(yù)算管理與計劃、業(yè)務(wù)實際、考核等相結(jié)合，不斷提高預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性及嚴(yán)肅性，確保預(yù)算在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際活動中落實的準(zhǔn)確性。全面強化財務(wù)與生產(chǎn)的銜接，主動提高經(jīng)營分析手段，積極拓展財務(wù)工作的知情權(quán)、話語權(quán)，推動財務(wù)工作全面轉(zhuǎn)型。在此基礎(chǔ)上，全力推動建立“生產(chǎn)、投資、資金”三大計劃聯(lián)動融合機制，將過去先定產(chǎn)量再算效益、先定投資再算效益改為先算好效益再定產(chǎn)量、再定投資，充分調(diào)動財務(wù)管理部門的積極性，做到事前算到、事前算細(xì)、事前算贏。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，及時修訂“五型企業(yè)”績效考評管理辦法，加大成本管控、內(nèi)部挖潛、價值創(chuàng)造考核權(quán)重，用正導(dǎo)向考核機制充分調(diào)動每一名員工降本增效的積極性，引導(dǎo)全員提升管理水平。

（四）對標(biāo)管理分析及實踐

對標(biāo)管理是指企業(yè)以行業(yè)內(nèi)外一流企業(yè)作為標(biāo)桿，從生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營等各個方面與標(biāo)桿企業(yè)進行比較、分析、判斷，通過學(xué)習(xí)一流企業(yè)的先進經(jīng)驗來改善自身的不足，從而促進管理提升，不斷追求優(yōu)秀業(yè)績的良性循環(huán)過程。準(zhǔn)能集團深入挖掘?qū)?biāo)管理內(nèi)涵，全面提出“短板尋求差距、長板樹立典型”的管理策略，突出管理出效益、從嚴(yán)管理出大效益、精益管理出最大效益。以成本聯(lián)控為重點，從固定資產(chǎn)投資、機電設(shè)備功效、勞動用工、儲備資金管理等方面，全方位開展行業(yè)內(nèi)外經(jīng)營管理對標(biāo)，積極提出并實施了露天煤礦“橫班連掛”成本管控、內(nèi)外單位調(diào)劑庫存閑置物資、露天礦新投入大型設(shè)備以租代買、輕資產(chǎn)運營等系列管理新舉措，提升精細(xì)化管控水平。同時，深入實施了“管理提升典型案例”經(jīng)驗交流活動，全面總結(jié)企業(yè)近年來在生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中取得的突出成績和先進管理經(jīng)驗，逐步建立起企業(yè)內(nèi)部互相學(xué)習(xí)管理優(yōu)點的長效機制，在企業(yè)形成了“比學(xué)趕幫超”的濃厚管理氛圍。

（五）風(fēng)險防控分析及實踐

風(fēng)險防控是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一個重要環(huán)節(jié)，為了進一步提高員工的風(fēng)險防控意識。在當(dāng)前煤炭市場持續(xù)低迷的背景下，準(zhǔn)能集團作為中央大型綜合煤炭能源企業(yè)，一些在經(jīng)濟形勢好的時候容易被掩蓋、被忽視的薄弱環(huán)節(jié)和深層次問題逐漸暴露出來，對企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)全面堅持依法合規(guī)經(jīng)營，以經(jīng)濟本質(zhì)安全體系為抓手，不斷提升防控經(jīng)濟風(fēng)險的能力。結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建了涵蓋企業(yè)煤炭、電力、鐵路、氧化鋁循環(huán)經(jīng)濟四大產(chǎn)業(yè)板塊及財務(wù)、產(chǎn)權(quán)、招標(biāo)、采購、工程五個重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域的經(jīng)濟本質(zhì)安全體系，全面梳理了經(jīng)濟風(fēng)險業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險管控節(jié)點，做到了提前防范經(jīng)濟風(fēng)險。同時，創(chuàng)新性地提出并實施了“經(jīng)濟健康檔案”管理，將企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟風(fēng)險案例匯總，形成企業(yè)內(nèi)部的“經(jīng)濟健康病例”，并不斷更新完善檔案內(nèi)容，全面營造企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營的良好環(huán)境。

（六）財務(wù)信息化分析及實踐

財務(wù)信息化是在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，開發(fā)并利用適合企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理需要的財務(wù)信息平臺，以整合財務(wù)活動的各項信息，提高財務(wù)操作的時效性和準(zhǔn)確性，為財務(wù)和管理決策提供有價值的信息，從而提高財務(wù)管理工作效率[3]。隨著ERP系統(tǒng)的穩(wěn)步推進，企業(yè)財務(wù)信息化基礎(chǔ)大大改善，有效提高了財務(wù)管理的能力及水平。準(zhǔn)能集團結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際，在財務(wù)內(nèi)部結(jié)算中心的基礎(chǔ)上，積極研究探索財務(wù)共享機制，強化生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)的分析；積極探索財務(wù)職能由單一的核算報表系統(tǒng)轉(zhuǎn)型為生產(chǎn)經(jīng)營財務(wù)和基礎(chǔ)核算財務(wù)相結(jié)合的模式，提高財務(wù)系統(tǒng)工作效率。在露天煤礦卡車調(diào)度生產(chǎn)系統(tǒng)信息化基礎(chǔ)上，不斷融入經(jīng)營數(shù)據(jù)模塊，縮小分析單元，提高精益化管控水平。同時，深入分析研究“企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營一體化決策分析系統(tǒng)”的開發(fā)工作，將企業(yè)煤炭生產(chǎn)、洗選、運輸、銷售各個環(huán)節(jié)與企業(yè)在每一環(huán)節(jié)的成本消耗聯(lián)動起來，建立正確快速的生產(chǎn)經(jīng)營決策機制。

（七）管理會計人才隊伍建設(shè)分析及實踐

管理會計人才，在企業(yè)中承擔(dān)著管理決策推動執(zhí)行等重要責(zé)任，需要具備特定的素質(zhì)與能力[4]。為更好地應(yīng)對當(dāng)前嚴(yán)峻的煤炭市場形勢，認(rèn)清經(jīng)營、財務(wù)工作面臨的新挑戰(zhàn)，豐富經(jīng)營財務(wù)學(xué)習(xí)型組織建設(shè)，提升經(jīng)營管理團隊?wèi)?yīng)對風(fēng)險的綜合素質(zhì)和能力，準(zhǔn)能集團持續(xù)采取“走出去”“請進來”“差異化”的方式，加大內(nèi)外培訓(xùn)力度，加快對經(jīng)營管理團隊的知識更新步伐。積極參加財務(wù)、稅務(wù)知識及新會計準(zhǔn)則等行業(yè)內(nèi)外專題培訓(xùn)；著重對總會計師、財務(wù)部經(jīng)理、會計核算及資金管理人員進行工作崗位輪換，既提高了經(jīng)營財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，又有效防范了經(jīng)營風(fēng)險；積極建立企業(yè)“經(jīng)營財務(wù)大講堂”學(xué)習(xí)平臺，開展了首屆經(jīng)營管理知識“大比武”活動，有針對性地為企業(yè)培養(yǎng)經(jīng)營管理人才，充分調(diào)動了廣大員工學(xué)習(xí)經(jīng)營財務(wù)知識的自覺性和積極性。

四、管理會計在企業(yè)的應(yīng)用效果

近年來，企業(yè)通過實施成本聯(lián)控管理、異常管理、價值管理等七大管理會計的具體探索與實踐，煤電路一體化運營經(jīng)受住了市場劇烈波動的考驗，生產(chǎn)經(jīng)營雖然低于預(yù)期，但是運行總體平穩(wěn)，與煤炭同行業(yè)整體形勢相比，均好于平均水平。企業(yè)成本逐年大幅下降，2010—2015年企業(yè)綜合煤炭成本年均降幅0.55%，電力成本年均降幅6.48%，鐵路運輸成本年均降幅3.29%。尤其2015年在全行業(yè)普遍虧損的形勢下，企業(yè)實現(xiàn)了逆勢向上的經(jīng)營態(tài)勢，整體運營維持了較高的發(fā)展質(zhì)量。本文對當(dāng)前煤炭企業(yè)擺脫發(fā)展困境，逐步提高管理水平，增加經(jīng)濟效益，持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有一定的理論指導(dǎo)和借鑒意義。

作者:陳新寰 單位:中國礦業(yè)大學(xué)（徐州）管理學(xué)院 神華財務(wù)有限公司

參考文獻:

［1］溫素彬，李文思.管理會計工具及應(yīng)用案例———企業(yè)價值鏈的三維分析法及應(yīng)用案例［J］.會計之友，2016（9）：134-136.

［2］顧寧寧.管理會計為企業(yè)經(jīng)營創(chuàng)造價值的問題及對策［J］.財經(jīng)問題研究，2014（S1）：82-85.

第9篇：會計的風(fēng)險點及防控措施范文

關(guān)鍵詞：化學(xué)品制造企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理

一、引言

財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在各項財務(wù)活動中由于各種難以預(yù)料和無法控制的因素，使其在一定時期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生偏差，從而蒙受經(jīng)濟損失的可能性，主要包括投資、籌資、收益以及資金回收風(fēng)險四種。由于整體行業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟體系、監(jiān)管制度等外部環(huán)境以及管理理念、組織架構(gòu)等內(nèi)部環(huán)境都在不斷變化，財務(wù)風(fēng)險也隨之變化?；瘜W(xué)品制造企業(yè)雖然財務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)已經(jīng)得到較好的改善，但仍然存在著諸如財務(wù)風(fēng)險意識不強、評估專業(yè)性不足、缺少預(yù)警與防控等問題?；瘜W(xué)品制造企業(yè)應(yīng)借鑒全面風(fēng)險審計的理念，建立全面風(fēng)險管理模式下的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險體系，充分識別并評估風(fēng)險，提高風(fēng)險識別能力，做好風(fēng)險應(yīng)對管理，并在此基礎(chǔ)上對組織和流程進行優(yōu)化，增強自身實力，實現(xiàn)財務(wù)全面風(fēng)險管理，保證財務(wù)安全、穩(wěn)定。本文針對化學(xué)品制造企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)風(fēng)險管理中的問題，提出改進措施，以實現(xiàn)財務(wù)部門服務(wù)于企業(yè)價值最大化的功能。

二、化學(xué)品制造企業(yè)財務(wù)風(fēng)險存在的主要問題

（一）財務(wù)風(fēng)險控制意識有待提高

化學(xué)品制造企業(yè)已經(jīng)普遍建立了財務(wù)風(fēng)險管理體系，例如成立風(fēng)險管理部門、編制風(fēng)險清單等，但距離完善的財務(wù)風(fēng)險管理體系仍存在較大的差距，主要體現(xiàn)在對財務(wù)風(fēng)險認(rèn)知深度不足，簡單地認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險管理就是財務(wù)部門的職責(zé)，或簡化為個別財務(wù)主管人員的職責(zé)，未能將財務(wù)風(fēng)險管理理念普及到企業(yè)的各個層面?；瘜W(xué)品制造企業(yè)的采購量、生產(chǎn)量、庫存量都較巨大，財務(wù)風(fēng)險中的資金運營風(fēng)險意識尤為關(guān)鍵，需要全員樹立財務(wù)風(fēng)險意識，例如，采購部門對財務(wù)風(fēng)險認(rèn)知不足，過多的采購量一方面占用了企業(yè)大量資金，形成資金積壓風(fēng)險，另一方面化學(xué)品制造企業(yè)的原料多為有毒有害物料，儲存成本較高，而過高的庫存量勢必需要增加大量的儲存費用，導(dǎo)致企業(yè)物流成本上升，直接造成利潤下降風(fēng)險。此外，由于化學(xué)品市場價格波動較頻繁，受國際油價、國內(nèi)市場行情等影響，積壓存貨的市價變動較大，存貨跌價風(fēng)險較大；銷售部門普遍只注重銷售業(yè)績，忽視應(yīng)收賬款風(fēng)險，過長時間的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞賬，嚴(yán)重影響企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的流動性及安全性，造成企業(yè)資金風(fēng)險，造成財務(wù)困境

（二）風(fēng)險評估方法有待完善與創(chuàng)新

風(fēng)險評估是識別風(fēng)險后采取相應(yīng)措施的前提，是財務(wù)風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)。只有經(jīng)過科學(xué)的定性與定量風(fēng)險分析后，才能深入了解風(fēng)險并評估風(fēng)險，并以此作為風(fēng)險應(yīng)對措施的基礎(chǔ)。由于財務(wù)管理信息化的共享應(yīng)用不足，現(xiàn)行財務(wù)風(fēng)險依賴于ERP系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)反饋，從財務(wù)報表層面來評估企業(yè)經(jīng)營活動中的風(fēng)險，與采購、生產(chǎn)、銷售等部門缺少參與及時、完整、雙向的信息溝通，同時盡管采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)都制定相應(yīng)的風(fēng)險識別與評估體系，但未能與財務(wù)風(fēng)險評估融會貫通，難以全面、綜合地評估生產(chǎn)經(jīng)營活動中的財務(wù)風(fēng)險并予以評估并采取相應(yīng)管理措施。

（三）財務(wù)風(fēng)險管理以事后處理為主，缺少預(yù)警與防控

化學(xué)制造企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)常會成為事后事項，未能建立企業(yè)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警主要就是通過財務(wù)報表、經(jīng)營計劃、經(jīng)營實績報表等敏感性財務(wù)指標(biāo)實時變化而實施的經(jīng)營運行監(jiān)測，進而提前預(yù)測財務(wù)風(fēng)險、實施風(fēng)險管理的過程?；瘜W(xué)品制造企業(yè)，生產(chǎn)是最重要的環(huán)節(jié)，其生產(chǎn)連續(xù)性非常復(fù)雜，且生產(chǎn)中間過程或最后階段的產(chǎn)出具有多樣性，而產(chǎn)品結(jié)構(gòu)又可分為在產(chǎn)品、聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品，有些在產(chǎn)品又可單獨作為成品出售，所以成本核算風(fēng)險較大，如不具備完善的成本風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，會導(dǎo)致在產(chǎn)品或中間產(chǎn)品的產(chǎn)銷決策失誤，造成中間產(chǎn)品產(chǎn)銷名盈實虧或最終產(chǎn)品成本與收入倒掛等損失。因此化學(xué)制造企業(yè)成本風(fēng)險更應(yīng)從事前進行管控，以滿足化學(xué)制造企業(yè)的生產(chǎn)復(fù)雜性特點。

三、完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險體系的對策建議

（一）提升全面風(fēng)險管理意識，建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的體系模式

會計部門應(yīng)協(xié)助企業(yè)各部門樹立全面財務(wù)風(fēng)險意識，借鑒以風(fēng)險為導(dǎo)向的全面風(fēng)險管理模式，在財務(wù)風(fēng)險管理領(lǐng)域推廣并實施三道防線，促進企業(yè)各相關(guān)方自主參與全面企業(yè)財務(wù)風(fēng)險體系建設(shè)。三道防線的建立與有效運行，一是重點依賴于管理層，只有管理層對財務(wù)風(fēng)險有明確的認(rèn)知并深入理解財務(wù)風(fēng)險管理重要性，才能夠為全員樹立財務(wù)風(fēng)險管理意識創(chuàng)造環(huán)境，才能在企業(yè)內(nèi)部普及財務(wù)風(fēng)險管理，從制度、環(huán)境、本質(zhì)上提高重視財務(wù)風(fēng)險管理，才能夠制定有針對性的財務(wù)風(fēng)險管理策略；二是依賴于會計人員協(xié)調(diào)各職能部門對財務(wù)風(fēng)險管理的辨識，從化學(xué)品制造企業(yè)的資金運行、成本核算等方面風(fēng)險的識別，避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難等問題；三是全員樹立良好的財務(wù)風(fēng)險防范意識，在管理層與會計人員對財務(wù)風(fēng)險充分認(rèn)識的基礎(chǔ)上，有效實行全員財務(wù)風(fēng)險管理才是最佳的風(fēng)險應(yīng)對手段，所有部門都能意識到本部門及其關(guān)聯(lián)部門的財務(wù)風(fēng)險并及時評估、提出應(yīng)對措施，提高防范意識，才能全面實現(xiàn)以風(fēng)險為導(dǎo)向的財務(wù)風(fēng)險管理體系。會計人員在財務(wù)風(fēng)險管理中位居第一道防線，因此，要做好識別財務(wù)風(fēng)險及評估，加強審核與風(fēng)險應(yīng)對，在實際操作必須遵循“會計憑證，嚴(yán)格審核”、“重要業(yè)務(wù)，授權(quán)控制”、“不相容職責(zé)嚴(yán)格分離”等操作原則，從會計職能方面實現(xiàn)第一道防線的關(guān)卡作用。企業(yè)風(fēng)險管理部門是第二道防線，應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險信息系統(tǒng)的預(yù)警機制，協(xié)調(diào)和加強會計人員以及各職能部門在財務(wù)風(fēng)險管理方面的知識培訓(xùn)和能力提高，促進會計人員和各崗位作業(yè)人員在財務(wù)風(fēng)險管理中的第一道防線作用。內(nèi)部審計部門是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的第三道防線，通過系統(tǒng)的方法評價和改進工作企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理、控制，對第一道防線、第二道防線在財務(wù)風(fēng)險管理中的流程、效能進行適時評估，從而降低風(fēng)險損失，提升企業(yè)價值和可持續(xù)發(fā)展能力。

（二）定期進行風(fēng)險識別，加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的連續(xù)性

風(fēng)險管理是一種持續(xù)行為，而不是一種定期的流程作業(yè)，隨企業(yè)經(jīng)營內(nèi)、外部環(huán)境的不斷變化，財務(wù)風(fēng)險也隨之變化。因此，定期或有針對性的及時組織財務(wù)風(fēng)險識別才能防止風(fēng)險管理滯后。化學(xué)制造企業(yè)的會計部門應(yīng)組織企業(yè)經(jīng)營部門、內(nèi)部審計部門以及外部審計機構(gòu)、風(fēng)險管理咨詢機構(gòu)等專業(yè)機構(gòu)，以座談討論、對標(biāo)企業(yè)分析、案例分析、咨詢專業(yè)機構(gòu)意見等方法識別相關(guān)的風(fēng)險因素。特別應(yīng)注意總結(jié)、吸取企業(yè)過去的經(jīng)驗教訓(xùn)，分析對標(biāo)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理優(yōu)劣，識別高危、多發(fā)的財務(wù)風(fēng)險或偶見、新見風(fēng)險，包括客戶應(yīng)收款項逾期風(fēng)險、工程預(yù)付款項的毀約風(fēng)險以及新設(shè)項目的投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險等資金風(fēng)險，對高危多發(fā)財務(wù)風(fēng)險要及時跟蹤實施全過程風(fēng)險管理，對偶見、新見風(fēng)險要事前做到全流程節(jié)點梳理分析，做好全流程風(fēng)險評估及相應(yīng)的應(yīng)對措施準(zhǔn)備。在企業(yè)經(jīng)營過程的事前及事中，及時披露潛在或?qū)⒁l(fā)生的風(fēng)險以便管理層及時應(yīng)對。

（三）建立風(fēng)險防范措施，提升會計作業(yè)的前瞻性

為更好地適應(yīng)快速變化的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，化學(xué)品制造企業(yè)的會計部門應(yīng)拓展會計作業(yè)的前瞻性，將會計工作前延至財務(wù)風(fēng)險可能發(fā)生之前。財務(wù)風(fēng)險管理不應(yīng)是事后的審核與報告，更需要在事前進行充分的財務(wù)風(fēng)險識別評估并制定相應(yīng)的控制措施?；瘜W(xué)品制造企業(yè)的新建項目、技改項目大多投資高、周期長，因此需要在項目初期，從可行性研究、預(yù)算、成本預(yù)測等作業(yè)前端進行詳細(xì)的風(fēng)險梳理，進行詳細(xì)的事前風(fēng)險評估，識別出過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。通過編制財務(wù)風(fēng)險清單、與對標(biāo)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范措施進行比較等手段，從中找出控制風(fēng)險和剩余風(fēng)險，提出事前防范建議供管理層考慮并決策，發(fā)揮會計部門在財務(wù)風(fēng)險中的主導(dǎo)作用。

（四）加強作業(yè)過程中的風(fēng)險管理，提高時效性

化學(xué)品制造企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)貫穿整個運營過程，工程項目從籌資事前到建設(shè)投入至造價決算的項目建設(shè)過程，日常運營從采購到生產(chǎn)至銷售回款的運營流程，費用結(jié)算自預(yù)算到執(zhí)行至結(jié)算的費用控制流程等。在上述全過程中，財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)與全流程融合，事前評估事中控制事后總結(jié)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，就要及時對總體風(fēng)險和剩余風(fēng)險進行識別、評估并提出應(yīng)對措施，保證財務(wù)風(fēng)險得到及時處理，確保企業(yè)財務(wù)安全?；瘜W(xué)品制造企業(yè)工程項目建設(shè)有單價計價、定額計價等不同的模式，會計人員應(yīng)配合工程造價，完善費用從預(yù)算、結(jié)算的整體流程風(fēng)險識別，編制費用結(jié)算風(fēng)險清單，防止失誤或者舞弊風(fēng)險，做好費用發(fā)生過程中的管理，實施監(jiān)督、簽單等風(fēng)險控制措施，減少結(jié)算中的工作量不清等風(fēng)險，從而第一時間察覺工程量計價風(fēng)險發(fā)生并提出風(fēng)險應(yīng)對措施，梳理建設(shè)項目全流程資金風(fēng)險，采用系統(tǒng)控制與人工控制的手段，防止超結(jié)算或超付損失。經(jīng)營環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險，是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致企業(yè)資金運動的遲滯或損失風(fēng)險，產(chǎn)生企業(yè)價值減少的可能性；采購環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險包括了由于信用條件與付款方式的變動而導(dǎo)致實際付款期限與平均付款期的偏離風(fēng)險、預(yù)付賬款的逾期或壞賬風(fēng)險、采購品質(zhì)價格與質(zhì)量偏離的貨值損失風(fēng)險以及由此而引發(fā)的存貨變現(xiàn)風(fēng)險；應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險是指由于賒銷量過多導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理成本、資金成本增大，以及由于賒銷政策的改變導(dǎo)致實際回收期與預(yù)期回收的賬期風(fēng)險、客戶呆壞賬風(fēng)險以及伴生的票據(jù)兌付風(fēng)險等。會計人員應(yīng)針對化學(xué)品制造企業(yè)資金需求量比較大這一特點，組織各個業(yè)務(wù)部門梳理資金收支風(fēng)險，從上下游兩端獲取資金信息，加強企業(yè)內(nèi)部信用管理，健全企業(yè)的客戶、廠商信用等級機制，制定切實可行的信用政策。編制資金運營風(fēng)險清單，實施資金風(fēng)險防范措施，避免資金占用、積壓、損失風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上要檢查落實應(yīng)收賬款還款情況、預(yù)付賬款的貨物匹配情況，匹配實物流與資金流，提升企業(yè)資金利用率。