西部中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對策

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摘要：我國西部地區(qū)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在環(huán)境弱化及自身弱化的雙重問題。西部地區(qū)所特有的人文環(huán)境造成這一地區(qū)的中小企業(yè)往往被忽略及不重視，更談不上其內(nèi)部控制的外部環(huán)境厚待。從中小企業(yè)自身來講，由于業(yè)主“粗放式”生長環(huán)境的影響，形成企業(yè)內(nèi)部管理控制的極度短視與粗放。那么，細(xì)究西部中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，引導(dǎo)并輔助建立健全影響其可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制機(jī)制成為必然，以期為西部地區(qū)中小企業(yè)的成長提供參考。

關(guān)鍵詞：西部中小企業(yè)；內(nèi)部控制；完善

我國西部地區(qū)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在環(huán)境弱化及自身弱化的雙重問題。西部地區(qū)所特有的人文環(huán)境造成這一地區(qū)的中小企業(yè)往往被忽略及不重視，更談不上其內(nèi)部控制的外部環(huán)境厚待。從中小企業(yè)自身來講，由于業(yè)主“粗放式”生長環(huán)境的影響，形成企業(yè)內(nèi)部管理控制的極度短視與粗放。借助于身處西部的優(yōu)勢，通過實地走訪觀察、委托調(diào)查、與企業(yè)主交流等隱蔽形式，筆者進(jìn)行了十余年的探索，逐步形成了較為客觀、系統(tǒng)的認(rèn)知。下文以長期以來積累的認(rèn)識初步探析西部中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題。

一、我國西部中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

長期以來，我國西部中小企業(yè)為西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)快速增長做出了重要貢獻(xiàn)。但是，在發(fā)展的同時也顯露出一系列弊端，引發(fā)了相關(guān)企業(yè)管理方面的問題，尤其是內(nèi)部控制方面。

（一）缺乏內(nèi)部控制建立的環(huán)境氛圍

1.地方政府監(jiān)督部門、社會審查機(jī)構(gòu)管理粗放，對中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理審查力度不夠、監(jiān)管松懈，對存在的問題不能進(jìn)行及時的發(fā)現(xiàn)和解決，造成大部分中小企業(yè)形成國家不重視或不要求設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門的錯覺。2.認(rèn)為在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置監(jiān)督等部門只適合大型國有企業(yè)，中小企業(yè)的資金本來就不充沛,設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督這種沒有任何收益的部門就是浪費，所以沒有必要設(shè)置相應(yīng)部門。3.認(rèn)為設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門會分化管理者手中的權(quán)力，弱化管理者對公司的經(jīng)營管理和財務(wù)決策。

（二）缺乏風(fēng)險防范意識

風(fēng)險防范評估是企業(yè)對危險的規(guī)避能力評價，是施行內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。我國西部中小企業(yè)一般只有在面對風(fēng)險時，才會被動尋求相應(yīng)的解決策略，沒有提前進(jìn)行風(fēng)險防范的意識。存在的風(fēng)險包括經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。1.經(jīng)營方面(1)存活時間過短。即企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營，市場上的占有率、競爭力和抵抗力都較弱，中小企業(yè)破產(chǎn)、倒閉的現(xiàn)象比較頻繁。(2)缺乏品牌意識。企業(yè)存在可塑性風(fēng)險，好多中小企業(yè)都是仿造其他人的產(chǎn)品，山寨、高仿、假貨層出不窮，沒有自己的特點，沒有可塑性，因而不能引導(dǎo)市場。(3)員工流動性較大。企業(yè)存在人員風(fēng)險，中小企業(yè)員工的招聘、離職反復(fù)，浪費了大量的資源。2.財務(wù)方面（1）資金和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。權(quán)益資金和負(fù)債資金占比不穩(wěn)定，往往是初始階段權(quán)益資本占優(yōu)，但在正式經(jīng)營階段又過分依賴外部短期的債務(wù)資金。(2)賒銷資金占總銷售收入的比例過高。往往基于打開市場的考慮，對賒銷業(yè)務(wù)基本沒有進(jìn)行限定，造成賒銷資金很難收回，極易形成壞賬，容易使企業(yè)的資金鏈發(fā)生斷裂，加速企業(yè)的破產(chǎn)、倒閉。

(三)會計系統(tǒng)不完整

我國西部中小企業(yè)內(nèi)部控制中的會計控制系統(tǒng)存在很多的問題，表現(xiàn)為：1.缺乏明確細(xì)致的會計工作管理規(guī)范。各項交易往來中,財會人員的職責(zé)分工和工作流程方式方法沒有進(jìn)行明確的限定，甚至一些不相容崗位之間沒能形成分離、制約。2.沒有建立與《中小企業(yè)會計制度》相適應(yīng)的會計政策。一切會計工作僅是為實現(xiàn)“利潤”的最大化，以盡可能向稅務(wù)機(jī)關(guān)少繳納稅費為原則。3.財務(wù)會計軟件和會計電算化軟件的使用缺乏安全保障，企業(yè)的財會人員計算機(jī)應(yīng)用水平有限，容易造成信息泄露。4.中小企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)負(fù)責(zé)人普遍由管理者直接指派，對企業(yè)的財會工作進(jìn)行過多的人為干預(yù)。(四)信息化程度較低1.辦公系統(tǒng)信息化和會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用水平較高，但整體的信息化應(yīng)用水平卻比較低。2.信息網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用比較低下，對于網(wǎng)絡(luò)營銷和電子商務(wù)涉獵較少，僅僅處于起步階段，對新型市場的認(rèn)識、開發(fā)不足。3.企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞、交流、溝通的渠道單一，主要以傳遞命令、通知、文件和召開會議的形式為主，造成員工的工作效率不高。(五)規(guī)模不同的企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識參差不齊由于中小企業(yè)又可以被細(xì)化為中型、小型和微型企業(yè)，所以，造成不同類型的中小企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部控制的需求存在差異，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置也不完善，對內(nèi)部控制的認(rèn)知面臨參差不齊的局面。1.從家庭小作坊的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的小微企業(yè)，沿襲的是傳統(tǒng)的管理模式，管理權(quán)限高度集中，企業(yè)的擁有者總攬大權(quán)，管理權(quán)與經(jīng)營權(quán)不進(jìn)行劃分，不存在設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制的觀念。2.民營小企業(yè)由于運營資金不足的原因，企業(yè)的管理者在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置方面比較簡單、不完整，只針對企業(yè)的采購、財會部門實行控制活動，對于作用不大的部門不進(jìn)行設(shè)置，結(jié)果造成企業(yè)內(nèi)部控制組織構(gòu)造的不完整，對企業(yè)內(nèi)部控制的意識膚淺。3.規(guī)模較大的中型企業(yè)，部門崗位的結(jié)構(gòu)設(shè)置較健全，企業(yè)的內(nèi)部控制體系表面看起來較完善，但在實行的過程中，內(nèi)部監(jiān)督部門形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮相應(yīng)的職責(zé)，對國家的規(guī)章制度置之不理，對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠。

二、完善我國西部中小企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)想

(一)營造企業(yè)重視內(nèi)部控制的良好氛圍

我國西部中小企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，重中之重是國家以及地方政府應(yīng)頒布適于其內(nèi)部控制建立完善的法令規(guī)則，國家頒布的相關(guān)法律法規(guī)制度要求中小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行法令，讓內(nèi)部控制得到強制性的設(shè)立監(jiān)管，從而營造一種企業(yè)重視內(nèi)部控制的良好氛圍。從不同行業(yè)的中小企業(yè)的不同發(fā)展特點出發(fā)，建立詳細(xì)具體、不同種類的內(nèi)部控制規(guī)范準(zhǔn)則，尋找中小企業(yè)存在的問題，對權(quán)責(zé)具體劃分，規(guī)范監(jiān)管秩序。同時，通過培訓(xùn)企業(yè)主，使其樹立并強化內(nèi)部控制意識，還可加強政府相關(guān)機(jī)構(gòu)對企業(yè)的監(jiān)督力度。

(二)培養(yǎng)并提高企業(yè)內(nèi)部控制理念

因為中小企業(yè)的內(nèi)部控制隸屬于經(jīng)營管理體系。所以，要消滅對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識參差不齊的問題，需要提升中小企業(yè)整體對于企業(yè)內(nèi)部管理的認(rèn)識。1.從中小企業(yè)管理層的管理理念著手，管理層要改變之前的管理方式，學(xué)習(xí)新型的科學(xué)管理知識，轉(zhuǎn)化管理模式，改變管理權(quán)限高度集中的局面，將管理權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離開來，增強管理者的整體素質(zhì)。2.注重對員工內(nèi)控意識的培養(yǎng)，增強員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知和了解，明確自己的權(quán)限和責(zé)任。高素質(zhì)的員工會推進(jìn)企業(yè)更快更好的發(fā)展，同時，以實質(zhì)性的激勵機(jī)制，引發(fā)員工對企業(yè)的向心力和熱愛。3.強化企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是企業(yè)從創(chuàng)建就開始的精神理念的沉淀和積累，益于企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境。

(三)制定風(fēng)險預(yù)防措施

1.對經(jīng)營風(fēng)險而言(1)要對人力資源進(jìn)行規(guī)范管理。增強戰(zhàn)略意識，在通過簽署勞動合同來“捆綁”員工的同時，更要從員工的角度設(shè)想，給予員工相應(yīng)的保障、激勵機(jī)制，讓員工能夠愛崗敬業(yè)。(2)要立足于現(xiàn)在的市場環(huán)境，對商品市場的前景進(jìn)行預(yù)測，對企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行合理、適時地規(guī)劃，使產(chǎn)量與銷售措施對接。同時，對于新興的電子商務(wù)市場也要努力學(xué)習(xí)、開發(fā)。(3)要提高技術(shù)革新能力。企業(yè)要從創(chuàng)辦伊始就樹立創(chuàng)造品牌意識、提高消費者的關(guān)注度，讓企業(yè)處于引領(lǐng)市場的地步。2.對財務(wù)風(fēng)險而言(1)改善資本結(jié)構(gòu)。使企業(yè)的負(fù)債資本比例處于安全合理的范圍，同時，要提高企業(yè)的信譽度，努力改善銀行等金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)的待遇。(2)制定嚴(yán)格的收賬管理制度。定時對賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行審核清算，避免壞賬過多，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

(四)加強會計系統(tǒng)控制

西部中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要控制活動即會計控制系統(tǒng)。針對企業(yè)會計系統(tǒng)不完整的問題，首先，要做到制度先行，加強制度建設(shè)。應(yīng)根據(jù)國家頒布的會計行業(yè)的法律法規(guī)，在企業(yè)內(nèi)部制訂合法、合理的財會管理規(guī)范準(zhǔn)則和會計監(jiān)督制度，明確財會人員的權(quán)責(zé)、相互之間的牽制制度，同時，依照制度在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置財務(wù)部門，配備具備資質(zhì)的會計工作人員。其次，要對會計憑證、賬簿和報表的填制有明確的規(guī)范和要求，要求企業(yè)的會計資料要真實完整并合理避稅。最后，要有正規(guī)的財務(wù)主管，盡可能避免親屬擔(dān)任該職務(wù)以降低道德風(fēng)險。

(五)加強信息流動與溝通

西部中小企業(yè)實施內(nèi)部控制還要以完善的信息溝通系統(tǒng)作為保證。所以，中小企業(yè)需要擁有流暢的信息溝通系統(tǒng)。首先，要改進(jìn)辦公方式，盡可能實現(xiàn)系統(tǒng)化辦公，擴(kuò)展企業(yè)的信息來源渠道，不再局限于企業(yè)內(nèi)部。然后，加強中小企業(yè)管理層與員工之間的雙向溝通，確保企業(yè)的員工明確自己在企業(yè)內(nèi)部控制中的責(zé)權(quán)，便于員工在工作時阻礙的減少，經(jīng)營者經(jīng)營目的也更易實現(xiàn)。其次，注重與客戶之間的溝通。借鑒發(fā)達(dá)地區(qū)中小企業(yè)做法，積極開展售后服務(wù)，定期的對消費者進(jìn)行回訪和電話咨詢，尋求企業(yè)產(chǎn)品的不足和消費者對企業(yè)產(chǎn)品的期望。最后，要打破西部地區(qū)特有的執(zhí)拗習(xí)慣，努力與競爭對手開展溝通?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”理念的提出，更為西部地區(qū)中小企業(yè)的信息溝通提供了一個廣闊的平臺，將企業(yè)商務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合，在為企業(yè)減少運營成本的同時，也打開了新的市場，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極擁抱這一新生事物。

(六)結(jié)合外部監(jiān)管，加強內(nèi)部監(jiān)督

在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督有名無實的情況下，企業(yè)要依賴于外部監(jiān)管。外部監(jiān)管主要是指來自于國家相關(guān)監(jiān)管部門、中介機(jī)構(gòu)以及社會輿論的監(jiān)管。針對西部中小企業(yè)缺少內(nèi)部監(jiān)督的問題，應(yīng)加強政府監(jiān)管部門的力度，實行切實有效地審查。對有能力設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)，結(jié)合該中小企業(yè)的實際情況，督促進(jìn)行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，夯實企業(yè)內(nèi)部管理的控制監(jiān)督作用，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目的；對于規(guī)模過小、沒有必要設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)，可以通過聘請獨立的第三方，即注冊會計師擔(dān)任該企業(yè)的內(nèi)部審查職責(zé)，對該企業(yè)的關(guān)鍵崗位定期進(jìn)行稽查，不定期的組織專業(yè)人員對該企業(yè)進(jìn)行審查。當(dāng)然，地方政府審查部門也應(yīng)切實改進(jìn)工作作風(fēng)，積極進(jìn)行不定期抽查，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的內(nèi)控問題，協(xié)助進(jìn)行改進(jìn)，發(fā)揮政府監(jiān)督的最大效率。同時，中小企業(yè)主應(yīng)清醒認(rèn)識到監(jiān)管外化的被動與自身內(nèi)化積極控制的重大差別，加強內(nèi)部監(jiān)督，謀求長遠(yuǎn)發(fā)展?？傊鞑康貐^(qū)中小企業(yè)要健康生存、發(fā)展提升，就必定要提高對內(nèi)部控制的重視程度，提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力，提高集體素質(zhì)，強化企業(yè)內(nèi)部的自我監(jiān)督機(jī)制。

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作者：高煒 單位：甘肅政法學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院