中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進對策

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摘要：隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中小企業(yè)的內(nèi)部控制對其發(fā)展愈益重要，而企業(yè)自身內(nèi)部控制跟不上企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致制度流于形式，背離企業(yè)的目標(biāo)，阻礙企業(yè)的發(fā)展。這就需要企業(yè)對內(nèi)部控制進行優(yōu)化，不斷的提升企業(yè)內(nèi)部控制的水平，有效的防范風(fēng)險，減少管理的漏洞，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和財務(wù)狀況，增強企業(yè)的競爭力，促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。對此，本文對中小企業(yè)的管理現(xiàn)狀做出簡要分析，在此基礎(chǔ)上提出一些具體改進措施，希望能為中小企業(yè)內(nèi)部控制的進步和發(fā)展提供有效的對策和建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；改進措施

一、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的作用

自總理倡導(dǎo)，要在960萬平方公里土地上掀起大眾創(chuàng)業(yè)，草根創(chuàng)業(yè)的新時代，激發(fā)了民族的創(chuàng)業(yè)精神。隨著中小企業(yè)的迅速發(fā)展，暴露了其普遍存在的問題：內(nèi)部控制的建設(shè)跟不上企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致中小企業(yè)發(fā)展緩慢，甚至在成長期就發(fā)生破產(chǎn)、停業(yè)的行為。企業(yè)內(nèi)部控制是由全員參與，增強企業(yè)集體責(zé)任感；是企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的全過程。良好的內(nèi)部控制是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的合理保證。企業(yè)良好的內(nèi)部控制的可以提高經(jīng)營效率和效果，從而減少重疊工作所帶來的成本，保證經(jīng)營管理合法合規(guī)；營造良好的企業(yè)文化和價值觀，增強企業(yè)風(fēng)險意識，確保企業(yè)的資產(chǎn)安全，對外披露的財務(wù)報告符合真實性、完整性，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。中小企業(yè)中內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)不夠完善，或雖有企業(yè)內(nèi)部控制管理，但權(quán)責(zé)分配不合理，甚至崗位職責(zé)重疊，一人多職，這樣容易造成工作過程中互相推諉，影響工作效率和效果。一部分不遵守制度、流程，認為推進內(nèi)部控制及配合其工作費時耗力，運行效率低下，繞過內(nèi)控制度，直接找企業(yè)負責(zé)人特批。結(jié)果導(dǎo)向，從上往下壓，相關(guān)人員只能迅速執(zhí)行，在履行過程中不去考慮事情的對錯，是否對公司長期有利。久而久之，上行下效，影響企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度。不利于領(lǐng)導(dǎo)、職員對企業(yè)內(nèi)部制度的遵守，造成管理混亂，阻礙了企業(yè)整體的長期發(fā)展。（二）風(fēng)險意識薄弱。中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略大多與企業(yè)管理者的感覺和經(jīng)驗息息相關(guān)，風(fēng)險管理理念較為落后，沒有風(fēng)險意識或風(fēng)險意識淡薄。中小企業(yè)在發(fā)展和管理過程中常見的形式追求速度，其次才是質(zhì)量，容易出現(xiàn)違約風(fēng)險。管理者運營過程中過分關(guān)注短期的目標(biāo)利潤，忽略了對業(yè)務(wù)的評估及企業(yè)本身資源的可行性、充足性的分析。企業(yè)盲目的多元化、裁員或擴張，一味的減少運營成本、濫用銷售信用政策、過高的利用財務(wù)杠桿等，都會引發(fā)運營和財務(wù)風(fēng)險。另外，中小企業(yè)抗風(fēng)險能力較弱，風(fēng)險一旦擴大，很容易造成巨大損失，就可能超出了企業(yè)對風(fēng)險的承受度，阻礙了企業(yè)的發(fā)展或帶來破產(chǎn)風(fēng)險。（三）信息溝通不完善。在中小企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，信息傳達不暢很常見。企業(yè)管理者自發(fā)的建立了信用員工，分配的工作都是直接委派，導(dǎo)致信息交流不順暢。相關(guān)部門缺乏信息的收集、處理和傳遞程序，信息缺乏及時的溝通和反饋，信息不準(zhǔn)確，影響管理層依據(jù)數(shù)據(jù)做出決策。中小企業(yè)，管理帶有很強的主觀性，在任務(wù)下達時，不會和執(zhí)行者進行必要充分的溝通，使事情無法達成共識，容易對其曲解，不能促進事情順利完成而損害公司的利益。另外，部門之間溝通不暢通，信息無法共享，沒法從公司層面來評判業(yè)務(wù)的利弊，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不能根據(jù)各級人員反饋的信息對企業(yè)情況及時做出經(jīng)營調(diào)整或戰(zhàn)略目標(biāo)制定，影響企業(yè)的整體發(fā)展。（四）缺乏有效的監(jiān)督機制。中小企業(yè)內(nèi)設(shè)管理機構(gòu)簡單，中小股東一般不參與經(jīng)營管理，大股東的控制、操縱，破壞了公司治理結(jié)構(gòu)相互制衡的理念。從而使經(jīng)營管理存在著“道德風(fēng)險”和“逆向選擇”的可能，阻礙企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的發(fā)展。中小企業(yè)，一般沒有審計部門，甚至不會每年聘請第三方機構(gòu)對其審計。企業(yè)對內(nèi)部控制的建立和實施沒有或者缺乏監(jiān)督，不能對內(nèi)部控制的有效性進行評價，不能根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)模式，生命周期及時調(diào)整內(nèi)部控制，來適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，使內(nèi)部控制流于表面。主要表現(xiàn)為：監(jiān)督者與執(zhí)行者同為一人、執(zhí)行者的權(quán)力過度集中、極度追求個人利益等情況，自我監(jiān)督缺位，自控能力不強，權(quán)利觀錯位，容易造成管理層舞弊，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人員失去信心，行為缺乏約束。

三、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的對策

（一）搭建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。中小企業(yè)要搭建良好的企業(yè)環(huán)境，從而提升內(nèi)部控制的質(zhì)量。制定符合自身企業(yè)的內(nèi)控制度，內(nèi)部控制應(yīng)全面的，應(yīng)貫穿于決策、實施和監(jiān)督的全過程，涵蓋企業(yè)及關(guān)聯(lián)單位的事項，實現(xiàn)全過程、全員參與；同時，在全面的基礎(chǔ)上關(guān)注重要和高風(fēng)險區(qū)域和更嚴(yán)格的控制，以確保沒有重大缺陷。企業(yè)對“三重一大”事項，應(yīng)實行集體決策或聯(lián)簽制度。內(nèi)部控制的有效實施，還要考慮制衡性和成本效益性。治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及崗位職責(zé)即2020年第05期（總第257期）要清晰明了又要相互制衡，同時兼顧運營效率。最后內(nèi)部控制還要適應(yīng)性，制度不能一成不變，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模，經(jīng)營范圍，市場環(huán)境、競爭，風(fēng)險水平等變化進行調(diào)整，以使內(nèi)部控制真正有效地運行。（二）明確崗位職責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確崗位職責(zé)，實現(xiàn)人員崗位的科學(xué)配置，有效的防止因職務(wù)重疊而發(fā)生的工作困擾，專人專用，歸口管理，提升內(nèi)部競爭力。加強崗位責(zé)任意識，各自其職并相互配合。通過持續(xù)的企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)保證在崗員工的勝任程度，從而最終確保企業(yè)內(nèi)部運作、控制機制的持續(xù)有效運行，提高工作效率和工作質(zhì)量，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。中小企業(yè)考慮到成本效益性，企業(yè)初創(chuàng)期，難免出現(xiàn)一人多職、不相容職位不分離的情況。如此，企業(yè)要合理分配，避免交叉或者權(quán)責(zé)過于集中，否則，工作中容易出現(xiàn)推諉。另外，要找到替代性控制措施來防范風(fēng)險。如：定期和不定期的檢查，對敏感崗位實行輪崗制度，合理的降低崗位風(fēng)險。（三）提升流程效率。隨著企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)不斷的摸索、優(yōu)化內(nèi)部控制流程，使之與企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)。將審批流程方案書面化并公布，定期企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，得到各方的認同和共識。對流程的相關(guān)部門、審核的權(quán)限、崗位審核的關(guān)注點，對應(yīng)的審核的截止時間進行約束，并對流程處理全過程實施監(jiān)督。及時反饋履行中出現(xiàn)的問題并提出解決方案，合理保證企業(yè)內(nèi)控運行有序。同時，對企業(yè)的業(yè)務(wù)類型分類，日常性和非日常性，對于定期日常性的業(yè)務(wù)可以走簡易流程，對于非日常性的業(yè)務(wù)可以先在相關(guān)部門間進行溝通，或者在流程設(shè)置時在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上提供多種選擇方案來適應(yīng)緊急情況的發(fā)生。這樣加快信息的傳遞和理解，提升審批流程的效率，確保內(nèi)部控制有效實施。（四）加強風(fēng)險意識。中小企業(yè)，企業(yè)本身資源有限，可能不會建立專業(yè)風(fēng)險評估機構(gòu)，但應(yīng)當(dāng)結(jié)合自己的財務(wù)和外部市場環(huán)境，建立相應(yīng)的風(fēng)險評估機制，增強所有員工的風(fēng)險意識。盡管對于企業(yè)而言，創(chuàng)造利潤或最大化股東財富很重要，但不應(yīng)盲目追求。對新業(yè)務(wù)的有關(guān)部門進行可行性研究，避免資源不足，影響企業(yè)聲譽，給企業(yè)帶來損失加強企業(yè)資金運營過程中的管理，確保公司運營合法合規(guī)，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。企業(yè)賒銷政策應(yīng)當(dāng)定期評估并做根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展做相應(yīng)的調(diào)整，有效的評估各類債務(wù)風(fēng)險，避免出現(xiàn)過分追求表面上的利潤使企業(yè)陷入財務(wù)困境，資金斷裂引發(fā)破產(chǎn)風(fēng)險。根據(jù)實際情況對企業(yè)風(fēng)險承受能力進行合理調(diào)整，提高企業(yè)風(fēng)險承受能力，使企業(yè)長期穩(wěn)定。（五）建立良好的信息溝通。企業(yè)必須建立良好的內(nèi)部和外部的溝通制度，并將溝通過程中發(fā)生的問題及時解決，便于信息有效的上傳下達，發(fā)揮信息溝通的作用。同時，溝通的責(zé)任人必須把自己的心態(tài)擺正。溝通是平等的，有序的，罰款的威脅很容易產(chǎn)生于對溝通的不當(dāng)處理。在溝通過程中，應(yīng)明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的歸集，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性。部門之間劃清各部門的責(zé)任分工及解決問題的時間節(jié)點，將目標(biāo)落實到人，便于業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)。企業(yè)可以建立有效的反欺詐機制，實行舉報投訴制度和舉報人保護制度。確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。最后，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用，提升溝通效率和效果。（六）完善內(nèi)部控制監(jiān)督。完善企業(yè)的監(jiān)督檢查工作，加強內(nèi)部控制的執(zhí)行，對于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，及時提出和完善，以確保企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅是形式上的。當(dāng)然，在監(jiān)督中不是事無巨細，可以結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)模式，把企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督可以分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督關(guān)注以下情形：因資源限制而無法實現(xiàn)不相容崗位相分離；業(yè)務(wù)流程發(fā)生重大變化或特批業(yè)務(wù)；企業(yè)開展新業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)采用新技術(shù)或設(shè)立新崗位；關(guān)鍵崗位人員的勝任能力或關(guān)鍵崗位人才的流失；涉及可能違反法律法規(guī)的行為等。除了日常監(jiān)督其余列為專項監(jiān)督，對于專項監(jiān)督應(yīng)當(dāng)特別注意，加強運營管理和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制管理。企業(yè)監(jiān)督人員應(yīng)當(dāng)保持一定的專業(yè)性、獨立性，發(fā)現(xiàn)的重大問題應(yīng)直接向董事會或監(jiān)事會報告。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系與企業(yè)的興衰有關(guān)。企業(yè)應(yīng)充分意識到內(nèi)部控制的重要性，并嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套準(zhǔn)則，結(jié)合自身情況，制定與之相適應(yīng)且合理的內(nèi)部控制，確保企業(yè)內(nèi)部控制符合發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)經(jīng)營效率和財務(wù)狀況，促進企業(yè)發(fā)展，增強企業(yè)在市場上的競爭力。

參考文獻

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作者:陳正玉 單位:上海思亮信息技術(shù)股份有限公司