行政事業(yè)單位資金管理困境及策略

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［摘要］隨著行政事業(yè)單位改革的推進(jìn)和政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，社會(huì)公眾對(duì)財(cái)政資金的使用關(guān)注度日漸提升，有效的資金管理在財(cái)務(wù)管理中起著舉足輕重的作用，它是行政事業(yè)單位履行社會(huì)公共服務(wù)職能的堅(jiān)實(shí)后盾。行政事業(yè)單位只有加強(qiáng)和改善資金管理，才能促進(jìn)行政事業(yè)單位科學(xué)、合理的配置資源，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。文章針對(duì)行政事業(yè)單位資金管理過(guò)程中存在的內(nèi)部控制制度不完善、資金管理審批程序不夠完善、缺乏合理有效的資金監(jiān)督、缺乏素質(zhì)過(guò)硬的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍、傳統(tǒng)的資金管理方式信息化程度低等問(wèn)題，提出了相應(yīng)的對(duì)策。

［關(guān)鍵詞］資金管理;行政事業(yè)單位;資金監(jiān)管

1加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金管理的重要性

1.1行政事業(yè)單位資金管理的概念。行政事業(yè)單位在履行社會(huì)服務(wù)各項(xiàng)職能，服務(wù)國(guó)家各項(xiàng)重大戰(zhàn)略政策實(shí)施方面起到至關(guān)重要的作用。行政事業(yè)單位資金管理是指行政事業(yè)單位對(duì)于單位資金進(jìn)行計(jì)劃預(yù)算、投資決策、監(jiān)督檢查、執(zhí)行考核等工作的總稱(chēng)。行政事業(yè)單位資金管理內(nèi)容主要包括對(duì)資金管理制度的建設(shè);對(duì)單位庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金使用管理;對(duì)財(cái)政資金執(zhí)行情況的監(jiān)控管理等。1.2行政事業(yè)單位資金管理的重要作用。1.2.1提高行政事業(yè)單位財(cái)政資金的使用效率。近年來(lái)，隨著政府的職能不斷地轉(zhuǎn)變，國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位的資金投入不斷增加。與此同時(shí)，社會(huì)公眾對(duì)行政費(fèi)用的關(guān)注度日漸增加，加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金管理，可以將有限的財(cái)政資金撥款高效使用，使財(cái)政資金使用落到實(shí)處，減輕各級(jí)財(cái)政的壓力，提高行政事業(yè)單位社會(huì)公信力。1.2.2推進(jìn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金管理可以防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，減少行政事業(yè)單位腐敗滋生。行政事業(yè)單位可以通過(guò)對(duì)于單位財(cái)政資金的申報(bào)、撥付使用的全過(guò)程管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和總結(jié)資金管理和內(nèi)控制度的缺陷，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政可持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

2行政事業(yè)單位資金管理存在的問(wèn)題

2.1缺乏健全的資金管理內(nèi)控制度。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制制度建設(shè)在行政事業(yè)單位資金管理過(guò)程中起著舉足輕重的作用?，F(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位未建立完善的與資金管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度。部分行政事業(yè)單位在崗位設(shè)置時(shí)，對(duì)資金管理的相關(guān)崗位未實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離。比如，某些行政事業(yè)單位在辦理資金業(yè)務(wù)過(guò)程中，仍由出納兼任會(huì)計(jì)或者稽核等工作，由一個(gè)人既管錢(qián)又管賬，這給行政事業(yè)單位帶來(lái)了很大的財(cái)務(wù)隱患。2.2資金管理審批程序不夠完善。缺乏完善的審批程序，會(huì)導(dǎo)致財(cái)政資金未經(jīng)適當(dāng)審批或超越權(quán)限審批，資金使用的隨意性大，在一定程度上會(huì)導(dǎo)致財(cái)政資金被濫用，從而造成行政事業(yè)單位的損失。行政事業(yè)單位資金管理審批程序不夠完善，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:首先，行政事業(yè)單位未針對(duì)不同類(lèi)型的資金支出，設(shè)置不同的審批流程，比如對(duì)于日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)中的一些辦公用品采購(gòu)，審批流程中應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)辦公室負(fù)責(zé)人審批，而對(duì)于安全經(jīng)費(fèi)的使用，審批流程中應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)安全部門(mén)負(fù)責(zé)人的審批。如果跳過(guò)一些必要的資金管理的審批流程，會(huì)導(dǎo)致資金使用缺乏監(jiān)督，從而導(dǎo)致財(cái)政資金濫用。其次，部分行政事業(yè)單位未對(duì)審批權(quán)限進(jìn)行明確，尤其是對(duì)一些大額資金的支付，未明確需要重要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人的簽字，直接由出納進(jìn)行款項(xiàng)支付，這樣會(huì)使單位喪失對(duì)大額資金的監(jiān)管，不利于行政事業(yè)單位的資金風(fēng)險(xiǎn)防控。2.3缺乏合理有效的資金監(jiān)督。行政事業(yè)單位資金來(lái)源范圍廣、金額大，其來(lái)源不僅包含財(cái)政撥款收入，還包括上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入以及經(jīng)營(yíng)收入等。多渠道的資金匯入來(lái)源導(dǎo)致行政事業(yè)單位資金監(jiān)管難度逐漸增大，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面:首先，部分行政事業(yè)單位自身的監(jiān)管不到位，比如財(cái)務(wù)部門(mén)未定期進(jìn)行資金清查盤(pán)點(diǎn)，建立備用金臺(tái)賬，對(duì)借款時(shí)間長(zhǎng)的備用金未進(jìn)行定時(shí)清理，導(dǎo)致單位大量資金被占用，從而導(dǎo)致資金使用效率低下;又比如部分行政事業(yè)單位未及時(shí)加強(qiáng)銀行賬款及相關(guān)票據(jù)檢查，每月未及時(shí)編制銀行余額調(diào)節(jié)表，未及時(shí)核實(shí)賬賬相符、賬實(shí)相符等。其次，部分行政事業(yè)單位未重視單位內(nèi)部審計(jì)的重要性，單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)單位資金監(jiān)督疏于形式，未做實(shí)質(zhì)性的審查。導(dǎo)致財(cái)政資金監(jiān)督不到位，鋪張浪費(fèi)、違規(guī)設(shè)立“小金庫(kù)”、擠占挪用項(xiàng)目資金等現(xiàn)象依然存在。最后，行政事業(yè)單位的資金管理缺乏外部監(jiān)督。行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督主要是指財(cái)政部門(mén)、國(guó)家審計(jì)部門(mén)、事務(wù)所等外部部門(mén)的監(jiān)督。部分行政事業(yè)單位存在對(duì)外部監(jiān)督敷衍的態(tài)度，對(duì)監(jiān)督要求的內(nèi)容進(jìn)行虛構(gòu)，提供數(shù)據(jù)和資料的真實(shí)性、完整性差，導(dǎo)致外部審計(jì)無(wú)法客觀反映行政事業(yè)單位資金管理過(guò)程中的問(wèn)題。再加上外部審計(jì)通常是事后審計(jì)，很難對(duì)單位資金管理進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，這也使資金的外部監(jiān)督難度加大。2.4缺乏素質(zhì)過(guò)硬的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍。首先，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員受崗位設(shè)置和編制的影響，新入職的財(cái)務(wù)人員普遍缺乏相應(yīng)的資金管理相關(guān)的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，如果單位未組織新進(jìn)職工培訓(xùn)，就可能導(dǎo)致新入職人員難以適應(yīng)崗位要求。其次，隨著政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施及財(cái)務(wù)信息化程度不斷提高，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)要求越來(lái)越高。再加上老員工通常習(xí)慣于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算思維而難以轉(zhuǎn)變，主動(dòng)參加新舊制度培訓(xùn)的意識(shí)薄弱。大多數(shù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)中同時(shí)精通會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)的人才比較缺乏，這些問(wèn)題都容易導(dǎo)致在新政府會(huì)計(jì)制度下，事業(yè)單位資金管理缺乏素質(zhì)過(guò)硬的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行管控。2.5資金管理信息化程度低、效率低下。首先，受傳統(tǒng)的資金管理理念的影響，部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)信息化存在疑慮，認(rèn)為傳統(tǒng)的手工記賬或者使用支票結(jié)算等方式進(jìn)行資金收付比較能保證資金安全，從心理上排斥財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建、不愿使用網(wǎng)銀進(jìn)行資金收付等信息化手段。其次，行政事業(yè)單位資金管理受財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)發(fā)展不成熟的制約，現(xiàn)階段，市場(chǎng)上的各種財(cái)務(wù)資金管理軟件水平參差不齊，采用不成熟的資金管理軟件，軟件研發(fā)本身存在各種漏洞，會(huì)對(duì)單位資金安全及保密安全等方面造成嚴(yán)重的后果。最后，行政事業(yè)單位資金管理信息化水平受資金管理信息化建設(shè)的專(zhuān)項(xiàng)資金缺乏的制約。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化建設(shè)需要大量的資金做后盾，財(cái)務(wù)資金軟件的購(gòu)置及后期維護(hù)、功能的優(yōu)化、網(wǎng)絡(luò)穩(wěn)定性等都離不開(kāi)專(zhuān)項(xiàng)資金的支撐。由于受財(cái)政預(yù)算的限制，部分行政事業(yè)單位缺乏相應(yīng)的專(zhuān)項(xiàng)資金。

3加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金管理的對(duì)策

目前行政事業(yè)單位資金管理存在的諸多問(wèn)題，如得不到妥善處理，將難以保證行政事業(yè)單位科學(xué)、合理地配置資源，最終阻礙社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。針對(duì)目前行政事業(yè)單位資金管理的問(wèn)題，筆者提出以下解決對(duì)策。3.1加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》《單位內(nèi)控規(guī)范》的要求，建立健全內(nèi)控制度建設(shè)，保證貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。其次，在設(shè)置崗位時(shí)，做到不相容崗位相分離，如在現(xiàn)金的收支和盤(pán)點(diǎn)不可同一人負(fù)責(zé)、出納不能兼任會(huì)計(jì)等。最后，對(duì)于資金管理的關(guān)鍵崗位采取定期輪崗的措施，從而達(dá)到杜絕腐敗、防止舞弊發(fā)生的效果。3.2完善資金管理的審批程序。首先，以單位預(yù)算作為審批的重要參考，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行“類(lèi)、款、項(xiàng)”的細(xì)化，然后將資金用款計(jì)劃進(jìn)行分配到各個(gè)用款部門(mén)，對(duì)于各項(xiàng)資金的審批應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行。其次，單位應(yīng)在業(yè)務(wù)審批流程方面做到杜絕越權(quán)簽字審批或者先付款后簽字的情況發(fā)生，做到先申請(qǐng)，后審批同意，最后支付。單位可以根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)制度制定時(shí)，明確報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)相關(guān)的責(zé)任人簽字，設(shè)置不同的審批流程。最后，出納人員在付款環(huán)節(jié)要對(duì)審批程序進(jìn)行復(fù)核，對(duì)于審批程序不全的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)予以退回。3.3加強(qiáng)資金監(jiān)督。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資金管理的管控。在現(xiàn)金管理方面，做到日清月結(jié)，定期對(duì)現(xiàn)金庫(kù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn);在銀行存款管理方面，定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表;在備用金方面，要進(jìn)行定期清查，做到一事一清。其次，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)資金管理的監(jiān)督作用。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理制度，單位內(nèi)部成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)于行政事業(yè)單位的資金的流向進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立性，不可由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行兼任。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)能力應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格的要求，要從職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力等方面進(jìn)行考核。最后，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提高資金管理信息公開(kāi)，加強(qiáng)外部監(jiān)督，杜絕資金使用過(guò)程中腐敗現(xiàn)象的滋生。3.4加大財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)?！肮σ圆懦桑瑯I(yè)由才廣”，行政事業(yè)資金管理的提升離不開(kāi)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的建設(shè)。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)方面不斷提升，通曉國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策，同時(shí)也要重視財(cái)務(wù)人員思想政治教育。其次，應(yīng)當(dāng)全面提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，制定合理的崗位職責(zé)，細(xì)化各崗位的職責(zé)分工，并對(duì)于資金管理崗位進(jìn)行定期輪崗，防范風(fēng)險(xiǎn)。最后，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行學(xué)歷教育和職稱(chēng)晉升，保證其相應(yīng)的待遇，打造一支政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)優(yōu)良的財(cái)務(wù)隊(duì)伍。3.5加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金管理信息化。隨著網(wǎng)絡(luò)科技的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)已成為行政事業(yè)單位對(duì)資金進(jìn)行高效管理的重要手段。利用信息化方法進(jìn)行資金管理，信息化管理可極大提高資金管理的效率。首先，要改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算觀念。行政事業(yè)單位可以通過(guò)進(jìn)行網(wǎng)上銀行支付、公務(wù)卡結(jié)算等手段代替?zhèn)鹘y(tǒng)資金結(jié)算方式，這樣可以大大減少單位現(xiàn)金支付的數(shù)量，保證資金安全，提高財(cái)務(wù)人員工作效率。其次，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)用戶(hù)需求做完善的前期調(diào)研，了解單位各財(cái)務(wù)資金管理使用者的需求，進(jìn)行收集歸納總結(jié)，形成報(bào)告與財(cái)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行溝通。選擇比較成熟的資金管理軟件，并通過(guò)定期對(duì)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行維護(hù)升級(jí)、定期對(duì)電腦進(jìn)行殺毒、數(shù)據(jù)進(jìn)行備份等手段，規(guī)避軟件漏洞對(duì)單位資金造成的威脅。最后，單位領(lǐng)導(dǎo)層要對(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)給予足夠的重視，保證財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的資金投入，積極的爭(zhēng)取財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金用于財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，并保證資金專(zhuān)款專(zhuān)用。

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作者:陳晨 單位:廣州海洋地質(zhì)調(diào)查局