施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)

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2008年財(cái)政部頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，旨在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，避免管理上出現(xiàn)失誤給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)外各行各業(yè)都高度重視本行業(yè)、本企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)，努力堵塞經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的全面升級(jí)。如何加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，本人結(jié)合工作實(shí)際，談一些個(gè)人看法，供參考。

一、預(yù)算管理

1.建立財(cái)務(wù)預(yù)算制度。施工企業(yè)應(yīng)以現(xiàn)金流為核心，按照實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化等財(cái)務(wù)目標(biāo)要求，對(duì)資金籌集、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、成本控制、收益分配、重組清算等財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)行全面預(yù)算管理，做到全方位管理，全過(guò)程控制。預(yù)算編制要圍繞中心工作進(jìn)行，體現(xiàn)在對(duì)中心工作支持上，要全面、科學(xué)、合理，切合實(shí)際，便于操作。

2.堅(jiān)持黨委理財(cái)制度。堅(jiān)持黨委理財(cái)、黨管經(jīng)濟(jì)是確保企業(yè)健康向前發(fā)展的重要保證重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或重要支出必須經(jīng)企業(yè)黨委會(huì)集體研究決定，增強(qiáng)開(kāi)支的合理性，增加開(kāi)支的透明度，提高決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

3.堅(jiān)持預(yù)算公開(kāi)制度。經(jīng)黨委討論通過(guò)的企業(yè)預(yù)算，要在內(nèi)部進(jìn)行公示、公開(kāi)，接受職工監(jiān)督。

二、貨幣資金管理

1.建立銀行定期對(duì)賬制度。定期對(duì)賬在于企業(yè)能隨時(shí)掌握銀行存款情況，合理安排資金使用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行復(fù)核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額一致。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。

2.建立大額現(xiàn)金提取回訪制度。企業(yè)要與開(kāi)戶銀行簽訂協(xié)議，明確出納人員在提取現(xiàn)金時(shí)，銀行要與單位指定的人員進(jìn)行電話聯(lián)系，取得確認(rèn)，確保資金安全，防止出納隨意提取現(xiàn)金，甚至出現(xiàn)攜款私逃的現(xiàn)象。

3.建立銀行預(yù)留印鑒分開(kāi)保管制度。銀行預(yù)留印鑒分開(kāi)保管能有效預(yù)防出納人員職務(wù)犯罪的發(fā)生。企業(yè)財(cái)務(wù)專用印章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或主管會(huì)計(jì)保管，個(gè)人名章由出納保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

4.建立現(xiàn)金定期盤(pán)點(diǎn)制度。庫(kù)存現(xiàn)金必須做到日清月結(jié)，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。同時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要不定期的抽查出納人員庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)情況，對(duì)出現(xiàn)的長(zhǎng)款或短款要的查明原因，及時(shí)作出處理。

5.建立銀行賬戶審批制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開(kāi)立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，不得隨意開(kāi)立多個(gè)賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門(mén)自行開(kāi)立銀行賬戶，加強(qiáng)對(duì)資金的集中管理。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開(kāi)立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時(shí)清理、撤銷銀行賬戶等問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

6.建立網(wǎng)上銀行支付制度。實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。實(shí)行操作人員不相容崗位相互分離制度，要求操作人員根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作，配備專人加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核等。

三、固定資產(chǎn)管理

1.建立固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃制度。固定資產(chǎn)的購(gòu)置要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展實(shí)際，做到既能滿足需要，又不閑置浪費(fèi)，占用資金。企業(yè)年初要編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)有關(guān)會(huì)議研究批準(zhǔn)后執(zhí)行。在購(gòu)置時(shí)要充分論證，根據(jù)工作實(shí)際和資金狀況確定型號(hào)、價(jià)格和付款方式，確保資源的充分利于和發(fā)揮。

2.建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬制度。固定資產(chǎn)必須建賬立卡，注明各類固定資產(chǎn)的編號(hào)、型號(hào)、價(jià)格、性能、購(gòu)買(mǎi)時(shí)間、使用單位等，并要求使用人在卡片上簽字，明確責(zé)任，便于查找，便于管理。

3.建立固定資產(chǎn)定期維修制度。固定資產(chǎn)管理應(yīng)堅(jiān)持使用與維修保養(yǎng)并重的原則，嚴(yán)禁重使用、輕維修保養(yǎng)的情況發(fā)生，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的性能，提高固定資產(chǎn)的使用壽命。

4.建立固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度。企業(yè)應(yīng)每年至少一次對(duì)所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，逐一核對(duì)，逐個(gè)確認(rèn)，做到賬實(shí)相符，對(duì)不符的要查明原因，追究管理者或使用人的責(zé)任，確保資產(chǎn)的安全完整。

四、材料物資管理

1.建立材料物資集中采購(gòu)制度。集中采購(gòu)有利于節(jié)約資金，降低工程成本。材料物資采購(gòu)必須堅(jiān)持公開(kāi)、公平和公正的原則，做到貨比三家，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。同時(shí)材料物資采購(gòu)要按計(jì)劃進(jìn)行，根據(jù)標(biāo)書(shū)確定的總需求量和工程進(jìn)度適時(shí)、適量采購(gòu)，防止超量采購(gòu)，占用資金，造成積壓浪費(fèi)。

2.健全材料物資核算制度。材料物資必須建立實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記庫(kù)存物資的類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，明確審批權(quán)限，健全出入庫(kù)制度，完善出入庫(kù)手續(xù)，詳細(xì)記錄材料物資的出入庫(kù)和結(jié)存情況，做到登記及時(shí)，賬簿清楚。

3.堅(jiān)持材料物資盤(pán)點(diǎn)制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤(pán)點(diǎn)記錄的完整。對(duì)于特殊存貨，可以聘請(qǐng)專家采用特定方法進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。確保賬賬相符、賬實(shí)相符，對(duì)不符的要查明原因，按規(guī)定進(jìn)行處理。

五、勞務(wù)費(fèi)用管理

1.完善勞務(wù)隊(duì)伍工程款支付制度。勞務(wù)隊(duì)伍工程款原則上不能提前支付，要根據(jù)工程進(jìn)度分期分批支付，防止出現(xiàn)超付，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法挽回的損失。

2.建立勞務(wù)隊(duì)伍工程質(zhì)保金扣留制度。對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍完成的工程量，在辦理計(jì)量結(jié)算時(shí)，須按比例扣留一點(diǎn)數(shù)額的工程質(zhì)保金，對(duì)扣留勞務(wù)隊(duì)伍的工程質(zhì)保金只有在建設(shè)單位將扣留企業(yè)的工程質(zhì)保金退還企業(yè)后，企業(yè)才能退還勞務(wù)隊(duì)伍，對(duì)因工程質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題而被建設(shè)單位扣收的工程質(zhì)保金，企業(yè)也須按比例扣留勞務(wù)隊(duì)伍的，嚴(yán)禁不扣或少扣，給企業(yè)增加損失。

3.建立民工工資支付制度。近幾年，國(guó)務(wù)院高度重視民工工資的支付工作，要求用工單位不得拖欠農(nóng)民工工資。一是施工單位在向勞務(wù)隊(duì)伍支付工程款時(shí)，要求其提供經(jīng)民工本人簽字工資表原件，否則在支付工程款時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)將民工工資扣留，直接到施工現(xiàn)場(chǎng)為農(nóng)民工發(fā)放；二是有條件的施工單位可為農(nóng)民工辦理工資卡，每月直接將工資打入個(gè)人工資卡；三是施工單位在與協(xié)作隊(duì)伍負(fù)責(zé)人簽訂工程勞務(wù)合同時(shí)，可要求其交納一定數(shù)額的農(nóng)民工工資保證金，在不能按時(shí)向農(nóng)民工支付時(shí)，施工單位可直接將這部分資金以工資的方式支付給農(nóng)民工，最大限度地維護(hù)農(nóng)民工的合法權(quán)益。

六、對(duì)外投資管理

1.建立對(duì)外投資論證制度。投資前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門(mén)或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，重點(diǎn)對(duì)投資項(xiàng)目的目標(biāo)、規(guī)模、投資方式、投資的風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出評(píng)價(jià)分析，形成可行性報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明投資是否可行，預(yù)期目標(biāo)情況等，提高投資的準(zhǔn)確度，嚴(yán)禁盲目投資，造成損失。同時(shí)，企業(yè)不得利用銀行貸款資金進(jìn)行對(duì)外投資，以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立對(duì)外投資定期分析制度。企業(yè)對(duì)投出的資金要跟蹤分析，隨時(shí)掌握被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況和現(xiàn)金流量，定期組織對(duì)外投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員報(bào)告，并采取相應(yīng)措施。對(duì)效益不佳的要及時(shí)回收，防止形成損失。

3.建立對(duì)外投資責(zé)任追究制度。企業(yè)對(duì)外投資要實(shí)行問(wèn)責(zé)制，對(duì)效益不佳，甚至不能全部收回或無(wú)法收回的要追究有關(guān)人員的責(zé)任，確保投資的安全，提高投資的效益。

七、項(xiàng)目成本費(fèi)用管理

1.建立項(xiàng)目成本分解制度。成本分解的最終目的是為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的，成本分解必須切合實(shí)際，便于操作。企業(yè)在進(jìn)行成本分解時(shí)，根據(jù)投標(biāo)時(shí)確定的材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等費(fèi)用的單價(jià)，經(jīng)過(guò)充分的市場(chǎng)調(diào)查后，重新確定單價(jià)，并以此單價(jià)作為對(duì)外簽訂勞務(wù)承包合同的依據(jù)，與原單價(jià)之間的差額，就形成項(xiàng)目的毛利，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也就明確了。

2.完善項(xiàng)目中期盈虧分析制度。中期盈虧分析的目的在于提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)要高度重視。中期盈虧分析不要只對(duì)數(shù)字進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析，關(guān)鍵是分析數(shù)字變動(dòng)的原因，通過(guò)原因找出項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，根據(jù)問(wèn)題制定出加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理的具體措施，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益最大化。

3.建立項(xiàng)目成本費(fèi)用審批制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立項(xiàng)目成本費(fèi)用支出審批制度，根據(jù)成本分解確定的支出總額和支出標(biāo)準(zhǔn)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對(duì)費(fèi)用支出申請(qǐng)進(jìn)行審批，嚴(yán)禁多人審批。對(duì)已列入預(yù)算但超過(guò)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用項(xiàng)目支出，應(yīng)由相關(guān)部門(mén)提出申請(qǐng)，報(bào)上級(jí)授權(quán)部門(mén)審批。

4.建立項(xiàng)目成本費(fèi)用考核制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立項(xiàng)目責(zé)任成本費(fèi)用考核制度，對(duì)相應(yīng)的成本費(fèi)用責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。通過(guò)成本費(fèi)用考核促進(jìn)各責(zé)任中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費(fèi)。企業(yè)在進(jìn)行成本費(fèi)用考核時(shí)，可以通過(guò)目標(biāo)成本節(jié)約額、目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，綜合考核責(zé)任成本費(fèi)用預(yù)算或開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，保證業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)公正、合理。

八、隊(duì)伍建設(shè)

1.建立財(cái)務(wù)人員任期考評(píng)制度?？荚u(píng)目的在于促使會(huì)計(jì)人員認(rèn)真履行職責(zé)，扎實(shí)開(kāi)展工作。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)人員的思想工作、業(yè)務(wù)工作、職業(yè)道德、廉潔自律等情況進(jìn)行考核，征求所屬單位主管領(lǐng)導(dǎo)、勞務(wù)隊(duì)伍負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，要及時(shí)找本人談話，限期改正。對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的，要調(diào)離財(cái)務(wù)工作崗位，取消會(huì)計(jì)從業(yè)資格，確保會(huì)計(jì)隊(duì)伍的純潔。

2.推行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度。企業(yè)在本企業(yè)所屬施工單位推行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度，這樣做不僅有利于解決會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題，也有利于監(jiān)督所屬單位認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，確保企業(yè)有一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

3.建立財(cái)務(wù)人員定期培訓(xùn)制度。培訓(xùn)的目的在于提高財(cái)務(wù)人員的思想政治覺(jué)悟水平、業(yè)務(wù)理論知識(shí)、法制道德觀念，減少和預(yù)防財(cái)務(wù)人員違規(guī)違紀(jì)，甚至走向犯罪的道路。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，每年組織全體財(cái)務(wù)人員參加一次繼續(xù)教育活動(dòng)，必要時(shí)可組織考試，通過(guò)考試來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)人員的思想、工作等情況進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析和判斷。總之，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的全面提高，有利于企業(yè)持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力的逐步增強(qiáng)，有利于職工生活待遇的不斷改善。

作者：劉瑞乾 單位：北京市農(nóng)村經(jīng)濟(jì)研究中心