行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建

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摘要:改革開放以來，我國經(jīng)濟建設(shè)日益趨于穩(wěn)定，在發(fā)展經(jīng)濟的過程中，行政事業(yè)單位做出了突出貢獻。為進一步確保興業(yè)行政單位能夠高效運作、真實體現(xiàn)財務(wù)狀況、合理管理財產(chǎn)、增進單位內(nèi)部各項工作的實效性、達成現(xiàn)代化管理目標，行政事業(yè)單位就務(wù)必要構(gòu)建起完善的財務(wù)內(nèi)控體系。就目前來講，我國行政事業(yè)單位現(xiàn)階段對內(nèi)控體系需求較高，如何采取有效措施優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控體系，使其切實發(fā)揮管理效用使我們需切實沉思的熱門課題之一?；诖?，文章分析探討了新形勢下優(yōu)化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系的有效策略，僅供參考。

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)控體系;構(gòu)建策略

在多元化經(jīng)濟背景下，我國經(jīng)濟已然由高速發(fā)展時期逐漸步入了平穩(wěn)發(fā)展的階段。隨著經(jīng)濟體制的不斷完善，國民經(jīng)濟、生活水平也隨之得到顯著提升，行政事業(yè)單位作為國家經(jīng)濟體系的重要組成部分，為經(jīng)濟建設(shè)做出了重要貢獻?，F(xiàn)如今，傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)控體系已然難以達成單位現(xiàn)代化管理目標，若想使得單位內(nèi)部運行效率更進一步，有效增進單位內(nèi)在競爭力和生命力，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善是單位取得突破性發(fā)展的必經(jīng)之路。因此，單位需不斷健全內(nèi)部財務(wù)控制體系，提升自身財務(wù)管理水平，為國家社會經(jīng)濟發(fā)展提供有效助力。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的意義

(一)有利于增進單位服務(wù)水平在經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的現(xiàn)代化經(jīng)濟背景下，我國行政事業(yè)單位經(jīng)營模式逐步由以往的發(fā)展型轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)型，這也意味著行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系也需隨之發(fā)生轉(zhuǎn)變，方可切實適應(yīng)現(xiàn)代化管理指標。因此，單位依據(jù)實際運營情況，積極完善財務(wù)內(nèi)控體系，不僅可充分強化整體管理效率，還可有效增進服務(wù)水平。

(二)有利于增進單位財務(wù)管理效率目前行政事業(yè)單位，依然存在財務(wù)管理水平參差不齊的問題。基于此，唯有構(gòu)建完備的一套財務(wù)內(nèi)控機制，健全單位內(nèi)控體系，方可從根本上解決財務(wù)管理水平始終難以提升的問題。同時，通過配備相應(yīng)的考核制度，還可充分發(fā)掘單位內(nèi)部人員工作潛力，促使其相互配合、相互約束，全面激發(fā)其工作積極性與熱情，從而在整體上促使行政事業(yè)單位的管理效率得到有效強化，為單位健康發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

(三)有利于推進廉政建設(shè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化與建設(shè)是推動單位取得長效發(fā)展的重要內(nèi)容。特別是在財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)方面，切實可行的財務(wù)內(nèi)控體系不僅可嚴格規(guī)范員工工作職責(zé)，還可使其始終秉持廉潔清正的工作原則，有效規(guī)避管理過程中舞弊、貪腐等現(xiàn)實問題，繼而有效推進廉政建設(shè)［1］。

(四)有利于保障信息可靠性行政事業(yè)單位若想取得可持續(xù)發(fā)展，就需如實記錄單位發(fā)展現(xiàn)狀以及相關(guān)公職人員所取得的工作成就，做好財務(wù)內(nèi)控工作，管理好內(nèi)控信息［2］。就目前來講，完備的財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)都是依托于現(xiàn)代化數(shù)據(jù)庫技術(shù)而執(zhí)行的，現(xiàn)代化數(shù)據(jù)庫有著即時性、可靠性、完整性、高效性和信息同步性等多種應(yīng)用優(yōu)勢。因此，通過合理利用數(shù)據(jù)庫平臺，不僅能夠有效保障內(nèi)控信息的可靠性，還能夠促進內(nèi)部職員個人發(fā)展，繼而為行政事業(yè)單位帶來更多效益。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系存在的問題

(一)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，管理體系較為落后單位領(lǐng)導(dǎo)切實關(guān)注行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控機制建設(shè)工作是保障內(nèi)控體系可行性、實效性的前提保障，唯有單位領(lǐng)導(dǎo)加強重視度，方能推動全員參與?，F(xiàn)如今，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層往往缺乏一定的系統(tǒng)性思維和全局意識，在內(nèi)控體系建設(shè)方面重視度相對匱乏，并未從單位長遠發(fā)展角度切實認知到財務(wù)內(nèi)控體系所具備的應(yīng)用優(yōu)勢，在推行相關(guān)制度時存在力度相對不足的問題，使行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)漸漸變?yōu)橐患埧瘴模?］。

(二)體系內(nèi)人員責(zé)任不明確現(xiàn)如今，多數(shù)行政事業(yè)單位雖已積極構(gòu)建了財務(wù)內(nèi)控體系，但由于缺乏明確的責(zé)任制度、體系建設(shè)不健全，導(dǎo)致各級員工在日常管理中缺乏明確的責(zé)任意識，具體表現(xiàn)為以下幾點:一是行政事業(yè)單位在建立財務(wù)內(nèi)控體系時并未充分對本單位情況進行全面分析，致使財務(wù)內(nèi)控制度在財務(wù)人員參與業(yè)務(wù)活動時缺乏一定的指導(dǎo)性，在一定程度上制約了單位財務(wù)內(nèi)控管理效率的有效提升［4］。二是行政事業(yè)單位在建立財務(wù)內(nèi)控體系時并未構(gòu)建與之相匹配的內(nèi)控制度，抑或是雖建立了相關(guān)制度卻并未針對具體業(yè)務(wù)制定相關(guān)細則，致使各崗位、各部門的職責(zé)缺乏一定明確性，相關(guān)業(yè)務(wù)流程也未得到有效梳理。三是單位內(nèi)部在職權(quán)制衡機制建設(shè)方面較為薄弱，致使內(nèi)部牽制機制的實際效用難以被充分發(fā)揮，給部分職工舞弊行為提供了機會。四是行政事業(yè)單位在內(nèi)控考核機制建設(shè)方面缺乏一定重視度，致使考核反饋結(jié)果應(yīng)用價值被削弱，職工責(zé)任意識難以得到有效提升。

(三)缺乏風(fēng)險防范意識行政事業(yè)單位在風(fēng)險評估機制建設(shè)方面相對于企業(yè)而言依然較為薄弱，缺乏一定的風(fēng)險防控意識。建設(shè)單位財務(wù)內(nèi)控體系首要目的就在于有效防范財務(wù)風(fēng)險。若單位人員缺乏風(fēng)險意識，不愿投入精力積極構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制，不愿轉(zhuǎn)變固有工作習(xí)慣和業(yè)務(wù)流程，就會在一定程度上削弱單位財務(wù)內(nèi)控機制所具備的風(fēng)控效用，不利于行政事業(yè)單位取得穩(wěn)定發(fā)展。

三、加強內(nèi)部控制建設(shè)的建議和忠告

(一)增強風(fēng)險意識針對上文所述行政事業(yè)單位風(fēng)險防范意識相對匱乏的問題，單位領(lǐng)導(dǎo)需不斷加強財務(wù)內(nèi)控意識，并在此基礎(chǔ)上推動全員提升風(fēng)險意識，形成“自上而下，逐級管理”的風(fēng)險預(yù)警機制［5］。具體措施如下:第一，行政事業(yè)單位需深入分析單位現(xiàn)狀，依據(jù)單位實情建立財務(wù)內(nèi)控機制，并在此基礎(chǔ)上細化各項管理制度，為財務(wù)內(nèi)工作的貫徹落實提供良好環(huán)境和可靠依據(jù)，以降低財務(wù)風(fēng)險。第二，健全風(fēng)險內(nèi)控制度。在單位內(nèi)部設(shè)置明確的風(fēng)險管理牽頭部門或職能部門，使其在風(fēng)險內(nèi)控過程中執(zhí)行協(xié)調(diào)溝通工作，并定期對單位經(jīng)濟活動、外部環(huán)境進行客觀、系統(tǒng)、全面的風(fēng)險評估。第三，明確行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的合同管理、建設(shè)項目、資產(chǎn)管理、政府采購等重要風(fēng)險點，并及時制訂應(yīng)對方案，規(guī)避風(fēng)險。第四，針對崗位風(fēng)險，需明確崗位職責(zé)，做到分工合理，分離不相容崗位，實施輪崗機制，以此來規(guī)避權(quán)利被崗位關(guān)鍵負責(zé)人壟斷所產(chǎn)生的潛在管理風(fēng)險，起到控制風(fēng)險、制約的效用。第五，加強財務(wù)核算管理。首先，為規(guī)避收入業(yè)務(wù)風(fēng)險，單位除了合理設(shè)置崗位外，還需加強票據(jù)管理，避免票據(jù)領(lǐng)用、保管、財務(wù)核算負責(zé)人為同一人，借助財經(jīng)法規(guī)、思政教育等方面的培訓(xùn)工作為員工筑牢職業(yè)道德防線，以此來避免財會人員借助職務(wù)之便任意挪用公款。其次，為規(guī)避資產(chǎn)流失風(fēng)險，單位在構(gòu)建相關(guān)財務(wù)內(nèi)控制度時需增設(shè)個人向單位借款的具體細則，包括“可借款期限、數(shù)額上限、借款業(yè)務(wù)范圍”等內(nèi)容，以此來防范非法占有國有資產(chǎn)、欺上瞞下等違法行為。同時，單位財務(wù)需在每年度末嚴格分析應(yīng)收款項并積極催收賬款，以此來規(guī)避資產(chǎn)流失風(fēng)險。第六，完善內(nèi)部預(yù)算制度。首先，行政事業(yè)單位相關(guān)負責(zé)人需在實際工作中，合理編制預(yù)算實施方案，分解各項預(yù)算指標的同時將各項指標具體落實到個人，以保障預(yù)算執(zhí)行的明晰性，從根本上杜絕資金被挪用、占用現(xiàn)象，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。其次，行政事業(yè)單位需加強決算編制、預(yù)算管理的重視度，嚴格依據(jù)實際的賬面收支情況執(zhí)行決算編制、預(yù)算管理工作，增進編制管理的針對性和準確性，加強內(nèi)控管理。

(二)注重防范，完善制度，加強監(jiān)督若想構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控體系，行政事業(yè)單位就需加強防范，強化內(nèi)控意識，不斷完善制度，加強監(jiān)督力度，具體措施如下:第一，為確保內(nèi)控體系的規(guī)范化、合理化，我們需在強化內(nèi)控意識的同時及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的不足，并及時采取有效應(yīng)對措施為單位健康發(fā)展掃清障礙。內(nèi)控負責(zé)人員需要注重各部門信息的交流與溝通工作，以增進自身全局意識，提升內(nèi)控管理能力，繼而全面發(fā)揮事業(yè)單位管理體系中財務(wù)內(nèi)控制度的積極效用。第二，增進人員綜合素養(yǎng)，依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國預(yù)算法》和其他相關(guān)法律法規(guī)健全財務(wù)內(nèi)控制度。具體制度可包括財務(wù)人員工作紀律、崗位指標、思想教育、崗位責(zé)任制、職權(quán)制衡機制、單位銀行賬戶管理、貨幣資金管理崗位責(zé)任制、支票分管制、出納賬簿、經(jīng)濟事項負責(zé)人簽章、貨幣資金核查制度等方面的內(nèi)容。例如，為解決單位內(nèi)部在職權(quán)制衡機制建設(shè)方面較為薄弱的問題，即可在內(nèi)控制度中增設(shè)職權(quán)制衡制度方面的內(nèi)容:①領(lǐng)導(dǎo)人直系親屬不可擔(dān)任行政事業(yè)單位出納人員、會計主管人員、會計部門負責(zé)人，會計主管直系親屬亦可在本單位擔(dān)任出納人員。②單位內(nèi)部管理資金賬戶的部門需分別設(shè)計稽核崗位、出納崗位、會計崗位，并在此基礎(chǔ)上建立崗位責(zé)任細則。③稽核、出納、會計業(yè)務(wù)需相互制約。收付款業(yè)務(wù)經(jīng)由出納人員辦理的必須交由單位會計人員負責(zé)制單，嚴格依據(jù)職能上報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)由領(lǐng)導(dǎo)簽字批準后方可辦理。財務(wù)人員不可擅自調(diào)度、調(diào)整銀行賬戶資金，無撥款依據(jù)不得擅自撥付資金，不得將未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準的相關(guān)票據(jù)留存抵庫。稽核人員需定期審核單位資金收付款業(yè)務(wù)，并在會計憑證上簽字。④出納在崗人員不得兼任會計檔案保管、票據(jù)管理、稽核、債務(wù)、債券、收支賬目的登記和核對工作。⑤單位需實行票據(jù)(支票)與印鑒分管制度，設(shè)立印鑒管理登記簿。

(三)明確責(zé)任，內(nèi)控制度的落實與實施第一，行政事業(yè)單位高層領(lǐng)導(dǎo)需注重防范，在加強自身內(nèi)控意識的基礎(chǔ)上，自上而下加強監(jiān)督，實施內(nèi)控制度，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，帶動單位全員參與到體系建設(shè)任務(wù)中，為員工們營造一個透明、正能量的財務(wù)內(nèi)控氛圍。第二，相關(guān)負責(zé)人需進一步明確各部門、各崗位的基本職責(zé)，做到分工明確，使各部門之間不僅可以相互監(jiān)督，還可加強合作，逐步構(gòu)建出一個高效、整體的財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，以此來確保各項內(nèi)控制度能夠得到有效落實與實施。第三，加強財務(wù)部門的專項培訓(xùn)力度，以此來提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，確保行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作的規(guī)范性、準確性與高效性。具體措施如下:①在培訓(xùn)內(nèi)容選擇方面可選擇財務(wù)信息上報、核實、計算、統(tǒng)計等方面的專業(yè)項目培訓(xùn)。②優(yōu)化人員管理體系，健全獎懲制度，對不合法的職工行為予以嚴格處罰，以此來規(guī)避單位人員出現(xiàn)知法犯法的現(xiàn)象。③加強云會計應(yīng)用。所謂云會計，即指借助云端技術(shù)統(tǒng)一處理會計信息，并將核算結(jié)果及時向客戶進行反饋的專業(yè)化工具。云會計技術(shù)在財務(wù)管理中的應(yīng)用可有效助力行政事業(yè)單位實現(xiàn)信息化管理目標。因此，在落實相關(guān)內(nèi)控制度的過程中，我們可合理加強云會計技術(shù)的應(yīng)用與管理力度。第四，做好鋪墊工作，加強內(nèi)控手冊宣傳力度。良好的鋪墊工作是有效保障內(nèi)控制度試運行效果的基礎(chǔ)措施。其中，內(nèi)控手冊宣傳則是做好內(nèi)控制度鋪墊工作的重要手段之一。在具體實施過程中，首先要做的是將手冊下發(fā)至每個部門人員手中，促使每位員工皆可知悉最新內(nèi)控制度。其次可通過定期召開培訓(xùn)會議來為行政事業(yè)單位全體在崗人員普及內(nèi)控體系建設(shè)后的相關(guān)業(yè)務(wù)流程、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)制度等事項的具體變化情況，助力員工們可在最短時間內(nèi)知悉單位現(xiàn)行內(nèi)控制度具體內(nèi)容。第五，借助信息系統(tǒng)，增進內(nèi)控制度實施效率。眾所周知，現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)有著增進管理效率積極效用，因此，在實施內(nèi)控制度的過程中，可將相關(guān)制度“固化”在信息系統(tǒng)中，為制度的貫徹實施提供有效技術(shù)保障。一方面，借助信息化管理平臺能夠有效控制認為操作失誤所帶來的影響，實現(xiàn)常態(tài)化、程序化管理目標;另一方面，基于信息技術(shù)而開展的內(nèi)控管理工作，可促使單位內(nèi)控制度具體執(zhí)行情況實現(xiàn)實時反映，助力相關(guān)負責(zé)人靈活調(diào)整制度實施細則，增進內(nèi)控制度的實效性。第六，加強內(nèi)部溝通，科學(xué)應(yīng)用試運行成果。行政事業(yè)單位在運行內(nèi)控體系時，需積極加強內(nèi)部溝通，并在此基礎(chǔ)上及時推行試運行成果，這是貫徹實施內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。單位內(nèi)部相關(guān)負責(zé)人需實時整理內(nèi)控體系試運行過程中存在的不順暢事項及各項不足，并及時與內(nèi)控小組溝通，將試運行成果向其進行反饋，以便內(nèi)控小組及時研究整改方案，經(jīng)由內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組決議后，對內(nèi)控手冊進行優(yōu)化和修訂，不斷增進內(nèi)控制度的適用性。

四、結(jié)語

綜上所述，針對行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)中領(lǐng)導(dǎo)不重視，管理體系較為落后，體系內(nèi)人員責(zé)任不明確，缺乏風(fēng)險防范意識等問題，我們皆需及時反思，并積極采取有效措施，完善風(fēng)險監(jiān)管機制，明確各部門責(zé)任，在優(yōu)化制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，注重構(gòu)建制度落實細則，強化內(nèi)控制度宣傳力度和實施效率，繼而為單位可持續(xù)發(fā)展提供有效保障。

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作者：趙棣影 單位：國家知識產(chǎn)權(quán)局知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展研究中心