行政事業(yè)單位內(nèi)控制度完善建議

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摘要：如今，社會(huì)各界對(duì)行政事業(yè)單位履職要求越來越高，為此需要行政事業(yè)單位進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高內(nèi)控管理質(zhì)量，滿足人民群眾不斷增長(zhǎng)的服務(wù)需求，從而為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)。然而，在現(xiàn)實(shí)管理中，不少行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控意識(shí)差，內(nèi)控管理薄弱，單位運(yùn)行效率不高，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成一定影響。為此，本文對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度實(shí)施現(xiàn)狀開展探討，并相應(yīng)地提出完善策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；管理分析；行政事業(yè)單位

引言

行政事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，通過內(nèi)部授權(quán)、預(yù)算管理、流程控制、會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督等方式強(qiáng)化內(nèi)部管理與業(yè)務(wù)監(jiān)督。與經(jīng)濟(jì)組織的職能有很大不同，行政事業(yè)單位主要以管理和服務(wù)為主，比較重視服務(wù)性與公益性建設(shè)，而對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)重視程度不夠。在實(shí)際執(zhí)行活動(dòng)中，部分行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控制度建設(shè)滯后，行政事業(yè)單位運(yùn)行效率低下，有時(shí)還會(huì)引發(fā)社會(huì)不滿。因此，行政事業(yè)單位必須引起高度重視，結(jié)合單位業(yè)務(wù)運(yùn)行特點(diǎn)，做好內(nèi)控制度建設(shè)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，不斷加強(qiáng)內(nèi)控管理，促進(jìn)單位運(yùn)行效率提升，更好地為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

一、行政事業(yè)單位做好內(nèi)控管理的重要性

制定并實(shí)施內(nèi)控制度，目的是為了明確行政事業(yè)單位內(nèi)部職責(zé)權(quán)限，進(jìn)行內(nèi)部制衡，保證管理規(guī)范、運(yùn)營(yíng)有序，從而提高運(yùn)營(yíng)管理效率，服務(wù)好經(jīng)濟(jì)建設(shè)。然而，如果行政事業(yè)單位內(nèi)控制度缺失，內(nèi)控制衡不力，內(nèi)部運(yùn)行混亂，將對(duì)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)開展不利，影響其職能履行，從而對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不良影響。因此，在當(dāng)今復(fù)雜的形勢(shì)下，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，完善內(nèi)控管理對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）有利于強(qiáng)化內(nèi)部約束，促進(jìn)內(nèi)部管理水平提升如果一個(gè)組織的內(nèi)控制度不完善，內(nèi)部運(yùn)行環(huán)節(jié)將會(huì)存在較大漏洞，內(nèi)部缺乏強(qiáng)有力的約束力，將會(huì)影響內(nèi)部運(yùn)行效率提升，這對(duì)組織的發(fā)展將極為不利。而通過加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，根據(jù)單位實(shí)際情況對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)一步優(yōu)化，堵塞內(nèi)部管理漏洞，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與約束，保障行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)行。行政事業(yè)單位通過完善內(nèi)控制度，優(yōu)化運(yùn)行流程，在內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)行中實(shí)行相互制約，相互促進(jìn)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)按流程有序運(yùn)行，從而保證業(yè)務(wù)運(yùn)行方便快捷，有利于管理水平的提升。

（二）有利于厲行節(jié)約，提高管理與服務(wù)效率由于制定了規(guī)范化的內(nèi)控管理制度，行政事業(yè)單位的各項(xiàng)管理有據(jù)可依，執(zhí)行管理標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行收支預(yù)算，按照開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)辦理，財(cái)務(wù)浪費(fèi)現(xiàn)象將會(huì)受到限制，支出主要用于提高管理與服務(wù)效率上，從而保證支出管理更規(guī)范，用途更合理。在財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)，由于有規(guī)范的報(bào)賬審批流程，以預(yù)算為依據(jù)，推行公務(wù)卡結(jié)算，開支中的不合法行為大大減少，費(fèi)用支出與發(fā)票來源都必須合法有據(jù)，有利于節(jié)約開支，防止資金流失。同時(shí)，行政事業(yè)單位將更多的支出用在改善管理?xiàng)l件與服務(wù)環(huán)境上，更好地提供服務(wù)，從而有利于管理與服務(wù)效率提高。

（三）有利于構(gòu)建完善的管理體系，為國(guó)資安全提供保障內(nèi)控不力，管理混亂，將會(huì)造成國(guó)資流失，資產(chǎn)利用效率不高，資金風(fēng)險(xiǎn)加大，給行政事業(yè)單位發(fā)展帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，就要構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，圍繞資產(chǎn)、資金管理做文章，做好制度建設(shè)，完善管理流程與運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部崗位責(zé)任，采用科學(xué)的管理模式使內(nèi)控管理得到加強(qiáng)，保證資產(chǎn)安全運(yùn)行，資金運(yùn)用規(guī)范有序。因此，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，有利于強(qiáng)化內(nèi)控管理，確保資產(chǎn)安全，并為國(guó)有資產(chǎn)安全運(yùn)行提供保障。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度管理現(xiàn)狀分析

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系逐步完善，在實(shí)踐中取得明顯成效，然而也存在不少問題，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：一是內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)。內(nèi)控制度執(zhí)行源于先進(jìn)內(nèi)控管理理念，融入了執(zhí)行者的日常行為中，這是各項(xiàng)制度有序運(yùn)行的基本保障。然而，在管理實(shí)踐中不少行政單位的負(fù)責(zé)人并沒有意識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，管理者缺乏內(nèi)控管理知識(shí)，缺少先進(jìn)的內(nèi)控管理理念，內(nèi)部意識(shí)淡薄。在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)，沒有意識(shí)到內(nèi)控體系不完善給單位造成的風(fēng)險(xiǎn)，忽視了單位業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)與管理中的風(fēng)險(xiǎn)。二是內(nèi)控制度不全，內(nèi)控方式落后。不少行政事業(yè)單位制度建設(shè)較為薄弱，內(nèi)控執(zhí)行沒有實(shí)行制度化、規(guī)范化。內(nèi)控管理中的“人治”現(xiàn)象突出，單位領(lǐng)導(dǎo)人的個(gè)人影響力較大，而對(duì)“領(lǐng)導(dǎo)人”的行為缺乏相應(yīng)約束，“領(lǐng)導(dǎo)人”對(duì)整個(gè)內(nèi)控體系有著極大影響。在制度建設(shè)上相對(duì)固化，缺乏具體的應(yīng)對(duì)措施，有的照搬其他單位的內(nèi)控制度，沒有結(jié)合本單位實(shí)際，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以執(zhí)行，也不能保證內(nèi)部運(yùn)行規(guī)范有序，約束力不強(qiáng)導(dǎo)致內(nèi)部實(shí)施中風(fēng)險(xiǎn)較大，資金安全保障性差。三是財(cái)務(wù)預(yù)算體系不完善，預(yù)算收支執(zhí)行不嚴(yán)。不少行政單位表面上設(shè)計(jì)了較為健全的財(cái)務(wù)制度，而實(shí)際運(yùn)行時(shí)并未嚴(yán)格遵守并依此執(zhí)行。表現(xiàn)為預(yù)算意識(shí)差，財(cái)務(wù)預(yù)算體系不完善，在預(yù)算編制上沒有精細(xì)化，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)，并沒有嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)收支預(yù)算。四是資產(chǎn)管理較為弱化，資產(chǎn)利用率不高。不少行政單位缺乏資產(chǎn)管理的概念，重購(gòu)入輕管理的現(xiàn)象比較突出。對(duì)資產(chǎn)管理不嚴(yán)，沒有進(jìn)行統(tǒng)一登記，沒有嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)用制度，資產(chǎn)只在某個(gè)部門使用，沒有在單位內(nèi)部實(shí)現(xiàn)共享，空置率較高。在資產(chǎn)報(bào)廢上不規(guī)范，處置隨意，有的處置收益沒有入賬，導(dǎo)致收益流失。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的優(yōu)化建議

（一）樹立先進(jìn)的內(nèi)控管理理念，強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)要保證一個(gè)單位內(nèi)部控制有序執(zhí)行，單位領(lǐng)導(dǎo)人就要轉(zhuǎn)變內(nèi)控觀念，解決思想問題。一是行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人要加強(qiáng)內(nèi)控理念知識(shí)學(xué)習(xí)，樹立先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理念，將這一理念植入到日常管理活動(dòng)中，在單位形成制度效應(yīng)，從而對(duì)內(nèi)部管理起到導(dǎo)向作用，時(shí)刻加強(qiáng)內(nèi)控運(yùn)行情況檢查，檢驗(yàn)內(nèi)控制度執(zhí)行情況，從而保證本單位內(nèi)控執(zhí)行規(guī)范化。二是要組織內(nèi)部培訓(xùn)，單位內(nèi)部要開展內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識(shí)，從而在實(shí)踐中自覺遵守并按規(guī)范要求執(zhí)行。三是重視風(fēng)險(xiǎn)管理。在新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位履職活動(dòng)中也面臨著極大風(fēng)險(xiǎn)，為此要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)保持警惕，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)高度重視，通過加強(qiáng)內(nèi)控管理堵塞漏洞，加強(qiáng)防范。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，采用科學(xué)的內(nèi)控管理方式要保持內(nèi)控制度有序?qū)嵤仨毷孪茸龊脙?nèi)控制度設(shè)計(jì)，保證內(nèi)控執(zhí)行有據(jù)可依。目前，不少行政事業(yè)單位已經(jīng)構(gòu)建了相對(duì)完善的內(nèi)控體系，然而，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了較大變化，特別是在改革不斷深入的情況下，原有的內(nèi)控制度與改革的要求不相適應(yīng)，需要對(duì)相關(guān)制度進(jìn)一步清理、優(yōu)化，使之更趨完善，從而對(duì)單位業(yè)務(wù)運(yùn)行和內(nèi)部管理起到指導(dǎo)作用。這就需要進(jìn)一步對(duì)單位職能與業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行分析，結(jié)合單位實(shí)際，進(jìn)一步構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，確定部門、崗位職責(zé)權(quán)限，確保運(yùn)行流程精簡(jiǎn)高效，執(zhí)行規(guī)范有序。為此，還需要選擇科學(xué)的內(nèi)控管理方法，在對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，減少“人治化”的影響因素，重點(diǎn)是對(duì)單位“一把手”進(jìn)行權(quán)力約束，對(duì)“關(guān)鍵人”加強(qiáng)監(jiān)控，保證內(nèi)控實(shí)施制度化。

（三）充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，增強(qiáng)預(yù)算約束力在內(nèi)控執(zhí)行中，行政事業(yè)單位需要一定的財(cái)力支撐，財(cái)務(wù)工作為行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行提供著重要保障。因此，行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，結(jié)合單位實(shí)際對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)一步優(yōu)化，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理效率提升。而在財(cái)務(wù)內(nèi)控中，要充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，要以“預(yù)算”為統(tǒng)領(lǐng)，對(duì)單位的收支活動(dòng)進(jìn)一步規(guī)范，遵行先有預(yù)算后有執(zhí)行的原則，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)接受預(yù)算約束，從而增強(qiáng)預(yù)算管理功能。一是要做好預(yù)算編制工作。要按照財(cái)政規(guī)定的預(yù)算口徑，結(jié)合單位的具體情況，將預(yù)算做實(shí)、做細(xì)，精準(zhǔn)到具體項(xiàng)目。二是實(shí)行全口徑預(yù)算管理。將財(cái)務(wù)收支全部納入預(yù)算范圍，保證預(yù)算的完整性。在預(yù)算中要有詳細(xì)的資金計(jì)劃，保證資金科學(xué)調(diào)度，對(duì)應(yīng)當(dāng)納入政府采購(gòu)的項(xiàng)目要單獨(dú)列示，編制政府采購(gòu)計(jì)劃，保證采購(gòu)工作規(guī)范有序，執(zhí)行有據(jù)。三是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。行政事業(yè)單位可將財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任分解、落實(shí)到具體責(zé)任單位，與其業(yè)務(wù)管理工作對(duì)接，按月進(jìn)行預(yù)算收支兌現(xiàn)，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理效能。

（四）構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理體系，加強(qiáng)資產(chǎn)的科學(xué)利用資產(chǎn)管理在部分行政事業(yè)單位管理中屬于一個(gè)弱項(xiàng)，必須引起行政事業(yè)單位的高度重視。要構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理體系，加強(qiáng)購(gòu)入、領(lǐng)用管理，做好資產(chǎn)使用效益評(píng)價(jià)。要引入資產(chǎn)管理信息體系，將單位資產(chǎn)全部納入信息系統(tǒng)，運(yùn)用先進(jìn)的信息系統(tǒng)促進(jìn)資產(chǎn)管理的科學(xué)化，對(duì)資產(chǎn)在單位內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)配，跟蹤管理，在內(nèi)部實(shí)行共用共享，提高資產(chǎn)利用率。

結(jié)語

行政事業(yè)單位必須順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的要求，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更加完善的服務(wù)。行政事業(yè)單位必須高度重視內(nèi)控制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力，構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境，促進(jìn)行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)良性發(fā)展。

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作者：李偉民 單位：常熟市污水處理廠