小微企業(yè)稅務(wù)管理分析

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摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制不斷的完善，國家在稅收方面也作出了很大的努力，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件。特別是對于小微企業(yè)來說，在《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》頒布實施以后，政府在對小微企業(yè)的稅務(wù)管理當(dāng)中做出了很大的改變，在一定程度上促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展。因此，本文主要對新形勢下小微企業(yè)稅務(wù)管理展開研究，通過對其中存在的一些問題展開分析，同時深入的探究在新形勢下小微企業(yè)所面臨的一些稅務(wù)管理的有利因素，從而將兩者相結(jié)合，進(jìn)一步提出加強(qiáng)小微企業(yè)稅務(wù)管理的措施，從而更好的促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，為國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長提供新鮮的血液。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅務(wù)管理；會計核算

在現(xiàn)代國民經(jīng)濟(jì)體系當(dāng)中，小微企業(yè)作為重要的組成部分，在增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力方面發(fā)揮著十分重要的作用，不僅如此，數(shù)量眾多的小微企業(yè)也是國家的重要稅收來源之一，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面起著很大的促進(jìn)作用。特別是在我國目前的市場體系當(dāng)中，小微企業(yè)的數(shù)量十分眾多，除去大中型國有企業(yè)以及一些其他大型私企之外，絕大多數(shù)的企業(yè)屬于小微企業(yè)的范疇。但是在我國的稅務(wù)管理當(dāng)中，由于受到小微企業(yè)自身特性的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理工作當(dāng)中存在很大的不足，因此必須要加強(qiáng)這一方面的研究，從而提升小微企業(yè)的財務(wù)管理水平，更好的發(fā)揮出其在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長方面的作用。

一、新形勢下小微企業(yè)稅收管理中存在的問題

1.納稅意識欠缺，會計核算制度不健全

在我國大部分的小微企業(yè)當(dāng)中，由于受到自身規(guī)模以及經(jīng)濟(jì)性質(zhì)因素的影響，許多管理者的經(jīng)營理念比較傳統(tǒng)，財務(wù)管理水平比較落后，這就在很大程度上影響了自身的稅務(wù)管理水平，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分不利的影響。特別是在一些企業(yè)當(dāng)中由于沒有形成比較健全的財務(wù)機(jī)構(gòu)，財務(wù)會計人員自身的素質(zhì)有限，使得許多的財務(wù)工作質(zhì)量不高，造成了許多財務(wù)核算失準(zhǔn)的情況，很難準(zhǔn)確的反映出小微企業(yè)日常的經(jīng)營活動，對企業(yè)的稅務(wù)管理工作產(chǎn)生了十分不利的影響。

2.稅收優(yōu)惠政策不完善

就我國目前的稅收優(yōu)惠來看，由于覆蓋面較窄，優(yōu)惠幅度較小，使得其在促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展方面很難發(fā)揮出有效的作用。“月營業(yè)額不超過2萬元”，按照服務(wù)業(yè)稅率5%計算，帶來的稅收優(yōu)惠不足1000元；“年應(yīng)納稅所得額10萬元以下”,按照小微企業(yè)優(yōu)惠稅率10%繳納企業(yè)所得稅，稅收優(yōu)惠在1.5萬元以內(nèi)。在這種情況下，企業(yè)所受到的扶持力度十分有限，在激烈的市場競爭之下，小微企業(yè)所面臨的生存環(huán)境更加的嚴(yán)峻。除此之外，由于我國在小微企業(yè)的劃分當(dāng)中缺乏一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，使得許多的優(yōu)惠政策很難落實到地，其在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面的作用也就無法得到發(fā)揮。

3.稅收管理不到位

小微企業(yè)由于受到多種因素的影響，在進(jìn)行稅收管理的過程中存在一定的困難，這就導(dǎo)致許多的稅務(wù)管理工作不到位。以一個基層管理分局為例，企業(yè)所得稅調(diào)查數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，2013年企業(yè)所得稅查賬征收戶203戶，匯算企業(yè)所得稅287萬元，其中符合小型微利企業(yè)條件的戶數(shù)160戶，占管轄企業(yè)所得稅戶數(shù)的78.82%，小型微利企業(yè)匯算企業(yè)所得稅稅款23萬元，小微企業(yè)對企業(yè)所得稅的稅收貢獻(xiàn)率僅為8.01%。在這種情況下，就很難保證將小微企業(yè)的稅收管理工作落實到實處，對國民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。

二、當(dāng)下我國小微企業(yè)稅務(wù)管理面臨的有利因素

1.《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的頒布為企業(yè)納稅工作提供了便利

為了更好的對小微企業(yè)的會計核算工作進(jìn)行規(guī)范，國家在2013年出臺了《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，從而為小微企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供了極大的便利。在以往的會計準(zhǔn)則當(dāng)中，納稅申報工作的計算十分復(fù)雜，很大程度上影響了稅務(wù)管理工作的開展，而在新的會計準(zhǔn)則之下，企業(yè)在進(jìn)行納稅工作的過程中，調(diào)整事項大大縮減，在很大程度上降低了納稅申報工作的難度，為企業(yè)的納稅工作提供了極大的便利。

2.國家各種優(yōu)惠政策

為了更好的發(fā)揮小微企業(yè)在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長方面的作用，國家出臺了多種優(yōu)惠政策，從而達(dá)到降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的目的，更好的促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。在《企業(yè)所得稅法及其實施條例》中做出了明確的規(guī)定，只要小微企業(yè)符合相應(yīng)的條件，就能夠降低企業(yè)20%的所得稅，從而最大程度上的降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)。除此之外，在出臺的許多法律法規(guī)當(dāng)中，都對小微企業(yè)的發(fā)展提供了各種優(yōu)惠的政策，為小微企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展提供了便利的條件。

3.“營改增”政策提供的發(fā)展契機(jī)

從2012年上海開始事項“營改增”試點(diǎn)到2013年全國實行“營改增”稅制，小微企業(yè)在這之中獲得了極好的發(fā)展機(jī)遇。在目前實行的“營改增”稅制當(dāng)中，小微企業(yè)的納稅方式十分簡便，改變了以往繳納營業(yè)稅的情況，通過實行增值稅稅收，降低了小微企業(yè)40%的納稅負(fù)擔(dān)，在很大程度上增強(qiáng)了小微企業(yè)的市場競爭力，從而為其快速發(fā)展提供了便利的條件。

三、加強(qiáng)小微企業(yè)稅務(wù)管理的措施

1.完善人員體系，建立完善的會計核算體系

在我國目前小微企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題中，許多都是由于人員因素造成的。因此必須要完善小微企業(yè)的會計人員配備，從而建立起完善的會計審核體系，保證企業(yè)獲得高質(zhì)量的會計信息。特別是在《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》出臺之后，小微企業(yè)所面臨的納稅管理工作難度大大降低，企業(yè)可以更好的促進(jìn)自身核算工作水平的提升，從而實現(xiàn)降低稅收風(fēng)險的目的，更好的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，保證企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

2.深入學(xué)習(xí)稅收法規(guī)政策

在我國經(jīng)濟(jì)體制不斷深化改革的情況下，國家出臺了許多的稅法法規(guī)，對小微企業(yè)稅務(wù)管理工作提出了新的要求。因此小微企業(yè)必須要深入的學(xué)習(xí)稅法法規(guī)政策，根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，對自身的生產(chǎn)經(jīng)營工作進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，從而為稅務(wù)管理工作的開展提供便利的條件。只有在企業(yè)稅務(wù)管理人員充分的了解了相應(yīng)的法律法規(guī)之后，才能更好的發(fā)揮出自身的主觀能動性，通過提前制定最佳納稅計劃的方式，做好合理避稅以及稅前的預(yù)測工作，最大程度上的提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。

3.建立完善的風(fēng)險防范機(jī)制

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)必然會面臨一定的涉稅風(fēng)險，特別是對于小微企業(yè)來說，由于自身抗風(fēng)險能力較差，一旦稅務(wù)風(fēng)險比價嚴(yán)重，就會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生十分惡劣的影響。因此，必須要建立完善的風(fēng)險防范機(jī)制，最大程度上的降低企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險。這就需要小微企業(yè)的管理者樹立正確的管理思路，堅持合法的稅務(wù)管理原則，提升對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度。除此之外，必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部監(jiān)督工作，通過對企業(yè)的財務(wù)工作進(jìn)行深入的分析，發(fā)現(xiàn)其中隱含的涉稅風(fēng)險，從而提升內(nèi)部稅務(wù)評估工作的水平，更好的開展自我糾正的工作，最大程度上的降低企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險。

四、結(jié)語

在我國目前的市場體系當(dāng)中，小微企業(yè)的數(shù)量十分眾多，除去大中型國有企業(yè)以及一些其他大型私企之外，絕大多數(shù)的企業(yè)屬于小微企業(yè)的范疇。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制不斷的完善，國家在稅收方面也作出了很大的努力，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件。特別是對于小微企業(yè)來說，在《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》頒布實施以后，政府在對小微企業(yè)的稅務(wù)管理當(dāng)中做出了很大的改變，在一定程度上促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展。因此必須要加強(qiáng)這一方面的研究，從而提升小微企業(yè)的財務(wù)管理水平，更好的發(fā)揮出其在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長方面的作用。

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作者：李俊賢 單位：云南財經(jīng)大學(xué)