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小微企業(yè)稅收籌劃探析

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小微企業(yè)稅收籌劃探析

我國的小微企業(yè)占國內(nèi)企業(yè)總數(shù)的98%,為推動就業(yè),促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展,維護(hù)社會安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來,小微企業(yè)由于稅負(fù)重,融資難,很多企業(yè)舉步維艱。因此,如何靈活而充分地運(yùn)用國家給予的稅收優(yōu)惠政策來降低納稅成本,是小微企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展中需要解決的重要問題。

一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述

(一)小微企業(yè)稅收籌劃

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱,是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分的。按照財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》,主要包括:工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。所謂稅收籌劃亦稱“稅務(wù)籌劃”“納稅籌劃”,是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)節(jié)稅規(guī)劃,也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),通過經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒訙p輕或化解納稅風(fēng)險(xiǎn)的籌劃。

(二)稅收籌劃對小微企業(yè)的影響及意義

1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。稅收的無償性決定了稅收對于企業(yè)來說必然是越少越好。稅收籌劃通過稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案,減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出,增加可支配的資金,有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí),要有前瞻性、長遠(yuǎn)性,同時(shí)遵循成本效益原則,才能實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí),該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過程中,企業(yè)的經(jīng)營方式也在朝著更加合理的方向發(fā)生改變。

3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平。小微企業(yè)在規(guī)模和資金方面都存在諸多限制,公司內(nèi)部有很多制度都不夠規(guī)范,然而在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),必然要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度,提高企業(yè)的會計(jì)管理水平,這樣必將使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高,從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平。

4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識,增加后續(xù)稅源。企業(yè)通過稅收籌劃得來的是正當(dāng)合法的利益,沒有偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益,有利于增加納稅人自覺納稅的意識和稅收法制觀念,這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃建立在合法的前提下,因此依法設(shè)立完整規(guī)范的會計(jì)賬證表,準(zhǔn)確進(jìn)行會計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提;會計(jì)賬證表健全、規(guī)范,會計(jì)處理準(zhǔn)確合法,這就在減輕稅負(fù)的同時(shí)大大降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(三)我國小微企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

近些年來,我國小微企業(yè)雖然數(shù)量上在持續(xù)增加,但因?yàn)榻?jīng)營狀況困難導(dǎo)致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見不鮮。究其原因,一方面稅負(fù)重,融資難,另一方面稅收籌劃意識不強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計(jì),小微企業(yè)對銀行的信貸使用率不到30%,融資成本高達(dá)40%到50%的年利潤,而國家也沒有系統(tǒng)的稅收政策來減輕小微企業(yè)的壓力,加上小微企業(yè)自身存在一些問題和缺陷,以及各種隱性顯性的稅收負(fù)擔(dān),致使企業(yè)運(yùn)行成本愈來愈高,利潤空間愈來愈小,雖然意識到了稅收籌劃的重要性,但納稅籌劃工作卻因種種問題難以開展,企業(yè)困境依然。

二、小微企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議

(一)提高企業(yè)管理者素養(yǎng),增強(qiáng)其稅收籌劃意識

企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者,管理者的文化水平與素養(yǎng)對整個(gè)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營壽命都有著至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業(yè)管理的重要性,在注重生產(chǎn)和營銷的同時(shí)也要重視財(cái)務(wù)工作的管理,要有前瞻性,要看到未來的長遠(yuǎn)利益,而不是只顧眼前利益,盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場,管理者要高瞻遠(yuǎn)矚,積極爭取稅收優(yōu)惠政策。

(二)增強(qiáng)對企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn),提高人員素質(zhì)

現(xiàn)階段,我國稅收籌劃的人才十分欠缺,尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角,企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施也受到了一定制約。因此,小微企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作,采取多種方式加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面,要安排固定時(shí)間加強(qiáng)對內(nèi)部人員稅收籌劃的學(xué)習(xí)、培訓(xùn),另一方面,應(yīng)積極吸納高素質(zhì)的專業(yè)人才,培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才,為自身的管理注入新鮮的血液,建立自己專業(yè)的團(tuán)隊(duì)。最后,財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí),不斷提升自身業(yè)務(wù)水平,了解國家的法規(guī)政策,根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況充分利用國家給予的優(yōu)惠條件,合法合規(guī)合理地進(jìn)行稅收籌劃。

(三)規(guī)范會計(jì)核算行為

對于小微企業(yè)涉稅事項(xiàng)應(yīng)該規(guī)范其核算行為,比如正確使用會計(jì)處理方法,選擇使用納稅支付金額較少的會計(jì)處理方法作為企業(yè)基本的會計(jì)處理方法。同一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時(shí)會存在著不同的會計(jì)處理方法,而不同的會計(jì)處理方法對于企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況又會有不同的影響,當(dāng)然這些會計(jì)處理方法都是被稅法所認(rèn)可的?!镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定,不同行業(yè)有不同的會計(jì)處理方法,所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當(dāng)?shù)臅?jì)處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃,以此來達(dá)到獲得稅收收益的目的。同時(shí)企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則,不能任人唯親,避免因?yàn)楣芾碚吖讲环郑斐珊怂阒黧w不清晰,違反會計(jì)法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。

(四)統(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件,因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關(guān)重要。首先,國家應(yīng)重視小微企業(yè)這個(gè)社會經(jīng)濟(jì)群體,各個(gè)政府部門相互協(xié)調(diào),統(tǒng)一觀念,提高立法的級次,擴(kuò)大對小微企業(yè)的范圍界定,為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的條件。其次,國家應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步修訂法律法規(guī)政策中表達(dá)不明、含糊不清的地方,簡便操作步驟,簡化審批程序,讓小微企業(yè)真正從中獲得實(shí)際的利益,幫助其發(fā)展壯大,從而推動國家經(jīng)濟(jì)更加繁榮,切實(shí)做到有法可依,有法必依。再次,國家對小微企業(yè)的扶持政策要保持相對穩(wěn)定性,建立專門針對小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件,加大對其的稅收優(yōu)惠力度,如降低小微企業(yè)增值稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),加快其增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對小微企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定了一個(gè)好的基礎(chǔ),不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展,也有利于促進(jìn)國家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升,增加了稅源,客觀上也優(yōu)化了社會資源配置。

三、結(jié)束語

在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)都是獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,追求利益最大化是企業(yè)的最終目標(biāo)。小微企業(yè)在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要地位,對我國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的推動作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長的研究歷史,但是在國內(nèi)尤其是小微企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點(diǎn),使得其更容易在稅收籌劃方面存在問題。因此在小微企業(yè)內(nèi)部開展一場稅收籌劃方法的探討,促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),增加企業(yè)利潤是目前亟待解決的一件大事。

作者:閆妍 單位:黃淮學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

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