汽車4S店稅務(wù)風(fēng)險把控研究

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摘要：現(xiàn)階段，我國稅務(wù)體制改革不斷完善，征管力度也隨之加強。汽車4s店由于涉及的人員較廣、鏈條較長，稅務(wù)風(fēng)險被隱藏到企業(yè)各項經(jīng)營活動中。企業(yè)為了能夠得到生存和發(fā)展，則需要對稅務(wù)風(fēng)險進行防控和籌劃，這樣才能幫助企業(yè)降低自身的稅務(wù)風(fēng)險，從而確保自身在多變的市場環(huán)境中占據(jù)一席之地。基于此，本文主要對汽車4S店開展服務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)存在的稅務(wù)風(fēng)險進行了分析，并針對銷售過程、維修過程和養(yǎng)護過程的稅務(wù)風(fēng)險進行規(guī)避，增值服務(wù)中的風(fēng)險提出相應(yīng)的規(guī)避措施，以及二手車置換時的稅務(wù)處理等，希望為有關(guān)工作的開展提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：汽車4S店；稅務(wù)風(fēng)險；措施

為了能夠提高汽車4S店的競爭能力和吸引更多的顧客以促進自身的不斷發(fā)展，需要采用多樣化的促銷方式和利用多種優(yōu)惠的措施以提高顧客的滿意度。同時，還通過提供售后維修保養(yǎng)、金融保險、上牌代辦業(yè)務(wù)、二手車置換及寄售業(yè)務(wù)等方面的增值服務(wù)以幫助企業(yè)帶來更多潛在的客戶。但是這些業(yè)務(wù)中存在著較大的稅務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的長久發(fā)展。

一、稅務(wù)風(fēng)險理論概述

狹義上講稅務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)在涉稅行為上沒有對相關(guān)的稅法等進行嚴(yán)格的遵循，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較大的經(jīng)濟損失。這些違規(guī)行為主要表現(xiàn)在：少繳稅款等。導(dǎo)致出現(xiàn)這些稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的主要原因與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理較為薄弱；稅務(wù)環(huán)境的變化；稅務(wù)管理人員素養(yǎng)較低等方面有直接關(guān)聯(lián)。而廣義上講稅務(wù)風(fēng)險企業(yè)沒有第一時間了解相關(guān)的稅法，導(dǎo)致企業(yè)沒有享受到國家給予的各項優(yōu)惠政策有直接關(guān)系，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多繳納稅款的現(xiàn)象。而導(dǎo)致出現(xiàn)這種風(fēng)險主要與財務(wù)人員的專業(yè)技能欠缺；稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對不足；業(yè)務(wù)不熟悉等方面有直接關(guān)系。

二、汽車4S店常見稅務(wù)風(fēng)險簡述

(一)整車銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)階段，汽車4S店的促銷方式一般都會選擇購汽車、送禮物的方式。這些禮品都是根據(jù)汽車的價值而發(fā)生變化的。這些促銷方式使得當(dāng)前的整車銷售出現(xiàn)了較大的差異，例如：財務(wù)人員很少對這些贈品所產(chǎn)生的支出資金等進行稅務(wù)處理，這就說明稅務(wù)方面存在較大風(fēng)險。一方面，部分財務(wù)人員在開展會計處理工作時，一般都會將這些贈品直接計入業(yè)務(wù)成本，很少對這些贈品開展納稅籌劃。這種做法嚴(yán)重違反了當(dāng)前的《稅法》，存在較大的稅務(wù)風(fēng)險。另一方面，財務(wù)人員在將這些禮品進行處理時，會以“保險”的形式對這些贈送的禮品直接計入費用處理，從而開展稅前抵稅工作。這種行為與我國的《稅法》相違背。《稅法》中對企業(yè)經(jīng)營或者管理用車輛的保險費才能夠進行稅前扣除。同時，為了能夠少繳納稅費，在汽車進行銷售的過程中產(chǎn)生的費用需要進行分解，并通過開具銷售發(fā)票和提供預(yù)收款的方式，幫助購車者少繳納車輛購置稅，提高購車者的滿意程度，同時還能夠幫助企業(yè)達到少繳納增值稅的目的。但是這種方式具有很大的稅務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)發(fā)展。

(二)開展增值服務(wù)過程中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險汽車4S店為了能夠提升自身的銷售業(yè)績和收集更多的客源，在正常的運轉(zhuǎn)過程中為客戶提供了更多的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。例如：汽車4S店中所提供的增值服務(wù)主要包括代辦保險和按揭等方面的服務(wù)。目前，很多銀行一般都利用“零利息”來吸引顧客進行貸款，但是銀行會變相收取“手續(xù)費”。收取的手續(xù)費也會隨著貸款的年限而增加，貸款也是由廠家或者顧客等共同承擔(dān)的，例如：消費者在購買車時貸款費用為10萬元，還款期限為12個月，費率為4%，顧客在交取費用之后，其到賬的費用為96000，而其他剩余的費用將作為代付的手續(xù)費，由廠家共同承擔(dān)，并以返利的方式返給汽車4S店。這就可以看出顧客對還完銀行購車手續(xù)費后并進行了相應(yīng)的扣除，但是這些手續(xù)費用也會由廠家返利給汽車4S店，但是根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，汽車4S店在辦理按揭服務(wù)時應(yīng)該征收增值稅。

(三)維修和養(yǎng)護等過程中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險汽車4S店的一項重要收入來源主要是進行汽車維修和養(yǎng)護等業(yè)務(wù)。為了能夠提高購車者的滿意程度，在銷售過程中都會采取代金券的方式或者贈送工時券的方式吸引更多的客戶。因此，在這種情況下，企業(yè)更愿意將這些保養(yǎng)券贈送給客戶，以提高銷售率。但是如果只重視贈送環(huán)節(jié)，而沒有注重財務(wù)處理工作，這就導(dǎo)致該公司需要承受更多的稅務(wù)風(fēng)險。例如：汽車4S店在對工時券進行處理時，會在客戶結(jié)算單據(jù)上不列入工時收入，而這些費用也只是顯示保養(yǎng)和維修過程中所產(chǎn)生的銷售收入。面對這種情況，很容易發(fā)生賬面不實的現(xiàn)象，還會導(dǎo)致維修人員的工資計算存在不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，進而引發(fā)較大的稅務(wù)隱患，將其置于風(fēng)險之中，企業(yè)將面臨著較大困境。

(四)汽車開辦二手車置換業(yè)務(wù)時所開展的稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)階段，人們對于汽車的需求越來越高。很多家庭不僅需要購買更多的新型車輛，還需要對汽車進行更新?lián)Q代。在這種情況下，很多汽車都開展了“二手車置換”業(yè)務(wù)和服務(wù)，在開展二手車置換時，需要根據(jù)新車和舊車之間的差價為顧客帶來更多的優(yōu)惠。一方面，在進行會計處理工作時，一般都會將顧客的舊車價款進行處理，并以預(yù)付賬款的形式幫助顧客銷售。當(dāng)汽車4S店將這些二手車銷售出去時，在將這些預(yù)付款直接沖回，進而減少壞賬的發(fā)生；另一方面，在銷售二手車時并沒有繳納相關(guān)的增值稅，這些情況的出現(xiàn)使其陷入稅務(wù)風(fēng)險之中。

三、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的措施

(一)處理銷售環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險汽車4S店在銷售過程中不僅僅銷售車輛，還能夠在銷售過程中兌現(xiàn)更多的禮品。這些禮品有大、有小，汽車在銷售時可以連同送禮物的方式，將所銷售的禮物簽售在銷售合同中。例如：將所贈送的發(fā)動機護板和真皮座椅等的價格或者數(shù)量表明在銷售合同中。財務(wù)人員應(yīng)該將這些車輛裝飾品的成本一并納入車輛庫存中，并對各項科目明細全部列示出來，這樣才能深入了解到汽車4S店所獲取的真實成本。在銷售過程中能夠減少收入與成本之前的失衡。從目前的銷售情況可以看出，以往的銷售形式主要是開展捆綁銷售的形式，銷售過程中如果贈送的都是一些小的禮物，如：導(dǎo)航或者腳墊等裝飾品，這些裝飾品產(chǎn)生的費用在會計處理時會計入銷售費用，同時還需要繳納更多的稅額。另外，這些銷售出去的汽車裝飾品并不是自己生產(chǎn)的，將這些汽車裝飾品進行選購時，都會從供應(yīng)商手中出具相應(yīng)的發(fā)票，這些發(fā)票可以進行進項抵扣，如果在銷售過程中通過以保險的形式展開優(yōu)惠活動，其需要在車輛銷售過程中對合同中的價格進行明確，這樣即能夠達到少繳納稅費的目的，還能夠達到降低車輛銷售價格的目的，從而實現(xiàn)雙方之間的共贏，從而促進其發(fā)展效率的進一步提升。

(二)產(chǎn)生的增值服務(wù)開展的規(guī)避措施汽車4S店發(fā)展過程中都需要開展保險和按揭等方面的增值服務(wù)。這些增值服務(wù)已經(jīng)成為吸引客戶的關(guān)鍵服務(wù)類型。針對這些業(yè)務(wù)，需要對稅務(wù)籌劃工作予以重視，這樣才能有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。對于一些汽車企業(yè)可以為客戶提供專門的業(yè)務(wù)，并通過設(shè)置汽車服務(wù)，這就在一定程度上減小了發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的概率。主要是因為這些費用都是由公司所繳納的稅費。而對于一些經(jīng)濟能力較差的4S店來講，其需要通過開展“汽車咨詢”等項目，以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。另外，對于代辦業(yè)務(wù)，汽車4S店可以對銷售、咨詢、代辦等業(yè)務(wù)進行分流，在根據(jù)不同的稅率，開具出不同的增值稅發(fā)票，從而達到降低稅負的目的。

(三)二手車置換的稅務(wù)處理二手車置換業(yè)務(wù)中需要繳納收取手續(xù)費部分的增值稅。因此，需要增加一個“人”的身份對處理二手車置換的稅務(wù)問題進行處理，從而有效達到節(jié)稅目的。其中作為銷售二手車的納稅人，只有具備以下幾個方面才可以擁有不繳納增值稅的目的。其一，委托方可以直接向二手車購買方出具汽車銷售發(fā)票；其二，受托方可以不向委托方預(yù)付貨款。因此，根據(jù)以上兩種條件，在開展回收二手車工作過程中，并不需要采取預(yù)付款處理的方式，將二手車直接過戶到4S店，而是通過“”的身份通過角色以賺取更多的手續(xù)費納稅處理。

(四)汽車維修過程和養(yǎng)護過程中開展的稅務(wù)處理通常情況下，4S汽車店可以將所贈送的維修工時券與保養(yǎng)券都能夠通過銷售轉(zhuǎn)讓或者折扣的方式進行科學(xué)處理。所以，在針對贈送的維修、養(yǎng)護工時券進行稅務(wù)處理過程中，可以把這些贈送金額進行全面統(tǒng)計，進而得出準(zhǔn)確的折扣率。在對客戶開具相關(guān)的發(fā)票時，發(fā)票上需要對折扣的金額等進行注明，這不僅能夠降低納稅的成本還能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)束語

汽車4S店面對銷售環(huán)節(jié)、維修和保養(yǎng)過程、二手車置換、增值服務(wù)等方面產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險，財務(wù)人員不僅需要做好客戶服務(wù)或者日常的財務(wù)預(yù)算和核算工作，還需要秉承著與時俱進、努力學(xué)習(xí)的心態(tài)，幫助企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作，通過掌握更多稅務(wù)風(fēng)險防控的措施，加強自身的業(yè)務(wù)能力，了解更多稅務(wù)新政策，提升自身的專業(yè)素養(yǎng)等，進而有效降低稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)在發(fā)展中帶來更多的動力。

參考文獻

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作者：孫朝玲 單位：滄州市德聯(lián)匯源汽車貿(mào)易有限公司