內(nèi)部控制下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

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摘要：伴隨著時(shí)代的進(jìn)步，在市場化經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，企業(yè)需要生存，就面臨著非常激烈的競爭，外在環(huán)境的復(fù)雜化使得企業(yè)在實(shí)際策略制定下存在非常大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效合理的管理，以增強(qiáng)對(duì)其的控制，最大化減小企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營過程當(dāng)中的一些風(fēng)險(xiǎn)性，這同時(shí)也是當(dāng)下眾多企業(yè)中的決策者非常關(guān)心的一個(gè)實(shí)際問題。我們通過對(duì)現(xiàn)在企業(yè)中的內(nèi)部控制視角之下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個(gè)詳細(xì)的分析，找出企業(yè)在這當(dāng)中的一些問題點(diǎn)進(jìn)行層層剖析，同時(shí)針對(duì)這些問題談?wù)摮鲆恍┬兄行У牟呗?，希望可以有效幫助企業(yè)去規(guī)避一些風(fēng)險(xiǎn)使得將其損失最小化。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)視角；管理

國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越好使得很多的企業(yè)迅速地?cái)U(kuò)張，在規(guī)模越來越大的情況之下，企業(yè)需要更好的去適應(yīng)當(dāng)下的一個(gè)快速發(fā)展環(huán)境，就必須對(duì)其自身進(jìn)行革新。同樣地，在企業(yè)自身更新的整個(gè)過程當(dāng)中也會(huì)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)性，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中其在稅務(wù)這一板塊的風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展。作為其管理稅務(wù)的專業(yè)人員，面對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須時(shí)刻保持警覺，更好的去有效管控，從企業(yè)的內(nèi)部視角去管理企業(yè)內(nèi)部當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)性。

一、企業(yè)的內(nèi)部控制和企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

我們一般來說企業(yè)的內(nèi)部控制，是在企業(yè)當(dāng)中具備一定的條件下使其整體的運(yùn)營效果以及效率能夠持續(xù)提高，通過有效使用企業(yè)內(nèi)部各方面的資源，從而加以整合利用，最大化的達(dá)成企業(yè)制定的經(jīng)營目標(biāo)，有效地落實(shí)計(jì)劃方針到企業(yè)中去。企業(yè)的內(nèi)部控制所需要達(dá)到一個(gè)終極效果目的就是可以有效地讓企業(yè)自身整體的運(yùn)行順暢[1]，實(shí)現(xiàn)合理科學(xué)性，使其每年的企業(yè)整體資產(chǎn)財(cái)務(wù)情況以及一些經(jīng)營信息等都可以保持一個(gè)真實(shí)性，最大化的去提高企業(yè)整體的運(yùn)營效率以及效果，去實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制一般通過幾點(diǎn)來看，首先就是整體的環(huán)境，它包含了管理者所具備的職能性以及決策層面的控制性。其次就是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及信息互通，信息系統(tǒng)能夠非常有效的記錄數(shù)據(jù)并進(jìn)行處理。最后就是有效的去落實(shí)控制政策，并做好一系列的監(jiān)督工作。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，執(zhí)行有效的內(nèi)部控制是非常有必要的。它能夠達(dá)到以下效果：首先，它能夠減少企業(yè)的經(jīng)營之中的風(fēng)險(xiǎn)讓其更加的持續(xù)穩(wěn)固發(fā)展下去，企業(yè)在整個(gè)的發(fā)展過程中內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境會(huì)跟隨著市場化變得更加的復(fù)雜起來，這樣一來對(duì)于企業(yè)來說其自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及市場競爭壓力會(huì)越來越高，在這樣的條件之下，對(duì)于管理整個(gè)企業(yè)正常運(yùn)行過程當(dāng)中如果沒有進(jìn)行合理科學(xué)的經(jīng)營，很有可能就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)陷入癱瘓破產(chǎn)。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，其目的就是為了防止這種情況的發(fā)生，它能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)以及運(yùn)營成本等一系列的環(huán)境進(jìn)行一個(gè)有效優(yōu)化，以此達(dá)到控制與防范效果，使得企業(yè)在大市場下能夠持續(xù)健康穩(wěn)固的發(fā)展下去。我們通過監(jiān)督去及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理中實(shí)際存在的一些問題，然后通過發(fā)現(xiàn)的問題在進(jìn)行一系列的政策制定，所以，有效運(yùn)用內(nèi)部控制是一個(gè)可以有效解決問題的良好途徑，它能夠全方位地提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。其次，它能夠很好地幫助企業(yè)達(dá)成發(fā)展目標(biāo)，現(xiàn)代化市場下的企業(yè)必須走可以發(fā)展的路線，這也是現(xiàn)代很多企業(yè)的經(jīng)營理念以及追求，同時(shí)也是持續(xù)保障整體經(jīng)營運(yùn)作的合理科學(xué)依據(jù)。這更是目前很多企業(yè)一直堅(jiān)持不懈去尋找的一個(gè)方向?，F(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展之下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)不斷發(fā)展是非常困難的，這需要它們必須有著很強(qiáng)的市場競爭能力以及內(nèi)部環(huán)境和人才優(yōu)化等因素，而這些方面都離不開內(nèi)部控制，有效的運(yùn)用內(nèi)部控制能夠讓企業(yè)內(nèi)部人才得到優(yōu)化，人才之間形成良性的競爭關(guān)系，這有助于提高其核心競爭力，與此同時(shí)，對(duì)企業(yè)的一些資源可以重新優(yōu)化整合，提升整體運(yùn)作效果以及效率，從而有效推動(dòng)企業(yè)不斷發(fā)展。對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)部控制也可以進(jìn)行預(yù)防，它有效地建立一個(gè)機(jī)制為企業(yè)不斷地發(fā)展創(chuàng)造了環(huán)境，從而不斷去強(qiáng)化其發(fā)展實(shí)力。最后，內(nèi)部控制很好地提升了人才競爭優(yōu)勢，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展離不開人才，現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)之間的競爭靠的就是人才的引入，企業(yè)人才優(yōu)勢能夠有效地轉(zhuǎn)化成企業(yè)生產(chǎn)管理等優(yōu)勢，這就是標(biāo)志著企業(yè)足夠的強(qiáng)大。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于其涉稅行為不正確，無法有效履行國家所規(guī)定的稅務(wù)法規(guī)條款，使得企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)利益受損，一般形成風(fēng)險(xiǎn)的因素有以下幾點(diǎn)：首先，企業(yè)經(jīng)營過程當(dāng)中其管理規(guī)章條文以及內(nèi)部控制不夠完善，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防前提條件就是需要滿足相應(yīng)的規(guī)章制度，優(yōu)化制度可以有效的管理以及制約其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)員工相對(duì)比較落后的思想觀念使得很多的管理人員對(duì)于納稅這件事情并不是非常重視，意識(shí)的落后也使得企業(yè)對(duì)其稅務(wù)相關(guān)人才引進(jìn)以及培養(yǎng)沒有相應(yīng)規(guī)劃，通常情況下，企業(yè)管理人員對(duì)于稅務(wù)沒有一個(gè)防范意識(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)因素不了解以及對(duì)自身權(quán)利理解不到位[2]。最后，企業(yè)的內(nèi)部組織架構(gòu)不夠完善，很多的企業(yè)對(duì)其自身設(shè)立的負(fù)責(zé)稅務(wù)的部門并沒有一個(gè)科學(xué)合理的規(guī)劃，大多數(shù)甚至沒有設(shè)立相應(yīng)的管理部門機(jī)構(gòu)，嚴(yán)重阻礙了稅務(wù)管理的獨(dú)立性。

二、出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

首先，企業(yè)沒有制定合理的發(fā)票管理規(guī)范條例，在執(zhí)行企業(yè)稅務(wù)過程中，作為稅務(wù)憑證的發(fā)票是非常重要的，發(fā)票沒有進(jìn)行有效管理將會(huì)直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。現(xiàn)階段，我國的稅務(wù)相關(guān)機(jī)構(gòu)部門已經(jīng)對(duì)其管理規(guī)范化有做了進(jìn)一步的升級(jí)完善，可是還存在很多的企業(yè)并沒有規(guī)范發(fā)票管理，我國的稅務(wù)相關(guān)部門只需要核對(duì)發(fā)票，就可以直接查出相關(guān)企業(yè)開具發(fā)票的真實(shí)性，判斷其是否有虛假行為出現(xiàn)[3]?，F(xiàn)在大多數(shù)的企業(yè)中一般都是由財(cái)務(wù)部門去完成企業(yè)稅務(wù)管理工作，基本就沒有專門的負(fù)責(zé)稅務(wù)的部門，企業(yè)財(cái)務(wù)職能部門需要解決的事項(xiàng)是非常多的，很難去兼顧管理稅務(wù)工作，這樣就導(dǎo)致稅務(wù)工作會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)誤差從而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不夠，很多企業(yè)的決策管理者單方面認(rèn)為財(cái)務(wù)人員就應(yīng)該對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，其余的職能部門完全沒有必要參與。企業(yè)管理者在企業(yè)日常經(jīng)營當(dāng)中也沒有對(duì)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做有效貫徹下去，致使集團(tuán)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率持續(xù)提升。企業(yè)單位有時(shí)候需要將利益最大化[4]，一味地重視財(cái)務(wù)的管理工作，從而忽略了稅務(wù)管理。作為企業(yè)的管理決策者，只要按照國家稅務(wù)制度要求去及時(shí)的依法繳稅，就能夠合理降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理有效措施

（一）環(huán)境控制我們通過著手于企業(yè)內(nèi)部控制，從這個(gè)視角去分析其風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)需要對(duì)自身的稅務(wù)環(huán)境進(jìn)行有效控制。首要任務(wù)是去落實(shí)稅務(wù)相關(guān)的一些規(guī)章制度，進(jìn)一步去優(yōu)化，制度規(guī)章應(yīng)該符合科學(xué)合理性，建議稅務(wù)行為環(huán)境保障其安全性。依據(jù)稅務(wù)具體工作事項(xiàng)匹配管理部門，整合各個(gè)管理部門去分擔(dān)稅務(wù)管理工作。部門內(nèi)部之間的工作人員，對(duì)每個(gè)人進(jìn)行分工責(zé)任制，有效保障其人員對(duì)自身責(zé)任明確，充分整合這些資源為企業(yè)稅務(wù)工作打造良好氛圍。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的有效制定良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以很好地管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)建一個(gè)相對(duì)科學(xué)的機(jī)制去幫助自身進(jìn)行稅務(wù)管理。我們?cè)谥謩?chuàng)建時(shí)可以按照一定的步驟去分別進(jìn)行，首先是體制，就是企業(yè)自身稅務(wù)行為中存在的風(fēng)險(xiǎn)，然后我們對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)做一個(gè)判斷，從中分析出風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)產(chǎn)生的一系列的后果是什么，最終判定后設(shè)立相應(yīng)的預(yù)防性措施，有效保障降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。

（三）互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用我國近5年來網(wǎng)絡(luò)發(fā)展趨勢較好，信息相互之間的傳輸十分的便捷，稅務(wù)信息對(duì)于有些開展稅務(wù)工作是很有幫助的，有可能只是一個(gè)非常簡單的稅務(wù)信息就可以直接對(duì)企業(yè)造成很大的影響，尤其是企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)作當(dāng)中出現(xiàn)了信息誤差或者泄露，這就直接讓企業(yè)承擔(dān)很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，結(jié)合現(xiàn)在的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，有效的去應(yīng)用到稅務(wù)信息管理當(dāng)中去，通過創(chuàng)建相關(guān)平臺(tái)建立一個(gè)良好環(huán)境，讓其工作者直接通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行信息共享以及溝通，與此同時(shí)，我們也需要保障網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的安全性，企業(yè)可以創(chuàng)建信息保存以及信息的加密相關(guān)的一些設(shè)置程序來有效地保障其重要的稅務(wù)信息不被丟失。

（四）內(nèi)在督查制度體系優(yōu)化完善企業(yè)通過合理科學(xué)的優(yōu)化其內(nèi)部督查機(jī)制體系來有效地保障其預(yù)防性，合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。目前大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部工作人員都相對(duì)意識(shí)薄弱，沒有很好的約束從而造成對(duì)待稅務(wù)工作不夠重視，經(jīng)常會(huì)發(fā)生操作失誤，這很大地提升了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；谝陨线@種情況，企業(yè)必須依據(jù)我國相應(yīng)的一些稅務(wù)規(guī)章去創(chuàng)建適合自己的一套監(jiān)察體系，有效的去監(jiān)督其稅務(wù)工作者，很好地控制了一些違規(guī)操作。企業(yè)責(zé)任員工自身錯(cuò)誤操作導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)企業(yè)必須對(duì)其追責(zé)，通過懲罰來推進(jìn)稅務(wù)工作者自身的工作態(tài)度。企業(yè)還應(yīng)該把督查制度體系落實(shí)到整個(gè)企業(yè)稅務(wù)流程當(dāng)中去，保障其全程的監(jiān)控，這樣可以及時(shí)的去發(fā)現(xiàn)一些問題，從而可以迅速地采取一些相應(yīng)的解決措施。

四、結(jié)語

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的大環(huán)境之下，國內(nèi)企業(yè)持續(xù)發(fā)展受到很多不確定性影響，這樣同時(shí)伴隨著企業(yè)自身所要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也在提升，在這樣的情況之下企業(yè)就更應(yīng)該充分意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的后果是多么的嚴(yán)重。所以，從內(nèi)部控制視角下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化是十分有效果的，我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視起來，積極地去探索發(fā)掘更多有效措施。

參考文獻(xiàn)：

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作者：李建平 單位：廣東百如森羽絨制品有限公司