水利事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作路徑

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摘要:會計內(nèi)部控制對于完善我國各級事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，強化財務(wù)資金管理有著極為重要的促進作用。隨著我國政策體制的不斷改革深化以及市場環(huán)境的不斷變化，水利事業(yè)單位在發(fā)展中也面對著諸多的困難和挑戰(zhàn)。部分水利事業(yè)單位在當(dāng)前的會計內(nèi)部控制工作中，還存在諸如缺少良好控制環(huán)境、預(yù)算管理工作不夠精細、管理監(jiān)督機制不夠完備等問題。文章就基于此類問題的分析，對當(dāng)前水利事業(yè)單位如何改善會計內(nèi)部控制工作提出合理化建議。

關(guān)鍵詞:水利局;事業(yè)單位;會計內(nèi)部控制

對于水利事業(yè)單位而言，會計管理是一項最為基礎(chǔ)但也最為重要的工作，其關(guān)乎單位的資金安全和發(fā)展運營，尤其在近些年隨著國家稅費體制改革進程的不斷深化推進，更多的政策措施都在不斷發(fā)生變化，市場競爭格局也在洗牌重組。在當(dāng)前形勢下，為了促進水利事業(yè)單位經(jīng)營管理水平的提升，就需要結(jié)合實際工作需要來不斷強化單位內(nèi)部的會計控制，以便及時的防范和應(yīng)對各類財務(wù)資金風(fēng)險，保證水利事業(yè)單位平穩(wěn)可持續(xù)的發(fā)展。

一、水利事業(yè)單位特點及其加強會計內(nèi)部控制的重要意義

我國水利事業(yè)單位的類型較為復(fù)雜，不同區(qū)域的不同單位其職能范圍和權(quán)力責(zé)任都有不同的差異。水利工程的建設(shè)開發(fā)不僅有利于促進我國的經(jīng)濟發(fā)展，也是保障我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)定、協(xié)調(diào)民眾生活環(huán)境、改善生態(tài)環(huán)境的重要工作。而且水利工程發(fā)展建設(shè)需要大量的資金支持，如此一來，在水利工程的建設(shè)中，如何提升資金的使用效率，保證資金的合理合規(guī)使用，以便達到最大化的社會效益就需要依靠良好會計內(nèi)部制度來作為管控水利事業(yè)單位財務(wù)資金基礎(chǔ)保障。

二、水利事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在問題

(一)缺乏良好的會計內(nèi)控環(huán)境良好的會計內(nèi)控環(huán)境是水利事業(yè)單位開展會計內(nèi)控工作的前提，但目前來看，我國部分水利事業(yè)單位缺乏良好的會計內(nèi)控氛圍。首先，單位管理層對于會計內(nèi)控缺乏全面的認知，部分管理者可能對于會計內(nèi)控工作都不甚了解，無法支持各項財務(wù)工作科學(xué)有效的開展;上行下效，管理層對內(nèi)控工作的不重視也會直接影響下屬人員對于會計內(nèi)控工作的重視程度，進而影響整個單位都難以樹立良好的內(nèi)控意識。同時單位內(nèi)部也忽視了對會計人員的專業(yè)能力培養(yǎng)，導(dǎo)致單位內(nèi)部的會計人員在專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)方面參差不齊，無法有效滿足多項工作實施的需求。

(二)預(yù)算缺乏精細化管理預(yù)算管理作為會計工作中的一種重要環(huán)節(jié)，會涉及水利事業(yè)單位各方面的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，而且財務(wù)預(yù)算也是單位資金支出的基礎(chǔ)保障工作。雖然，近年來，上級政府部門要求各級事業(yè)單位要不斷完善自身的內(nèi)部控制，但是由于體制和事業(yè)單位性質(zhì)的原因，事業(yè)單位對于會計內(nèi)部控制的改革還不夠深入。水利事業(yè)單位的預(yù)算報告一般是由上級主管部門依據(jù)以往的報表數(shù)據(jù)進行編制下發(fā)的，缺少對單位事情情況的掌握了解，因此這種情況下所形成的預(yù)算方案難免會缺少一些合理性和準確性，這也導(dǎo)致水利事業(yè)單位在后期的業(yè)務(wù)工作中常常會出現(xiàn)預(yù)算超支的問題。并且在實際的預(yù)算執(zhí)行過程中，對所建設(shè)的水利工程項目資金也缺乏具體的使用明細，一些項目建設(shè)的預(yù)算資金常常難以及時到位，很大程度影響了工程項目的順利開展。

(三)財務(wù)管理制度不夠健全，執(zhí)行流程隨意化在會計內(nèi)部控制的實施過程中，由于各地區(qū)水利事業(yè)單位在管理方式和職能任務(wù)上存在一定差異，所以各個單位所體現(xiàn)出的管理水平也會有所差異。因此，也導(dǎo)致了部分水利事業(yè)單位在會計內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中隨意性較大。而且，由于許多水利事業(yè)單位一方面受限于單位會計人員編制，一方面由于人員對于會計內(nèi)部控制不夠重視，所以單位內(nèi)部缺少獨立的監(jiān)督部門來管控執(zhí)行流程;在財務(wù)資金管理崗位上也沒有嚴格遵照不相容崗位相互分離以及重要崗位定期輪崗的原則;實務(wù)中，下屬人員多數(shù)還是按照上級領(lǐng)導(dǎo)的指示開展工作，容易忽視工作開展時的流程要求。

(四)缺乏完備的財務(wù)監(jiān)督機制由于水利事業(yè)單位的資金多數(shù)還是來源于財政撥款，不需要面對市場環(huán)境中的激烈競爭壓力，這樣導(dǎo)致單位內(nèi)部缺乏對資金使用方面的嚴格管控，忽視了各類項目資金的使用效益。加之一些水利事業(yè)單位內(nèi)部缺少獨立的監(jiān)督審計部門和完善的財務(wù)監(jiān)督機制，導(dǎo)致一些財務(wù)管理工作常常流于表面，無法起到應(yīng)有的效用。部分單位為了應(yīng)付上級單位的檢查，東拼西湊了一些內(nèi)控制度，表面上看起來面面俱到，但是難以符合本單位的實際情況，在實際工作中下屬人員難以執(zhí)行，可操作性不強［1］。此外，缺乏合理完善的績效考核制度，單位內(nèi)部未能定期對會計內(nèi)控工作進行績效評估，也未建立起相應(yīng)的獎懲制度，單位人員沒有敬畏心也缺乏執(zhí)行的動力，阻礙了會計內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。

三、完善水利事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的措施

(一)營造良好的會計內(nèi)控環(huán)境首先，內(nèi)控環(huán)境的改善需要自上而下的改善，即單位管理層要首先加強自身的會計內(nèi)控意識，重視會計內(nèi)部控制的建設(shè)實施。管理中要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念，積極學(xué)習(xí)現(xiàn)行的政策法規(guī)和先進的管理方法和理念，及時的順應(yīng)現(xiàn)代化的市場經(jīng)濟背景，樹立起動態(tài)化、開放化、剛?cè)岵臅嬁刂评砟睿?］，充分發(fā)揮自身在單位內(nèi)部的模范帶頭作用。其次，在管理層逐步重視會計內(nèi)控的重要性之后，單位內(nèi)部要加強各類財務(wù)知識、管理理念的宣傳推廣，具體推廣的內(nèi)容可以包括:現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)知識、財務(wù)管理理論及方法、會計內(nèi)控的重要性、國家相關(guān)政策法規(guī)等，單位可以根據(jù)自身的管理缺口加強相關(guān)方面的推廣學(xué)習(xí)。如果單位內(nèi)部沒有適合的宣傳教育人員，可以適時的邀請外界專業(yè)機構(gòu)或者人士來進行教育培訓(xùn)，如開展財務(wù)管理方面的專題講座、聘請專業(yè)會計師事務(wù)所人員來對本單位會計人員進行專業(yè)技能的培訓(xùn)、單位內(nèi)部開展交流研討會，推進單位內(nèi)控環(huán)境的建立。

(二)健全預(yù)算制度，促進精細化管理無論對于市場化企業(yè)或者行政事業(yè)單位，預(yù)算管理都是必不可少的財務(wù)控制工具。預(yù)算會對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動都起到一定的制約作用，是降低財務(wù)資金風(fēng)險的重要措施。為此，水利事業(yè)單位在預(yù)算管理方面要加強重視，構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，不僅要加強事前對于預(yù)算編制方法的優(yōu)化，還要加強事中預(yù)算執(zhí)行的追蹤和管控，并且在事后建立相應(yīng)的評估小組來對預(yù)算執(zhí)行的效果進行評價，并將結(jié)果充分運用到后續(xù)工作的完善改進當(dāng)中，以此來提高單位內(nèi)部的預(yù)算管理水平。如湖北某地區(qū)的水利事業(yè)單位共同聯(lián)合搭建了金融信息聯(lián)動平臺，實現(xiàn)了預(yù)算的公開化，有利于保障資金的透明化和使用安全［3］;而且水利事業(yè)單位可以嘗試實施由下而上的基準預(yù)算模式，多方采納基層一線職員的意見，這樣既可以加強部門人員之間的溝通交流，又有利于提升預(yù)算的準確性。

(三)完善財務(wù)管理制度會計內(nèi)部控制屬于系統(tǒng)化的管理工程，所以水利事業(yè)單位要在實際工作中，逐步規(guī)范完善自身的管理制度。單位在開展內(nèi)控工作階段可以利用分工負責(zé)管理機制，這樣可以保證會計人員在完成本職工作的同時，還可以進一步細化工作細節(jié)，對各項業(yè)務(wù)財務(wù)活動進行分類處理。此外，單位在考慮到自身實際情況中，可以在廣泛進行單位調(diào)研和專家論證的基礎(chǔ)上來逐步的完善會計內(nèi)控制度。先依據(jù)單位的發(fā)展目標，制定詳細清晰的管控目標和措施，并明確單位各個部門的責(zé)任分工與崗位要求，做好各項業(yè)務(wù)財務(wù)工作流程中的銜接。后期工作中還要制定相應(yīng)的考核標準，并且嚴格落實執(zhí)行。當(dāng)然，會計控制制度在措施和標準的設(shè)計上要嚴格遵照科學(xué)化、動態(tài)化的原則，確保內(nèi)控制度的設(shè)置可以符合單位發(fā)展和工作開展的實際，且利于操作、有實踐意義。同時會計內(nèi)控的建設(shè)還要積極的引入金蝶、用友等ERP財務(wù)管理系統(tǒng)，建立完善以信息系統(tǒng)為核心的財務(wù)管理平臺，提升單位內(nèi)部的信息溝通速度，提高會計內(nèi)控的效率和準確性。

(四)加強財務(wù)監(jiān)督力度強化水利事業(yè)單位的監(jiān)督力度，首先要從完善監(jiān)督管理機制做起。單位要完善監(jiān)督管理程序，并且要注重對監(jiān)督機制的調(diào)整創(chuàng)新，提升監(jiān)督審計部門在單位內(nèi)部的地位和威懾力，從而有利于后續(xù)對財務(wù)業(yè)務(wù)工作開展全方位立體化的監(jiān)督管控。單位要不斷的將會計內(nèi)部控制的內(nèi)涵進行延伸，并與全面預(yù)算管理、風(fēng)險管控、投資等各項內(nèi)容進行銜接，加強項目資金的追蹤管控，嚴格按照預(yù)算審批的流程執(zhí)行，并定期進行梳理防控，分析評估其中可能存在的風(fēng)險點;同時要借助信息系統(tǒng)平臺來強化全過程監(jiān)督，通過信息系統(tǒng)與各項管理活動和業(yè)務(wù)活動的融合，達成一體化的關(guān)聯(lián)系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上做好審計監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)問題時要及時糾偏，督促相應(yīng)部門做好整改;在完善財務(wù)監(jiān)督機制的過程中，要將會計內(nèi)控制度的執(zhí)行情況也作為監(jiān)督管理的一個內(nèi)容，并且明確劃分各個部門、崗位間的權(quán)力責(zé)任，做好各部門之間的相互制約工作。此外，還要完善單位內(nèi)部的績效考核制度，績效考核指標要結(jié)合單位的實際狀況，確保指標的公正客觀性，避免考核工作的主觀化和隨意化。

四、結(jié)語

基于新時期我國的經(jīng)濟發(fā)展形勢，水利事業(yè)單位應(yīng)該要主動完善革新自身的會計內(nèi)部控制機制，以適應(yīng)當(dāng)前社會的發(fā)展需要。以目前水利事業(yè)單位中如缺少精細化預(yù)算管理、會計內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控制度不健全等普遍存在問題來看，各級單位在制度的建設(shè)完善中還有很長的路要走。水利事業(yè)單位要正確合理地看待自身存在的問題，并創(chuàng)新和完善管理方法來積極的應(yīng)對和改善相應(yīng)的問題，以便促進單位長足穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻:

［1］范敏．試析如何完善水利事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制［J］．金融經(jīng)濟，2019(12):229－230．

［2］馬紅梅．內(nèi)部會計控制在水利財務(wù)管理中的應(yīng)用［J］．現(xiàn)代營銷(信息版)，2019(7)．

［3］田治舉．對新時期水利事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作路徑的探討［J］．中國總會計師，2020(2):133－134．

作者：張苗 單位：高郵市水利局