會(huì)計(jì)核算中稅務(wù)籌劃的運(yùn)用

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摘要：本篇文章首先對(duì)稅收籌劃和會(huì)計(jì)核算之間關(guān)系進(jìn)行概述，從存貨計(jì)價(jià)、資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)減值三個(gè)方面，對(duì)稅收籌劃給企業(yè)會(huì)計(jì)核算帶來的影響進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用對(duì)策。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；會(huì)計(jì)核算；運(yùn)用

在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，通過開展會(huì)計(jì)核算工作，可以精準(zhǔn)的展現(xiàn)出企業(yè)財(cái)務(wù)情況，并且加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，給企業(yè)管理層級(jí)人員制定決策提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)。在此過程中，稅收籌劃可以有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。稅收籌劃不但能夠保證企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營滿足市場(chǎng)發(fā)展需求，同時(shí)也符合我國稅法要求。各個(gè)企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展?fàn)顩r上存在差異，應(yīng)結(jié)合實(shí)際，制定完善的稅收籌劃方案，從而將稅收籌劃價(jià)值充分發(fā)揮，在減少企業(yè)納稅的同時(shí)，給企業(yè)創(chuàng)造理想效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、稅收籌劃和會(huì)計(jì)核算之間關(guān)系概述

稅收籌劃作為在國家稅法要求內(nèi)，對(duì)企業(yè)資金統(tǒng)籌、運(yùn)營發(fā)展等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行提前規(guī)劃，極大限度減少企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)稅收效益的一種活動(dòng)。通過加強(qiáng)稅收籌劃管理，可以對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營活動(dòng)提前規(guī)劃安排，選擇最佳稅收籌劃方案，在滿足國家稅法要求的情況下減少稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利益最大化。會(huì)計(jì)核算則是把貨幣當(dāng)作核心進(jìn)行計(jì)量的方式，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行情況真實(shí)展現(xiàn)。會(huì)計(jì)核算內(nèi)容包含了存款和有價(jià)證券收付、財(cái)務(wù)收付、債權(quán)發(fā)行和結(jié)算等。隨著會(huì)計(jì)制度的改革完善，會(huì)計(jì)核算方式發(fā)生了變化，給企業(yè)會(huì)計(jì)處理提供了更多可能，企業(yè)結(jié)合自身運(yùn)營情況和特點(diǎn)選擇對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)核算方式。通過合理選擇會(huì)計(jì)核算方式，能夠引導(dǎo)企業(yè)稅收籌劃工作順利進(jìn)行。

二、稅收籌劃給企業(yè)會(huì)計(jì)核算帶來的影響

(一)存貨計(jì)價(jià)在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全面推廣的環(huán)境下，企業(yè)存貨核算中包含了移動(dòng)加權(quán)法、先進(jìn)先出法等內(nèi)容。如果對(duì)會(huì)計(jì)核算方式進(jìn)行確定以后，可以有效保證企業(yè)存貨計(jì)價(jià)的合理性和穩(wěn)定性，不會(huì)發(fā)生隨意變化現(xiàn)象。隨著稅務(wù)體系全面改革，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算過程中，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，在年度之前向稅務(wù)部門做好申報(bào)工作，審批通過以后才能更改。在最新稅法中，應(yīng)該結(jié)合成本情況做好存貨核算工作，從存貨角度入手加強(qiáng)稅收籌劃管理，綜合思考企業(yè)當(dāng)前所處環(huán)境和運(yùn)營狀況。通過加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)法等方式，把控因?yàn)槌杀咀兓鴮?dǎo)致的各個(gè)時(shí)期下利潤失衡狀況。在企業(yè)運(yùn)營過程中，如果物價(jià)不斷降低，應(yīng)采取先進(jìn)先出方式滿足推遲納稅要求，從而將資金應(yīng)用價(jià)值全面發(fā)揮。

(二)資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)作為企業(yè)運(yùn)營成本中重要組成部分，在會(huì)計(jì)核算上，應(yīng)該采取年限平均法以及雙倍余額遞減法等方式實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊處理。在稅務(wù)核算過程中，通常采取固定資產(chǎn)折舊額抵扣方式實(shí)現(xiàn)操作。但是在采取固定資產(chǎn)折舊核算方式過程中，由于方式的不同，使得企業(yè)運(yùn)營成本存在差異，并且所得稅額也應(yīng)該結(jié)合利潤情況進(jìn)行設(shè)定，利潤和成本之間有著必然聯(lián)系，導(dǎo)致所得稅差異現(xiàn)象出現(xiàn)。所以，企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊過程中，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況選擇對(duì)應(yīng)的折舊方式，從而確保會(huì)計(jì)核算結(jié)果的真實(shí)性，發(fā)揮稅收籌劃自身價(jià)值。

(三)資產(chǎn)減值企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中，應(yīng)該定期開展資產(chǎn)清查工作，從而對(duì)資產(chǎn)損失情況進(jìn)行細(xì)化統(tǒng)計(jì)，對(duì)資產(chǎn)損失提前進(jìn)行計(jì)提準(zhǔn)備。一般情況下，采取備抵法方式對(duì)資產(chǎn)損失情況進(jìn)行核算處理，把對(duì)應(yīng)費(fèi)用抵扣以后減少納稅額，壞賬準(zhǔn)備通常在納稅之前進(jìn)行費(fèi)用抵扣，從而延長納稅時(shí)間，便于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量的增加，讓企業(yè)資產(chǎn)壓力得到緩解。

三、稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用對(duì)策

(一)收入結(jié)算中應(yīng)用在商品銷售收入獲取上，一般采用多種結(jié)算方式來實(shí)現(xiàn)。在各個(gè)結(jié)算方式作用下，確認(rèn)銷售收入時(shí)間將會(huì)存在明顯差異。根據(jù)納稅義務(wù)時(shí)間的不統(tǒng)一性，讓企業(yè)獲取對(duì)應(yīng)現(xiàn)金流量，這種現(xiàn)金是一種無需支付利息的資金。結(jié)合稅法相關(guān)要求得到，根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，如采取直接收款方式的以獲取銷售款或者獲取銷售憑證的當(dāng)天；采用委托付款方式以實(shí)際打出賬款并且辦理相關(guān)手續(xù)當(dāng)天；采取賒銷和分期付款方式產(chǎn)品，則應(yīng)該根據(jù)書面合同要求或者產(chǎn)品發(fā)出當(dāng)天進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。由此可見，企業(yè)在一定時(shí)間和空間下，通過收入銷售方式引導(dǎo)減少稅負(fù)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。在銷售結(jié)算方式選擇上，可以秉持以下幾方面要求。如果在沒有獲取銷售款的情況下，將不得開具發(fā)票，從而達(dá)到延期納稅的效果。最好不采取托收承付或者委托收款等結(jié)算方式，利用免墊付稅款方式，在無法按照約定時(shí)間獲取貨款的情況下，應(yīng)該采用賒銷或者分期收款方式，避免墊付稅款，盡可能采用本票、銀行本票等方式進(jìn)行。結(jié)合上述要求，對(duì)收入確認(rèn)時(shí)間進(jìn)行籌劃安排，能夠?qū)⑵浼{入到收入期限內(nèi)，達(dá)到獲取延遲納稅稅收利益的效果。

(二)折舊處理中應(yīng)用部分企業(yè)因?yàn)槭艿桨l(fā)展時(shí)間因素的影響，在會(huì)計(jì)核算體系上缺少全面性，為了全面提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平，應(yīng)該采取現(xiàn)代化會(huì)計(jì)核算方式。在實(shí)際過程中，在會(huì)計(jì)核算工作中引入折舊處理方式，能夠促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營水平的提高。通過采取折舊處理方式，可以在企業(yè)當(dāng)期損益核算中，精準(zhǔn)計(jì)算出企業(yè)固定資產(chǎn)損失情況。企業(yè)折舊處理方式應(yīng)用主要?jiǎng)澐譃橐韵聨追N，也就是直線法、工作量法、年數(shù)總和法經(jīng)和加速折舊法。在選擇折舊處理方法過程中，要求結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和賬目要求，選擇對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)處理方式。針對(duì)運(yùn)營比較正常的企業(yè)而言，則應(yīng)該采取加速折舊方法，這樣前期成本比較多，利潤出現(xiàn)后移現(xiàn)象，并且該方式能夠滿足企業(yè)延期納稅要求，在前期階段或更多的資金流，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盤活發(fā)展。

(三)收入確認(rèn)中應(yīng)用在企業(yè)會(huì)計(jì)核算過程中，收入確認(rèn)其非常重要的。結(jié)合現(xiàn)有的稅法要求得知，企業(yè)會(huì)計(jì)核算方式主要有直接收款銷售、分期收款、賒銷等方式為主，通過采用不同銷售方式，確認(rèn)書收入時(shí)間將會(huì)存在一定差異，這樣能夠便于企業(yè)高效的進(jìn)行稅收籌劃，從而達(dá)到減少企業(yè)稅負(fù)的效果。企業(yè)在我國稅法許可范疇內(nèi)，通過選擇最佳方式延遲納稅時(shí)間，從而在某種程度上保證企業(yè)運(yùn)營穩(wěn)定安全。例如，企業(yè)在面臨納稅困難的情況下，通過以后5個(gè)年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的方式，降低企業(yè)資金壓力，保證企業(yè)順利運(yùn)營。在對(duì)企業(yè)收入確認(rèn)進(jìn)行稅收籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)該注意確認(rèn)收入和開票提前在于貨款已經(jīng)入賬，并且采取預(yù)收貨款或者分期收款等方式實(shí)現(xiàn)收入確認(rèn)。在采用受委托方式時(shí)，應(yīng)提前應(yīng)用資金，并且延長收入確認(rèn)時(shí)間，從而實(shí)現(xiàn)合理避稅。

(四)資產(chǎn)攤銷中應(yīng)用在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算過程中，對(duì)滿足確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的無形資產(chǎn)，通常將其劃分為兩種形式，一個(gè)是應(yīng)用壽命確定，另一個(gè)是應(yīng)用壽命不確定。針對(duì)應(yīng)用壽命確定的無形資產(chǎn)而言，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況及市場(chǎng)環(huán)境等，確定其應(yīng)用期限，并且也可以在合同續(xù)約以后或者自身比較完善的情況下追加無形資產(chǎn)應(yīng)用期限。在應(yīng)用過程中需要注意的是，在正常納稅期限內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該盡可能的縮短攤銷時(shí)間，在企業(yè)創(chuàng)業(yè)并且可以享有相關(guān)優(yōu)惠政策的情況下，應(yīng)該適當(dāng)延長攤銷時(shí)間，從而實(shí)現(xiàn)延期納稅，讓企業(yè)運(yùn)營發(fā)展獲取更多的資金支持。

四、結(jié)束語

總而言之，稅收籌劃通過各種方式給企業(yè)會(huì)計(jì)核算帶來一定影響。在具體操作過程中，應(yīng)該秉持不規(guī)范的情況下，保證企業(yè)自身效益，降低各種不良操作給其帶來的損失。在會(huì)計(jì)核算處理過程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況優(yōu)化核算標(biāo)準(zhǔn)，防止一刀切現(xiàn)象的出現(xiàn)，讓各項(xiàng)處理工作得以順利運(yùn)行，減少不必要問題出現(xiàn)。在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，做好會(huì)計(jì)核算工作，并根據(jù)稅法要求，開展稅收籌劃工作，把投資者及所有者權(quán)益最大化當(dāng)作核心目標(biāo)，提升稅收籌劃可預(yù)見性，迎合市場(chǎng)及稅收政策變化情況，對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案適當(dāng)調(diào)整，將其應(yīng)用價(jià)值充分發(fā)揮，在減少企業(yè)稅收成本的同時(shí)，提高企業(yè)稅后效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

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作者：崔凱 單位：北方聯(lián)合廣播電視網(wǎng)絡(luò)股份有限公司撫順分公司