內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展能力問題探討

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摘要：內(nèi)部控制有效性與企業(yè)的發(fā)展能力之間有著非常密切的關(guān)系，增強企業(yè)的發(fā)展能力，必須重視對企業(yè)內(nèi)部控制體系的改進，提升內(nèi)部控制有效性。本文針對內(nèi)部控制有效性與企業(yè)發(fā)展能力之間的相互關(guān)系問題，首先對內(nèi)部控制有效性和企業(yè)發(fā)展能力相關(guān)概念進行了介紹，進而詳細分析了兩者之間的關(guān)系，最后就完善內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)發(fā)展能力，進行了詳細論述分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制有效性；企業(yè)發(fā)展能力；改進提升

現(xiàn)階段，我國不少企業(yè)集團在經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)了共性問題，就是企業(yè)集團的持續(xù)經(jīng)營能力不強，不少企業(yè)集團在經(jīng)過一段時間的經(jīng)營發(fā)展以后出現(xiàn)了破產(chǎn)倒閉的問題。可持續(xù)發(fā)展能力弱，風險控制管理能力不強，很大程度上與企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系作用發(fā)揮不到位有著直接的關(guān)系。對于企業(yè)集團來說，實現(xiàn)企業(yè)集團自身的長遠穩(wěn)定發(fā)展，必須全面深入分析內(nèi)部控制有效性對于企業(yè)集團發(fā)展能力的長遠影響，進而有針對性地改進完善內(nèi)部控制管理體系，進一步增強企業(yè)的整體發(fā)展能力。

一、內(nèi)部控制有效性及企業(yè)發(fā)展能力概念介紹

(一)內(nèi)部控制有效性

內(nèi)部控制有效性，按照我國企業(yè)內(nèi)部控制應用指引中的相關(guān)概念，具體來說也就是對內(nèi)部控制目標實現(xiàn)程度能夠提供的合理保障程度。評價整個內(nèi)部控制體系是否有效，主要是基于內(nèi)部控制目標是否實現(xiàn)，關(guān)鍵是看內(nèi)部控制的實施效率和實施效果，主要取決于兩方面的因素：一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制體系設計情況，內(nèi)部控制設計流程越發(fā)合理，內(nèi)部控制程序中存在的漏洞問題能夠得到有效控制，內(nèi)部控制的效果也就對應越好；另一方面是企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，內(nèi)部控制執(zhí)行力度越強、效果越好，內(nèi)部控制的整體管控效率也就越高，更有利于確保企業(yè)目標的實現(xiàn)。

(二)企業(yè)發(fā)展能力

企業(yè)的發(fā)展能力是一種綜合性的能力要求，具體來說企業(yè)發(fā)展能力的構(gòu)成要素主要包括以下幾方面：企業(yè)的核心競爭能力，核心競爭能力在構(gòu)成要素方面主要是技術(shù)研發(fā)能力和組織管理能力兩方面；企業(yè)的持續(xù)創(chuàng)新能力，主要包括了產(chǎn)品和服務的創(chuàng)新、業(yè)務流程的創(chuàng)新、營銷方式的創(chuàng)新以及戰(zhàn)略管理的創(chuàng)新能力；持續(xù)性的企業(yè)人力資本，主要是具備較強的人力資源儲備和開發(fā)能力；適應市場需求的能力，也就是企業(yè)能夠及時適應外部市場，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展進行相應的調(diào)整和改善。

二、內(nèi)部控制有效性與企業(yè)發(fā)展能力關(guān)系分析

對內(nèi)部控制有效性和企業(yè)發(fā)展能力之間的相互關(guān)系進行分析，關(guān)鍵是應該從戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、財務報告目標、合法合規(guī)目標、資產(chǎn)安全目標等方面進行考慮分析，具體來說，其相互關(guān)系主要如下：第一，從戰(zhàn)略目標角度來看，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性對于企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定和執(zhí)行有著至關(guān)重要的作用，依托強化內(nèi)部控制管理，能夠在企業(yè)內(nèi)部建立健全相應的目標管理體系，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)情況進行分析、總結(jié)、反饋，確保企業(yè)發(fā)展不會偏離戰(zhàn)略目標角度，進而確保企業(yè)發(fā)展方向的準確，對于進一步提升企業(yè)的核心競爭力和發(fā)展能力具有重要作用。第二，從經(jīng)營目標角度來看，由于經(jīng)營目標能否實現(xiàn)，很大程度上取決于企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)營效果，而內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行全方位的規(guī)范、監(jiān)督和控制，提高內(nèi)部管理效率和資產(chǎn)利用效率，并促進企業(yè)盈利能力和營運能力的整體提升，進而推動實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展能力的不斷提升。第三，從財務報告目標來看，財務報告其實質(zhì)就是對企業(yè)內(nèi)部整體經(jīng)營成果進行的反映，通過強化內(nèi)部控制管理，提高內(nèi)部控制的有效性，可以有效的解決信息不對稱的問題，確保企業(yè)的財務報告以及各類信息的真實性和完整性，通過提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中內(nèi)部信息的透明度，幫助企業(yè)經(jīng)營管理層以及投資主體準確的了解企業(yè)實際情況，進而進行科學決策，這對于提高企業(yè)的發(fā)展能力非常有利。第四，從合法合規(guī)目標角度來看，提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，能夠加強對企業(yè)各類經(jīng)營行為的規(guī)范約束，確保企業(yè)的經(jīng)營活動合法合規(guī)，增強企業(yè)抵抗風險的能力，并促進降低企業(yè)的違規(guī)風險問題，實現(xiàn)企業(yè)整體發(fā)展能力的提升。第五，從資產(chǎn)安全目標角度來看，依托強有力的內(nèi)部控制體系，能夠為企業(yè)資產(chǎn)安全性完整性提供有力保障，并促進實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)資源的優(yōu)化配置，進而促進提高資產(chǎn)的利用效率，加快實現(xiàn)企業(yè)從資產(chǎn)到價值的轉(zhuǎn)化，保障企業(yè)資產(chǎn)的高效運轉(zhuǎn)，促進提高企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展能力。

三、增強內(nèi)部控制有效性，促進提升企業(yè)發(fā)展能力的措施

在企業(yè)的經(jīng)營管理中，必須重視內(nèi)部控制體系對與增強企業(yè)發(fā)展能力的重要作用，積極采取措施，完善內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的發(fā)展能力。具體可以從以下幾方面采取措施：(一)進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設。提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性，增強企業(yè)發(fā)展能力，必須重視對內(nèi)部控制體系建設的改進。在內(nèi)部控制體系的優(yōu)化方面，關(guān)鍵是應該注重對內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，特別是結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況，對企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，確保企業(yè)股權(quán)保持適當集中，并在企業(yè)內(nèi)部建立相互制衡的股東權(quán)力結(jié)構(gòu)，形成良好內(nèi)部控制環(huán)境。同時，還應該針對促進提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制有效性評價體系，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時針對性地提出改進完善對策，以真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，促進企業(yè)發(fā)展能力的全面改進提升。(二)加快推進企業(yè)內(nèi)部控制管理職能的轉(zhuǎn)變。提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，還應該全面適應當前現(xiàn)代化企業(yè)管理理念的轉(zhuǎn)變，加快內(nèi)部控制體系從傳統(tǒng)的報告職能向管理職能的轉(zhuǎn)變，積極地從提升企業(yè)的營運能力、償債能力、成長能力以及盈利能力等方面發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，進而將內(nèi)部控制有效性建設進一步提升到企業(yè)的戰(zhàn)略管理的高度，服務企業(yè)的長遠發(fā)展。(三)積極采取措施確保內(nèi)部控制管理目標的順利實現(xiàn)。提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，關(guān)鍵應該采取多項措施確保內(nèi)部控制目標的順利實現(xiàn)。首先，應該圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，加強對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務活動的監(jiān)督控制，確保各項業(yè)務活動始終沿著企業(yè)的戰(zhàn)略方向發(fā)展，整個經(jīng)營管理活動不會脫離企業(yè)的戰(zhàn)略軌跡。其次，應該在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部控制管理績效評估制度，通過績效考評對企業(yè)內(nèi)部的資金管理、資產(chǎn)運作效果等進行動態(tài)的評價分析，促進企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。第三，應該注重加強企業(yè)的內(nèi)部約束，重點是圍繞著確保企業(yè)財務報告的合法合規(guī)、財務會計信息的真實可靠，增強企業(yè)的風險防范控制能力，有針對性地強化各項內(nèi)部約束行為。此外，還應該注重對企業(yè)內(nèi)部各類資源的合理配置，加強資金管控，對于企業(yè)內(nèi)部的資金管理應該盡可能的采用集約化的管理模式，嚴格資金授權(quán)審批審核制度，加快資金周轉(zhuǎn)，確保資金管理目標的順利實現(xiàn)。(四)積極關(guān)注影響企業(yè)發(fā)展能力的其他各項因素。內(nèi)部控制有效性與企業(yè)的發(fā)展能力有著直接的關(guān)系，內(nèi)部控制有效性越高，內(nèi)部控制目標實現(xiàn)約好，越有利于增強企業(yè)的發(fā)展能力。同時，除了內(nèi)部控制有效性之外，企業(yè)的股權(quán)性質(zhì)、資產(chǎn)實際規(guī)模、經(jīng)營管理模式等方方面面都會對企業(yè)的發(fā)展能力有著較大的影響。因此，在增強企業(yè)的發(fā)展能力方面，除了提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性之外，還應該對這些影響發(fā)展能力的其他因素進行全面分析，有針對性地進行改進完善，以最大限度地促進提高企業(yè)的發(fā)展能力。

四、結(jié)語

有效的內(nèi)部控制體系，可以較好改進企業(yè)內(nèi)部管理效率，優(yōu)化內(nèi)部資產(chǎn)資源配置，進而實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展能力的強化提升。在企業(yè)集團的經(jīng)營發(fā)展過程中，必須結(jié)合企業(yè)集團的實際情況，進一步完善企業(yè)集團內(nèi)部控制體系的建設，確保內(nèi)部控制管理目標的順利實現(xiàn)，同時緊密關(guān)注影響企業(yè)發(fā)展能力的其他各項因素，通過多種措施促進企業(yè)發(fā)展能力的有效提升。

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作者:李興軍 單位:山東恒泰紡織有限公司