加工制造業(yè)的涉稅處理及納稅籌劃

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摘要：本文將對我國加工制造業(yè)中涉稅處理及納稅籌劃工作中普遍存在的問題進行分析，指出當前我國加工制造業(yè)實施納稅籌劃工作的必要性，并提出相應的納稅籌劃實施策略，以此保證加工制造企業(yè)獲取到更大的經濟利潤。

關鍵詞：加工制造業(yè)；涉稅處理；納稅籌劃

隨著我國經濟改革的不斷深化，市場經濟結構正處于深化轉型的關鍵時期，納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用逐漸明顯，并成為現(xiàn)代企業(yè)實施財務管理的重要途徑。但是，我國加工制造型企業(yè)對納稅籌劃工作的適用仍比較少，特別是加工制造型企業(yè)與其他行業(yè)的涉稅處理工作存在一定的差異，稅率高低不同，且使用的稅收優(yōu)惠政策不同，只有開展了有效的涉稅處理工作和納稅籌劃，才能保證企業(yè)的經營成本的最低化，企業(yè)經營利潤的最大化。

一、加工制造企業(yè)中涉稅處理及納稅籌劃工作的現(xiàn)狀及問題

制造業(yè)企業(yè)作為一般納稅人，其施行的是申報繳納稅金的方式，并在經營過程中接受相關部門的財務監(jiān)督。在此情況下，雖然我國不少加工制造企業(yè)在長期的經營中已經積累了一定的涉稅處理工作及納稅籌劃的經驗，且配備了相應的財務管理人員進行財務處理工作。但是，很多企業(yè)在進行涉稅處理及納稅籌劃工作時，仍存在諸多問題需要解決。比如，公司管理層缺乏深入的納稅籌劃意識，且對納稅籌劃的重要性認識不夠全面，促使納稅籌劃工作的效率與質量較低。其次，很多制造型公司的財務管理人員的專業(yè)素養(yǎng)無法滿足現(xiàn)在市場的需求，對公司長期經營過程中產生的經驗無法予以有效的總結和歸納，無法對涉稅處理及納稅籌劃工作進行更新，對納稅籌劃缺乏主動性。最后，不少制造型企業(yè)的納稅籌劃工作僅僅限于公司生產的某個環(huán)節(jié)或者部門，只是在公司“吃過虧”的地方實施了納稅籌劃，且并未制定相應的納稅籌劃方案及策略，以導致納稅籌劃工作經常是“拆東墻補西墻”

二、加工制造企業(yè)涉稅處理中實施納稅籌劃工作的必要性

正是由于加工制造業(yè)中的涉稅處理工作存在以上這些問題，促使制造型企業(yè)的稅負普遍較高，而過高的稅負導致很多企業(yè)的稅務管理水平較低，經濟效益得不到有效的提升。只能通過納稅籌劃工作來降低加工制造企業(yè)中過高的稅負，以此實現(xiàn)企業(yè)內部經濟利益的最大化。另外，由于我國稅收體系仍不夠完善，其政策仍不夠穩(wěn)定，其會隨著市場經濟的變化而不斷發(fā)生改變。并且，由于很多公司的財務人員專業(yè)素養(yǎng)較低，其無法在新稅收政策出臺之后及時采取措施應對，進而導致制造企業(yè)的稅收風險增多，只能通過相應的納稅籌劃工作來予以規(guī)避。還有，部分加工制造型企業(yè)由于對涉稅處理工作缺乏合理的規(guī)劃，促使其在實際經營過程中容易遭受法律風險。在這種情況下，加工制造業(yè)只能通過全面的納稅籌劃工作，設立較為完善的納稅籌劃制度來保證涉稅活動的規(guī)范性，進而避免企業(yè)內部的稅務風險和法律風險。需要注意的是，隨著我國國家經濟結構的轉型，我國制造型企業(yè)正從“中國制造”向“中國創(chuàng)造”轉變，對制造型企業(yè)的創(chuàng)新能力和創(chuàng)新意識要求更高。并且，在網絡技術的不但影響下，我國加工制造型企業(yè)的智能化、自動化水平有了明顯的提升，促使制造型企業(yè)的經濟結構和稅務結構發(fā)生了一定的變化。而當前我國本土加工制造型企業(yè)稅務管理中存在管理混亂、稅務理念陳舊、稅收狀況復雜、稅收壓力大、籌資渠道單一等問題，促使加工制造業(yè)的市場競爭力無法得到有效的提升，迫切的需要科學、合理的納稅籌劃工作來規(guī)范企業(yè)內部的財務管理活動、提高企業(yè)財務工作價值，進而為公司帶來更大的利潤空間，促使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中生存下來。

三、實施科學、有效的納稅籌劃工作

（一）制定科學的納稅籌劃方案

為了保證納稅籌劃工作的實施效果及效率，就必須制定出科學的納稅籌劃方案，基于合法性、前瞻性、可行性、簡明性及責任性原則來制定納稅籌劃方案，并基于戰(zhàn)略的角度來選擇納稅籌劃方法。加工制造型企業(yè)應對稅負問題予以全面的考慮，并對財務納稅方案是否能夠實現(xiàn)財務利益最大化的目的予以考量。如果加工制造企業(yè)的所得稅前扣除納稅人的借款利息，可以運用財務杠桿原理來進行負債經營，進而達到節(jié)稅的目的。雖然財務杠桿會對企業(yè)稅務管理形成積極的作用，但是也存在一定的風險，需要促使企業(yè)融資成本和財務風險與負債比率之間形成正相關關系。在這種情況下，負債的比率越高，就會導致風險越高。因此，加工制造業(yè)在進行納稅籌劃工作時，應該基于企業(yè)的實際情況、企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃來選擇企業(yè)的納稅方式，并實時納稅籌劃工作，以此獲取到更大企業(yè)效益。其次，加工制造業(yè)還需要制定明確的納稅籌劃目標，基于公司的戰(zhàn)略規(guī)劃來確定企業(yè)稅務管理目標，以此明確企業(yè)納稅籌劃工作開展的方向、路線。比如，以降低公司稅負、降低企業(yè)納稅風險、提高企業(yè)經濟效益為納稅籌劃工作的目的。并基于公司的實際稅負情況和戰(zhàn)略發(fā)展方針對稅種進行全面的設計。

（二）明確納稅籌劃中的要點

對加工制造業(yè)的材料物資采購的發(fā)票管理進行籌劃。對企業(yè)經營活動當中形成的發(fā)票管理予以籌劃。依據(jù)我國稅法的相關規(guī)定，企業(yè)在購買生產經營的設備裝置時，需從收款方取得合法、合規(guī)的增值稅發(fā)票，不合規(guī)的增值稅發(fā)票不得進行稅務抵扣。加工制造型企業(yè)的生產成本主要為生產原材料的采購，但是由于部分小型材料供應商的資質問題，無法獲取到正規(guī)的增值稅發(fā)票，促使加工制造型企業(yè)無法進行正常的進項抵扣，促使工程的原材料采購成本上升，導致公司無法獲得最大的經濟效益。因此，加工制造型企業(yè)需要制定更為完善的采購管理制度，并將材料的質保責任及后續(xù)溝通責任落實到個人之上，從而促使發(fā)票的盡快回籠，確保企業(yè)能夠進行有效的進項抵扣，保證企業(yè)繳納的增值稅額為最低。對加工制造型企業(yè)的固定資產業(yè)務進行籌劃。設備作為加工制造型企業(yè)的主要支出，其涉及的生產設備較多，且會在生產過程中會發(fā)生不可避免的損壞，進而產生一定的折舊費用。因此，加工制造型企業(yè)需要對固定資產的折舊予以籌劃。我國稅務管理中常用的企業(yè)固定資產折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總合法和雙倍余額遞減法。企業(yè)可以基于自身實際的情況來選擇固定資產折舊方法，以此保證自身的折舊成本最低，且企業(yè)所得稅也不會有所增加。另外，加工制造企業(yè)還需要進行相應的產品銷售業(yè)務籌劃，對銷售結算方式、折扣銷售等予以規(guī)劃，從而保證公司能夠適用更多的優(yōu)惠政策，并享受更多的稅收優(yōu)惠。

（三）保證納稅籌劃方案的正確落實

為了保證加工制造業(yè)納稅籌劃工作的順利開展，保障納稅籌劃方案的貫徹落實，就需要相應的措施。首先，應加強對綜合型稅務專業(yè)人才的培養(yǎng)，采取一定的培養(yǎng)手段及激勵措施讓財務人員具備超高的學習熱情，對專業(yè)知識及現(xiàn)行的稅收政策予以了解。并且，公司也可以通過聘請專業(yè)人士來給公司內部財務人員進行相關的培訓，促使其業(yè)務水平能得到不斷的提高。其次，公司還應該加強對新稅收政策的理解與把握，充分理解我國稅收政策改革的用意，充分利用稅收優(yōu)惠政策來降低制造型公司的整體稅務，促使企業(yè)能夠獲取到最大化的經濟利潤。最后，企業(yè)還需要樹立起正確的納稅籌劃意識，積極收集與本行業(yè)相關的國家稅收政策，并以此為公司納稅籌劃工作的導向，以此降低加工制造型企業(yè)的稅負和稅收風險，保證加工制造型企業(yè)能夠獲取到最大化的財務價值。

四、結論

總之，加工制造型企業(yè)在經營過程中會涉及到各種各樣的稅種，且每個稅種都存在籌劃的機會。對其進行合理籌劃，適用最優(yōu)惠的稅收政策，能讓企業(yè)的稅務成本大幅降低，且保證其稅務風險有所降低。因此加工制造業(yè)應在合理納稅的前提下，對自身的涉稅活動予以科學的處理及合理的納稅籌劃，以此實現(xiàn)企業(yè)財務價值的最大化。

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作者:苗玲玲 單位:青島貝恩金屬制品有限公司