內(nèi)部審計的需求調(diào)查及發(fā)展方略

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摘要:近年來，伴隨著變化多端的國內(nèi)外形勢，我國全面深化改革的進程不斷深入，并且深刻探索了依法治國這一重要目標(biāo)進行了深刻探索，因此我國在國家治理的許多領(lǐng)域都得到了全面的發(fā)展和突破。通過充分了解和熟悉我國某內(nèi)部的審計需求情況，在一定程度上將有助于內(nèi)部審計工作水平的顯著提高，因此強化對內(nèi)部審計需求調(diào)查與制定一定的發(fā)展方略勢在必行。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;需求調(diào)查;發(fā)展方略

為全方位的實現(xiàn)對內(nèi)部的有效控制和降低風(fēng)險，人們越來越重視內(nèi)部審計工作，其具有一定的獨立性與客觀性，其他方面很難對它造成影響，其目的在于科學(xué)改善組織的工作價值，能夠各種風(fēng)險管理和內(nèi)部控制進行系統(tǒng)性、規(guī)范性的改善。

一、準(zhǔn)備調(diào)查問卷和發(fā)放

(一)調(diào)查問題

從當(dāng)下所搜集到的資料情況來看，關(guān)于內(nèi)部審計需求方面的研究少之又少，進行內(nèi)部審計的原因主要體現(xiàn)在兩方面：一方面，受到國外法律的要求（外部原因）；一方面，自身進行發(fā)展的需要（內(nèi)部原因）。內(nèi)部審計的需求將直接對內(nèi)部審計最大功能的發(fā)揮起著決定性的作用，為此需要接受調(diào)查的人員能夠回答以下幾個重要問題。（1）組織有沒有建設(shè)審計機構(gòu)的打算或者建立的原因是十分？（2）根據(jù)重要性對內(nèi)部審計機構(gòu)的需求原因進行排序？（3）內(nèi)部審計機構(gòu)具備的優(yōu)勢功能體現(xiàn)在哪里？（4）對內(nèi)部審計起到干擾作用的問題是什么？（5）對內(nèi)部審計機構(gòu)的作用發(fā)揮起到?jīng)Q定性作用的因素是什么？

(二)問卷說明

在對問卷內(nèi)容進行設(shè)計時，具體主要對兩方面進行了綜合考慮，即基礎(chǔ)信息（調(diào)查者的單位、年薪、職位，單位的人數(shù)和性質(zhì)，和單位內(nèi)部審計機構(gòu)的關(guān)系等）和內(nèi)部審計機構(gòu)的具體需求情況（也就是需要調(diào)查人員能夠回答上述問題）。在將問卷內(nèi)容準(zhǔn)確的明確下來以后，可以通過進行一個小規(guī)模試驗來檢驗其中的問題，避免出現(xiàn)一些非常有歧義和不容易理解的語句、問卷發(fā)放的方式是否能夠讓人接受等，之后需要根據(jù)試驗結(jié)果對問卷內(nèi)容進行不斷的修改和完善，最后進行正式的問卷調(diào)查。

二、調(diào)查問卷的結(jié)果與分析

(一)結(jié)果

通過詳細的統(tǒng)計數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，調(diào)查訪問的單位中占比重最大的是國企，然后是民營；訪問的人中占比重最大的是從事審計工作的人員，其次是部門負責(zé)人、其他參與調(diào)查的人員（主要以對公司財務(wù)負責(zé)和管理風(fēng)險的人員為主）；接受訪問調(diào)查的人員職務(wù)中占比重最大的是單位領(lǐng)導(dǎo)、其次才是其他職位人員，如副領(lǐng)導(dǎo)等。其他數(shù)據(jù)說明盡管內(nèi)部審計機構(gòu)在絕大多數(shù)單位中都設(shè)置，但是其規(guī)模都比較小。

(二)分析

通過排序各類數(shù)據(jù)的分析結(jié)果，不管是哪種組織，對內(nèi)部審計工作起決定作用的關(guān)鍵因素便是來自于領(lǐng)導(dǎo)的重視，其次是從事審計工作人員的綜合素質(zhì)。因此，審計機構(gòu)的快速發(fā)展在一定程度上與領(lǐng)導(dǎo)的重視和人員素質(zhì)有很大的關(guān)系，首先領(lǐng)導(dǎo)需要強化對審計存在的重要意義，通過對審計工作的批準(zhǔn)，需要相關(guān)人員具備高水平的素質(zhì)要求，以此為后續(xù)工作的順利進行提供重要的保障。

三、內(nèi)部審計發(fā)展的重要方略

(一)相應(yīng)規(guī)章制度的建立與健全

現(xiàn)階段，大部分公司內(nèi)部審計機構(gòu)的建立在很大程度上取決于上級領(lǐng)導(dǎo)的強制要求，強制在其中發(fā)揮著舉足輕重的作用，而這些強制通常缺乏相關(guān)法律法規(guī)的支撐，進一步發(fā)展很難實現(xiàn)。因此，我們需要建立和健全相應(yīng)的規(guī)章制度，以此來明確內(nèi)部審計的目標(biāo)和體制，吸引更多的公司來實踐，相應(yīng)的也會極大的提高工作效率。

(二)強化領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計工作的認識

由于領(lǐng)導(dǎo)的重視在很大程度上將直接決定著內(nèi)部審計工作作用的發(fā)揮，因此便需要提高領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計的認知程度。同時，相關(guān)人員應(yīng)該積極的將相關(guān)的情況及時向領(lǐng)導(dǎo)反映，借助各項數(shù)據(jù)資料和相關(guān)案例將內(nèi)部審計工作的作用傳遞出去，使其能夠提高對內(nèi)部審計工作重要意義的認識，從而便可以為后續(xù)工作的順利開展提供重要的保障。

四、結(jié)束語

通過一系列的調(diào)查與研究，本文對審計工作開展造成影響的各種因素進行了客觀的分析，在此基礎(chǔ)上從相應(yīng)規(guī)章制度的建立與健全、強化領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計工作的認識、促進審計人員專業(yè)素質(zhì)的顯著提高以及實現(xiàn)對內(nèi)部審計機構(gòu)的科學(xué)優(yōu)化等方面提出了內(nèi)部審計發(fā)展幾點的重要方略。

參考文獻：

[1]王兵,劉力云.中國內(nèi)部審計需求調(diào)查與發(fā)展方略[J].會計研究,2015,（02）.

作者:姜蘇平 單位:南昌市政公用投資控股有限責(zé)任公司