內部審計職業(yè)化建設的必要性及措施

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【摘要】內部審計職業(yè)化是內部審計發(fā)展的必經(jīng)之路，推進內部審計職業(yè)化，有助于更好的發(fā)揮內部審計的作用。本文通過分析內部審計職業(yè)化建設的必要性，進一步闡述推進內部審計職業(yè)化建設的措施。

【關鍵詞】內部審計；職業(yè)化；必要性；措施

《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及其配套文件《關于推進國家審計職業(yè)化建設的指導意見》就推進國家審計職業(yè)化建設提出指導意見。職業(yè)化是推動內部審計健康發(fā)展的保障，是強化審計隊伍建設、提高審計質量，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用的重要舉措。

一、內部審計職業(yè)化

內部審計職業(yè)化就是要把審計作為一種獨立職業(yè)，其管理體制機制、任職資格條件、組織管理模式、業(yè)務流程、作業(yè)標準、審計質量等都按照職業(yè)化的標準加以要求。內部審計職業(yè)化是內部審計發(fā)展的必然趨勢，要求審計人員必須具備專門的知識結構，掌握特殊的技能方法，能夠獨立的履行審計職責的專業(yè)特征。

二、內部審計職業(yè)化的必要性

內部審計是專業(yè)性較強的工作。沒有職業(yè)化，內部審計就無法為組織提供有效的服務，從而實現(xiàn)自身存在的價值。內部審計職業(yè)化是對傳統(tǒng)內部審計體制的重大改革，審計職業(yè)化建設的必要性表現(xiàn)在以下方面：

（一）推進審計職業(yè)化有利于增強內部審計的獨立性

獨立性是審計的靈魂，是對內部審計所處環(huán)境狀態(tài)的要求。獨立性分為實質和形式兩個方面，實質獨立性主要指審計師在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個人偏見與雜念的影響，完全客觀公正地判斷并形成審計意見；形式上的獨立性主要指審計師在組織地位與客戶關系方面應獨立于會計報表編制人，從而保證審計工作客觀公正。審計機關和審計人員都必須獨立的履行審計職責以確保審計結論的客觀公正性，推進審計職業(yè)化建設有利于建立審計人員的職業(yè)保障制度，對保證審計的獨立性起著不可或缺的作用。

（二）推進審計職業(yè)化有利于加強審計隊伍建設

內部審計是專業(yè)性較強的工作，擁有良好的職業(yè)道德、熟練的職業(yè)技能是內部審計人能夠依法履行審計監(jiān)督職能的重要前提。只有不斷強化和提高審計隊伍的職業(yè)化水平，加強審計職業(yè)教育，實施審計專業(yè)人才培養(yǎng)計劃，著力培養(yǎng)技術骨干型人才，才能適應審計新形勢，打造一支具有較高業(yè)務素質、作風過硬的審計隊伍。審計職業(yè)化建設能夠促進內部審計人員不斷提高自身的職能與素質，從而為審計隊伍建設增添新的活力。

（三）推進審計職業(yè)化有利于擴大內部審計職能

隨著企業(yè)對內部審計工作要求的不斷提高，審計的職能不斷擴大、技術方法也在不斷創(chuàng)新，這就對審計人員的專業(yè)勝任能力的要求越來越高，內部審計除傳統(tǒng)的查錯糾弊職能外，還要在業(yè)務活動、內部控制和風險管理方面發(fā)揮作用，以促進組織完善治理、增加企業(yè)價值和實現(xiàn)目標。推進審計職業(yè)化建設，審計人員才能適應新的審計任務的要求，更好地履行審計職責，有利于擴大內部審計上述職能的實現(xiàn)。

（四）推進審計職業(yè)化有利于提高審計質量及效率

內部審計人員在進行查賬時不是簡單的重復會計核算過程，而是要對會計人員進行職業(yè)判斷的基礎上，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議，對企業(yè)內部控制中存在的問題提出更優(yōu)的應對措施。這就要求內部審計人員應當具備履行崗位職責所必須需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗。推進審計職業(yè)化建設，有助于完善內部審計機構設置，實現(xiàn)審計資源的共享，使內審人員可以更加高效地開展工作，只有這樣有利才提高審計的質量和效率。

三、推進內部審計職業(yè)化建設的措施

推進內部審計職業(yè)化建設要結合審計職業(yè)的專業(yè)特征，在完善審計組織建設、提高獨立性，強化隊伍建設，職能轉變，提高職業(yè)能力、提升職業(yè)公信度，完善職業(yè)保障機制等方面入手。審計職業(yè)化建設的主要措施如下：

(一)完善審計組織建設、提高內部審計獨立性

保持內部審計的獨立性涉及內部審計機構在組織中的地位、報告關系及管理體制等方面，它受董事會或最高管理層的支持程度、內部審計管理機構的管理體制、內審機構負責人的職權范圍等方面的影響。為保持內部的獨立性，要從審計組織和人員兩個方面保持獨立性：在審計組織方面，保證審計組織獨立于被審計單位，與被審計單位沒有經(jīng)濟利害關系，審計組織有專門獨立的經(jīng)費來源；在審計人員方面，審計人員應嚴格遵守職業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范，在審計過程中獨立行使審計監(jiān)督權，獨立客觀地進行判斷和表達意見，不受任何單位和個人的干預和影響。

(二)強化審計隊伍建設，提高職業(yè)能力

內部審計人員應具備一定的專業(yè)能力，具有良好的專業(yè)能力、適當?shù)闹R結構，融洽的人際關系和優(yōu)良的職業(yè)素養(yǎng)，通過持續(xù)職業(yè)發(fā)展來增加知識，提高技能和其他能力。要實現(xiàn)內部審計職業(yè)化建設，必須要有一支高素質的人才隊伍，一是要豐富內部審計人員的知識結構，除要精通財務，更要熟悉稅收、法律、工程、信息、風險管理、企業(yè)管理等相關知識；二是要強化后續(xù)教育，建立職業(yè)后續(xù)教育體系，加大培訓力度，使內部審計人員不斷學業(yè)務知識、拓展審計思路、提升實戰(zhàn)技能；三是加強職業(yè)道德建設，提升隊伍職業(yè)素質和計工作職業(yè)化水平。

(三)提升職業(yè)公信度，推進審計職能定位轉變

審計的職能是審計能夠適應社會經(jīng)濟生活所具備的能力，是內在于審計的客觀屬性。內部審計的職能定位是由委托人的需求決定的，內部審計機構都要以提高企業(yè)發(fā)展質量和經(jīng)濟效益為中心，內部審計機構必須積極適應宏觀經(jīng)濟、社會形勢變化和企業(yè)改革發(fā)展的新要求，不斷拓展審計領域，積極開展內部控制、風險管理、財務收支、戰(zhàn)略審計，主動參與公司治理，并通過對業(yè)務管理活動的監(jiān)督及評價，分析問題產(chǎn)生的原因、提出改進建議，提升企業(yè)管理效率和經(jīng)濟效益，為企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營、提質增效和實現(xiàn)快速發(fā)展提供堅強有力的保障。(四)轉變審計理念，發(fā)揮內部審計職能作用內部審計機構和人員作為審計活動的主體，要轉變審計理念，實現(xiàn)審計由單一監(jiān)督職能向審計管理、服務轉變，發(fā)揮內部審計的風險防范職能作用，以促進企業(yè)的健康發(fā)展，一是要由找問題、查問題轉向揭隱患、促發(fā)展的轉變，及時總結管理經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)內控薄弱環(huán)節(jié)和管理風險，提出加強管理、完善制度等建議；二是要由注重結果、重治標向注重過程、重治本的轉變，用全局的戰(zhàn)略眼光分析解決審計中發(fā)現(xiàn)的各類問題，建立風險控制架構，從而更好地防范企業(yè)經(jīng)營風險，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更好地內部環(huán)境。

（五）建立審計職業(yè)保障制度，保障審計人員權利

根據(jù)審計職業(yè)特點，建立分類科學、權責一致的審計人員管理制度和職業(yè)保障機制，確保審計隊伍的專業(yè)化水平。審計職業(yè)保障制度是審計職業(yè)化建設的重要內容，有助于保證內部審計人員進行審計監(jiān)督的獨立性和客觀性。一般認為，審計人員職業(yè)保障制度包括職業(yè)身份保障、職業(yè)權力保障、職業(yè)收入保障、職業(yè)教育保障和職業(yè)安全保障等方面。審計職業(yè)保障是內部審計人員獨立客觀地運用其專業(yè)能力，有效發(fā)揮審計確認和咨詢功能的前提，審計人員只有得到了職業(yè)保障，才能有效的發(fā)揮審計監(jiān)督的作用?？傊?，內部審計要健康發(fā)展，必須加強專業(yè)化的建設，以保證內部審計人員不斷提高專業(yè)勝任能力。

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作者：甘光華 夏鯤 單位：漢江水利水電（集團）有限責任公司 漢江水利水電（集團）有限責任公司漢江醫(yī)院