內部審計轉型對策分析
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目前，知識信息日益更新，外界環(huán)境變化迅速，我國企業(yè)正處在競爭激烈的市場環(huán)境中。在這種新形勢下，內部審計制度成為企業(yè)治理當中的重要組成部分，新形勢下的內部審計創(chuàng)新成為發(fā)展內部審計制度的重要舉措。企業(yè)經營管理過程中應當正確認識已有的內部審計模式，摒棄現有內部審計制度當中的缺陷，采用先進的信息技術提高內部審計水平，進一步提高審計工作效率。內部審計工作的發(fā)展已經成為企業(yè)治理結構發(fā)展的必然趨勢。由于受托責任關系的原因，我國的內部審計制度逐漸發(fā)展起來，為了實現受托責任關系由財務領域向管理領域發(fā)展，內部審計的職責也從查錯糾弊轉向了企業(yè)的改善經營和加強管理。傳統(tǒng)的內部審計是為管理提供服務，而新形勢下的內部審計應該努力實現對管理行為的審計。因此，也可以認為由于受托責任關系的變化導致了內部審計轉型的必然性。同時內部審計的轉型也體現了外界環(huán)境變化和機制轉換的需求，從而逐漸完善內部審計工作的制度規(guī)則。內部審計的轉型過程中應當以風險導向審計為目標，鞏固內部控制制度，彌補企業(yè)管理缺陷，充分發(fā)揮內部審計的預防、監(jiān)督職能，從而實現控制風險和改善企業(yè)經營狀況的目的。
二、我國企業(yè)內部審計轉型中存在的問題
(一)缺乏對內部審計的重視
目前，很多企業(yè)對內部審計的重視程度不足，有些企業(yè)的管理者認為內部審計只是對財務報告進行審計工作，單一化的定義內部審計的職能，沒有認識到內部審計的企業(yè)管理職能。在實際中，很多企業(yè)管理者認為內部審計的工作是檢查財務行為，然后糾正錯誤。在實際的工作當中，內部審計主要監(jiān)管企業(yè)的財務收支行為，主要發(fā)揮內部審計工作的監(jiān)督與檢查職能。同時，很多企業(yè)的財務部門對內部審計工作不了解、不關注、不支持現象普遍存在。由此可見，很多的內部審計部門實現的職能過于單一，缺乏內部審計管理職能的發(fā)揮，造成內部審計與公司管理相互脫離，降低了提高企業(yè)管理水平的速度。
（二）缺乏先進審計技術的應用
內部審計的轉型必然要求審計方法的創(chuàng)新和改變。目前，我國企業(yè)的內部審計方法較為傳統(tǒng)或陳舊，比如手翻賬本等。這種形式的審計方法降低了內部審計工作的效率，降低了內部審計工作的質量，不利于內部審計工作的良好發(fā)展。目前，有些企業(yè)管理者雖然知悉先進審計技術對內部審計工作的優(yōu)勢，但是卻只是盲目于企業(yè)經營業(yè)績的管理，缺乏對財務工作的監(jiān)督管理意識，對于先進審計技術知識不知如何學習和應用。新形勢下，企業(yè)內部審計的轉型必然要伴隨著先進審計技術的應用，否則內部審計的轉型工作將步履維艱。
(三)缺乏滿足執(zhí)業(yè)標準的內部審計人員
企業(yè)內部審計轉型必然需要專業(yè)的內部審計人員執(zhí)行。但是，很多的企業(yè)內部審計人員不滿足審計執(zhí)業(yè)要求。首先，有些內部審計人員缺乏專業(yè)的審計理論知識，不能保持持續(xù)的學習能力，對最新的財經法規(guī)的缺乏敏感度，對于電算化會計的工作要求無法滿足，不能掌握電算化會計的操作技能。也有一些內部審計人員缺乏內部審計工作經驗，不具備專業(yè)的職業(yè)判斷能力，缺乏對內部控制制度的了解，從而不利于內部審計工作的轉型。同樣重要的是內部審計人員的職業(yè)道德修養(yǎng)。在面對利益誘惑時，有些內部審計人員不能堅持克己奉公和誠實守信的原則，無法實現內部審計工作的獨立性要求。也有一些內部審計人員的思想守舊，對于新興事物具有排斥感，不利于對先進的審計技術與方法的探討與學習，從而阻礙了企業(yè)內部審計的轉型。
三、新形勢下推進內部審計轉型的對策
(一)增強高層管理者的支持
目前很多企業(yè)的內部審計缺乏高層管理者的重視。在新形勢下，我國的內部審計應當逐漸拓展內部審計職能，通過發(fā)揮內部審計制度的管理作用，進一步提高企業(yè)的經營狀況和經營效益。所以，企業(yè)要首先重新界定內部審計的職能，轉變傳統(tǒng)的內部審計理念，探索內部審計轉型的目標和意義。其次，為了構建審計工作行為，企業(yè)要盡快構建完善的內部審計制度，利用內部審計職能的發(fā)揮進而辨識企業(yè)存在的潛在風險，加強對企業(yè)經濟業(yè)務往來的監(jiān)督，優(yōu)化企業(yè)內部組織結構，促使企業(yè)經營目標的早日實現。總之，企業(yè)的高層管理者應當對內部審計工作提高重視程度，逐步學習先進的內部審計技術，拓展內部審計的專業(yè)職能，在企業(yè)內部開展學習內部審計理論活動，形成企業(yè)內部濃厚的學習氛圍。
(二)改進內部審計的程序和方法
傳統(tǒng)的內部審計方法不符合成本效益的原則，為了推進內部審計的轉型，采用先進的科學技術來改進內部審計的方法是必然趨勢。目前，我國的內部審計的模式是風險導向審計，因此，企業(yè)管理者應當加強對審計模式的認識，引用管理學中的方法技術、探索計算機輔助審計技術對內部審計轉型的幫助。首先，告別傳統(tǒng)的審計模式，風險導向審計成為主要的審計模式。企業(yè)管理者應當認識到審計模式的發(fā)展趨勢，及時掌握最新的最有用的審計模式。其次，內部審計的轉型包括從對財務的監(jiān)督到對財務的管理，其中管理學知識的應用必不可少。轉型后的內部審計工作應當是針對企業(yè)經營管理的整個過程，即事前、事中、事后的預防、監(jiān)督及核查。內部審計轉型過程中必然要學習高效的管理學分析技術與方法，比如績效管理的平衡計分卡、SWOT分析法等。另外，企業(yè)內部審計需要計算機輔助技術的幫助。計算機輔助審計能夠提高審計效率、降低審計資源的耗費，從而高效率的完成任務。在采用計算機輔助審計技術的時候應當對現場獲取的數據進行分類、總結和歸納，保證數據輸入的準確性，進而保證內部審計工作的質量。
(三)提高審計人員的綜合素質
內部審計的轉型對內部審計人員的職業(yè)素質提出了更高的要求，內部審計人員的綜合素質能力決定了審計轉型工作的順利程度。企業(yè)可以從以下方面拓展審計人員的職業(yè)素養(yǎng)：首先，內部審計人員應當熟知企業(yè)的經營管理過程，積極參與企業(yè)的經營運轉管理、財務核算業(yè)務、戰(zhàn)略目標方向等內容。針對企業(yè)經營中業(yè)務鏈條中出現的問題，及時提出問題并積極尋找解決問題的方案。同時，對企業(yè)未來內部審計的發(fā)展以戰(zhàn)略的眼光來看待，考慮企業(yè)未來發(fā)展的各種可能性，提高企業(yè)戰(zhàn)略風險的防范意識。其次，內部審計轉型要求內部審計人員必須具備綜合的業(yè)務能力，內部審計人員應當注重自身素質的提高，努力學習管理學、計算機應用技術以及戰(zhàn)略管理理論等內容，并對管理理論前沿、風險管理技術等保持敏感性，從而有利于內部審計人員采用先進的風險評估技術，進一步修正內部審計方案，提高企業(yè)的治理水平。另外，內部審計人員應當具備專業(yè)的職業(yè)判斷能力，職業(yè)判斷能力的培養(yǎng)一方面需要靠自身工作經驗的積累，另一方面需要向具備職業(yè)判斷能力的專家學習。當內部審計人員具備合格的專業(yè)判斷能力時，做出的職業(yè)判斷才具有可靠的合理性和有效性，從而為管理當局提供有價值的建議，進一步實現企業(yè)的未來發(fā)展目標。
四、結論
企業(yè)的內部審計轉型是內部審計發(fā)展的必然趨勢，我國企業(yè)內部審計轉型中還存在一些問題，只有采取增強高層管理者的支持、改進內部審計的程序和方法、提高審計人員的綜合素質等措施，才能進一步推進新形勢下的企業(yè)內部審計轉型，從而使得內部審計從監(jiān)督職能向管理職能轉變，有效的提高企業(yè)自身的管理職能和防范風險的能力，最終實現提高企業(yè)治理水平的效果。
作者：李桂霞
