醫(yī)用耗材采購管理的內部審計

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［摘要］醫(yī)院在采購耗材時，實施內部審計的主要目的是提高耗資采購的質量，降低采購成本，進一步維護醫(yī)院的合法權益，推動社會經(jīng)濟發(fā)展。因此，醫(yī)院要加大醫(yī)用耗材采購管理的內部審計力度。本文主要分析了醫(yī)院開展醫(yī)用耗材管理內部審計的必要性，并提出加大醫(yī)用耗材采購管理內部審計的建議，旨在促進醫(yī)院財務管理穩(wěn)健發(fā)展。

［關鍵詞］醫(yī)用耗資；采購管理；內部審計

0引言

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，醫(yī)療制度也在不斷發(fā)生改變，對傳統(tǒng)醫(yī)療體系產(chǎn)生了較大沖擊。醫(yī)院要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須做好內部審計工作，尤其對資金與醫(yī)用耗材要加強審計。在此背景下，在維持自身穩(wěn)定發(fā)展的基礎上，醫(yī)院如何對醫(yī)用耗材采購管理進行有效控制，并提高使用效率，是醫(yī)院管理層需要重點關注的問題。因此，醫(yī)院應加大醫(yī)用耗材審計力度，并進行規(guī)范管理，從而促進醫(yī)院健康發(fā)展。

1醫(yī)院開展醫(yī)用耗材管理內部審計的必要性

醫(yī)院與事業(yè)單位、工商企業(yè)的市場行為有所不同，在當前的市場環(huán)境下，醫(yī)院要想更好地發(fā)展必須做到開源節(jié)流。與采用新型醫(yī)療方式、研發(fā)先進醫(yī)療設備相比，醫(yī)院通過開展醫(yī)用耗材管理內部審計有利于開展內部審計工作。此外，醫(yī)院通過加強內部審計能夠減少浪費，提高醫(yī)院資金的使用效率，同時有利于實現(xiàn)醫(yī)院整體經(jīng)濟效益最大化。

2醫(yī)用耗材內部審計的特點

2.1審計具有時效性與時點性

各個醫(yī)院制定的“醫(yī)用耗材采購項目”是在一定階段維持自身正常運轉、提高醫(yī)療質量的必備物資。不管何種原因，只要沒有按照計劃完成采購都會對醫(yī)院的正常運轉產(chǎn)生影響。同時，由于受經(jīng)濟環(huán)境的影響，醫(yī)用耗材的價格具有很大的波動性，且不同供貨商在同一時間段提供的同一種耗材具有不同的價格。上述原因增加了醫(yī)院對內部審計的要求，要求其必須有較強的時間觀念，能夠快速、有效地完成醫(yī)用耗材審計工作。

2.2內部審計工作人員為復合型人才

醫(yī)用耗材種類多，并且具有較廣的采購范圍，同時不同的醫(yī)用耗材具有不同的特性。因此，醫(yī)院在對醫(yī)用耗材采購進行審計的時候，審計人員必須具有較廣的知識面，并能夠及時解決采購過程中遇到的問題。

3醫(yī)用耗材采購管理內部審計的內容

3.1采購前的審計

醫(yī)院內部在采購醫(yī)用耗材時，各個科室將自己所需的耗材填寫在申請表上，經(jīng)過相關部門以及人員審批后，交給物資采購部門進行統(tǒng)一采購。內部審計相關工作人員要對請購手續(xù)是否符合相關要求、采購費用是否超過預算、采購申請表是否按照相關規(guī)定經(jīng)過權限人審批等內容進行重點審計。

3.2采購招標審計

在采購醫(yī)用耗材時，醫(yī)院基本上是通過詢價、競爭性談判、招標等方式進行，為了更好地開展審計工作，采購部門應制定招議標，審計部門、使用部門、財務部門以及監(jiān)察部門要參與其中。醫(yī)院采購部門在開展招議標時要嚴格遵守公平、公正、公開的原則，要對投標公司的信譽、資質進行審核，并且要記錄完整、清晰的過程，同時，中標結果要由所有參與部門的代表人進行簽字。此外，內部審計部門要對參與部門資料是否齊全、招議標方式是否科學、投標公司資質文件是否符合要求、中標價格是否低于政府中標價格等內容進行重點審計。

3.3合同簽訂審計

按照最后的中標結果，采購部門與中標供應商簽訂相關協(xié)議合同。在對合同進行審計的過程中，首先，審計人員要審查合同中所有的條款是否完整、正確；其次，審核中標供應商和耗材的規(guī)格、名稱以及價格與中標結果中的內容是否一致、耗材的規(guī)格以及注冊名與所提供的器械注冊證是否相符；最后，審核耗材供應商是否具有齊全的證書，如營業(yè)執(zhí)照、許可證、醫(yī)療器械注冊證、稅務登記證、法人授權委托書和組織機構代碼等。此外，如果簽約公司屬于公司，那么還要該公司提供所的企業(yè)、供應商與公司的合同以及證書，并對公司的資質進行審查，保證其具有合法、有效的經(jīng)營資格。醫(yī)用耗材采購有兩種方式，一種是臨時采購，另一種是長期采購。針對臨時采購尤其是時間較為緊迫的，醫(yī)院采購部門要對采購申請是否具有有效性、規(guī)范性以及采購價格是否具有合理性進行重點審查；針對長期采購，要根據(jù)上述內容簽訂合同，在合同時效中，采購部門的每筆采購工作都要填寫采購申請表以及經(jīng)過相關權限人審批后才能開展。

3.4驗收入庫審計

在對耗材進行驗收入庫的過程中，醫(yī)院要建立完善的制度，明確驗收方式，并設置專業(yè)人員對采購耗材進行驗收。在驗收過程中，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時向驗收負責人報告，找到問題發(fā)生的原因并及時解決。此外，醫(yī)院還要對耗材驗收以及入庫進行審計，主要包括耗材的入庫名稱、數(shù)量、規(guī)格、金額等內容與實物是否相符，驗收程序是否符合規(guī)范，出現(xiàn)問題可不可以及時進行退換貨，驗收結束后有沒有及時進行入庫內容審查。

3.5付款審計

醫(yī)院財務部門要加強耗材采購付款管理，完善付款流程，明確付款審核人的權責。付款審計主要是對付款審批手續(xù)是否齊全、發(fā)票是否有效、付款方式是否符合合同中規(guī)定的方式、發(fā)表內容是否與入庫一致等內容進行審查。

4加強醫(yī)用耗材采購管理內部審計的建議

4.1規(guī)范采購行為，建立高效的物資采購審計工作機制

4.1.1加強預算管理

采購部門要嚴格遵守“應編盡編”的要求，將采購項目的預算羅列在部門預算中，落實項目的采購資金來源，明確采購需求，細化采購耗材名稱與種類。同時，相關采購人員在執(zhí)行采購的過程中要嚴格依據(jù)醫(yī)院年度總預算或政府采購預算進行，并對執(zhí)行結果負責。此外，審計部門要嚴格審查采購預算依據(jù)、采購審批手續(xù)、采購價格、采購方式、耗材供應商，積極引進信譽高、資質好的供貨商，盡可能減少供應商單一的問題，統(tǒng)一制定采購價格，并集中開展采購工作。

4.1.2嚴格計劃審批管理流程

采購人員在開展采購工作時，要嚴格根據(jù)上級主管部門以及醫(yī)院預算委員會批復的預算進行。同時，審計部門要與預算部門、資產(chǎn)部門以及采購部門加強合作，全方位審查預算資金的使用情況。此外，采購部門要及時重新審計調整后的采購計劃，保證采購耗材的名稱、種類、預算資金、數(shù)量與通過審批的預算與資金方案一致。

4.1.3嚴格審核采購文件

采購部門要嚴格審核采購文件，并進一步規(guī)范審核流程。同時，采購部門要組織專家對相關技術參數(shù)進行論證，公開招標數(shù)額標準，尤其不能拆分同一個預算項目中同一類別的耗材。此外，采購部門還要制訂科學合理的招標方案，明確方案中的各個要素。

4.1.4嚴格驗收標準，明確驗收職責

物資采購部門要自行開展項目驗收以及采購機構的驗收工作。在驗收方案中，物資采購部門需要明確驗收流程、驗收方式以及驗收時間，對于專業(yè)性較強且技術復雜的耗材可以多設置驗收環(huán)節(jié)，或者根據(jù)相關部門制定的標準流程進行驗收。此外，物資采購部門還要明確分離醫(yī)院耗材的采購人與使用人，使用人要參與驗收工作。

4.2加強監(jiān)督檢查，建立監(jiān)管機制

醫(yī)院應加大信息公開力度，通過醫(yī)院的官網(wǎng)、政府平臺公開采購項目的招標環(huán)節(jié)、投標環(huán)節(jié)以及中標環(huán)節(jié)。同時，審計部門要加大耗材采購執(zhí)行與監(jiān)管的審計力度，拓寬反映問題的途徑與受理途徑，使審計人員可以通過信箱、電話等方式發(fā)現(xiàn)問題，并有效分析、管理與處理風險項目。另外，醫(yī)院要構建完善的績效跟蹤監(jiān)督機制，跟蹤管理預算績效的執(zhí)行情況，在預算執(zhí)行完成后，及時評價預算資金的使用情況，對資金使用的效率、經(jīng)濟性以及效益進行詳細評價。同時，醫(yī)院還要加強監(jiān)督，建立完善的內部管理控制機制，在結合日常評價、內部分析、重點監(jiān)督、外部評價的基礎上，定期總結與評價內部控制的成效，從而不斷完善內部控制體系。

4.3提高內部審計人員的政治及業(yè)務素質

醫(yī)院審計部門要配備專門的審計人員，該人員要具有經(jīng)濟管理、會計、工程技術、審計等專業(yè)技能以及較強的業(yè)務能力，同時還要嚴格遵守內部審計原則以及職員道德規(guī)范，依法審計，做到公正、公平、獨立、保密，才能有效提高審計效率與審計質量。此外，由于醫(yī)用耗材采購審計工作涉及很多知識，因此內部審計人員必須不斷提高自身的專業(yè)技能，注重學習各個學科的知識，尤其是計算機技術，并能夠熟練操作各種軟件，從而才能及時解決在審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。

4.4促進信息系統(tǒng)技術更新和耗材價格更新

為了提高內部審計工作的效率與質量，醫(yī)院要不斷更新信息系統(tǒng)的內容與技術。內容更新就是及時檢查醫(yī)用耗材的價格、采購信息，并進行及時更新，確保醫(yī)用耗材的審計監(jiān)督工作更具有針對性。技術更新就是更新內部審計的技術設備，尤其要定期維護與更新計算機系統(tǒng)，確保各種醫(yī)用耗材信息準確無誤地錄入計算機。

5結語

在醫(yī)院日常管理中，采購醫(yī)用耗材是醫(yī)院發(fā)展的一個重要環(huán)節(jié)，也是醫(yī)院開支的重要內容，因此，做好“醫(yī)用耗材”的內部審計工作，可以有效地控制好、使用好“醫(yī)用耗材”，為醫(yī)院資金實現(xiàn)收益最大化提供保障?；诖耍t(yī)院要加大醫(yī)用耗材采購管理的內部審計力度，進一步優(yōu)化采購程序，完善耗材采購與管理體系，進一步降低采購成本，推動醫(yī)院實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻

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［3］祝閏.由內部審計引發(fā)的對醫(yī)院醫(yī)用耗材管理的思考［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2016(9).

作者：詹毅 單位：貴州省遵義醫(yī)學院附屬醫(yī)院