行政事業(yè)單位會計風險防范控制

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摘要：本文深入分析了會計風險防范與控制的重要意義，重點分析了現(xiàn)階段行政事業(yè)單位會計風險的具體表現(xiàn)與成因，并對如何防范與控制會計風險提出了幾點對策建議，包括加大領(lǐng)導層對會計風險防范的重視、提升會計人員的專業(yè)素養(yǎng)、完善內(nèi)部控制制度、加強內(nèi)外部監(jiān)督機制，希望能為健康有序的發(fā)展公共服務起到積極的作用。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會計風險；防范與控制

行政事業(yè)單位開展的各項活動日益復雜，工作職責日益細化，會計風險隱患無處不在。為避免出現(xiàn)不必要的財務損失，各單位可以結(jié)合自身的工作實際，根據(jù)財務管理基本規(guī)律，運用先進的管理手段和方法，制定出切實可行的防控措施，最大限度降低本單位的會計風險。

一、加強行政事業(yè)單位會計風險控制的重要意義

一是確保行政事業(yè)單位的各項經(jīng)濟業(yè)務活動在法律法規(guī)允許的界限內(nèi)，杜絕違法違規(guī)情況。二是確保資產(chǎn)的安全和完整，合理配置資產(chǎn)，提高使用效率，防范行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)流失風險。三是確保行政事業(yè)單位財務信息的真實、可靠。財務信息是對行政事業(yè)單位的客觀反映，可靠的財務信息能為單位提供準確的經(jīng)濟決策。四是確保發(fā)揮行政事業(yè)單位內(nèi)部控制作用，使舞弊和腐敗行為能得到有效防范，避免浪費和社會資源分配不公平，保障社會公共利益。五是提高公共服務效能，國有資產(chǎn)保值增值，有效履行職責，使公共服務的水平能得到較大提升。

二、行政事業(yè)單位會計風險

1.預算業(yè)務風險預算是對單位年度收支的規(guī)模和結(jié)構(gòu)進行的預計和測算，為準確落實實際行政事業(yè)單位各項目標指明了方向。但在實際工作中，預算編制的時間常常不充足、過程短，導致預算編制質(zhì)量較低。財務部門與其他業(yè)務部門的溝通不夠，導預算編制與預算執(zhí)行脫節(jié)，預算管理效率低下，預算安排不合理，執(zhí)行不力。

2.收入業(yè)務風險有些行政事業(yè)單位的收入未按照目標和標準征收，造成了亂收費現(xiàn)象及收費不標準的風險；有些單位對收入缺乏統(tǒng)一的管理和監(jiān)控，財務部門與其他業(yè)務部門協(xié)調(diào)不充分，財會部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務，而由其他部門未經(jīng)批準辦理了收款業(yè)務，可能會導致貪污等違法違紀隱患；還有的單位沒有嚴格遵循收支兩條線的規(guī)定，對某些收入不入賬，存在財政收入被私分、挪用、截留等現(xiàn)象。

3.支出業(yè)務風險有些行政事業(yè)單位的支出范圍及標準超出了相關(guān)規(guī)定，未按預算列支，可能導致預算失控的風險；基本支出和項目支出相互擠占，專項資金沒有專款專用；基層財務部門對政策的把握不夠準確；有些支出不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結(jié)算等有關(guān)規(guī)定；還有的經(jīng)辦人員利用虛開發(fā)票來套取資金，可能導致支出業(yè)務違法違規(guī)風險。

4.貨幣資金挪用和資產(chǎn)流失風險有些單位財務部門由出納人員全權(quán)辦理資金支付業(yè)務，同時又負責登記賬務處理，甚至收付款項所有印章也全權(quán)保管在一人手中，從而導致風險隱患加大。有些單位對實物資產(chǎn)管理不嚴，沒有重視固定資產(chǎn)管理，對新購入的資產(chǎn)沒有及時登記，對上級部門劃轉(zhuǎn)或捐贈的資產(chǎn)也沒有及時入賬，日常維護與保養(yǎng)不當，縮短了資產(chǎn)的使用壽命，存在資產(chǎn)使用效率低下等風險。有些單位政府采購程序也不規(guī)范，缺乏登記審批制度，產(chǎn)品描述與實際到貨產(chǎn)品有偏差造成所購產(chǎn)品不符合要求和資金損失風險。還有的單位沒有定期對資產(chǎn)進行盤點，沒有及時清理和處置一些長期閑置的資產(chǎn)，或處置后的殘值收入沒有及時上繳國庫，導致國有資產(chǎn)流失。

三、行政事業(yè)單位會計風險的原因分析

1.風險防范意識薄弱會計風險防范意識在行政事業(yè)單位大多較為薄弱。領(lǐng)導大多重視單位整體業(yè)績，對內(nèi)部財務工作的經(jīng)營狀況和會計風險的管理不重視，使部分業(yè)務經(jīng)辦人員有機可乘。在行政事業(yè)單位會計工作中，由于欠缺會計風險防范控制方法，面對突發(fā)問題無法及時應變處理，多是采取上報咨詢，從而使會計風險加大。

2.會計人員職業(yè)素養(yǎng)不高在日常工作中，會計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德也會影響風險意識，如果會計人員崗位責任感缺失和風險意識淡薄，對會計風險敏感程度不高，缺乏辨別風險的能力，很可能對會計業(yè)務處理不當。很多單位的會計人員沒有認識到會計工作的重要性，自覺學習規(guī)章制度的時間較少，有時對會計準則及各項會計制度的理解不到位，對知識更新不及時。還有的單位配備會計人員是非專職的，人員勝任能力和綜合技能欠缺，影響了會計業(yè)務的準確性和真實性，存在隱性會計風險。

3.管理制度和內(nèi)控機制不健全完善的內(nèi)控管理體系，可以有效保障單位健康發(fā)展。行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度在實際發(fā)展中還普遍存在一些問題，如管理制度不完善，或者制度形同虛設，只停留在理論層面，在具體工作中執(zhí)行不到位，內(nèi)控制度沒有發(fā)揮效能。一些單位崗位設置不明確，未執(zhí)行不相容崗位相分離制度原則，出現(xiàn)了混崗現(xiàn)象，對于開展的經(jīng)濟活動沒有發(fā)揮相互制約與監(jiān)督的作用。另外不完善的內(nèi)控制度容易造成財務漏洞，使財務管理失去核心效果，影響了單位安全、健康、有序運轉(zhuǎn)。

4.內(nèi)外部監(jiān)督力度不強會計風險要依靠內(nèi)部與外部監(jiān)督才能達到防控的目的，但目前來看，行政事業(yè)單位內(nèi)外部的監(jiān)督力度還不夠。很多單位內(nèi)部沒有設立審計部門，也不重視內(nèi)審工作，對會計核算、管理制度執(zhí)行監(jiān)督不到位，導致內(nèi)部監(jiān)督不力，造成會計信息失真，資產(chǎn)情況不清。行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督大多依靠審計、紀檢等部門的不定期檢查，而這些機構(gòu)的監(jiān)督范圍往往集中在違紀違規(guī)上，突擊性、專項檢查多，日常檢查少，不能對資金使用的全過程進行全方位的的監(jiān)督。在實際的工作中，外部監(jiān)督的效果也不明顯。

四、加強會計風險控制的建議

1.加大領(lǐng)導層對會計風險防范的重視行政事業(yè)單位從領(lǐng)導層到每位員工必須時刻警惕會計風險的發(fā)生，單位領(lǐng)導層應當加強內(nèi)部宣傳，從思想上對會計風險防范給予高度的重視，建立長效機制，并結(jié)合實際情況，加強對本單位的風險管理，制定出一些相關(guān)制度來加強對會計風險的防范，做到人人參與，只有領(lǐng)導層做到了重視，增強了防控意識，自然就形成了一種從領(lǐng)導到每個工作人員全體自我約束與防控的管理文化，以實現(xiàn)對會計風險的科學防范與控制。

2.提升會計人員的專業(yè)素養(yǎng)會計人員綜合素養(yǎng)的高低直接影響著會計風險的識別。為實現(xiàn)行政事業(yè)單位自身的會計風險防控，應定期組織全員開展會計風險培訓，增強責任心教育，激發(fā)工作人員的積極性、創(chuàng)造性，喚醒工作的熱情，這樣面對突發(fā)的風險能夠自行有效的解決，特別對內(nèi)部的財務人員還需要重點培訓，以督促會計人員緊跟時展步伐，及時準確的掌握國家相關(guān)法律法規(guī)與政策，不斷更新自身業(yè)務知識、提高職業(yè)道德及專業(yè)上的素養(yǎng)，防范會計風險，為財務信息的真實與經(jīng)濟活動的合法合規(guī)提供保障。

3.完善內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位，制度是管理的重要手段，完善內(nèi)部控制制度，加強黨性教育，及時化解所出現(xiàn)的會計風險，能夠有效預防的貪污腐敗現(xiàn)象。要做到規(guī)避風險營造良好的會計風險管理環(huán)境，財務部門首先應細化各崗位職責，不相容崗位一定要分開，可定期進行輪崗；建立會計管理體系，制定規(guī)范的會計核算流程，嚴格按照流程執(zhí)行審核工作，規(guī)范會計活動行為；通過制度和崗位設置進行相互制約和監(jiān)督，達到事前、事中、事后等全方面的控制；把制度落實到工作中，實現(xiàn)對會計風險的有效預測，從源頭上防范會計風險，避免違法的行為。

4.加強內(nèi)外部監(jiān)督機制行政事業(yè)單位防范和控制會計風險離不開科學合理的監(jiān)督機制。完善的會計監(jiān)督機制應當由會計內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督密切配合，形成嚴密的監(jiān)督體系，真正起到監(jiān)管作用。要加強單位的日常監(jiān)督管理，設立內(nèi)部專門的監(jiān)督機構(gòu)和人員來實現(xiàn)，對賬務處理、收入、日常支出、專項支出加強內(nèi)部審計，單位的領(lǐng)導更要支持和配合內(nèi)審人員的監(jiān)督檢查工作，賦予內(nèi)審部門獨立性和權(quán)威性，保證有效的內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果和評價。外部監(jiān)督就是自覺接受來自財政、審計、紀檢等部門對本單位的會計活動進行檢查，做到收支透明，控制舞弊和重大錯報風險，真正起到對會計風險的防范和控制。

五、結(jié)語

由于行政事業(yè)單位職能的特殊性，在各種經(jīng)濟業(yè)務活動中面臨著眾多的風險，風險控制問題顯得尤為重要，本文對當前行政事業(yè)單位會計風險識別進行了列舉，如：預算業(yè)務、收入業(yè)務、支出業(yè)務等業(yè)務風險，以及貨幣資金挪用和實有資產(chǎn)流失風險等，并深入剖析了會計風險的表現(xiàn)和成因，包括：風險防范意識薄弱、會計人員職業(yè)素養(yǎng)不足、管理制度和內(nèi)控機制不健全、內(nèi)外部監(jiān)督力度不強等，并提出了有效的針對性防范對策，以確保行政事業(yè)單位的平穩(wěn)運營。

參考文獻

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作者：張英 單位：秦皇島市海港區(qū)醫(yī)療保險基金管理中心