會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制研究

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摘要：加強(qiáng)內(nèi)部控制，尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅增強(qiáng)了企業(yè)需要的核心競爭力，同時(shí)也是保護(hù)所有者權(quán)益的重要舉措。建立和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，不僅對(duì)中國的會(huì)計(jì)理論的完善和發(fā)展的方法具有重要的理論意義，而且使內(nèi)部控制真正成為企業(yè)的增值管理工具不再遙遠(yuǎn)。從系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展，人員和組織管理控制，會(huì)計(jì)電算化控制信息系統(tǒng)的三個(gè)方面的安全控制分析會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制環(huán)境。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

中國的會(huì)計(jì)信息還不完善屬于初級(jí)階段，但是目前的一些企業(yè)緊跟時(shí)代進(jìn)步潮流已經(jīng)設(shè)立了對(duì)會(huì)計(jì)電算的部門，并且讓這些會(huì)計(jì)運(yùn)用相關(guān)的軟件。運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)的工作的確比人工要快很多可是也存在一些問題，比如說它只能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速處理，但在企業(yè)實(shí)際操作過程中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，這時(shí)計(jì)算機(jī)就不能給出合理的解決辦法，所以在實(shí)際使用時(shí)效率低問題多。這就需要有更高的系統(tǒng)來解決問題。

一、系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展控制

資本預(yù)算，可行性研究，成本評(píng)估工作，系統(tǒng)的分析，包括發(fā)展過程中的系統(tǒng)設(shè)計(jì)，控制開發(fā)，使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的系統(tǒng)實(shí)施前，以評(píng)估企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，是需要分析研究，以完成現(xiàn)有系統(tǒng)判定系統(tǒng)等工作方案的更新。開發(fā)控制系統(tǒng)的主要內(nèi)容已大致包括以下幾個(gè)方面。（1）授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。（2）符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。（3）加強(qiáng)軟件操作人員培訓(xùn)。（4）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。（5）加強(qiáng)程序修改控制。

二、人員和組織管理控制

1.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

組織控制指的是不相容職務(wù)給所有工作人員的分工，以及相應(yīng)的監(jiān)管制度配套的分離。這樣做的目的是建立一個(gè)相互審核，相互監(jiān)督相互制約的機(jī)制，以保障實(shí)際的會(huì)計(jì)信息，減少錯(cuò)誤和舞弊的可能性，這樣更可靠。核算，以進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的要求把現(xiàn)有的組織、公司，你可以有不同的形式的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)輸入到數(shù)據(jù)的收集組，其他小組的數(shù)據(jù)處理和信息組和房間的分析，你也可以，會(huì)計(jì)電算化管理，操作軟件，會(huì)計(jì)，審計(jì)，維護(hù)您可以按會(huì)計(jì)地位和職責(zé)，在計(jì)算機(jī)，電子數(shù)據(jù)審核，數(shù)據(jù)分析，和其他地方。此外，為了實(shí)現(xiàn)相互的控制，以明確各自的責(zé)任，負(fù)責(zé)金融監(jiān)管必須均勻（敏感）來分配操作權(quán)限，并提供其自己的操作權(quán)限。設(shè)置組織沿一個(gè)合理安排成本效益來設(shè)置分析業(yè)務(wù)目標(biāo)為整個(gè)公司，必須滿足公司的實(shí)際大小，并且必須精簡安排。

2.職責(zé)劃分

內(nèi)部控制是至關(guān)重要的不相容職務(wù)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)制度和手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的分離，每一個(gè)經(jīng)濟(jì)和商業(yè)欺詐行為或欺詐的可能原因的內(nèi)部控制，它不是一個(gè)少數(shù)或少量的每個(gè)庫的扇區(qū)必須承擔(dān)。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，互不兼容的操作，主要是系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)操作，計(jì)算數(shù)據(jù)的維護(hù)和管理審計(jì)功能;數(shù)據(jù)輸入工作的會(huì)計(jì)和審計(jì)的職責(zé);職責(zé)和系統(tǒng)運(yùn)行的文件管理職責(zé)體系。為防止欺詐或欺詐性的企業(yè)應(yīng)該建立一套內(nèi)部控制制度符合職責(zé)分離的原則，還應(yīng)該建立崗位輪換制度。

3.上機(jī)管理

企業(yè)用于電算化會(huì)計(jì)制度電腦應(yīng)該作為專用，公司用電腦建立了一整套管理制度，在一般情況下，該公司的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)計(jì)管理措施，包括在計(jì)算機(jī)上的換檔系統(tǒng)，記錄系統(tǒng)，操作手冊(cè)的機(jī)器，有必要提高機(jī)器的時(shí)間表。此外，應(yīng)該有完整的會(huì)計(jì)軟件的操作日志文件。

4.檔案管理

因?yàn)橛幸粋€(gè)需要?dú)w檔的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的資料，公司成立后，提高了備案制度，有必要加強(qiáng)檔案管理。此外，應(yīng)定期備份所有文件，并且把這些備份保存好。為了防止文件破壞，企業(yè)應(yīng)制定應(yīng)急措施和手段來恢復(fù)，一旦文件破壞，會(huì)計(jì)軟件公司也可以使用最新的功能，在系統(tǒng)崩潰后，利用備份及時(shí)恢復(fù)。公司必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，保證會(huì)計(jì)憑證，毀滅，收集，轉(zhuǎn)移，管理和維護(hù)等。

三、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制

1.接觸控制

非系統(tǒng)維護(hù)人員不能訪問到的技術(shù)信息，在源文件加密。

2.實(shí)體安全控制

物理安全與環(huán)境有關(guān)的存儲(chǔ)和保護(hù)，充分滿足防火，防盜，防水，防潮，濕控器等技術(shù)要求，并配備了空調(diào)和消防設(shè)施。在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)備份存儲(chǔ)介質(zhì)注意防塵，防潮，所有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)雙備份，異地存儲(chǔ)，建立長期保存磁性介質(zhì)的存儲(chǔ)介質(zhì)應(yīng)定期轉(zhuǎn)儲(chǔ)目錄列表。

3.硬件安全控制

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠運(yùn)行，因?yàn)樗鼈儗Ｗ⒂谟布仨毟哔|(zhì)量的硬件能得到充分保證。作為預(yù)防措施，關(guān)鍵的硬件設(shè)備可以是雙系統(tǒng)的備份。另外，在發(fā)動(dòng)機(jī)室的動(dòng)力，照明和電源線應(yīng)該從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中分離，配置不間斷電源，一些相關(guān)設(shè)備抗電磁以及防輻射干擾等。

4.軟件安全控制

①必須嚴(yán)格遵循科學(xué)的制度設(shè)計(jì)。系統(tǒng)軟件，嵌入式也有安全隱患，并縮短了軟件的開發(fā)時(shí)間，則必須匹配列表中的原始程序提交后完成。②研究分析應(yīng)用程序的兼容性情況，相互銜接功能，數(shù)據(jù)可以自動(dòng)檢查，校準(zhǔn)，數(shù)據(jù)備份應(yīng)完成各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的統(tǒng)一。③如果試圖界面友好，窗機(jī)交互重要的是要最小化窗口的強(qiáng)校準(zhǔn)功能，我們不接受非輸入許可。④記錄所有異常操作的，一個(gè)“黑盒子”強(qiáng)化系統(tǒng)軟件現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)和自動(dòng)跟蹤功能，以提供一個(gè)相應(yīng)的模塊。

5.病毒的防范和控制

加強(qiáng)安全培訓(xùn)可以最有效的防止病毒途徑，提高執(zhí)法性能，以防止病毒的嚴(yán)格控制系統(tǒng)。本地硬盤或軟盤的工作站需要，請(qǐng)盡量使用無盤工作。跟蹤網(wǎng)絡(luò)的病毒，反病毒軟件，使用基于服務(wù)器的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為了有效地對(duì)抗病毒，并用于在硬件，如抗病毒的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)卡或芯片。財(cái)務(wù)軟件，以加強(qiáng)在安裝或防病毒軟件本身的能力，并能與第三方防病毒軟件捆綁在一起。國外軟件和數(shù)據(jù)，并禁止在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中使用的游戲軟件，必須發(fā)送一個(gè)病毒檢查。此外，經(jīng)常更新，以提升反病毒產(chǎn)品的系統(tǒng)安全性。

總之，利用企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制將產(chǎn)生巨大的影響，但我國的會(huì)計(jì)信息的發(fā)展也會(huì)出現(xiàn)問題，是一柄“雙刃劍”。因此，我們必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究，直到問題被最小化，這是促進(jìn)信息中國的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的良性發(fā)展必由途徑。內(nèi)部控制發(fā)揮其擔(dān)保業(yè)務(wù)，使目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，完成在新平臺(tái)上的會(huì)計(jì)信息的偉大使命。

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作者：田佳 單位：山西工商學(xué)院