會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)與防范2篇

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第一篇:會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)探討

一、會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)分析

1.1會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部漏洞

當(dāng)前的會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)主要還是基于成熟的會(huì)計(jì)商業(yè)軟件系統(tǒng)，從財(cái)務(wù)商業(yè)軟件的應(yīng)用范圍來看，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件、會(huì)計(jì)信息化軟件、在線財(cái)務(wù)軟件和會(huì)計(jì)決策軟件等名目眾多，且功能多樣化得到了集中體現(xiàn)。由于電算化軟件在會(huì)計(jì)處理效率上的巨大優(yōu)勢(shì)，許多企業(yè)十分迷戀最新技術(shù)的會(huì)計(jì)軟件，而忽略了企業(yè)自身的會(huì)計(jì)電算化管理現(xiàn)狀，多數(shù)會(huì)計(jì)商業(yè)軟件對(duì)操作系統(tǒng)、運(yùn)行硬件平臺(tái)、數(shù)據(jù)兼容性和初始參數(shù)的要求較高，而且在二次開發(fā)和運(yùn)行維護(hù)中也有針對(duì)性的原則，單純的追求會(huì)計(jì)軟件性能和軟意見配置，會(huì)造成嚴(yán)重的成本超資浪費(fèi)、高昂的運(yùn)行管理維護(hù)和復(fù)雜的軟件日常操作，這些都會(huì)加大會(huì)計(jì)電算化中的風(fēng)險(xiǎn)程度。

1.2計(jì)算機(jī)非法入侵

會(huì)計(jì)電算化在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理效率、信息共享和企業(yè)綜合管理上的巨大優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步促進(jìn)了會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用范圍，但是其信息化的操作方式也給會(huì)計(jì)非法侵入、竊取企業(yè)商業(yè)信息提供了可能，個(gè)人或者競爭對(duì)手，通過專業(yè)的計(jì)算機(jī)侵入技術(shù)非法竊取或篡改企業(yè)的關(guān)鍵性財(cái)務(wù)信息，使得當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化面臨著巨大的財(cái)務(wù)安全問題，在進(jìn)行私自刪、增、改錄入的記賬憑證或者原始憑證的時(shí)候，改變相應(yīng)真實(shí)的數(shù)據(jù)以后不可能在磁性介質(zhì)上留下可以辨別的痕跡，特別是遭遇黑客侵人相應(yīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行商業(yè)機(jī)密竊取等都會(huì)為企業(yè)造成巨大的損失。

1.3數(shù)據(jù)共享和系統(tǒng)維護(hù)安全保障不力

從會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)來看，海量會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是其信息化管理的核心工作，企業(yè)內(nèi)部借助會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)收集整理各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，與此同時(shí)，企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與財(cái)務(wù)管理部門之間以及企業(yè)與公開網(wǎng)絡(luò)之間，都存在開放性程度不同的數(shù)據(jù)共享；但是在數(shù)據(jù)上傳下達(dá)過程中，往往會(huì)存在較大的安全漏洞，會(huì)計(jì)核心數(shù)據(jù)文件加密處理是其中典型的問題，通過數(shù)據(jù)加密、認(rèn)證信息加密和數(shù)據(jù)鑒定加密的多層嵌套加密系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)訪問限制，避免會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)惡意篡改和丟失；更加關(guān)鍵的是保護(hù)了企業(yè)的商業(yè)機(jī)密；會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行平臺(tái)的穩(wěn)定性要求系統(tǒng)硬件故障率必須在可控范圍之內(nèi)，目前來說，多數(shù)企業(yè)的電算化系統(tǒng)維護(hù)仍然與普通計(jì)數(shù)機(jī)系統(tǒng)維護(hù)同等對(duì)待，財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)的性能保障往往在軟件混亂安裝、長時(shí)間使用和服務(wù)器升級(jí)不力等情況下出現(xiàn)頻繁故障，給會(huì)計(jì)電算化帶來巨大損失。

1.4會(huì)計(jì)信息化操作不當(dāng)

相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員在收集完會(huì)計(jì)檔案以后，一旦沒有及時(shí)的或者定時(shí)的按照規(guī)定將相應(yīng)系統(tǒng)當(dāng)中的會(huì)計(jì)資料備份到光盤或者介質(zhì)上，沒有脫離原來計(jì)算機(jī)系統(tǒng)另存，那么在遭遇人為失誤或者意外導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失或者相應(yīng)系統(tǒng)破壞等狀況，相應(yīng)的工作人員無法短時(shí)間以最少的損失恢復(fù)原來資料，那么電算化系統(tǒng)就不能進(jìn)行正常運(yùn)行。如果相應(yīng)的檔案管理人員不知道磁性介質(zhì)物理特性，把相應(yīng)的電子檔案放在磁場附近，那么備份材料也將全部報(bào)廢。

二、會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

2.1建立會(huì)計(jì)電算化規(guī)范化管理機(jī)制

會(huì)計(jì)電算化規(guī)范管理要從設(shè)備規(guī)范化管理、操作規(guī)范化管理和管理機(jī)制規(guī)范化上來針對(duì)性展開。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件的選擇決定了會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)行機(jī)制、操作模式和其他運(yùn)行維護(hù)方式等，會(huì)計(jì)軟件的選擇要立足于企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)模、現(xiàn)有信息化管理程度和財(cái)務(wù)管理內(nèi)部需求，對(duì)會(huì)計(jì)軟件中的功能模塊要進(jìn)行注意審核，比如會(huì)計(jì)入賬系統(tǒng)，目前多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)入賬信息還處于電子入賬和人工入賬相結(jié)合的過渡性階段，一旦所選軟件對(duì)于人工錄入做帳不能識(shí)別的話，那對(duì)于日常會(huì)計(jì)工作的開展影響巨大；操作規(guī)范化則是針對(duì)于認(rèn)為原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)而言的，會(huì)計(jì)電算化基于成熟的人機(jī)交互式操作平臺(tái)，操作細(xì)節(jié)繁復(fù)，往往需要經(jīng)過一定的專業(yè)培訓(xùn)，要明確不同會(huì)計(jì)作業(yè)過程中的信息審核確認(rèn)過程，確保會(huì)計(jì)工作的有效性；在管理機(jī)制制定上，要嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作準(zhǔn)則，采取會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)規(guī)范和會(huì)計(jì)管控機(jī)制相結(jié)合的管理方式，強(qiáng)化管理效率。

2.2強(qiáng)化系統(tǒng)維護(hù)，提高管理素質(zhì)

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)作為計(jì)算機(jī)操作軟硬件系統(tǒng)的一種，其系統(tǒng)維護(hù)不僅是確保工作穩(wěn)定性的必要工作，更是避免系統(tǒng)漏洞、系統(tǒng)入侵和信息泄漏的關(guān)鍵性措施。首先是要確保財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)服務(wù)器的獨(dú)立性，避免服務(wù)器與企業(yè)其他計(jì)算機(jī)設(shè)備出現(xiàn)交叉使用，降低風(fēng)險(xiǎn)率；其次是要凈化使用環(huán)境，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)系統(tǒng)服務(wù)器的環(huán)境溫度、電壓穩(wěn)定性和衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)；再者是要對(duì)系統(tǒng)安全性進(jìn)行升級(jí)，根據(jù)會(huì)計(jì)軟件的工作環(huán)境，設(shè)置多級(jí)防火墻，限制用戶訪問和信息獲取通道，精確監(jiān)控財(cái)務(wù)信息共享交流，掌控財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)流通走向，強(qiáng)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫的安全級(jí)別，重視安全殺毒軟件的更新?lián)Q代。明確會(huì)計(jì)電算化的管理章程，對(duì)系統(tǒng)維護(hù)方案、系統(tǒng)更新計(jì)劃、系統(tǒng)認(rèn)證指標(biāo)和系統(tǒng)防偽識(shí)別等安全級(jí)別問題，要做到保密性和可靠性并行。

2.3重視財(cái)會(huì)管控，打造專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)

會(huì)計(jì)電算化財(cái)務(wù)管控，不僅是要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的核心財(cái)務(wù)信息的保密級(jí)別進(jìn)行升級(jí)，更加重要的是通過高效的管理體制來提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性。完善崗位分工責(zé)任制，建立覆蓋企業(yè)內(nèi)部全流程的操作控制制度，明確財(cái)務(wù)信息的管理規(guī)范，防止各種非指定人員操作計(jì)算機(jī)及財(cái)務(wù)軟件，保證機(jī)內(nèi)的程序和數(shù)據(jù)的安全。在財(cái)務(wù)管理權(quán)限、財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件密碼管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)登錄身份驗(yàn)證等方面，落實(shí)到管理實(shí)處；同時(shí)要加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟甲管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)電算化操作技巧、數(shù)據(jù)庫管理技巧、財(cái)務(wù)軟件安全管理意識(shí)和財(cái)務(wù)職業(yè)道德規(guī)范等進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)和考核。

三、結(jié)語

電子信息技術(shù)的快速發(fā)展和商業(yè)化應(yīng)用，也進(jìn)一步提升了會(huì)計(jì)電算化的技術(shù)發(fā)展和覆蓋面，會(huì)計(jì)電算化對(duì)于會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作效率的提高是卓越和顯著的，隨著財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理體制的進(jìn)一步推行，在越來越多的企事業(yè)單位體系中開始施行會(huì)計(jì)電算化。但是由于會(huì)計(jì)電算化在會(huì)計(jì)功能模塊鏈接和安全體系建立上還存在問題，且信息安全問題日益嚴(yán)重，會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)率一直居高不下，本文著重探討了鞏固會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)應(yīng)對(duì)措施。

作者：李娟 單位：利達(dá)光電股份有限公司

第二篇:會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一、會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.1會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)主要是由會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)線索與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境的特殊性產(chǎn)生的，首先，會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用了磁盤磁帶，這與傳統(tǒng)的手工文字記錄及資料相比，磁盤磁帶更加容易被拷貝，這樣相關(guān)人員就不易區(qū)分出原始數(shù)據(jù)與拷貝后復(fù)制的數(shù)據(jù)，另外在電算化系統(tǒng)下數(shù)據(jù)易丟失以及被篡改，而且相關(guān)人員無法輕易地察覺出篡改的痕跡，這為那些想要牟取不正當(dāng)利益的人提供了便利.所以在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，我們不易區(qū)分相關(guān)人員的責(zé)任，這不利于公司治理，而且財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性也不易分辨.目前為止，在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，這些問題都在一定程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).

1.2會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)方面相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否合理影響著企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)大小.于內(nèi)部控制本身的局限性造成的控制風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的.首先，公司不能有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度造成的貪污，挪用公款等現(xiàn)象，在會(huì)計(jì)電算化下，這種違法現(xiàn)象因?yàn)樽C據(jù)更加不易搜集所以更易發(fā)生.公司治理結(jié)構(gòu)的不完善也是產(chǎn)生控制風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，在會(huì)計(jì)電算化下，有很大部分的內(nèi)部控制由會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)來實(shí)施，這更不利于相應(yīng)的組織或機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部治理的監(jiān)督制約.

1.3會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)

首先，在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，很多審計(jì)人員缺乏會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)知識(shí)和計(jì)算機(jī)操作能力，這些審計(jì)人員無法勝任會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的工作，他們不能把審計(jì)理論與電算化系統(tǒng)融合在一起，面對(duì)電算化信息，無法做出合理的判斷.在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也相應(yīng)發(fā)生了新的變化，審計(jì)人員必須了解這些標(biāo)準(zhǔn)的變化才能更好地進(jìn)行審計(jì)活動(dòng).除此之外，因?yàn)殡娝慊到y(tǒng)的特殊性，某些審計(jì)證據(jù)也更難取得.

二、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

2.1降低會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)

第一，要優(yōu)化會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境.由于系統(tǒng)軟件易受到外部環(huán)境的影響，優(yōu)化會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)行環(huán)境是減小損失的一個(gè)有效途徑.例如，在軟件運(yùn)行中，引用備用電源并做好備份工作，以及對(duì)硬件與系統(tǒng)進(jìn)行周期性地維護(hù)以防止突發(fā)性斷電和計(jì)算機(jī)軟硬件故障造成的數(shù)據(jù)丟失等問題.隨著科學(xué)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)病毒軟件也越來越多樣化，企業(yè)一方面要加強(qiáng)病毒的防范，例如，安裝防病毒軟件和防火墻進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，引進(jìn)相關(guān)專業(yè)方面的人才，給會(huì)計(jì)系統(tǒng)建立一個(gè)安全的運(yùn)行環(huán)境，防止病毒的侵襲.另一方面，要加強(qiáng)公司操作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，操作人員要能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常并向相關(guān)部門報(bào)告并及時(shí)解決問題，從而把企業(yè)的損失減小到最低.第二，要使用性能良好的電算化軟件.現(xiàn)階段電算化軟件具有更新?lián)Q代快，運(yùn)行不穩(wěn)定和費(fèi)用高昂等特點(diǎn).所以，企業(yè)更應(yīng)該選擇性能良好的電算化軟件，避免由于更新以及運(yùn)行不穩(wěn)定造成的數(shù)據(jù)丟失等問題.企業(yè)應(yīng)該聽取專家的意見并進(jìn)行市場調(diào)研，也應(yīng)該和公司的特征結(jié)合起來，去選擇最適合本公司的電算化軟件，從而在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn).第三，要建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫.在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，企業(yè)應(yīng)該建立審計(jì)意見數(shù)據(jù)庫以及審計(jì)師信息數(shù)據(jù)庫，使審計(jì)師能夠更加了解企業(yè)以往的審計(jì)情況，從而降低審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn).

2.2降低會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)

在會(huì)計(jì)電算化下，內(nèi)部控制制度較傳統(tǒng)內(nèi)部控制度來說發(fā)生了巨大的變化，如果相關(guān)人員對(duì)這些變化沒有深入的了解，會(huì)給審計(jì)工作帶來一定的難度.企業(yè)應(yīng)該在原有的內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，審查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況，找出內(nèi)部控制制度的不足，從而合理規(guī)避控制風(fēng)險(xiǎn).可從以下幾個(gè)方面來降低控制風(fēng)險(xiǎn)：第一，收集內(nèi)部控制制度修正意見.首先，企業(yè)必須修正現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的不足[4].可以采取調(diào)查問卷法，對(duì)企業(yè)員工的意見進(jìn)行匯總分析，接下來，適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行市場調(diào)研，分析其他企業(yè)案例，結(jié)合公司特點(diǎn)并借鑒其他企業(yè)成功的經(jīng)驗(yàn)來制定有效的內(nèi)部控制制度.第二，確立相關(guān)人員的職權(quán)和責(zé)任.在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，公司管理層必須確立相關(guān)人員的職權(quán)和責(zé)任，相關(guān)人員的分工要明確并且能相互制約，來確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的有效性和穩(wěn)定性.第三，制定資產(chǎn)保護(hù)控制系統(tǒng).企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)要能夠自動(dòng)記錄每筆數(shù)據(jù)的錄入、處理、輸出以及修改的過程，如果出現(xiàn)異常，能夠及時(shí)發(fā)出提示.第四，加強(qiáng)公司內(nèi)部信息溝通.企業(yè)還可以通過監(jiān)督、答疑等手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)反饋到相關(guān)職能部門以便高效地解決、修正問題.

2.3降低會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)

第一，重視復(fù)合型審計(jì)人才的培養(yǎng).如今，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)應(yīng)用了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，在此背景下，能夠熟練掌握財(cái)務(wù)理論與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的復(fù)合型人才越來越受到企業(yè)的青睞.所以復(fù)合型人才的培養(yǎng)是現(xiàn)如今發(fā)展的趨勢(shì).對(duì)于審計(jì)人員，要定期進(jìn)行電算化系統(tǒng)的培訓(xùn)，對(duì)于企業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)理論的學(xué)習(xí)，使他們都能成為復(fù)合型人才.在此同時(shí)，企業(yè)要合理地運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制，對(duì)熟練掌握技能的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，使他們能更加積極地提升技能.第二，健全會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則.由于會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征，傳統(tǒng)的審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)不再適用.這在一定程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).有關(guān)部門應(yīng)該制定相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則，而這些標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則必須針對(duì)我國目前的基本國情與審計(jì)現(xiàn)狀，借鑒國外的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)，從而最大程度地來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).第三，建立合理的審計(jì)方式.審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出記錄進(jìn)行審查，從而可以從中發(fā)現(xiàn)紕漏.針對(duì)計(jì)算機(jī)磁盤磁帶的特殊性造成的數(shù)據(jù)易拷貝易篡改等特點(diǎn)，可以引用先進(jìn)的電子設(shè)備，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與操作情況等進(jìn)行隨機(jī)的輸出保存，以查看數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性.除此之外，審計(jì)人員應(yīng)該利用會(huì)計(jì)電算化軟件的輔助核算功能，把單位與個(gè)人的往來賬戶明細(xì)，項(xiàng)目和部門管理明細(xì)與會(huì)計(jì)報(bào)表信息結(jié)合起來進(jìn)行分析，以最大程度上減少財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出錯(cuò)與造假的可能性，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).

三、小結(jié)

綜上所述，審計(jì)人員必須要把計(jì)算機(jī)技能與會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)結(jié)合起來，即使會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)仍然有很多不足以及不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，但會(huì)計(jì)電算化提高了審計(jì)效率，創(chuàng)新了審計(jì)理念，會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避也在不斷地得到完善.

作者：李哲 單位：延安大學(xué)西安創(chuàng)新學(xué)院