內(nèi)控下的行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理

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摘要：通過加強內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位的整體預(yù)算績效管理狀況將得到切實改善。現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理和內(nèi)部控制工作正處于融合發(fā)展階段，要求行政事業(yè)單位充分認識兩者之間的聯(lián)系，從內(nèi)部控制視角出發(fā)，增強預(yù)算績效管理實效。本文主要分析內(nèi)控與預(yù)算績效管理關(guān)系，在此基礎(chǔ)上探討以內(nèi)控為基礎(chǔ)提高預(yù)算績效管理的具體路徑，以供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；預(yù)算績效管理；內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位開展各項經(jīng)濟活動，在事前、事中與事后三個不同的階段，預(yù)算績效管理工作與內(nèi)控均可以發(fā)揮整體預(yù)防、系統(tǒng)控制與全面監(jiān)督的作用，反映出兩者之間存在密切關(guān)聯(lián)。實質(zhì)上，內(nèi)控直接影響著預(yù)算績效管理實踐，因此，要想實現(xiàn)既定預(yù)算績效管理目標，就必須從內(nèi)部控制出發(fā)，采取相應(yīng)措施，推動預(yù)算績效管理與內(nèi)控這兩項工作加快融合，達到提高內(nèi)控水平、完善預(yù)算績效管理的實踐目標。

一、預(yù)算績效管理與內(nèi)控關(guān)系分析

分析兩者間關(guān)系前，首先需要對其概念進行明確。行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理是指根據(jù)行政事業(yè)單位的整體財政支出目標，對預(yù)算效益進行管理的一種預(yù)算管理方式，這一管理方式重視對預(yù)算工作的全過程進行系統(tǒng)的監(jiān)督與控制，包括管理預(yù)算編制環(huán)節(jié)、執(zhí)行環(huán)節(jié)及評價環(huán)節(jié)等不同階段，關(guān)注的核心是行政事業(yè)單位財政預(yù)算資金的實際產(chǎn)出結(jié)果，以提高資金支出效率為主要工作目標。內(nèi)部控制主要指行政事業(yè)單位借助各種管控方式，對經(jīng)濟活動中的潛在風(fēng)險加以防范與控制，從而保障各項工作正常運行。在實踐中，預(yù)算績效管理與內(nèi)控具有十分密切的關(guān)聯(lián)。首先，預(yù)算績效管理以內(nèi)控為基礎(chǔ)性前提條件，若預(yù)算績效管理無法滿足內(nèi)控標準規(guī)范，則無法取得理想的管理實效。其次，內(nèi)控的一項重要途徑即是預(yù)算績效管理，通過這一途徑，各項內(nèi)控手段將得到全方位貫徹落實。最后，在目標層面上，兩者具有高度一致性，均要求提高預(yù)算信息的真實性與可靠性、提升預(yù)算管理工作效率、加強預(yù)算績效管理規(guī)范化?？傊趦?nèi)控框架下開展預(yù)算績效管理，行政事業(yè)單位能夠營造良好的預(yù)算管理氛圍，推動頂層設(shè)計和制度建設(shè)工作，深度融合內(nèi)控與預(yù)算績效管理，為行政事業(yè)單位的長效可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理存在的問題

1.內(nèi)控和績效管理意識淡薄

當(dāng)前，很多行政事業(yè)單位管理的重心主要在各項業(yè)務(wù)開展上，一些財務(wù)制度和管理制度比較松散，缺乏系統(tǒng)性的組織和統(tǒng)籌，部分存在流于形式的問題，制度形同虛設(shè)，規(guī)章制度在實踐中并未得到充分貫徹落實。部分行政事業(yè)單位管理者不夠重視預(yù)算績效管理工作，缺乏開展預(yù)算績效管理工作的積極性與主體性，往往只是應(yīng)付上級檢查。因此，迫切需要提高行政事業(yè)單位的內(nèi)控和預(yù)算績效管理意識。

2.內(nèi)控和績效管理人員的工作水平不高

當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位財務(wù)會計人員的素質(zhì)水平不高，既缺乏對預(yù)算績效管理的系統(tǒng)認知，又不能解決新形勢下會計制度調(diào)整及業(yè)務(wù)變化帶來的問題。另外，少數(shù)財務(wù)人員存在會計造假、貪污腐敗等違法違紀行為，單位的內(nèi)控和預(yù)算績效管理的工作質(zhì)量受到嚴重的負面影響，阻礙了單位整體管理水平的提升。

3.缺乏約束體系，監(jiān)管不到位

一方面，部分行政事業(yè)單位對待內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理認識不深刻，導(dǎo)致監(jiān)管流于形式，未能形成對預(yù)算績效管理形成有力的監(jiān)督管理。另一方面，部分單位為了節(jié)約人力成本，讓相關(guān)工作人員兼職內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理工作，考核本單位的工作實績，既不能保障監(jiān)督管理工作的科學(xué)性和實效性，又缺乏約束力，根本無益于內(nèi)部控制和與預(yù)算績效管理工作。

三、內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的完善路徑

1.加強相關(guān)培訓(xùn)工作

在內(nèi)控視角下，為突破傳統(tǒng)預(yù)算管理模式的局限性，行政事業(yè)單位應(yīng)首先加強內(nèi)部宣傳培訓(xùn)工作，面向全體職工開展內(nèi)部控制與預(yù)算績效管理培訓(xùn)，通過培訓(xùn)的形式增進職工對預(yù)算績效管理及內(nèi)控重要性的認識，幫助財務(wù)工作人員掌握科學(xué)的內(nèi)部控制方法，從而在單位內(nèi)部構(gòu)建有利于內(nèi)控全面落實的環(huán)境氣氛，為各項內(nèi)部控制措施和預(yù)算績效管理措施的落實打下良好的基礎(chǔ)，有效清除障礙，加快預(yù)算管理改革步伐。為此，行政事業(yè)單位應(yīng)該樹立全員意識，認識全體職工在內(nèi)控中具備的重要作用，增進全體職工對內(nèi)部控制工作的了解與認知，重視通過宣傳培訓(xùn)工作，增進職工對于各項管理措施的理解與認同，從而讓他們在日常工作中積極主動地配合，加快預(yù)算管理與內(nèi)控實施步伐，切實增強這兩項重要工作的實效性。與此同時，行政事業(yè)單位應(yīng)面向財務(wù)管理工作人員開展系統(tǒng)性的內(nèi)部控制培訓(xùn)工作，從而推動內(nèi)部控制與預(yù)算績效管理工作有機結(jié)合，促進內(nèi)部控制水平提高。

2.做好安全風(fēng)險防范與控制

在信息時代，行政事業(yè)單位的預(yù)算信息快速增加，預(yù)算管理工作風(fēng)險也在不斷增長。實質(zhì)上，無論是預(yù)算績效管理還是內(nèi)控工作，都強調(diào)對預(yù)算安全風(fēng)險加以有效防范與控制。為此，行政事業(yè)單位應(yīng)主動適應(yīng)預(yù)算工作形勢的變化，樹立良好的安全風(fēng)險防范與控制意識，增強安全風(fēng)險防控能力，審慎分析各項安全影響因素，把握其與內(nèi)控、預(yù)算績效之間的關(guān)系，設(shè)計相應(yīng)科學(xué)應(yīng)對方案，加強整體風(fēng)險控制。當(dāng)出現(xiàn)財務(wù)安全風(fēng)險時，立即根據(jù)相應(yīng)預(yù)案展開風(fēng)險應(yīng)對工作，力求將風(fēng)險造成的危害控制在最小范圍內(nèi)。對于預(yù)算編制、執(zhí)行以及事后評價等預(yù)算工作階段，均應(yīng)展開預(yù)算績效系統(tǒng)性評估，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，一旦出現(xiàn)不符合預(yù)算績效管理目標的現(xiàn)象，應(yīng)該立即展開糾正工作和責(zé)任追究，采取針對性措施解決潛在問題，以此提高預(yù)算管控能力，增強工作人員的責(zé)任意識。與此同時，行政事業(yè)單位應(yīng)重視暢通內(nèi)部信息交流渠道，確保內(nèi)部信息能夠快速在單位內(nèi)部有效分享，避免信息不對稱性導(dǎo)致的風(fēng)險問題，影響內(nèi)控管理實效。

3.構(gòu)建預(yù)算績效考核評價機制

在預(yù)算績效管理實踐進程之中，預(yù)算績效評價占據(jù)核心地位。在這一工作開展過程中，行政事業(yè)單位需要對預(yù)算管理進行考核評估，分析預(yù)算績效方面的科學(xué)性與規(guī)范性，若分析結(jié)果無法達到相應(yīng)規(guī)定要求，則需要根據(jù)實際情況調(diào)整預(yù)算執(zhí)行，從而促進預(yù)算績效管理措施得到高效實施。為有效開展預(yù)算績效評價工作，行政事業(yè)單位應(yīng)重視構(gòu)建精細的績效評價指標，完善績效評價體系，對預(yù)算績效管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素進行分析，根據(jù)具體情況的變化對預(yù)算績效管理目標加以靈活調(diào)整，確保預(yù)算績效管理真正符合本單位各項工作及長遠發(fā)展的客觀需求。對于預(yù)算在某一具體階段的實施情況，應(yīng)重視根據(jù)考核制度和標準要求進行動態(tài)化分析和監(jiān)督控制，實時跟蹤預(yù)算的實際執(zhí)行情況，認真收集相關(guān)信息，并認真做好檔案記錄與分析工作，為后續(xù)的預(yù)算績效管理工作打下良好的基礎(chǔ)，從而將內(nèi)部控制要求落實到預(yù)算績效管理工作的各個環(huán)節(jié)與各個階段，全方位提高預(yù)算績效管理質(zhì)量。

4.規(guī)范預(yù)算編制流程

預(yù)算編制流程缺乏規(guī)范性，是無法高效科學(xué)編制預(yù)算的一個重要原因，對于預(yù)算績效管理也有著較為嚴重的負面影響。針對這一狀況，必須加大對預(yù)算編制的重視力度，采取措施對預(yù)算編制工作流程進行規(guī)范，從而推動預(yù)算編制朝著規(guī)范化和有序化方向發(fā)展，減少人為主觀因素對于預(yù)算編制工作的影響。通過高水平的預(yù)算編制，提升預(yù)算績效管理目標的合理性與可行性，加大預(yù)算執(zhí)行力度，推動預(yù)算績效管理工作，促進行政事業(yè)單位實現(xiàn)長遠可持續(xù)發(fā)展。在開展預(yù)算編制工作時，工作人員應(yīng)重視與各個部門的工作人員展開深入溝通與交流，從而加強對行政事業(yè)單位各項工作的了解，確保預(yù)算編制符合實踐需求，為預(yù)算績效管理工作提供科學(xué)參照，進一步提高預(yù)算績效管理水平。若在實踐中遇到需要調(diào)整預(yù)算編制目標的情況，預(yù)算管理工作人員必須進一步加強交流溝通，獲得管理層的審批認可，確保整體預(yù)算編制目標符合實踐需求，避免預(yù)算編制目標偏離工作實際，進一步提升預(yù)算編制工作的規(guī)范性。

四、結(jié)語

總而言之，基于預(yù)算績效管理和內(nèi)控間的密切關(guān)聯(lián)，為進一步提高預(yù)算績效管理工作水平，行政事業(yè)單位必須以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，全方位完善預(yù)算績效管理工作。在實踐過程中，行政事業(yè)單位應(yīng)通過加強內(nèi)部控制及預(yù)算管理培訓(xùn)、完善預(yù)算績效管理風(fēng)險防范、細化完善預(yù)算績效考核評價標準以及規(guī)范預(yù)算編制工作流程等，深度融合預(yù)算績效管理和內(nèi)部控制，有效實現(xiàn)預(yù)算績效管理的功能與作用，促進行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

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作者：張賢 單位：黃岡市蘄春縣財政局