企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的優(yōu)化

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固定資產(chǎn)管理部門相關(guān)工作崗位上,常因種種原因不能配置具有一定財(cái)務(wù)與審計(jì)知識的專業(yè)人員，而是其他工作人員來做相關(guān)工作，有時(shí)即使是專業(yè)人員，由于工作能力與業(yè)務(wù)水平相互間有差距，不能全面考慮分析問題，這些都直接影響到內(nèi)部控制制度的具體落實(shí)。企業(yè)固定資產(chǎn)管理缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。只有提供真實(shí)有效的會計(jì)信息，會計(jì)信息使用者才能因地制宜地作出符合當(dāng)時(shí)情況的決策，同樣，當(dāng)固定資產(chǎn)管理上缺乏有效的監(jiān)督時(shí)，最直接的后果是出現(xiàn)失真的會計(jì)信息，從而造成政策制定的失誤。信息化條件下企業(yè)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生變化。要在瞬息萬變的市場競爭中立足，企業(yè)的決策層就要進(jìn)行有效的經(jīng)營管理。在現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行越來越依賴于信息系統(tǒng)支持的情況下，只有掌握各種先進(jìn)的科技技術(shù)，并通過控制手段提高所獲信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和可靠性，才能確保決策的正確性。

企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在問題的原因

1.風(fēng)險(xiǎn)評估問題。一些企業(yè)重經(jīng)營輕管理，尚未建立自我防范、自我約束機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠，存在著不少誤區(qū)。

2.控制方法問題。只有采用科學(xué)的、合理的、先進(jìn)的管理控制方法，明確職責(zé)，授權(quán)審批，不相容職務(wù)相互分離，使制度真正落到實(shí)處，才能采取有效的控制活動，最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

3.信息溝通問題。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度存在不全面或有關(guān)內(nèi)容不適用的情況，由于溝通不暢，致使遇到具體問題時(shí)，會失去應(yīng)有嚴(yán)肅性，不能保障資產(chǎn)安全。

4.監(jiān)督檢查問題。只有建立起規(guī)范化的操作程序，內(nèi)控制度才不會形同虛設(shè)，成為一紙空文；只有內(nèi)部建立預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督互相制約的機(jī)制，在內(nèi)部稽查評價(jià)職能效率上才能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的完善

企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系應(yīng)包括組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、協(xié)助配合、監(jiān)督執(zhí)行，具體實(shí)施幾個(gè)方面。

1.全面的風(fēng)險(xiǎn)評估是完善固定資產(chǎn)管理的前提。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立可持續(xù)發(fā)展的科學(xué)發(fā)展觀，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，提高經(jīng)營管理效率，既注重規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，又全面評估面臨的風(fēng)險(xiǎn)，采取積極的應(yīng)對措施，使固定資產(chǎn)增加與企業(yè)發(fā)展相協(xié)調(diào)，控制企業(yè)發(fā)展帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格貫徹財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)和領(lǐng)用物資具體審批程序，對固定資產(chǎn)毀損、流失或變相流失等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評估，并采取相應(yīng)的防范措施，保障財(cái)產(chǎn)安全。固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)對不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)進(jìn)行分別管理，及時(shí)清理并按照規(guī)定盤點(diǎn)；加強(qiáng)固定資產(chǎn)購置預(yù)算執(zhí)行、分析、考核環(huán)節(jié)的管理，提高企業(yè)對財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)和應(yīng)變能力，有利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。

2.有效的控制活動是完善固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵。會計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，是企業(yè)資產(chǎn)安全運(yùn)行的保障。目前，不僅要加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，還需要落實(shí)制度的實(shí)施和執(zhí)行，把固定資產(chǎn)從申請、采購、驗(yàn)收、使用、維修、報(bào)廢、處置、清查等各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)置于有效的控制之中。為此，需要從幾個(gè)方面加強(qiáng)控制，一是宏觀把握，由領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行單位發(fā)展進(jìn)度的考慮，明確各職能部門的工作職責(zé)；二是微觀調(diào)節(jié)，由各科室負(fù)責(zé)人對采購申請進(jìn)行合理論證，統(tǒng)籌計(jì)劃安排，避免重復(fù)建設(shè)，確保付款的執(zhí)行效果；三是監(jiān)督保障，公開競標(biāo)方式采購大批物資，定期、不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，維修、報(bào)廢、處置等活動需及時(shí)辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)；財(cái)務(wù)部門監(jiān)督付款的可行性、真實(shí)性與安全性，相關(guān)部門進(jìn)行固定資產(chǎn)使用效率評價(jià)，并與部門采購、獎(jiǎng)懲相掛鉤；并建立責(zé)任追究制度。

3.順暢的溝通是完善固定資產(chǎn)管理的補(bǔ)充。內(nèi)部控制是與管理過程融合在一起，不斷發(fā)現(xiàn)和解決問題的循環(huán)往復(fù)的動態(tài)過程。一個(gè)好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。一是從固定資產(chǎn)管理流程上注重溝通，如固定資產(chǎn)管理的程序、方法等符合各項(xiàng)法規(guī)政策的要求；二是固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)流程上注重溝通，如即時(shí)溝通，定期召集各部門的專題會議溝通，利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息的快速流動和溝通，并適時(shí)調(diào)整，有利于監(jiān)督部門和個(gè)人職責(zé)的履行情況。建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息平臺，將內(nèi)部控制嵌入企業(yè)管理流程，使內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)日常管理真正融合起來。

4.有效的監(jiān)督是完善固定資產(chǎn)管理的保障。內(nèi)部控制是一個(gè)過程，要確保執(zhí)行效果良好，就必須對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。首先，要增加內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，提高針對性和有效性；其次，要有效提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)功能，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是要拓寬內(nèi)部審計(jì)的范圍，對固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督；四是對固定資產(chǎn)管理存在的問題進(jìn)行反饋，多舉并措，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制較弱，亟待解決。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，對處于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)來說，積極尋找對策，對固定資產(chǎn)實(shí)行有效的管理，完善控制環(huán)境，進(jìn)行全面、有效的風(fēng)險(xiǎn)評估，建立有效的信息傳導(dǎo)與溝通機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督，強(qiáng)化控制活動的效率、效果，加強(qiáng)動態(tài)控制，將其有機(jī)地聯(lián)系起來，是我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理走出目前狀況的有效途徑，是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中賴以生存的必備要求。（本文作者：成青果、王艷艷 單位：山西省電力公司計(jì)量中心、山西省水利廳機(jī)關(guān)后勤服務(wù)中心）