內(nèi)部控制下的高校管理問(wèn)題

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摘要：本文分析了高校內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題，從增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、健全內(nèi)部控制制度體系、強(qiáng)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行機(jī)制和完善內(nèi)部控制信息化體系等方面提出加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)與管理的措施，希望有效防范和管控風(fēng)險(xiǎn)，保障學(xué)校教育事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；制度建設(shè)；信息化建設(shè)

一、引言

高校內(nèi)部控制是指學(xué)校為實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，規(guī)范學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，制約學(xué)校內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，保證學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)以及資產(chǎn)安全完整，在學(xué)校內(nèi)部通過(guò)制度建設(shè)進(jìn)行自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制所采取的一系列方法、手段與措施，建立健全有效的控制和監(jiān)督體系，防范和管控辦學(xué)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程。學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范體系是以?xún)?nèi)部控制建設(shè)為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為導(dǎo)向、以控制措施為手段、以信息與溝通為紐帶、以監(jiān)督與評(píng)價(jià)為推動(dòng)力的管理體系。隨著現(xiàn)代大學(xué)治理體系的不斷完善，高校的管理改革不斷深化，建立科學(xué)、規(guī)范、有效的內(nèi)部控制制度是提高學(xué)校的內(nèi)部管理效能、提升學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)防控能力的必然要求，要在學(xué)校內(nèi)部對(duì)各部門(mén)業(yè)務(wù)流程和工作程序設(shè)定控制點(diǎn)來(lái)管控運(yùn)作，健全系統(tǒng)、完整和嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，約束和規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，杜絕管理亂象，健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，確保學(xué)校高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

二、高校內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制意識(shí)觀念有待加強(qiáng)部分高校內(nèi)部控制的觀念薄弱，有些教職員工還缺乏對(duì)內(nèi)部控制的基本了解，各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作上的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力有待加強(qiáng)。學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)工作一般由財(cái)務(wù)部門(mén)或者審計(jì)部門(mén)牽頭，往往造成行政管理層面對(duì)內(nèi)部控制的工作內(nèi)涵理解不夠清晰，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作的重要性和全局性認(rèn)識(shí)不夠深刻，缺乏協(xié)同、參與的積極性，直接影響學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)與管理的有效性。

(二)內(nèi)部控制制度體系有待健全部分高校的內(nèi)部控制體系還沒(méi)有制定整體層面的專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制制度，只是根據(jù)上級(jí)的內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)以及相關(guān)文件通知精神和要求，制定學(xué)校的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施等相應(yīng)的工作方案，沒(méi)有建立健全全面性、系統(tǒng)性和制衡性的內(nèi)部控制制度體系。雖然學(xué)校有可靠的會(huì)計(jì)制度、有效的內(nèi)部審計(jì)制度，各職能部門(mén)、各崗位職責(zé)范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)均已經(jīng)建立對(duì)應(yīng)的管理制度，但是，嚴(yán)謹(jǐn)嚴(yán)格的審核檢查制度還不夠完善，現(xiàn)行的各項(xiàng)管理制度不是遵循內(nèi)部控制的框架和理念進(jìn)行設(shè)計(jì)和建立的，各自獨(dú)立且分散于各部門(mén)的制度缺乏內(nèi)在聯(lián)系與互補(bǔ)，造成內(nèi)部控制和管理過(guò)程缺乏依據(jù)。如某高校的后勤維修工作，學(xué)校通過(guò)零星修繕工程定點(diǎn)服務(wù)資格招標(biāo)方式確定若干家服務(wù)供應(yīng)商，學(xué)校的相關(guān)審計(jì)辦法規(guī)定，2萬(wàn)元以下的修繕工程項(xiàng)目不需要審核預(yù)算，相關(guān)招標(biāo)管理實(shí)施細(xì)則規(guī)定，10萬(wàn)元及以上的修繕工程項(xiàng)目才需要招標(biāo)采購(gòu)。近年來(lái),學(xué)校每年財(cái)務(wù)預(yù)算安排400多萬(wàn)元后勤維修費(fèi)由后勤管理部門(mén)統(tǒng)籌使用，但沒(méi)有看到需要招標(biāo)采購(gòu)的修繕工程項(xiàng)目，也沒(méi)有看到明顯的維修效果，學(xué)校各二級(jí)單位常因需要維修的地方得不到維修而產(chǎn)生意見(jiàn)。2019年，財(cái)務(wù)預(yù)算把部分房屋水電維修費(fèi)直接安排到各二級(jí)單位管理使用，下放維修管理權(quán)限，但是各單位的維修項(xiàng)目沒(méi)有專(zhuān)業(yè)人員參與管理、監(jiān)督和查驗(yàn)，維修項(xiàng)目在材料和質(zhì)量上存在漏洞和隱患。2020年，又把維修管理權(quán)全部收攏到后勤管理部門(mén)，財(cái)務(wù)預(yù)算安排了700萬(wàn)元后勤維修費(fèi)。每年幾百萬(wàn)元維修費(fèi)開(kāi)支的修繕工程如果全部按零星修繕工程處理，指派給零星修繕工程定點(diǎn)服務(wù)供應(yīng)商，而且單項(xiàng)2萬(wàn)元以下的修繕工程無(wú)須送審，這樣容易出現(xiàn)管理漏洞和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。一是將零星修繕工程指派給定點(diǎn)服務(wù)供應(yīng)商的原則、依據(jù)和操作程序的規(guī)范化控制存在漏洞，可能存在權(quán)力監(jiān)督缺失的風(fēng)險(xiǎn)；二是存在將修繕工程分拆成零星修繕工程而繞開(kāi)招標(biāo)要求，甚至分拆成若干個(gè)單項(xiàng)2萬(wàn)元以下的項(xiàng)目，存在繞開(kāi)審計(jì)監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)不相容崗位管理控制機(jī)制有待完善不相容崗位分離要求遵循不相容職責(zé)相分離的原則，實(shí)現(xiàn)合理的組織分工，使某些相互關(guān)聯(lián)的職責(zé)不要集中于一個(gè)人身上，避免乃至杜絕發(fā)生差錯(cuò)、舞弊的可能性，或者發(fā)生差錯(cuò)、舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。從某高校的科學(xué)研究和教育教學(xué)研究項(xiàng)目管理工作可見(jiàn)，學(xué)校在崗位設(shè)置上設(shè)立管理崗位，崗位職責(zé)是擔(dān)負(fù)工作崗位的管理任務(wù)，負(fù)責(zé)科學(xué)研究或教育教學(xué)研究項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)與管理，包括研究項(xiàng)目的受理申報(bào)、形式審查、組織校內(nèi)（校內(nèi)或校外專(zhuān)家）評(píng)審、校內(nèi)立項(xiàng)、推薦向校外申報(bào)（或限額申報(bào)）、經(jīng)費(fèi)管理和項(xiàng)目驗(yàn)收等工作職能。但是，在科學(xué)研究和教育教學(xué)研究項(xiàng)目管理這些崗位工作的科級(jí)工作人員卻被聘任為專(zhuān)業(yè)技術(shù)系列，按從事專(zhuān)業(yè)技術(shù)工作的崗位要求進(jìn)行考評(píng)，晉升教學(xué)或研究系列職稱(chēng)。他們也為了個(gè)人的職稱(chēng)晉升和績(jī)效業(yè)績(jī)報(bào)課題、爭(zhēng)項(xiàng)目、用經(jīng)費(fèi)、做研究、發(fā)文章、拿獎(jiǎng)金，甚至在其個(gè)人申報(bào)項(xiàng)目時(shí)也作為項(xiàng)目評(píng)審專(zhuān)家，在研究項(xiàng)目和研究經(jīng)費(fèi)管理上，崗位職責(zé)設(shè)計(jì)與人員的任用匹配不合理，相關(guān)分工制度要求不明確、執(zhí)行不到位。

(四)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)有待建設(shè)高校的內(nèi)部控制要建立與學(xué)校管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化管理與控制流程，提升信息技術(shù)的應(yīng)用程度，提高業(yè)務(wù)處理效率，減少和消除人為操縱因素。學(xué)校內(nèi)部控制信息化建設(shè)不能局限于財(cái)務(wù)管理信息化，應(yīng)該包括所有涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)管理信息化。有些學(xué)校業(yè)務(wù)層面還沒(méi)有建立信息化管理系統(tǒng)，即使部分業(yè)務(wù)有了信息化管理系統(tǒng)，但缺乏學(xué)校層面基于內(nèi)部控制理念的頂層設(shè)計(jì)，不同職能部門(mén)只是圍繞各自業(yè)務(wù)分散建設(shè)服務(wù)自身業(yè)務(wù)需要的獨(dú)立軟件系統(tǒng)，各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)接口不透明，信息交換不通暢，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)出于對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的安全保護(hù)的考慮，禁止其他系統(tǒng)訪問(wèn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，也不能獲得其數(shù)據(jù)，信息的孤立化導(dǎo)致難以通過(guò)數(shù)據(jù)共享推進(jìn)內(nèi)部控制信息化全覆蓋。學(xué)校沒(méi)有建立監(jiān)察信息化系統(tǒng)和審計(jì)信息化系統(tǒng)，甚至連基本的審計(jì)應(yīng)用軟件都沒(méi)有，沒(méi)有做到對(duì)一些異常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息及相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)規(guī)范化檢測(cè)并發(fā)出預(yù)警，學(xué)校監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門(mén)之間缺乏準(zhǔn)確的信息溝通和及時(shí)的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，難以實(shí)施有效的控制和處置，無(wú)法實(shí)現(xiàn)利用數(shù)字化、信息化、智能化技術(shù)服務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)的整體需要。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)與管理的措施

(一)全面增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)內(nèi)部控制是高?，F(xiàn)代化治理體系建設(shè)的必然要求，貫穿學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程。學(xué)校自上而下要高度重視和全面了解內(nèi)部控制，樹(shù)立內(nèi)部控制理念，關(guān)注學(xué)校重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和注重經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)防范，要充分認(rèn)識(shí)到學(xué)校內(nèi)部控制不是局限于財(cái)務(wù)部門(mén)的工作和財(cái)務(wù)管理的事項(xiàng)，而是與學(xué)校各相關(guān)部門(mén)及其工作密切聯(lián)系，從管理決策層到各崗位、業(yè)務(wù)流程和工作過(guò)程都要處于內(nèi)部控制體系的全過(guò)程控制和監(jiān)督之下。在學(xué)校的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)分工上形成制約監(jiān)督、兼顧績(jī)效的制衡性機(jī)制，將學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)納入統(tǒng)一的管控體系，及時(shí)根據(jù)上級(jí)各相關(guān)政策法規(guī)的要求和學(xué)校的發(fā)展變化不斷完善經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理制度，實(shí)現(xiàn)有機(jī)銜接，全面提升學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部管理水平。學(xué)校干部職工要全面加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制有關(guān)文件、制度、規(guī)定等的學(xué)習(xí)，工作上處理業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須依照文件要求、制度規(guī)定等，按照流程程序執(zhí)行；職能部門(mén)要實(shí)行首接負(fù)責(zé)制，不能坐等簽字、只簽字，要全過(guò)程服務(wù)，特別是供應(yīng)商、施工單位將相關(guān)結(jié)算資料提交到對(duì)應(yīng)職能部門(mén)后，首接工作人員應(yīng)審核、簽收并在業(yè)務(wù)處置的后續(xù)流程中將相關(guān)資料流轉(zhuǎn)到該業(yè)務(wù)所有的相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行處理，完成全部流程后再將處理結(jié)果反饋給供應(yīng)商、施工單位，避免或杜絕供應(yīng)商、施工單位的人員拿著結(jié)算資料在學(xué)校各職能部門(mén)之間穿梭，尤其是在審計(jì)、財(cái)務(wù)部門(mén)甚至校領(lǐng)導(dǎo)辦公室隨意進(jìn)出的現(xiàn)象，減少校外有關(guān)人員直接與學(xué)校相關(guān)部門(mén)人員更多接觸的可能，杜絕產(chǎn)生吃、卡、拿、要等違反廉政甚至腐敗問(wèn)題。在全校范圍內(nèi)宣傳、學(xué)習(xí)、貫徹事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)部控制報(bào)告管理制度等有關(guān)文件的精神，開(kāi)展內(nèi)控知識(shí)宣講與培訓(xùn)，營(yíng)造學(xué)校師生員工共同參與、積極作為的良性動(dòng)態(tài)內(nèi)控環(huán)境，學(xué)校的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范人人有責(zé)、人人參與，共同履行職責(zé)。

(二)健全內(nèi)部控制制度體系高校要從內(nèi)部控制的整體需求出發(fā)，統(tǒng)籌謀劃、頂層設(shè)計(jì)，建立健全符合本校辦學(xué)理念和事業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。通過(guò)規(guī)章制度規(guī)范各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，促使有關(guān)制度覆蓋學(xué)校所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，強(qiáng)化校內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制措施、方法和規(guī)程的聯(lián)系協(xié)調(diào)和制約監(jiān)督，形成全面有效的內(nèi)部控制制度體系。通過(guò)規(guī)章制度促進(jìn)會(huì)計(jì)控制、審計(jì)監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目全過(guò)程內(nèi)部控制聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，全面推進(jìn)會(huì)計(jì)控制、權(quán)責(zé)分工、不相容崗位分離、業(yè)務(wù)流程控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和問(wèn)責(zé)等制度的落實(shí)執(zhí)行，形成學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制全覆蓋的大格局。通過(guò)規(guī)章制度要求，對(duì)內(nèi)部控制任務(wù)及崗位職責(zé)進(jìn)行針對(duì)性細(xì)化，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、深入細(xì)致的業(yè)務(wù)流程梳理，調(diào)整或廢除現(xiàn)有流程中不合理、不必要的環(huán)節(jié)，補(bǔ)充完整欠缺的程序，從科學(xué)性、可行性、制衡性、安全性出發(fā)優(yōu)化和再造流程，構(gòu)建清晰的流程圖。通過(guò)規(guī)章制度強(qiáng)化學(xué)校內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，結(jié)合有關(guān)業(yè)務(wù)的制度梳理和流程構(gòu)建對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、客觀的評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定應(yīng)對(duì)措施，完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系。通過(guò)規(guī)章制度規(guī)定項(xiàng)目決算價(jià)不得因變更或簽證而超出項(xiàng)目合同價(jià)的10%，而且10萬(wàn)元以下的項(xiàng)目決算價(jià)還不得因變更或簽證而超過(guò)10萬(wàn)元，明確限定在一個(gè)時(shí)間段內(nèi)10萬(wàn)元以下不需招標(biāo)的同類(lèi)項(xiàng)目或者2萬(wàn)元以下不需審計(jì)的同類(lèi)項(xiàng)目的數(shù)量界限，使會(huì)計(jì)控制有據(jù)可依，不定期專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)有章可循，防范權(quán)力濫用和項(xiàng)目（工程）分拆避開(kāi)招標(biāo)、審計(jì)而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。編制學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范工作手冊(cè)，將學(xué)校內(nèi)部控制制度以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理制度、業(yè)務(wù)事項(xiàng)的處理流程圖和對(duì)應(yīng)的辦結(jié)時(shí)限承諾、辦事指引等匯編起來(lái)，成為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理工作的重要案頭資料；各職能部門(mén)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程圖和辦結(jié)時(shí)限承諾、辦事指引等上網(wǎng)、上墻公告，接受監(jiān)督；各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)事項(xiàng)的論證、立項(xiàng)到驗(yàn)收、結(jié)算等全過(guò)程所有環(huán)節(jié)均處在監(jiān)察系統(tǒng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控中，對(duì)任何不按程序、不符合規(guī)范操作的環(huán)節(jié)作出風(fēng)險(xiǎn)警示，對(duì)任何超時(shí)辦結(jié)的環(huán)節(jié)給予職能部門(mén)和責(zé)任人員黃牌、紅牌警告，及時(shí)處置、糾正和通告；每月對(duì)出現(xiàn)警示、警告的事項(xiàng)、環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，查找漏洞，完善制度和補(bǔ)強(qiáng)措施，將年度統(tǒng)計(jì)結(jié)果與部門(mén)和個(gè)人的年度績(jī)效考核掛鉤，落實(shí)內(nèi)部控制問(wèn)責(zé)制度。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行機(jī)制高校內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力和守責(zé)勝任的人員履職，所以，學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)要在制度上健全崗位職責(zé)體系，通過(guò)內(nèi)部控制落實(shí)不相容崗位職務(wù)分離制度，全面梳理和分析學(xué)校所有涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各崗位職責(zé)及其權(quán)力權(quán)限，嚴(yán)格分離不相容崗位并執(zhí)行到位，各司其職，保證每個(gè)人必須與其他人、部門(mén)必須與其他部門(mén)的工作相互協(xié)調(diào)一致、溝通聯(lián)系，相互監(jiān)督和制約。一是科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制組織架構(gòu)，在黨政辦公室下設(shè)內(nèi)部控制建設(shè)與管理辦公室，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)與管理工作，在財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)和監(jiān)察部門(mén)的配合下?tīng)款^組織制定符合本校實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督機(jī)制，保障內(nèi)控執(zhí)行力，不斷完善內(nèi)控建設(shè)工作。二是嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離制度，完善職能部門(mén)不相容職務(wù)的崗位分工及授權(quán)審批制約機(jī)制，落實(shí)貨幣資金支付審批與執(zhí)行、資金保管與盤(pán)點(diǎn)清查、會(huì)計(jì)記錄與審核、資產(chǎn)采購(gòu)與驗(yàn)收、資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)處置審批與執(zhí)行、采購(gòu)計(jì)劃制訂與預(yù)算審批、招標(biāo)文件制作與審核、采購(gòu)執(zhí)行與采購(gòu)監(jiān)督、研究項(xiàng)目申請(qǐng)與形式審查、研究項(xiàng)目論證評(píng)審與立項(xiàng)審批、研究經(jīng)費(fèi)管理與使用等等不相容崗位相互分離。健全職能部門(mén)之間的不相容崗位分離制衡機(jī)制，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目的項(xiàng)目計(jì)劃、方案設(shè)計(jì)與項(xiàng)目的方案論證、立項(xiàng)審批相分離，招標(biāo)文件的用戶需求設(shè)置與招標(biāo)文件的最終制定相分離，合同起草與合同審核、簽署相分離，項(xiàng)目驗(yàn)收與款項(xiàng)支付相分離，等等。三是切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范，學(xué)校要翔實(shí)地厘清，進(jìn)而規(guī)范全校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)職能管理事項(xiàng)，分級(jí)分類(lèi)，按照職權(quán)規(guī)定、權(quán)責(zé)一致的要求，全面梳理和確定職能部門(mén)行使的職權(quán)，科學(xué)編制職權(quán)目錄，明確職權(quán)名稱(chēng)、內(nèi)容、行使主體和法規(guī)依據(jù)等；各職能部門(mén)分析研究自身行使的每一項(xiàng)職權(quán)，編制職權(quán)運(yùn)行流程圖，明確辦理主體、條件、程序、期限和監(jiān)督方式等，做到責(zé)權(quán)明確、程序規(guī)范、職權(quán)公開(kāi)；在職權(quán)目錄和職權(quán)運(yùn)行流程圖的基礎(chǔ)上，立足崗位，健全管理制度，防范權(quán)力行使風(fēng)險(xiǎn)、制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、思想道德風(fēng)險(xiǎn)等，從權(quán)力的重要性、權(quán)力行使的頻率、管理裁量權(quán)的基準(zhǔn)、腐敗現(xiàn)象發(fā)生的概率及危害程度等方面進(jìn)一步完善全局性的制度規(guī)范；加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)職權(quán)事項(xiàng)的管理和監(jiān)控，強(qiáng)化針對(duì)性審核、把關(guān)、監(jiān)督的手段、方法、措施、制度執(zhí)行力，避免苗頭性、傾向性問(wèn)題演變?yōu)檫`紀(jì)違法行為。要求各職能部門(mén)劃清各自的職權(quán)界線，針對(duì)不同的職能事項(xiàng)，嚴(yán)格按職權(quán)運(yùn)行流程處理，杜絕有意無(wú)意混亂流程、顛三倒四做事的現(xiàn)象。對(duì)于應(yīng)急工作事項(xiàng)也要嚴(yán)格按職權(quán)運(yùn)行流程操作，只能在流程中壓縮各環(huán)節(jié)時(shí)限，或者多部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)辦公集中處理多環(huán)節(jié)的工作，保證制度要絕對(duì)執(zhí)行，程序要絕對(duì)規(guī)范，而不能打著應(yīng)急的旗號(hào)繞開(kāi)制度、避開(kāi)程序、不走流程。

(四)完善內(nèi)部控制信息化體系高校要加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，全面納入學(xué)校教育信息化的五年規(guī)劃，強(qiáng)化內(nèi)部控制信息化的頂層設(shè)計(jì)，明確內(nèi)部控制信息化建設(shè)的實(shí)施路徑和各項(xiàng)保障，提升學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息化管理水平和實(shí)效。建立內(nèi)部控制信息化管理系統(tǒng)統(tǒng)一認(rèn)證平臺(tái)，增強(qiáng)各業(yè)務(wù)管理軟件系統(tǒng)的協(xié)同性和操作性，促進(jìn)工作流程的進(jìn)一步優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)跨系統(tǒng)之間的數(shù)字化、自動(dòng)化、智能化協(xié)同效應(yīng)。建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換接口，統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和規(guī)范數(shù)據(jù)類(lèi)型，保障全系統(tǒng)的數(shù)據(jù)兼容性和信息共享性，新建系統(tǒng)嚴(yán)格按照接口參數(shù)和接入規(guī)則進(jìn)行對(duì)接。運(yùn)行中的已有系統(tǒng)根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的保密原則，按照規(guī)范的結(jié)構(gòu)和類(lèi)型提供相關(guān)接口數(shù)據(jù)，將分散于各部門(mén)的不同業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接與整合，形成實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)、健全組織流程的管理制度化、工作流程化、業(yè)務(wù)表單化、數(shù)據(jù)信息化、監(jiān)控自動(dòng)化的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)。逐步建成適合學(xué)校實(shí)際情況的大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制信息平臺(tái)，快捷、有效地發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的數(shù)據(jù)并對(duì)其進(jìn)行客觀的分析和評(píng)價(jià)，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警，從而提高內(nèi)部控制信息化體系的實(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性和完備性。高校要全面將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程嵌入信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息化、自動(dòng)化和智能化控制業(yè)務(wù)流程，減少或避免人為操縱。有關(guān)業(yè)務(wù)項(xiàng)目在財(cái)務(wù)部門(mén)前臺(tái)報(bào)賬，可以相應(yīng)顯示該項(xiàng)目的預(yù)算安排和立項(xiàng)審批情況（預(yù)算管理系統(tǒng)），資金到賬和使用、結(jié)余情況（收支管理系統(tǒng)），相關(guān)采購(gòu)信息、供應(yīng)商信息和采購(gòu)價(jià)格等情況（招標(biāo)與采購(gòu)管理系統(tǒng)），簽署合同供應(yīng)商信息、合同價(jià)、付款方式以及付款時(shí)間節(jié)點(diǎn)和付款比例等情況（合同管理系統(tǒng)），相關(guān)資產(chǎn)登記情況（資產(chǎn)管理系統(tǒng)），項(xiàng)目預(yù)算價(jià)、決算價(jià)（審計(jì)管理系統(tǒng)），系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)采購(gòu)價(jià)，并分析變更、簽證等造成價(jià)格變化的情況，按照相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，并自動(dòng)比對(duì)招標(biāo)與采購(gòu)管理系統(tǒng)中供應(yīng)商信息的一致性，自動(dòng)控制付款進(jìn)度和比例，防止超付，根據(jù)項(xiàng)目資金的使用計(jì)劃明細(xì)情況自動(dòng)進(jìn)行開(kāi)支明細(xì)控制。監(jiān)察管理系統(tǒng)和審計(jì)管理系統(tǒng)可以指定時(shí)間段和項(xiàng)目主題詞、關(guān)鍵詞對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，必要時(shí)針對(duì)相關(guān)問(wèn)題開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，提出監(jiān)察意見(jiàn)或?qū)徲?jì)意見(jiàn)，有效控制和防范拆分項(xiàng)目等問(wèn)題。

四、結(jié)語(yǔ)

高校要全面推進(jìn)依法治校和內(nèi)部控制建設(shè)，進(jìn)一步完善健全內(nèi)部治理體系，不斷提高內(nèi)部治理能力與管理水平，規(guī)范決策、執(zhí)行、監(jiān)督等權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，致力于務(wù)實(shí)高效地優(yōu)化業(yè)務(wù)工作流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，健全內(nèi)部運(yùn)行管理標(biāo)準(zhǔn)化和業(yè)務(wù)流程制衡機(jī)制，更加科學(xué)合理地配置內(nèi)部控制資源，將信任與監(jiān)督有效結(jié)合，全面有效地防范和管控風(fēng)險(xiǎn)，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性，推進(jìn)學(xué)校教育教學(xué)事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

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作者：李子豐  林滿華  李少鵬 單位：廣東醫(yī)科大學(xué)