內(nèi)部控制下的稅務風險管理

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【摘要】本文從稅務風險管理的特點出發(fā)，分析了稅務風險內(nèi)部控制存在的問題，并提出了幾點基于內(nèi)部控制下提高稅務風險管理水平的建議，目的在于通過內(nèi)部控制來降低企業(yè)的稅務風險，提高自身防控稅務風險的能力，促進企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

【關鍵詞】內(nèi)部控制；稅務風險；管理；探析

一、稅務風險管理的特點

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會面臨各種各樣的風險，其中稅務風險是主要風險之一，稅務風險是隱藏在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)中的，因此企業(yè)管理者在對稅務風險進行管理之前，就必須對其特點進行全面的了解，具體來說稅務風險管理的特點包括以下幾個：

1.全方位。由于稅務風險會隱藏在企業(yè)日常經(jīng)營活動中的各個環(huán)節(jié)中，同時我國稅種的數(shù)量也較多，一個經(jīng)濟項目會涉及到幾個稅種，因此企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中就會遇到幾個稅種帶來的風險，可以看出稅務風險對于企業(yè)來說是無處不在的，因此稅務管理工作就必須是全方位的。

2.全過程。無論企業(yè)是否盈利，或是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小，在生產(chǎn)經(jīng)營中的各個過程都會發(fā)生一定的稅務風險，稅務風險也會隨著經(jīng)營情況的變化而變化，因此在生產(chǎn)經(jīng)營全過程中必須做好稅務風險管理工作，如果某個環(huán)節(jié)處在稅務風險當中，就會給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來較大的經(jīng)濟損失。

3.全員參與。由全方位、全過程兩個特征決定了稅務管理工作應該是全員參與的，要求從管理層到基層的每一位員工，都要參與到稅務風險管理工作當中去，要將稅務風險管理工作責任落實到各個部門和個人身上。

4.綜合性。由于一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生很可能涉及到幾個稅種，稅務風險也會隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化而變化，引發(fā)稅務風險的因素也會有很多，因此就要對稅務風險進行全面系統(tǒng)的綜合分析，稅務管理工作并不能采用單一的管理方法，而是要采用不同的方法合理流程對稅務風險進行動態(tài)綜合性的管理。

二、稅務風險內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏良好的稅務風險內(nèi)部控制管理環(huán)境。首先，缺乏先進的稅務風險防控觀念。一部分企業(yè)的員工和管理者簡單的認為防控稅務風險是財務部門的工作職責，并沒有認識到稅務風險的防控是需要銷售、采購、決策等部門進行相互協(xié)作才能夠完成的。部分企業(yè)管理層在稅務風險管理過程中，只是注重稅務籌劃工作，并沒有認識到籌劃不當會引發(fā)的稅務風險。相關涉稅人員并沒有在事前進行統(tǒng)籌安排，卻是在發(fā)生納稅義務之后才開始進行納稅籌劃，事前控制觀念較差。其次，設置組織機構(gòu)不合理。在內(nèi)部一部分企業(yè)并沒有設立單獨的稅務管理部門，因此也缺少高素質(zhì)的稅務管理人員配備，只是將稅務管理工作交給財務總監(jiān)負責，財務部門的員工也只是處理簡單的稅務工作，例如稅務登記、稅務申報等，對稅務風險并沒有進行有效的管理。再次，缺乏專業(yè)的稅務風險管理人員。部分企業(yè)的稅務管理人員是由會計人員兼任的，在招聘財務會計人員也比較側(cè)重財務素質(zhì)較高的人員，并沒有重視財務會計人員的稅務專業(yè)知識，導致財務會計人員并不具備管理稅務風險的能力。

2.缺乏有效的稅務風險評估體制。企業(yè)在識別稅務風險方面，一部分企業(yè)也只發(fā)現(xiàn)了表面的稅務風險，并沒有發(fā)現(xiàn)潛在的稅務風險；在分析稅務風險方面，部分企業(yè)并沒有從實際情況和自身特點出發(fā)，制定出切合實際的稅務風險評估體系，沒有從定性和定量的方法來評價稅務風險；在應對稅務風險方面，一些企業(yè)并沒有安全稅務風險的所處領域和嚴重程度，采用不同的處理稅務風險的方式，當自身稅務風險管理工作出現(xiàn)問題的時候，也是僅僅依靠稅務機關的工作人員來解決，不能依靠自己來解決稅務風險管理問題。

3.稅務風險信息溝通方面的問題。首先，缺乏完善的稅務風險信息系統(tǒng)。現(xiàn)階段一部分企業(yè)的稅務管理工作中僅僅是利用信息系統(tǒng)來完成簡單的工作，稅務風險信息也是在線下進行搜集，稅務風險信息系統(tǒng)僅僅包括財務涉稅信息，并沒有包括其他部門的涉稅信息。其次，稅務風險信息溝通不順暢。稅務風險涉稅信息既存在與財務內(nèi)部，還存在于其他業(yè)務部門之中，因此只有涉稅人員經(jīng)常性的溝通相關稅務風險信息，才能為應對稅務風險提出合理化的建議。然而現(xiàn)階段一些企業(yè)的涉稅部門并沒有與其他部門進行溝通，稅務部門認為只要做好自身的本職工作就可以了，對其他部門的工作并不是很了解，這樣就會嚴重影響到稅務風險管理的工作效率。

三、基于內(nèi)部控制加強稅務風險管理的措施

1.營造良好的稅務風險內(nèi)部控制環(huán)境。首先，樹立防控稅務風險的觀念意識。企業(yè)的管理者要認識到稅務風險防控的緊迫性，通過宣傳教育的方式讓全體員工認識到稅務風險管理的重要性，從總體上提高員工防范稅務風險的思想觀念，這樣才能提高稅務風險管理的全員參與性。其次，設置專門的稅務風險管理部門。企業(yè)需要調(diào)整目前的組織結(jié)構(gòu)，這樣財務人員就可以不再負責管理稅務風險工作，設置獨立的稅務管理部門，由稅務經(jīng)理來負責稅務部門的工作，設置稅務崗位需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點進行，并根據(jù)實際情況為稅務崗位配備高素質(zhì)的稅務人員。再次，提高稅務管理人員的素質(zhì)能力。高素質(zhì)的稅務管理人員能夠提高防控稅務風險工作的水平，如果稅務管理人員不具備較強的專業(yè)性水平，就會加大企業(yè)的稅務風險。因此企業(yè)在對稅務管理人員進行招聘的過程中，就要重點考察招聘人員是否具備較高的稅務專業(yè)能力，同時也要考察稅務管理人員是否具備識別、監(jiān)控、評估稅務風險的能力，這樣才能提高企業(yè)稅務風險防控的水平。

2.提高稅務風險評估體系的有效性。首先，企業(yè)要有效識別內(nèi)外部影響稅務風險的因素。具體來說內(nèi)部因素包括：人力資源管理、防控稅務風險意識、企業(yè)文化、稅務管理目標、職責劃分、組織結(jié)構(gòu)等；外部因素包括：稅收政策的變化、外部市場環(huán)境的變化、宏觀經(jīng)濟形式等。企業(yè)管理者要對以上因素進行識別分析，主要識別這些因素的健康程度。同時企業(yè)要從稅務內(nèi)部控制的目標出發(fā)，根據(jù)在各個環(huán)節(jié)過程中收集到的資料來對稅務風險進行識別，通過識別可以列出能夠影響稅務風險的內(nèi)外部因素，并構(gòu)建防控稅務風險的數(shù)據(jù)庫。其次，制定分析稅務風險機制。企業(yè)在分析稅務風險的過程中需要將定量和定性分析方法結(jié)合起來，這樣可以使得兩種方法取長補短，提高分析稅務風險的全面性，也可以聘請專業(yè)的稅務中介來對稅務風險進行科學的分析，提高稅務分析的科學合理性。再次，制定應對稅務風險機制。企業(yè)在分析評估稅務風險之后，上級管理者要及時制定應對稅務風險的措施，按照稅務風險發(fā)生的可能性和影響大小，站在企業(yè)整體利益的高度，對稅務風險可能帶來的機會和收益進行綜合的分析，從成本效益、承受風險的程度、風險偏好等幾個方面入手，制定出切合實際的應對稅務風險的方案。

3.做好稅務風險管理的信息溝通工作。首先，對稅務風險內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進行完善。由于稅務風險信息具備多變性和復雜性的特征，如果企業(yè)不能將收集到的稅務風險信息與其他部門進行共享，就會加大稅務風險管理工作的難度。企業(yè)需要在稅務風險管理中應用ERP信息系統(tǒng)，對不同的稅務人員設置具體的操作權(quán)限和訪問權(quán)限，將稅務信息及時的錄入到信息系統(tǒng)中去，這樣可以有利于日后實時跟蹤和查詢相關稅務信息。其次，對稅務風險內(nèi)部控制機制進行完善。一方面做好對內(nèi)溝通的工作，企業(yè)涉稅部門要與其他業(yè)務部門進行交流和溝通，稅務部門要對其他部門的稅務信息進行收集、分析和篩選，保證能夠提供真實、有效的稅務風險信息，相關業(yè)務部門與稅務部門之間要保持一個良好的關系，就相關稅務問題要進行及時的溝通交流，提高處理稅務業(yè)務的準確性。通過部門之間的相互溝通能夠及時發(fā)現(xiàn)稅務風險控制工作中存在的問題，控制稅務風險發(fā)生的概率；另一方面做好對外溝通工作，企業(yè)稅務管理部門要與稅收征管機關保持一定的聯(lián)系，有時一部分企業(yè)并不能全面了解相關稅收政策，這個時候就需要及時和稅收部門進行溝通協(xié)調(diào)，這樣就可以及時糾正稅務工作中的問題，嚴格按照稅務機關的要求來進行稅務籌劃工作，這樣才能提高防控稅務風險的能力，降低稅務風險發(fā)生的概率。

四、總結(jié)

綜上所述，稅務風險管理有著自身的特點，因此企業(yè)管理者要及時發(fā)現(xiàn)自身稅務風險內(nèi)部控制工作中存在的問題，并結(jié)合企業(yè)的實際情況，基于內(nèi)部控制采用合理的方法來提升稅務風險管理水平，這樣才能規(guī)避稅務工作中的各種風險，促進企業(yè)得到健康穩(wěn)定的長期發(fā)展。

參考文獻

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作者：薛文娟 單位：江蘇創(chuàng)元數(shù)碼股份有限公司