工傷保險基金審計及實現(xiàn)路徑
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【摘要】工傷保險基金審計，對貫徹落實黨中央關(guān)于令行禁止、維護(hù)基金安全、推動工傷保險制度改革完善的要求，具有重要作用。新時代工傷保險基金審計應(yīng)提高政治站位、堅持新發(fā)展理念、推進(jìn)審計全覆蓋、促進(jìn)全面深化改革、促進(jìn)反腐倡廉，并創(chuàng)新審計方式，更好發(fā)揮審計對工傷保險制度持續(xù)發(fā)展的重要作用。
【關(guān)鍵詞】新時代；工傷保險基金審計；路徑
1工傷保險基金審計及其特點
1.1工傷保險基金審計
社會保險基金審計既有內(nèi)部審計又有外部審計。本文的社會保險基金審計，專指國家審計機關(guān)組織實施的對政府部門管理的和社會團(tuán)體受政府部門委托管理的社會保險基金財務(wù)收支的真實、合法、效益進(jìn)行的審計監(jiān)督。工傷保險基金是社會保險基金的一項。工傷保險基金審計，主要圍繞工傷保險基金開展審計，在調(diào)查了解工傷保險政策制定執(zhí)行、基金規(guī)模結(jié)構(gòu)等情況的基礎(chǔ)上，揭示政策執(zhí)行和基金籌集、管理、使用中存在的突出問題，并從體制、機制、制度層面提出有針對性的建議。審計內(nèi)容包括但不限于組織機構(gòu)、基金財務(wù)、業(yè)務(wù)運行、信息系統(tǒng)、內(nèi)部控制、工傷認(rèn)定和勞動能力鑒定、工傷預(yù)防和工傷康復(fù)，以及重大違法違規(guī)違紀(jì)問題等內(nèi)容。工傷保險基金的審計對象，包括抽審地區(qū)人民政府及所屬人力資源社會保障、財政、稅務(wù)等部門，工傷保險經(jīng)辦、工傷認(rèn)定、勞動能力鑒定等機構(gòu)，必要時延伸至工傷醫(yī)療機構(gòu)（含康復(fù)機構(gòu)）和輔助器具配置機構(gòu)等相關(guān)單位和個人。
1.2工傷保險基金審計的特點
工傷保險基金審計具有獨立性、權(quán)威性、超脫性、廣泛性等特點?！吨腥A人民共和國審計法》（以下簡稱審計法）第五條規(guī)定，“審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉”。法律賦予了審計機關(guān)和人員獨立于財務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)管理部門之外的，依法進(jìn)行審查監(jiān)督的權(quán)利。審計法第十五條規(guī)定，“審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，受法律保護(hù)。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，不得打擊報復(fù)審計人員”。法律在保障審計人員依法審計的同時，也為審計人員帶來了獨立于業(yè)務(wù)管理部門的超脫性。此外，審計監(jiān)督是圍繞著財政財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動所進(jìn)行的綜合性經(jīng)濟監(jiān)督，是對業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門專業(yè)性監(jiān)督的再監(jiān)督，其監(jiān)督的對象、范圍都更廣泛，內(nèi)容也更豐富。就工傷保險基金審計來說，既要對工傷保險基金的核定收繳、支付、上解、撥付、調(diào)劑、使用等情況進(jìn)行審查，又要對工傷保險基金的運營、保值增值和內(nèi)部控制進(jìn)行審查，還要對工傷預(yù)防、工傷認(rèn)定、工傷康復(fù)和勞動能力鑒定等工傷保險基金有關(guān)的所有經(jīng)濟活動進(jìn)行全面審查。不僅進(jìn)行財務(wù)收支審查，還要進(jìn)行財經(jīng)法紀(jì)審查；不僅對每個經(jīng)濟活動環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量進(jìn)行評價，還要對重大政策執(zhí)行情況進(jìn)行審查。最后還要找出問題存在的原因，并提出有針對性的改進(jìn)措施和建議等。2018年5月23日召開的中央審計委員會第一次會議上，中共中央總書記、中央審計委員會主任強調(diào)，各地區(qū)各部門特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部要積極主動支持配合審計工作，依法自覺接受審計監(jiān)督，認(rèn)真整改審計查出的問題，深入研究和采納審計提出的建議，完善各領(lǐng)域政策措施和制度規(guī)則。要及時、準(zhǔn)確、完整地提供同本單位本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的資料和電子數(shù)據(jù)，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料和電子數(shù)據(jù)的規(guī)定，已經(jīng)制定的要堅決廢止。對有意設(shè)置障礙、推諉拖延的，要進(jìn)行批評和通報；造成惡劣影響的，要嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)。工傷保險基金審計的獨立性、權(quán)威性、超脫性、廣泛性等特點再次得到了強化。
2歷次工傷保險基金審計對比
截至目前，除了地方審計機關(guān)不定期開展的工傷保險基金審計以外，審計署于2012年和2016年對工傷保險基金開展過兩次大規(guī)模的審計。第一次，2012年3月至5月，審計署組織全國審計機關(guān)4萬多名審計人員，對31個省、5個計劃單列市本級及所屬市、縣三級政府和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)管理的18項社會保障資金進(jìn)行“大社?！睂徲嫛＿@是審計署自1983年成立以來，第一次全國大規(guī)模的社會保險基金審計。不過，此次審計的重點是基本養(yǎng)老保險基金、基本醫(yī)療保險基金和最低生活保障資金，因此工傷保險基金審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，無論是數(shù)量還是金額都不大，更沒有關(guān)注工傷保險制度發(fā)展及體制機制等深層次的問題。第二次，2016年2月至3月，審計署組織了18個特派辦，對北京、山西等17個省、直轄市，2013年至2015年工傷保險政策執(zhí)行情況和工傷保險基金的籌集、管理、使用情況進(jìn)行了審計。由于是專項審計，此次審計覆蓋了工傷保險基金管理的全過程，審計發(fā)現(xiàn)的主要問題既有制度層面的，也有政策層面的，還有經(jīng)辦管理層面的。相較2012年，此次審計還發(fā)現(xiàn)了大量的違紀(jì)違法問題線索。
在中央審計委員會第一次會議上，深刻闡述了審計工作的一系列根本性、方向性、全局性問題，指明了新時代審計事業(yè)的前進(jìn)方向，為新時代審計工作提供了根本遵循。新時代工傷保險基金審計的實現(xiàn)路徑應(yīng)遵循以下原則。
3.1提高政治站位
在新時代中國特色社會主義思想指引下，審計機關(guān)首先是政治機關(guān)，必須提高政治站位，牢固樹立“四個意識”，堅決維護(hù)在黨中央和全黨的核心地位，堅決維護(hù)黨中央權(quán)威和集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，自覺在思想上、政治上、行動上，同以習(xí)為核心的黨中央保持高度一致。在新時代工傷保險基金審計工作中，應(yīng)自覺服從和服務(wù)于加強黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，緊緊圍繞黨和國家中心工作，著力反映黨中央重大決策部署貫徹落實、三大攻堅戰(zhàn)重點任務(wù)推進(jìn)、中央八項規(guī)定精神落實等情況，落實黨中央關(guān)于令行禁止的要求，使黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)更加細(xì)化、實化和具體化。
3.2堅持新發(fā)展理念
進(jìn)入新時代，我國經(jīng)濟由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，這是我國發(fā)展新的歷史方位。在工傷保險基金審計中，應(yīng)深刻理解和準(zhǔn)確把握新時代的新特點、新使命、新部署、新要求，堅持質(zhì)量第一、效益優(yōu)先，將績效審計理念貫穿于審計工作全過程和各環(huán)節(jié)。新時代工傷保險基金審計工作，應(yīng)聚焦深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、激發(fā)各類市場主體活力等重點工作，不僅關(guān)注錢花得對不對，更關(guān)注花得好不好、有沒有成效，以及相關(guān)政策目標(biāo)的實現(xiàn)情況，從而促進(jìn)提高工傷保險基金績效，推動工傷保險制度發(fā)展實現(xiàn)質(zhì)量變革、效率變革、動力變革。
3.3推進(jìn)審計全覆蓋
落實黨中央對審計工作的部署要求，積極推進(jìn)工傷保險基金審計全覆蓋。
3.3.1服務(wù)三大攻堅戰(zhàn)工傷保險基金審計全覆蓋，應(yīng)緊密服務(wù)打好決勝全面建成小康社會的三大攻堅戰(zhàn)工作。審計中，應(yīng)重點關(guān)注打好防范化解重大風(fēng)險攻堅戰(zhàn)，防控金融風(fēng)險，服務(wù)于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革主線，促進(jìn)形成金融和實體經(jīng)濟、金融體系內(nèi)部等的良性循環(huán)，堅決打擊違法違規(guī)金融活動，加強薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)管制度建設(shè)等。同時，也應(yīng)關(guān)注打好精準(zhǔn)脫貧攻堅戰(zhàn)，審查工傷保險扶貧政策推進(jìn)情況。
3.3.2配合黨和國家機構(gòu)改革此次黨和國家機構(gòu)改革，直接涉及到工傷保險基金的有：組建應(yīng)急管理部，負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)綜合監(jiān)督管理和工礦商貿(mào)行業(yè)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理等，涉及到工傷預(yù)防工作；組建國家衛(wèi)生健康委員會，負(fù)責(zé)職業(yè)安全健康監(jiān)督管理，涉及到工傷預(yù)防及職業(yè)病工作；組建國家醫(yī)療保障局，涉及到工傷經(jīng)辦、工傷醫(yī)療、工傷康復(fù)管理等工作；改革國稅地稅征管體制，將各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，涉及到工傷保險費征繳工作。其中，應(yīng)重點關(guān)注組建國家醫(yī)療保障局后，現(xiàn)行全國大部分地區(qū)醫(yī)療保險、工傷保險經(jīng)辦為一家機構(gòu)，在原屬人力資源社會保障部門的醫(yī)療保險（含生育保險）行政及經(jīng)辦機構(gòu)轉(zhuǎn)隸后，工傷保險經(jīng)辦機構(gòu)，尤其是工傷醫(yī)療費用管理、工傷康復(fù)管理等工傷保險基金管理的發(fā)展動向及管理模式的變化。
3.3.3適應(yīng)工傷保險制度擴展自2004年《工傷保險條例》實施以來，全國統(tǒng)一的工傷保險制度已經(jīng)走過了14年。工傷保險制度體系逐步建立。面對新時代工傷保險制度發(fā)展的新變化、新特點、新趨勢，工傷保險基金審計必須盡早深入研究、謀劃，積極拓展審計監(jiān)督的廣度和深度，著力消除監(jiān)督盲區(qū)，努力做到應(yīng)審盡審。工傷保險基金審計全覆蓋，不僅要體現(xiàn)在基金審計全覆蓋，更應(yīng)體現(xiàn)在制度政策落實審計全覆蓋上。
3.3.4增強工傷職工的幸福感、獲得感新時代工傷保險基金審計全覆蓋，應(yīng)堅持科學(xué)統(tǒng)籌，分清輕重緩急和主次矛盾，什么問題迫切就先解決什么問題，什么矛盾突出就先解決什么矛盾，將有限的審計資源更好地配置到重大事項上?！叭嗣駥γ篮蒙畹南蛲褪俏覀兊膴^斗目標(biāo)?！毙聲r代工傷保險基金審計，應(yīng)緊扣我國社會主要矛盾變化，圍繞與工傷職工切身利益聯(lián)系最緊密的先行支付、工傷認(rèn)定、工傷預(yù)防、職業(yè)康復(fù)等問題，加大審計力度，及時揭示政策落實、資金使用、項目運營管理等方面存在的普遍性、傾向性問題，切實促進(jìn)增強工傷職工的幸福感、獲得感。同時，工傷保險基金審計還應(yīng)通過督促整改、追責(zé)問責(zé)，促進(jìn)惠民富民政策落地生根、發(fā)揮實效，有效發(fā)揮工傷保險基金審計在促進(jìn)滿足工傷職工日益增長的美好生活需要方面的作用。
3.4促進(jìn)全面深化改革
今年是改革開放40周年。隨著黨和國家機構(gòu)改革全面深化，一些涉及深層次利益格局調(diào)整和制度體系變革的問題逐漸浮出水面，改革的復(fù)雜性、敏感性、艱巨性更加突出。工傷保險基金審計，圍繞基金安全，開展財務(wù)收支真實性、合規(guī)性審計已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。新時代工傷保險基金審計，必須從重點關(guān)注基金安全，向關(guān)注制度完整性、有效性和可持續(xù)性轉(zhuǎn)變。制度保障是根本性的，只有解決制度問題，才能確?；鸢踩?、有效；只確?；鸢踩⒂行?，并不能保障工傷保險制度的健全、完整、有效和可持續(xù)。揭露和反映工傷保險的制度問題，對促進(jìn)完善工傷保險制度，增強人民群眾的幸福感、獲得感更有意義。因此，新時代工傷保險基金審計，應(yīng)立足我國工傷保險制度不斷變革、發(fā)展完善的現(xiàn)實狀況，按照全面深化改革的要求，既堅持全面揭示問題，更注重把立足當(dāng)前與著眼長遠(yuǎn)結(jié)合起來，把促進(jìn)治標(biāo)與推動治本結(jié)合起來，把揭示微觀問題與服務(wù)宏觀決策結(jié)合起來，深入分析問題背后的體制障礙、機制缺陷、制度漏洞并提出審計建議。工傷保險基金審計中，在揭示工傷保險制度建設(shè)、政策執(zhí)行、業(yè)務(wù)管理和基金管理存在突出問題的同時，更應(yīng)注重結(jié)合歷史背景和現(xiàn)實情況，從體制、機制、制度等多方面、多層次深入分析原因，不局限于個別事項、個別領(lǐng)域，堅持宏觀視野和全局觀念，提出有針對性和可操作性的建議，推動完善工傷保險制度體系和全面深化改革，更好發(fā)揮審計的建設(shè)性作用。
3.5促進(jìn)反腐倡廉
新時代工傷保險基金審計，應(yīng)始終將打擊犯罪、懲治腐敗作為一項重要職責(zé)，注重充分發(fā)揮審計人員專業(yè)性強、涉及面廣、反應(yīng)快速等優(yōu)勢，堅持問題導(dǎo)向，緊盯腐敗易發(fā)、多發(fā)的基金管理重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，堅決查處騙取套取、擠占挪用、貪污侵占、以權(quán)謀私等違法違紀(jì)問題，對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)靶向發(fā)力，扭住重大違法違紀(jì)問題不放、一追到底，及時移送有關(guān)部門處理，堅決維護(hù)工傷保險基金安全和工傷職工的根本利益。
3.6創(chuàng)新審計方式
無論是工傷保險基金審計全覆蓋，還是加強對全國審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，加快形成審計工作全國一盤棋，都需要堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)，創(chuàng)新審計方式，積極探索大數(shù)據(jù)、人工智能審計，向信息化要資源、要效率。為應(yīng)對工傷保險在內(nèi)的社會保險業(yè)務(wù)信息海量數(shù)字化存儲的發(fā)展趨勢，審計機關(guān)應(yīng)大力推進(jìn)以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設(shè)，探索“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究、有效預(yù)警”的數(shù)字化審計方式。從事后審計向事中、事后審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，數(shù)據(jù)采集達(dá)到隨需隨取，數(shù)據(jù)周期大幅度縮短；從靜態(tài)審計向靜態(tài)和動態(tài)審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，對實時數(shù)據(jù)的審計，使審計預(yù)警成為可能；從現(xiàn)場審計向現(xiàn)場和遠(yuǎn)程審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，經(jīng)過處理的原始數(shù)據(jù)被重新整合，有效提高延伸核查和現(xiàn)場取證的工作效率。此外，還可以通過宏觀層面的大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，突破地域限制和系統(tǒng)限制，有效揭示工傷保險制度運行的深層次問題及風(fēng)險隱患，推動工傷保險制度良性運行和可持續(xù)發(fā)展。
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作者：趙永生 單位：審計署社會保障審計司