內部監(jiān)督管理制度在三級醫(yī)院的應用

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摘要:內部監(jiān)督體系是否完善是國有公立醫(yī)院正常運行的基礎和保證，對國有三級醫(yī)院而言更加重要。特別是隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)逐步引入市場競爭機制以來，國有三級醫(yī)院逐漸成為自負盈虧、獨立核算、自主經(jīng)營的市場主體，如何強化內部監(jiān)督管理體系，提高財務管理水平即是國有三級醫(yī)院當務之急。

關鍵詞:三級醫(yī)院內部監(jiān)督管理建議措施方法

一、國有三級醫(yī)院內部監(jiān)督管理的重要性

國有三級醫(yī)院內部監(jiān)督管理，是國有三級醫(yī)院對其財務各項指標制定、執(zhí)行、完成、考核情況的全面管理監(jiān)督。它是對國有三級醫(yī)院運行中系統(tǒng)連續(xù)的監(jiān)督管理過程。概括說，內部監(jiān)督管理是利用控制論的基本原理及方法，對財務活動進行科學的規(guī)范、約束、評價，以期達到財務活動預定目標的目的。具體到國有三級醫(yī)院內部監(jiān)督管理，是指醫(yī)院內設審計科在完成內審目標的過程中，對財務處理過程進行監(jiān)督，包括主動監(jiān)督和抽查監(jiān)督，糾正偏離財務目標的行為，最終保證國有三級醫(yī)院財務目標的準確合規(guī)，實現(xiàn)優(yōu)質的財務管理。總之，加強國有三級醫(yī)院內部監(jiān)督管理水平，對于提升國有三級醫(yī)院的財務管理水平，提高國有三級醫(yī)院的經(jīng)濟效益，增強國有三級醫(yī)院自主經(jīng)營和自負盈虧的能力和綜合競爭力，實現(xiàn)提高醫(yī)院社會服務水平具有重要意義。

二、國有三級醫(yī)院內部監(jiān)督管理的特征

國有三級醫(yī)院內部監(jiān)督管理主要特征有：一是明確的財務管理人員崗位責任制，包括：財務管理工作崗位禁止交叉；制約和監(jiān)督并重；重要經(jīng)濟事項多人多部門牽制；二是必須建立健全國有三級醫(yī)院各項財務規(guī)章制度，圍繞國有三級醫(yī)院經(jīng)濟活動的各方面，強調從健全制度建設入手，用制度堵塞管理漏洞，責任落實到科室、崗位、人員；三是要把國有三級醫(yī)院院長作為內部監(jiān)督管理建立和有效實施的第一責任人，積極組織具體科室人員監(jiān)督、落實；四是國有三級醫(yī)院要結合自身業(yè)務的實際情況及業(yè)務需要，制定具體可操作的內部監(jiān)督管理制度，必須把國有三級醫(yī)院內部監(jiān)督管理制度作為原則性的硬規(guī)定。

三、強化國有三級醫(yī)院內部監(jiān)督管理的兩點建議

提高認識，特別是提高國有三級醫(yī)院領導對內部監(jiān)督的重視程度?，F(xiàn)實中，很多國有三級醫(yī)院對自身的內部監(jiān)督管理沒有足夠重視，院領導平時只強調加強財務管理的重要性而忽視內部監(jiān)督管理的重要。因此完善國有三級醫(yī)院財務管理和內部監(jiān)督管理是同等重要的，個別情況下，內部監(jiān)督管理甚至重要于財務管理。建立健全國有三級醫(yī)院的內部監(jiān)督管理制度。目前我國國有三級醫(yī)院在這方面欠缺較多，自上而下還沒有建立起一整套完備的醫(yī)院的內部監(jiān)督管理制度。這就要求我們的財務人員、內審人員，積極主動的從工作實際出發(fā)，結合相關財務管理制度，敢于探索，敢于創(chuàng)新，建立完善醫(yī)院內部監(jiān)督管理制度。只有動起來，邊摸索、邊制定、邊改進完善。筆直通過多年實踐總結認為，醫(yī)院的內部監(jiān)督管理制度以下必不可少：《采購內部控制監(jiān)督制度》；《驗收內部控制監(jiān)督制度》；《工程建設內部監(jiān)督制度》；《資產處置內部控制監(jiān)督制度》；《“三公經(jīng)費”內部審核制度》。國有三級醫(yī)院應根據(jù)經(jīng)濟狀況和自身實際情況建立可操作的，適應自身管理要求且行之有效的內部監(jiān)督制度。同時，崗位設置，人員配備，必要培訓，劃分職限等也很重要，要確保有相互配合協(xié)作，有相互制約相互監(jiān)督。

四、強化國有三級醫(yī)院內部監(jiān)督管理的具體方案示例

筆者所在醫(yī)院是我們地區(qū)為數(shù)不多的國有三級醫(yī)院，施行內部監(jiān)督管理時間也不長，設立獨立的內部審計科也不過是最近兩三年的事。但是運行效果一直比較好，結合幾次修改完善，目前已經(jīng)基本成型，走在了本地區(qū)同行醫(yī)院的前列。結合我醫(yī)院的內部監(jiān)督制度，以及本人對內部監(jiān)督的粗淺認識，與同行共同分享探討我醫(yī)院的具體做法。

(一)成立專門機構

可以設立內審科，也可以由相關人員組成財務監(jiān)督檢查組，為國有三級醫(yī)院負責人直接領導的機構。該機構采取定期、不定期的對醫(yī)院財務計劃、運行、報告情況進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題和不足，要及時上報院領導，并及時采取措施責令整改，或提出有效改正建議，改進和完善醫(yī)院各項財務管理水平。

(二)具體措施

1、年初預算審查主要審查年初預算編制是否合理，增加減少項目資金是否與醫(yī)院自身經(jīng)營預期相符。各部門收入支出是否均衡合理。固定資產采購是否必要，是否進行統(tǒng)一招標采購等2、經(jīng)營收入的監(jiān)督財務是否統(tǒng)一經(jīng)營核算；是否存在“賬外賬”和“小金庫”；是否應收盡收，收入指標計劃是否合理，收費項目是否合規(guī)等。收款人員是否將當日所收的款項按財務規(guī)定時間上繳，是否及時對賬。門診收款員是否按規(guī)定的收款程序和要求進行工作，有無不按規(guī)定辦理的現(xiàn)象。出納員是否及時將現(xiàn)金存入醫(yī)院銀行賬戶，是否及時對賬。備用金管理是否合規(guī)。預收資金是否及時存入醫(yī)院銀行賬戶，是否及時對賬。經(jīng)營收入月報表是否與計劃核對，收入奇高奇低情況是否進行分析說明。3、支出監(jiān)督檢查醫(yī)院各類貨幣資金支付是否符合財經(jīng)制度，是否嚴格按照相關財務會計制度的規(guī)定進行確認、支出核算。銀行預留的大小印章否按照內部監(jiān)督管理要求由專人分開保管，用印是否有實用記錄，作廢支票是否登記留存。資金支付審批批準手續(xù)是否健全，是否嚴格執(zhí)行審批程序，是否存在無審批或越權審批行為。不定期核對庫存現(xiàn)金情況，是否帳實相符。必要的可以銀行函證。貨幣資金支出是否及時入賬，支出原始憑證是否及時有效。4、藥品、醫(yī)療設備及耗材的內部控制監(jiān)督檢查藥品、醫(yī)療設備及耗材的采購是否遵照國家相關規(guī)定，是否遵循《采購內部控制監(jiān)督制度》。藥品、醫(yī)療設備及耗材的驗收入庫手續(xù)是否齊全；是否遵循《驗收內部控制監(jiān)督制度》。出庫手續(xù)是否齊全，出庫單是否填寫詳實。部門會計是否嚴格按照財務制度辦理出入庫手續(xù)、是否及時記賬、及時按財務科要求上報月未報表；出庫單據(jù)金額、數(shù)量、批號與入口是否一致，與臺賬是否一致。5、醫(yī)院固定資產內部監(jiān)督檢查固定資產的購置是否進行招標采購，是否有可行性研究報告，是否進行集體討論。醫(yī)院固定資產是否建檔立卡，檔案與實物是否相符。醫(yī)院閑置的固定資產是否由設備科管理人員進行妥善管理，并定期進行維護養(yǎng)護。醫(yī)院毀損、報廢的固定資產是否辦理相關報批手續(xù)，并及時進行賬務處理。6、醫(yī)院債權和債務的內部監(jiān)督檢查債權是否及時確認，審批手續(xù)是否健全，是否進行債權帳齡分析。醫(yī)療欠款是否有領導簽批。債務的執(zhí)行情況是否進行分析，是否及時處理壞賬。7、經(jīng)濟責任追究的監(jiān)督對違反財經(jīng)制度給醫(yī)院造成嚴重后果的，要追究科室負責人及相關人員的責任，看追究責任是否落實。對違反財經(jīng)制度未給與醫(yī)院造成嚴重后果的，責令限期整改，并對相關責任人予以通報批評，并跟蹤落實情況。對政策、法律、法規(guī)、制度掌握不準確，業(yè)務能力不強，責任心不高的財務人員，建議醫(yī)院領導將其調離相關崗位。

參考文獻：

[1]王迎中.基于新醫(yī)改背景下的公立醫(yī)院內部控制問題分析[J].行政事業(yè)資產與財務.2017.

作者：郭艷梅 單位：赤峰市醫(yī)院