虛假財務(wù)會計報告識別與防范分析
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1．時刻關(guān)注市場的發(fā)展動態(tài)，做好財務(wù)報表審核的前期準(zhǔn)備工作
(1)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)以及行業(yè)發(fā)展的狀況。企業(yè)制造虛假財務(wù)報告肯定是有一定的原因的，比如行業(yè)發(fā)展不景氣，競爭對手過于強(qiáng)大導(dǎo)致企業(yè)營業(yè)額的降低等等，這些都會導(dǎo)致企業(yè)管理者編制虛假財務(wù)會計報告從而到達(dá)提高自己利益的目的。因此，投資者需要對企業(yè)進(jìn)行深入了解之后，才能夠有機(jī)會發(fā)現(xiàn)公司管理中存在的問題，以及其制造虛假財務(wù)報告的目的，找出在財務(wù)中作假的證據(jù)，有效識別企業(yè)的虛假財務(wù)信息。而要想對企業(yè)有深入了解主要可以從企業(yè)發(fā)展的背景、市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及行業(yè)內(nèi)部其他競爭公司的信息等方面進(jìn)行調(diào)查與分析，有效識別企業(yè)虛假財務(wù)報告。(2)關(guān)注審計報告，做出正確的投資判斷。注冊會計師由于其專業(yè)技能較高，可以接觸到上市公司的一些原始憑證、明細(xì)賬目以及經(jīng)濟(jì)合同等財務(wù)資料，但是由于近年來的虛假財務(wù)報告現(xiàn)象的頻繁發(fā)生，在一定程度上也影響了注冊會計師的公信程度。但是不可否認(rèn)在進(jìn)行調(diào)查企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況時，注冊會計師時出示的審計報告對于投資者來說還是很重要的判斷依據(jù)。那么要想識破企業(yè)虛假財務(wù)會計報告，就要仔細(xì)地閱讀審計報告。不過就目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況來看，很多的投資者沒能夠?qū)⒆詴嫀煶鍪镜纳増蟾嫱耆拈喿x完整，也就導(dǎo)致了投資者對于企業(yè)的財務(wù)狀況并不是完全了解。同時我國的注冊會計師的相關(guān)管理制度也不是很完善，在一定程度上導(dǎo)致注冊會計師出具的報告沒有受到投資者的充分重視，但是具有保留意見以及沒有辦法表示與否定意見的審計報告，在某種程度上來說，也是在提醒投資者在進(jìn)行投資時要有足夠的警惕心，并要求企業(yè)對標(biāo)注出來的數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的解釋，再根據(jù)實際情況進(jìn)行科學(xué)的判定。
2．認(rèn)真閱讀企業(yè)財務(wù)報告，有效還原財務(wù)報告的真實面目
(1)利用企業(yè)會計財務(wù)報告進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)的計算，將結(jié)果與行業(yè)內(nèi)部其他的企業(yè)進(jìn)行對比，從而有效的分析企業(yè)經(jīng)營狀況。根據(jù)相關(guān)調(diào)查與統(tǒng)計，企業(yè)會計的欺詐，篡改企業(yè)銷售數(shù)據(jù)以及應(yīng)收款項，都會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)嚴(yán)重的問題。因此，要定期地對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計算，通過資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率以及速動比率等數(shù)據(jù)的分析判斷企業(yè)的償還能力;通過應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)率以及存貨周轉(zhuǎn)率判斷企業(yè)營運(yùn)能力。同時還可以將企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行有效的對比，判斷企業(yè)在同行業(yè)中的運(yùn)營程度與發(fā)展?fàn)顩r，分析企業(yè)財務(wù)指標(biāo)是否出現(xiàn)異常，以便于更好的分析企業(yè)的財務(wù)狀況。(2)對企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析。對現(xiàn)金流量的分析主要是指將企業(yè)營運(yùn)過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及現(xiàn)金凈流量和業(yè)務(wù)利潤、投資收益以及利潤分別進(jìn)行比較，以便于更好的判斷企業(yè)的業(yè)務(wù)利潤、投資效益以及凈利潤的質(zhì)量。通常來說，企業(yè)如果缺乏相應(yīng)的凈現(xiàn)金流量所獲得的利潤，那么企業(yè)的凈利潤的質(zhì)量也是不合格的，而企業(yè)如果出現(xiàn)現(xiàn)金流量長時間的都低于凈利潤，在一定程度上就說明了利潤對應(yīng)著的資產(chǎn)可能屬于不能夠轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn)，也就是說，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計報表存在的弄虛作假的可能，需要進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)查與確定。(3)關(guān)注企業(yè)財務(wù)會計報表的附注內(nèi)容。財務(wù)報表中的附注主要是為了能夠便于管理者充分了解報表的內(nèi)容，而對財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、依據(jù)以及相關(guān)的原則進(jìn)行的解釋說明，使財務(wù)報表看起來更加簡單易懂。如果將財務(wù)會計報表看作是一種產(chǎn)品，那么會計報表附注也就是這種產(chǎn)品的說明書。一旦財務(wù)會計報表出現(xiàn)任何的虛假信息，都能夠在附注中看出一些跡象，從而進(jìn)一步證實企業(yè)財務(wù)報表中出現(xiàn)虛假信息。
二、虛假財務(wù)報告的防范措施
在企業(yè)的管理中，可能由于外界的原因造成企業(yè)北部財務(wù)會計報表中出現(xiàn)虛假的數(shù)據(jù)或者是信息，影響我國社會經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行秩序，也會造成投資者和管理者的巨大損失。而要對企業(yè)內(nèi)部虛假財務(wù)報告進(jìn)行有效的防范，必須要標(biāo)本兼治。
1．完善企業(yè)財務(wù)會計報告相關(guān)的法律法規(guī)，有效的約束會計信息的披露。
判斷一份財務(wù)會計報表到底是不是虛假報告，主要就是看財務(wù)報告中出現(xiàn)的信息或者是數(shù)據(jù)有沒有違背現(xiàn)有的法律法規(guī)。而在財務(wù)管理方面，我國制定了很多的法律法規(guī)對其進(jìn)行約束管理，例如《會計法》、《會計制度》以及《會計準(zhǔn)則》等等，都在一定程度上規(guī)范了企業(yè)的財務(wù)管理。但是，即使有這些法律法規(guī)對財務(wù)管理進(jìn)行約束，還是會存在一定的漏洞，導(dǎo)致不同的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的信息披露的方法不同，就會造成一部分企業(yè)鉆法律的漏洞，制造虛假財務(wù)報告。因此，就要進(jìn)一步制定出更加嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的財務(wù)報告規(guī)范體系對企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行約束與管理，避免再次出現(xiàn)虛假財務(wù)報告。
2．加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)會計報告紕漏的監(jiān)管，充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)構(gòu)的重要作用。
在《會計法》中有這樣的規(guī)定:單位法定代表人要對企業(yè)財務(wù)報告信息的真實、完整性負(fù)總責(zé)，公司的董事會、監(jiān)事會則具有監(jiān)督財務(wù)報告的職能。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，完善企業(yè)管理制度，對于防范虛假財務(wù)報告有著十分重要的作用。相關(guān)的企業(yè)投資者為了自己的利益，以及銀行一類的財務(wù)報表使用者的資產(chǎn)安全以及業(yè)務(wù)的正常運(yùn)作，會對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)報告進(jìn)行深入的研究與分析，再與企業(yè)的管理者進(jìn)行商討，最終決定是否進(jìn)行投資，這一過程也可以起到很好的監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的作用。企業(yè)內(nèi)部的審核部門，與社會工商管理單位、證券管理單位等機(jī)構(gòu)，綜合形成一個完善的財務(wù)報告監(jiān)督機(jī)構(gòu)，能夠有效地防范企業(yè)虛假財務(wù)會計報告信息的出現(xiàn)，也就說明了監(jiān)督機(jī)構(gòu)能夠有效防范虛假財務(wù)報告的編制，加大對監(jiān)督機(jī)構(gòu)的管理以及執(zhí)法力度，對防范虛假財務(wù)報告有著十分重要的推動作用。
3．建立健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度以及審計制度。
企業(yè)內(nèi)部如果建立了良好的規(guī)章制度，對企業(yè)財務(wù)管理進(jìn)行有效的控制，就可以在一定程度上對財務(wù)部門起到監(jiān)督規(guī)范的作用，能夠有效減少虛假信息以及數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，從而降低虛假財務(wù)報告出現(xiàn)的幾率。同時健全企業(yè)內(nèi)部的審計制度，可以有效地避免企業(yè)在營運(yùn)過程中出現(xiàn)過多的漏洞，也能有效地減少舞弊行為的發(fā)生，盡可能地減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。
4．加大對虛假財務(wù)會計報告的處罰力度。
針對企業(yè)出現(xiàn)虛假財務(wù)會計報告的情況，相關(guān)的執(zhí)法部門要進(jìn)一步加大對于虛假財務(wù)會計報告的處罰力度，主要可以分為刑事處罰以及經(jīng)濟(jì)處罰兩種方式，在一定程度上是增加了企業(yè)造假之后所要付出的成本或者說是代價，從經(jīng)濟(jì)角度迫使企業(yè)認(rèn)識到制造虛假財務(wù)報告會造成更大的損失，從而避免企業(yè)再次出現(xiàn)虛假的財務(wù)會計報告，從根本上遏制住這一違法現(xiàn)象的發(fā)生。
三、結(jié)束語
通過對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的分析，可以看出隨著近年來的社會與經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國企業(yè)在其管理方面也有了很大程度的提升，尤其是在財務(wù)報表方面的研究。通過制定嚴(yán)格的財務(wù)管理制度，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門的職能管理，以及加大對于虛假財務(wù)會計報告的處罰力度能夠有效地防范虛假財務(wù)報告的出現(xiàn)，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
作者：丁帆 楊慧