行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理

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摘要：本篇文章首先對內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的基本含義進行概述，其次從內(nèi)部控制制度的滯后、財務(wù)預(yù)算的不規(guī)范、財務(wù)控制系統(tǒng)落后等多個方面，對影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險防范能力薄弱的因素進行分析。文章最后提出行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險；防范策略

近年來，我國相關(guān)部門也加大了對行政事業(yè)單位的改革力度，其中，財務(wù)管理也是行政事業(yè)單位改革中不可或缺的一部分，彰顯了財務(wù)管理、內(nèi)控建設(shè)以及核算管理的重要性。加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與財務(wù)風(fēng)險管理可以有效的提升行政事業(yè)單位的財務(wù)管理質(zhì)量，推動行政事業(yè)單位的順利運行和穩(wěn)定發(fā)展。本篇文章將進一步對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的防控措施進行探究和分析。

一、內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的概述

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制通常就是指一個單位要想實現(xiàn)自身設(shè)置的經(jīng)營目標(biāo)，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完善性，確保財務(wù)信息的真實性和可靠性，保證運營活動的高效性、可行性而對單位內(nèi)部進行統(tǒng)一調(diào)整、束縛、規(guī)劃、評估以及控制的完整的管理方式的總稱。單位要想構(gòu)建和執(zhí)行有效性的內(nèi)部控制，應(yīng)該包含五方面的要素：第一，內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是單位開展內(nèi)部控制活動的基本條件，通常包含了治理框架、機構(gòu)建立、職權(quán)分配、內(nèi)部審計、企業(yè)文化等；第二，風(fēng)險評估。風(fēng)險評估的主要目的就是對單位運營活動中可以存在的風(fēng)險進行識別、評估和分析，進而采取相應(yīng)的防護和控制措施；第三，控制活動。控制活動通常指單位借助風(fēng)險評估結(jié)果，采取一系列的控制措施，把風(fēng)險控制在一個合理的范疇內(nèi)；第四，信息與溝通。指單位可以將收集的相關(guān)信息進行及時傳遞，保證單位和內(nèi)部以及外部進行實時交流；第五，內(nèi)部監(jiān)督。它的主要作用就是對內(nèi)部控制構(gòu)建和執(zhí)行情況進行全方位監(jiān)管，對內(nèi)部控制的有效性進行綜合評估，及時找出內(nèi)部控制中存在的問題，并加以改正。

（二）財務(wù)風(fēng)險

所謂的財務(wù)風(fēng)險主要指單位財務(wù)框架缺乏合理性，資金應(yīng)用欠妥當(dāng)，使得單位喪失可償付能力，進而造成投資預(yù)期收益得到減少的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是每個單位在財務(wù)管理的過程中或多或少會經(jīng)歷的一個現(xiàn)象。財務(wù)風(fēng)險通常是以客觀身份出現(xiàn)的，單位的相關(guān)人員可以采用相關(guān)的措施來將財務(wù)風(fēng)險控制到最低，但是不能完全消除風(fēng)險。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)管理職能的實現(xiàn)

（一）財務(wù)決策

為了有效的降低資金浪費以及各個風(fēng)險的發(fā)生幾率，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作人員要制定完善的內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理方案，以此來實現(xiàn)財務(wù)指標(biāo)的落實。只有采用綜合經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)的方案，才能提升行政事業(yè)單位整體財務(wù)管理水平。借助這種方式，能夠有效的防止急功近利的現(xiàn)象，保證財務(wù)管理工作人員看待問題時的全面性，進而減少成本投入。投資決策作為單位開展所有決策的主要環(huán)節(jié)，因此，我們經(jīng)常會說投資決策出現(xiàn)失誤，就會給單位帶來重大的失誤，一個關(guān)鍵的決策如果出現(xiàn)了失誤，就會給單位帶來嚴(yán)重的損失，情節(jié)嚴(yán)重者還會使得單位面臨倒閉的危機。所以，財務(wù)管理可以對單位制度投資決策進行合理的把關(guān)。

（二）財務(wù)分析

財務(wù)分析指財務(wù)管理工作人員結(jié)合行政事業(yè)單位的財務(wù)報表以及相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，采取專業(yè)的分析手段和方式，對一段時間內(nèi)單位的財務(wù)收支情況進行合理的分析和評估。開展財務(wù)分析工作的主要目的就是對行政事業(yè)單位獲得的經(jīng)濟效益以及社會效益進行評估，找出預(yù)算沒能實現(xiàn)的主觀以及客觀因素，同時對這些因素進行解析，提出相應(yīng)的解決措施，進而確保預(yù)算管理工作順利落地。財務(wù)分析必須建立在真實的會計信息之上，行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)有利于會計信息的客觀真實，從而提高財務(wù)分析的客觀性。

（三）財務(wù)控制

財務(wù)控制的主題就是行政事業(yè)單位以及各個部門的財務(wù)行為。換句話說，行政事業(yè)單位財務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該和內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)相吻合，這樣不但可以促進財務(wù)管理框架的構(gòu)建，同時，還能保證財務(wù)管理框架的合理性。另外，財務(wù)控制還能根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)對行政事業(yè)單位的財務(wù)收支行為進行規(guī)范，督促事業(yè)單位構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險控制機制，加大風(fēng)險管理力度，明確各個員工的職責(zé)，確保各項活動的正常運轉(zhuǎn)。采用財務(wù)控制的方式，可以將風(fēng)險隱患扼殺在搖籃之中，防止欺騙、舞弊的現(xiàn)象，保證事業(yè)單位資產(chǎn)的安全。

三、影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險防范能力薄弱的因素

（一）內(nèi)部控制制度的滯后

當(dāng)前，大多數(shù)的行政事業(yè)單位在開展財務(wù)管理以及內(nèi)部控制等工作時，依舊采用手工預(yù)算以及核算方式，在賬戶記錄、財務(wù)工作組織、賬戶構(gòu)建、內(nèi)部控制管理方法、財務(wù)處理流程、財務(wù)檔案保管等多個方面缺乏變化性，無法迎合時代的發(fā)展步伐的需求，即使有一些行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了相應(yīng)的財務(wù)管理以及內(nèi)部控制機制，但是一味的注重在財務(wù)上的作用，缺少財務(wù)功能上的認(rèn)知，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在進行財務(wù)管理時，只是將管理范疇規(guī)劃在財務(wù)預(yù)算、財務(wù)報賬以及財務(wù)核算三個方面，沒有重視財務(wù)管理整體的掌控性，無法開展有效的財務(wù)控制工作。

（二）財務(wù)預(yù)算的不規(guī)范

由于一部分行政事業(yè)單位在進行財務(wù)管理以及財務(wù)控制時沒有構(gòu)建完善的財務(wù)核算機制，導(dǎo)致預(yù)算過程缺少合理性。在現(xiàn)實工作中，各個部門的預(yù)算和行政機構(gòu)的預(yù)算管理相背離，使得預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行完全脫節(jié)，預(yù)算項目缺少細(xì)化性，在開展預(yù)算支出活動時，也沒有做好統(tǒng)一監(jiān)管和審核，在進行預(yù)算編制時，沒有預(yù)留充足的編制時間，導(dǎo)致預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以及內(nèi)容缺少全面性。在執(zhí)行預(yù)算管理的過程中，有一部分行政事業(yè)單位沒有構(gòu)建分析、評估以及跟進機制，無法對各個部門預(yù)算經(jīng)費進行真實分析，不能對資金的應(yīng)用效益進行全面評估。還有一部分行政事業(yè)單位在進行資金預(yù)算時，沒有進行統(tǒng)籌安排，存在盲從性，因此，在進行資金應(yīng)用時無法做到合理控制，進而影響資金應(yīng)用的高效性和安全性。

（三）財務(wù)控制系統(tǒng)落后

隨著我國科技的飛速發(fā)展，一些企業(yè)已經(jīng)將現(xiàn)代化的技術(shù)應(yīng)用在單位的內(nèi)部管理工作中，即使已經(jīng)有很多行政事業(yè)單位把先進技術(shù)以及設(shè)備運用在內(nèi)部管理和財務(wù)管理中，但是，由于缺乏相應(yīng)的財務(wù)控制體系，依然是按照原有體系和機構(gòu)來開展工作，這就導(dǎo)致財務(wù)管理和內(nèi)部控制管理相關(guān)信息缺少實時性，工作效率不高，工作流程反復(fù)性大，反饋結(jié)果缺少合理性。還有一部分行政事業(yè)單位，在進行內(nèi)部控制和財務(wù)管理體系改革和配置時，對原始體系分析和改革不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制中心環(huán)節(jié)以及重復(fù)環(huán)節(jié)過多，不能依照先進技術(shù)需求來對業(yè)務(wù)流程進行合理規(guī)劃。

（四）財務(wù)人才的缺少

在新時代背景的影響下，行政事業(yè)單位在開展財務(wù)管理和內(nèi)部控制管理工作時，不但要求財務(wù)管理人員全面掌握財務(wù)相關(guān)知識和技能，同時，還要對相關(guān)法律法規(guī)進行學(xué)習(xí)，并且還要進行先進技能和知識的培訓(xùn)，懂得一些相關(guān)的財務(wù)控制體系的改進和維護技能。然而，當(dāng)前，財務(wù)控制人才比較短缺，這也是導(dǎo)致行政事業(yè)單位財務(wù)管理和內(nèi)部控制受到制約的關(guān)鍵因素。

（五）財務(wù)控制監(jiān)督不到位

財務(wù)管理是行政事業(yè)單位開展財務(wù)管理和內(nèi)部控制的主要構(gòu)成因素，其主要將兩種機制進行結(jié)合，一種是內(nèi)部控制機制，另一個是財務(wù)管理機制。一部分行政事業(yè)單位由于沒有充分認(rèn)識到財務(wù)控制監(jiān)督的重要性，缺少完善的財務(wù)控制監(jiān)督體系，監(jiān)管機制不健全，影響監(jiān)管職責(zé)的明確性，使得監(jiān)管機制如同擺設(shè)，無實質(zhì)內(nèi)涵，進而不能對行政事業(yè)單位的財務(wù)進行有效監(jiān)管和控制。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險防范措施

（一）完善內(nèi)部控制制度

制定完善的財務(wù)管理以及內(nèi)部控制管理機制，加大行政事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)管力度，將相關(guān)的管理機制貫穿在整個管理工作中，使得行政事業(yè)單位財務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作有章可循，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制程序和管理方式進行梳理，明確各個部門職員的相關(guān)職責(zé)，構(gòu)建一個制單、監(jiān)管、審核等多方位管理模式，進而保證行政事業(yè)單位財務(wù)信息的真實性和合理性。

（二）加強財務(wù)預(yù)算管理

預(yù)算管理作為財務(wù)控制管理不可缺少的一部分，行政事業(yè)單位在開展財務(wù)控制管理工作時，需要秉持收支均衡的原則，結(jié)合單位的發(fā)展策略標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)算管理流程來進行收支預(yù)算編制。行政事業(yè)單位需要構(gòu)建完善的預(yù)算管理機制，使得財務(wù)管理和控制得到進一步提升。此外，在進行財務(wù)預(yù)算時，還要將一部分資金用于新型技術(shù)的引進和研發(fā)上，同時，對資金的應(yīng)用過程進行全方位監(jiān)管，借助信息化平臺，將信息化管理作用進行全面發(fā)揮，讓單位各個部門可以及時了解各個項目的真實信息，保證在該部門預(yù)算不超出的前提下，對單位部門的預(yù)算進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，保證單位資金預(yù)算的合理性和規(guī)范性。結(jié)合行政單位的實際需求，對預(yù)算進行合理調(diào)整，從而保證各項工作的順利運行。

（三）改進財務(wù)控制的系統(tǒng)

為了保證行政事業(yè)單位財務(wù)信息的實時性和有效性，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)體系是非常必要的，其可以給行政事業(yè)單位財務(wù)信息的準(zhǔn)確性提供保障。構(gòu)建數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析機構(gòu)，同時，為了保證單位資金應(yīng)用的合理性，需要把單位制作的預(yù)算、工作人員工資、管理經(jīng)費、物資采購經(jīng)費等信息進行公開，盡量做到共同監(jiān)管，保證單位資金應(yīng)用安全。

（四）培養(yǎng)財務(wù)專業(yè)的人才

任何工作都離不開人的參與，行政事業(yè)單位要想提升財務(wù)監(jiān)管和內(nèi)部控制水平，就要定期對單位員工進行專業(yè)知識和技能的培訓(xùn)，保證行政事業(yè)單位的財務(wù)管理人員能夠及時掌握先進的技術(shù)，對先進設(shè)備的操作熟練掌握，進而提升行政事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)管和行政事業(yè)單位的工作效率。

（五）健全財務(wù)控制監(jiān)督的體制

構(gòu)建完善的財務(wù)監(jiān)管體系，可以有效的提高行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平。財務(wù)控制監(jiān)管機制的完善性和高效性，能夠?qū)π姓聵I(yè)單位財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)進行確立、對行政事業(yè)單位的管理流程進行梳理、對行政事業(yè)單位管理進度進行跟蹤，對行政事業(yè)單位管理職責(zé)進行明確，保證行政事業(yè)單位財務(wù)資金的優(yōu)化配置，推動行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

五、結(jié)語

總而言之，隨著時代的快速發(fā)展，加大行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險監(jiān)管力度，及時找出行政事業(yè)單位在進行財務(wù)管理時存在的問題，構(gòu)建完善的管理機制和控制策略，對未來行政事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制與風(fēng)險防范工作奠定了基礎(chǔ)。

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作者：董朝輝