內(nèi)部控制工作方案精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制工作方案范文

一、評(píng)價(jià)范圍

根據(jù)《x局內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度》規(guī)定，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)分為自我評(píng)價(jià)和獨(dú)立評(píng)價(jià)兩部分，2018年的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作依照此原則進(jìn)行。

二、工作任務(wù)

本次評(píng)價(jià)工作主要包括單位層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)層面的評(píng)價(jià)工作。

在單位層面，對(duì)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)方面從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性兩方面進(jìn)行全面系統(tǒng)評(píng)價(jià)。

在業(yè)務(wù)層面，對(duì)為確保工作目標(biāo)、工作效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)等單個(gè)或整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所設(shè)置的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

對(duì)單位層面的控制是否有效為主線，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等；對(duì)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

評(píng)價(jià)工作重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

1.被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制是否在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上涵蓋了單位層面的風(fēng)險(xiǎn)和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)。

2.被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法是否適當(dāng)，內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)間進(jìn)度安排是否科學(xué)、階段性工作要求是否合理。

3.被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的組織是否有效，人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)是否合理。

4.被評(píng)價(jià)單位是否開展內(nèi)部控制自查并上報(bào)有關(guān)自查報(bào)告。

5.被評(píng)價(jià)單位是否建立有利于促進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)政策措施落實(shí)和問(wèn)題整改的機(jī)制。

6.被評(píng)價(jià)單位在評(píng)價(jià)期間是否出現(xiàn)過(guò)重大風(fēng)險(xiǎn)事故等。

三、主要工作流程

1.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

自我評(píng)價(jià)由所屬各單位按照局統(tǒng)一安排，自行開展。內(nèi)控評(píng)價(jià)股室制定年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案，提交局長(zhǎng)辦公會(huì)審議，根據(jù)工作方案的時(shí)間安排啟動(dòng)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，下發(fā)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)表。各相關(guān)股室接到自我評(píng)價(jià)表后，按內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的相關(guān)要求，成立自我評(píng)價(jià)工作小組，制定工作實(shí)施方案，組織本部門進(jìn)行自我評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)結(jié)果經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后報(bào)內(nèi)控工作小組匯總，內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組將對(duì)各單位的自我評(píng)價(jià)情況進(jìn)行分析和審核，并報(bào)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。

2.內(nèi)部控制獨(dú)立評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制獨(dú)立評(píng)價(jià)，由教體局內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組綜合運(yùn)用訪談、測(cè)試和比較分析等方法，廣泛收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，研究分析內(nèi)部控制缺陷，對(duì)各相關(guān)部門內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。局內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組對(duì)現(xiàn)場(chǎng)各小組初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行全面復(fù)核、分類匯總，初步確認(rèn)綜合獨(dú)立評(píng)價(jià)結(jié)果，報(bào)經(jīng)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。同時(shí)結(jié)合提出的內(nèi)控缺陷整改建議，組織內(nèi)部控制缺陷整改，跟蹤整改落實(shí)情況。

3、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告編制

內(nèi)控評(píng)價(jià)工作小組在協(xié)調(diào)各相關(guān)部門完成內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作及內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組完成獨(dú)立測(cè)試工作后，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表，形成書面的《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》，呈交內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。

第2篇：內(nèi)部控制工作方案范文

將內(nèi)部控制導(dǎo)入企業(yè)日常管控活動(dòng)中并與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，已逐漸成為各家公司目前及今后一段時(shí)期的工作重點(diǎn)，但二者結(jié)合過(guò)程中需要搞清內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的重要性、相互關(guān)系、各自的特點(diǎn)及具體工作過(guò)程中的結(jié)合方式。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的組織管理方式、具體工作程序及工作重點(diǎn)具有相同的地方，下面以審計(jì)工作流程為主線談一下內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評(píng)價(jià)在各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的結(jié)合與協(xié)同。

一、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃階段與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)合

審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次，年度審計(jì)計(jì)劃按照內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的要求：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序，年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的編制內(nèi)容中，按照內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的要求應(yīng)包括重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

財(cái)政部的《企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)指引》解讀中，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括：制定評(píng)價(jià)工作方案等，針對(duì)制定評(píng)價(jià)工作方案描述如下：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督情況和管理要求，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確定檢查評(píng)價(jià)方法，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

上述內(nèi)容顯示無(wú)論內(nèi)部審計(jì)還是內(nèi)部控制，在其計(jì)劃階段強(qiáng)調(diào)的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，和聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)。公司在具體內(nèi)審、內(nèi)控工作開展的計(jì)劃階段，應(yīng)注意兩者的結(jié)合，充分關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)程度，完成內(nèi)審和內(nèi)控兩方面的工作。同時(shí)利用內(nèi)部控制內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的自我評(píng)價(jià)這一有效的日常工作成果，使內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的針對(duì)性更強(qiáng)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的作用更明顯。

二、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定、測(cè)試、分析的結(jié)合

《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)內(nèi)部控制審計(jì)》，其中第五條對(duì)內(nèi)部控制包括的內(nèi)容描述為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中描述的內(nèi)部控制的五要素為：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，認(rèn)真閱讀比對(duì)后發(fā)現(xiàn)，雖然字面稍有差異，但內(nèi)容是一致的。

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段常用的方法包括：詢問(wèn)、檢查、觀察、測(cè)試、追蹤、分析等。

財(cái)政部的《企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)指引》解讀中，對(duì)實(shí)施階段――開展現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試中描述如下：評(píng)價(jià)工作組根據(jù)評(píng)價(jià)人員分工，綜合運(yùn)用各種評(píng)價(jià)方法對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試，按要求填寫工作底稿、記錄相關(guān)測(cè)試結(jié)果，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定。

上述內(nèi)容顯示內(nèi)控審計(jì)和內(nèi)控評(píng)價(jià)的實(shí)施階段無(wú)明顯差異，但在公司內(nèi)審、內(nèi)控工作中發(fā)現(xiàn)，充分利用內(nèi)控體系建設(shè)中《風(fēng)險(xiǎn)表-風(fēng)險(xiǎn)清單》、《控制矩陣表》《不相容職責(zé)表》《授權(quán)審批表》等成果，快速并系統(tǒng)的完成風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試、認(rèn)定和針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)缺陷的深入分析，往往會(huì)減少現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間提高效率和質(zhì)量，內(nèi)控評(píng)價(jià)的規(guī)范性、全面性在時(shí)間工作中表現(xiàn)突出。

三、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)合

針對(duì)審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或缺陷，充分利用應(yīng)用指引明確的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和《控制矩陣表》描述的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，展開現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的評(píng)價(jià)和責(zé)任劃分。實(shí)際工作中，內(nèi)控評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)程度劃分對(duì)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的界定提供了較好的支持，完善了以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題無(wú)明確的界定標(biāo)準(zhǔn)的工作缺陷。

四、內(nèi)部審計(jì)整改階段與內(nèi)控缺陷整改的結(jié)合

公司董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)層為防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，越來(lái)越注重問(wèn)題整改跟蹤，實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷整改的全面性優(yōu)于內(nèi)控審計(jì)問(wèn)題的整改，原因是內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一般比較關(guān)注偏重大問(wèn)題的整改跟蹤或安排后續(xù)審計(jì)，管理建議書習(xí)慣使用文字描述存在難以細(xì)致全面描述的問(wèn)題。而內(nèi)控評(píng)價(jià)針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)或執(zhí)行缺陷的描述使用標(biāo)準(zhǔn)的表格形式，具有明顯的問(wèn)題描述清晰、信息量大、簡(jiǎn)單直觀的優(yōu)點(diǎn)。同時(shí)內(nèi)控缺陷整改與定期展開的內(nèi)控自評(píng)結(jié)合起來(lái)，可以彌補(bǔ)審計(jì)問(wèn)題整改跟蹤中一直存在的人員不足導(dǎo)致的跟蹤不及時(shí)、關(guān)注不全面等問(wèn)題。

第3篇：內(nèi)部控制工作方案范文

體系是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的前提根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作具體準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的控制包括內(nèi)部督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制可以分為內(nèi)部控制和外部控制兩個(gè)方面，內(nèi)部自我質(zhì)量的控制又可以分為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量的控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。無(wú)論是內(nèi)部控制還是外部控制都必須建立一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依據(jù)國(guó)家的同內(nèi)審法律法規(guī)和準(zhǔn)則、借簽國(guó)際成熟經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)單位組織實(shí)際情況制定內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，從審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方式、流程、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)等制度，外部評(píng)價(jià)必須確定一個(gè)穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部審計(jì)工作中做到有明質(zhì)量控制制度可依，使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到有效的提高。因此，建立完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度體系，是確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的前提。

（二）科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃及審計(jì)工作方案是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)工作方案直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，制訂一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃及審計(jì)工作方案是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在制訂內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)必須結(jié)合本單位本組織的實(shí)際情況，選擇重點(diǎn)領(lǐng)域、重要部門、重大資金及單位管理層及員工關(guān)注的重大事項(xiàng)，制訂科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并且要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的重要性、性質(zhì)以及人員狀況，制訂審計(jì)資源計(jì)劃的安排。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，還要關(guān)注單位及組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及一些苗頭性的問(wèn)題，注意防范風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作方案的編制中，重點(diǎn)要做好審前調(diào)查工作，要注意收集和了解被審計(jì)單位的情況及涉及的法律規(guī)章制度文件，確定項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)還要注意審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)清晰，審計(jì)資源合理分配，工作方法、步驟和要求明確并且具有較強(qiáng)的可操作性，同時(shí)還要注意審計(jì)方案必須要報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

（三）堅(jiān)持嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)程序是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的保障

程序正義是實(shí)體正義的前提，只有嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)工作程序可提高的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，否則內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是無(wú)法控制的。內(nèi)部審計(jì)的程序是指對(duì)審計(jì)工作過(guò)程的控制，在內(nèi)部審計(jì)工作中堅(jiān)持嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)程序是必不可少的，審計(jì)計(jì)劃的制訂到審計(jì)檔案的歸檔、后續(xù)審計(jì)等有一系列嚴(yán)格程序等必不可少，否則就不可能做到審計(jì)意見(jiàn)的客觀性、相關(guān)性、充分性及合理性，影響審計(jì)質(zhì)量的控制。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵

高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作底稿是高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)工作的前提和保證，因此我們?cè)诰幹茖徲?jì)工作底稿要從形式和實(shí)質(zhì)上兩個(gè)方面來(lái)保證審計(jì)工作底稿的質(zhì)量，形式上工作底稿要素要齊全，格式要符合編制要求；實(shí)質(zhì)上工作底稿要內(nèi)容記錄完整，層次分明。要確保審計(jì)工作底稿質(zhì)量還要確保審計(jì)證據(jù)質(zhì)量，一方面要保證審計(jì)證據(jù)取得質(zhì)量，要做到取證目標(biāo)明確、范圍清晰，靈活運(yùn)用檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、分析程序方式。另一方面做好審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)質(zhì)量，確保證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性，相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)結(jié)論的相關(guān)聯(lián)；可靠性是指證據(jù)的可信程度和真實(shí)性；充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是否足以支撐審計(jì)結(jié)論，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的程度。第三，實(shí)行審計(jì)工作底稿復(fù)核制度，審計(jì)工作底稿必須要進(jìn)行復(fù)核，根據(jù)重要程度確立二級(jí)復(fù)核制或者三級(jí)復(fù)核制，以確保內(nèi)部審計(jì)工作底稿的質(zhì)量。通過(guò)對(duì)審計(jì)工作底稿質(zhì)量控制，形成“內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議相關(guān)的所有重要事項(xiàng)”。

（五）建設(shè)一支過(guò)硬的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的根本

無(wú)論是審計(jì)計(jì)劃的制訂、審計(jì)方案的編制、審計(jì)工作的實(shí)施都是通過(guò)審計(jì)人員在進(jìn)行，因此在影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的各種因素中，人的因素是最重要的。在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作的第一要素，要切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的建設(shè)，科學(xué)合理地進(jìn)行審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的配置，建設(shè)一支復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍。首先加強(qiáng)內(nèi)審人員的職業(yè)道德建設(shè)。其次，要進(jìn)一步提升內(nèi)審隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。提高不能局限于財(cái)務(wù)、工程預(yù)決算的知識(shí)的學(xué)習(xí)，還要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)專業(yè)知識(shí)、法律知識(shí)及計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)和運(yùn)用。在業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí)提高過(guò)程中要注意“三個(gè)結(jié)合”，即業(yè)務(wù)培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合、理論與實(shí)踐相結(jié)合、原則性與靈活性相結(jié)合。第三，建立一支復(fù)合性審計(jì)隊(duì)伍。由于內(nèi)部審計(jì)工作涉及面比較廣，不僅要考慮審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，還要考慮到工作溝通協(xié)調(diào)能力，從而既提高了審計(jì)工作效率，又提高了審計(jì)工作質(zhì)量。

（六）積極開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制動(dòng)力

第4篇：內(nèi)部控制工作方案范文

[摘 要] 為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》。制造業(yè)上市公司在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，所以規(guī)范制造業(yè)上市公司的內(nèi)控制度勢(shì)在必行。以xx集團(tuán)為例，從細(xì)節(jié)上剖析其內(nèi)控中存在的缺陷，希望對(duì)各大企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)有所幫助。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制；制造業(yè)上市公司；集團(tuán)企業(yè)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 011

[中圖分類號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）07- 0025- 02

1 制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.1 投標(biāo)環(huán)節(jié)

公司在策劃對(duì)于技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)有特殊要求的項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)，需要根據(jù)客戶需求詳細(xì)設(shè)計(jì)項(xiàng)目產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、書寫投標(biāo)文件，但中標(biāo)率低，分析其原因可能有：

（1）目前技術(shù)中心對(duì)現(xiàn)場(chǎng)需求情況了解不充分，導(dǎo)致部分項(xiàng)目產(chǎn)品設(shè)計(jì)與客戶實(shí)際需求有差異，而市場(chǎng)開發(fā)部在書寫投標(biāo)文件時(shí)參考的是技術(shù)中心提供的設(shè)計(jì)方案，無(wú)法提供客戶可以接受的價(jià)格，導(dǎo)致部分投標(biāo)項(xiàng)目投而未中，中標(biāo)率下降；

（2）外部環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)，銷售人員取得標(biāo)書后，對(duì)于同行競(jìng)標(biāo)對(duì)手的情況不了解，后續(xù)跟蹤程序與招標(biāo)方工作不緊密；

（3）部門崗位員工經(jīng)驗(yàn)不足，無(wú)法在客戶詢價(jià)時(shí)，根據(jù)客戶要求及使用條件給出合理的報(bào)價(jià)。

1.2 銷售與收款環(huán)節(jié)

公司現(xiàn)行制度中對(duì)于銷售人員的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，70%根據(jù)銷售業(yè)績(jī)，30%根據(jù)資金回籠情況。這樣做導(dǎo)致銷售人員重視開發(fā)新客戶、新訂單，忽視跟進(jìn)銷售資金回籠情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周期長(zhǎng)、資金周轉(zhuǎn)率低。此外，信息系統(tǒng)缺少定期的賬齡分析模塊，目前人工統(tǒng)計(jì)總計(jì)，沒(méi)有針對(duì)賬齡較長(zhǎng)制定合理的催收計(jì)劃。

1.3 存貨管理環(huán)節(jié)

公司對(duì)內(nèi)供貨的部門，生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有辦理出入庫(kù)登記，不能很好的統(tǒng)計(jì)本部門產(chǎn)品的情況，會(huì)導(dǎo)致在產(chǎn)品出現(xiàn)已發(fā)貨未結(jié)算的現(xiàn)象，期末盤點(diǎn)時(shí)，可能出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。編制的年末盤點(diǎn)表中，產(chǎn)品的計(jì)量單位不統(tǒng)一，導(dǎo)致出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。

1.4 投資并購(gòu)環(huán)節(jié)

集團(tuán)公司現(xiàn)有多個(gè)對(duì)外投資并購(gòu)項(xiàng)目，且有投資項(xiàng)目正在實(shí)施進(jìn)行中，金額和性質(zhì)都非常重大，但集團(tuán)公司并未未明確投資并購(gòu)業(yè)務(wù)的歸口負(fù)責(zé)部門，亦未對(duì)相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限進(jìn)行明確。集團(tuán)公司缺少并購(gòu)后的并購(gòu)整合程序，未制定對(duì)被并單位進(jìn)行資產(chǎn)、組織機(jī)構(gòu)、人力資源、管理體系、文化等資源等要素進(jìn)行整合的方案和計(jì)劃。

1.5 信息系y

公司信息系統(tǒng)管理密碼更換管理不到位，沒(méi)有設(shè)置密碼設(shè)立要求。從系統(tǒng)使用至今，未發(fā)現(xiàn)公司系統(tǒng)定期更換系統(tǒng)密碼，無(wú)系統(tǒng)使用者更換密碼登記表，系統(tǒng)使用者密碼設(shè)立簡(jiǎn)單，且存在無(wú)密碼登錄現(xiàn)象。此外，公司目前數(shù)據(jù)備份采用異地在線備份系統(tǒng)，每天定時(shí)對(duì)現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份；但卻未制定應(yīng)用系統(tǒng)的備份恢復(fù)策略，沒(méi)有定期進(jìn)行備份恢復(fù)測(cè)試。

2 規(guī)范制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

2.1 投標(biāo)環(huán)節(jié)

建議技術(shù)部門派出技術(shù)人員到重點(diǎn)客戶、客源處進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，與銷售人員配合，共同了解客戶需求；開發(fā)部應(yīng)根據(jù)了解后得到的客戶實(shí)際需求制定投標(biāo)文件，貼合客戶需要，提高中標(biāo)率。增加員工專項(xiàng)技能培訓(xùn)，完善對(duì)營(yíng)銷中心各崗位的績(jī)效考核辦法，來(lái)激勵(lì)調(diào)動(dòng)投標(biāo)人員的積極性。例如，對(duì)于完成中標(biāo)額500萬(wàn)以上的相關(guān)人員進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)。建議技術(shù)人員了解電纜使用環(huán)境的實(shí)際需求在編制技術(shù)投標(biāo)方案。

2.2 銷售與收款環(huán)節(jié)

完善在外貨款管理中心的績(jī)效考核辦法，在設(shè)置資金回款業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的同時(shí)，應(yīng)考慮管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，全面合理地評(píng)價(jià)該部門人員工作成果；完善公司ERP系統(tǒng)，加快開發(fā)賬齡分析模塊和貨款回籠模塊的進(jìn)程，結(jié)合客戶信用授權(quán)管理系統(tǒng)，對(duì)于存在貨款超期難以收回的客戶，由系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)出警示，并由合同管理部對(duì)客戶重新進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，及時(shí)調(diào)整客戶信用等級(jí)，情節(jié)嚴(yán)重者，應(yīng)停止與其繼續(xù)簽訂新的銷售合同。

2.3 存貨管理環(huán)節(jié)

完善《財(cái)產(chǎn)清查制度》，對(duì)存貨的盤點(diǎn)程序進(jìn)行規(guī)范：半成品的計(jì)量要統(tǒng)一其計(jì)量單位，以便于盤點(diǎn)時(shí)賬實(shí)相符。制定半成品的收發(fā)制度，及時(shí)的辦理入庫(kù)，記錄半成品的情況，月末要及時(shí)的進(jìn)行盤點(diǎn)，針對(duì)盤點(diǎn)出現(xiàn)的差異，要及時(shí)的查明差異出現(xiàn)的原因。

2.4 投資并購(gòu)環(huán)節(jié)

集團(tuán)公司應(yīng)定期對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析報(bào)告，其中包括經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析，投資完成情況分析、投資計(jì)劃執(zhí)行中遇到的困難與應(yīng)對(duì)措施等。在分析報(bào)告中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注投資計(jì)劃執(zhí)行情況是否與年度計(jì)劃目標(biāo)相符，是否有重大偏離實(shí)施計(jì)劃的情況等。由專人負(fù)責(zé)計(jì)劃實(shí)施，對(duì)被并單位進(jìn)行資產(chǎn)、組織機(jī)構(gòu)、人力資源、管理體系、文化等資源等要素的整合，確保被并購(gòu)企業(yè)按照并購(gòu)目標(biāo)和戰(zhàn)略組織運(yùn)營(yíng)。成立并購(gòu)整合小組，編制整合工作方案，包括整合目標(biāo)、整合計(jì)劃、各項(xiàng)任務(wù)的優(yōu)先級(jí)和時(shí)間表，整合工作方案經(jīng)過(guò)單位主管領(lǐng)導(dǎo)審核后執(zhí)行。

2.5 信息系統(tǒng)

建議公司對(duì)操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)、應(yīng)用系統(tǒng)層面的密碼設(shè)置要求進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，以確保企業(yè)的信息系統(tǒng)安全。規(guī)定計(jì)算機(jī)系統(tǒng)使用者更應(yīng)定期（每季度）更改密碼并使用復(fù)雜密碼，信息管理部定期（每季度）發(fā)通知提醒用戶部門用戶密碼安全設(shè)置。明確備份數(shù)據(jù)的保管責(zé)任人，根據(jù)業(yè)務(wù)頻率和數(shù)據(jù)重要性程度，定期做好增量備份，信息部門應(yīng)制定應(yīng)用系統(tǒng)的備份恢復(fù)策略，定期進(jìn)行備份恢復(fù)測(cè)試，確保備份系統(tǒng)在需要時(shí)能夠正?；謴?fù)數(shù)據(jù)以及應(yīng)用系統(tǒng)功能。

3 結(jié) 語(yǔ)

制造業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有及其重要的地位，是中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的支柱產(chǎn)業(yè)。制造業(yè)上市公司應(yīng)規(guī)范自身內(nèi)控制度，以自我為標(biāo)桿，帶動(dòng)更多的企業(yè)完善內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

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第5篇：內(nèi)部控制工作方案范文

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在本單位行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)管理的加強(qiáng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。評(píng)價(jià)、審計(jì)后發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告。但由于各方面原因，審計(jì)意見(jiàn)會(huì)出現(xiàn)不恰當(dāng)或不正確的問(wèn)題，從而導(dǎo)致產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

L、為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，大多數(shù)大型國(guó)有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團(tuán)，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟(jì)上都實(shí)行單獨(dú)核算，投資的多元化，經(jīng)營(yíng)的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟(jì)往來(lái)日趨復(fù)雜，加之內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系有的尚未理順，內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善等，使得內(nèi)部審計(jì)人員判斷問(wèn)題缺少依據(jù)，獲取正確審計(jì)意見(jiàn)的難度增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2．內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)具有相對(duì)獨(dú)立超脫的地位，發(fā)揮高層次的內(nèi)部監(jiān)控作用。內(nèi)部審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，涵蓋的內(nèi)容廣，審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次高，范圍廣。如：某些專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果及審計(jì)信息，為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)；干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提交的審計(jì)報(bào)告，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)審計(jì)的結(jié)果是企業(yè)對(duì)各單位領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng)懲和子公司經(jīng)營(yíng)者的年薪收入及職工工資獎(jiǎng)金發(fā)放的依據(jù)；對(duì)二級(jí)核算單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果是領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)檢查和考核的重要依據(jù)；基建工程決算審計(jì)結(jié)果是核實(shí)工程造價(jià)并作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)等等。審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次越高，范圍越廣，審計(jì)的影響越大，相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

3、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)同呼吸共命運(yùn)，其獨(dú)立性和超脫性是相對(duì)的，在提出審計(jì)意見(jiàn)時(shí)既要符合國(guó)家利益和政策，又要維護(hù)企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及實(shí)際情況等。此外，在對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題需到外單位進(jìn)行調(diào)查核實(shí)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的條件和手段。這些都會(huì)使發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)不恰當(dāng)或不正確的可能性增大，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．有的被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，發(fā)生財(cái)務(wù)錯(cuò)弊的可能性增大，在此基礎(chǔ)上提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性存在問(wèn)題；內(nèi)部審計(jì)人員不可能在短時(shí)間內(nèi)對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面審查，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽和審計(jì)遺漏，得出的審計(jì)結(jié)論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)十分重視，對(duì)審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果的依賴程度不斷增強(qiáng)，期望值高，希望內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面能提出有價(jià)值的審計(jì)建議，對(duì)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題能查清查實(shí)，對(duì)離任及接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能劃分得清清楚楚。總之，對(duì)審計(jì)提供的審計(jì)信息及審計(jì)結(jié)果要求質(zhì)量高，可靠性強(qiáng)。而實(shí)際工作中很難達(dá)到期望要求，因而產(chǎn)生了期望差距，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6．審計(jì)人員如果專業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng)，對(duì)復(fù)雜的問(wèn)題就不能作出正確的判斷，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)就不能選擇科學(xué)先進(jìn)的審計(jì)方法，運(yùn)用必要的審計(jì)程序完成審計(jì)任務(wù)。由于審計(jì)人員素質(zhì)的影響，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽、差錯(cuò)審計(jì)判斷不正確、審計(jì)方法不當(dāng)及程序不到位等問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)信息失真及審計(jì)意見(jiàn)不正確而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、控制和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑

l、內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)前，必須制定全面、科學(xué)、合理的審計(jì)工作方案。對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解，對(duì)其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營(yíng)管理。經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)管理以及以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等情況進(jìn)行分析，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。通常經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部控制不力，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題較多，經(jīng)營(yíng)效益起伏大，審計(jì)次數(shù)少的單位，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可拒絕接受，避免承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，無(wú)選擇地按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)。為加強(qiáng)內(nèi)部管理、特別是對(duì)下屬子公司的管理，往往將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的單位作為審計(jì)重點(diǎn)，以期通過(guò)審計(jì)促進(jìn)其改進(jìn)管理，提高管理水平。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計(jì)人員力量、審計(jì)時(shí)間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。俗話說(shuō)“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在制定審計(jì)工作方案時(shí)，注重分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可起到防范于未然的作用。

2．嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序是圓滿完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。從審計(jì)任務(wù)的下達(dá)審計(jì)工作方案的編制，到實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)工作流程必須有一套規(guī)范程序。審計(jì)人員應(yīng)按規(guī)范的程序操作，一環(huán)扣一環(huán)，并且對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。各項(xiàng)目審計(jì)工作應(yīng)從嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序上進(jìn)行控制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

3.原始的證據(jù)越多，證據(jù)的證明力越強(qiáng)越充分，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也就越小。審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持客觀公正的立場(chǎng)和實(shí)事求是的態(tài)度，收集詳實(shí)的審計(jì)證據(jù)，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性。對(duì)于審計(jì)中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)，要深入調(diào)查，分析取證，既要收集實(shí)物和文件證據(jù)，又要找人談話調(diào)查取得被調(diào)查人簽字認(rèn)可的調(diào)查記錄等證據(jù)。對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題必須從各個(gè)方面進(jìn)行驗(yàn)證，以取得足夠的有充分證明力的證據(jù)來(lái)支持審計(jì)意見(jiàn)，避免因證據(jù)不足產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、防范和控制出具審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)把好審計(jì)工作底稿質(zhì)量關(guān)。首先，項(xiàng)目主審在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，必須仔細(xì)認(rèn)真地審查工作底稿，對(duì)審計(jì)證明材料的充分性和可靠性進(jìn)行分析，對(duì)不符合要求的審計(jì)工作底稿要求重寫或補(bǔ)充完善。其次，必須分清審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位責(zé)任，被審計(jì)單位要對(duì)所提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員僅對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。再次，文字表述應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。注意掌握以下幾條原則：不在審計(jì)時(shí)間范圍的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告中不出現(xiàn)；審計(jì)僅對(duì)被審計(jì)單位提供的資料，在審計(jì)后發(fā)表意見(jiàn)；對(duì)審計(jì)結(jié)果，要說(shuō)明是采用某種審計(jì)方法計(jì)算或分析得出的；經(jīng)審計(jì)核實(shí)后，能定量反映的問(wèn)題定量反映，對(duì)無(wú)法定量的，以定性的方式反映存在的問(wèn)題；對(duì)確因各種因素所限，無(wú)法核實(shí)的問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告也應(yīng)如實(shí)反映，并說(shuō)明導(dǎo)致對(duì)某一問(wèn)題無(wú)法審計(jì)查清的原因。

第6篇：內(nèi)部控制工作方案范文

一、總體目標(biāo)

根據(jù)財(cái)政部、市縣財(cái)政部門文件的要求，結(jié)合醫(yī)院 “十二五”發(fā)展戰(zhàn)略的要求，提高效益，惠及老百姓。按照“全面啟動(dòng)、分批實(shí)施、務(wù)求實(shí)效”的原則，以全面測(cè)試、梳理醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效率為重點(diǎn)，以分析醫(yī)院內(nèi)部控制缺陷、補(bǔ)充修訂管理制度、職責(zé)分工和業(yè)務(wù)流程為手段，建立涵蓋醫(yī)院的決策層、執(zhí)行層等各個(gè)層級(jí)的全員、全過(guò)程內(nèi)控體系。從而有效保證機(jī)醫(yī)院管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高管理效率和效果，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略。

二、基本內(nèi)容

(一)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向的內(nèi)控管理體系

對(duì)照財(cái)政部《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕11號(hào)），對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系和內(nèi)控規(guī)范的全面接軌。即基于風(fēng)險(xiǎn)管控的基本要求，對(duì)現(xiàn)有的醫(yī)院內(nèi)控流程進(jìn)行升級(jí)建設(shè);建立適合我院發(fā)展的內(nèi)控管理體系。

(二)構(gòu)建以內(nèi)控信息一體化為目標(biāo)的實(shí)施體系

以建立科學(xué)有效的業(yè)務(wù)、管理活動(dòng)內(nèi)控流程為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)主要內(nèi)控流程信息化運(yùn)行。即業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)由“人控”到“機(jī)控”，主要管理和業(yè)務(wù)內(nèi)控流程能夠達(dá)到上線運(yùn)行規(guī)劃要求。

(三)構(gòu)建以內(nèi)控評(píng)價(jià)為重點(diǎn)的持續(xù)改進(jìn)體系

通過(guò)內(nèi)控流程的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)，分析評(píng)價(jià)控制缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)控體系存在的不足進(jìn)行跟蹤，提出切實(shí)可行的整改方案，直至內(nèi)控流程符合規(guī)范、規(guī)劃要求。

三、重點(diǎn)任務(wù)

(一)完善流程制度體系

1、梳理風(fēng)險(xiǎn)控制流程。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，要確定醫(yī)院業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)所有潛在重大風(fēng)險(xiǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)名稱、風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)涉及的活動(dòng)或流程、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的影響、風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任部門等若干要素，要形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)(風(fēng)險(xiǎn)清單)，確定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

和控制辦法，將風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理和控制體現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)中，明確業(yè)務(wù)流程運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)行授權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)控制辦法。建立基于風(fēng)險(xiǎn)防范的、覆蓋企業(yè)主要業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)化流程體系。

2、完善風(fēng)險(xiǎn)控制制度。在流程梳理、流程標(biāo)準(zhǔn)建立的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有的制度體系全面整合梳理，對(duì)流程涉及單證和文擋的格式、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。

(二)建立監(jiān)督評(píng)價(jià)體系

1、建立內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行檢查體系。包括檢查機(jī)制、檢查責(zé)任、檢查流程和檢查辦法。要圍繞內(nèi)控流程標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，根據(jù)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制措施和控制責(zé)任，設(shè)計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的執(zhí)行檢查辦法，配合流程標(biāo)準(zhǔn)，出具內(nèi)控檢查標(biāo)準(zhǔn)。

2、建立內(nèi)控定期的自我評(píng)價(jià)體系。結(jié)合內(nèi)控執(zhí)行檢查，定期開展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性進(jìn)行定期評(píng)估，并將評(píng)價(jià)結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤。

3、建立內(nèi)控的自我調(diào)整與完善體系。建立內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，包括調(diào)整分析、調(diào)整授權(quán)、調(diào)整審批、調(diào)整試運(yùn)行與調(diào)整評(píng)價(jià)等，保持內(nèi)控的適應(yīng)性。

(三)健全內(nèi)控組織體系

1、健全內(nèi)控決策組織。明確院委會(huì)、辦公室等內(nèi)控決策職責(zé)，理順內(nèi)控決策機(jī)制和決策流程，強(qiáng)化決策責(zé)任評(píng)價(jià)。

2、健全內(nèi)控管理組織。財(cái)務(wù)科是公司內(nèi)控管理組織的常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織內(nèi)控建設(shè)工作。辦公室是內(nèi)控建設(shè)的責(zé)任部門，負(fù)責(zé)內(nèi)控建設(shè)的具體實(shí)施工作。具體內(nèi)容如下：

(1)財(cái)務(wù)科：完善公司財(cái)務(wù)管理，為醫(yī)院管理層提供有效、真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析及風(fēng)險(xiǎn)防控等方面的制度體系建設(shè)及流程梳理，并落實(shí)內(nèi)控體系執(zhí)行情況。

(3)醫(yī)院辦公室：協(xié)調(diào)院長(zhǎng)與內(nèi)控工作機(jī)構(gòu)的信息溝通，設(shè)計(jì)適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展需要的組織機(jī)構(gòu)和職能，建立規(guī)范的計(jì)劃與考核管理、制度管理、合同管理、法律事務(wù)管理、行政管理等管理體系等方面的制度體系建設(shè)及流程梳理，并落實(shí)內(nèi)控體系執(zhí)行情況。

(三)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境體系

1、優(yōu)化內(nèi)控文化。要在醫(yī)院原有的文化基礎(chǔ)上植入未雨綢繆、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等內(nèi)部控制特征，形成“人人講內(nèi)控、人人實(shí)施內(nèi)控、人人受制內(nèi)控”的內(nèi)控文化。

2、優(yōu)化人力資源。要通過(guò)培訓(xùn)進(jìn)修、招聘等手段，培養(yǎng)內(nèi)控管理人才，做好內(nèi)控人才儲(chǔ)備。

四、工作安排

第7篇：內(nèi)部控制工作方案范文

與企業(yè)單位的營(yíng)利性目標(biāo)不同，作為非營(yíng)利性組織，事業(yè)單位以公共效益最大化為目標(biāo)。相對(duì)應(yīng)的，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)則更注重資產(chǎn)的安全性及其使用的有效性。預(yù)算管理、收支管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理及合同管理作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的幾大功能模塊，是推進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要舉措。而財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)檢查，則作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)與反饋，綜合反映了各功能模塊運(yùn)行的效率和效果，并通過(guò)對(duì)分析和檢查結(jié)果的利用，實(shí)現(xiàn)各功能模塊運(yùn)行的優(yōu)化與完善，從而進(jìn)一步推進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，形成事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理建設(shè)的良性循環(huán)。隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》以及《政府會(huì)計(jì)制度》等文件的印發(fā)和實(shí)施，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理在制度上逐漸趨于規(guī)范化。其中，內(nèi)部控制規(guī)范通過(guò)制度、措施、程序的制定和執(zhí)行，將對(duì)錯(cuò)誤和舞弊風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控前置化；政府會(huì)計(jì)制度則借鑒企業(yè)核算中的權(quán)責(zé)發(fā)生制，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的全面性，提高了信息披露的可靠性和相關(guān)性。但在實(shí)際執(zhí)行中，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中仍表現(xiàn)出一些值得探討的問(wèn)題，需要相關(guān)制度規(guī)范的進(jìn)一步完善和管理水平的進(jìn)一步提高。本文將就這些問(wèn)題展開論述，并提出對(duì)策建議，以期為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化提供參考。

2事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

2.1預(yù)算管理方面

第一，預(yù)算編制方法的科學(xué)性。預(yù)算的編制可分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法，零基預(yù)算法雖然有助于增加預(yù)算編制的合理性，但也加大了預(yù)算編制的工作量。如果過(guò)于關(guān)注準(zhǔn)確度而忽視時(shí)間、人工等成本開支，則可能影響預(yù)算編制的時(shí)效性，且若測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)確，同樣可能影響零基預(yù)算法編制結(jié)果的合理性。第二，預(yù)算編制審核的客觀性。預(yù)算編制的審核需要具備一定的業(yè)務(wù)知識(shí)，并充分利用前期比較信息。如果財(cái)務(wù)管理部門的預(yù)算管理人員缺乏對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解，在無(wú)第三方介入的情況下，則可能導(dǎo)致預(yù)算審核的低效以及預(yù)算編制的隨意性。第三，預(yù)算執(zhí)行的有序性。預(yù)算在全面、準(zhǔn)確編制的基礎(chǔ)上，還需要嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行來(lái)推動(dòng)。如果預(yù)算支出無(wú)計(jì)劃，則可能造成年末預(yù)算的突擊執(zhí)行，忽視資金的使用效益。這也反映出預(yù)算編制質(zhì)量的重要性，高質(zhì)量編制的預(yù)算以全年支出的充分計(jì)劃為基礎(chǔ)，是預(yù)算執(zhí)行有序性的保障。第四，預(yù)算考核的反饋?zhàn)饔?。?duì)預(yù)算編制和執(zhí)行的考核及結(jié)合考核結(jié)果制定獎(jiǎng)懲措施，是提高預(yù)算管理水平的途徑之一，同時(shí)也是保證業(yè)務(wù)部門和人員提高預(yù)算參與嚴(yán)肅性的重要手段。如果缺乏對(duì)預(yù)算工作的考核和評(píng)價(jià)，或?qū)荚u(píng)結(jié)果缺乏反饋，同樣可能影響預(yù)算管理工作的效率和效果。

2.2職能協(xié)調(diào)方面

從預(yù)算的編制到執(zhí)行，再到預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的反饋，除了涉及預(yù)算管理人員的工作以外，還包括財(cái)務(wù)部門內(nèi)部采購(gòu)管理人員、資產(chǎn)管理人員、項(xiàng)目管理人員、合同管理人員。財(cái)務(wù)部門外部各業(yè)務(wù)部門及其人員的多方參與，以及必要時(shí)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員的介入，同時(shí)需要對(duì)核算結(jié)果、分析結(jié)果及檢查結(jié)果的運(yùn)用，以促進(jìn)相關(guān)工作的不斷優(yōu)化。在預(yù)算編制過(guò)程中，需要業(yè)務(wù)部門及其人員提供業(yè)務(wù)需求，并進(jìn)行業(yè)務(wù)收支測(cè)算；需要項(xiàng)目管理人員組織好前期項(xiàng)目支出必要性和可行性的論證工作；需要資產(chǎn)管理人員根據(jù)現(xiàn)有資產(chǎn)狀況審核資產(chǎn)配置計(jì)劃涉及內(nèi)容的合理性等。同時(shí)，需要預(yù)算管理人員在準(zhǔn)確核算和嚴(yán)謹(jǐn)分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合上年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和當(dāng)年業(yè)務(wù)預(yù)期，從整體上審核預(yù)算編制的合理性。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，更需要相關(guān)部門的配合。通過(guò)相關(guān)制度、措施、程序的制定和執(zhí)行，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范與管控作用；通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審批控制與支出分析，嚴(yán)格支出的合理性和合法性；開展定期或?qū)ｍ?xiàng)財(cái)務(wù)檢查，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理結(jié)果的反饋?zhàn)饔?。如果部門、人員之間缺乏職能的協(xié)調(diào)，則可能影響各項(xiàng)工作之間協(xié)同效應(yīng)的發(fā)揮，難以實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。

2.3財(cái)務(wù)分析方面

第一，預(yù)算分析。對(duì)預(yù)算的分析作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的重要組成部分，除了預(yù)算規(guī)模和執(zhí)行成效外，還應(yīng)關(guān)注預(yù)算與核算的聯(lián)動(dòng)作用，在核算中體現(xiàn)預(yù)算管理要求，并將年度核算結(jié)果作為年度預(yù)算編制合理性和準(zhǔn)確度的反饋。同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)，在考慮年度間業(yè)務(wù)變化的基礎(chǔ)上，分析年內(nèi)預(yù)算與核算的差異原因，并形成下一年度預(yù)算變化的預(yù)期。如果預(yù)算分析缺乏動(dòng)態(tài)性以及與核算和業(yè)務(wù)的結(jié)合度，則可能降低預(yù)算分析的有用性和前瞻性。第二，往來(lái)款項(xiàng)分析。對(duì)于事業(yè)單位而言，與財(cái)務(wù)收支相比，由于往來(lái)款項(xiàng)蘊(yùn)含更大的不確定性，可能存在更大的風(fēng)險(xiǎn)，需要給予更高的關(guān)注度。將往來(lái)款項(xiàng)及其不確定性在財(cái)務(wù)分析中予以披露，有助于分析報(bào)告使用者了解相關(guān)情況。尤其對(duì)于長(zhǎng)時(shí)間未予解決的往來(lái)款項(xiàng)，由于人員更換、記錄不清等可能性的存在，更需要引起分析報(bào)告使用者的持續(xù)關(guān)注。如果缺乏對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的關(guān)注，或由于金額不大，而忽略性質(zhì)的重要性，則可能產(chǎn)生對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的忽視。第三，財(cái)務(wù)分析與業(yè)務(wù)分析的結(jié)合。財(cái)務(wù)收支是對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的反映，相關(guān)分析也應(yīng)關(guān)注與業(yè)務(wù)分析的結(jié)合。以業(yè)務(wù)分析為基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支分析的可靠性，并進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)收支分析對(duì)分析使用者的有用性；同時(shí)，通過(guò)財(cái)務(wù)收支分析發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行中存在的問(wèn)題，分析原因，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對(duì)措施，以此形成業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相互協(xié)同的良性循環(huán)。如果財(cái)務(wù)分析缺乏與業(yè)務(wù)分析的結(jié)合，則可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析缺乏業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，從而影響財(cái)務(wù)分析的合理性。第四，趨勢(shì)分析。受信息可得性的影響，事業(yè)單位通常不涉及行業(yè)比較，而以同比、環(huán)比等內(nèi)部比較方法為主。趨勢(shì)分析作為內(nèi)部比較的方法之一，有助于發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)變化的趨勢(shì)。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及政策的變化，分析變化的原因，評(píng)價(jià)變化是外部環(huán)境造成的合理影響，抑或是業(yè)務(wù)缺乏管理造成的資源開支過(guò)渡，從而找到管理的重點(diǎn)并予以加強(qiáng)。如果相關(guān)分析局限在上下期的比較，則可能影響對(duì)業(yè)務(wù)長(zhǎng)期趨勢(shì)的觀察和總結(jié)。

2.4財(cái)務(wù)檢查方面

第一，檢查工作由誰(shuí)開展。財(cái)務(wù)檢查人員的選擇應(yīng)關(guān)注其客觀性和專業(yè)性。在選擇由內(nèi)部審計(jì)開展財(cái)務(wù)檢查時(shí)，一方面，考慮內(nèi)部審計(jì)在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)及業(yè)務(wù)職能發(fā)揮中保持客觀性的能力；另一方面，考慮內(nèi)部審計(jì)人員是否具備相關(guān)知識(shí)與技能及對(duì)其開展相關(guān)培訓(xùn)的充足性。此外，考慮結(jié)合制度要求和實(shí)際情況，適時(shí)引入第三方外部審計(jì)，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查的客觀性和專業(yè)性。如果財(cái)務(wù)檢查人員缺乏獨(dú)立性和專業(yè)性，則可能造成財(cái)務(wù)檢查活動(dòng)難以發(fā)揮其有效的監(jiān)督作用。第二，檢查工作怎樣開展。一方面，財(cái)務(wù)檢查應(yīng)有計(jì)劃、有步驟的開展，制定工作方案，并有序推進(jìn)。如果檢查工作前期缺乏準(zhǔn)備，則可能造成檢查工作無(wú)的放矢，無(wú)方向、無(wú)重點(diǎn)的檢查可能造成時(shí)間和人員成本的浪費(fèi)。另一方面，在檢查方案中提高對(duì)內(nèi)部控制檢查的關(guān)注度，有助于提高內(nèi)部控制的管理水平，并促進(jìn)監(jiān)督的前置化，從而從源頭上降低錯(cuò)報(bào)和舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。如果缺乏對(duì)內(nèi)部控制的檢查，則可能影響檢查工作的全面性及業(yè)務(wù)運(yùn)行監(jiān)督的效率性。

3加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的措施

第一，加強(qiáng)預(yù)算管理。一方面，綜合運(yùn)用增量預(yù)算法和零基預(yù)算法，如每年隨機(jī)選取部分部門，對(duì)其運(yùn)用零基預(yù)算法，而對(duì)其他部門運(yùn)用增量預(yù)算法，并保證在一定周期內(nèi)所有部門運(yùn)用一次零基預(yù)算法。其中，對(duì)于運(yùn)用零基預(yù)算法的部門，要加強(qiáng)支出構(gòu)成合理性及測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性的審核，并在必要時(shí)引入第三方介入，以加強(qiáng)審核的專業(yè)性。另一方面，在合理、準(zhǔn)確編制預(yù)算的基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行，要求各部門制定預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，提出階段性執(zhí)行目標(biāo)；同時(shí)，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告、預(yù)算執(zhí)行通報(bào)會(huì)等多種手段，提示并考核預(yù)算執(zhí)行情況。此外，充分發(fā)揮預(yù)算考核的反饋?zhàn)饔?，?duì)預(yù)算編制和執(zhí)行的考核及結(jié)合考核結(jié)果制定獎(jiǎng)懲措施，保證業(yè)務(wù)部門和人員提高預(yù)算參與的嚴(yán)肅性，提高預(yù)算管理水平。第二，加強(qiáng)職能協(xié)調(diào)。通過(guò)流程規(guī)范的形式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部各職能、財(cái)務(wù)部門外部業(yè)務(wù)部門及其人員的參與，并在必要時(shí)介入第三方機(jī)構(gòu)和人員，以加強(qiáng)管理的客觀性和專業(yè)性。以預(yù)算編制為起點(diǎn)，由業(yè)務(wù)部門及其人員提出需求、進(jìn)行收支測(cè)算，并在相關(guān)職能人員嚴(yán)格審核和匯總后，形成年度預(yù)算；在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防控作用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審批控制與支出分析，并通過(guò)定期或?qū)ｍ?xiàng)財(cái)務(wù)檢查的開展，充分發(fā)揮內(nèi)、外部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理結(jié)果的反饋?zhàn)饔茫煌瑫r(shí)，預(yù)算管理人員在準(zhǔn)確核算和嚴(yán)謹(jǐn)分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合上年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和當(dāng)年業(yè)務(wù)預(yù)期，進(jìn)一步優(yōu)化下一年度的預(yù)算管理工作。通過(guò)部門、人員之間職能的協(xié)調(diào)，發(fā)揮各項(xiàng)工作之間的協(xié)同效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析。一方面，關(guān)注預(yù)算與核算的聯(lián)動(dòng)作用，在核算中體現(xiàn)預(yù)算管理要求，并將年度核算結(jié)果作為年度預(yù)算編制合理性和準(zhǔn)確度的反饋。另一方面，關(guān)注財(cái)務(wù)分析與業(yè)務(wù)分析的結(jié)合，以業(yè)務(wù)分析為基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支分析的可靠性，并進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)收支分析對(duì)分析使用者的有用性；通過(guò)財(cái)務(wù)收支分析發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行中存在的問(wèn)題，分析原因，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對(duì)措施，以此形成業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相互協(xié)同的良性循環(huán)。此外，關(guān)注往來(lái)款項(xiàng)的不確定性，做到充分披露、積極解決，以引起分析報(bào)告使用者的持續(xù)關(guān)注。同時(shí)，充分利用趨勢(shì)分析，觀察業(yè)務(wù)長(zhǎng)期性變化，分析并評(píng)價(jià)變化原因，確定管理重點(diǎn)并予以加強(qiáng)。第四，加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查。一方面，在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、匯報(bào)關(guān)系管理中充分提高內(nèi)部審計(jì)部門及其人員保持客觀性的能力，并通過(guò)培訓(xùn)以及工作復(fù)核等方式，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力；同時(shí)，考慮第三方外部審計(jì)的介入，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查的客觀性和專業(yè)性。另一方面，制定工作方案，有計(jì)劃、有步驟地推進(jìn)檢查工作的有序開展，做足充分準(zhǔn)備，確定審計(jì)的方向和重點(diǎn)，提高審計(jì)效率；在檢查方案中提高對(duì)內(nèi)部控制檢查的關(guān)注度，提高內(nèi)部控制的管理水平，從源頭上降低錯(cuò)報(bào)和舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。此外，認(rèn)真對(duì)待檢查結(jié)果，研究應(yīng)對(duì)方案，并將檢查結(jié)果應(yīng)用于工作考核和財(cái)務(wù)相關(guān)培訓(xùn)中，以實(shí)現(xiàn)檢查工作價(jià)值，并發(fā)揮其監(jiān)督作用。

參考文獻(xiàn)

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第8篇：內(nèi)部控制工作方案范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量 內(nèi)部控制 關(guān)鍵點(diǎn) 措施

證監(jiān)會(huì)在2010年3月的《關(guān)于公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第20號(hào)――創(chuàng)業(yè)板上市公司季度報(bào)告的內(nèi)容與格式》中明確規(guī)定：公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式，提供截至報(bào)告期末及報(bào)告期公司主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，其中包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~等指標(biāo)。這意味著監(jiān)管部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)信息越來(lái)越重視，同時(shí)也促進(jìn)了企業(yè)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的管理及控制。但與此同時(shí)，部分企業(yè)也開始采取一些手段來(lái)操縱經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量，其中可能誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告的預(yù)期使用者。因此，對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量建立有效的內(nèi)部控制不但可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，而且將有助于幫助企業(yè)及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。

一、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的特點(diǎn)

（一）充足性。（1）當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量小于0，這時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金的流入量將小于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金的流出量，表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量不充足。當(dāng)然，如果處在創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)的人力與物料消耗在低水平；或者為了開拓新市場(chǎng)，資本投入較多，也會(huì)造成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量不足。（2）當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量等于0，企業(yè)處于收支平衡狀態(tài)。但是，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要消耗一部分非付現(xiàn)成本，因此企業(yè)不能進(jìn)行簡(jiǎn)單再生產(chǎn)。從長(zhǎng)期考慮，此種情況企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量仍不充足。（3）當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量大于0，企業(yè)可以補(bǔ)償非付現(xiàn)成本且有剩余，企業(yè)可以利用剩余的資金進(jìn)行再投資，滿足企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，則表明資金較為充足。

（二）穩(wěn)定性。（1）經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入量結(jié)構(gòu)比率=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金/經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。該比率越大，反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入回收的效率越高，公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)更合理，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性更強(qiáng)；如果該比率較低，則說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量是靠非主營(yíng)業(yè)務(wù)支撐，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性較差。（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量。該比率反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金的使用狀況。該比率也應(yīng)具有一定的穩(wěn)定性，通過(guò)該比率可以反映公司經(jīng)營(yíng)支出結(jié)構(gòu)是否合理，以及當(dāng)期是否存在重大異常交易。也可對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，若該比率持續(xù)較低，則反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量不具有穩(wěn)定性。

（三）可操縱性?，F(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為原則編制的，然而現(xiàn)金流量表的“三分法”為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的確認(rèn)提供了操縱的余地。對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的操縱可分為：操縱業(yè)務(wù)、操縱準(zhǔn)則、直接造假三個(gè)方面。在操縱業(yè)務(wù)方面有加快貨款回收、延長(zhǎng)采購(gòu)貨款支付日期、清理資金占用等方面，這些方法往往都是為了提高一時(shí)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量而犧牲未來(lái)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量。操縱準(zhǔn)則的基礎(chǔ)是國(guó)際上采取的三分法，即將現(xiàn)金流量分為：投資、籌資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，三分法為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的確認(rèn)提供了靈活的空間。企業(yè)可以將某些投資和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入計(jì)入經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量，或?qū)⒛承┙?jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出計(jì)入投資或者籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。直接造假可以分為以下兩個(gè)方面。首先，將非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)實(shí)現(xiàn)銷售收現(xiàn)，這樣會(huì)致使現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物增加。其次，粉飾銷售收現(xiàn)能力，虛增“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。

二、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的內(nèi)控程序

（一）制定工作方案。企業(yè)應(yīng)該明確執(zhí)行內(nèi)部控制的主體，作為管理層，其組織和執(zhí)行內(nèi)部控制工作以及制定內(nèi)部審計(jì)工作方案，均應(yīng)得到上級(jí)批準(zhǔn)或授權(quán)后，才可以實(shí)施內(nèi)部控制。工作方案應(yīng)當(dāng)包括：組織實(shí)施的機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制的范圍、實(shí)施步驟、評(píng)價(jià)方法等。

（二）對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。企業(yè)組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)該把握好公司的整體目標(biāo)，根據(jù)整體目標(biāo)確定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，并判斷企業(yè)是否執(zhí)行了有效的控制措施。如企業(yè)發(fā)生異常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，發(fā)生金額較大的銷售業(yè)務(wù)，使銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金驟增，會(huì)造成較大的現(xiàn)金流入量；與此同時(shí)若現(xiàn)金流出量較小，則會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量較好，而往往這種現(xiàn)象未必真實(shí)存在。如對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就可以很好地控制這方面的隱患。但是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序需要專業(yè)人士來(lái)完成，并且在評(píng)估的過(guò)程中，對(duì)其評(píng)估范圍、對(duì)象和方法需要做到一致，否則將存在較大差異。

（三）對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，只有恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)內(nèi)部控制才能有效地避免風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性時(shí)需要考慮以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)管理層設(shè)定的目標(biāo)與設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)性的強(qiáng)弱；（2）設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度是否能全面地防范經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）關(guān)于經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)?nèi)部控制信息的真實(shí)性；（4）其他情況及防范措施。內(nèi)部控制中對(duì)執(zhí)行的有效性需要考慮以下幾點(diǎn)：（1）是否有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)防范系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)；（2）是否存在無(wú)效執(zhí)行的情況，企業(yè)能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)并分析原因及解決措施；（3）是否建立了完善的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量監(jiān)督體系，對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的缺陷進(jìn)行恰當(dāng)處理。

（四）對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)?nèi)部控制的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)存在的缺陷加以完善。執(zhí)行經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)?nèi)部控制的人員將結(jié)果報(bào)告給企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)將結(jié)果報(bào)告給管理層，經(jīng)管理層審批形成內(nèi)部控制報(bào)告。管理層對(duì)結(jié)果中反映的缺陷進(jìn)行討論并采取防范措施，消除不利影響。

三、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)?nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)

有效的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)?nèi)控對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，然而對(duì)整個(gè)內(nèi)控過(guò)程進(jìn)行全局管控對(duì)某些企業(yè)可能不切實(shí)際，此時(shí)抓住內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)才是制勝法寶。下面將以A集團(tuán)公司為對(duì)象，重點(diǎn)分析其經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。A集團(tuán)公司是一家外資公司控股的股份公司，經(jīng)營(yíng)范圍主要有百貨、酒店和房地產(chǎn)等。在未實(shí)行經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)?nèi)控前面臨的問(wèn)題主要有：公司的銷售收入處理不規(guī)范、應(yīng)收賬款管理存在漏洞、訂單處理與采購(gòu)處理不合理。公司管理層為強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的內(nèi)部控制，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況認(rèn)為：企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的控制關(guān)鍵是控制好經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入量與經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出量，而經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入量的關(guān)鍵是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出量的關(guān)鍵是購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。

（一）對(duì)企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金控制的關(guān)鍵點(diǎn)。（1）對(duì)銷售收入的內(nèi)部控制有：首先，A集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)該以經(jīng)過(guò)審核的憑證和批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)入賬；其次，在發(fā)貨前，顧客的賒購(gòu)已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)；再次，A集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員能盡量在銷售發(fā)生時(shí)采用收款賬單和登記入賬的控制方法；最后，設(shè)立獨(dú)立的部門在每月末審核銷售部門的銷售記錄、發(fā)運(yùn)部門的發(fā)運(yùn)記錄和財(cái)務(wù)部門的入賬記錄。（2）A集團(tuán)公司對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制有：首先，財(cái)務(wù)人員對(duì)主要客戶設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記主要客戶的應(yīng)收賬款余額變動(dòng)及信用額度使用狀況；其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款的賬齡分析和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，對(duì)于催收無(wú)效的應(yīng)收賬款可以通過(guò)法律手段解決；最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期給往來(lái)的客戶函證，驗(yàn)證應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的余額。

（二）對(duì)購(gòu)買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金的關(guān)鍵點(diǎn)主要體現(xiàn)在采購(gòu)過(guò)程中。（1）職責(zé)分離。A集團(tuán)公司訂單錄入人員、批準(zhǔn)人員、計(jì)劃人員、發(fā)貨人員，開具發(fā)票人員職務(wù)必須分離。（2）訂單處理規(guī)范。首先，訂貨單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并將已完成的采購(gòu)登記入賬；其次，驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬；最后，應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已由財(cái)務(wù)人員登記入賬。（3）采購(gòu)交易應(yīng)按正確的日期記錄。對(duì)購(gòu)買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金控制必須在收到商品或接受勞務(wù)交易后及時(shí)、真實(shí)地記錄，并須進(jìn)行內(nèi)部核查。

A公司在采用對(duì)其經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量進(jìn)行內(nèi)部控制的三年里，有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~和每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~如表1所示。

從2011年到2013年，A集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~由-18 552萬(wàn)元增加到69 975萬(wàn)元，同時(shí)每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~由-0.49增加到1.78，A集團(tuán)公司逐步完善了經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的管理控制，達(dá)到了外資控股公司對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的要求。

四、完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)?nèi)控的配套措施

（一）在整體上，應(yīng)引入全面預(yù)算管理機(jī)制。全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。全面預(yù)算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，通過(guò)整合優(yōu)化企業(yè)的資源配置，可推動(dòng)企業(yè)全面提高資金的使用效率。企業(yè)應(yīng)該通過(guò)以下流程進(jìn)行全面預(yù)算：一是根據(jù)自身情況建立有效的全面預(yù)算機(jī)制；二是結(jié)合企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部自身?xiàng)l件按照預(yù)算機(jī)制編制全面預(yù)算；三是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的管理；四是建立嚴(yán)格的預(yù)算考核制度。

（二）在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)建立良好的內(nèi)部信息傳遞體系。內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過(guò)內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》十分重視信息與溝通這一控制要素，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部信息傳遞的重要性。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息的有效傳遞，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下方面采取積極措施：一是根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)績(jī)考核要求，建立內(nèi)部報(bào)告的指標(biāo)體系，全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的信息；二是確保所采用信息的質(zhì)量和適用性；三是重視內(nèi)部報(bào)告的正確使用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部報(bào)告進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。

（三）對(duì)于內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量營(yíng)運(yùn)全過(guò)程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金需求，切實(shí)做好資金在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，實(shí)現(xiàn)資金營(yíng)運(yùn)的良性循環(huán)，提升資金營(yíng)運(yùn)效率。（1）關(guān)于經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出量中的采購(gòu)業(yè)務(wù)。在采購(gòu)業(yè)務(wù)中存在對(duì)內(nèi)和對(duì)外的缺陷，對(duì)內(nèi)的缺陷主要反映在采購(gòu)計(jì)劃不合理，授權(quán)審批不規(guī)范，驗(yàn)收不規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部舞弊現(xiàn)象不能嚴(yán)加控制等；對(duì)外的缺陷主要反映在對(duì)企業(yè)外部環(huán)境變化預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，供應(yīng)商的選擇不合理等。對(duì)于以上缺陷，企業(yè)需要加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，確保物資采購(gòu)能較好滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。其中主要應(yīng)注意如下幾點(diǎn)：一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)將采購(gòu)業(yè)務(wù)盡量集中，提高采購(gòu)效率；二是企業(yè)的申購(gòu)和采購(gòu)驗(yàn)收業(yè)務(wù)應(yīng)該分別獨(dú)立設(shè)立專門的部門，對(duì)其進(jìn)行定期檢查、監(jiān)督；三是企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)付款管理，明確付款的具體條件后再進(jìn)行付款；四是建立退貨制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退款收回進(jìn)行嚴(yán)格管理，并在采購(gòu)合同中明確退貨責(zé)任事宜，及時(shí)收回貨款。（2）對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入量中的銷售業(yè)務(wù)。在銷售業(yè)務(wù)中也存在對(duì)內(nèi)的缺陷和對(duì)外的缺陷。對(duì)內(nèi)的缺陷主要有：銷售渠道的管理不當(dāng)，結(jié)算方式的選擇不當(dāng)，沒(méi)有很好地防范企業(yè)舞弊的現(xiàn)象。對(duì)外的缺陷主要有：市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，客戶管理不到位等。對(duì)銷售業(yè)務(wù)相應(yīng)的管理措施有：首先，企業(yè)需要加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，確定合適的銷售策略；其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極地同客戶進(jìn)行洽談，明確客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)、收款的方式和收款的期限；再次，完善已收賬款的管理制度，明確銷售和財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的責(zé)任，并實(shí)行獎(jiǎng)懲制度；最后，企業(yè)需要對(duì)壞賬進(jìn)行審查，查明原因，明確責(zé)任。S

參考文獻(xiàn)：

1.姜衛(wèi).內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，（29）：165-166.

第9篇：內(nèi)部控制工作方案范文

Abstract: Modern Risk-oriented Auditing is an effective way to reduce the auditing risk. According to the possible risks during the project investment auditing, how to reduce auditing risk with strict auditing process is discussed.

關(guān)鍵詞:投資項(xiàng)目審計(jì);現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);應(yīng)用

Key words: audit of project investment;modern Risk-oriented auditing;application

中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)06-0015-02

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在我國(guó)的運(yùn)用還屬于起步階段,為適應(yīng)審計(jì)環(huán)境變化和審計(jì)工作的客觀要求,針對(duì)投資項(xiàng)目審計(jì)是一個(gè)相對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高領(lǐng)域的特點(diǎn),采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法,最大限度地降低投資項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是擺在我們面前的新課題,也是今后投資項(xiàng)目審計(jì)的必然方向。通過(guò)對(duì)多個(gè)投資項(xiàng)目審計(jì)證明,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是目前降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種新方法,它在投資項(xiàng)目審計(jì)中的應(yīng)用是減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑之一。

1現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種重要的審計(jì)理念和方法,是在充分認(rèn)識(shí)現(xiàn)有的制度基礎(chǔ)審計(jì)和傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的缺陷后,研究發(fā)展的一種新的審計(jì)方法。它是指審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)判斷,評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)控制,確定剩余風(fēng)險(xiǎn),執(zhí)行追加審計(jì)程序,將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不是制度基礎(chǔ)審計(jì)之外的一種方法,而是制度基礎(chǔ)審計(jì)的發(fā)展,是以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)為立足點(diǎn),制定出的與被審計(jì)對(duì)象狀況相適應(yīng)的多樣化的審計(jì)計(jì)劃,使審計(jì)工作適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。它最顯著的特點(diǎn)就是將被審計(jì)單位置于經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,從企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境條件到經(jīng)營(yíng)方式,管理機(jī)制構(gòu)成控制因素,內(nèi)外部各個(gè)方面來(lái)分析評(píng)估審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)水平,不僅對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià),而且要對(duì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2投資項(xiàng)目審計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

從以往審計(jì)實(shí)踐來(lái)看,投資項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小主要與被審計(jì)單位本身的各方面情況有關(guān),一般情況下存在以下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn):

2.1 法律、法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行不嚴(yán)格帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)不執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)或執(zhí)行的不全面和滯后,是引發(fā)投資項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要因素。投資項(xiàng)目建設(shè)時(shí)企業(yè)是否以相關(guān)的國(guó)家法律、法規(guī)為指導(dǎo),制定的內(nèi)部控制制度和管理辦法是否是在國(guó)家法律、法規(guī)條款下的細(xì)化,其執(zhí)行者是否通過(guò)有效途徑及時(shí)掌握和執(zhí)行最新國(guó)家法律、法規(guī),企業(yè)制定的制度和辦法,內(nèi)部控制管理是否嚴(yán)格有效。諸如此類情況均會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 投資項(xiàng)目主管部門管理不到位造成的風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)中我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn),有些風(fēng)險(xiǎn)是主管部門管理不到位造成的。主要出現(xiàn)在以下環(huán)節(jié):一是建設(shè)項(xiàng)目程序不規(guī)范,如不及時(shí)辦理各項(xiàng)手續(xù);二是由于投資控制不嚴(yán)導(dǎo)致的建設(shè)項(xiàng)目超概算、超計(jì)劃、超合同價(jià);三是有些施工合同簽訂不規(guī)范,漏洞較多,合同語(yǔ)言不嚴(yán)謹(jǐn)、表達(dá)不清晰、含糊其詞、條款不完整或前后矛盾、無(wú)簽訂日期、無(wú)質(zhì)量要求等;四是工程結(jié)算不及時(shí),對(duì)已完工程不及時(shí)送審,造成年終集中審計(jì)、結(jié)算的問(wèn)題;五是外匯使用與批復(fù)內(nèi)容不符;六是不按規(guī)定采購(gòu)設(shè)備、材料的問(wèn)題。

2.3 會(huì)計(jì)自身監(jiān)督較弱帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)《會(huì)計(jì)法》雖然對(duì)會(huì)計(jì)的職責(zé)以及法律責(zé)任都作了明確的規(guī)定,但由于會(huì)計(jì)所處地位的局限,使會(huì)計(jì)監(jiān)督的職權(quán)難以實(shí)現(xiàn)。另外,由于會(huì)計(jì)人員對(duì)所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)在能力和水平上存在差異,不能保證每項(xiàng)業(yè)務(wù)都能夠正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,造成竣工決算報(bào)表編制不準(zhǔn)確等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生,如果審計(jì)過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn),也會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 被審計(jì)單位提供的資料不真實(shí)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)目前,審計(jì)采取的由被審計(jì)單位承諾“對(duì)提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)”的方式,但在審計(jì)中照樣發(fā)現(xiàn)許多已經(jīng)承諾過(guò)的事情仍然存在問(wèn)題,有時(shí)承諾僅僅是個(gè)形式而已,此類事項(xiàng)經(jīng)常發(fā)生,報(bào)審資料的不真實(shí),會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員作出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。

產(chǎn)生以上審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性是客觀存在的,它不受審計(jì)人員的影響和控制。對(duì)評(píng)價(jià)出的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié),要實(shí)施詳細(xì)審計(jì),這樣可有效地控制風(fēng)險(xiǎn),節(jié)約審計(jì)成本。

3嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序 減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)工作程序是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員從確定審計(jì)項(xiàng)目開始到結(jié)束審計(jì)工作的步驟和順序,要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和分析,必須從審計(jì)項(xiàng)目的準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、后續(xù)審計(jì)階段等環(huán)節(jié)入手進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。

3.1 在審計(jì)準(zhǔn)備階段,要通過(guò)了解內(nèi)部控制程序,初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)一是項(xiàng)目立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制。確定投資項(xiàng)目審計(jì)要根據(jù)授權(quán)和年度審計(jì)工作計(jì)劃,考慮被審計(jì)單位投資項(xiàng)目管理的情況和內(nèi)部控制情況。二是審前調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)控制。召開有關(guān)單位參加的審前調(diào)查暨動(dòng)員會(huì),明確調(diào)查的主要內(nèi)容。三是審計(jì)小組風(fēng)險(xiǎn)控制。要根據(jù)被審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容和特點(diǎn)選派審計(jì)人員,指定審計(jì)組長(zhǎng)、主審。四是審計(jì)工作方案風(fēng)險(xiǎn)控制。審計(jì)工作方案的編制對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的成敗有著直接的影響。主要控制點(diǎn)有:①審計(jì)目標(biāo)。目標(biāo)是確定審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ),審計(jì)目標(biāo)應(yīng)抓重點(diǎn),抓主要矛盾;②審計(jì)程序。程序要符合審計(jì)規(guī)范的具體要求;③審計(jì)方式。組織形式必須根據(jù)審計(jì)的目的、內(nèi)容而定,要有權(quán)威性和靈活性,以便充分發(fā)揮其組織職能;④人員分工。既要分工明確,又要互相配合;⑤時(shí)間進(jìn)度。要根據(jù)被審計(jì)項(xiàng)目投資規(guī)模、工作量大小和人力而定,并適當(dāng)留有余地。五是召開審前預(yù)備會(huì)。由主審介紹被審計(jì)單位和投資項(xiàng)目的基本情況,對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估,討論項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案。

3.2 根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案以審計(jì)小組為單位實(shí)施審計(jì)這一階段審計(jì)人員要樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識(shí),特別注意要求審計(jì)人員不僅對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià),而且要運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法,并將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)合起來(lái)運(yùn)用。以風(fēng)險(xiǎn)為核心,分配審計(jì)資源,避免審計(jì)資源浪費(fèi)。對(duì)評(píng)價(jià)出的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié),實(shí)施詳細(xì)審計(jì),把它作為審計(jì)質(zhì)量要求的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn),并作為過(guò)程控制的依據(jù)。綜合運(yùn)用抽樣、觀察、詢問(wèn)、分析、推理、核對(duì)等方法。這樣可有效地控制風(fēng)險(xiǎn),節(jié)約審計(jì)成本。

審計(jì)證據(jù)是提出恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論和決定的依據(jù),是進(jìn)行審計(jì)判斷的基礎(chǔ)。因此,控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就必須在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中,緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)收集證據(jù),且證據(jù)必須充分、有力、可靠,必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性,絕不能草率從事。審計(jì)過(guò)程中要定期總結(jié)前一階段的審計(jì)工作,認(rèn)真分析研究審計(jì)過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題,商討解決的具體辦法,并根據(jù)審計(jì)進(jìn)展情況,修改審計(jì)工作方案,調(diào)整審計(jì)重點(diǎn),以保障審計(jì)工作沿著既定的目標(biāo)順利進(jìn)行。

審計(jì)人員根據(jù)所收集的審計(jì)證據(jù)整理編制審計(jì)工作底稿,并對(duì)其真實(shí)性、定性的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。同時(shí)要充分考慮重要性程度、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素,從而使審計(jì)實(shí)施階段的目光始終聚焦于重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

3.3 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作成果的反映,必須慎重對(duì)待審計(jì)報(bào)告這一重要環(huán)節(jié)要針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和建議。審計(jì)報(bào)告要觀點(diǎn)明確、定性準(zhǔn)確,用詞簡(jiǎn)明、清晰,切忌含糊其詞、避免處理不當(dāng),帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題定性要合理把握尺度,要用充分的審計(jì)證據(jù)及工作底稿作支撐,提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議要有針對(duì)性。另外,報(bào)告內(nèi)容要完整、格式要規(guī)范?？紤]被審計(jì)單位或被審計(jì)人的意見(jiàn),注意提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議的前瞻性和預(yù)防性,同時(shí)還要注意提出意見(jiàn)和建議的不可整改性和對(duì)今后管理的不可行性的風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)踐證明管理部門對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告的重視程度遠(yuǎn)勝于傳統(tǒng)制度基礎(chǔ)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的結(jié)論及建議更易被高層管理人員接受,有利于提高審計(jì)效率、效果,在這種情況下審計(jì)工作能幫助企業(yè)以最合理的代價(jià)獲得最大的成果。

3.4 審計(jì)處理是審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié),在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理、處罰意見(jiàn)或決定,這是法律賦予審計(jì)部門的職責(zé),也是按程序辦事的一個(gè)組成部分在查清事實(shí)、準(zhǔn)確定性的基礎(chǔ)之上,對(duì)審計(jì)過(guò)程中查出的各種問(wèn)題,要依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)、制度、辦法等在授權(quán)范圍內(nèi)向被審計(jì)單位下達(dá)《審計(jì)整改意見(jiàn)書》或《審計(jì)決定書》,并要監(jiān)督被審計(jì)單位,必須按所提出的審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行整改。因此,為避免留下潛在風(fēng)險(xiǎn),必須加大監(jiān)督落實(shí)力度,搞好后續(xù)跟蹤審計(jì),主要是看《審計(jì)整改意見(jiàn)書》或《審計(jì)決定書》中要求被審計(jì)單位糾正、整改的問(wèn)題是否得到落實(shí),審計(jì)報(bào)告中所提出的建設(shè)性的建議是否被及時(shí)采納。通過(guò)后續(xù)審計(jì),達(dá)到既監(jiān)督審計(jì)處理決定的落實(shí)、維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和審計(jì)的權(quán)威,又降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。