中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策精選(九篇)

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第1篇：中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

為此，正確指導(dǎo)國內(nèi)中小企業(yè)改革，大力扶持各類中小企業(yè)發(fā)展，已成為當(dāng)前一項刻不容緩的戰(zhàn)略任務(wù)。而稅收優(yōu)惠政策是政府促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的重要手段，但政府調(diào)整稅收優(yōu)惠政策時總存在著一些不足，并且在很多時候不能及時滿足中小企業(yè)發(fā)展的需要，所以各種優(yōu)惠政策是不斷調(diào)整的，以使其滿足企業(yè)以及經(jīng)濟發(fā)展的需要。

一 中國中小企業(yè)生存現(xiàn)狀分析

近年來，由于國際、國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境的變化、人民幣升值以及有關(guān)政策、法規(guī)的出臺等問題的出現(xiàn)，導(dǎo)致中小企業(yè)的發(fā)展和運營遇到了不少新困難和新問題，中小企業(yè)面臨嚴(yán)重的生存困境。以2010年為例，中小企業(yè)生存問題主要體現(xiàn)在如下兩個方面。

1.中小企業(yè)營收增長率跑輸GDP

2010年，中小企業(yè)增長幅度遠(yuǎn)落后于全民生產(chǎn)總值（GDP），低于國有經(jīng)濟發(fā)展水平。當(dāng)時調(diào)查時估計的2010年GDP增長率為9.9%，其中國有企業(yè)營業(yè)收入同比增長32.5%，而中小企業(yè)僅增長8.3%，是國有企業(yè)的1/4，不僅未能達(dá)到國民生產(chǎn)總值的增長速度，更是與國有企業(yè)的差距在拉大。

2.中小企業(yè)開工不足

2010年，中小企業(yè)開工嚴(yán)重不足，平均產(chǎn)能利用率僅66.1%；產(chǎn)能利用率超過70%的中小企業(yè)僅占58.4%。而內(nèi)貿(mào)中小企業(yè)開工不足問題比外貿(mào)中小企業(yè)更為嚴(yán)重。開工不足的主要原因集中在成本等因素上，因此中小企業(yè)成本急需下降。

綜觀中小企業(yè)運營困難，其中最主要的原因在于原材料價格上升，成本提高，導(dǎo)致企業(yè)盈利減少，同時由于金融危機的原因，使得市場不景氣的外部因素的制約的。因此，政府在稅收方面對中小企業(yè)的優(yōu)惠政策仍需繼續(xù)加強，進(jìn)而改善中小企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)，減少成本。而另一個重要制約因素是融資問題，因此稅收優(yōu)惠政策將會在企業(yè)融資難問題上作出一些調(diào)整。

二 2011年中國中小企業(yè)有稅收優(yōu)惠政策調(diào)整概述

中國現(xiàn)階段對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有很多方面，但主要表現(xiàn)在增值稅、營業(yè)稅、所得稅、印花稅等，同時還在某些行政事業(yè)性收費方面也存在優(yōu)惠政策。

1.增值稅

2011年10月31日，國務(wù)院將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十七條第二款做了如下修改：將銷售貨物的，為月銷售額5000～20000元，改為（一）銷售貨物的，為月銷售額2000～5000 元；將（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000～20000元，改為（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500～3000元；將（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元，改為（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150—200元。

2.營業(yè)稅

2011年10月31日，國務(wù)院將《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十三條第三款做了如下修改：將（一）按期納稅的，為月營業(yè)額5000—20000元，改為（一）按期納稅的，為月營業(yè)額1000～5000元；將（二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300～500元，改為（二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。

營業(yè)稅改增值稅是一個重大的舉措，它的施行也是充滿爭議的。是否既能有效的增進(jìn)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，又不損害國家稅收，是該政策在具體實施時應(yīng)該注意的問題。

3.企業(yè)所得稅

2011年10月12日， 國務(wù)院總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，研究確定支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融、財稅政策措施。將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長至2015年底并擴大范圍。

這一條其實對原有優(yōu)惠政策沒有做出調(diào)整，只是將延續(xù)期加長了，目前是告訴中小企業(yè)，政府對中小企業(yè)的支持會一直持續(xù)。

4.其他稅收優(yōu)惠政策

2011年10月19日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。

2011年10月17日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，為鼓勵金融機構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

2011年11月14日，為切實減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)小型微型企業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)決定對小型微型企業(yè)暫免征收部分行政事業(yè)性收費。本通知自2012年1月1日起執(zhí)行，有效期至2014年12月31日。

其實這些擺在明面上的行政收費并不是很多，政府估計忽略了一些隱性收費，那個才是大頭，如何有效杜絕非法收費問題的確是政府應(yīng)該考慮的一大難題。

三 稅收優(yōu)惠政策調(diào)整效果分析

在眾多利好的優(yōu)惠政策制定下，這些優(yōu)惠政策能否會使中小企業(yè)的狀態(tài)有所改善成為人們關(guān)心的重點。但這些優(yōu)惠政策的力度也被眾多專家學(xué)者，以及一些企業(yè)家所質(zhì)疑。

在增值稅方面，現(xiàn)行稅法規(guī)定：凡納稅人的年銷售額達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不管其會計核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。根據(jù)這一政策，小型企業(yè)基本上被劃為小規(guī)模納稅人。而小規(guī)模納稅人既不允許抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，這不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，也嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的正常經(jīng)營。在企業(yè)所得稅方面，同外資企業(yè)和內(nèi)資大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)明顯存在稅收優(yōu)惠政策過少，費用列支標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)，折舊方法和折舊年限規(guī)定過死等問題。在稅收征管方面，有些基層稅務(wù)部門往往對中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管其財務(wù)會計核算是否健全，都采用“核定征收”，人為擴大“核定征收”的范圍。

增值稅的負(fù)擔(dān)其實是在消費者身上的，企業(yè)在經(jīng)營過程中是可以以進(jìn)項稅抵扣的，但抵扣的關(guān)鍵是以取得增值稅專用發(fā)票為基礎(chǔ)的。而在上海部分行業(yè)試點將征收營業(yè)稅改為征收增值稅的做法，看似將增加最低為6%的稅率，與原先5%的營業(yè)稅相比，能減輕中小企業(yè)稅負(fù)，但在實際運作中，中小企業(yè)的各種零星購買多無法取得增值稅進(jìn)項發(fā)票，不能抵扣成本，增值稅率又比營業(yè)稅率高1個百分點，沒準(zhǔn)一些企業(yè)還會因此而增加稅負(fù)。

同時，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)貸款利息可在稅前抵扣，但僅限于基準(zhǔn)利率產(chǎn)生的利息。這樣的規(guī)定已與形勢脫節(jié)。時下中小企業(yè)如能幸運地得到貸款，其利息必定遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于基準(zhǔn)利率，應(yīng)當(dāng)按貸款實際利率給予全額抵扣。所以，政策的調(diào)整因根據(jù)事實來制定，如果與實際情況相脫節(jié)的話，其調(diào)整的意義將被大打折扣。

四 總結(jié)

第2篇：中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

(1)優(yōu)惠政策太過于單調(diào)。由于我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅對微小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠過于苛刻，使得企業(yè)優(yōu)惠政策僅限于減免稅和稅率優(yōu)惠的形式上，這種單一的稅收優(yōu)惠方式直接制約了中小企業(yè)的發(fā)展和數(shù)量，很難適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求。在國際金融危機的大背景下，中小企業(yè)的發(fā)展受到空前障礙，而盈利能力陡然下降，甚至虧損，由于政府方面稅收優(yōu)惠政策過于單調(diào)，企業(yè)仍然無法承擔(dān)巨大的投資風(fēng)險，由于人才流向的限制，更使得稅收效率低下。而多數(shù)中小企業(yè)被界定為“小規(guī)模納稅人”從而無法取得整個的增值稅專用發(fā)票，這大大的隔斷了中小企業(yè)與大企業(yè)的合作鏈，使中小企業(yè)在日益競爭的市場上處于不利地位。(2)優(yōu)惠政策過于狹隘。隨著經(jīng)濟的不斷穩(wěn)定發(fā)展，全球政府針對中小企業(yè)的優(yōu)惠制度日益健全，在受惠主體上不再區(qū)分小型企業(yè)和中型企業(yè)。實現(xiàn)了中小企業(yè)優(yōu)惠稅率的統(tǒng)一性，法律體制逐漸健全。但是在我國，政府仍然只是把更多的優(yōu)惠稅率享受在小企業(yè)當(dāng)中，而針對的中企業(yè)卻不能有與之同等的待遇。針對國家中小企業(yè)和國外發(fā)達(dá)企業(yè)的對比，顯而易見更為不妥。《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)不適用本法。由此看來能夠享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)少之又少，從另一方面也顯示出了我國針對中小企業(yè)的稅收政策如此不健全，更沒有實施性。

2稅收優(yōu)惠政策靈活度不夠高

由于我國目前對于中小企業(yè)的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策大多都局限于企業(yè)所得稅方面，因此稅收優(yōu)惠柔性不大且靈活性低，不能更好地使中小企業(yè)得以發(fā)展。中小企業(yè)因其自身條件的限制，其發(fā)展離不開外部條件的支持與保護。而我國經(jīng)濟政策的宏觀調(diào)控早就依據(jù)社會定型和行業(yè)特性來制定和操作，并不是根據(jù)企業(yè)行為準(zhǔn)則來制定的，從而造成中小企業(yè)不能得以健全的發(fā)展，而在稅收政策上大多側(cè)重于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)而忽視了對中小企業(yè)經(jīng)營能力的培養(yǎng)，面對中小企業(yè)的全面發(fā)展欠缺考慮，鼓勵中小企業(yè)的競爭能力的具體優(yōu)惠政策更是少之又少。因此，國家更應(yīng)該注重培養(yǎng)中小企業(yè)的競爭能力和生存發(fā)展作為重點政策扶持方向。

3促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策分析

3.1政府出臺鼓勵中小企業(yè)創(chuàng)辦的優(yōu)惠政策面對中小企業(yè)以上現(xiàn)狀和困境，國家政府率先表態(tài)，針對中小企業(yè)實施優(yōu)惠政策，加大對中小企業(yè)稅收扶持工作力度，是促進(jìn)中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開發(fā)和市場發(fā)展的最有力舉措，保障了中小企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)平等競爭的權(quán)利和發(fā)展，首先，要降低現(xiàn)行企業(yè)所得稅率、縮短固定資產(chǎn)年限等優(yōu)惠政策?？梢酝ㄟ^對中小企業(yè)改制進(jìn)行稅收，特別是針對高新科技型企業(yè)在技術(shù)的改進(jìn)上可免去所得稅的優(yōu)惠，以達(dá)到企業(yè)能通過企業(yè)融資的條件進(jìn)行市場投資，促使中小企業(yè)健康茁壯的發(fā)展。因此政府可以通過以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)活動為投資主體進(jìn)行優(yōu)惠稅收力度，不僅可以使國家經(jīng)濟技術(shù)得以發(fā)展，而且保障了中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，在創(chuàng)新的同時又能獲得國家資金的大力支持。

3.2政府明確稅收優(yōu)惠政策方向和方針稅收政策優(yōu)惠的目標(biāo)不僅有利于提高稅收優(yōu)惠政策的方針，對于發(fā)展中小企業(yè)擴大經(jīng)濟貿(mào)易也有顯著提高。由于中小企業(yè)靈活多變、進(jìn)出口貿(mào)易交易少，所以應(yīng)該從稅收申報、稅收登記等方面進(jìn)行優(yōu)惠政策，為中小企業(yè)提供公平競爭的機會，也有利于其發(fā)展。其次，國家政府針對中小企業(yè)的稅收政策，應(yīng)該以法律的形式頒布，由此，才能落實維護中小企業(yè)的根本利益，使得政策的穩(wěn)定性和透明度高，在執(zhí)行過程當(dāng)中，做到有法可依、依法行事的政策方針，因此，走向法治是必然的趨勢。由于在創(chuàng)業(yè)初期，中小企業(yè)最明顯的問題就是資金量少，經(jīng)營能力差，融資困難，因此在這一方面政府更應(yīng)該給予較多的稅收優(yōu)惠，使得中小企業(yè)資金量通融，以此來加大投資和生產(chǎn)，降低小規(guī)模納稅人的征收率。在企業(yè)所得稅方面政府應(yīng)鼓勵新型中小企業(yè)做大做強，運用加速折舊，稅前扣除等間接的稅收優(yōu)惠政策，解決中小企業(yè)經(jīng)營中期的波動問題，延長稅收優(yōu)惠期限，使中小企業(yè)更能享受政府給予的優(yōu)惠政策。

4結(jié)論

第3篇：中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠；就業(yè)；建議

保障就業(yè)是保障民生的基礎(chǔ)。每天大量的高校畢業(yè)生進(jìn)入社會，沿海開放地區(qū)農(nóng)民工回鄉(xiāng)以及各類就業(yè)困難人員的增加等因素，使當(dāng)前的就業(yè)工作面臨著嚴(yán)峻的形式。發(fā)揮稅收政策的引導(dǎo)和支持作用，促進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)，是稅務(wù)部門當(dāng)前要研究的一個重要課題。

一、現(xiàn)行促進(jìn)就業(yè)的稅收政策的現(xiàn)狀

目前，各類稅收優(yōu)惠政策并且在促進(jìn)就業(yè)、保證經(jīng)濟增長方面發(fā)揮了積極的作用。隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，現(xiàn)行的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策難以滿足當(dāng)前各類市場主體的需求。

1.稅收優(yōu)惠政策設(shè)置管理缺乏科學(xué)性，覆蓋面不大。目前，大部分的稅收優(yōu)惠政策集中在服務(wù)、零售等第三產(chǎn)業(yè)，而對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、裝備制造等一、二產(chǎn)業(yè)的支持力度還不夠大。部分下崗失業(yè)人員無法獲得而無法享受國家給予的優(yōu)惠政策。優(yōu)惠稅種不多。同時，在企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策方面，主要集中在企業(yè)所得稅上，而在營業(yè)稅、增值稅等其它稅種方面的稅收減免力度不是很大，并且一些新辦的中小微企業(yè)很難符合稅收減免的要求，難以享受到稅收優(yōu)惠。企業(yè)安置下崗失業(yè)人員積極性不高。程序復(fù)雜。很多的稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行過程中，存在著手續(xù)繁瑣、程序復(fù)雜等問題，很多從業(yè)者難以掌握有關(guān)政策。

2.對中小企業(yè)發(fā)展的稅收支持力度不足。目前，我國對支持第三產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展制訂了很多的稅收優(yōu)惠政策，對服務(wù)型中小企業(yè)的發(fā)展起到了積極的作用，但是從實際執(zhí)行情況來看還有一定的差距：一是政策的系統(tǒng)性、整體不強，執(zhí)行效果與制定政策時的初衷存在差距并且不易管理，難以全面發(fā)揮作用；二是公平性和效益性沒有得到充分體現(xiàn)，大型企業(yè)比中小企業(yè)、微型企業(yè)受到重視，廣大中小企業(yè)及微型企業(yè)沒有享受到稅收優(yōu)惠政策的支持，廣大中小企業(yè)提供就業(yè)崗位的積極性沒有充分地調(diào)動起來；三是對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠支持力度還不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，稅收優(yōu)惠的政策還沒有充分的發(fā)揮出來。

3.稅收政策在執(zhí)行管理方面存在缺陷。一是目前各類稅收優(yōu)惠政策比較多，但是缺乏系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性。各級國稅、地稅部門，勞動保障部門分別制定稅收優(yōu)惠政策，但是由于行文的口徑、范圍、時間以及執(zhí)行等方面的不同，以及宣傳的力度和范圍還不夠大，相關(guān)政策的解讀也不夠徹底，不僅使納稅人對稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策不了解、不明白，而且一些稅務(wù)主管部門也不清楚，勞動保障部門更是一頭霧水，使制定稅收優(yōu)惠政策的初衷沒有得到實現(xiàn)。二是制度設(shè)計存在缺陷，管理不到位，影響了政策實施的效果?，F(xiàn)在很多的稅收優(yōu)惠政策出臺后，相應(yīng)配套的政策、條文以及法律法規(guī)沒有及時的到位，沒有充分地發(fā)揮出稅收優(yōu)惠政策的作用。

二、完善促進(jìn)就業(yè)的稅收政策建議

1.合理擴展就業(yè)稅收政策的適用范圍。對現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行全面的分析，逐步擴大稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面，將更多類型的事業(yè)人員和企業(yè)納入稅收優(yōu)惠政策的支持范圍，在緩解就業(yè)壓力的同時，為企業(yè)減輕經(jīng)營負(fù)擔(dān)。

2.加大對中小企業(yè)的稅收扶持力度。在稅收管理過程中，各級稅務(wù)機關(guān)要加強稅務(wù)服務(wù)能力，切實關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，在合理合法的基礎(chǔ)上，積極幫助企業(yè)解決實際困難，開立綠色通道為企業(yè)辦理涉稅事務(wù)，為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、增加稅源打下基礎(chǔ)。

3.減輕中小企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)。目前，全面深化改革正在向縱深推進(jìn)，規(guī)范政府行為，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)是改革的一項重要內(nèi)容。各級行政主管部門要規(guī)范自己的行為，減少向企業(yè)的不合理收費項目，確保在降低企業(yè)稅負(fù)的同時，減少各種行政性收費，深化稅費改革，規(guī)范稅務(wù)管理制度，切實減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

4.加強稅務(wù)機關(guān)建設(shè)。規(guī)范各級稅務(wù)機關(guān)的工作程序，完善政務(wù)公開制度切實履行好服務(wù)職能和運用工作權(quán)限，確保做到“首問負(fù)責(zé)制”、一處辦結(jié)、一站式服務(wù)等服務(wù)內(nèi)涵的延伸。一是豐富公開內(nèi)容。凡是稅務(wù)機關(guān)辦理行政事項，除涉及國家秘密和依法受到保護的商業(yè)秘密、個人隱私外，都要以公開為原則、不公開為例外。要把影響稅收工作的“難點”，涉及納稅人和稅務(wù)干部切身利益、普遍關(guān)注的“熱點”和影響執(zhí)法公正的“關(guān)鍵點”作為政務(wù)公開的重點。二是完善公開形式。要按照“簡便、實用、快捷”的原則，采取群眾喜聞樂見的形式進(jìn)行公開，提高公開效果。三是規(guī)范公開程序。要嚴(yán)格按照公開步驟實施公開。嚴(yán)格限制不公開事項的范圍，對于不能公開或暫時不能公開的事項，必須說明理由，并報本單位政務(wù)公開領(lǐng)導(dǎo)小組備案。變更、撤消或終止公開事項，要按照規(guī)定程序進(jìn)行，并及時告知公眾。四是健全公開機制。要健全組織、強化責(zé)任，各級稅務(wù)機關(guān)黨組對政務(wù)公開工作負(fù)總責(zé)，各部門要各負(fù)其責(zé)，抓好職責(zé)范圍內(nèi)的政務(wù)公開工作。要加強制度建設(shè)；要定期征求人大代表、政協(xié)委員、特邀監(jiān)察員、納稅人和干部職工的意見或建議，有針對性地改進(jìn)工作；要積極從政務(wù)公開中發(fā)現(xiàn)問題，加強檢查考核，將政務(wù)公開工作與目標(biāo)管理考核和干部考核掛鉤，促進(jìn)政務(wù)公開工作的落實。

5.加快實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化。稅務(wù)主管部門要利用各種網(wǎng)絡(luò)信息平臺，對各類稅收優(yōu)惠政策的對象進(jìn)行同步監(jiān)控，對各種違法行為進(jìn)行有效地監(jiān)管。同時，各級稅務(wù)主管部門要加大信息公開的力度，對涉稅信息進(jìn)行及時、有效地公開，便于納稅人掌握有關(guān)稅收的法律法規(guī)，提高納稅意識，增加稅源。

第4篇：中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 稅收優(yōu)惠政策 促進(jìn)作用 完善發(fā)展

在這個經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌和社會轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，中小企業(yè)的發(fā)展提高國民經(jīng)濟，改善人民生活，增加社會就業(yè)以及技術(shù)創(chuàng)新等方面具有重要的戰(zhàn)略意義。一個國家的經(jīng)濟有沒有活力在相當(dāng)大的程度上要看小企業(yè)的狀況如何。世界各國紛紛制定強有力的稅收政策，以支持本國中小企業(yè)的發(fā)展。從相關(guān)數(shù)據(jù)中和信息的分析中可以看出中小企業(yè)在推動科學(xué)技術(shù)和開拓科學(xué)創(chuàng)新方面以及擴大就業(yè)人數(shù)解決民生問題搶到了巨大的推動作。

中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的90%的美國可以說是名符其實的中小企業(yè)大國，在20世紀(jì)30年代末就已經(jīng)開始對中小企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策。在對頒布餓《經(jīng)濟復(fù)興法》進(jìn)行修訂的同時聯(lián)邦政府專門針對中小企業(yè)頒布促進(jìn)發(fā)展的稅務(wù)計劃。國會從20世紀(jì)90年代開始就相繼頒布修訂了《小企業(yè)投資法》、《經(jīng)濟復(fù)興稅法》、《納稅人免稅法》、《國內(nèi)收入局重組與改革法》進(jìn)而用來減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和鼓勵產(chǎn)品創(chuàng)新的法案。美國不僅是最早關(guān)注納稅遵從問題的國家，而且也是納稅數(shù)據(jù)測量投入最多的國家。面對巨大的納稅遵從成本美國建立了全國聯(lián)網(wǎng)的信息系統(tǒng)。執(zhí)行稅法遵從測量計劃（收集數(shù)據(jù)，運用多種方法進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，對稅收遵從度進(jìn)行測量分析影響因素，將結(jié)果提供給有關(guān)部門進(jìn)行決策參考）使納稅人對稅法的遵從度高達(dá)90%以上。美國政府采取降低投資所得稅率的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)而鼓勵私人對中小企業(yè)進(jìn)行投資來解決中小企業(yè)的融資困難使中小企業(yè)走出融資困難的困境。此外，美國等發(fā)達(dá)國家還建立了第三方信息申報制度，對往來的業(yè)務(wù)公司和銀行等第三方信息也要求申報。這樣解決了建立高效的信息申報和交換系統(tǒng)和義務(wù)申報的問題。

歐盟早在1993年發(fā)表了《增長、競爭與就業(yè)》的白皮書。文件第一次提出邁向21世紀(jì)和迎接挑戰(zhàn)的重要戰(zhàn)略步驟之一就是發(fā)展中小企業(yè)。隨后歐盟各國實施和推出了多種發(fā)展中小企業(yè)的政策，為中小企業(yè)的發(fā)展和生存提供一個有利寬松的外部環(huán)境，作為歐盟的成員國之一法國也采取了許多稅收優(yōu)惠政策來支持和鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展。

法國規(guī)定對于1977年1月1日以后成立的中小企業(yè)減免其企業(yè)所得稅3年，對1983年至1986年新辦的企業(yè)實行“三勉兩減半”。1983年制定了《技術(shù)開發(fā)投資稅收優(yōu)惠制度》，來提高有關(guān)費用的稅前扣除比例。與此同時進(jìn)行延期納稅采取加速折舊等方式。2000年法國宣布個人控股權(quán)達(dá)到75%、銷售額低于5000萬法郎在下一年也就是2001年開始適用25%的稅率2002年減為15%。在1996年會計年度起如果中小企業(yè)用一部分所得用作資本在進(jìn)行投資的部分將按19%降低稅率征收企業(yè)所得稅。

中小企業(yè)在向來高度重視對中小企業(yè)的鼓勵與支持的日本的國民經(jīng)濟中占據(jù)重要地位，二戰(zhàn)后日本政府先后制定頒布近四十部促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)，并隨著經(jīng)濟的發(fā)展不斷做出調(diào)整與完善。1963年通過了扶持發(fā)展中小企業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)性法律文件《中小企業(yè)法基本法》將特別的稅收優(yōu)惠給予中小企業(yè)。允許一定金額的小型企業(yè)選擇簡易的課稅制度和免征消費稅，將部分交際費用計入成本費用。對于技術(shù)含量高的中小企業(yè)租借的機器設(shè)備和所購人減免所得稅，對共同使用機器設(shè)備的中小企業(yè)允許減免征收固定資產(chǎn)稅。

加拿大政府制定了《聯(lián)邦減免稅法》等等系列法律法規(guī)對中小企業(yè)稅收實行優(yōu)惠，采取的有效措施主要包括：降低稅率從01年至04年三年的時間已經(jīng)降低了6個百分點。規(guī)定了中小企業(yè)用于技術(shù)開發(fā)和科學(xué)研究的支出中的五分之一可抵扣應(yīng)納稅額。相繼的規(guī)定了延期納稅和私人投資稅收優(yōu)惠的政策使中小企業(yè)較一般企業(yè)晚納一個月的稅。將退休基金投資于中小企業(yè)。另外還簡化納稅的程序減少中小企業(yè)的納稅成本。更突出的一點是09年提出的《加拿大經(jīng)濟行動計劃》中的刺激經(jīng)濟計劃不僅增加各項刺激經(jīng)濟的公共支出而且在稅收方面擴大了適用于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍。

英國于1999年至2000年度預(yù)算報告中包括許多扶植中小企業(yè)的舉措，尤為突出的是將中小企業(yè)的稅收降低了十個百分點，2000年4月，又將中小企業(yè)利潤的納稅起征點由原來的4萬英鎊提高到5萬英鎊，稅率則再次下調(diào)至10%，并提高固定資產(chǎn)折舊率，使中小企業(yè)稅負(fù)水平相當(dāng)于大企業(yè)的一半。

但是，我國中小企業(yè)發(fā)展至今，也凸顯出很多問題。中小企業(yè)在市場競爭中并不是出于主導(dǎo)地位，往往處于弱勢的地位，重重困境的生存現(xiàn)狀令人擔(dān)憂：中小企業(yè)的起步門檻較低，可以說發(fā)展迅速但存活期較短且中小企業(yè)經(jīng)濟實力薄弱，融資方式單一主要依靠銀行貸款和民間借貸等方式。目前雖然國家采取多種措推進(jìn)銀行對中小企業(yè)放貸，但金融機構(gòu)考慮中小企業(yè)薄弱的經(jīng)濟實力和不高的信譽度，放貸謹(jǐn)慎，加之銀行貸款審批的漫長的審批時間和復(fù)雜程序進(jìn)而導(dǎo)致中小企業(yè)融資難度大。在這種情況下中小企業(yè)為了正常發(fā)展不得不將希望轉(zhuǎn)向民間借貸的方式。民間借貸是一個人和企業(yè)，個人和個人之間的密切關(guān)系和相互了解為基礎(chǔ)和良好的信用之上進(jìn)行的。但是這種融資方式具有較強的隱蔽性，導(dǎo)致執(zhí)法機關(guān)管理難度加大進(jìn)而導(dǎo)致民間借貸資金利息成本高昂產(chǎn)生鏈?zhǔn)椒磻?yīng)使中小企業(yè)壓力過大經(jīng)濟實力受到影響，難以擴大融資規(guī)模陷入資金緊張、經(jīng)營困難的窘境。著名的管理學(xué)家普拉哈拉德·哈默在1900年的《公司核心能力》一文中首次提出了核心競爭力的概念。市場競爭主體在市場中表現(xiàn)出來的一種能力就是市場競爭力。它是擁有多種能力和資源進(jìn)行綜合運用的結(jié)果。通常包括核心競爭力和一般競爭力。前者是市場主體競爭的主導(dǎo)力量，決定著該市場的主體能否戰(zhàn)勝其競爭對手的最核心、最關(guān)鍵的力量部分。

從近些年來的相關(guān)數(shù)據(jù)來看，中小企業(yè)的迅猛發(fā)展為國家和社會等領(lǐng)域做出了卓越貢獻(xiàn)。但是由于中國小企業(yè)的結(jié)構(gòu)發(fā)展趨同缺少核心競爭力，生存發(fā)展呈現(xiàn)出技術(shù)水平低，勞動成本低，低外延擴張等等特征。如鞋帽類等等一些多是進(jìn)行簡單加工長期處于低端的產(chǎn)業(yè)鏈，往往由于缺少技術(shù)的投入，無創(chuàng)新理念。在經(jīng)濟全球化的大背景下中小企業(yè)壓力不僅來自國內(nèi)的同行業(yè)之見的激烈競爭，而且還面臨著國外同行業(yè)的強大競爭壓力。

我國當(dāng)前尚不完備的市場信用體系和有待完備的財政改革機制以及相關(guān)的法律漏洞使得沉重的稅費問題成為中小企業(yè)生存發(fā)張過程中一個正待解決的問題。土地使用稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、個稅、企業(yè)所得稅等等都給中小企業(yè)造成不小的壓力。另外各種罰款、贊助、攤牌等等一些相關(guān)不相關(guān)的費用都可以看出中小企業(yè)勢單力薄在充滿障礙的外部環(huán)境下很難迅速發(fā)展。所以我們必須支持鼓勵中小企業(yè)的健康發(fā)展給予更多的優(yōu)惠政策。尤其是要思考如何在稅收方面給予中小企業(yè)更多的發(fā)展機會，給予更多的支持與幫助。

以上也可看出中小企業(yè)所起到巨大作用與其出浴的弱勢地位明顯不對等，面對重重困難，為確保中小企業(yè)免受過度征稅的困難，國家應(yīng)該通過執(zhí)行完善一系列法律法規(guī)來使中小企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)步向前。我們更能看出稅收優(yōu)惠政策的實施是必不可少的環(huán)節(jié)。

我國中小企業(yè)目前所享受的一些稅收優(yōu)惠政策，往往只能從其他的有關(guān)政策中找到，或比照執(zhí)行。這很不適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的需要。當(dāng)前應(yīng)盡快研究制定我國鼓勵中小企業(yè)發(fā)展的專門的稅收優(yōu)惠政策，即制定適用于中小企業(yè)的特別條款，包括稅收項目和種類，如降低中小企業(yè)所得稅等，引導(dǎo)中小企業(yè)健康發(fā)展。中小企業(yè)稅收政策的制訂要體現(xiàn)企業(yè)公平稅負(fù)、平等競爭的原則，對一部分具有特殊功能、確實需要特殊優(yōu)惠的中小企業(yè)，應(yīng)采取先征后退或定向補貼的做法，或降低稅率、提高起征點，或提高固定資產(chǎn)折舊；對符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技改項目，可以讓其享受投資抵免企業(yè)所得稅的政策；在一定年限內(nèi)給予新開辦的中小企業(yè)以稅收減免，尤其是那些具有發(fā)展優(yōu)勢、業(yè)績優(yōu)良的高科技中小企業(yè)；廢止以所有制和企業(yè)屬地劃線的做法，以維護稅收政策的統(tǒng)一性和完整性。完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策可以通過以下方面來實施：

調(diào)整和完善中小企業(yè)稅收制度，一般納稅人的增值稅的稅率是17%中小企業(yè)的征收率是3%表面看起來遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于一般納稅人的稅率，但不允許抵扣進(jìn)項稅額有些中小企業(yè)有時候的稅收并不小于大企業(yè)。這很不利于中小企業(yè)的發(fā)展，所以降低中小企業(yè)的負(fù)稅率很有必要。另外應(yīng)該改變對不同地區(qū)和行業(yè)對中小企業(yè)實行定額和定率申報納稅的現(xiàn)狀，有的行業(yè)利潤很小稅率相對顯得過高很不利于這類行業(yè)的生存發(fā)展，而有的行業(yè)利潤空間大國家未能做到應(yīng)收盡收。所以稅務(wù)部門應(yīng)該視不同情況對待，對新成立的小企業(yè)不能建立正規(guī)賬簿的小規(guī)模納稅人，根據(jù)成本情況和開支狀況適當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的稅負(fù)率，盡量做到公平，防止大型企業(yè)壟斷市場，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。在其他稅收方面可以采取的政策措施主要有：取消固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；實行“消費型”增值稅，鼓勵向資本密集和技術(shù)密集型行業(yè)和項目投資。調(diào)整金融稅收政策，通過降低支持中小企業(yè)發(fā)展金融、證券和發(fā)行企業(yè)債券等方面稅負(fù)，制定銀行貸款給中小企業(yè)所提利息在稅前扣除等政策，建立和完善中小企業(yè)融資渠道。同時，調(diào)整儲蓄存款利息所得稅稅率和征稅范圍，引導(dǎo)和刺激廣大儲戶改變投資方向，明確投資中小企業(yè)所得稅的股息、紅利所得稅個人所得稅。通過上述措施既能刺激中小企業(yè)的自身投資，又能啟動民間資本向中小企業(yè)投資。

完善和調(diào)整中小企業(yè)所得稅稅收制度，在所得稅稅收方面可以通過簡化辦稅手續(xù)縮短審批時間來實現(xiàn)，因為有些非常復(fù)雜的稅前列支的規(guī)定需要履行報批手續(xù)，涉及較多部門需報送許多資料，另外有些稅務(wù)部門原因故意拖延申報時間辦事效率低下使得為獲報批的企業(yè)不得不時不時的就往稅務(wù)部門跑，所以稅務(wù)部門應(yīng)該簡化報批程序，減少報批資料，合理規(guī)劃，方便納稅企業(yè)。稅務(wù)部門要進(jìn)一步明確各崗位人員的工作責(zé)任建立完善稅務(wù)與財政、金融、保險、審計等部門間信息流通傳遞加強與各個部門間的合作，對納稅人的信息及時進(jìn)行實時分析評估對比提高質(zhì)量與效率。在所得稅方面也應(yīng)該適當(dāng)縮短中小企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限。為中小企業(yè)加快設(shè)備更新和技術(shù)改造提供便利，進(jìn)而加快新產(chǎn)品更新。

區(qū)分小型企業(yè)和中型企業(yè)，制定各自的稅收法律。就目前我國對中小也企業(yè)的劃分，全國近90%以上可以說是中小企業(yè)，這也很不利于對中小企業(yè)采取非常匹配的優(yōu)惠政策，如果眉毛胡子一把抓對近90%以上的企業(yè)實行寬松的稅收優(yōu)惠政策勢必會影響國家的財政收入進(jìn)而影響國家資金的正常運轉(zhuǎn)，甚至影響我國在世界上的經(jīng)濟地位，但是如果稅收優(yōu)惠力度過小又會限制絕大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展起到阻礙的作用，也就是說中型企業(yè)和小型企業(yè)還有很大差別的，不一定要采取完全一致的優(yōu)惠政策，所以對小型企業(yè)采取的優(yōu)惠多余中型企業(yè)更多的采取稅收減免納稅咨詢輔助以及延期納稅。中型企業(yè)資金相對小型企業(yè)來說資金要充足些信用度高些，融資能力也較小型企業(yè)要強，所以對中型企業(yè)可以相對減少直接的稅收優(yōu)惠措施將支持放在完善配套設(shè)施上更高效的促進(jìn)發(fā)展。

稅收制度的建立法治化，規(guī)范化，我們可以參照國外的做法在憲法中規(guī)定對中小企業(yè)的權(quán)益進(jìn)行保護，稅收制度對稅收稅收法定主義原則的遵循是我國法制文明的要求，因此國家每一出臺的新稅收征收法律制度，都必須要有法律來確定征收程序、課稅要素、稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權(quán)、納稅人的司法救濟途徑等等。不允許任何主體制定和和實施稅收優(yōu)惠政策即從每項稅收優(yōu)惠政策的制定到實施都需經(jīng)得法律的認(rèn)可。最好將稅收法定主義上升到憲法的高度。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 融資 稅收政策

一、前言

中小企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展有一定的促進(jìn)作用，因此，我國應(yīng)該積極促進(jìn)中小企業(yè)的快速發(fā)展，以充分發(fā)揮中小企業(yè)對我國經(jīng)濟的推動作用。然而，我國中小企業(yè)的經(jīng)濟運行中，離不開融資，可是融資問題卻是中小企業(yè)所面臨的一大難題。我國中小企業(yè)在融資中存在較多的問題，需要我國政府采取有效的稅收政策以緩解中小企業(yè)融資困難的問題，從而促進(jìn)我國中小企業(yè)的更好發(fā)展。

二、我國中小企業(yè)融資的現(xiàn)狀

目前，我國多數(shù)中小企業(yè)通過融資方式以確保企業(yè)經(jīng)濟的有效運行，但是融資現(xiàn)狀不夠理想，具體能從以下兩個方面體現(xiàn)出來。首先，從中小企業(yè)融資情況看融資現(xiàn)狀。企業(yè)從成立到發(fā)展，再到成熟，需要經(jīng)歷較長的時間，而在這一過程中，資金的支持是十分重要的，企業(yè)若是缺乏資金，將難以在市場競爭中立足。由于中小企業(yè)競爭能力較弱，因此其往往會選擇融資方式以獲取相應(yīng)的資金支持。其一，內(nèi)源融資成為我國較多中小企業(yè)融資的選擇之一，因其具有成本低和效益高的優(yōu)勢，所以對成立初期和發(fā)展時期的中小企業(yè)而言，是重要的融資渠道。但是，中小企業(yè)倘若長期堅持僅依靠內(nèi)源融資，則會影響企業(yè)的發(fā)展。其二，中小企業(yè)的外部融資分為直接和間接兩個方面的融資，但是無論是哪一種融資方式，對中小企業(yè)都存在較大的風(fēng)險。其次，從中小企業(yè)融資特點看融資現(xiàn)狀。其一，具有階段性特點，中小企業(yè)從創(chuàng)立之初到成熟期階段，對融資需求逐漸增大，而融資風(fēng)險卻逐漸降低，在成熟期以后，企業(yè)的融資需求逐漸減少，而融資風(fēng)險卻逐漸增大。其二，中小企業(yè)所從事行業(yè)的不同，其融資方式也有所差別。總之，融資是為中小企業(yè)提供經(jīng)濟支持的主要方式之一，然而中小企業(yè)在融資中存在較多的問題，但有效調(diào)整稅收政策可以較好的減輕我國中小企業(yè)融資時所面臨的壓力，因此，我國政府要加強對稅收政策的調(diào)整。

三、我國中小企業(yè)融資中存在的問題

首先，我國稅收政策對中小企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)源融資有不利的作用。中小企業(yè)通過內(nèi)源融資方式所獲取的資金支持，主要表現(xiàn)在留存收益和折舊方面，而企業(yè)所得稅的稅率方面，并沒有給予中小企業(yè)更大程度的優(yōu)惠。我國對屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)以及應(yīng)納稅所得額少于六萬元的中小企業(yè)有較好的稅收政策優(yōu)惠，但是對于不屬于這兩種情況的中小企業(yè)而言，沒有任何的優(yōu)惠政策。其次，稅收政策的實施沒有更好帶動企業(yè)的外源融資。其一，我國小額貸款單位沒有得到更多的稅收優(yōu)惠政策，所以貸款單位存在一定的風(fēng)險，這對中小企業(yè)而言比較不利于自身發(fā)展。其二，我國風(fēng)險投資機構(gòu)也沒有得到更多的稅收優(yōu)惠政策，這對風(fēng)險投資企業(yè)會產(chǎn)生一定的影響。其三，我國稅收政策對融資租賃的支持力度不夠，從而導(dǎo)致中小企業(yè)在融資租賃時得到較少的優(yōu)惠政策或者沒有享受到優(yōu)惠。最后，我國稅收政策缺乏對信用擔(dān)保機構(gòu)的大力支持。目前，雖然我國對信用擔(dān)保機構(gòu)給予一定的優(yōu)惠政策，但是其政策體系仍然不夠完善，進(jìn)而導(dǎo)致我國多數(shù)中小企業(yè)的融資仍遇阻礙。

四、促進(jìn)我國中小企業(yè)融資的稅收政策建議

第一，我國政府應(yīng)該積極完善中小企業(yè)內(nèi)源融資的稅收政策。首先，擴大我國享受稅收優(yōu)惠政策的中小企業(yè)范圍，以促進(jìn)更多類型企業(yè)可以享有稅收優(yōu)惠政策。其次，加強中小企業(yè)的資金積累能力。最后，加大政策優(yōu)惠力度以及減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。第二，積極完善我國中小企業(yè)的外源融資稅收政策，具體表現(xiàn)為：鼓勵風(fēng)險投資;對債券融資給予優(yōu)惠;鼓勵商業(yè)銀行為中小企業(yè)提供貸款業(yè)務(wù)辦理;進(jìn)一步完善融資租賃的政策;減少民間借貸的束縛。第三，促進(jìn)我國擔(dān)保機構(gòu)的更好發(fā)展，要積極給予擔(dān)保機構(gòu)減免稅收的政策，與此同時，加強對我國西部地區(qū)的支持力度，以促進(jìn)我國西部地區(qū)的中小企業(yè)快速發(fā)展。第四，增大我國中小企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策的范圍，以加強對其他中小企業(yè)的扶持。第五，根據(jù)中小企業(yè)的發(fā)展周期制定有效的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而有效調(diào)節(jié)中小企業(yè)的融資需求與風(fēng)險之間的關(guān)系。第六，加強我國中小企業(yè)的管理服務(wù)體系的完善，有利于為中小企業(yè)提供有利的稅收環(huán)境。第七，采取稅收政策時要兼顧公平，對中小企業(yè)的稅收政策要一視同仁，進(jìn)而給予中小企業(yè)以合理的政策，盡可能的促進(jìn)中小企業(yè)快速發(fā)展。

五、結(jié)論

我國中小企業(yè)的發(fā)展對經(jīng)濟發(fā)展有重要的促進(jìn)作用，因而中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展對我國經(jīng)濟增長有促進(jìn)作用，所以要確保中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。資金支持是中小企業(yè)發(fā)展的根本動力，而目前我國多數(shù)中小企業(yè)都面臨融資困難的問題，盡管我國采取了一些有效的稅收政策以盡可能緩解中小企業(yè)融資困難的問題，但是其效果不是很理想?？偠灾覈鴳?yīng)正確認(rèn)識到中小企業(yè)融資困難的問題，進(jìn)而通過有效借鑒其它國家的措施，以完善我國中小企業(yè)融資的稅收政策，從而促進(jìn)我國中小企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：技術(shù)進(jìn)步；稅收優(yōu)惠政策；財政政策

一、發(fā)達(dá)國家財稅優(yōu)惠政策發(fā)展歷程

20世紀(jì)80年代后期以來，在經(jīng)濟信息化、全球化的基本趨勢下，美、日、歐等世界主要經(jīng)濟體競相憑借自身在技術(shù)方面的優(yōu)勢，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，并加大對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造力度。在新技術(shù)革命的影響下，信息產(chǎn)業(yè)、生物醫(yī)藥工業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)獲得了快速發(fā)展，在國民經(jīng)濟中的比重不斷提高。通過科技進(jìn)步基礎(chǔ)上的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，有力地支持了經(jīng)濟的持續(xù)增長。

作為發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟國家，技術(shù)進(jìn)步主要依靠市場力量的推動，但政府財政在科技進(jìn)步方面的作用也是極其重要的。在發(fā)達(dá)國家，在每一特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個明確的產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策，并通過研發(fā)補助金、委托費和政策性融資等財政手段確保產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的貫徹落實。為了推動本國的科技進(jìn)步，西方發(fā)達(dá)國家都特別注重加大對科技進(jìn)步的投入力度。如美國、日本于1999年政府用于R＆D財政投入占當(dāng)年全國R＆D總投入的比重分別為27%和22%。20世紀(jì)90年代以來，美國聯(lián)邦政府用于生物技術(shù)方面的研究經(jīng)費每年都維持在10多億美元的水平。根據(jù)經(jīng)濟成長、技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同，西方國家財政對科技進(jìn)步的支持的范圍和手段也會有所不同。在經(jīng)濟發(fā)展初期，財政一般主要通過補助金、開發(fā)委托費、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點支持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)開發(fā)。進(jìn)入知識經(jīng)濟時代，政府財政政策的重點主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的支持。政府通過資助各種基金會、研究院所和產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體等進(jìn)行產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā)，并通過知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，實現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。在技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；h(huán)節(jié)上，西方國家一般通過政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導(dǎo)。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關(guān)政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔(dān)保、購買企業(yè)債券，對民間金融機構(gòu)進(jìn)行補充融資和獎勵。在西方國家，財政對技術(shù)進(jìn)步的扶持和引導(dǎo),一般都是以項目為核心，以客觀標(biāo)準(zhǔn)為尺度，實施非專向性補貼政策。

二、發(fā)達(dá)國家對中小企業(yè)具體優(yōu)惠政策

在對中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的支持方面，美、日等西方國家都有專門針對中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的政策、法律和政府職能部門。美國政府通過政府采購等手段對中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面，在對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面，西方發(fā)達(dá)國家支持科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵相結(jié)合，將對科技開發(fā)的重視與對科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的重視有機地結(jié)合起來?；镜淖龇ㄊ牵?/p>

一是對企業(yè)投入的研究開發(fā)經(jīng)費給予優(yōu)惠允許企業(yè)按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國政府規(guī)定，凡研究開發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，均可以申請按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實施加速折舊政策。目前西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)固定資產(chǎn)的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過加速折舊政策的實施，以加快技術(shù)設(shè)備的更新。

三是建立科技發(fā)展準(zhǔn)備金制度，即允許企業(yè)按照銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準(zhǔn)備金。如韓國稅法規(guī)定企業(yè)可按銷售收入的3%（技術(shù)密集型企業(yè)為4%，生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)為5%）提取技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金，并允許在3年內(nèi)用于技術(shù)開發(fā)費、技術(shù)信息和培訓(xùn)費及有關(guān)技術(shù)革新計劃資金等方面。

四是注重基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究的結(jié)合。如美國稅法規(guī)定公司委托大學(xué)或科研機構(gòu)進(jìn)行基礎(chǔ)研究，所支付的研究費用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對新產(chǎn)品的中間實驗產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠政策。在科技稅收優(yōu)惠的稅種選擇方面，西方發(fā)達(dá)國家的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在公司所得稅、個人所得稅和增值稅三大稅種上。發(fā)達(dá)國家一般都將公司所得稅作為科技優(yōu)惠的重點。在增值稅類型的選擇方面，西方發(fā)達(dá)國家一般都選擇消費型增值稅。在個人所得稅方面，對個人獲得的科技獎勵、特許權(quán)使用費收入都實施優(yōu)惠措施。

西方發(fā)達(dá)國家科技財稅優(yōu)惠政策的具體做法，對正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中國而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來，隨著國內(nèi)投資環(huán)境的不斷改善，跨國公司已經(jīng)開始將中、低技術(shù)向我國轉(zhuǎn)移，在部分領(lǐng)域，高端技術(shù)也開始向我國轉(zhuǎn)移，越來越多的跨國公司開始將具有一定技術(shù)水平的制造業(yè)轉(zhuǎn)移到中國。從我國國內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，整體技術(shù)水平還較為低下，受技術(shù)開發(fā)力量、技術(shù)開發(fā)經(jīng)費等的制約，企業(yè)技術(shù)開發(fā)能力還相對弱小，技術(shù)創(chuàng)新嚴(yán)重不足。在加入WTO和經(jīng)濟全球化的大背景下，我國企業(yè)面臨的競爭越來越激烈。

三、發(fā)達(dá)國家財稅政策對我國的啟示

1．要充分利用WTO《補貼與反補貼措施協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定，在3年過渡期內(nèi)繼續(xù)保持原有的有關(guān)促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策的同時，應(yīng)逐步建立一個以政策性銀行的低息貸款、向研究型機構(gòu)的R＆D活動提供財政資助和特別財稅政策為主要內(nèi)容的促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策模式。3年過渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在WTO相關(guān)規(guī)則允許的范圍內(nèi)。財政的資助必須是非專向性的，并不超過工業(yè)研究成本的75%或部分前技術(shù)開發(fā)活動成本的50%。2．進(jìn)一步加大對技術(shù)進(jìn)步的投入力度。鑒于長期以來政府研究與開發(fā)投入的嚴(yán)重不足，可以考慮規(guī)定一些硬性的指標(biāo)，要求政府研究與開發(fā)投入占GDP的比重及財政收入的比重必須達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)值。安排的科技經(jīng)費要集中用于加快發(fā)展高科技和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以推動新興產(chǎn)業(yè)的崛起，培養(yǎng)新的經(jīng)濟增長點；另一方面，要用于我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)能夠煥發(fā)出新的活力。在科研經(jīng)費的使用方面，要引入競爭機制，通過嚴(yán)格的招投標(biāo)制和課題負(fù)責(zé)制，確保政府科技經(jīng)費的有效使用。同時，政府科技經(jīng)費的使用應(yīng)堅持有償使用與無償使用相結(jié)合的原則，凡基礎(chǔ)性研究，政府應(yīng)實行無償投入，應(yīng)用研究及實驗發(fā)展方面的經(jīng)費投入以堅持有償使用為原則，政府通過政策性金融機構(gòu)，以貸款的方式向科研機構(gòu)、大學(xué)、企業(yè)及其他機構(gòu)提供資金，這些相應(yīng)機構(gòu)必須用自身的科研成果轉(zhuǎn)化的收入來還本付息。

3．財政扶持項目應(yīng)突出重點，講求實效。在政府財力相對有限的情況下，運用財政扶持和引導(dǎo)技術(shù)進(jìn)步必須要突出重點，講求效率，而不能遍地開花。根據(jù)我國目前的國情,技術(shù)改造項目應(yīng)重點選擇關(guān)系國家安全的產(chǎn)業(yè)、公益性產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略競爭性產(chǎn)業(yè)。

4．加大對中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。要進(jìn)一步建立和完善為中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步提供支持的制度體系，建立和完善促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供制度保證。政府財政可通過稅收優(yōu)惠、財政投融資及政府采購等手段，加大對中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。為促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，政府相關(guān)職能部門還可從信息、技術(shù)人員培訓(xùn)及其他服務(wù)等方面為中小企業(yè)提供支持。

5．必須通過各種財稅政策手段的綜合運用，加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級。在財政政策手段的運用方面，首先必須充分運用好財政貼息這一手段。高新科技產(chǎn)業(yè)是高投入、高風(fēng)險的投資領(lǐng)域，對這一領(lǐng)域，除國家進(jìn)行少量的直接投資外，可以借助于財政貼息杠桿引導(dǎo)社會資金投向該領(lǐng)域。財政貼息向高新科技產(chǎn)業(yè)適度傾斜，加大對該產(chǎn)業(yè)的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并相應(yīng)帶動其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能從低級化狀態(tài)向高級化狀態(tài)轉(zhuǎn)化。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門，通過財政貼息手段的運用，使企業(yè)在技術(shù)改造缺乏資金的情況下，能夠以國家信用作支撐，獲取金融機構(gòu)的貸款，充分調(diào)動企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的積極性。

6．必須改變我國的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)稅收優(yōu)惠由區(qū)域傾斜轉(zhuǎn)變?yōu)橄虍a(chǎn)業(yè)傾斜。稅收優(yōu)惠政策措施要能體現(xiàn)和貫徹落實國家產(chǎn)業(yè)政策的基本要求，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造及其他需要積極鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)根據(jù)不同情況給予不同程度的稅收優(yōu)惠。在流轉(zhuǎn)稅方面,除實現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型外，應(yīng)對高科技產(chǎn)業(yè)在增值稅政策方面實行適度傾斜，使高科技產(chǎn)業(yè)增值稅整體負(fù)擔(dān)率能大幅度降低。對進(jìn)出口稅收政策要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，改變目前進(jìn)出口環(huán)節(jié)大面積實施稅收優(yōu)惠的做法，應(yīng)只局限于對高新技術(shù)及設(shè)備的進(jìn)口，視不同的情況給予稅收上的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)按照稅收的國民待遇原則，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，特別是在所得稅稅收優(yōu)惠政策上要盡快統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅收優(yōu)惠政策，必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策的要求,充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求。為推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，可實行減免所得稅的稅收優(yōu)惠。在運用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優(yōu)惠的同時，更要特別關(guān)注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優(yōu)惠方式的運用，實現(xiàn)科技稅收優(yōu)惠方式的多元化。:

7．要充分發(fā)揮政府采購對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持作用。隨著我國政府采購制度的推廣實施，政府采購規(guī)模將越來越大，政府采購的范圍也將日益擴大，相應(yīng)地政府采購活動對國民經(jīng)濟總量及國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的影響將越來越大。為了扶持我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，在政府采購方面，必須盡可能地多采購本國產(chǎn)品，對國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實行傾斜。只有在國內(nèi)不能提供或技術(shù)性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購?fù)鈬a(chǎn)的產(chǎn)品。

參考文獻(xiàn)：

1．劉群，李倩．發(fā)達(dá)國家科技稅收優(yōu)惠政策的運用．經(jīng)濟日報，2002-11-19．

第7篇：中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

一、現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策中存在的問題

隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，現(xiàn)行稅收政策尤其是優(yōu)惠政策已不能適應(yīng)中小企業(yè)快速發(fā)展的要求，存在優(yōu)惠政策適用范圍窄、優(yōu)惠手段單一、優(yōu)惠目標(biāo)不明確等一系列問題，突出地表現(xiàn)在增值稅、所得稅和稅收管理服務(wù)等方面，阻礙了中小企業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。

(一)現(xiàn)行增值稅稅制對中小企業(yè)存在的歧視和限制

現(xiàn)行增值稅稅制把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，且規(guī)定從1998年7月1日起，凡達(dá)不到銷售額標(biāo)準(zhǔn)(工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬元，商業(yè)企業(yè)年銷售額180萬元)的納稅人，不管企業(yè)會計核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，而劃為小規(guī)模納稅人征稅。小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定是：進(jìn)項稅額不允許抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票：經(jīng)營上必須開具專用發(fā)票的，要到稅務(wù)機關(guān)申請代開，而且只能按“征收率”填開應(yīng)納稅額。這些政策不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，而且使購貨方因不能足額抵扣進(jìn)項稅額而不愿購買小規(guī)模納稅人的貨物，使占總納稅戶80%甚至90%以上的小規(guī)模納稅人在激烈的市場競爭中處于極為不利的地位，阻斷了一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的正常經(jīng)濟交往。增值稅兩類納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)不合理，把中小企業(yè)大量地劃為小規(guī)模納稅人，再加上小規(guī)模納稅人的征收率偏高(工業(yè)企業(yè)6%，商業(yè)企業(yè)4%)，其稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般納稅人。同時，現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅制，使企業(yè)購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額得不到抵扣，又加重了其稅收負(fù)擔(dān)，降低了產(chǎn)品在國內(nèi)外市場的競爭力，這些都對中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展極為不利。

(二)現(xiàn)行所得稅制對中小企業(yè)發(fā)展的制約

現(xiàn)行企業(yè)所得稅制仍實行內(nèi)外兩套稅法，對外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負(fù)輕；對內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負(fù)重；同屬內(nèi)資企業(yè)，又是對大型企業(yè)優(yōu)惠多，對中小企業(yè)優(yōu)惠少?，F(xiàn)在外商投資企業(yè)的實際稅負(fù)率約12%左右，內(nèi)資企業(yè)的實際稅負(fù)率約為25%左右，其中中小企業(yè)實際稅負(fù)率則更高。這主要是以下稅收政策規(guī)定造成的：

1．優(yōu)惠稅率仍然過高?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制規(guī)定，對利潤較低的企業(yè)可實行優(yōu)惠稅率，年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下的減按27%優(yōu)惠稅率征收，在3萬元以下的減按18%優(yōu)惠稅率征收。這一優(yōu)惠稅率仍然過高，而適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)則定得太低，使得應(yīng)予扶持的中小企業(yè)得不到照顧。

2．折舊年限規(guī)定不切實際。外資企業(yè)多是實行加速折舊，內(nèi)資企業(yè)則限定過嚴(yán)，特別是很多中小企業(yè)機器設(shè)備超負(fù)荷運轉(zhuǎn)，磨損很快，折舊計算不予照顧，加重了稅收負(fù)擔(dān)。

3．?dāng)U大投資稅負(fù)過重。外資企業(yè)獲得的利潤用于再投資，可返還已繳納的部分企業(yè)所得稅，而內(nèi)資企業(yè)股東權(quán)益轉(zhuǎn)增資本金還要再繳納一道個人所得稅，稅負(fù)過重。

(三)現(xiàn)行稅收征管政策中存在有礙中小企業(yè)發(fā)展的規(guī)定

《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿或賬目混亂或申報的計稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法。但有些基層稅務(wù)機關(guān)往往對中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管財務(wù)核算是否健全，都采用“核定征收”辦法，擴大了“核定征收”的范圍。同時，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知(國稅發(fā)[2000]第038號)中制定的“應(yīng)稅所得率”標(biāo)準(zhǔn)(工業(yè)，商業(yè)為7%～20%，建筑安裝為10%～20%)，也不符合中小企業(yè)薄利多銷、利潤率低的實際；有的甚至不管有無利潤，一律按核定的征收率征所得稅，加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于中小企業(yè)的發(fā)展；還有些基層稅務(wù)機關(guān)甚至對稅法已明確的“對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)征收所得稅可減征10%用于補助社會性開支”等優(yōu)惠政策規(guī)定，也未能落實。這都加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有礙中小企業(yè)的發(fā)展。

二、稅收扶持中小企業(yè)發(fā)展的國際借鑒

世界各國都十分重視促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，除了在建立管理機構(gòu)、加強政策指導(dǎo)、放寬金融政策、提供信息技術(shù)服務(wù)等方面給予中小企業(yè)扶持外，制定稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展也是國際通行的做法。

(一)美國

美國有眾多的中小企業(yè)．創(chuàng)造了近,50%的國內(nèi)生產(chǎn)總值，提供了50%以上的勞動就業(yè)機會。聯(lián)邦政府為支持中小企業(yè)的發(fā)展，采用了多種稅收優(yōu)惠措施：1．公司所得稅最高稅率已從46%降為33%，最低稅率降為15%；2．美國《經(jīng)濟復(fù)蘇稅法》規(guī)定，與中小企業(yè)密切相關(guān)的個人所得稅稅率降低到25%，資本收益稅稅率下調(diào)到20%；3．雇員在25人以下的有限責(zé)任公司實現(xiàn)的利潤，可選擇一般的公司所得稅法納稅，也可選擇“合伙企業(yè)”辦法將利潤并入股東收入繳納個人所得稅：4．購買新的設(shè)備．使用年限在5年以上的，購入價格的10%可抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅額；5．對中小企業(yè)實行特別的科技稅收優(yōu)惠，企業(yè)可按科研經(jīng)費增長額抵免稅收；6．地方政府對新興的中小高新技術(shù)企業(yè)，減免一定比例地方稅。

(二)法國

法國是發(fā)達(dá)國家中中小企業(yè)較多的國家，政府采取了一系列促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策：1．中小企業(yè)繳納的公司所得稅的附加稅2003年起已全部取消；2．中小企業(yè)用一部分所得再投資，這部分所得可減按19%的稅率征收公司所得稅；3．新辦小企業(yè)在經(jīng)營的前4年非故意所犯錯誤，可減輕稅收處罰，并可適當(dāng)放寬繳納的時間。

(三)日本

1963年日本制定的《中小企業(yè)基本法》規(guī)定，對研究開發(fā)型中小企業(yè)給予特別的稅收優(yōu)惠。日本對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要有：1．降低中小企業(yè)的法人所得稅稅率，對資本額在1億日元以下，而年度應(yīng)稅所得額在800萬日元以下的，稅率降為28%(大企業(yè)的稅率為37．5%)；2．對試驗研究費用超出銷售額3%的中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)未滿5年的中小企業(yè)，實行設(shè)備投資減稅；3．對中小企業(yè)機器、設(shè)備給予特別折舊，對工業(yè)用自動機械、數(shù)控制造機械等，可就購置成本的7%抵免所得稅(但抵免金額最高不得超過當(dāng)年應(yīng)納稅額的20%)，或采用初期折舊32%；4．準(zhǔn)予中小企業(yè)設(shè)置“改善結(jié)構(gòu)準(zhǔn)備金”，不計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

(四)英國

英國為了給利潤少的小企業(yè)更大的生存和發(fā)展空間，從2000年4月起，年利潤不足1萬英鎊的公司，所得稅適用10%的優(yōu)惠稅率。

(五)韓國

韓國于1996年頒布《中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)支援法》，明確規(guī)定了若干促進(jìn)中小業(yè)發(fā)展的稅收減免政策：1．新創(chuàng)辦的中小企業(yè)所得稅實行“三免二減半”(前3年免稅，后2年減半征稅)；2．農(nóng)村地區(qū)中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者，減免所得稅、財產(chǎn)稅及注冊稅；3．中小企業(yè)購進(jìn)機器設(shè)備按購進(jìn)額的30%抵免所得稅；4．中小企業(yè)因債務(wù)人的欠款而陷入困境的，政府為其提供一定的稅收減免。

各國對中小企業(yè)實行的稅收優(yōu)惠政策雖不相同，但經(jīng)過比較分析可總結(jié)出其具有的共同特點：

1．通過立法制定稅收優(yōu)惠政策。世界各國都有為數(shù)眾多的中小企業(yè)，為社會提供了大量的就業(yè)崗位，創(chuàng)造了可觀的生產(chǎn)總值。多數(shù)國家都通過立法來制定稅收促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，將稅收優(yōu)惠提高到法律層次，具有相對的穩(wěn)定性。

2．稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容比較系統(tǒng)。多數(shù)國家制定的稅收優(yōu)惠政策，貫穿了中小企業(yè)創(chuàng)辦、發(fā)展、再投資、科技開發(fā)、甚至聯(lián)合改組等各個環(huán)節(jié)，也涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅等多個稅種，內(nèi)容比較系統(tǒng)。

3．稅收優(yōu)惠手段靈活多樣。多數(shù)國家采用定期減免、降低稅率、加速折舊、增加費用扣除、投資抵免、虧損抵補等多種稅收優(yōu)惠措施，大力促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，特別是對新創(chuàng)辦企業(yè)，對新技術(shù)、新產(chǎn)品開發(fā)企業(yè)，稅收優(yōu)惠很多很細(xì)，使不同類型的各種企業(yè)都能得到稅收政策的支持和鼓勵。

三、我國促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

稅收政策是國家經(jīng)濟政策的重要組成部分。稅收政策的制定，應(yīng)充分重視和發(fā)揮中小企業(yè)的重要地位和作用，不僅應(yīng)定位于保護中小企業(yè)的生存，而且應(yīng)定位于支持和鼓勵中小企業(yè)的健康發(fā)展，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。同時通過完善稅制，制定稅收優(yōu)惠政策和改進(jìn)稅收征管服務(wù)，引導(dǎo)中小企業(yè)向“小而專，小而優(yōu)”的方向發(fā)展，生產(chǎn)出更多的“新、精、特、優(yōu)”產(chǎn)品；激勵中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和環(huán)境保護，實現(xiàn)社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展；鼓勵中小企業(yè)增加投資、擴大經(jīng)營，安排更多的社會就業(yè)人員；指導(dǎo)中小企業(yè)搞好社會化分工協(xié)作，實現(xiàn)市場功能互補、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理，提高企業(yè)的整體素質(zhì)和國內(nèi)外市場的競爭力。

(一)完善現(xiàn)行增值稅稅制，維護中小企業(yè)的合法權(quán)益

完善現(xiàn)行增值稅稅制，改進(jìn)增值稅小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定和管理辦法，是維護中小企業(yè)合法權(quán)益、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展和健全增值稅運行機制急待采取的一項重要舉措。

1．?dāng)U大一般納稅人征收范圍的比重。從事工業(yè)生產(chǎn)加工和經(jīng)營生產(chǎn)資料的中小企業(yè)，處于商品流轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)，為保持增值稅抵扣鏈條的完整性，凡生產(chǎn)場所比較固定、產(chǎn)銷環(huán)節(jié)便于控制、能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)要求準(zhǔn)確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額的，都可核定為增值稅一般納稅人，適用增值稅進(jìn)項稅額抵扣的規(guī)定。中小企業(yè)從事商業(yè)經(jīng)營年銷售額未達(dá)到180萬元標(biāo)準(zhǔn)的，如會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)批準(zhǔn)也可核定為增值稅一般納稅人。小型企業(yè)對會計核算暫不健全的，也應(yīng)積極創(chuàng)造條件，通過稅務(wù)部門組織培訓(xùn)等方式，幫助提高其會計核算水平。還可借鑒國外的通常做法，小型企業(yè)在達(dá)到一定條件后，允許其自行選擇納稅辦法，可改按一般納稅人計算納稅。擴大增值稅一般納稅人的征收比重，適當(dāng)縮小小規(guī)模納稅人的征收范圍，拓寬增值稅抵扣鏈條的覆蓋面，才能真正革除增值稅稅制對中小企業(yè)的歧視和限制。

2．進(jìn)一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。國家稅務(wù)總局已采納各地的調(diào)研建議，從2003年1月1日起提高了銷售貨物和服務(wù)業(yè)務(wù)的增值稅、營業(yè)稅的起征點，體現(xiàn)了國家對社會弱勢群體的關(guān)懷照顧；但現(xiàn)行小規(guī)模納稅人增值稅的征收率仍然顯得過高。對部分確無記賬能力仍需按小規(guī)模納稅人征稅的小型企業(yè)，也應(yīng)該進(jìn)一步調(diào)低增值稅征收率，貫徹公平稅負(fù)的原則，減輕他們的稅收負(fù)擔(dān)。工業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為4%；商業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為3%；調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率，有利于縮小增值稅兩類納稅人之間的稅負(fù)差距，促進(jìn)小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營正常健康發(fā)展。

(二)改革現(xiàn)行所得稅稅制，減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

目前建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法或法人所得稅法的條件已成熟，必須加快改革步伐。在建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法時，應(yīng)充分體現(xiàn)稅收對中小企業(yè)的政策扶持。

1．降低中小企業(yè)的優(yōu)惠稅率。順應(yīng)國際上多數(shù)國家相繼調(diào)低所得稅稅負(fù)的趨勢，我國企業(yè)所得稅稅率也應(yīng)適度調(diào)低，可以降低到24%或25%，其中對困難較多、利潤較少的中小企業(yè)，應(yīng)繼續(xù)制定優(yōu)惠稅率，并提高適用優(yōu)惠稅率的所得額限額標(biāo)準(zhǔn)。具體建議是：年應(yīng)稅所得額未滿10萬元的中小企業(yè)，可適用10%的優(yōu)惠稅率；年應(yīng)稅所得額在10萬元以上未滿20萬元的中小企業(yè)，可適用15%的優(yōu)惠稅率，以扶持中小企業(yè)中積累較少、擴大生產(chǎn)經(jīng)營困難較多企業(yè)的生存和發(fā)展。

2．放寬稅前費用列支標(biāo)準(zhǔn)。兩稅統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅法稅前費用列支標(biāo)準(zhǔn)，原則上應(yīng)向現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的稅前費用列支標(biāo)準(zhǔn)靠攏，徹底消除對內(nèi)資企業(yè)的限制，特別是對中小企業(yè)的歧視。改革的重點是：(1)取消“計稅工資”的不合理規(guī)定，改按企業(yè)實際支付的工資全額稅前列支；(2)取消對公益性、救濟性捐贈的限額，準(zhǔn)予稅前列支；(3)取消只準(zhǔn)按國家銀行貸款利率標(biāo)準(zhǔn)列支利息的限制，對不違反現(xiàn)行法規(guī)的融資利息支出，都應(yīng)準(zhǔn)予據(jù)實稅前列支；(4)取消技術(shù)開發(fā)費稅前列支只限于國有、集體企業(yè)的限制，民營中小企業(yè)也應(yīng)同樣享受，以貫徹公平稅負(fù)的原則，更好地促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

3．縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。當(dāng)今世界科技進(jìn)步日新月異，中小企業(yè)也必須不斷更新設(shè)備，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，才能滿足市場的需要。對中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的機器設(shè)備，允許實行加速折舊，縮短折舊年限，提高折舊率，以促進(jìn)中小企業(yè)加快設(shè)備更新和技術(shù)改造。

4．?dāng)U大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行的以地區(qū)優(yōu)惠、經(jīng)濟性質(zhì)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，改為以產(chǎn)業(yè)傾斜為導(dǎo)向的優(yōu)惠；優(yōu)惠形式也要多樣化，由單一的直接減免稅，改為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種優(yōu)惠形式，并應(yīng)擴大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。重點是采取以下稅收優(yōu)惠措施：(1)繼續(xù)保留對安置待業(yè)人員、安置下崗職工、安置殘疾人和對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；(2)適當(dāng)擴大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不要僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)可以減免，對生產(chǎn)領(lǐng)域新辦的中小企業(yè)也可給予定期減免稅扶持；(3)給予用稅后利潤進(jìn)行再投資的中小企業(yè)按一定比例抵退稅的支持；(4)準(zhǔn)許企業(yè)投資的凈資產(chǎn)損失，從應(yīng)稅所得額中抵扣；(5)準(zhǔn)許個人獨資和合伙經(jīng)營的小企業(yè)，在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間選擇一個稅種納稅。選擇按企業(yè)所得稅納稅的，對其按規(guī)定支付給股東的股息，允許稅前列支；選擇按個人所得稅納稅的，股東應(yīng)得的股息、紅利，并入股東個人所得征稅，避免重復(fù)征稅，以體現(xiàn)對小企業(yè)的關(guān)懷照顧；(6)對少數(shù)民族地區(qū)、貧困地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè)，授權(quán)市縣人民政府給予定期減免稅照顧。

第8篇：中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

數(shù)字背后

國家發(fā)改委宏觀經(jīng)濟研究院《我國宏觀稅負(fù)研究》課題組前不久聯(lián)合國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司，對浙江、廣東、云南、陜西、山東5省1634戶大、中、小、微型4種規(guī)模企業(yè)體制內(nèi)外各種稅費支出進(jìn)行了全面調(diào)查。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國現(xiàn)行稅費制度在企業(yè)規(guī)模層面存在比較明顯的“累退”效應(yīng)：企業(yè)規(guī)模越大，稅負(fù)越低；企業(yè)規(guī)模越小，稅負(fù)越高；小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)總體上高于大中型企業(yè)。尤其在結(jié)構(gòu)性減稅政策實行的這幾年來，小微企業(yè)依然承擔(dān)與其經(jīng)濟能力明顯不符的稅費負(fù)擔(dān)。

自2011年底國務(wù)院出臺扶持小微企業(yè)的“國9條”以來，國家陸續(xù)出臺了一系列扶持小微企業(yè)的政策，比如擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍并延長執(zhí)行期限；免征金融機構(gòu)對小微企業(yè)貸款印花稅；對小微企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費；對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅；針對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，國家免征相應(yīng)年限企業(yè)所得稅等。然而，雖然類似優(yōu)惠政策一再出臺，小微企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)依然很重。

值得注意的是，課題組調(diào)研發(fā)現(xiàn)，自2009年以來，小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)總體上高于大中型企業(yè)。除2011年略低外，微型企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)一直處于各種類型企業(yè)的最高水平，有的年份甚至超過企業(yè)增加值的40%，這與稅收公平原則大相徑庭。

中小企業(yè)稅負(fù)重問題，有國家推出的優(yōu)惠政策力度不大的原因，也有中小企業(yè)未能充分利用這些優(yōu)惠政策的原因。東莞市東日稅務(wù)師事務(wù)所所長潘繼杰認(rèn)為，一方面，小微企業(yè)承擔(dān)的不合理的“非稅負(fù)擔(dān)”和“隱性稅負(fù)”遠(yuǎn)超過優(yōu)惠政策減輕的負(fù)擔(dān)；另一方面，中小企業(yè)的生存環(huán)境讓其無法或不愿利用政策?！艾F(xiàn)在很多地方企業(yè)的稅收環(huán)境，可以說是劣幣逐良幣，按章納稅的企業(yè)，做不過偷稅漏稅的企業(yè)，所以很多中小企業(yè)覺得還不如鉆點空子偷稅劃算?！?/p>

政策反思

北京明稅律師事務(wù)所高級合伙人施志群對記者分析，很多中小企業(yè)的優(yōu)惠政策過于強調(diào)全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，實際上區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的差異，導(dǎo)致部分地區(qū)的部分企業(yè)無法享受到一些優(yōu)惠政策。包括小微企業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)的一些政策，在經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)將惠及很多企業(yè)，但對于大中型發(fā)達(dá)城市來說，帶來的幫助只能說是“聊勝于無”了。與此同時，優(yōu)惠政策在各地的具體執(zhí)行辦法各有差異。不少政策的適用，需要經(jīng)歷相對復(fù)雜的程序，申請稅收優(yōu)惠需要付出的經(jīng)濟或其他成本過高，導(dǎo)致小型微利企業(yè)很難獲得真正意義上的優(yōu)惠。因而，政策的操作性或者說落實，還需要簡化程序步驟。

潘繼杰認(rèn)為，目前我國小微企業(yè)稅負(fù)高于大中型企業(yè)的具體原因有四：第一，大企業(yè)多處于煤水電、“鐵公基”等壟斷行業(yè)，利潤相對豐厚，而中小企業(yè)多處于競爭性領(lǐng)域，利潤較為微薄。同樣的稅費占利潤比，大企業(yè)要明顯低于中小企業(yè)。第二，對于絕大多數(shù)以勞動力為主要成本的小微企業(yè)，流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)更高。不論企業(yè)是否盈利都要繳納流轉(zhuǎn)稅，近年來工資成本等日益增加，但無法產(chǎn)生可抵扣進(jìn)項稅額，所以，雖然企業(yè)可能虧損，卻仍要繳納大量的流轉(zhuǎn)稅。第三，小微企業(yè)財務(wù)管理不如大中型企業(yè)完善，擔(dān)心稅務(wù)部門查處，有些企業(yè)多交了冤枉稅。第四，制度不完善造成小微企業(yè)納稅成本高。

業(yè)內(nèi)很多人士還反映，目前我國對中小企業(yè)的扶持政出多門，缺乏一個系統(tǒng)政策體系，使得財稅政策在扶持中小企業(yè)的過程中存在系統(tǒng)性不足和可操作性差的問題。

施志群建議，稅務(wù)部門應(yīng)該按照區(qū)域經(jīng)濟差異，制定差異化的小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)則。同時，應(yīng)將小微企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行整理，必要時可單獨出臺文件，以方便企業(yè)了解政策（不少地方的稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)進(jìn)行此類工作），并且簡化申請程序，不要讓小微企業(yè)因繁瑣復(fù)雜的程序而最終放棄稅收優(yōu)惠。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門還應(yīng)適當(dāng)加大稅收優(yōu)惠力度，可考慮增加一些投資抵免等間接優(yōu)惠方式，尤其關(guān)注一些因財務(wù)制度不健全而采取核定征收的小微企業(yè)。

稅籌要點

雖然業(yè)內(nèi)很多人士抱怨，結(jié)構(gòu)性減稅大方向下的稅收優(yōu)惠政策太不“給力”，小微企業(yè)很難從中真正享受到實惠。然而，如果小微企業(yè)用心研究政府近年來頒布的各項稅收政策，做好稅收籌劃，用好、用足這些優(yōu)惠政策，依然能收獲到意想不到的效益。

潘繼杰建議，小微企業(yè)的財務(wù)人員要保持對稅收優(yōu)惠政策的敏感性，時刻關(guān)注相關(guān)優(yōu)惠政策，判定是否適合自己的企業(yè)；其次，應(yīng)該關(guān)注后續(xù)的實施細(xì)則（如7月份國務(wù)院針對小微企業(yè)的月銷售額不超過2萬元的優(yōu)惠政策，后續(xù)的實施細(xì)則就明確了按季申報增值稅的標(biāo)準(zhǔn)是一個季度6萬元，同時增值稅跟營業(yè)稅各有每月2萬元的暫免點）；最后，要在納稅申報環(huán)節(jié)切實享受這個優(yōu)惠政策，包括是否要做申報、申報后怎樣處理、如何去做相應(yīng)的退稅處理等。

第9篇：中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

內(nèi)容摘要：鑒于中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位及其自身的缺陷，許多國家都通過稅收優(yōu)惠政策，尤其是所得稅優(yōu)惠政策來扶持和引導(dǎo)中小企業(yè)的發(fā)展。

本文對當(dāng)前我國中小企業(yè)面臨的困難和問題進(jìn)行了分析，并對世界各主要國家支持中小企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，最后結(jié)合我國實際情況和現(xiàn)行的所得稅政策，提出了支持我國中小企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

一、我國中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和面臨的主要問題

（一）我國中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀

改革開放以來，隨著市場化進(jìn)程的不斷加快，我國中小企業(yè)蓬勃發(fā)展。截至2008年底，全國實有企業(yè)971.46萬戶，其中99%以上為中小企業(yè)。中小企業(yè)對GDP的貢獻(xiàn)率超過60%，對稅收的貢獻(xiàn)率超過50%，提供了近70%的進(jìn)出口貿(mào)易額，生產(chǎn)的商品占社會銷售額的60%，創(chuàng)造了80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，吸納了50%以上的國有企業(yè)下崗人員、70%以上新增就業(yè)人員、70%以上農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動力，擁有66%的發(fā)明專利、74%的技術(shù)創(chuàng)新和72%的新產(chǎn)品開發(fā)。①中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟領(lǐng)域最活躍的市場主體和經(jīng)濟增長的重要推動力，在繁榮經(jīng)濟、增加就業(yè)、調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、深化改革開放、構(gòu)建和諧社會等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。

（二）目前我國中小企業(yè)面臨的主要問題

1.面臨國際市場需求驟減和國內(nèi)市場需求不足的雙重挑戰(zhàn)。

國際金融危機爆發(fā)后，國外市場需求萎縮，我國以出口為導(dǎo)向的中小企業(yè)的訂單銳減，利潤嚴(yán)重下滑。同時，受社會保障制度不健全和城市化成本較高等因素的影響，國內(nèi)市場需求受到制約，中小企業(yè)的國內(nèi)市場環(huán)境急劇惡化。

2.面臨自有資金不足和外部融資成本較高的雙重困境。

中小企業(yè)規(guī)模小，底子薄，抗風(fēng)險能力較弱，融資渠道單一，難以采取發(fā)行企業(yè)債券、股票上市等融資手段，因此，融資難已成為制約中小企業(yè)生存與發(fā)展的瓶頸問題。受國際金融危機影響，我國中小企業(yè)融資更加困難，企業(yè)經(jīng)營更是難以為繼，一些資金鏈斷裂、抗風(fēng)險能力差的中小企業(yè)已處于停產(chǎn)半停產(chǎn)狀態(tài)。

3.面臨沒有產(chǎn)品定價權(quán)和成本轉(zhuǎn)嫁能力弱的雙重壓力。

我國中小企業(yè)大都集中在傳統(tǒng)的第三產(chǎn)業(yè)和加工制造業(yè)，處于高投入、高消耗、高污染、低效益的發(fā)展階段，沒有產(chǎn)品定價權(quán)，企業(yè)成本受外部市場環(huán)境的影響較大。

近年來，企業(yè)生產(chǎn)要素成本上升，給企業(yè)經(jīng)營造成了很大壓力。尤其是《勞動合同法》的實施，導(dǎo)致勞動密集型企業(yè)的勞動力成本整體上升5%～10%，在一些低端行業(yè)，勞動密集型企業(yè)的勞動力成本上升甚至達(dá)20%以上。①4.中小企業(yè)自身的一些不足也是制約其發(fā)展的重要因素。中小企業(yè)的公司財務(wù)管理制度普遍不健全，信用和法制觀念淡薄，缺乏可供抵押的擔(dān)保財產(chǎn)，抵御風(fēng)險能力較差。此外，我國中小企業(yè)大都以家族化管理為主，靠血緣關(guān)系維持經(jīng)營，如不能在市場競爭中完成向現(xiàn)代企業(yè)制度的轉(zhuǎn)型，其發(fā)展方向與核心競爭力將難以提升。

二、支持中小企業(yè)發(fā)展的所得稅政策的國際比較

在公司所得稅方面，各國已經(jīng)基本上形成了一個覆蓋中小企業(yè)的建立、成長、發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策體系，主要采取了降低稅率、稅收減免、投資抵免、研發(fā)扣除、加速折舊、虧損彌補等政策手段，以鼓勵中小企業(yè)的創(chuàng)立、投資以及促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步。

（一）鼓勵中小企業(yè)創(chuàng)建的所得稅優(yōu)惠政策為了減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，世界上許多國家都對中小企業(yè)實行低稅政策，并對中小企業(yè)的所得稅實施一定期間的稅收減免，以減輕企業(yè)在創(chuàng)立初期的稅收負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)納稅人投資和創(chuàng)辦中小企業(yè)。在OCED成員國中，美國、加拿大、法國、愛爾蘭、日本、韓國、荷蘭、西班牙、葡萄牙、英國等都對中小企業(yè)所得稅實施不同程度的稅率優(yōu)惠。

美國對年應(yīng)稅收入在5萬美元以下的小企業(yè)，按15%的低稅率征收公司所得稅。對符合一定條件的小型企業(yè)投入股本所獲的資本收益，實行為期至少5年豁免5%的所得稅優(yōu)惠；對小型企業(yè)風(fēng)險投資額的60%免稅，其余的40%只以50%征收所得稅。

英國專門對那些利潤較少的小公司實行一種救濟制度，降低其所得稅稅率。為了應(yīng)對金融危機對中小企業(yè)的沖擊，幫助中小企業(yè)克服困難，英國政府決定推遲提高對小公司適用的優(yōu)惠稅率，將提高稅率的期限延長到2010年4月1日。對年利潤不足1萬英鎊的小公司實行10%的優(yōu)惠稅率。

法國規(guī)定：中小企業(yè)年利潤低于38120歐元的部分按15%的所得稅稅率征收，并對新建小企業(yè)免征3年的所得稅。為促進(jìn)失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)，法國規(guī)定創(chuàng)辦工商企業(yè)可以享受2年免征所得稅，以后3年對企業(yè)盈利分別減少75%、50%和25%的所得稅優(yōu)惠。

日本也對中小企業(yè)實施低所得稅政策。日本稅法規(guī)定:自2006年起，對資本額在1億日元以下的中小企業(yè)，年應(yīng)稅所得額在800萬日元以下的部分，法人所得稅稅率降為22%；年應(yīng)稅所得額超過800萬日元的部分，法人所得稅稅率為30%。為了應(yīng)對金融危機的沖擊，自2009年4月1日至2011年3月31日，年應(yīng)稅所得額不超過800萬日元的中小企業(yè)的所得稅稅率由22%降至18%。

（二）鼓勵中小企業(yè)投資的所得稅優(yōu)惠政策在鼓勵中小企業(yè)投資方面，各國主要采取投資抵免、加速折舊、盈虧相抵等稅收優(yōu)惠措施，以鼓勵中小企業(yè)擴大投資規(guī)模，促進(jìn)中小企業(yè)加快發(fā)展。

美國出臺了許多鼓勵中小企業(yè)投資的稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠形式頗為廣泛：1.美國允許中小企業(yè)對購入新設(shè)備進(jìn)行所得稅投資抵免。美國聯(lián)邦公司所得稅法規(guī)定：凡公司購買新的設(shè)備，若法定使用年限在5年以上的，其購入價格的10%可直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)付稅款；若法定使用年限為3年的，抵免額為購入價格的6%。小型企業(yè)的應(yīng)納稅款如果少于2500美元，這部分應(yīng)納稅款可全額用于投資抵免;對于超過2500美元的部分，最高抵免額限于超過部分的85%。如果企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額不足以抵免時，可比照虧損處理的辦法，不足部分可向前結(jié)轉(zhuǎn)3年、向后結(jié)轉(zhuǎn)7年，即可以將前后11年的應(yīng)繳稅額用于投資抵免。2.美國還規(guī)定了專門針對中小企業(yè)的長期投資稅收減免政策。美國稅法規(guī)定：對年收入不足500萬美元的中小企業(yè)實行長期投資所得稅減免，對投資額在500萬美元以下的小企業(yè)永久性減免投資所得稅（前兩年減免7%，以后年度減免5%）。3.美國出臺了一系列加速折舊政策。20世紀(jì)80年代以來，美國相繼出臺政策縮短了固定資產(chǎn)折舊年限，實行“特別折舊”制度，允許小型企業(yè)在投資后的1～2年內(nèi)對新購置使用的固定資產(chǎn)提取高比例的折舊，對某些設(shè)備在其使用年限初期實行一次性折舊。

英國在1983年提出企業(yè)擴充計劃，通過對投資者大幅度的減稅鼓勵人們投資創(chuàng)辦中小企業(yè)。該計劃規(guī)定：凡投資創(chuàng)辦中小企業(yè)者，其投資額的60%可以免稅，每年免稅的最高投資限額為4萬英鎊。為了吸引私人投資，政府允許非掛牌證券市場的投資者在保持5年股權(quán)的條件下，可以申請免稅優(yōu)惠。

法國為了鼓勵中小企業(yè)增加固定資產(chǎn)投資，自2005年7月起，對中小企業(yè)用于固定資產(chǎn)投資的稅前資本扣除比例從25%提高到40%。在風(fēng)險投資方面，法國規(guī)定：風(fēng)險投資公司從持股中獲得的資本收益可免除部分所得稅，免稅金額最高可達(dá)收益的1/3。中小企業(yè)在創(chuàng)辦當(dāng)年及隨后4年，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除其50%的費用，或者在創(chuàng)辦當(dāng)年及隨后2年，對再用于經(jīng)營的利潤全部或部分免稅。

日本允許對中小企業(yè)購置或租賃的提高技術(shù)能力的機器、設(shè)備給予特別折舊，對工業(yè)用自動機械、數(shù)控制造機械等，可就購置成本的7%抵免所得稅（但抵免金額最高不得超過當(dāng)年應(yīng)納稅額的20%），或給予相當(dāng)于購置價30%的首次特別折舊。2009年2月1日起，日本重新實行對中小企業(yè)的虧損退稅政策。

在虧損彌補方面，從效率和公平的角度出發(fā)，各國的政策有所差異。在OECD成員國中，澳大利亞、奧地利、比利時、德國、愛爾蘭、盧森堡、荷蘭、新西蘭、瑞典、法國、丹麥、匈牙利和英國對企業(yè)利用以后年度利潤彌補虧損不作時間限制，不同之處在于是否允許企業(yè)利用以前年度利潤彌補當(dāng)年虧損。意大利、韓國和挪威等國雖然對虧損彌補的時間進(jìn)行了限制，但對小企業(yè)實行了特殊的照顧政策。例如，意大利稅法規(guī)定：小企業(yè)開辦前3年的虧損可以無限期地用以后年度的利潤彌補;韓國稅法允許小企業(yè)利用前1年的利潤彌補本年度的虧損；挪威稅法則規(guī)定：如果小企業(yè)在關(guān)閉時有虧損，可以用前2年的利潤彌補。為了應(yīng)對金融危機，美國允許公司在2008年和2009年發(fā)生的經(jīng)營虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)5年，英國允許所得額不超過30萬英鎊的小公司將2008～2009年度產(chǎn)生的經(jīng)營虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)3年，但結(jié)轉(zhuǎn)額最多不超過5萬英鎊。

（三）鼓勵中小企業(yè)科技投入的所得稅優(yōu)惠政策為了鼓勵中小企業(yè)進(jìn)行科技開發(fā)，大部分國家都規(guī)定了對企業(yè)研究開發(fā)支出扣除的優(yōu)惠政策。

美國規(guī)定：小企業(yè)可將與貿(mào)易或商業(yè)活動有關(guān)的研究、試驗支出，直接作為費用扣除，而不必作為計提折舊的資本性支出。

企業(yè)一般性的研發(fā)費用如果在課稅年度超過過去3年平均發(fā)生額，其超過部分的25%予以減免。企業(yè)從事基礎(chǔ)科學(xué)研究，研發(fā)費用的65%作為非課稅對象，該項抵免可以向前結(jié)轉(zhuǎn)3年，向后結(jié)轉(zhuǎn)15年。

英國政府的企業(yè)投資者計劃旨在通過運用稅收優(yōu)惠政策，鼓勵投資者向未上市的中小企業(yè)投資，以促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。從2000年開始，英國政府開始實行專門針對中小企業(yè)的稅務(wù)信貸，將研究與開發(fā)稅務(wù)津貼從100%提高到150%，中小企業(yè)可將研發(fā)投入中符合要求的經(jīng)常性支出按照150%的折扣率抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，研發(fā)費用中的資本性支出實行全額抵扣政策，并將抵扣對象擴大到尚未盈利的企業(yè)。

法國稅法規(guī)定：企業(yè)經(jīng)過有關(guān)部門審核確認(rèn)的研究費用，可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中扣除，研究費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)年研究費用額減去前兩年該項費用平均額的50%，但是每年的最高扣除額不得超過200萬歐元。對中小企業(yè)實施“研究開發(fā)投資稅收優(yōu)惠待遇”制度，中小企業(yè)研發(fā)投資比上一年增加的可以免繳相當(dāng)于研發(fā)投資增加額50%的公司所得稅，同時也要受到最高抵免額的限制。對中小企業(yè)用于研究開發(fā)的新設(shè)備、新工具，允許有條件地實行余額遞減法等加速折舊方式。

日本政府特別重視對中小企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠，主要采取稅收抵免的方式，鼓勵企業(yè)的研究開發(fā)活動。日本稅務(wù)當(dāng)局對那些會計制度健全、賬目清晰正確、長期按時申報的小企業(yè)采用“藍(lán)色申報制度”。采用“藍(lán)色申報制度”的納稅人可以享受一系列的稅收優(yōu)惠政策。對于適用“藍(lán)色申報制度”的納稅人的研究開發(fā)費用，日本稅法規(guī)定：當(dāng)該年度的研究開發(fā)費用支出超過以前任何年度時，可將超過金額的20%（不超過法人稅總額的10%）從法人稅額中抵免。另外，為了促進(jìn)中小企業(yè)對新技術(shù)的投資，日本給予中小企業(yè)相當(dāng)于購置設(shè)備價7%的法人稅特別稅額扣除，此外，還有強化中小企業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)的法人稅稅額扣除。所有小企業(yè)的產(chǎn)品和技術(shù)研究開發(fā)支出都可以享受6%的稅收抵扣。

加拿大稅法規(guī)定：所有公司和個人的研究開發(fā)費用都可以享受20%的聯(lián)邦投資稅收抵免，當(dāng)年未抵扣完的部分，可以向前抵免3年或向后抵免7年。但對于上年度應(yīng)稅收入少于40萬加元、應(yīng)稅資產(chǎn)少于1500萬加元的小企業(yè)，對其支出的第一個200萬加元，可以享受35%的聯(lián)邦投資稅收抵免。

三、對我國支持中小企業(yè)發(fā)展的所得稅政策的啟示

（一）降低小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率與對中小企業(yè)實行優(yōu)惠稅率的OCED成員國相比，我國20%的稅率水平還是比較高的，高于美國、法國、加拿大、韓國、葡萄牙和匈牙利的稅率?？紤]到當(dāng)前的經(jīng)濟形勢，應(yīng)該降低小型微利企業(yè)的稅率水平，建議將我國小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅

率調(diào)低到15%左右。

（二）調(diào)整中小企業(yè)虧損彌補的政策我國現(xiàn)行稅法規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

稅法中沒有規(guī)定專門針對中小企業(yè)的虧損彌補政策。我國5年的向后結(jié)轉(zhuǎn)虧損彌補期限與OECD成員國相比是短的，并且我國目前不允許企業(yè)用以前年度的所得彌補虧損。為了幫助中小企業(yè)渡過難關(guān)，建議對中小企業(yè)的虧損彌補政策做如下調(diào)整：一是允許中小企業(yè)的虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)10年；二是允許中小企業(yè)用以前年度的所得彌補虧損。

（三）增加中小企業(yè)投資的所得稅優(yōu)惠政策為了降低中小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，鼓勵中小企業(yè)擴大投資規(guī)模，應(yīng)給予中小企業(yè)適當(dāng)?shù)拿舛?、退稅?yōu)惠。

一是給予國家鼓勵的新設(shè)立的中小企業(yè)一定的免稅優(yōu)惠期，比如開業(yè)前2年免稅，或者實行分期按比例給予免稅優(yōu)惠，第1年免稅，對以后3年的企業(yè)盈利分別減征75%、50%和25%的所得稅；二是對中小企業(yè)從被投資公司分?jǐn)偟膿p失，不超過投資賬面價值的部分允許扣除，從而降低中小企業(yè)的投資風(fēng)險；三是對中小企業(yè)用稅后利潤轉(zhuǎn)增資本的投資行為，對再投資部分繳納的稅款給予全部或部分退還，以鼓勵企業(yè)將所獲利潤用于再投資。

（四）支持中小企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策融資難一直是困擾中小企業(yè)發(fā)展的首要問題。

結(jié)合中小企業(yè)的實際情況，可以考慮給予中小企業(yè)以下所得稅優(yōu)惠政策：一是可以適當(dāng)提高對中小企業(yè)從非金融機構(gòu)借款利息的扣除標(biāo)準(zhǔn)，比如，對借款利息不超過按銀行同類同期貸款利率計算利息的150%的部分，允許在稅前全額扣除；二是對納入全國試點范圍的非營利性的中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)取得的擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入(不包括信用評級、咨詢培訓(xùn)等收入)，給予一定的企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠，比如按15%的稅率征稅。

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