會計舞弊論文精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的會計舞弊論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：會計舞弊論文范文
（一）會計電算化常見的集中舞弊方法
1.對輸入進行篡改。在會計電算化當中，對輸入進行篡改是幾種常見的舞弊方法中最普遍的一種。在一些會計從業(yè)者當中，部分人貪圖利益，在使用電腦將相關(guān)的會計信息進行輸入的時候，為了使自己能夠得到更多的利益，就將一些數(shù)據(jù)信息加以篡改、對數(shù)據(jù)進行造假，甚至將一些業(yè)務數(shù)據(jù)進行刪除操作等等。
2.對文件進行篡改。這一行為經(jīng)常發(fā)生在相關(guān)人員在對文件進行錄入的時候，通過對某種特定程序的利用（如維護程序）來修改相關(guān)的文件，也存在著直接利用終端來對文件進行修改的情況。由于文件遭到篡改，一些相關(guān)的原始數(shù)據(jù)也同樣遭到了修改（例如某種貨物的批發(fā)價、零售價等），在計算機相關(guān)程序?qū)@些內(nèi)容進行計算的過程中，這些數(shù)據(jù)往往是作為重要的依據(jù)而存在，其中的某個數(shù)據(jù)遭到了篡改，那么對最終的結(jié)果勢必會造成很大的影響，最終使得會計計算記過有很大的錯誤。
3.對程序進行篡改。這一行為主要發(fā)生在一些計算機操作人員當中。會計信息進行計算的時候往往需要借助相關(guān)計算機程序才能進行，而相關(guān)操作人員為了謀求私利將這些程序更改了，因此，在進行相關(guān)數(shù)據(jù)計算的時候，即使數(shù)據(jù)輸入正確了，由于計算方法的問題也會造成最終結(jié)果的錯誤。
4.對數(shù)據(jù)的偷竊行為。數(shù)據(jù)偷竊是較為嚴重的舞弊行為，它往往涉及到了本公司一定的機密。相關(guān)操作人員通過對計算機執(zhí)行的相關(guān)途徑進行改變，從而得到自己所需的一些數(shù)據(jù)，或者是避開相關(guān)的管理人員，對資金進行私自的挪用等，操作人員在進行這些行為的時候是沒有經(jīng)過相關(guān)上級的批準、瞞著上級進行的，這一行為往往會給本公司或者企業(yè)帶來較大的損失。
（二）會計舞弊的特點
1.危害性。會計舞弊都是具有不同程度的危害性的?？茖W技術(shù)的不斷發(fā)展給我們帶來許多便利的同時也會帶來一定的危害，比如可供一些不法分子利用的科學技術(shù)手段也越來越多、越來越高明。在最近幾年當中，犯罪分子作案很多都是利用高科技來進行的，而會計行業(yè)當中稍加利用就會有巨大的利益可圖，因此，會計電算化舞弊所帶來的危害是十分嚴重的。
2.隱蔽性。會計電算化舞弊還具有隱蔽性的特點。在會計電算化當中進行舞弊，相關(guān)人員利用程序進行數(shù)據(jù)的篡改，如果最終結(jié)果不是有很離譜的差異的話，被人察覺出來是很不容易的，再者，通過計算程序的修改來進行公款的挪用也很難被發(fā)現(xiàn)，因此，會計電算化的舞弊具備了一定的隱蔽性的特點。
3.間接性。會計電算化的舞弊具有間接性的特點。計算機技術(shù)以及程序還存在著一些漏洞，一些不法分子就會利用這一點來進行操作，他們可能不會對相關(guān)的信息進行直接的修改，為了是操作更具有隱蔽性，他們往往也是進行一些間接的操作，而間接操作被發(fā)現(xiàn)的可能性有很大，因此，很多不法分子往往利用這一點來進行會計電算化的舞弊行為。
4.跨地域性。我們知道網(wǎng)絡的特點之一就是打破空間的界限，而會計電算化又是以網(wǎng)絡作為基礎(chǔ)的，因此會計電算化也能夠被不用地域、不同單位的人所利用，這樣一來，會計電算化舞弊也具備著跨地域的特點。
二、應對會計電算化舞弊的相關(guān)對策
（一）對相關(guān)的法律法規(guī)進行完善
會計電算化舞弊行為最近幾年中之所以會如此嚴重，很大的原因在于，會計電算化推廣普及的時間并沒有很長，相關(guān)的法律法規(guī)還沒有十分完善。因此，當前很重要的任務就是建立起一套相對完善的關(guān)于會計電算化的法律法規(guī)。會計電算化如果想要更加規(guī)范、更加科學，那么就必須將其納入法律體系之中。雖然《會計法》得到了確立，但是由于會計電算化是較為新興的一種方式，因此，在很多細節(jié)上可能并不適用于該體系，因此，就針對會計電算化，有必要專門建立一套相關(guān)的法律法規(guī)，且該法律法規(guī)應該從具體的現(xiàn)實情況出發(fā)。在就企業(yè)自身而言，企業(yè)也應該制定一套屬于本企業(yè)的、符合本企業(yè)實際情況的規(guī)章制度，通過制度來對相關(guān)的工作人員進行規(guī)范，減少會計電算化的舞弊行為。
（二）對軟件硬件要加強管理力度
會計電算化對于計算機的軟件和硬件都有很大的依賴性，軟件、硬件的安全就顯得十分重要。很多會計電算化的舞弊行為都是從軟件或者是硬件上出發(fā)的，因此企業(yè)要完善自身的軟件系統(tǒng)，讓軟件系統(tǒng)具備更高的安全性，同時，也要對數(shù)據(jù)進行及時的備份，防止系統(tǒng)出現(xiàn)故障而導致數(shù)據(jù)的丟失。除此之外，應該建立起屬于企業(yè)內(nèi)部的網(wǎng)絡，重要的數(shù)據(jù)應該只能在內(nèi)部網(wǎng)絡上進行查閱，禁止外部網(wǎng)絡的訪問，也減少了外部病毒侵入的可能性。
（三）要培養(yǎng)具有高素質(zhì)高水平的財務人員
相關(guān)的財務人員，應該具備過硬的專業(yè)技能，而除了技能以外，財務人員的素質(zhì)也十分重要的。財務人員技能扎實，那么就會減少很多會計電算化中出現(xiàn)的錯誤，避免給企業(yè)造成損失；而財務人員如果沒有較好的素質(zhì)，為了一點利益就進行數(shù)據(jù)造假或者其他方面的舞弊，這將給企業(yè)帶來嚴重的危害。因此，企業(yè)有必要對相關(guān)人員的專業(yè)技能進行培訓，同時，也要注意相關(guān)人員在素質(zhì)上的培養(yǎng)。
三、結(jié)語
第2篇：會計舞弊論文范文
關(guān)鍵詞：非貨幣性資產(chǎn)交換；商業(yè)實質(zhì)；公允價值
中圖分類號：F406.72 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01
一、新會計準則關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的規(guī)定簡述
新會計準則規(guī)定了非貨幣資產(chǎn)交換的兩種情況：一是具有商業(yè)實質(zhì)，二是換入或換出的資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量，如果這兩者都滿足，那么應當以換出資產(chǎn)的公允價值+應支付相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值超過換出資產(chǎn)賬面價值的部分列入當期損益。但如果有確鑿證據(jù)證明換入資產(chǎn)的公允價值更可靠，換入資產(chǎn)的公允價值應當作為計量基礎(chǔ)；在這種情況下，如果涉及少量貨幣形式的補價收付，支付方和收入方，都要計算相關(guān)的當期損益。
二、非貨幣性資產(chǎn)交換會計實務中存在的問題
1.不等價非貨幣換存在的規(guī)定不足
（1）認定標準的缺陷
有的時候，企業(yè)間為了達到特定的目的，如提前收回款項、戰(zhàn)略合作目的等等，往往進行不等價的非貨幣資產(chǎn)交換。非貨幣資產(chǎn)交換一般規(guī)定，涉及少量補價的，以補價低于整個資產(chǎn)交換金額比例的25%作為判定非貨幣資產(chǎn)交換業(yè)務的標準，即以等價交換為前提，支付方換入資產(chǎn)公允價值等于收取方換入資產(chǎn)公允價值加上收到的補價。
（2）換入資產(chǎn)成本認定的缺陷
在不等價非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)公允價值加上支付補價，不一定和換入資產(chǎn)的公允價值相等，我國新會計準則對換入資產(chǎn)價值采用“出值定入值”的方法，以換出資產(chǎn)的公允價值為計量標準，這樣的規(guī)定能起到有效防止舞弊的作用。然而在不等價非貨幣性資產(chǎn)交換情況下，換出資產(chǎn)公允價值+補價往往不等于換入資產(chǎn)的公允價值，這樣就會造成雙方企業(yè)入賬和出賬的金額不等，造成了不合理的勾稽關(guān)系。
（3）非貨幣資產(chǎn)交換損益確認的缺陷
在非等價貨幣性資產(chǎn)交易情況下，由于雙方交換的資產(chǎn)公允價值并不一致，要產(chǎn)生一定的差價，對于這部分損益，因為這部分損益可以視為債務豁免、交易溢價等，所以與正常的非貨幣性資產(chǎn)交換損益混在一起確認是不合適的，這樣會誤導報表使用者對財報信息的解讀。
2.相關(guān)稅費處理規(guī)定尚存模糊之處
非貨幣性資產(chǎn)交易中，無論是換出資產(chǎn)，還是換入資產(chǎn)，都要發(fā)生一定的稅費支付，例如換入資產(chǎn)產(chǎn)生的增值稅、入庫費、運雜費；換出資產(chǎn)產(chǎn)生的增值稅、營業(yè)稅、消費稅等。然而準則對這些稅費是否應當計入換入資產(chǎn)的成本，并沒有做出詳細的規(guī)定。而且在補價占交換總資產(chǎn)的25%的分界線標準，并沒有規(guī)定是否應該包括增值稅，這在會計實務中，給會計人員帶來了職業(yè)判斷上的難題。
3.收入科目有待斟酌
新會計準則對非貨幣資產(chǎn)交換公允價值與賬面價值的差額，規(guī)定，換出資產(chǎn)為存貨，視同銷售計入主營業(yè)務收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本；換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，公允價值與賬面價值的差額要計入投資收益。但是就存貨而言，非貨幣資產(chǎn)交換不屬于經(jīng)常性業(yè)務，是否應列入主營業(yè)務收入計入損益，是有待斟酌的。
三、對非貨幣性資產(chǎn)交換會計準則的改進建議
1.對不等價非貨幣性資產(chǎn)交換會計準則改進建議
（1）標準認定的改進
對于不等價非貨幣性資產(chǎn)交換，雙方企業(yè)計算補價比率的不同，造成對是否非貨幣資產(chǎn)交易認定的不同，這會造成雙方資產(chǎn)入賬價值的不統(tǒng)一和當期損益的計量口徑不一致，給報表使用人和投資者造成了財務信息的扭曲。所以，單純的定量標準不能作為是否非貨幣資產(chǎn)交易的判斷標準。對此，建議在不等價非貨幣資產(chǎn)交換的條件下，以實質(zhì)重于形式的原則為基礎(chǔ)，提高會計人員的職業(yè)判斷能力，以實事求是的職業(yè)判斷來區(qū)分是非貨幣性還是貨幣性資產(chǎn)交換。
（2）改進換入資產(chǎn)成本的確定標準
在不等價非貨幣性資產(chǎn)交易的條件下，同時存在兩個價值，可以借鑒國際會計準則中關(guān)于不等價非貨幣性資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，改變以出定入的計量方法，當換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量時，以換入資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值，除非換出資產(chǎn)的公允價值有確鑿證據(jù)證明更可靠時，再用換出資產(chǎn)的公允價值作為入賬基礎(chǔ)。這樣就能為報表使用者提供更具準確性和相關(guān)性的使用信息。
（3）損益計量與確認的改進
對于不等價非貨幣資產(chǎn)交換的損益確認計量，應當參照債務重組的會計處理規(guī)定來進行，因為不等價非貨幣資產(chǎn)交換其實質(zhì)是企業(yè)因為某些困難或戰(zhàn)略目的而做出的某些讓步或利益讓渡，類似于債務重組的情況。所以在不等價交換條件下，可以將交換損益區(qū)分為兩部分，一部分為公允價值與賬面價值的差額，確認為資產(chǎn)損益。
2.完善相關(guān)稅費規(guī)定的改進
對于相關(guān)稅費的處理，在我國現(xiàn)行會計制度、市場條件和稅法體系下，建議遵循以下方法：第一，為取得換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，除了抵扣掉的增值稅進項稅額和會計制度明確規(guī)定不能計入資產(chǎn)成本的稅費外，都應當計入換入資產(chǎn)的成本價值中去。其理由是這些稅費是為了取得換入資產(chǎn)而產(chǎn)生的必要支出，另外在我國現(xiàn)行市場經(jīng)濟條件下，市場價格即公允價值往往包含著相關(guān)稅費，實踐中難以區(qū)分出其中的價外稅。第二，換出環(huán)節(jié)支付的相關(guān)稅費除了抵扣掉進項稅額后的增值稅銷項稅額外，其他稅費不應當計入換入資產(chǎn)的成本價值中去，因為這些稅費跟處置換出資產(chǎn)相關(guān)，應視同銷售行為，作為營業(yè)外支出處理。
3.對非貨幣性資產(chǎn)交換收入科目進行統(tǒng)一規(guī)定
建議對非貨幣性資產(chǎn)交換中不區(qū)分換出資產(chǎn)的類別，統(tǒng)一以營業(yè)外收支科目來核算公允價值與賬面價值的差額，因為非貨幣性資產(chǎn)交換在市場貨幣經(jīng)濟環(huán)境下一般不是經(jīng)常性業(yè)務，而且非貨幣性資產(chǎn)交換往往帶有一定的戰(zhàn)略目的，列入日常的視同銷售行為欠妥，列入營業(yè)外收支科目更科學。
4.對商業(yè)實質(zhì)和公允價值判斷進行更深入明細的規(guī)定，并加強對會計處理的監(jiān)管
商業(yè)實質(zhì)用簡單的現(xiàn)金流衡量太過于簡單，應當還需考慮資產(chǎn)功能性、管理者意圖、交換特點、經(jīng)濟影響等因素，我國會計準則應當對商業(yè)實質(zhì)和公允價值判斷進行更深入明細的規(guī)定，同時加強會計人員的職業(yè)道德建設(shè)，提高其職業(yè)判斷能力，同時加強對相關(guān)會計處理和信息披露的監(jiān)管，來提高非貨幣性資產(chǎn)交換財務處理的客觀公允性。
參考文獻：
[1]蓋地.《企業(yè)會計準則第7號―非貨幣性資產(chǎn)交換》解讀[J].財務與會計，2009（03）：56-58.
第3篇：會計舞弊論文范文
一、夯實固定資產(chǎn)核算、負債信息
1、固定資產(chǎn)核算更加全面、真實。新《醫(yī)院財務制度》取消了修購基金科目，增加了累計折舊科目。新制度第四十七條規(guī)定醫(yī)院原則上應當根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)，在預計使用年限內(nèi)，采用平均年限法或工作量法計提折舊計提固定資產(chǎn)折舊不考慮殘值?？紤]了因折舊給醫(yī)院固定資產(chǎn)核算帶來的資產(chǎn)總值和凈資產(chǎn)額的影響因素。而在舊制度中固定資產(chǎn)按賬面價值的一定比率提取修購基金，用于固定資產(chǎn)的維修和更新。它存在以下弊端，(1)固定資產(chǎn)的賬面價值與實際價值是相互背離的。固定資產(chǎn)提取修購基金后，其賬面價值并未減少，反映的永遠是原值，造成固定資產(chǎn)的價值失真。(2)由于公立醫(yī)院的建院時間都較早，房屋等建筑物原值較低及修購基金提取比例較低，造成提取的修購基金遠遠無法滿足房屋修繕和固定資產(chǎn)更新需要。
2、固定資產(chǎn)的負債信息更加準確。集中體現(xiàn)在資產(chǎn)負債率指標上，資產(chǎn)負債率=(負債總額資產(chǎn)總額)100%，而資產(chǎn)總額是扣除累計折舊后的凈額。在新《醫(yī)院財務制度》下，由于固定資產(chǎn)提取折舊，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)總額更加真實，計算出來的資產(chǎn)負債率也就更準確，從而更加全面披露資產(chǎn)負債信息，有利于加強資產(chǎn)管理與財務風險防范。在舊制度中，固定資產(chǎn)計提修購基金，不計提折舊，醫(yī)院資產(chǎn)負債表上固定資產(chǎn)項目只反映原值，不能反映固定資產(chǎn)使用過程中提取的修購基金，由此形成的固定資產(chǎn)總額、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)總額和資產(chǎn)負債率等財務指標失真。
二、反映的科目更加全面，更具有實用性
1、反映的科目更具有實用性。新《醫(yī)院財務制度》第十八條規(guī)定的收入包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。與舊制度相比，取消了上級補助收入，增加了科教項目收入，并將藥品收入納入到醫(yī)療收入的明細項目里，同時在醫(yī)療收入項目中增加了藥事服務費收入。筆者認為把醫(yī)療、藥品收入核算全都合并在醫(yī)療收入中核算，比較符合醫(yī)院醫(yī)、教、研三位一體的實際情況，弱化了藥品加成收入對醫(yī)院的補償作用，同是增加了藥事服務費收入，既體現(xiàn)了公立醫(yī)院的公益性核心，又規(guī)范加強了醫(yī)院各項收入的核算與管理，也更符合國際慣例。舊制度中將醫(yī)療收入與藥品收入分開核算，極易造成人為分攤管理費用處理不當，而影響醫(yī)院的收支結(jié)余。
2、反映的科目更加全面。新《醫(yī)院財務制度》采用了一個新會計科目待沖基金。來記錄用財政性資金購買資產(chǎn)提取的折舊，提取時，預存在待沖基金科目里，等到該項資產(chǎn)要被攤銷、清理的時候，沖銷待沖基金。這樣，醫(yī)院就可以把財政性資金和非財政性資金形成的資產(chǎn)區(qū)別開來核算，通過待沖基金對財政性資金形成的資產(chǎn)進行有效的過程性管理。同是也兼顧的滿足了預算管理需要，會計科目更具全面性。
三、強化成本核算、控制
1、強化成本核算。新《醫(yī)院財務制度》第二十九條指出成本核算一般可以分為科室成本核算、床日和診次成本核算等。三級醫(yī)院和其他有條件的醫(yī)院還應該以醫(yī)療服務項目、病種等為核算對象進行成本核算。在進行以上成本核算是還可以開展醫(yī)療全成本核算和醫(yī)院全成本核算。新制度第三十條還對醫(yī)院科室的分類、科室成本的歸集、科室成本的分攤等均做出了明確規(guī)定。第三十四條還特別指出一般不應計入成本的范圍。相比較，新制度重點強化了對成本管理的細則要求。而舊制度則是簡單的把成本費用分為直接成本和間接成本，間接成本按人員比例分攤，成本費用管理較粗放。
2、加強成本控制。新《醫(yī)院財務制度》第三十五條指出醫(yī)院應針對成本核算的結(jié)果，采用趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、量本利分析等方法及時對實際成本變動情況及產(chǎn)生原因進行分析，提高成本運營效率。第三十六條也指出公立醫(yī)院應在保證醫(yī)療服務質(zhì)量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對成本形成過程中的耗費進行控制?？傊?，要求公立醫(yī)院建立健全成本定額管理、費用審核等制度等，控制醫(yī)院成本費用有效、合理支出。而舊制度只提出哪些應計入直接費用和間接費用，對于成本控制只是簡單指出醫(yī)院的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務規(guī)章制度的開支范圍及開支標準并無具體成本控制的方法、措施。
四、加強內(nèi)部監(jiān)管，強化外部審計
1、加強內(nèi)部監(jiān)管。新《醫(yī)院財務制度》第六條指出三級醫(yī)院須設(shè)置總會計師，其他醫(yī)院可根據(jù)實際情況參照設(shè)置。醫(yī)院的經(jīng)濟效率并不是簡單地表現(xiàn)為像企業(yè)那樣的利潤結(jié)余，而是和社會效益還有著很大的關(guān)系， 設(shè)置總會計師就是協(xié)助院長處理好經(jīng)濟效益和社會效益的關(guān)系，制定綜合目標管理等計劃、措施、反饋、修正等工作。舊制度則只提出符合條件的醫(yī)院應建立總會計師制度，從應建立到須建立，僅一字之差，卻傳遞著一個積極且重要的信號，即無論是從醫(yī)院自身發(fā)展到配合政府部門的監(jiān)管需求，體現(xiàn)了設(shè)立總會計師的緊迫性和必要性。
2、強化外部審計。新《醫(yī)院會計制度》第六條指出醫(yī)院對外提供的年度財務報告應按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過注冊會計師審計。 為此，中國注冊會計師協(xié)會于2011年1月，還專門了《醫(yī)院財務報表審計指引》的通知。旨在配合深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革和創(chuàng)新醫(yī)院財務監(jiān)督機制;促進公立醫(yī)院加強醫(yī)院內(nèi)部預算和成本管理;加強政府衛(wèi)生投入的使用監(jiān)督;加強風險防范意識和措施;健全完善激勵約束機制。從而形成科學有效的外部審計監(jiān)督，對于推進公立醫(yī)院的資金績效評價、強化財政監(jiān)督都具有極其重要意義。
五、加強醫(yī)療風險意識管理
新《醫(yī)院財務制度》第六十二條中，專用基金的范圍，取消了修購基金，增加了醫(yī)療風險基金，并規(guī)定醫(yī)院累計提取的醫(yī)療風險基金比例不應超過當年醫(yī)療收入的1-3。由于醫(yī)療行為是一個高風險的行業(yè)，當前醫(yī)療事故及其經(jīng)濟賠償不斷加大，嚴重的醫(yī)療事故會造成當月的支出大幅增加，特別嚴重的事故及經(jīng)濟賠償會影響到醫(yī)院的正常工作進行，為此，醫(yī)療風險基金勢在必行。而舊制度中沒有進行醫(yī)療風險防范要求，缺乏抵抗醫(yī)療風險的內(nèi)容。醫(yī)療事故經(jīng)濟賠償在只有在發(fā)生時，列入其他支出科目,未涉及抗風險問題，也有違會計的穩(wěn)健性原則。
六、完善財務報告體系
第4篇：會計舞弊論文范文
關(guān)鍵詞：上市公司 會計舞弊 表現(xiàn)形式
一、會計舞弊的概念
國內(nèi)外對于會計舞弊的定義從不同的角度有著不同的理解。至目前為止，對于會計舞弊這一概念學術(shù)界尚未有一致的定義。根據(jù)我國2001年7月的《獨立審計具體準則第8號——錯誤與舞弊》中對“會計舞弊”的定義為：導致會計報表產(chǎn)生不實反映的故意行為：包括會計人員或有關(guān)當事人為了謀取經(jīng)濟利益采取非法手段進行會計處理的不法行為?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t第1141號》將會計舞弊定義為：被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不正當或非法利益的故意行為。
由此可見，會計舞弊是指財務造假主體為獲取不正當經(jīng)濟利益采取非法手段故意的、有目的的謊報具有重要性質(zhì)和實質(zhì)性財務事實的違法行為。
二、上市公司會計舞弊的表現(xiàn)形式
（一）利用關(guān)聯(lián)交易：
1.關(guān)聯(lián)購銷。關(guān)聯(lián)方之間的商品銷售和提供勞務，最終并未將其產(chǎn)品銷售出去，形成上市公司與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的利潤轉(zhuǎn)移而已。
2.關(guān)聯(lián)方企業(yè)相互承擔債務和費用。上市后，控股公司繼續(xù)由關(guān)聯(lián)公司為其提供后勤服務。因為各項收費的具體標準和攤銷原則操作彈性很大。當股份公司出現(xiàn)經(jīng)營不善等情況時，子公司可以主動調(diào)低上市公司的應繳費用，或直接承擔控股公司的相關(guān)費用等以此達到轉(zhuǎn)移費用、增加上市公司利潤的目的。
3.虛構(gòu)關(guān)聯(lián)交易。主要做法是在關(guān)聯(lián)雙方簽訂銷售合同時，將庫存商品中尚未出售的資產(chǎn)確認為主營業(yè)務收入，將不符合資產(chǎn)確認條件的資產(chǎn)確認為資產(chǎn)；從而虛增企業(yè)當年的主營業(yè)務收入。上市公司與關(guān)聯(lián)方之間通過銀行間相互轉(zhuǎn)賬虛列收入、虛支成本從而達到虛構(gòu)利潤的目的。
（二）運用不恰當會計政策：
1.改變折舊政策。折舊政策包括兩個因素即折舊方法和折舊年限。折舊年限的確定可以通過人為估計來實現(xiàn)，上市公司可以依據(jù)資產(chǎn)預期經(jīng)濟利益的實現(xiàn)方式選擇折舊方法，但因?qū)崿F(xiàn)方式的概念并不清晰。通常試圖通過降低當期的折舊費用的手段來從而增加當期利潤。
2.濫用資產(chǎn)減值準備。我國企業(yè)會計準則中明確規(guī)定的不允許轉(zhuǎn)回減值的資產(chǎn)主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程以長期股權(quán)投資等長期性資產(chǎn)，其他如存貨、應收賬款、短期投資、長期投資、委托貸款等資產(chǎn)的減值準備仍可轉(zhuǎn)回。
3.使用不當?shù)氖杖氪_認方法。根據(jù)新會計準則，收入的確認應該在滿足收入的確認條件時才應予以確認和記錄。但我國上市公司的管理層經(jīng)常通過舞弊的手段虛增銷售收入。主要方法包括提前確認收入和擴大銷售核算范圍虛增收入。
4.使用不當?shù)馁M用確認方法。收益性支出資本化，就是將期間費用以及應當與本期收入配比的營業(yè)成本等故意列作長期資產(chǎn)，以此虛增利潤。
費用攤提目標化，企業(yè)基于配股、增發(fā)等融資目的，或者為了迎合市場盈利預期等，常常人為調(diào)節(jié)諸如廣告費、折舊費、研發(fā)費、預計損失、無形資產(chǎn)攤銷等費用的計提或推銷的依據(jù)比例、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)折舊及推銷期限的延長或縮短均可使當期費用減少或增加。
（三）虛構(gòu)交易事項：
虛構(gòu)交易事項通常涉及到虛構(gòu)銷售業(yè)務、偽造經(jīng)濟合同、填制虛假發(fā)票、銀行賬單、海關(guān)報關(guān)單、稅務發(fā)票等等一系列原始憑證。
三、上市公司會計舞弊行為的識別
1.資產(chǎn)負債表項目分析
（1）資產(chǎn)項目分析。分析應收賬款項目首先要考慮應收賬款的規(guī)模與企業(yè)的信用政策、經(jīng)營方式、行業(yè)特點是否相稱，考慮應收賬款的來源。其次，應該考察企業(yè)應收賬款背后是否有真實的交易，企業(yè)是否按規(guī)定對應收賬款計提了充足的壞賬準備，并且建立了科學的應收賬款管理政策。
（2）負債項目分析。分析負債項目要同企業(yè)的經(jīng)營形式相聯(lián)系，分析企業(yè)采購政策、分利政策、付款政策和其他經(jīng)營特點。對于商業(yè)企業(yè)，通常是流動負債和銷售收入同時增長；對于工業(yè)企業(yè)，通常是長期負債和利潤項目增長，而流動負債無明顯變化。
2.利潤表項目分析
（1）收入項目識別。首先要關(guān)注主營業(yè)務收入增長速度。其次，要分析主營業(yè)務稅金與主營業(yè)務收入比例是否合理。第三，將主營業(yè)務收入與現(xiàn)金流量表結(jié)合分析，判斷其與現(xiàn)金流入量是否協(xié)調(diào)。
（2）費用項目識別。對于費用項目的分析應當重點關(guān)注兩點。一是銷售費用與銷售收入的數(shù)額。二是關(guān)注應收賬款的壞賬準備。
（3）利潤操縱分析。分析企業(yè)是否存在利潤操縱，首先要判斷企業(yè)利潤的來源，如果企業(yè)利潤中有很大一部分來自一次性利得而不是企業(yè)的營業(yè)利潤，那么利潤真實性則需要深入分析。長期依靠利得獲利的企業(yè)，缺乏核心競爭力，持續(xù)經(jīng)營的前景不容樂觀。并且利用利得操縱利潤操作上容易，效果直接而明顯，是上市公司的常用手段。
此外，要留意企業(yè)利潤的現(xiàn)金保障。企業(yè)現(xiàn)金流既是企業(yè)盈利能力的體現(xiàn)，也是企業(yè)支付能力和償債能力的保障。通常來講，企業(yè)通過粉飾利潤表進行財務舞弊的可能性比較大，而操縱企業(yè)現(xiàn)金流的難度卻非常大，因此分析企業(yè)價值和盈余質(zhì)量時，一定要分析現(xiàn)金流量。有些企業(yè)凈利潤很高，經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額卻很低甚至為負，這些上市公司實施財務舞弊的可能性較大，因為虛構(gòu)的交易收入可以虛增盈余，但那些子虛烏有的所謂應收賬款是無論如何也帶不來現(xiàn)金流量的。
參考文獻：
[1]我國上市公司會計舞弊的識別研究 楊薇 《河南大學碩士論文》2008-05-01
[2]上市公司會計舞弊的經(jīng)濟學分析及其監(jiān)管研究 陳淑萍 《吉林大學博士論文》2007-10-01
第5篇：會計舞弊論文范文
世界范圍內(nèi)財務舞弊案的持續(xù)發(fā)生，使得財務舞弊的治理問題在21世紀重新面臨著嚴峻挑戰(zhàn)。本文首先從財務報表舞弊的含義和形式出發(fā)，闡述了舞弊的各種動機，這對上市公司財務報告舞弊審計的研究有著極為重要的現(xiàn)實意義。然后詳細分析了財務報表審計中針對舞弊的重要審計程序，提出了對財務報表審計策略的幾點思考。
【關(guān)鍵詞】
上市公司;財務報表舞弊;審計
自從中國建立證券市場以來，上市公司的財務舞弊行為層出不窮，其造成的損害異常驚人，許多學者開始更多地關(guān)注財務報表審計在上市公司財務舞弊中的效應，如何完善公司財務報表審計以抑制中國上市公司的財務舞弊行為、保護中小股東的利益。
一、上市公司財務報表舞弊的形式與動機
上市公司財務報表舞弊簡化就是財務報表中的故意錯報和遺漏，其形式主要包括：1、虛構(gòu)交易或事項。常見造假手段包括虛構(gòu)銷售對象、填制假入庫單、假成本計算單、假發(fā)票、假出庫單等。2、會計“擺弄”?；煜杩钯M用資本化與費用化邊界，在股權(quán)投資核算上做手腳，隨意確認收入、成本和費用或收入確認的時間差，虛擬資產(chǎn)掛賬。3、掩飾交易或事項。掩飾交易或事項的常見作假手段有對于重大事項隱瞞或推遲披露。4、利用資產(chǎn)減值準備進行的盈余管理。比如資產(chǎn)減值準備計提比例不當，變更資產(chǎn)減值準備比例，沖回上年計提等。
上市公司對報表進行粉飾，往往帶著明確清晰的目的，使其能在證券市場中更好地發(fā)展。其主要動機可分為：1、為獲得上市資格條件。一些業(yè)績并不是十分好的企業(yè)，為了達到上市資格條件，必然通過各種舞弊手段進行會計處理。2、為提高股票發(fā)行價格。在利潤指標為基礎(chǔ)的定價模式下.公司必然會以種舞弊手段虛增利潤，以期達到抬高發(fā)行價，使公司籌集到更多資金的目的。3、為獲得再融資資格條件。一些達不到凈資產(chǎn)收益率要求、但有著強烈再融資動機的上市公司就通過操縱利潤來達到目的。4、避免被特別處理或退市。出于逃避懲罰，不愿意因連續(xù)三年虧損而退市的公司，具有巨大的利益驅(qū)動粉飾財務報告，甚至是舞弊的手段，來使公司扭虧為盈，隱瞞虧損，避免被ST或PT處理。
二、上市財務報告舞弊審計的意義
加強舞弊審計不僅是落實憲法、審計法的要求，也是建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟，加強社會主義法制化建設(shè)和黨風廉政建設(shè)的需要。
（一）舞弊審計對被審計單位的威懾作用
舞弊審計作為一種有效的監(jiān)督機制，對防范舞弊行為具有良好的作用。審計委員會在對防止公司財務報告舞弊方面起到一定的積極作用，重點表現(xiàn)在它的威懾作用上。舞弊審計的存在，舞弊審計的定期或不定期進行，都會對那些企圖進行舞弊行為的人形成強大的心理壓力，從而可以有效地減少舞弊行為的發(fā)生。
（二）審計機構(gòu)更好地識別審計風險，提高了審計質(zhì)量
內(nèi)部審計查處舞弊得天獨厚的條件和內(nèi)部審計與外部審計工作上的一致性，為外部審計利用內(nèi)部審計資源創(chuàng)造了條件，也成為外部審計應對審計風險、提高審計質(zhì)量的有效途徑。為此，外部審計開展工作時，通過內(nèi)部審計報告了解企業(yè)財務狀況和管理情況，對內(nèi)部審計揭示的管理缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，予以重點關(guān)注，執(zhí)行更為詳盡的審計程序，有效地控制審計風險。由于外部審計盡可能地保證了審計的獨立性和公正性，舞弊審計在內(nèi)部的良好發(fā)揮即可為審計機構(gòu)起到支持和指導的關(guān)鍵作用，減少了重大錯報，使審計質(zhì)量更穩(wěn)健。
三、上市財務報告舞弊審計的措施和策略
（一）保持職業(yè)謹慎，識別財務報表舞弊風險
紅旗標志是一種有效評估舞弊風險的評估工具。包括壓力方面的紅旗標志、機會方面的紅旗標志、自我合理化方面的紅旗標志。當上市公司存在上述一個或多個風險因素，則說明舞弊風險較大，審計師應搜集更多的審計證據(jù)以防范審計風險，該理論對于指導審計人員對舞弊風險的判斷具有很強的指導意義。
（二）針對識別的財務報表舞弊風險，實施重點審計程序
注冊會計師在財務報表審計中，應當格外注意對重要審計程序的實施，這將有助于發(fā)現(xiàn)和查處財務報表舞弊。第一，分析檢查記錄或文件。由于企業(yè)的會計業(yè)務繁多且復雜，我們在檢查會計記錄或文件時就需要關(guān)注各種奇異事項，利用奇異分析技巧迅速的發(fā)現(xiàn)舞弊。第二，函證。通過函證，注冊會計師可以獲取重要的外部證據(jù)，這是對付財務報表舞弊的銳利武器，同時遵循重要外部證據(jù)親自獲取原則。第三，監(jiān)盤。注冊會計師必須重視實物監(jiān)盤，在盤點時，注冊會計室必須到場，親自監(jiān)督盤點人員的盤點和計數(shù)，必要時應該親自抽盤部分存貨。第四，分析程序。當注冊會計師懷疑存在舞弊時，分析程序顯得更加重要，會增加發(fā)現(xiàn)虛假財務報表的可能性，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)重大差異應進一步調(diào)查。
（三）關(guān)注財務報表舞弊重點領(lǐng)域的審計
重點賬戶的審計是審計人員關(guān)注的重點，這些賬戶的審計顯得尤為重要。我們可以著眼于銀行賬戶、存貨、應收賬款、其他應收款、待攤費用和八項資產(chǎn)減值準備賬戶等的審計，采取不同的審計措施，審查各賬戶反映的業(yè)務是否一致，有無在各銀行賬戶之間串戶的行為，存貨監(jiān)盤是否實施到位，有無利用“應收賬款”轉(zhuǎn)移資金，壞賬損失的確認及其賬務處理是否符合制度規(guī)定，待攤費用確認標準和計量方法是否被任意改變。另外，建議監(jiān)管部門要督促公司建立和完善相關(guān)資產(chǎn)核銷管理制度，使資產(chǎn)核銷更加規(guī)范化和程序化。
（四）財務報表舞弊審計的注意事項
首先，審計人員要面對公司內(nèi)部管理者以及注冊會計師對上市公司的信任度，使得審計人員要加強其專業(yè)判斷能力。其次，在企業(yè)組織內(nèi)部，要關(guān)注內(nèi)部控制的狀況和有一定權(quán)限接近企業(yè)資產(chǎn)的員工的個人審計期間表現(xiàn)，并“換位思考”一些最常見的舞弊預兆信號。最后，注重項目質(zhì)量控制復核在舞弊審計中的應用，判斷財務報表中列報的所有信息的變化是否與舞弊相關(guān)。
參考文獻：
[1]袁春生.上市公司財務舞弊研究[M].北京：經(jīng)濟管理出版社，2010，2
[2]黃金鳳.論上市公司舞弊審計策略[J].中國總會計師，2011，3
[3]王茜.公司財務報表粉飾手段與審計策略[J].學術(shù)論文，2010，6
第6篇：會計舞弊論文范文
最后本文提出公司從對信息公示認識、對會計處理辨別、企業(yè)內(nèi)部控制，倫理道德觀等方面著手改善，防止類似會計舞弊事件再次發(fā)生，以期我國上市公司得到啟迪和借鑒。
關(guān)鍵詞：會計舞弊；道德建設(shè)；信息公示
一、引言
會計舞弊的現(xiàn)象每天都在上演，其危害不言而喻。如何避免和防范會計舞弊的發(fā)生是一個值得人們思考的問題。本文嚴謹深入得分析了戴爾儲備金舞弊和違反公示的問題，詳細了解了戴爾公司會計舞弊問題的成因、采用的手段、舞弊后的現(xiàn)象。通過分析個案以期得到防范會計舞弊發(fā)生的解決辦法，給我國上市公司帶來啟示，引導社會經(jīng)濟良好有序的發(fā)展。
二、戴爾公司會計舞弊案例的描述與分析
（一）違反公示與收取回扣
回扣也是公司營業(yè)利潤的重要組成部分。根據(jù)購買商品的價格不同，產(chǎn)生的回扣也不同，所以針對具體的產(chǎn)品回扣是有一定的上限。如果回扣過高，占公司營業(yè)利潤比重較大，就說明公司存在一定的問題。這些在對外的公司財務報表中都要明顯的公示。讓投資者可以進行有效的投資和判斷，維持證券行業(yè)的良好發(fā)展。
2005年美國證監(jiān)委員會調(diào)查戴爾財務狀況期間發(fā)現(xiàn)其存在違反規(guī)定的會計行為。戴爾沒有將能影響到其營業(yè)利潤的巨額回扣進行任何及時有效的公示，并虛假的財務報告。從2002年開始因特爾和戴爾達成協(xié)議，因特爾成為戴爾電腦芯片的唯一供貨商，為此付出的代價是向戴爾公司提供大量的資金作為回扣。這筆回扣金額巨大，大到可以對戴爾營業(yè)利潤造成實質(zhì)性的影響。按照規(guī)定來說，戴爾應該將這筆回扣在財務報表中進行公示，然而戴爾并沒有這么做，而是把這筆資金算作營業(yè)收入。戴爾的這種行為顯然違反了會計標準。不過由于當時社會監(jiān)管制度的缺失，SEC竟然沒有對戴爾進行制裁。因特爾提供的大量回扣明顯的增加了戴爾的營業(yè)收入，戴爾為了掩蓋這一事實，將其解釋為費用的降低及產(chǎn)品成本的減少。到后來，戴爾開始使用AMD提供的芯片，因此因特爾公司拒絕再向戴爾提供資金，造成戴爾營業(yè)利潤和股票的急劇下滑，戴爾出現(xiàn)財務困境，同時也給大量投資者帶來巨大損失。由此可以表明戴爾存在違反公示和財務造假的情況。
（二）對回扣和虛假公示的掩飾
本文前面提到過，基于各種原因戴爾要求因特爾支付的回扣逐年增加，而且數(shù)額巨大。戴爾顯然沒有意識到這種做法的危害，也沒有認識到這種巨額回扣已經(jīng)嚴重影響到公司營業(yè)收入的實質(zhì)。公司高層剛愎自用，依舊要求增加回扣。但是在相關(guān)的報告書中并沒有提到或公開任何關(guān)于回扣的處理?；乜鄣牟粩嘣黾釉斐纱鳡柟镜慕?jīng)營利潤逐年上升。按照會計準則和行業(yè)要求，這種回扣應該在財務報告進行及時有效的公開。但戴爾并沒有這么做，只是輕描淡寫的將收入的急劇增加解釋為費用的降低及產(chǎn)品成本的減少。很有意思的是，戴爾CEO在2004年提出，戴爾電腦芯片的貨源已經(jīng)有了強有力的保障，供應鏈已經(jīng)掌握在戴爾手中。在財務報表中對回扣的事只字不提。
2007，戴爾透露出了使用AMD產(chǎn)品的想法，并將其作為戴爾特定使用產(chǎn)品?？梢韵胂?，戴爾公司的這一決定，一定會對因特爾的經(jīng)營業(yè)績造成影響，使其市場份額嚴重縮水。相反，AMD公司在蓬勃發(fā)展。這不是因特爾公司愿意看到的?？梢韵胂蟮牡?，少了因特爾支付的大量回扣，戴爾的營業(yè)收入會顯著的下降。果不其然，英特爾剛一停止向戴爾支付回扣，戴爾就受到重創(chuàng)，營業(yè)利潤直接斷崖式的下降36%。這與之前戴爾積極營造出來的公司業(yè)績平穩(wěn)增長的假象大相徑庭。這才是戴爾公司的真實狀況。不過，戴爾方面相當?shù)ǎ卯a(chǎn)品價格普遍降低的接口來掩飾公司營業(yè)收入急劇下降的事實。這是蒙蔽投資者的行為，嚴重違反證券法律。
三、防范會計舞弊的應對措施
（一）提高對企業(yè)信息公示的認識
我們知道，回扣是營業(yè)利潤的重要部分。但是要對其進行有效的公開。如果回扣沒有及時有效的公開，投資者就會根據(jù)虛假的信息做出錯誤的投資，對投資者造成損失。戴爾公司的會計舞弊案件不是個例，很多公司都或多或少存在類似問題。通過分析案列，讓投資者和監(jiān)督者得到有用信息。從戴爾公司的案例分析來看，作為投資者不僅要由要有極強的判斷力，還應該更加關(guān)注企業(yè)的信息公示，判斷其是否真實有效，清醒的認識到信息公示的作用，輔助自己進行科學有效的投資。
（二）加強對會計處理的辨別
會計銷售金額與比率相離走向與利益的夸大有一定關(guān)聯(lián)。不過，美國證監(jiān)委員會通過分析戴爾在特定期間利潤急劇減少發(fā)現(xiàn)其中存在問題的，在以前處理的案例中，幾乎沒出現(xiàn)過這種情況。因此，我們應該針對具體的情況來考慮和看待回扣的會計處理和公示。
（三）加強管理者的道德建設(shè)
公司管理者的任何一個決定都可能影響到公司未來的走向，影響到公司的生產(chǎn)經(jīng)營。如果高層管理者沒有很高的人格道德，很可能造成上梁不正下梁歪的不好的風氣，所以加強對管理者的道德建設(shè)就顯得尤為重要。
四、關(guān)于戴爾公司會計舞弊案例的啟示與思考
整片論文主要圍繞了信息公示和儲備金舞弊進行分析討論。形成這兩個問題的原因有很多，市場監(jiān)督機制不全面，公司管理人員道德品質(zhì)不堅定，企業(yè)內(nèi)控制度不嚴謹或落實不到位等。這就涉及到了主管和客觀層面。公司主要負責人因為眼前利益的誘惑，承擔過重的財務壓力，或者炒股的行為需求等，在沒有道德約束的情況下產(chǎn)生舞弊；同時，因為相關(guān)財務制度和機制的落后，人們不能及時有效的發(fā)現(xiàn)虛假的信息，監(jiān)管不到位等導致舞弊的發(fā)生。大部分發(fā)生舞弊的公司都存在內(nèi)控缺失的問題。
本研究對戴爾公司會計舞弊案例進行深入分析，分析了其出現(xiàn)會計舞弊的原因與手段，要對公司領(lǐng)導及管理層不斷的進行社會道德教育，才能最終保證會計信息的真實有效性，滿足市場的要求。我國現(xiàn)在的管理觀念比以前更加的實用，更加先進，逐漸向發(fā)達國家看齊，正在良好的發(fā)展道路上前進。但是，我們還應該清醒的認識到，我國的財務管理模式還存在不足需要改進，怎樣才能把企業(yè)的財務管理工作做好，是繼續(xù)我們現(xiàn)在思考和解決的問題。
參考文獻：
[1] W.R.Kinney.Jr，L.S.McDaniel.Characteristics of Firms Correcting Previously Reported Quarterly Earnings[J].Journal of Accounting and Economics，1989（11）：71-93.
[2] Obeua.S.Persons.Using Financial Statement Data to Identify Factors Associated with Fraudulent Financial Reporting[J].Journal of Applied Business Research，1995（11）：127-145.
[3] 張改玲.財務報表的粉飾行為及防范芻議[J].企業(yè)導報，2012（1）：98-101.
第7篇：會計舞弊論文范文
一、調(diào)查問卷的設(shè)計與問卷發(fā)放說明
（一）調(diào)查問卷的設(shè)計 在對影響會計舞弊心理因素深入理論分析的基礎(chǔ)上，設(shè)計出《 心理學視角的會計舞弊影響因素調(diào)查問卷 》與存在會計舞弊的可能性的前提下，不同認知風格與人格類型的人發(fā)生《會計舞弊可能性的調(diào)查問卷》。問卷共分為三部分: 第一部分為會計舞弊影響因素調(diào)查問卷，第二部分為會計舞弊發(fā)生可能性的調(diào)查問卷 ，第三部分是被調(diào)查者填寫的匿名個人相關(guān)背景資料。問卷采用Likert五級量表記分法。
第一部分：心理學視角的會計舞弊影響因素調(diào)查問卷
請從第三方的角度來判斷表1中各因素對會計舞弊的影響程度，并在您認為合理的選項下面畫“√”。
每二部分：會計舞弊可能性的調(diào)查問卷
請從第三方的角度判斷，在存在舞弊機會的情況下，表2中各種人格特質(zhì)的人會發(fā)生會計舞弊的可能性。1代表“非?？赡堋?，2代表“有可能”，3代表“不確定”，4代表“不太可能”，5 代表“完全不可能”。
第三部分：背景資料
1、您的年齡是：（ ）
A20~30 B30~40C40~50D50~60
2、性別：（）
3、您的職業(yè)類別是：（）
A會計員B會計主管 C財務經(jīng)理
D財務總監(jiān)E大學教師 F審計人員
4、從事會計工作有多長時間？（）
5、您所在單位的會計人員數(shù)：（）
6、您所在單位的性質(zhì)是：（）
A 私企B外企C行政機關(guān)D 事業(yè)單位
7、您的最高學歷是：（）
A中專 B大專C本科 D碩士及以上
8、您所學的專業(yè)是：（）
A財會類B非財會類
9、您的技術(shù)職稱是：（）
A高級會計師 B會計師C初級會計師D會計員
10、您是否為注冊會計師（包括執(zhí)業(yè)和非執(zhí)業(yè)）：（）
A是 B否
（二）調(diào)查問卷的發(fā)放本次調(diào)研共發(fā)出問卷200份，回收問卷143份，回收率為71.5％，其中有效問卷為119，有效回收率為59.5％。問卷的發(fā)放時間是2010年12月29日，回收截止時間為2011年2月20日。調(diào)查者所在的城市分布比較廣泛，有廣州、深圳、杭州、武漢、哈爾濱、濟南、重慶等，調(diào)查者全部具備會計從業(yè)資格，并且全部在從事會計行業(yè)。
二、調(diào)查結(jié)果的數(shù)據(jù)處理
（一）第一部分問卷調(diào)查結(jié)果的數(shù)據(jù)處理 為了從調(diào)查表中所列出的16項影響我國會計人員會計舞弊的因素中找出主要因素，利用SPSS for Windows 17.0 軟件進行統(tǒng)計分析，采用主成分分析法，得到10個主成分見表3所示：
由表3可知其抽取特征值大于0.5的因素10個，累計方差貢獻率86.9%，能解釋項目的絕大部分差異?？梢哉J為這10個因素構(gòu)成問卷調(diào)查表中關(guān)于影響會計舞弊因素的16個項目的主因素。為了得到10個影響因素的構(gòu)成，對因子載荷矩陣作方差極大化旋轉(zhuǎn)，得到因子載荷矩陣如表4：
根據(jù)表4得到10個主成分的構(gòu)成內(nèi)容。在這些主成分中，有些由兩個要素構(gòu)成，有些由單一要素構(gòu)成。依據(jù)每一主成分的構(gòu)成要素，對其命名。主成分由單一要素構(gòu)成的，可按原要素名作為主成分名，主成分由兩個及以上要素構(gòu)成的，根據(jù)構(gòu)成要素的含義進行重新命名，其結(jié)果如表5所示：
為了了解這10個影響因素對會計舞弊影響程度有無顯著差異，本文以各相應因子載荷作權(quán)數(shù)，依據(jù)調(diào)查表中被調(diào)查者對每一因素的重要性程度的評分，采用加權(quán)平均法，計算各主成分的平均得分，并按升序排列，其結(jié)果如表6所示。
綜合上述內(nèi)容，即成就-權(quán)力動機、群體因素、親和動機這三個因素對會計舞弊的影響無顯著差異；而領(lǐng)導專制行為與員工的意志強弱、生理安全需求動機、愛和歸屬-尊重需要動機這三個因素對會計舞弊的影響與其他因素相比有顯著區(qū)別，是對會計舞弊影響最大的因素；事業(yè)型的風險偏好性格、依附型性格、低風險偏好性格、自我實現(xiàn)動機四個因素雖然構(gòu)成影響會計舞弊影響因素的主成分，但與其他因素比較要弱。
（二）第二部分問卷調(diào)查結(jié)果的數(shù)據(jù)處理 對第二部分調(diào)查結(jié)果進行統(tǒng)計時，得到主成分提取結(jié)果見表7所示：
由表7可知其抽取特征值大于等于0.771的因素有6個，累計方差貢獻率81.8%，能解釋項目的絕大部分差異?？梢哉J為這6個因素構(gòu)成問卷調(diào)查表中關(guān)于影響會計舞弊因素的9個項目的主因素，在9個項目中，其中有1個項目對因子載荷矩陣在各成分上的程度不高，可以認為這個因素對主成分不敏感，將其去掉。對因子載荷矩陣作方差極大化旋轉(zhuǎn)，得到因子載荷矩陣如表8：
根據(jù)表8得到6個主成分。在這些主成分中，有些由兩個要素構(gòu)成，有些由單一要素構(gòu)成。依據(jù)每一主成分的構(gòu)成要素，對其命名，其結(jié)果如表9所示：
了解這6個主成分發(fā)生會計舞弊可能性的大小程度，本文以各相應因子載荷作權(quán)數(shù)，依據(jù)調(diào)查表中被調(diào)查者對每一因素的重要性程度的評分，采用加權(quán)平均法，計算各主成分的平均得分，并按升序排列，其結(jié)果如表10所示：
從以上結(jié)果可以看出，在存在會計舞弊機會的前提下，場獨立型認知風格、場依存-外部歸因認知風格的會計人員發(fā)生會計舞弊的可能性較大；而A型人格-外部歸因認知風格、社會獎賞型人格的會計人員發(fā)生會計舞弊的可能性不太大；自主型人格、B型人格發(fā)生會計舞弊的可能性很小。
三、結(jié)論
通過《心理學視角的會計舞弊影響因素調(diào)查問卷》統(tǒng)計結(jié)果，得出領(lǐng)導專制行為與員工的意志強弱、生理安全需求動機、愛和歸屬-尊重需要動機這三個因素是對會計舞弊影響最大的三個心理因素，影響強度依次增大；成就-權(quán)力動機、群體因素、親和動機這三個心理因素對會計舞弊的影響程度一般；事業(yè)型的風險偏好性格、依附型性格、低風險偏好性格、自我實現(xiàn)動機這四個心理因素對會計舞弊的影響較弱。
通過《會計舞弊可能性的調(diào)查問卷》統(tǒng)計結(jié)果，得出在存在會計舞弊機會的前提下，場獨立型認知風格、場依存-外部歸因認知風格會計人員發(fā)生會計舞弊的可能性較大；而A型人格-外部歸因認知風格、社會獎賞型人格的會計人員發(fā)生會計舞弊的可能性一般；自主型人格、B型人格發(fā)生會計舞弊的可能性很小。
針對上述結(jié)論，筆者得出以下建議：一是規(guī)范管理層的領(lǐng)導風格、加強會計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)、完善合理的薪酬福利計劃體系、創(chuàng)建良好的會計工作環(huán)境等，從影響會計舞弊發(fā)生的心理因素角度入手來減少甚至避免會計舞弊行為的發(fā)生；二是可以對會計人員進行相關(guān)的認知風格與人格類型測試，以此判斷會計人員的認知風格和人格類型，對容易發(fā)生會計舞弊的人格類型與認知風格的會計人員給以較多的關(guān)注與監(jiān)督，從這兩個心理維度避免會計舞弊行為的發(fā)生。
參考文獻：
［1］李月娥：《會計職業(yè)判斷質(zhì)量研究》，中南財經(jīng)政法大學2008年博士學位論文。
［2］付小平、張文賢：《會計行為獨立性的探討》，《上海會計》 2003年第12期。
［3］胡君辰：《管理心理學》，東方出版中心1997年版。
［4］李容華、劉國華：《會計行為》，經(jīng)濟管理出版社2006年版。
［5］林鐘高：《會計行為論》，東北財經(jīng)大學出版社1997年版。
［6］羅怡珍：《社會科學的研究方法》，臺灣西書出版社2001年版。
第8篇：會計舞弊論文范文
目前審計職業(yè)界普遍使用的審計風險模型是由美國注冊會計師協(xié)會1983年提出的。該模型認為審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險三要素組成，對審計風險的計量為：
審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險
根據(jù)上式，在既定的審計風險下，檢查風險可計算如下：
檢查風險=審計風險/（固有風險×控制風險）
根據(jù)上述模型，審計主體在確定可接受的審計風險時，首先要評估固有風險、控制風險，在此基礎(chǔ)上推算可接受的檢查風險。該審計風險模型存在如下缺陷：
1.1只定性分析審計風險該審計風險模型只是定性地分析了客觀存在的風險。該模型考慮的風險只考慮了有關(guān)審計風險控制的環(huán)節(jié)，并用公式來描述審計風險的概率，無法直觀地進行定量分析，即計量審計風險給審計主體帶來的損失金額的可能性。
1.2審計風險因素不全面該模型考慮的風險只與審計過程和審計順序有關(guān)，即只從審計主體的審計檢查方法和審計對象的經(jīng)營、內(nèi)部控制方面考慮審計風險因素，未充分考慮審計風險產(chǎn)生的其他主要原因，如報表使用者的訴訟請求因素、社會宏觀法律環(huán)境因素等。
1.3無法描述道德風險審計案件中存在的一些問題并非完全是由于技術(shù)上或程序上的失誤造成的，審計主體的日常行為和工作態(tài)度有時也會成為問題的癥結(jié)所在。因此，人們除了關(guān)注審計技術(shù)和程序的發(fā)展外，亦開始關(guān)注審計主體的自身行為，由此產(chǎn)生了審計主體的道德問題。但是，傳統(tǒng)的審計模型無法描述由于不道德行為所產(chǎn)生的風險，包括：企業(yè)與審計主體串通舞弊，出具不恰當?shù)膶徲媹蟾?；審計主體接受賄賂；審計主體為了經(jīng)濟利益壓低價格有損同業(yè)等。
1.4對審計風險的表述不完整隨著審計風險含義的擴大，審計風險控制就不能只局限于審計過程和所審計的對象，必須把審計風險的控制放在一個系統(tǒng)中全面把握，還應考慮審計環(huán)境影響、人員因素及后果等。審計風險范圍也應擴大為審計主體風險、會計師事務所風險和會計行業(yè)風險，還包括審計結(jié)論利用中產(chǎn)生的法律風險以及賠償風險。
2現(xiàn)代審計風險模型的發(fā)展
現(xiàn)代審計風險模型在傳統(tǒng)審計風險模型的基礎(chǔ)上進行了改進，形式上有所簡化，但審計風險的內(nèi)涵和外延卻擴大了。
2.1認定層次風險認定層次風險指交易類別、賬戶余額、披露和其他相關(guān)具體認定層次的風險，包括傳統(tǒng)的固有風險和控制風險。認定層次的錯報主要指經(jīng)濟交易的事項本身的性質(zhì)和復雜程度發(fā)生的錯報，企業(yè)管理當局由于本身的認識和技術(shù)水平造成的錯報，以及企業(yè)管理當局局部和個別人員舞弊和造假造成的錯報。
2.2會計報表整體層次風險會計報表整體層次風險主要指戰(zhàn)略經(jīng)營風險（簡稱戰(zhàn)略風險）。把戰(zhàn)略風險融入現(xiàn)代審計模型，可建立一個更全面的審計風險分析框架。
2.2.1從戰(zhàn)略風險的定義來看：戰(zhàn)略風險是審計風險的一個高層次構(gòu)成要素，是會計報表整體不能反映企業(yè)經(jīng)營實際情況的風險。這種風險源自于企業(yè)客觀的經(jīng)營風險或企業(yè)高層通同舞弊、虛構(gòu)交易。傳統(tǒng)審計風險模型解決的是企業(yè)的交易和事項在本身真實的基礎(chǔ)上，怎樣發(fā)現(xiàn)會計報表存在的錯報，將審計重點放在各類交易和賬戶余額層次，而不從宏觀層面考慮會計報表可能存在的重大錯報風險，這很可能只發(fā)現(xiàn)企業(yè)小的錯誤，卻忽略大的問題；現(xiàn)代審計風險模型解決的是企業(yè)經(jīng)營過程中管理層通同舞弊、虛構(gòu)交易或事項而導致會計報表存在錯報怎樣進行審計的問題。
2.2.2從審計戰(zhàn)略來看：現(xiàn)代審計風險模型是在系統(tǒng)論和戰(zhàn)略管理理論基礎(chǔ)上的重大創(chuàng)新。從戰(zhàn)略角度入手，通過經(jīng)營環(huán)境—經(jīng)營產(chǎn)品—經(jīng)營模式—剩余風險分析的基本思路，可將會計報表錯報風險從戰(zhàn)略上與企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式緊密聯(lián)系起來，從而在源頭上和宏觀上分析和發(fā)現(xiàn)會計報表錯報，把握審計風險。而將環(huán)境變量引入模型的同時，也將審計引入并創(chuàng)立了戰(zhàn)略審計觀。
2.2.3從審計的方法程序來看：現(xiàn)代審計風險模型注重運用分析性程序，既包括財務數(shù)據(jù)分析，也包括非財務數(shù)據(jù)的分析；且分析工具多樣化，如戰(zhàn)略分析、績效分析等。例如畢馬威國際（KPMG）為應用現(xiàn)代審計風險模型的理念與方法，研究制定了經(jīng)營計量程序（BusinessMeasurementProcess，BMP），專門分析企業(yè)在復雜的市場環(huán)境和產(chǎn)業(yè)環(huán)境下的經(jīng)營情況，以確定關(guān)鍵經(jīng)營風險如何影響財務結(jié)果。BMP提供了一個審查影響財務信息和非財務信息流的分析框架。
2.2.4從審計的目標來看：現(xiàn)代審計是為了消除會計報表的重大錯報，增強會計報表的可信性。為達到此目標，注冊會計師應當假定會計報表整體是不可信的，從而引進全方位的職業(yè)懷疑態(tài)度，在審計過程中把質(zhì)疑一一排除。而該模型充分體現(xiàn)了這種觀念。
3現(xiàn)代審計風險模型的分析應用框架
3.1確定總體審計風險概率審計風險可按其發(fā)生的可能性大小分為基本確定、很可能、可能和極小可能?？赡苄砸话惆锤怕蕘磉M行表述，如極小可能的概率為大于0但小于或等于5％。
社會公眾對注冊會計師的期望值很高，獨立審計存在的價值就在于消除會計報表的錯誤和不確定性；縮小或消除社會公眾合理的期望差距。獨立性原則的要旨是使注冊會計師免于利益沖突，從而奠定正直與客觀的執(zhí)業(yè)基礎(chǔ)，但獨立性最終體現(xiàn)在注冊會計師獨立承擔審計風險責任方面，因而降低審計風險是注冊會計師的“靈魂”。審計風險就是審計失敗的可能性，它只能控制在極小可能程度以下，用數(shù)學概率表示應不超過5％。
3.2分析戰(zhàn)略風險在確立了總體審計風險概率應該控制在5％以下之后，應全面分析戰(zhàn)略風險。以企業(yè)的經(jīng)營模式為核心，以自上而下和自下而上相結(jié)合的方式了解企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營產(chǎn)品，并在此基礎(chǔ)上分析確定企業(yè)經(jīng)營有效性和會計報表的關(guān)鍵認定是否合理、合法。新的國際審計準則列舉了28種可能暗示存在舞弊風險的環(huán)境和事項（IAASB，2003）。
3.3分配剩余審計風險評估完戰(zhàn)略風險概率后，可按照傳統(tǒng)的方法分析認定層次的風險概率，兩者結(jié)合起來考慮就是重大錯報風險概率。最后根據(jù)確定的總體審計風險概率和評估的重大錯報風險概率，得出關(guān)于剩余審計風險也就是檢查風險的概率，據(jù)此確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)和范圍，即可將審計風險減少到滿意程度。
第9篇：會計舞弊論文范文
關(guān)鍵詞：財務舞弊；行為原因；治理對策
財務舞弊是指舞弊人通過財務欺詐等違法違規(guī)手段，故意對財務報告中的數(shù)字和財務報表附注進行報錯或忽略，來欺騙財務報告使用者，從而獲得經(jīng)濟利益，最終導致他人受到傷害或遭到損失的行為。所以，如果不對目前越來越多且越來越嚴重的企業(yè)財務舞弊行為進行嚴加打擊和治理，將難以有效健康的發(fā)展中國的資本市場。文章分析了財務舞弊的行為原因和治理對策，對于防范財務舞弊，規(guī)范資本市場，建立有效的預警機制有著重要意義。
一、財務舞弊行為原因
(一)利益驅(qū)動是財務舞弊產(chǎn)生的本質(zhì)原因
經(jīng)濟利益是產(chǎn)生財務舞弊的內(nèi)部動因和根源，利益是個人和社會發(fā)展的內(nèi)在動力，財務舞弊所產(chǎn)生的利益遠遠大于其自身的成本，這也是為什么國際上在財務舞弊規(guī)范程度越來越高的情況下仍舊不能完全杜絕這些作法的一種合理解釋。1.企業(yè)利益。在與會計信息相關(guān)的多種利益中，排在首位的便是企業(yè)利益。企業(yè)與國家之間，不僅存在著統(tǒng)一的關(guān)系，也存在矛盾的關(guān)系。企業(yè)獲得生存的物質(zhì)基礎(chǔ)是利潤，國家取得發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)是稅收，經(jīng)濟利益的分配則是社會資本運動中企業(yè)與國家之間存在的最大矛盾。相對于國有企業(yè)來說，私營企業(yè)財務舞弊會更加明顯，一些企業(yè)為了逃脫國家稅收的目的就隱瞞收入，來變形的增加自己的利益。2.管理者個人利益。管理者在管理企業(yè)時更加注重個人利益。他們可能會因為要通過業(yè)績考核或股票增加來主導財務舞弊。因為目前的上市公司主要是依照財務指標來考核公司的財務，只要財務指標完成的好，公司管理者就會受益的更多，社會地位也會逐步上升。相反，若是財務指標下滑，管理者利益就會一同減少，這時，管理層人員就會千方百計的增加業(yè)績，通過財務舞弊來粉飾財務報告。
(二)公司治理結(jié)構(gòu)不完善
公司治理結(jié)構(gòu)的目標是公司持有者在不干涉公司日常事務處理的同時，又能保證經(jīng)理層以及股東的正常利益和公司利益的最大化。但在中國的現(xiàn)實情況下，上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的不完善直接導致了包括股東大會、監(jiān)事會、董事會在內(nèi)的公司治理結(jié)構(gòu)相互約束、相互制衡的扭曲，這為上市公司進行財務舞弊提供了很大機會。1.股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。在證券市場上，上市公司的財務的穩(wěn)定狀況以及公司形象的好壞直接關(guān)系到上市公司在金融市場上能夠籌資到多少的資金，而提升股價有助于上市公司價值的上漲，使公司的大小股東和持有公司股票的相關(guān)利益方以及員工獲得好處。股票的價格主要是由每股收益率和市場盈率決定的，所以公司大股東為了取得更高的利益就會通過使用不正當?shù)年P(guān)聯(lián)交易，從而侵害了中小股東的利益，也增加了上市公司的財務風險。2.董事會疏于管理。董事會是公司權(quán)利的執(zhí)行機關(guān)，在確保業(yè)務和財務報告的質(zhì)量和可靠性方面，有效的董事會能夠扮演公平公正的角色。相反，一些董事會不重視相關(guān)控制，態(tài)度不端正，嚴重喪失職業(yè)道和職業(yè)操守，缺乏誠信。所以，作為高層控制者，不能有效的行駛自己的監(jiān)督權(quán)力，就形同虛設(shè)。3.監(jiān)事會監(jiān)督弱化。監(jiān)事會主要負責財務報表的可靠性和真實性，但目前的大部分監(jiān)事會成員缺乏必要的專業(yè)知識和能力，不能很好地履行職責，并且公司的監(jiān)事會大多數(shù)有內(nèi)部人員兼任，其監(jiān)督權(quán)力經(jīng)常與自身利益沖突，并沒有真正的達到獨立，因而監(jiān)事會監(jiān)事可能不敢甚至不愿意盡全力認認真真的行駛自己監(jiān)事審查的職權(quán)。
(三)外部原因
1.外部監(jiān)管不力。在我國，主要是財政、審計、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門來對企業(yè)財務會計信息進行監(jiān)督，他們的作用都是及時發(fā)現(xiàn)公司的財務報告舞弊，并進行適當處罰，從而使公司在接受處罰后吸取教訓，以后不再違反相關(guān)規(guī)定。但是目前，各部門效率低下，處罰力度又輕，對大部分公司的舞弊當事人不足以留下深刻的教訓，也起不到震懾和警告的作用。(1)法律監(jiān)督薄弱近些年來我國為規(guī)范公司經(jīng)營行為、健全會計核算、完善會計信息披露等方面制定了一系列的法律法規(guī)，也取得一定的成績。但法律仍不夠完善，行政處分對于某些公司和個人來說并沒有太多的約束力，通過財務舞弊的得到的利益已經(jīng)遠遠大于法律法規(guī)的警告處罰，使得財務舞弊沒有從根本上解決。(2)企業(yè)外部監(jiān)督不健全政府在制定政策方面往往也過多的考慮自身的利益，當企業(yè)的發(fā)展與地方正的經(jīng)濟決策目標高度一致的時候，地方政府就會對企業(yè)大力支持，往往會放松對企業(yè)內(nèi)部管理的監(jiān)督，即使發(fā)現(xiàn)了財務舞弊行為，也會選擇包庇和隱瞞，來牟取利益。2.會計制度不健全。雖然我國資本市場近些年發(fā)展迅速，較改革開放前后有著巨大的進步，但真正公平的公允價值在某些情況下依然難以獲取，會計制度依舊不夠健全，這一定程度上會影響財務報告的可靠性。3.財務人員缺乏。職業(yè)道德財務人員是財務舞弊的直接參與者，如果財務人員的法律意識不強，并且業(yè)務水平和道德修養(yǎng)都不夠高，就會很容易的被外界壓力和自身利益所誘惑，違背自己的意愿去迎合企業(yè)高層的領(lǐng)導，從而違反了實事求是，客觀公正的道德規(guī)范，故意偽造、變造會計資料來進行財務舞弊。
二、治理對策
(一)完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)
內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的缺陷是財務舞弊能夠進行的主要原因之一，因此，完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強企業(yè)治理就顯得尤為重要。1.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。我國的大部分上市公司之中總是存在著大小股東之間股權(quán)分化嚴重的問題，股權(quán)掌握在大多數(shù)人的手中，造成了“一股獨大”的現(xiàn)象。所以要完善公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，首先就是要打破這種“一股獨大”的持股比重，營造公平的內(nèi)部環(huán)境，真正建立起股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等，構(gòu)建多元化的控股結(jié)構(gòu)，并將經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)區(qū)分開來，使各個層次的人相互制約、相互監(jiān)督，從而避免財務舞弊的發(fā)生。2.完善董事會制度。董事會是連接所有者和經(jīng)營者兩方面的橋梁，但目前我國公司的董事會并沒有真正扮演好這一角色，未能真正發(fā)揮監(jiān)督的作用，很少考慮甚至不考慮除大股東之外其它層持股者和管理者的利益。所以，這就需要公司進一步的完善董事會制度，建立董事委員會及獨立董事會，提高董事會的專業(yè)水平，防止所有者的干預，監(jiān)督經(jīng)營者的行為，抑制大股東的現(xiàn)象，提高財務報告的質(zhì)量，避免財務舞弊的發(fā)生。3.強化監(jiān)事會職責。為了保證監(jiān)事會監(jiān)督職能的有效進行，首先應加強監(jiān)事會的獨立性，加大外部監(jiān)事的比例，賦予監(jiān)事會更大的權(quán)力。同時采用公開公正的方法，使監(jiān)事會的所有成員都由真正的股東大會選出，且監(jiān)事會的經(jīng)費和薪酬由股東大會決定，對股東大會負責。提高監(jiān)事會成員的個人素質(zhì)和專業(yè)水平，增強監(jiān)事會的責任感，在實際操作中公平公正的落實監(jiān)事會的職權(quán)，實現(xiàn)監(jiān)督作用。
(二)完善外部監(jiān)督
為了防止財務舞弊行為的發(fā)生，除了要完善好公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，還要建立、健全有效的外部監(jiān)督，強化外部監(jiān)督體制。各主管部門也應真正擔起約束企業(yè)行為的責任，加強外部監(jiān)管力度，做到有法必究，執(zhí)法必嚴。1.強化法律監(jiān)督。健全的法律制度是防范財務舞弊的基本保證，但我國相關(guān)方面的工作做得并不完善。相關(guān)配套的法律可使我國的會計準則具有更高層次的公正性，既能保證會計準則良好的靈活性，也能有效的防止財務舞弊的發(fā)生。2.健全企業(yè)外部監(jiān)督。社會外部審計是防范舞弊的一個有效途徑。一是要完善政府的監(jiān)管體制，排除對企業(yè)經(jīng)營的干預，實行政企分開，使企業(yè)真正的做到自主經(jīng)營、自負盈虧。二是要加強政府審計部門的監(jiān)督，提高監(jiān)督人員的素質(zhì)，提高審計質(zhì)量。三是加強外部審計的獨立性，因為外部審計在維護證券市場的秩序、增加投資者的信心、提高財務報表可信性上起著重要作用。
(三)完善會計制度
完善會計準則和會計制度，為企業(yè)提供應當遵守的操作和具體的處理方法，細化準則的要求，完善準則的指南，大力約束企業(yè)處理財務報告和信息披露等行為。及時制定相關(guān)的會計準則和會計制度，加大披露、監(jiān)管力度，壓縮財務舞弊的空間，盡量減少企業(yè)可以進行財務舞弊的地帶，提高會計信息質(zhì)量的可靠性，使之更加嚴謹。
(四)加強財務人員的道德職業(yè)修養(yǎng)
國家和會計工作管理部門，應不斷加強對會計人員的思想教育，促使會計人員的思想水平不斷提高，樹立"誠信為本、操守為重、堅持原則、不做假賬“的行業(yè)理念，不要被眼前的利益所迷惑，使其能自覺抵制財務舞弊行為的產(chǎn)生，逐漸建立會計界公平、公正、誠信、良好的會計職業(yè)形象。導致財務舞弊定位的因素是多種多樣的，防范和治理上市公司的財務舞弊行為也是一項極其復雜的系統(tǒng)工程，其治理的路程是艱巨而漫長的，要徹底治理就不能只根據(jù)一種措施，必須注意對多種措施的綜合應用。舞弊行為作為國際范圍內(nèi)的一個老問題，在我國資本市場上也經(jīng)歷了幾十年的發(fā)展，解決企業(yè)財務報告問題不是一朝一夕就可以完成的，需要所有會計人和社會其他各界人士的長期共同努力。但隨著中國證券市場的不斷成熟和市場化程度的不斷提高，舞弊現(xiàn)象將會越來越少，企業(yè)想要進行舞弊也越來越困難。所以我們要相信在社會誠信逐步提高、法制逐步健全的情況下，財務舞弊必將得到有效的遏制和防范，終有一日會還給會計一片凈澈的天空。
作者:秦柯 單位:鄭州大學
參考文獻：
[1]尤文利.論我國財務報表舞弊行為及其治理[J].漯河職業(yè)技術(shù)學院學報，2014(4).
[2]徐烈珍.淺談防范上市公司財務舞弊的對策[J].財會天地，2011.
[3]薛萍茹.我國上市公司財務舞弊根源及治理對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013，13.
[4]黃新建，吳江，付利.治理中國上市公司財務舞弊行為的對策研究[J].生產(chǎn)力研究，2007(15).
[5]張小萍.財務舞弊的產(chǎn)生原因及治理[J].財會經(jīng)濟，2005(3).
[6]黃新建.中國上市公司財務舞弊方式及對策研究[J].經(jīng)濟經(jīng)緯，2006(4).
[7]梁燁.上市公司財務報告舞弊及其治理——以ZL公司為例[D].碩士學位論文，2015.
