固定資產(chǎn)內(nèi)部審計報告精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部審計報告范文

自2012年1月1日起在全國范圍內(nèi)開始施行了新《醫(yī)院會計制度》。新制度繼承了原有會計制度的優(yōu)點，融合了多種理念，并進行了合理的創(chuàng)新，充分體現(xiàn)了醫(yī)院的公益性特點，強化了醫(yī)院的收支管理和成本核算，對于加強醫(yī)院經(jīng)濟管理、規(guī)范會計核算、提高醫(yī)院會計信息質(zhì)量、實現(xiàn)公立醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生服務功能和社會功能、促進醫(yī)院科學發(fā)展都具有十分重要的意義

1新舊《醫(yī)院會計制度》的主要差異

新制度繼承了原有會計制度的優(yōu)點，融合了多種理念，并進行了合理的創(chuàng)新，與原制度相比，在會計體系及核算方面主要有以下幾方面的變化：

1.1 明確醫(yī)院會計核算原則，完善會計科目體系 新制度提出了以權責發(fā)生制為主、兼有收付實現(xiàn)制會計核算方式的核算基礎，并提出醫(yī)院的會計五要素：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用，建立了五大類52個一級會計科目，有的科目其核算內(nèi)容和要求發(fā)生了本質(zhì)上的變化，但名稱上沒有多大變化。新制度還增設了與國庫集中支付、政府收支分類、部門預算、國有資產(chǎn)管理等公共財政相關的會計核算內(nèi)容。

1.2 將基建項目核算并入醫(yī)院核算體系，強化全面預算功能 新制度明確了國家對醫(yī)院實行“核定收支、定向補助、超支不補、結余按規(guī)定使用”的預算管理辦法，將基建賬數(shù)據(jù)并入醫(yī)院“大賬”，使醫(yī)院的核算體系能夠真實、全面的反映醫(yī)院的資產(chǎn)、負債和收支等整體經(jīng)濟活動，保證資金預算的真實性、完整性和嚴肅性.

1.3 計提固定資產(chǎn)折舊，定資產(chǎn)核算更加全面真實 新制度規(guī)定醫(yī)院應當按月計提固定資產(chǎn)折舊（圖書除外），在固定資產(chǎn)的預計使用壽命內(nèi)分攤固定資產(chǎn)的成本，并根據(jù)資金來源不同，對固定資產(chǎn)采取不同的折舊會計處理方法。

1.4 強化成本核算與控制 新制度將醫(yī)院的成本核算分為醫(yī)療服務項目成本核算、病種成本核算、科室成本核算、診次和床日成本核算，并規(guī)定醫(yī)院成本核算的核算對象一般為科室、診次和床日，三級醫(yī)院及其他有條件的醫(yī)院的核算對象還應以病種、醫(yī)療服務項目等進行成本核算。

1.5 完善財務報表體系 新制度完善了醫(yī)院的財務報告體系，新增了現(xiàn)金流量表、財政補助收支明細情況表、會計報表附注及財務情況說明書。

2開展新舊醫(yī)院會計制度銜接內(nèi)部審計的意義

2.1審計部門重要性 醫(yī)院的內(nèi)部審計部門是醫(yī)院管理的重要組成部分，它可以促使醫(yī)院內(nèi)部控制的規(guī)范管理，堵塞漏洞，提高效益，是保障醫(yī)院依法經(jīng)營、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段。由前面的分析可以看出，新舊《醫(yī)院會計制度》存在著諸多差異，在銜接過程中能否順利、準確、高效，對于醫(yī)院的財務及相關部門都面臨著嚴峻的考驗，因此，開展新舊醫(yī)院會計制度銜接的內(nèi)部審計作是非常有必要的。

2.2 提高審計的時效性和主動性 內(nèi)審部門通過宙計，可以積極介入并監(jiān)控醫(yī)院新制度的執(zhí)行情況，變被動審計為主動審計，及時跟進評估、查漏補缺，促進醫(yī)院各項財務制度的有效落實。

2.3 積極調(diào)整審計工作思路和工作重點 通過審計，促使內(nèi)審人員盡快熟悉和掌握新制度的變化及核算內(nèi)容，適應新制度對醫(yī)院審計工作帶來的新變化，在今后的審計工作中，積極調(diào)整審計工作思路和側重點，更全面、有針對性地開展審計工作。

3開展新舊醫(yī)院會計制度銜接內(nèi)部審計的方法和步驟

3.1 審計準備階段 內(nèi)審人員可通過與相關人員面談、召開座談會等方式對醫(yī)院新舊制度的銜接情況進行初步調(diào)查了解，包括財務部門所做的準備工作、人員分工、銜接方案、實施步驟、工作進程等方面，可確定審計重點。

第2篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部審計報告范文

關鍵詞:財務收支審計;基層處室內(nèi)部控制監(jiān)督;經(jīng)濟效益審計

中圖分類號:F239文獻標識碼:A

我院審計室是在上級審計部門和醫(yī)院紀委的直接領導下,代表醫(yī)院實施內(nèi)部審計監(jiān)督的職能部門,依法獨立行使內(nèi)部監(jiān)督權。向醫(yī)院領導負責并報告工作,同時接受國家審計機關和上級內(nèi)部審計機構的領導和監(jiān)督。我院審計室主要以財務收支審計為重點,對全院的財務工作開展以事后審計為主,對基層處室進行內(nèi)部控制監(jiān)督和檢查,對獨立經(jīng)營核算單位進行經(jīng)濟效益審計。

一、財務收支審計工作

我院審計室開展的一項重要審計工作就是對醫(yī)院年度財務收支工作審計。醫(yī)院財務工作任務繁多,收入支出數(shù)額較大,往來賬項戶頭較多,做好醫(yī)院財務審計工作是我們審計的重要事項。在財務工作審計中,我們對醫(yī)院會計決算報表、總賬、收入支出明細賬、銀行賬、庫存物資、往來賬等賬務進行檢查,在對各類賬務進行全面檢查的基礎上,抽查部分月份的會計憑證。對財務工作的審計情況向院領導提交審計報告,主要報告全年的收入支出結余情況,對實現(xiàn)收入、增收數(shù)字、增收幅度與上年同期進行對比,對醫(yī)院總的業(yè)務支出與上年同期數(shù)字進行比較,對醫(yī)院的財務管理工作進行評價。對在審計中發(fā)現(xiàn)的問題,對賬務處理上不規(guī)范的地方,與財務處交換意見,并向院領導提出整改建議。從落實內(nèi)部會計制度入手,加強財務監(jiān)督和管理。

二、對基層處室財務工作審計

在對上一年度財務工作審計的同時,針對基層科室工作特點分別不同情況有重點地進行現(xiàn)金收付(退費)、材料采購、物資出入庫管理的檢查。也就是開展事后審計的同時,有重點地加強事中審計,做到事后審計與事中審計相結合。

1、收費審計工作。在對門診收費處、住院收費處審計中,我們對門診收費處的現(xiàn)金收費管理、票據(jù)管理及退費核對等方面進行檢查;對住院收費處收取病人的住院預收款、辦理出院時病人交回的預收款憑單、收費人員對病人各項費用的收費核算、住院病人在院應收核算、出院病人辦理出院結算、住院病人收費憑證以及與相關科室收費項目的核對進行全面檢查,使每個環(huán)節(jié)相互銜接,以免出現(xiàn)漏洞。

2、藥品科審計工作。首先核對藥庫、門診西藥房、門診中藥房、中心藥房的會計報表。對藥品的采購入庫、各藥房售出藥品以及退藥、調(diào)價、報損等各環(huán)節(jié)進行檢查。把醫(yī)院總賬“藥品”及其分戶賬“藥庫藥品”、“住院藥房藥品”、“門診中藥房藥品”、“門診西藥房藥品”與藥品科、制劑室、各藥庫藥房月底的庫存數(shù)進行核對。

3、總務處、設備處審計工作。對總務處、設備處每年的固定資產(chǎn)、消耗性衛(wèi)生材料的會計報表進行匯總分析,并就其管理下的固定資產(chǎn)總賬及房屋、交通工具、家具、機器設備明細賬進行檢查,對固定資產(chǎn)的購置、使用、報廢和消耗性衛(wèi)生材料的采購、領用各環(huán)節(jié)進行審計。把醫(yī)院總賬“庫存物資”及其分戶賬“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”、“專項物資”與設備處衛(wèi)生材料、總務處低值易耗品、其他材料、專項物資的庫存數(shù)進行核對。

4、基建審計工作。在對基建分戶賬進行審計的過程中,對基建處的基建項目明細賬與財務處“在建工程”科目分戶賬進行核對,如對省重點建設工程門診病房綜合樓施工項目的資金籌集、基建工程投資進度、工程款撥付逐筆進行檢查,在向院長提交的審計報告中進行專題說明。

三、對醫(yī)院下屬的單獨核算

有獨立法人代表的健康大藥房、經(jīng)營部進行經(jīng)濟效益審計,對醫(yī)院直屬的滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室進行經(jīng)濟效益審計。

在對醫(yī)院下屬健康大藥房、經(jīng)營部例行審計中,我們對其會計憑證、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、會計總賬及明細賬進行檢查,并就他們的經(jīng)營情況、實現(xiàn)利潤情況、資產(chǎn)情況、債權債務情況向院領導進行匯報。

對制劑科滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室三個制劑室審計中,就完成產(chǎn)值情況、生產(chǎn)費用情況、實現(xiàn)利潤情況以及原料的領用、結存、產(chǎn)成品的入庫、出庫的管理進行檢查。

在對醫(yī)院進行的審計中,我們對所檢查處室的財務情況逐一寫出書面審計報告,將報告報送院長、書記、各處室主管院長,下發(fā)給所查處室工作人員,并將審計結果以及工作中存在的問題和管理上的不足與基層處室負責人交換意見。我院還出臺了《河北醫(yī)科大學第四醫(yī)院內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》,把內(nèi)部審計工作以文件的形式固定下來。

第3篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部審計報告范文

中圖分類號:F230文獻標識碼:A文章編號:1673-0992(2009)12-054-01

我縣教育會計核算中心已成立6年,規(guī)范了會計核算工作,加強了會計監(jiān)督,提高了會計信息質(zhì)量,對不合規(guī)定的票據(jù)、不合理的開支,超范圍、超標準、變相的違紀、違規(guī)行為實現(xiàn)源頭控制。對學校編制的預算進行集中審核,查漏補缺,劃分資金渠道,爭取更多的資金來保證教育教學的需要。有利于資金的統(tǒng)一調(diào)配,二級賬戶在急需的情況下還可以在一級賬戶下進行適當?shù)耐钢?。對沉淀的資金可以在銀行提供資金安全保證的情況下,選擇存款種類提高資金的使用效益。同時還存在以下不足。

1.學校預算執(zhí)行與支出的隨意性仍然存在。學校每年編制預算,按照《預算法》規(guī)定,經(jīng)費的支出必須按照預算執(zhí)行。但就目前的核算中心人員不清楚具體學校的預算情況,對學?？瓷先ニ坪酢昂侠怼钡闹С龆加枰灾Ц丁：怂阒行哪壳斑€沒有對具體日常經(jīng)費支出進行預算指標監(jiān)控,預算對支出的控制和約束非常薄弱,在支出方面隨意性仍然存在。

2.學校財務人員依靠于核算中心,對整體提高會計業(yè)務素質(zhì)不利。目前核算中心對學校的財務運作模式是:學校財務人員對每一筆會計業(yè)務進行流水登記,然后根據(jù)原始憑證到核算中心報賬,核算中心主要檢查該業(yè)務支出是否合理,原始憑證及付款的手續(xù)是否齊全,進行入賬,否則退回。從而使基層財務人員會產(chǎn)生一種惰性,兼職的財務人員,不主動鉆研會計業(yè)務。

3.會計信息的真實性難以監(jiān)控。核算中心人員操作各校會計賬務,對各校實際業(yè)務的了解甚少。會計核算中心人員由于相對獨立于各個基層單位并且不參與單位的具體業(yè)務,只能從財務制度的角度來審核原始憑證本身的合法性、有效性,而對單位的教育教學活動是否合法、支出的實際內(nèi)容是否真實卻無法識別。

4.在加強會計核算的同時,輕易疏忽對固定資產(chǎn)的核對、管理和監(jiān)督。隨著教育手段的日趨現(xiàn)代化,學校在硬件上的投入成倍增長,有力地推動了教育、科研工作的蓬勃發(fā)展,同時也給資產(chǎn)的管理工作帶來了困難。兼職的報賬員,本來安排在固定資產(chǎn)管理上的時間就不多,加上目前核算中心對資產(chǎn)管理沒有進行考核,所以,學校的固定資產(chǎn)管理不夠規(guī)范,家底不清,賬物不一致,存放地點不明等問題普遍存在。

會計集中核算在給教育系統(tǒng)帶來挑戰(zhàn)的同時,也給教育系統(tǒng)財會工作的發(fā)展和深化帶來機遇。對待會計集中核算既不能求全責備,也不能盲目樂觀,應實事求是、總結經(jīng)驗,在實踐中不斷完善,并制定各應的制度。

1.強化學校預算,為會計集中核算奠定基礎。經(jīng)費的支出必須嚴格按照預算執(zhí)行。在實行會計電算化的同時,將核算中心會計軟件與預算軟件銜接,學校的支出要受預算進度、項目、標準、定額及資金渠道等制約。在平時核算中要密切注重支出的監(jiān)控,形成學校預算為核算中心進行監(jiān)督提供依據(jù),建立科學的標準定額、做到早編細編預算,使預算細化到各個項目。

2.從制度上完善和規(guī)范會計基礎工作。在加強會計核算的同時,對系統(tǒng)內(nèi)部要有一套完整的、可行性強的財務制度。應當完善財務收支依據(jù)、校舍維修(如報備制度)、捐資助學款、食堂財務等方面的制度、事業(yè)單位實施會計集中結算票據(jù)管理、應收應付款項、固定資產(chǎn)管理辦法,以及規(guī)范校園出租房管理、教育局政府采購、基建維修工作規(guī)則等規(guī)章制度。

第4篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部審計報告范文

關鍵詞:醫(yī)院;財務管理

近年來,隨著我國會計制度、財務制度的改革深化,促進了醫(yī)療財務工作的良好發(fā)展,同時也給醫(yī)院經(jīng)營管理帶來了新的挑戰(zhàn)。在新形勢下,各級醫(yī)療機構及時調(diào)整、完善醫(yī)院財務管理體制,建立良好的財務管理機制,促進醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。但在財務管理的細節(jié)上依然存在著一些問題,需要進一步加強。筆者就根據(jù)醫(yī)院財務管理的原則和基本任務,結合目前財務管理存在的不足做一下淺析。

一、醫(yī)院財務管理存在的問題

1、經(jīng)營管理方面

在經(jīng)費預算管理上還存在著不嚴格、經(jīng)費統(tǒng)管不到位財權財力分散、規(guī)章制度落實度不夠、財務行為監(jiān)控不嚴,財經(jīng)秩序較亂、監(jiān)督職能弱化等現(xiàn)象。

目前,醫(yī)院經(jīng)濟狀況尚未完全適應國家醫(yī)院經(jīng)濟管理改革的要求,很多醫(yī)院設立經(jīng)濟管理科、財務科,分別進行會計核算,機構重疊,多加管錢,多套賬核算,造成資金分散,核算內(nèi)容不完整,核算方法落后,會計監(jiān)控不力,制約和削弱了醫(yī)院對財經(jīng)工作的統(tǒng)一領導。有的醫(yī)院經(jīng)費管理漏洞較多,有章不循、有法不依、責任不清的問題比較突出;重供輕管、重錢輕物的現(xiàn)象比較普遍。加之缺乏行之有效地管理手段和措施,造成了經(jīng)費物資流失、浪費嚴重的后果。

2、固定資產(chǎn)核算方面

現(xiàn)行《醫(yī)院財務管理制度》規(guī)定,醫(yī)院固定資產(chǎn)按賬面價值的一定比例提取修購資金,用于固定資產(chǎn)的更新和大型修繕。實質(zhì)是對固定資產(chǎn)計提“折舊”固定資產(chǎn)計提“折舊”反映在“專用基金——修購基金”里,但沒有設置相應的“累計折舊”科目作為固定資產(chǎn)的減項,以反映固定資產(chǎn)凈值和累計提取金修購資金。從而造成醫(yī)院資產(chǎn)不實,財務信息失真。為改善就醫(yī)環(huán)境而進行的門診樓、住院病房樓等固定資產(chǎn)裝修也應當列入增加固定資產(chǎn)賬面價值。

3、隊伍建設方面

近幾年從醫(yī)院財務人員的整體素質(zhì)情況看,整體素質(zhì)偏低。主要表現(xiàn)在管理觀念與創(chuàng)新意識不強;理論基礎薄弱,知識結構老化,工作質(zhì)量和效率不高等。在各類醫(yī)院普遍存在財務人員缺乏,編制基數(shù)不夠,在業(yè)務工作成倍增長、工作量大的情況下,人才流失嚴重,補充來源不足,人少事多問題一直困擾著醫(yī)院的財務建設發(fā)展。醫(yī)院財務工作是醫(yī)院建設發(fā)展的重要管理部門,是具備為醫(yī)院發(fā)展提供重要依據(jù)的職能,在這種情況下如何能夠更好的發(fā)揮醫(yī)院財務管理作用,重要的在于醫(yī)療財務隊伍的建設。

二、改進建議

(一)加強和改進醫(yī)院財務管理的對策

1、落實集中統(tǒng)管,進一步加大醫(yī)院行政領導理財力度嚴格落實經(jīng)費集中統(tǒng)一管理,增強醫(yī)院行政領導的宏觀調(diào)控能力是緩解經(jīng)費供求矛盾的重要途徑。應盡快改革和完善現(xiàn)行財務管理體制,從根本上克服和糾正醫(yī)院財務領域存在的本位主義、分散主義傾向,并構建人權在行政、事權在部門、錢權在財務。

2、嚴格預算管理,進一步加大預算約束力度。在經(jīng)費不足、供需矛盾突出的形勢下,醫(yī)院必須抓住龍頭,精打細算,立足現(xiàn)有財力,正確處理好重點與一般的關系。同時進一步強化預算的法規(guī)意識,完善相關制度和措施,健全預算編制、嚴格預算管理責任制。規(guī)范預算管理行為,增強預算約束力,切實把握住每個環(huán)節(jié),以確保實現(xiàn)資金安全。

3、準確攤銷成本費用。成本費用的核算工作,包括按照有償服務規(guī)定的成本項目、成本開支范圍和成本核算規(guī)程、方法,準確計算成本費用,正確劃分直接成本和間接成本,本期成本費用和下期成本費用的界限,以及成本計算期。

4、落實財務歸口管理。財務歸口管理,有利于統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理資金,避免經(jīng)費管理上的分散,提高有限經(jīng)費的使用效益。有利于財務部門加強對醫(yī)療各部門收入的管理和控制,充分發(fā)揮監(jiān)督作用。

(二)加強固定資產(chǎn)管理的對策

1、增設“累計折舊”會計科目。針對醫(yī)院固定資產(chǎn)計提修購基金后沒有反映固定資產(chǎn)凈值,從而造成醫(yī)院資產(chǎn)不實,會計信息失真的情況下,建議增設“累計折舊”科目。

2、建議在“固定資產(chǎn)”科目下增設“固定資產(chǎn)裝修”明細科目,以反映因固定資產(chǎn)裝修而增加的價值,保證固定資產(chǎn)價值的會計信息真實可靠。參照《企業(yè)會計準則——資產(chǎn)減值》辦法,增加“固定資產(chǎn)減值準備”會計科目進行核算,以真實反映固定資產(chǎn)價值。

(三)加強培養(yǎng)高素質(zhì)的財務管理人員

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善,財會專業(yè)知識也在不斷更新變化。要全面提升財務人員綜合素質(zhì),醫(yī)院領導要轉(zhuǎn)變管理觀念,在引進人才上重視財務管理人員的選拔,對現(xiàn)有財務人員應該做到后續(xù)教育的投入,不斷提高財務人員的專業(yè)技能、寫作、計算機操作及運用能力,財務分析能力,及時發(fā)現(xiàn)財務風險征兆,為領導及時提供決策信息,防范財務風險的發(fā)生。

在實施內(nèi)部會計控制過程中,會計人員既是內(nèi)部控制的實施者,又是內(nèi)部控制的對象,會計人員的表現(xiàn)是內(nèi)部控制有效實施的關鍵,因此建立一支高素質(zhì)的會計隊伍就成了當務之急。

首先,要完善會計人員的從業(yè)資格標準,現(xiàn)代財務管理要求會計人員具有堅定的法制觀念、高尚的職業(yè)道德和較強的工作能力及熟練的操作技能。要求他們遵紀守法、愛崗敬業(yè)、忠于職守、堅持原則、廉潔奉公、參與管理,所以要嚴把準入關。

其次,加強對會計人員的繼續(xù)教育。通過培訓切實幫助他們提高素質(zhì),掌握政策,更新知識,拓寬技能,與時俱進的不斷尋找差距,不斷完善自己。通過自己的影響,直接或間接提升他人的工作和整個內(nèi)部控制環(huán)境。

再次,在建立一整套系統(tǒng)的職業(yè)道德規(guī)范的同時,加強對違規(guī)者的處罰力度,以此來約束和管理會計人員的職業(yè)操守,完善會計人員交流和崗位輪換制度,制定一整套科學的會計工作考評體系和激勵制度,定期檢查評價會計的工作成績,有助于提高內(nèi)部會計控制制度的成效。

(四)加強監(jiān)督體系的建設

內(nèi)部監(jiān)督有內(nèi)部會計監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督。會計監(jiān)督是會計法要求會計人員行使的職責。這種監(jiān)督作用直接有效,且能事前控制。內(nèi)部審計監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分,也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的重要措施。重視內(nèi)部審計作用,設置專職人員,使之規(guī)范化、制度化。要確保內(nèi)部審計的獨立性,增強其公正性、有效性、權威性。另外,內(nèi)部審計監(jiān)督應定期對內(nèi)控制度的執(zhí)行進行評價和修正,及時發(fā)現(xiàn)問題,及時改進工作,使單位的內(nèi)控制度得到良好運行。外部監(jiān)督包括國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。會計法明確的國家監(jiān)督主要有財政、審計、稅務、人民銀行等,并且規(guī)定了各部門應盡的職責,依法辦事,恪盡職守。尤其需要強調(diào)的是審計部門,它是重要監(jiān)督的保障體系。社會監(jiān)督的執(zhí)行者是注冊會計師及其所在的會計事務所。秉承職業(yè)操守,不唯上、不唯權、不唯利,出具真實的審計報告,否則依法嚴懲。

以上監(jiān)督網(wǎng)的落實,將有效推動內(nèi)部會計制度的執(zhí)行。

參考文獻

第5篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部審計報告范文

（一）開展財務審計促進內(nèi)控制度的建立和完善，使會計信息質(zhì)量不斷提高，會計基礎工作逐步夯實。

（二）開展專項審計強化對非本級財政補助收入，單位經(jīng)營及租賃等其他收入的使用管理。

二、審計范圍及時限

（一）州局審計范圍：對州直10個縣、市局及州局機關辦公室、服務中心、稽查局、口岸地稅局、奎獨工業(yè)園地稅局預算執(zhí)行及專項情況實施內(nèi)部審計。

（二）審計時限：20*年1月1日至20*年12月31日，重要事項將追溯到以前年度，延伸至審計日。

三、審計內(nèi)容及重點

（一）重大經(jīng)濟決策的制定和實施情況審計。重點審計單位重大經(jīng)濟活動（包括基本建設、大額資金運作、大額采購等）的效果情況；決策的科學性和民主性，程序的合規(guī)性，資金的效益情況，內(nèi)控制度的建立健全及執(zhí)行情況。

（二）預算執(zhí)行情況的審計

1.審查銀行賬戶開設是否合理合法，有無私設賬戶，出借賬戶，設置賬外賬；審計是否嚴格執(zhí)行已經(jīng)批準的部門預算，有無未經(jīng)批準，擅自中止、撤消、變更、追加和調(diào)整支出預算的問題；審計預算執(zhí)行單位20*年初和年底各項資金結余情況，了解結余資金是否編入部門預算，有無預算資金體外循環(huán)，造成部門預算編制不完整的問題。

2.審計非稅收入管理改革執(zhí)行情況。審計單位非稅收入是否真實、合法、完整，有無未經(jīng)批準擅自設立收費項目，變相擴大收費范圍和標準，以及對已清理撤消和變更的項目是否繼續(xù)收取的問題；非稅收入是否及時、足額繳入財政匯繳專戶，有無隱瞞截留、坐支挪用，有無“賬外賬”和私設“小金庫等問題。

3.審計政府采購制度執(zhí)行情況。結合部門預算，審計預算執(zhí)行單位是否嚴格執(zhí)行政府采購的有關法規(guī)，有無擅自自行采購的問題。

4.審計國有資產(chǎn)（包括基建完工資產(chǎn)、房產(chǎn)租賃）管理使用情況。審計單位取得和處置各項國有資產(chǎn)是否合法合規(guī)，有無購置、新建、改擴建項目凈增值部分、捐贈、調(diào)撥等固定資產(chǎn)未入賬，變賣、報廢、轉(zhuǎn)讓、毀損、調(diào)撥等固定資產(chǎn)未核銷，未經(jīng)批準擅自處置固定資產(chǎn)（賬面已核銷）以及變價收入是否入賬上繳等問題；有無基建項目交付使用，長期未編制竣工決算、未進行竣工決算審計，資產(chǎn)未登記入賬等問題；審查房產(chǎn)租賃出租是否簽訂合同（協(xié)議），是否按合同協(xié)議執(zhí)行，取得的收入是否依法納稅，是否入賬，是否執(zhí)行收支兩條，有無取得的收入不入賬，私設“小金庫”、賬外賬，是否存在房產(chǎn)等國有資產(chǎn)流失的問題；審查是否定期進行固定資產(chǎn)清理，固定資產(chǎn)賬、卡是否齊全，賬實是否相符；審查固定資產(chǎn)資料信息庫，是否按期及時進行登記等。

5.會計規(guī)范及支出審核審批制度的執(zhí)行情況。審計單位是否嚴格執(zhí)行“事前審批，事后三級審核”的制度；會計核算是否按照“自治區(qū)地稅系統(tǒng)會計核算工作操作規(guī)范”進行帳務處理。

（三）“三代”稅款手續(xù)費的管理情況。審計單位所支付的“三代”手續(xù)費是否有超預算的問題；是否按規(guī)定的范圍建立代征代扣關系；是否按規(guī)定程序支付手續(xù)費；對三年未領取的手續(xù)費是否進行了清理。

（四）對州局20*年度審計意見執(zhí)行情況審計。重點審計對整改措施的落實是否到位。

(五)落實區(qū)局計財工作會議精神情況，重點是“一個體系、一個意見、兩個制度、九個辦法”的落實情況。各局是否結合實際制定相應制度辦法；崗位設置是否適應工作要求；分工是否明確合理，內(nèi)部監(jiān)督制度是否有效落實。

四、審計工作組織

由州局和部分縣（市）局財務人員組成審計組，實行組長負責制。

五、工作要求

1.審計面要求，州局對所屬核算單位，審計面達到100%。

2.審計時間要求，州局對所屬核算單位的審計，自2009年2月10日—3月31日，在4月15日前按區(qū)局要求上報審計情況及相關報表。

3.審計程序要求

（1）下達審計通知書；

（2）進行實地審計；

（3）查證的事實辦理簽證單；

（4）實地工作結束時，整理審計資料，提出改進意見，擬定審計報告底稿；

（5）審計報告經(jīng)審計組集體討論，定稿后呈局領導審閱。

六、審計結果的運用

1.運用審計，大力促進廉政建設。

2.運用審計，規(guī)范財務基礎管理。揭示內(nèi)部管理中存在的問題，糾正財務收支活動中存在的違規(guī)現(xiàn)象，強化會計基礎工作，規(guī)范財務行為為領導決策提供服務。

第6篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部審計報告范文

關鍵詞：

追著我國衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展、醫(yī)療機構的建設投資不斷增加，建設規(guī)模不斷擴大，建設項目已經(jīng)成為一些醫(yī)療機構經(jīng)濟活動的重要內(nèi)容。醫(yī)療機構建設項目具有專業(yè)技術性強、建設周期長、建設過程中調(diào)整變化多等特點，為了有效控制工程成本，提高資金使用效益，醫(yī)療機構對建設工程項目開展全過程審計勢在必行。

一、 建設工程項目全過程跟蹤審計的目的

建設工程項目全過程跟蹤審計是以建設工程管理的方針、政策、法律、法規(guī)為依據(jù)，對建設工程項目實施過程中的全部經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益型所進行的全過程審計監(jiān)督。其目的是將傳統(tǒng)事后審計的關口前移，實施事中控制，及時發(fā)現(xiàn)工程立項、施工過程中以及建設項目管理中存在的問題，提出審計意見，真是合理反映工程造價，在保證工程質(zhì)量的前提下，努力降低工程建設成本，提高建設資金的使用效率，維護醫(yī)療機構的合法權益，同時從源頭上預防建設工程領域的腐敗行為的發(fā)生，促進干部廉潔勤政。

二、 建設工程項目全過程跟蹤審計工作機制

建設工程項目全過程跟蹤審計工作一般由醫(yī)療機構審計科具體負責組織實施。在審計科內(nèi)部審計力量不足的情況下，可委托社會審計機構開展建設項目全過程審計業(yè)務，內(nèi)部審計人員和接受委托的社會審計機構人員組成審計項目組開展建設項目全過程審計工作。審計科負責建設工程項目全過程跟蹤審計工作的組織與協(xié)調(diào)，處理審計過程中遇到的問題；認真做好對社會審計機構的委托中國，簽訂委托合同；什和社會審計機構編制的全過程跟蹤審計具體實施方案，對社會審計機構提供的咨詢意見進行審核和確認。社會審計機構人員接受醫(yī)療機構審計科的管理、監(jiān)督。建設工程項目在開工前要做到“先審計，后開工”，同時在工程項目建設過程中進行全面跟蹤監(jiān)督，做到“先升級，后付款”。工程項目完工驗收以后，對竣工決算資料進行審計并出具審計報告后，提出審計建議，做到“先升級，后結算”?；啤⒃O備科等資產(chǎn)管理部門積極配合審計科開展建設項目全過程跟蹤審計工作，暗示向?qū)徲嬁铺峁┡c工程造價相關的完整、準確的資料；及時通報工程建設工程中的有關情況；提前通知審計科參加與受托項目相關的圖紙會審、工程例會、隱蔽工程、關鍵部位及竣工驗收等活動；督促工程監(jiān)理和施工單位，落實審計意見。這樣就形成了內(nèi)部審計、社會審計機構及資產(chǎn)管理部門項目監(jiān)督的工作機制。

三、 建設工程項目全過程跟蹤審計工作機制

決策階段要重點關注決策程序的合規(guī)性、資金來源的可靠性、科研報告的充分性、投資估計的科學合理性，防止條件不具備的項目倉促上馬。尤其是立項可行性研究論證報告，必須有勞動安全衛(wèi)生方面的論證內(nèi)容。內(nèi)部審計要參與有關會議并發(fā)表意見，做好記錄，實施監(jiān)督。

勘探設計階段審計工作組要用專業(yè)的計價方法和政策規(guī)定提出建設項目工程造價控制目標，對招標程序合法合規(guī)性進行全過程監(jiān)督，防止圍標、串標等不正當行為的發(fā)生。

施工階段主要是對施工合同的審計，包括建設項目的總承包合同和建設單位分包項目的總承包合同和建設單位分包項目的分包合同的審計，關注合同主體的合法性，合同內(nèi)容的公平性，合同違約責任等等；基建科及設備科等資產(chǎn)管理部門草擬施工合同后送交審計科；審計科在規(guī)定時間內(nèi)提出審計意見；資產(chǎn)管理部門根據(jù)審計意見對施工合同進行完善，在此擬定施工合同，報請院務會批準，合同簽訂后，不得擅自更改，合同副本送審計科備案。施工階段有三個環(huán)節(jié)需要特別注意：

一是是工程中發(fā)生隱蔽工程，施工單位應提前通知基建科、設備科和審計科，審計科與資產(chǎn)管理部門指派專人到現(xiàn)場參與隱蔽工程施工全過程的見證，喝茶可能因其造價變化的各種因素，做好詳細文字、圖像等記錄；隱蔽工程完工奮筆錢，資產(chǎn)管理部門及審計人員到達現(xiàn)場簽證，一并參加隱蔽工程的檢查驗收，并共同簽署隱蔽工程驗收單，作為工程結算的依據(jù)。

二是對于材料采購，如果需要比價采購的一般材料，在比價采購前，基建科向?qū)徲嬁铺崞访Q、型號、規(guī)格、性能指標、暫估價等自立??；審計指派有關人員經(jīng)市場考察和詢價后，對上述資料進行綜合評估，提出該材料的建議價格和相關意見，經(jīng)施工單位、基建科、審計科協(xié)商確定材料采購價格，簽訂書面證明，作為工程結算的依據(jù)；對于大宗材料，必須按規(guī)定的招標采購程序辦理，審計科參與招標洽談。

三是凡施工過程中遇到材料代用、施工條件發(fā)生變動或為糾正施工圖中的錯誤等情況，需要增加工程預算的內(nèi)容，施工單位均應以書面吸納更是提出，附變更原因說明和變更費用預算書，并經(jīng)建設工程項目分管領導批轉(zhuǎn)；審計科對經(jīng)批準后的變更項目及變更費用預算書盡享審計，提出審計意見級劍客審計科同時做好工程變更的香腸勘查，辦理簽證，作為工程結算的依據(jù)。

付款階段建設工程項目全過程審計主要程序是，施工單位按合同規(guī)定和工程實際進度提交工程量統(tǒng)計資料和工程進度款支付申請；審計科在規(guī)定時間內(nèi)提出審計意見；基建科設備科等管理部門根據(jù)審計意見支付工程款項。未經(jīng)審計科簽署審計意見，不可支付工程款項。

第7篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部審計報告范文

我國出口型企業(yè)眾多。與其他內(nèi)銷企業(yè)相比，出口型企業(yè)的經(jīng)營風險顯然較大審計是內(nèi)部控制、內(nèi)部管理及經(jīng)濟監(jiān)督體系中不可缺少的重要部分。若出口企業(yè)審計仍然采用傳統(tǒng)的審計觀念和方法，不利于有效利用有限的審計資源，也不能滿足企業(yè)對風險管理日益加強的要求。因此必須要更新審計理念，開展風險導向?qū)徲?，提升出口企業(yè)風險管理的力度。

二、風險導向內(nèi)部審計在S公司應用的案例

(一)S公司概述

S公司創(chuàng)建于1990年，是集棉花加工、紡紗、織布、印染為一體的大型綜合企業(yè)。公司產(chǎn)品暢銷全國各地，遠銷歐美、非洲、中東和東南亞等國家和地區(qū)。但S公司成立以來，較缺乏風險管理意識，一直未將風險管理納入公司經(jīng)營管理目標。公司雖然有審計部門，但發(fā)揮作用極弱，只能夠做到事后審計，未能發(fā)揮其事前及事中的作用。自2008年金融危機后，公司開始意識到風險管理的重要性，并于2013年將風險管理與內(nèi)部審計相結合，開始實行風險導向內(nèi)部審計。

(二)S公司應用風險導向內(nèi)部審計的具體做法

1．重新定位內(nèi)部審計模式。公司內(nèi)部審計積極轉(zhuǎn)變服務理念，選擇了風險導向內(nèi)部審計模式，并著手構建全新審計模型。第一步，將內(nèi)部審計的職責轉(zhuǎn)變?yōu)閹椭究刂聘鞣N可能影響其戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標實現(xiàn)的風險，要求內(nèi)審人員服務觀念轉(zhuǎn)變?yōu)槿职芽亍５诙?，審前風險識別、評估成為必要程序。第三步，完善公司的內(nèi)部控制審計，包括貨幣資金、物資管理、固定資產(chǎn)、營銷項目管理等方面的內(nèi)部控制審計，并加強對以上控制的測評。

2．制定內(nèi)部審計目標和計劃。審計人員關注的焦點不應僅是會計報表重大錯報、漏報的若干風險因素，進一步延伸拓展到商業(yè)銀行業(yè)務經(jīng)營中的若干風險，其目標定位是:實施現(xiàn)代風險導向?qū)徲?，加強企業(yè)的風險管理。將現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬇c企業(yè)的風險管理結合起來，從宏觀到微觀，自上而下的全面分析業(yè)務與經(jīng)營中的若干風險因素，對企業(yè)的外部環(huán)境、內(nèi)部控制、經(jīng)營及業(yè)務操作流程等進行全面分析與評價，以實現(xiàn)審計參與管理、差錯糾正、防范風險、增加價值的目標。

3．對企業(yè)進行全面風險識別。S公司的內(nèi)部審計人員成立專門的審計小組，根據(jù)S公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部控制流程找出風險點，并從財務的角度分別從報表層面和認定層面找出重大錯報漏報風險。公司審計部門識別出的風險點如下:

(1)商業(yè)信用風險大。S公司主要出口市場包括美國和歐盟以及東南亞市場，2008年以來，公司出口單價大幅下降，出口量大幅減少，為了保住國際市場占有率，公司不得不進一步擴大了賒銷幅度。同時，一些主要客戶的付款速度也明顯降低，致使公司應收賬款居高不下。公司應收賬款偏大，占流動資產(chǎn)比重過高;壞賬損失的可能性較大。

(2)供應商管理存在缺陷。當前公司供應商能力相對較弱，因此容易引起貨物供給不足或難以供給的問題，因此公司必須高度重視貨物供應商的選擇。

(3)物流風險依舊存在。當前公司與物流公司的合同管理還存在一定缺陷，特別是責任明確方面還需要進一步完善，才能保障公司物流的暢通。

(4)匯率風險管理問題突出。近幾年人民幣持續(xù)升值，導致國際匯率劇烈震蕩，影響出口企業(yè)收匯安全。公司作為一家紡織品出口加工企業(yè)，匯率的劇烈波動影響公司的整體利潤水平，同時可能涉及企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，而加強匯率風險管理也成為目前公司的主要問題。

(5)信用管理混亂，市場部門和財務部門共同負責公司的信用風險管理，而管理部門風險管理工作職責不清、分工不明，部門之間人員效率低下，相互推諉。公司的信用管理工作重點是對應收賬款的處理，由于公司應收賬款監(jiān)管不力，難以根據(jù)賬款收回情況對客戶的信用政策和信用條件進行適當調(diào)查和調(diào)整，難以對信用風險的精細化、科學化管理，難以有效防范信用風險，壞賬發(fā)生的規(guī)模和概率增加。

(6)會計賬本不符合國際要求。S公司會計賬簿雖符合我國會計準則要求，但與國際要求的通用性及清晰性還存在一定差距，成本數(shù)據(jù)、成本信息以及企業(yè)基本情況還較模糊。公司因財務人員不熟悉國際貿(mào)易和反傾銷的相關會計法規(guī)，加之公司在日常管理中沒有收集國際競爭對手的財務會計信息和非財務信息，如果公司遇到反傾銷訴訟時，不能完整及時填答反傾銷調(diào)査問卷，必然會影響自身權益的維護。

(7)公司對國外貿(mào)易壁壘的動態(tài)信息掌握不充分，了解不及時。頻繁遭遇國外綠色貿(mào)易壁壘的阻礙是現(xiàn)階段我服裝紡織品產(chǎn)品出口的主要特征。公司未建立有效的綠色壁壘信息收集機制，未選派專門的人才從事綠色壁壘信息收集工作。

(8)對國際政策風險重視不夠。隨著經(jīng)濟形勢進一步惡化，金融危機導致外部需求衰退，各主要貿(mào)易國的出口增速下滑較大，歐美等國貿(mào)易保護主義抬頭，貿(mào)易摩擦頻發(fā)，這給公司的出口提出了更大的挑戰(zhàn)。公司對反傾銷風險也不夠重視，未建立起有效的反傾銷運營體系。

4．編制具體審計方案。S公司審計小組按照上述風險點，逐一對公司的風險進行評級，對風險系數(shù)高且發(fā)生頻率高的風險事項進行全面審計;對風險系數(shù)一般且發(fā)生頻率中等的風險事項進行重點審計;對風險系數(shù)低且發(fā)生頻率也低的風險事項實施抽樣審計。并根據(jù)風險評級編制具體的審計方案。

5．風險導向?qū)嵤┉h(huán)節(jié)。審計小組根據(jù)風險因素識別風險評估確定了公司存在特別風險的領域集中在匯率風險領域和信用風險領域，進而對相關項目實施全面重點審計、進行定期或不定期檢查。對物流風險、財務風險等實施專項審計。

6．出具審計報告。審計項目組組長需要根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題對企業(yè)風險進行再評估，從企業(yè)風險和內(nèi)部控制的角度尋找問題的原因，提請被審計單位針對風險管控薄弱的環(huán)節(jié)有針對性的改進。

7．后續(xù)審計。審計組出具審計報告后，內(nèi)部審計人員對審計報告中問題的整改情況進行后續(xù)跟蹤，安排后續(xù)審計。同時，針對共性的問題和風險，應按照公司風險管理流程納入風險庫。選擇后續(xù)審計對象應遵循成本效益原則和重要性原則。

三、結束語

第8篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部審計報告范文

關鍵詞：公辦學校；財務；內(nèi)部控制；體系

很長一段時期以來，在我國大部分學校的管理工作中普遍存在著“重教學管理，輕財務管理”的現(xiàn)象，這在很大程度上制約了學校財務管理工作的發(fā)展，使得學校的財務管理水平長期滯后，無法適應當期教育發(fā)展的新趨勢，因此必須對其采取積極有效的措施加以改進和提高。

1 目前我國公辦學校內(nèi)部財務控制存在的問題分析

1.1 內(nèi)部會計控制意識淡薄

長期以來，由于受傳統(tǒng)教育管理思想和模式慣性的影響，部分公辦學校在思想上、觀念上、管理上尚未完全適應市場經(jīng)濟的新情況。學校管理者大多只注重教學、科研等工作，缺乏內(nèi)部會計控制管理理念，對學校內(nèi)部會計控制建設認識不足、重視不夠，忽視內(nèi)部控制制度的建立和實施，有的即使制定了內(nèi)部控制制度也難以落實。使內(nèi)部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，形成內(nèi)部會計控制制度設計上脫節(jié)、執(zhí)行中有漏洞的現(xiàn)狀。

1.2 對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督不夠

在公辦學校內(nèi)部會計控制體系構建中，內(nèi)部審計控制的作用在于監(jiān)督學校內(nèi)部經(jīng)濟活動是否符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部會計控制制度的要求，檢查評價內(nèi)部會計控制制度的有效性，提供完善內(nèi)部會計控制制度和糾錯防弊的建議。目前，在學校中普通存在內(nèi)部審計力量遠遠不能適應學校內(nèi)部審計需要的現(xiàn)象，審計的監(jiān)督效果不盡如人意，未能有效地履行其再監(jiān)督的職能。一些單位經(jīng)常是事后審計，使審計工作陷于被動，一方面難以作出準確的審計評價；另一方面審計結論難以落實，不能起到審計應有的威懾作用，致使內(nèi)部會計控制的監(jiān)控力度薄弱。

1.3 沒有發(fā)揮預算的作用

預算作為公辦學校財務管理的主要手段，對規(guī)范學校財務管理、調(diào)節(jié)學校財務收支具有重要作用。但這種作用在現(xiàn)實中未能充分發(fā)揮。部門預算不能對單位的財務收支有硬性約束，預算執(zhí)行失控，部門預算和學校預算之間存在著兩張皮問題。許多學校在編制預算時，定額測定不合理，沒有充分的基礎資料，無嚴格的測定方法，采用簡單的“基數(shù)+ 增長”的編制方法，使得學校經(jīng)費預算只能增加、不能減少，“赤字預算”現(xiàn)象普遍，而且還會出現(xiàn)校內(nèi)各部門互相爭經(jīng)費的問題，不能達到合理配置學校資源的目的。

1.4 內(nèi)控制度存在薄弱環(huán)節(jié)

長期以來，學校經(jīng)費的來源渠道比較單一，主要是依靠財政撥款。這就使得部分學校產(chǎn)生了重計劃輕考核、重錢輕物的思想，對存貨、固定資產(chǎn)和工程物資沒有進行嚴格管理，對存貨、固定資產(chǎn)和工程物資的采購、驗收保管、付款等職責未嚴格分離，其出入庫未按規(guī)定程序辦理，未定期進行固定資產(chǎn)盤點，也未及時與會計記錄相核對，造成資產(chǎn)不清、賬賬不符、賬實不符。目前，隨著學校辦學規(guī)模的擴大，各學校都在加大投資、擴大規(guī)模以加速發(fā)展，有些學校缺乏風險防范意識，對建設項目沒有進行科學論證，盲目擴張，決策缺乏有效的監(jiān)督、控制機制。

2 公辦學校財務內(nèi)部控制體系的建立

通過對公辦學?，F(xiàn)有的財務內(nèi)控制度問題的分析可以看出，建立健全財務內(nèi)控體系是至關重要的。而對于公辦學校來說，建立內(nèi)控體系必須要全面轉(zhuǎn)變以往的財務內(nèi)控思想，從意識上調(diào)整管理方法。同時建立其全面的職責控制監(jiān)督體系，保證財務體系的職責分工、權利制衡、交易授權。具體來說，內(nèi)控制度體系的建立要從賬目控制、資產(chǎn)核查、內(nèi)部審計等方面出發(fā)，保證財務控制能夠反映出學校的全面財務情況，并做出適當?shù)仫L險管理。

2.1 校長要樹立控制意識

校長的全面控制意識建立是要點，校長有責任和義務建立健全單位財務管理制度，做到會計事項相關人員的職責權限明確，建立其相應的監(jiān)督部門及政策，保證財產(chǎn)清查的程序清楚，手續(xù)完備；實施內(nèi)部審計的程序合法，方法有效。校長應強化內(nèi)部控制和自身責任意識，自覺履行法定職責，從管理的角度來建立其完善的財務內(nèi)部控制體系，保證公辦學校也有企業(yè)內(nèi)控一樣的管理、核算、預防風險的全面內(nèi)控體系。對于意識的建立來說，除了要完善基本的會計財務內(nèi)控制度之外，也要有一定的創(chuàng)新意識，要樹立起資金有效配置體系，保證財務內(nèi)控能夠為公辦學校的資源配置提供最為有效的財務報告，保證為校方的內(nèi)部條件和外部條件做出最有效的平衡調(diào)節(jié)。

2.2 建立財務風險管理體系

目前的公立學校也會遇到很多財務風險問題，例如來自教育市場需求的變化，來自學校行業(yè)內(nèi)部的競爭等。這些都會導致公立學校出現(xiàn)財務風險，所以財務內(nèi)控體系的建立必須要考慮到財務風險管理問題。推行全面預算需要建立一個金字塔式的管理體系：校方責任人——基層財務部門——班組部門。逐層分解，層層跨越，依托內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng)，建立健全財務風險指標體系，有效保證學校的財務風險管理在可控范圍之內(nèi)。

2.3 建立監(jiān)督體系

學校的財務內(nèi)部控制體系的建立必須要建立關鍵的監(jiān)督體系，也就是校方的內(nèi)部審計機構，這種監(jiān)督體系的建立是完善內(nèi)控制度體系的關鍵，會對財務內(nèi)控制度有明確的監(jiān)督作用，會起到重要的協(xié)助管理作用。監(jiān)督體系的建立首先要體現(xiàn)在審計報告管理上，審計報告的質(zhì)量直接關系到監(jiān)督目標的實現(xiàn)。完善審計報告要統(tǒng)一預決算審計、財務收支審計、經(jīng)濟責任審計、專項資金審計、工程審計等各類審計項目的報告格式，以保證報告的完整、清晰。其次，對于監(jiān)督體系來說，要做到責任問責制，對于出現(xiàn)問題的財務環(huán)節(jié)要能直接找到責任負責人，避免一個環(huán)節(jié)出錯就連帶整個財務控制體系鏈條失控。

2.4 建立人員結構體系

財務內(nèi)部控制的完善必須要依靠財務人員的結構體系完善，公辦學校的財務人員結構往往很簡單，必須要轉(zhuǎn)變?nèi)藛T結構，建立起會計、會計監(jiān)督、出納、出納監(jiān)督、會計主管、賬目審計等專職人員。除了建立人員結構體系之外，還必須要建立起人員培養(yǎng)制度，給予財務管理人員充分的支持，定期聽取財務預算和各項財務管理情況等匯報。加強各部門和職工財務管理意識，保障各項財務管理規(guī)章制度的落實。提高財務管理人員和內(nèi)部審核人員專業(yè)素質(zhì)，當有新的財政問題或政策出現(xiàn)時，校方應及時培訓會計人員和內(nèi)審人員，保證對財務控制員的知識結構的完善，保證其業(yè)務水平的穩(wěn)定，以適應新形勢下公辦學校財務管理工作的需要。

3 結束語

總之，建立公辦學校財務內(nèi)部控制體系要從管理意識上做好轉(zhuǎn)變，建立人員結構體系，建立其相互制約的監(jiān)督控制體系，完善財務審計功能，健全風險管理體系，保證公辦學校的財務制度向著健全、規(guī)范的道路發(fā)展。

參考文獻：

第9篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部審計報告范文

隨著我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，上市公司數(shù)量及規(guī)模不斷擴大，截至2016年底，境內(nèi)上市公司數(shù)達3 052 家，股票市價總值508 245.11億元。但在上市公司快速發(fā)展的同時，會計信息不實，甚至舞弊、造假事件卻層出不窮，這極大地降低了公眾對上市公司的信任。2016年5月，中注協(xié)2015年年報審計情況快報：在財務報表審計報告方面，83家上市公司被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，15家上市公司被出具了保留意見審計報告，6家上市公司被出具了無法表示意見的審計報告；在內(nèi)部控制審計報告方面，70家上市公司被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，16家上市公司被出具了否定意見審計報告。由此可見，財務信息存在問題的公司數(shù)量不少。然而，在我國眾多的企業(yè)中，上市公司監(jiān)管是最嚴的，何以還會出現(xiàn)這么多的信息不實，甚至被出具否定意見的審計報告呢？經(jīng)驗表明，對于擁有眾多內(nèi)部子公司的上市公司來說，要想提高會計信息質(zhì)量，其關鍵點在于內(nèi)部會計監(jiān)管上。邏輯在于，由于集團型上市公司業(yè)務龐雜，層級眾多，對于外部監(jiān)管來說通常對其業(yè)務的熟悉程度較低，有時監(jiān)管的重點、力度難免會出現(xiàn)偏差，即使是每年較為完整深入的年審，也很難深入到每個層級、每項業(yè)務。而內(nèi)部監(jiān)管對業(yè)務的熟悉程度要高很多，且不少公司能夠做到常態(tài)化監(jiān)管，不僅監(jiān)管其結果，還能監(jiān)管會計信息生成的制度設計、運行過程。因此，如果內(nèi)部會計監(jiān)管的內(nèi)容、重點、方法把握得當，可以大大降低會計信息不實的可能性。

一、上市公司子公司內(nèi)部會計監(jiān)管存在的問題及原因

（一）內(nèi)部監(jiān)管機構工作不力致使監(jiān)管體系癱瘓。企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)管機構主要是監(jiān)事會、審計委員會和內(nèi)部審計部門等，這三者相互配合，共同對企業(yè)經(jīng)營活動、會計行為和會計信息進行監(jiān)管，核心履職部門在于內(nèi)部審計。在內(nèi)部監(jiān)管中，如果監(jiān)事會、審計委員會和內(nèi)審部門中的某個部門的監(jiān)管工作流于形式，就會導致公司整體的內(nèi)部會計監(jiān)管體系癱瘓。通常，內(nèi)部審計由于是內(nèi)部會計監(jiān)管的最低層級，也是直接業(yè)務部門，對守住內(nèi)部會計監(jiān)管的效果負有第一責任。但在不少企業(yè)，內(nèi)部關系復雜，顧慮于各種關系，內(nèi)審部門對于發(fā)現(xiàn)的問題沒有及時、有效報告，致使領導機構、審計委員會對相關問題無從知曉，這等于變相地打開了企業(yè)信息造假的大門，使得整個內(nèi)部監(jiān)管體系處于癱瘓狀態(tài)。

（二）內(nèi)部監(jiān)管機構人員素質(zhì)不高致使監(jiān)管低效。素質(zhì)，不僅包括必須具備的以適應其工作需求的專業(yè)知識、技能，還包括相關人員的世界觀、人生觀、價值觀，包括個人職業(yè)道德。在實務中，個人能力不足，知識儲備不夠，自然監(jiān)管效果不好。在知識儲備方面，目前參與內(nèi)部會計監(jiān)管的人員大多由具有財務、金融、管理、審計等經(jīng)管知識背景的人員組成，他們對企業(yè)復雜的業(yè)務體系熟悉程度通常較低，這在制造業(yè)、房地產(chǎn)、工程建筑等眾多生產(chǎn)型行業(yè)體現(xiàn)的非常明顯。由于業(yè)務不熟，在監(jiān)管中較難找到關鍵點，分寸難以把握，導致監(jiān)管效果差。如工程建筑行業(yè)的收入確認造假較為普遍，該行業(yè)通常采用的收入確認方法是完工百分比法。按照本質(zhì)含義來說，完工百分比是工程進度概念，但是內(nèi)部會計監(jiān)管人員若不熟悉工程進度的測算方法，很難準確測定完工百分比，也就很難確定以投入多少確定百分比方法的合理性。另一方面，職業(yè)道德也很大程度上影響了內(nèi)部會計監(jiān)管的效果。盡管在擁有眾多子公司的上市公司內(nèi)部，人員之間的往來并不一定十分頻繁，但在內(nèi)部會計監(jiān)管中，?f情、“公司政治”、利益交換等行為也時常出現(xiàn)。如果說知識不夠、能力不足會降低內(nèi)部會計監(jiān)管的效果，那么職業(yè)道德底線的缺失將使內(nèi)部會計監(jiān)管的基石崩塌，其危害遠遠超過前者。

（三）內(nèi)部利益體制衡缺失致使監(jiān)管厚此薄彼。公司內(nèi)部的利益體，除了主要投資方大股東外，還有中小公司、高管層、一線員工、供應商、政府等。在投資主體方面，我國上市公司的股權結構集中度較高，“一股獨大”的現(xiàn)象較為普遍。近年來，相關機構一直致力于做好中小投資者的利益保護工作，但過于集中的股權結構導致公司治理存在諸多問題，公司制衡機制失效，出現(xiàn)大股東欺負小股東、脅迫管理層、忽視員工利益、破壞社會公利等行為。公司管理人員為了維護自身在企業(yè)的地位和報酬，在進行決策時會傾向于維護大股東的利益，有時還會犧牲小股東、員工、供應商等其他利益體的利益。如為了使得企業(yè)開展與大股東控股企業(yè)具有支撐作用的業(yè)務板塊，大股東會不惜動用自己所具有的信息及決策權優(yōu)勢，串通高管團隊一意孤行，綁架公司決策行為。但若項目的開展受到了社會環(huán)境和政策監(jiān)管的影響，業(yè)務開展失利，為了避免會計信息的如實給企業(yè)股價帶來沖擊，高管團隊通常會進行會計信息粉飾、造假。從內(nèi)部會計監(jiān)管的角度看，對項目決策過程、可行性的信息質(zhì)量等重大財務信息質(zhì)量問題，在披露過程中沒有很好的把關，使大股東以外的利益體利益受損，內(nèi)部監(jiān)管機構沒有盡到應有的職責。

（四）管理層內(nèi)部控制意識薄弱致使內(nèi)部會計監(jiān)管弱化。內(nèi)部控制制度是公司有效運行的保障。管理層內(nèi)控意識的薄弱及公司內(nèi)部控制制度未能有效實施，一定程度上對公司內(nèi)部會計監(jiān)管的運行形成了阻力。如某建筑施工企業(yè)在報表上反映本年度有大量固定資產(chǎn)增加額，但年報中沒有詳細披露資產(chǎn)增長的原因，致使投資者誤以為該公司在過去的一年中快速擴張。內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，這些資產(chǎn)的增加主要是子公司興建豪華辦公大樓，進一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，子公司并沒有很好地履行集團公司審批制度，且擅自抬高預算造價，致使投資額上升。在內(nèi)部審計部門向高管團隊反映后，有領導認為，在公司目前的內(nèi)部管理制度中，對于變更投資額的審批要求、流程等沒有明確具體的規(guī)定，何況資產(chǎn)的增長也提高了公司實力。這表明，集團公司高管團隊缺乏內(nèi)部控制意識，對類似行為多年來一直沒有非常明確的制度設計，使得子公司類似的投資行為失控，也未進行高質(zhì)量的信息披露。而內(nèi)部會計監(jiān)管部門由于沒有明確的依據(jù)，也難以很好地履行內(nèi)部會計監(jiān)管職責。

二、提高上市公司子公司內(nèi)部會計監(jiān)管質(zhì)量的對策

（一）強化內(nèi)部會計監(jiān)管機構職責及監(jiān)管力度。企業(yè)應嚴格執(zhí)行相關法律對內(nèi)部會計監(jiān)管機構設立的要求，明確監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計在公司內(nèi)部的職責。監(jiān)事會要加強對董事會的監(jiān)督管理權力，提高獨立董事的獨立性，改善審計委員會的組成結構，優(yōu)化內(nèi)部審計部門的人員構成。監(jiān)事會、審計委員會和內(nèi)審部門相輔相成，共同發(fā)揮內(nèi)部會計監(jiān)管職能，保障公司內(nèi)部會計監(jiān)管的有效運行。同時，應強化內(nèi)部會計監(jiān)管機構的監(jiān)管力度，對內(nèi)部監(jiān)管不力甚至缺失的行為，更高層面的外部監(jiān)管機構應該對企業(yè)及內(nèi)部監(jiān)管相關人員進行懲處，這在我國大量的國有企業(yè)中是不難做到的事情。

（二）提高內(nèi)部會計監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)。在企業(yè)管理中，我們在關注提高相關人員知識和技能的同時，應該更加關注個人職業(yè)道德素質(zhì)的提升。公司應該加強內(nèi)部會計監(jiān)管人員、高管團隊、普通員工職業(yè)道德教育，以提高管理人員的綜合素質(zhì)，進而提高內(nèi)部會計監(jiān)管的效果。對內(nèi)部會計監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的職業(yè)道德問題實行零容忍制度，對于利益交換行為應進行嚴厲懲處，對于“公司政治”、說情等干擾內(nèi)部監(jiān)管的行為應進行教育。在企業(yè)內(nèi)部，應建立子公司誠信檔案制度，并與內(nèi)部資源的分配甚至業(yè)績考核掛鉤。