市場監(jiān)督報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：市場監(jiān)督報(bào)告范文

 

按照省委、省政府辦公廳《關(guān)于強(qiáng)化“三個(gè)專項(xiàng)行動(dòng)”工作落實(shí)的緊急通知》（）文件，開展安全專項(xiàng)檢查的要求，3月30日區(qū)市場監(jiān)督管理局黨立即召開專題會(huì)議，成立專項(xiàng)行動(dòng)檢查隊(duì)，深入全區(qū)市場監(jiān)管領(lǐng)域內(nèi)的重點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位全面深入細(xì)致的進(jìn)行了檢查指導(dǎo)，具體如下：

    一、高度重視  快速出擊

為使檢查工作快速有效開展，局領(lǐng)導(dǎo)班子高度重視，由局長和班子其他成員分別帶隊(duì)，將全區(qū)劃為五個(gè)重點(diǎn)區(qū)域，由五隊(duì)執(zhí)法人員快速同步深入一線分別對(duì)各區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)開展安全生產(chǎn)專項(xiàng)檢查行動(dòng)。

    二、全面開展  嚴(yán)查隱患  

此次專項(xiàng)檢查行動(dòng)時(shí)間緊、任務(wù)重，這次安全生產(chǎn)專項(xiàng)檢查行動(dòng)主要分為五個(gè)方面。

一是特種設(shè)備。對(duì)危險(xiǎn)化學(xué)品企業(yè)、公共場所、居民小區(qū)等使用特種設(shè)備的企事業(yè)單位和氣瓶充裝站，進(jìn)行全面排查，全面落實(shí)企業(yè)主體責(zé)任，減少和消除事故隱患、遏制特種設(shè)備安全事故發(fā)生。

二是危險(xiǎn)化學(xué)品。易燃易爆產(chǎn)品為重點(diǎn)，排查整治危險(xiǎn)化學(xué)品生產(chǎn)經(jīng)營單位違法行為。通過整治，排查治理危險(xiǎn)化學(xué)品質(zhì)量安全隱患，降低危險(xiǎn)化學(xué)品生產(chǎn)、儲(chǔ)存、經(jīng)營、運(yùn)輸、使用等環(huán)節(jié)安全風(fēng)險(xiǎn)，提高危險(xiǎn)化學(xué)品安全監(jiān)管能力、構(gòu)建防范危險(xiǎn)化學(xué)品安全事故防線。

三是成品油。全面排查全市轄區(qū)各加油站，重點(diǎn)查處商標(biāo)侵權(quán)、虛假宣傳、摻雜使假、以次充好、食品違規(guī)、證照失效、計(jì)量作弊等違法行為。通過整治，進(jìn)一步凈化成品油市場環(huán)境，規(guī)范市場經(jīng)營行為。

四是藥品醫(yī)療器械化妝品。重點(diǎn)是藥、械、化妝品經(jīng)營企業(yè)是否嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定規(guī)范經(jīng)營存儲(chǔ)產(chǎn)品，經(jīng)營使用單位是否存在非法渠道購進(jìn)行為。通過整治，進(jìn)一步提高生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的責(zé)任意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)，全面落實(shí)質(zhì)量管理責(zé)任，杜絕違法違規(guī)行為，保障人民群眾用藥用械安全。

五是食品安全。重點(diǎn)檢查食品生產(chǎn)經(jīng)營許可證、執(zhí)照情況。對(duì)全區(qū)學(xué)校幼兒園食堂、較大企業(yè)食堂、食品生產(chǎn)企業(yè)、中大型超市，規(guī)范亮證亮照經(jīng)營、查處無證無照經(jīng)營行為；落實(shí)食品安全制度。嚴(yán)格落實(shí)進(jìn)貨查驗(yàn)、索票索證、食品留樣、人員晨檢等各項(xiàng)食品安全制度，嚴(yán)格要求各單位按照食品儲(chǔ)存條件進(jìn)行保存。通過整治，堅(jiān)決打擊無證無照生產(chǎn)經(jīng)營食品行為，進(jìn)一步落實(shí)食品生產(chǎn)經(jīng)營單位主體責(zé)任，建立健全并嚴(yán)格落實(shí)食品安全各項(xiàng)管理制度，做到原輔料進(jìn)貨來源清楚、操作規(guī)范、質(zhì)量過關(guān)，確保不發(fā)生食品安全突發(fā)事件。

    三、限期整改  化解風(fēng)險(xiǎn)

此次專項(xiàng)檢查行動(dòng)，全局出動(dòng)執(zhí)法車輛11車次，出動(dòng)執(zhí)法人員53人次，檢點(diǎn)企業(yè)36家次，發(fā)現(xiàn)一般隱患12個(gè)，下達(dá)整改意見書12份，限期整改8家。

第2篇：市場監(jiān)督報(bào)告范文

第三季度手機(jī)市場銷售走強(qiáng)，比第二季度增長近7％，其中國產(chǎn)手機(jī)整體份額比第二季度下降了3個(gè)百分點(diǎn)，CDMA稍有上升。2005年9月銷量前四名的國產(chǎn)廠商分別是：波導(dǎo)、聯(lián)想、夏新和TCL。聯(lián)想市場份額從6月份的3.6%上漲到6.1%，與波導(dǎo)的差距進(jìn)一步縮小。其增長主要來源于中低端內(nèi)置拍照手機(jī)E307和新近上市的E300、i607，運(yùn)營商捆綁量的上升也是其份額上升的原因之一。除聯(lián)想和夏新外，TCL、迪比特、康佳、波導(dǎo)、海爾等國產(chǎn)品牌均有小幅度下降。

在洋品牌中，諾基亞在GSM市場繼續(xù)保持強(qiáng)勁的上升勢頭，比第二季度再漲1.1％，市場份額穩(wěn)居老大，位列所有洋品牌增長幅度之首，主要得益于與中國移動(dòng)捆綁機(jī)型1100的暢銷，在2005年第三季度諾基亞在GSM市場1000元以下的低端市場份額增加了5個(gè)百分點(diǎn)。NEC和索尼愛立信份額均有近1%的增長，NEC主要得益于GSM低端機(jī)型N169和N166的大量捆綁。索尼愛立信份額增長則來源于其價(jià)格下調(diào)的新機(jī)型K750c。摩托羅拉由于暢銷機(jī)型V3和E680i等機(jī)型價(jià)格的下調(diào)份額上升；三星的增長來自其高端機(jī)型D508。

隨著國家打擊黑手機(jī)力度的加大，以出租牌照為生的廠商銷量飛流直下，上半年新機(jī)上市較少，由于一款新機(jī)的熱銷需經(jīng)歷一至二個(gè)月的機(jī)模上柜、新機(jī)鋪貨、促銷推廣等預(yù)熱過程，大多數(shù)廠商都把寶完全押在第三季度，沖量于十一黃金旺季。第三季度共有159款新機(jī)上市，其中國產(chǎn)手機(jī)99款，洋手機(jī)60款，98%的新產(chǎn)品是彩屏手機(jī)。

音樂手機(jī)成市場熱點(diǎn)

今年第三季度手機(jī)銷售主要有兩大特征：首先是有差異化賣點(diǎn)的音樂手機(jī)成為消費(fèi)者最愛；其次是有音樂功能的產(chǎn)品線齊全的廠家明顯占據(jù)上風(fēng)。

MP3作為拍照手機(jī)之后的一個(gè)重要功能，逐漸受到市場的青睞和廠商的關(guān)注，音樂手機(jī)已成為當(dāng)前手機(jī)市場最大的亮點(diǎn)，MP3與拍照功能逐漸融合趨勢十分明顯，手機(jī)MP3功能的強(qiáng)化成為各大廠商角逐的焦點(diǎn)之一。第三季度的手機(jī)市場主要還是以千元以下的帶MP3和攝像頭的手機(jī)為主流，這部分手機(jī)市場份額增長近一倍。而1500元到2000元的手機(jī)銷售勢頭很猛，銷售份額比同期增加60％，而3000元至3500元檔次的手機(jī)比上半年也有較明顯的提高。手機(jī)的娛樂趨向逐漸明顯，攝像、音樂的功能是最近的主打產(chǎn)品，市場上中高端的機(jī)型幾乎都擁有這兩項(xiàng)功能。風(fēng)頭最勁的最吸引眼球是諾基亞8800。索尼愛立信的W800c上市將近兩個(gè)月，價(jià)格雖然仍在4000元以上，卻依舊熱賣。三星幾款支持MP3功能的手機(jī)也一度成為市場的寵兒。手機(jī)的娛樂趨向逐漸明顯，攝像、音樂的功能是最近的主打，市場上中高端的機(jī)型幾乎都擁有這兩項(xiàng)功能。在降價(jià)的同時(shí)，音樂手機(jī)的功能更趨專業(yè)化。廠商一方面配備了線控、外置微型喇叭等專業(yè)配件，另一方面則是有針對(duì)性地推出超長待機(jī)版的音樂手機(jī)，來彌補(bǔ)一機(jī)多用的電力不足。帶MP4的機(jī)型也開始有所動(dòng)作，但由于價(jià)格一般在2000元以上，暫時(shí)還反應(yīng)不是太大。

在第三季度里涌現(xiàn)了大量音樂明星的身影——這邊諾基亞找來了全能創(chuàng)作歌手王力宏作為3230的形象代言人；那邊又見周迅懷抱著摩托羅拉的音樂PDA手機(jī)E680i；天王劉德華剛剛拿起了金立的音樂手機(jī)；夏新及時(shí)推出了“超級(jí)女聲”總冠軍李宇春的“玉米”手機(jī)…… 。在自己心儀的偶像明星所使用的手機(jī)面前，鐵桿“粉絲”們只能選擇“投降”，長嘆一聲——不得不愛。

手機(jī)科技含量越來約高

手機(jī)賣場里，熠熠生輝的手機(jī)新品越來越吸引大家的眼球。智能支付手機(jī)、導(dǎo)航手機(jī)、遙控手機(jī)、可視手機(jī)紛紛亮相。第三季度所上市的新品有一個(gè)明顯的變化就是智能手機(jī)及多媒體音樂手機(jī)的比例越來越高，與6月份相比，智能手機(jī)份額從2.6％提高到5.5％，百萬像素從0.9％增加到16.5％，支持藍(lán)牙、FM、GPS、WAP等實(shí)用功能的手機(jī)都有較好的增幅，內(nèi)置攝像頭從30％增加到55％，82%的GSM新產(chǎn)品及63%的CDMA新產(chǎn)品是內(nèi)置攝像頭手機(jī)。目前國內(nèi)外領(lǐng)先廠商硬件配置差異已不大，創(chuàng)新性應(yīng)用倍受市場熱捧。聯(lián)想ET980因?yàn)槟苤苯訏呙?、識(shí)別并存儲(chǔ)名片的實(shí)用商務(wù)功能而吸引眼球。

諾基亞一個(gè)品牌已占整個(gè)的智能手機(jī)53%的市場份額，這不得不因引起大多數(shù)還在拼低端音樂攝像手機(jī)的國產(chǎn)廠家注意。手機(jī)越來越娛樂化，手機(jī)操作系統(tǒng)更是上演龍虎斗。手機(jī)廠商為了更快地切入3G市場，與3G手機(jī)接軌，在推出新品時(shí)，都研發(fā)出了一定比例的商用產(chǎn)品。中國的手機(jī)廠家將難得地有機(jī)會(huì)在同一起跑線上去拼搶同一個(gè)奶酪，就看各自的準(zhǔn)備有多充分。

和廠商們熱盼3G的濃烈景象比，有關(guān)方面目前并未有一個(gè)關(guān)于3G牌照具體的時(shí)間表，但這并不影響廠家對(duì)3G手機(jī)的熱愛。像國內(nèi)的華為、中興、多普達(dá)、夏新等獲取了大量的國外訂單，夏新、華為都已分別出口了數(shù)十萬的訂單。手機(jī)支付將是3G時(shí)代消費(fèi)者運(yùn)用最為普遍的業(yè)務(wù)之一。手機(jī)電視一直被視為3G應(yīng)用最廣泛的業(yè)務(wù)之一。3G帶寬增加將使手機(jī)拍攝照片無線傳輸打印成為可能。超、輕、薄無疑是3G時(shí)代手機(jī)發(fā)展的一個(gè)趨勢?！?/p>

十一黃金周國產(chǎn)手機(jī)成贏家

黃金周市場容量較去年同期上升30%，達(dá)到350萬臺(tái)，幾乎是九月份銷量的一半。僅10月1日當(dāng)天，聯(lián)想手機(jī)銷量就突破12萬臺(tái)，為去年同期銷量的三倍以上，在今年五一所創(chuàng)下的日銷量新高上翻了一番；整個(gè)黃金周7天的銷量達(dá)到去年同期的近三倍，相比今年五一黃金周增長80％。

第3篇：市場監(jiān)督報(bào)告范文

報(bào)告通過對(duì)中國手機(jī)輸入法用戶手機(jī)輸入法來源，經(jīng)常使用的中文輸入方式，第三方手機(jī)輸入法活躍用戶占比狀況，第三方手機(jī)輸入法(Android)市場關(guān)注度，第三方手機(jī)輸入法(Android) TOP3性能評(píng)測，手機(jī)輸入法用戶期望改進(jìn)功能等多方面進(jìn)行調(diào)查，對(duì)去年中國手機(jī)輸入法市場進(jìn)行了分析。

報(bào)告核心數(shù)據(jù)：

1.艾媒咨詢(iiMedia Research)數(shù)據(jù)顯示，2012年中國智能手機(jī)用戶中，有64.9%的用戶知道手機(jī)輸入法可以更換并且下載安裝過手機(jī)輸入法，有8.6%表示不知道手機(jī)輸入法可以更換。在手機(jī)輸入法來源方面，使用手機(jī)內(nèi)置輸入法的用戶比例為26.0%，有64.1%的智能手機(jī)用戶曾經(jīng)通過手機(jī)、電腦上網(wǎng)下載手機(jī)輸入法。

2.艾媒咨詢(iiMedia Research)數(shù)據(jù)顯示，中國智能手機(jī)用戶在手機(jī)中文輸入方式的選擇上，更傾向于使用拼音輸入方式，使用拼音輸入的用戶占比高達(dá)91.8%;使用手寫輸入的用戶占比17.5%。此外，手機(jī)筆畫、語音、五筆等輸入方式進(jìn)行輸入的用戶占比分別為10.0%、7.5%、2.1%。

3.艾媒咨詢(iiMedia Research)數(shù)據(jù)顯示， 2012年中國第三方手機(jī)輸入法活躍用戶占比方面，搜狗手機(jī)輸入法、百度手機(jī)輸入法、訊飛手機(jī)輸入法位列前三，占比分別為43.4%、18.9%與9.2%。此外，QQ手機(jī)輸入法、谷歌手機(jī)輸入法、觸寶手機(jī)輸入法用戶占比分別為5.1%、4.5%、2.5% 。

4.艾媒咨詢(iiMedia Research)數(shù)據(jù)顯示，2012年搜狗手機(jī)輸入法、百度手機(jī)輸入法在市場上的表現(xiàn)突出，綜合表現(xiàn)領(lǐng)先于其他輸入法，整體得分分別為96.7、93.3。此外，訊飛、觸寶、以及QQ手機(jī)輸入法表現(xiàn)差異不大，綜合表現(xiàn)得分為76.7、70.0、63.3。

5.艾媒咨詢(iiMedia Research)評(píng)測顯示，在資源占用方面，百度手機(jī)輸入法遙遙領(lǐng)先，所占用系統(tǒng)資源最少;在語音輸入速度與語音輸入識(shí)別率方面，訊飛手機(jī)輸入法與百度手機(jī)輸入法表現(xiàn)不俗;在離網(wǎng)輸入識(shí)別方面，百度手機(jī)輸入法，訊飛手機(jī)輸入法表現(xiàn)較佳;在聯(lián)網(wǎng)識(shí)別方面，搜狗手機(jī)輸入法以微小優(yōu)勢領(lǐng)先于其他手機(jī)輸入法。

第4篇：市場監(jiān)督報(bào)告范文

摘要財(cái)務(wù)報(bào)告在公司治理中起到至關(guān)重要的作用，本文主要從公司內(nèi)外治理兩個(gè)視角具體闡述了財(cái)務(wù)報(bào)告在公司治理中的作用，希望對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有參考和借鑒意義。

關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)報(bào)告公司治理作用思考

公司治理包括內(nèi)外兩種治理機(jī)制和方式。其中外部治理包括外部股東或債權(quán)人監(jiān)督、產(chǎn)品市場競爭，公司控制權(quán)市場以及投資者保護(hù)法等方面。而內(nèi)部治理則主要是指經(jīng)理層激勵(lì)計(jì)劃、董事會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部勞動(dòng)力市場三個(gè)方面。

一、財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)外部治理機(jī)制中的作用

如何發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)外部治理機(jī)制中的作用是企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。一是要發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告在債權(quán)人治理中的作用，由于債權(quán)人和債務(wù)人所處的位置不同，必然存在著信息和利益的不對(duì)稱和不一致的情況。因此，如何平衡債權(quán)人和債務(wù)人之間的利益，很大程度上取決于財(cái)務(wù)報(bào)告所提供會(huì)計(jì)信息的真實(shí)程度和可靠程度。一方面，要理清財(cái)務(wù)報(bào)告在固定利率債務(wù)合約中的角色定位，和傳統(tǒng)的債務(wù)合約不同，企業(yè)外部治理的債務(wù)合約與企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告休戚相關(guān)。為了防止經(jīng)理人利用職權(quán)發(fā)生顯性和隱性的合約變更條款，如債權(quán)人不按照合約的規(guī)定根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績不善提前收回貸款，企業(yè)需要及時(shí)更新財(cái)務(wù)報(bào)告信息，從而有效地反映除財(cái)務(wù)指標(biāo)，更好地為公司治理提供真實(shí)可行的決策依據(jù)，如企業(yè)的盈利指標(biāo)等。另一方面要通過企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告來反映企業(yè)業(yè)績定價(jià)債務(wù)合約的履行情況，隨著時(shí)代的發(fā)展，固定的債務(wù)合約在一定程度上已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)和市場的發(fā)展，因此根據(jù)業(yè)績來確定債務(wù)合約利率成為企業(yè)采用的較為常見的方式，根據(jù)業(yè)績財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化來確定利率的變化有利于協(xié)調(diào)公司債權(quán)人和借款企業(yè)之間的利益關(guān)系，有利于改善和穩(wěn)定債權(quán)人和借款企業(yè)的長期借貸關(guān)系，也可以公開反映債務(wù)人的信用價(jià)值，而這些的前提是財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，更加在一定程度上突出了財(cái)務(wù)報(bào)告在債務(wù)合約中的作用。二是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)企業(yè)外部投資者監(jiān)督機(jī)制的影響。當(dāng)前我國企業(yè)普遍存在著股權(quán)分散的問題，如何將分散的中小股東的利益實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的配置，從而獲得最大的收益，我國目前企業(yè)普遍的做法是引入外部投資者監(jiān)督機(jī)制。常見的做法一種是接管市場治理機(jī)制，這是利用資本市場中“看不見的手”的作用的自我調(diào)節(jié)的一種方式，利用市場的競爭性從而有效反饋企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，尤其對(duì)于上市企業(yè)的股票市價(jià)影響較大，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績不佳，經(jīng)理人的表現(xiàn)低劣都會(huì)通過股票顯現(xiàn)出來，當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告信息越趨于真實(shí)和充分，股票市價(jià)也就更接近公司的真實(shí)價(jià)值，也在客觀程度上越能客觀公正地反映出經(jīng)理人的管理和經(jīng)營能力，反過來企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量高低以及透明度也從反面驗(yàn)證了財(cái)務(wù)報(bào)告在接管市場機(jī)制中的重要作用。另外一種方式則是經(jīng)理人市場治理機(jī)制，它是將經(jīng)理人作為一種特殊的人力資本納入到市場機(jī)制中去評(píng)估，通過其在位期間的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、忠誠度以及經(jīng)營業(yè)績等指標(biāo)來反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流動(dòng)等等財(cái)務(wù)信息，真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息可以公正、客觀地評(píng)價(jià)經(jīng)理人的經(jīng)營能力和人力資本價(jià)值，相反不完整、虛假的財(cái)務(wù)信息會(huì)扭曲對(duì)經(jīng)理人的人力資本的估價(jià)。三是要發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告在產(chǎn)品市場競爭中的作用。通過財(cái)務(wù)報(bào)告的分析可以清晰地了解到產(chǎn)品的盈利狀況和在市場的銷售情況，這樣就可以更加有針對(duì)性的對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行市場細(xì)分，主推明星市場產(chǎn)品，更有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。四是要增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告在公司控制權(quán)市場以及投資者保護(hù)法中的作用。合理利用財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)可以有效分析企業(yè)在市場中的運(yùn)行情況，更可以為優(yōu)化決策提供參考資料，當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)越趨近與真實(shí)，所作出的決策質(zhì)量也就越高。

二、財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制中的作用

財(cái)務(wù)報(bào)告不僅對(duì)企業(yè)外部治理有重要作用，對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理同樣關(guān)鍵。首先體現(xiàn)在管理層的報(bào)酬方面。目前我國企業(yè)在管理層報(bào)酬方面主要的評(píng)價(jià)指標(biāo)有經(jīng)濟(jì)價(jià)值指標(biāo)，股票、分紅等，另一個(gè)指標(biāo)是指財(cái)務(wù)指標(biāo)，銷售收入、利潤額度等等。其次，要重視財(cái)務(wù)報(bào)告在董事會(huì)職能中發(fā)揮的作用。董事會(huì)的重要職能體現(xiàn)在監(jiān)督和決策兩個(gè)方面，但是無論是監(jiān)督還是決策都需要可靠真實(shí)的信息作為前提和基礎(chǔ)，其中財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)信息系統(tǒng)中最主要和最直接的渠道和顯性指標(biāo)，只有全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)信息，才能做到對(duì)股東的負(fù)責(zé)和誠信，有效提高董事會(huì)的決策效率和監(jiān)控能力。此外，財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理的作用還體現(xiàn)在降本增效方面，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部勞動(dòng)力的最優(yōu)化配置，通過財(cái)務(wù)報(bào)告的分析，可以明確看出各部門所產(chǎn)生的效益以及在管理方式上存在的問題，進(jìn)而改革和控制可控成本。并在此基礎(chǔ)上創(chuàng)新資產(chǎn)管理方式，通過統(tǒng)籌規(guī)劃、設(shè)計(jì)、建設(shè)、生產(chǎn)、設(shè)備采購、物資管理等各環(huán)節(jié)，降低資產(chǎn)全壽命周期成本、提高資產(chǎn)使用效率，實(shí)現(xiàn)物資流、信息流、價(jià)值流有效合一的集約化管理模式，有效提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。要建立財(cái)務(wù)稽核組織機(jī)構(gòu)，依托信息化平臺(tái)，形成全面預(yù)算、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)稽核與崗位監(jiān)督共同作用的“財(cái)務(wù)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)”，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營、依法理財(cái)。通過這些方式都有效地降低了企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，客觀上調(diào)動(dòng)了內(nèi)部勞動(dòng)力的積極性和主動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)了資源效益的最大化配置。

三、結(jié)語

綜上所述，我們可以看出，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告從內(nèi)外兩方面影響這企業(yè)的整體治理效果。一方面財(cái)務(wù)報(bào)告生成的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身就是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要組成系統(tǒng)，可以通過會(huì)計(jì)控制有效地影響董事會(huì)的監(jiān)督職能的履行情況，另一方面，其所提供的會(huì)計(jì)信息被廣泛地應(yīng)用于眾多其他治理機(jī)制，決定著企業(yè)內(nèi)、外激勵(lì)機(jī)制的正常運(yùn)行。 因此，只有提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量水平，才能有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合理化治理，實(shí)現(xiàn)資源配置的最優(yōu)化和效益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：市場監(jiān)督報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]審計(jì)合謀；防范措施；利益相關(guān)者；注冊(cè)會(huì)計(jì)師

一、引言與文獻(xiàn)綜述

審計(jì)合謀是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)過程中，為了自身利益的最大化而喪失審計(jì)獨(dú)立性。迎合被審計(jì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，歪曲提供會(huì)計(jì)信息的需要而作出的虛假證明或虛偽陳述，欺騙審計(jì)委托人和社會(huì)公眾并從中獲利，最終導(dǎo)致審計(jì)信息失真的行為。審計(jì)合謀的主體是被審單位管理當(dāng)局和會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的信息失真的審計(jì)報(bào)告，目的是為了獲得額外的收益。審計(jì)合謀損害了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的形象。擾亂了市場經(jīng)濟(jì)秩序，危害了社會(huì)公眾的合法權(quán)益。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與公司治理研究一直都是國內(nèi)外研究的熱點(diǎn)。在國外，Donald R.Nichols(1976)最早運(yùn)用交換理論。分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師在面臨與被審計(jì)單位的沖突時(shí)如何選擇。并提出對(duì)策改變相應(yīng)變量，防范審計(jì)合謀。Fahad Khalil(1995)的研究成果表示：管理層有向注冊(cè)會(huì)計(jì)師行賄的動(dòng)機(jī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)有逆向選擇的激勵(lì)，進(jìn)而在審計(jì)策略上體現(xiàn)審計(jì)合謀。該研究成果還揭示了注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得怎么樣的補(bǔ)償，審計(jì)合謀才成立。在國內(nèi)，徐慧(2007)利用完全信息動(dòng)態(tài)博弈模型，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理者形成合謀的條件：管理者愿意支付的額外好處不超過他從虛報(bào)高業(yè)績中增加的報(bào)酬。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受的額外好處與他承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)匹配。陳祥有(2009)從審計(jì)產(chǎn)品(審計(jì)報(bào)告)的特性、審計(jì)產(chǎn)品供求關(guān)系、審計(jì)產(chǎn)品市場的競爭狀況、審計(jì)產(chǎn)品市場中的信息不對(duì)稱等不同的角度分別分析了審計(jì)合謀的經(jīng)濟(jì)學(xué)原因。

上述研究成果都是基于博弈論的分析方法，考慮審計(jì)市場、公司治理等缺陷，解釋審計(jì)合謀的原因，存在一定的局限性：一是博弈論的分析方法只是解釋了注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位需要考慮的因素，以及審計(jì)合謀發(fā)生的條件，動(dòng)態(tài)博弈模型也只是揭示了審計(jì)合謀達(dá)成的過程，并未揭示出審計(jì)合謀的內(nèi)因。二是審計(jì)市場、公司治理等缺陷只是審計(jì)合謀的外部條件。并不能解釋審計(jì)合謀在世界范圍內(nèi)均存在的事實(shí)。所以必須從原理上對(duì)審計(jì)合謀的原因進(jìn)行分析。

二、審計(jì)合謀的原因：利益相關(guān)者的視角

我國上市公司審計(jì)合謀是注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)在動(dòng)因(自發(fā)性動(dòng)機(jī))和外部刺激(引致性動(dòng)機(jī))。自發(fā)性動(dòng)機(jī)是審計(jì)合謀行為的原始驅(qū)動(dòng)力：利益相關(guān)者對(duì)審計(jì)報(bào)告的需求，與利益相關(guān)者的監(jiān)督力度不匹配，作為“理性經(jīng)濟(jì)人”的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中。綜合考慮審計(jì)合謀的額外收入與承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的比較。當(dāng)上市公司有這種審計(jì)合謀需求時(shí)，當(dāng)審計(jì)委托關(guān)系扭曲、利益相關(guān)者監(jiān)督不力時(shí)，審計(jì)合謀會(huì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間“自然”達(dá)成。引致性動(dòng)機(jī)在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部因素，如資本市場不健全、上市公司治理不完善、審計(jì)市場競爭激烈、審計(jì)市場發(fā)展不規(guī)范等。

(一)審計(jì)合謀的外部條件

1.資本市場不健全

首先，我國資本市場不健全，資本市場有效性不高，使得股票價(jià)格不能反映企業(yè)的真實(shí)價(jià)值，不能有效地傳遞管理層的努力程度。資本市場缺乏通過正常競爭而形成的市場價(jià)格，缺乏市場主體間通過價(jià)格而形成的有效競爭，上市公司財(cái)務(wù)信息將會(huì)影響公司增發(fā)、配股等再融資手段。這就成為了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的動(dòng)機(jī)。其次，上市公司內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重。絕大部分上市公司是由國有企業(yè)改制而成，由于國有股“一股獨(dú)大”以及主體缺位，持股主體行為能力和股權(quán)發(fā)生背離，股東大會(huì)形同虛設(shè)，董事會(huì)與管理層高度重臺(tái)，管理層擁有絕對(duì)的權(quán)力，使得審計(jì)委托關(guān)系嚴(yán)重失衡，審計(jì)難以保證應(yīng)有的獨(dú)立性。為審計(jì)合謀提供了空間。

2.審計(jì)市場發(fā)展不完善

我國的審計(jì)市場為買方市場，有著數(shù)量多、規(guī)模小、集中程度低的特點(diǎn)，導(dǎo)致了惡性、無序的競爭，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得不以降低審計(jì)質(zhì)量來求得生存和發(fā)展。作為審計(jì)服務(wù)產(chǎn)品購買方的企業(yè)，對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求是政府管理機(jī)構(gòu)的強(qiáng)制要求而產(chǎn)生的，審計(jì)質(zhì)量的高低對(duì)他們的利益沒有很大的影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心失去上市公司客戶。進(jìn)而與上市公司管理當(dāng)局合謀。同時(shí)，我國缺乏對(duì)審計(jì)質(zhì)量有效的監(jiān)督機(jī)制，目前我國審計(jì)市場的法律環(huán)境仍處在訴訟度低、訴訟成本大的階段，投資者直接會(huì)計(jì)師事務(wù)所還有很大難度，僅靠法律責(zé)任的威懾作用，不能夠有效遏制審計(jì)合謀的發(fā)生。

(二)審計(jì)合謀的內(nèi)在原因

1.什么是審計(jì)利益相關(guān)者

審計(jì)利益相關(guān)者是指與被審計(jì)人有關(guān)的股東、債權(quán)人、潛在投資者、供應(yīng)商以及客戶等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量發(fā)表意見，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所是相對(duì)獨(dú)立的第三方，各利益相關(guān)者相信注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營情況發(fā)表的意見是公允可信的，因此他們會(huì)根據(jù)審計(jì)意見來決定是否保持對(duì)被審計(jì)單位的股份，要求被審計(jì)單位償還借款，是否對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行投資，是否繼續(xù)為被審計(jì)單位供應(yīng)材料、機(jī)械，是否繼續(xù)購買被審計(jì)單位的商品等。因此，他們是審計(jì)報(bào)告的使用者。會(huì)隨時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況，并依據(jù)得到的信息進(jìn)行決策。

2.審計(jì)三方關(guān)系

按照傳統(tǒng)“受托責(zé)任觀”的觀點(diǎn)。審計(jì)行為的發(fā)生必須有審計(jì)人、被審計(jì)人和審計(jì)委托人這樣的三方關(guān)系(如下圖所示)：作為審計(jì)第三關(guān)系人的審計(jì)委托人將自己的資源委托并授權(quán)第二關(guān)系人經(jīng)營管理，要求其承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；作為被審計(jì)人的第二關(guān)系人接受委托與授權(quán)并承擔(dān)起管好用好受托資源的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任；作為審計(jì)委托人的第三關(guān)系人委托第一關(guān)系人對(duì)第二關(guān)系人的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人接受委托或授權(quán)后對(duì)被審計(jì)人實(shí)施審計(jì)，然后將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給審計(jì)委托人，以此對(duì)被審計(jì)人的責(zé)任履行情況予以證實(shí)。

上述審計(jì)三方關(guān)系本應(yīng)保持穩(wěn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)揮良好的作用，但是很遺憾，我國上市公司審計(jì)存在兩種不同的情況：(1)審計(jì)委托關(guān)系扭曲：我國上市公司董事會(huì)與管理層高度重合，管理層擁有絕對(duì)的權(quán)力，管理層進(jìn)行審計(jì)委托。股東大會(huì)與董事會(huì)是委托與受托的關(guān)系，董事會(huì)與管理層是委托關(guān)系，這使得審計(jì)委托人和被審計(jì)人部分重合。(2)“股東至上”導(dǎo)致造假：由于上市公司財(cái)務(wù)信息需要符合相應(yīng)的資本市場規(guī)定，而且影響公司增發(fā)、配股等再融資手段，所以當(dāng)董事會(huì)面臨轉(zhuǎn)為ST、退市、再融資等壓力時(shí)，為了股東利益。也有造假的激勵(lì)。

第一種情況是管理層(第二關(guān)系人)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師(第一關(guān)系人)的合謀，第二種情況是三者均參與合謀。

3.利益相關(guān)者的視角

受托責(zé)任觀是強(qiáng)調(diào)資本強(qiáng)權(quán)和股東利益，而社會(huì)責(zé)任觀更多是強(qiáng)調(diào)利益相關(guān)者的訴求。隨著企業(yè)目標(biāo)從對(duì)股東承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任向?qū)Ω鞣N利益相關(guān)者承擔(dān)全面社會(huì)責(zé)任的演變，以及這一

演變向?qū)徲?jì)的傳遞，傳統(tǒng)的審計(jì)三方關(guān)系框架及其作為理論基礎(chǔ)的“受托責(zé)任論”已經(jīng)很難對(duì)審計(jì)關(guān)系的變化作出合理的解釋。考慮利益相關(guān)者的社會(huì)責(zé)任觀認(rèn)為：審計(jì)三方關(guān)系中的“審計(jì)委托人”被“預(yù)期使用者”取代，企業(yè)成為上市公司獲得了融資上的便利。同樣也需要付出透露公司機(jī)密的代價(jià)，需要定期向利益相關(guān)者披露公司的資產(chǎn)、交易、年報(bào)等相關(guān)信息。上市公司要向利益相關(guān)者承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。為了獲取對(duì)責(zé)任信息的保證。各利益相關(guān)者成為審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者，從而成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)責(zé)任的對(duì)象。

(1)在第一種情況下：審計(jì)三方關(guān)系人部分重臺(tái)。在這種情況下。處于信息弱勢地位的其他利益相關(guān)者(股東除外)勢必不能監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)行為，但是所有權(quán)人基于自身利益的考慮，不允許這種審計(jì)合謀的存在，所有權(quán)人具有監(jiān)督的激勵(lì)，本可以彌補(bǔ)利益相關(guān)者監(jiān)督的職能，降低信息不對(duì)稱，但由于我國上市公司董事會(huì)與管理層重合，監(jiān)督主體缺位，使得審計(jì)臺(tái)謀被發(fā)現(xiàn)的可能性降低，損害了股東以及其他利益相關(guān)者的利益。

(2)在第二種情況下：作為委托人的所有權(quán)人有審計(jì)合謀的動(dòng)機(jī)，審計(jì)三方均參與審計(jì)合謀，除股東之外利益相關(guān)者與管理層之間沒有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，而且他們也不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的委托人，所以利益相關(guān)者被排除在審計(jì)關(guān)系之外，加之他們沒有能力參與上市公司經(jīng)營管理，他們?cè)谏鲜泄局卫砼c審計(jì)中卻扮演一個(gè)局外人的角色，這種信息不對(duì)稱與監(jiān)督無力助長了注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的缺失。這也是審計(jì)合謀在全球范圍內(nèi)存在的原因。

所以審計(jì)外部條件只是外因，內(nèi)在的因素是審計(jì)報(bào)告的公共產(chǎn)品性與利益相關(guān)者的監(jiān)督無力之間的矛盾，作為“理性經(jīng)濟(jì)人”的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，綜合考慮審計(jì)合謀的額外收入與承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的比較，當(dāng)上市公司有這種審計(jì)合謀需求時(shí)，雙方在外部條件(上市公司治理不完善、審計(jì)監(jiān)督不力)的共同作用下，審計(jì)合謀“自然”達(dá)成。

三、審計(jì)合謀的防范措施

基于上述矛盾。目前理論界有學(xué)者提出：上市公司審計(jì)應(yīng)該有公司以外的第三方委托。因?yàn)槔嫦嚓P(guān)者對(duì)于審計(jì)監(jiān)督力度不夠，是由利益相關(guān)者處于信息弱勢決定的，上市公司審計(jì)由公司以外的第三方委托，部分保障了利益相關(guān)者對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)需求，是解決審計(jì)合謀的方法之一。證監(jiān)會(huì)下設(shè)的審計(jì)委托委員會(huì)、保險(xiǎn)公司等都是具體第三方的方案，由于這個(gè)建議涉及到第三方選擇、審計(jì)監(jiān)督、審計(jì)責(zé)任等問題，可以參考相應(yīng)文獻(xiàn)，但是在不改變現(xiàn)有委托模式的情況下，完善上市公司治理、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，彌補(bǔ)利益相關(guān)者監(jiān)督力度不夠是必然要求。

(一)完善公司治理、規(guī)范審計(jì)委托

有效的公司治理結(jié)構(gòu)、規(guī)范的審計(jì)委托模式是確保委托人的權(quán)益不被侵害的一種規(guī)范。一是完善公司治理，理順董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層三者之間的關(guān)系，改變上市公司“一股獨(dú)大”和內(nèi)部人控制的管理模式，公司聘用、解聘或者不再續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所由股東大會(huì)決定。二是規(guī)范審計(jì)委托模式，將審計(jì)委托權(quán)利賦予審計(jì)委員會(huì)，避免由管理層委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情形。審計(jì)委員會(huì)決定公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘任、審計(jì)費(fèi)用的支付等重要事項(xiàng)，審計(jì)費(fèi)用應(yīng)由董事會(huì)的薪酬委員會(huì)直接支付，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中加以披露。

(二)建立審計(jì)聲譽(yù)市場，完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

一是審計(jì)聲譽(yù)的建立是由審計(jì)服務(wù)品質(zhì)、足夠的綜合能力、較高的品牌專用性等因素互動(dòng)而成的。所以審計(jì)市場應(yīng)該主要從培養(yǎng)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的自愿需求、建立審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的識(shí)別和控制系統(tǒng)以及完善促進(jìn)審計(jì)市場合理競爭的相關(guān)制度安排等方面進(jìn)行改進(jìn)。二是加強(qiáng)審計(jì)市場法律制度建設(shè)，完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師訴訟制度，加大審計(jì)合謀所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。使提供低質(zhì)量審計(jì)服務(wù)出具虛假審計(jì)報(bào)告成為高風(fēng)險(xiǎn)行為，從而引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)形成自覺提供高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的良性循環(huán)格局。三是加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行業(yè)的監(jiān)督，通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)監(jiān)督檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。進(jìn)一步規(guī)范行業(yè)行為，部分彌補(bǔ)利益相關(guān)者的監(jiān)督不力。加速提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的執(zhí)業(yè)水平和質(zhì)量。

[參考文獻(xiàn)]

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第6篇：市場監(jiān)督報(bào)告范文

關(guān)鍵字： 審計(jì)師變更； 市場反應(yīng)； 理論基礎(chǔ)

中圖分類號(hào)： F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1009-8631（2012）（11-12）-0008-02

審計(jì)師變更是證券審計(jì)市場中的一項(xiàng)重大事件，同時(shí)也是國際會(huì)計(jì)學(xué)界所普遍關(guān)注的一個(gè)問題。審計(jì)師變更是一種途徑和手段，一些財(cái)務(wù)狀況不好的公司可能會(huì)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾，而審計(jì)師的不合作行為可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)師變更的發(fā)生?；诖耍覀冇斜匾獙?duì)上市公司變更審計(jì)師這一行為進(jìn)行研究。面對(duì)這么多的審計(jì)師變更事件的發(fā)生，證券市場是否做出了及時(shí)反應(yīng)？這種反應(yīng)又是否是適當(dāng)?shù)模窟@種反應(yīng)又受到哪些因素的影響？這對(duì)于我們研究我國的證券市場是否健康、有序、有效都有著重大的意義。任何一項(xiàng)實(shí)證研究得以進(jìn)行必須建立在一定的理論基礎(chǔ)上，本文嘗試從沖突、有效市場理論、信號(hào)傳遞理論三個(gè)方面對(duì)審計(jì)師變更的市場反應(yīng)這一研究的的理論可行性進(jìn)行分析。

首先，理論認(rèn)為，因?yàn)榇嬖谛畔⒌牟粚?duì)稱，委托人會(huì)通過獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)對(duì)人的經(jīng)營成果進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。而由于委托人和人受各自利益的驅(qū)動(dòng)，會(huì)存在沖突，獨(dú)立審計(jì)被認(rèn)為是解決沖突的一種機(jī)制。上市公司的沖突越激烈，越存在更大的動(dòng)機(jī)去降低成本，對(duì)獨(dú)立審計(jì)的依賴性，對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的需求也越強(qiáng)。而如果原來的審計(jì)師不能夠使得公司的沖突得以解決，那么公司就存在更換審計(jì)師的動(dòng)機(jī)。而我們一般認(rèn)為，不同的事務(wù)所會(huì)提供不同質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，如規(guī)模大的事務(wù)所可能審計(jì)質(zhì)量更高，因此市場有可能對(duì)于不同規(guī)模事務(wù)所之間的變更做出反應(yīng)。

一、沖突

現(xiàn)代企業(yè)由于規(guī)模的增大以及分工的細(xì)化，往往是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離。企業(yè)的股東由于不能時(shí)刻參與并監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理，會(huì)委托具有較高專業(yè)知識(shí)與管理經(jīng)驗(yàn)的職業(yè)經(jīng)理人對(duì)公司進(jìn)行日常管理，這種行為就使所有者與經(jīng)營者之間形成了委托關(guān)系。Jensen和 Meckling（1976）認(rèn)為，在兩權(quán)分離的情況下，由于委托人和人的目標(biāo)不同，并且對(duì)人的行為無法直接觀察或者觀察不符合成本效益原則，這樣人就會(huì)存在機(jī)會(huì)主義動(dòng)機(jī)。人可以選擇在職消費(fèi)等方式來損害委托人的利益。因此委托人需要對(duì)對(duì)人的工作業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督與考核，委托人由于受時(shí)間、地點(diǎn)及專業(yè)知識(shí)的限制，監(jiān)督人的能力有限，因此他們傾向于尋找具有專業(yè)能力與豐富經(jīng)驗(yàn)的獨(dú)立第三人對(duì)委托人實(shí)施監(jiān)督，而人也出于對(duì)其業(yè)績的證明，進(jìn)而對(duì)其報(bào)酬的保證也會(huì)要求獨(dú)立的第三人對(duì)其進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，這個(gè)獨(dú)立的第三人就是審計(jì)師。成本分為監(jiān)督成本、保證人的保證成本和剩余損失。獨(dú)立審計(jì)就是解決沖突的外部約束機(jī)制，外部審計(jì)的監(jiān)督成本也是成本的一部分。

基于委托理論，監(jiān)督機(jī)制中的獨(dú)立審計(jì)會(huì)帶來雙重的委托關(guān)系。首先是投資者和管理者之間的委托關(guān)系，這是首要的委托關(guān)系；其次是投資者與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的委托關(guān)系，即次要的委托關(guān)系。投資者與管理者的委托關(guān)系是投資者與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的委托關(guān)系產(chǎn)生的基礎(chǔ)。

由于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，企業(yè)的所有者和經(jīng)營者的信息不對(duì)稱。企業(yè)的日常經(jīng)營和管理都由經(jīng)營者全權(quán)負(fù)責(zé)，所有者只是對(duì)其行為進(jìn)行必要的監(jiān)督。所有者受諸多條件的限制，不能對(duì)經(jīng)營者的經(jīng)營行為隨時(shí)隨地進(jìn)行監(jiān)督，因此經(jīng)營者有可能利用其掌握的信息優(yōu)勢采用隱瞞、粉飾等手段欺騙投資者為自己謀福利，因此損害了所有者的利益。同時(shí)也導(dǎo)致所有者與經(jīng)營者即委托人和人之間的沖突越來越激烈。

在委托理論下，審計(jì)師受所有者和經(jīng)營者委托進(jìn)行審計(jì)，使公司的信息透明化，降低了公司的成本。因此可以說，上市公司的沖突越激烈，越存在更大的動(dòng)機(jī)去降低成本，對(duì)獨(dú)立審計(jì)的依賴性，對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的需求也越強(qiáng)。因此，成本越高的公司越會(huì)選擇高質(zhì)量的審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。而以往的研究及經(jīng)驗(yàn)表明，事務(wù)所的規(guī)模及聲譽(yù)不同，其所提供的審計(jì)質(zhì)量也會(huì)存在不同。

因?yàn)槭袌龅囊恍┤毕莺凸局卫斫Y(jié)構(gòu)的不完善，以及委托人和人之間力量的博弈，委托關(guān)系會(huì)發(fā)生變異。這種變異會(huì)影響到包括審計(jì)師的選擇、審計(jì)的定價(jià)等一系列制度安排，并最終影響審計(jì)功能的正常發(fā)揮。

根據(jù)前面的分析，審計(jì)師變更主要分為自愿變更與強(qiáng)制性變更。自愿變更的原因在于購買審計(jì)意見、公司財(cái)務(wù)困境、公司需要高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)或者公司管理層的變更等，這些原因都在于公司內(nèi)部沖突需要通過外部審計(jì)來解決。如果原來的審計(jì)師不能夠使得公司的沖突得以解決，那么公司就存在更換審計(jì)師的動(dòng)機(jī)。

有效市場理論認(rèn)為，市場上所有的信息都會(huì)以價(jià)格的變動(dòng)的形式來反應(yīng)。審計(jì)師變更作為證券市場的一項(xiàng)重要事件，當(dāng)獲得有效的披露后，有效市場的投資者會(huì)依此作出及時(shí)地、相應(yīng)地反應(yīng)，即股價(jià)會(huì)有所變動(dòng)。

二、有效市場理論

在證券市場中存在著信息不對(duì)稱現(xiàn)象，擁有信息的一方，如上市公司處于信息的優(yōu)勢一方，而不掌握信息的另一方，如投資者及證券監(jiān)管部門處于信息的劣勢。信息優(yōu)勢一方試圖通過一種途徑傳播對(duì)其有利的消息，同時(shí)掩飾對(duì)其不利的消息。而處于信息劣勢的一方試圖通過各種種途徑掌握盡可能多的信息，并依據(jù)獲得的信息作出自己的投資或管理決策。

正因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱現(xiàn)象的存在，才使會(huì)計(jì)、審計(jì)的存在成為可能。證券市場中處于信息劣勢的一方試圖尋找一種圖徑，通過這種途徑，可以有效地獲取信息，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所正是由于其專業(yè)性而被投資者和證券監(jiān)管部門所需要，通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司財(cái)務(wù)狀況所做出的報(bào)告，信息劣勢一方可能依此做出自己的投資決策，證券監(jiān)管部門也可以更好地對(duì)上市公司進(jìn)行監(jiān)管。上市公司本身也有傳遞信息的需要，通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的無保留審計(jì)意見，可以對(duì)市場傳達(dá)公司財(cái)務(wù)狀況的好的消息。而一公司發(fā)生的審計(jì)師變更往往將公司的內(nèi)部信息傳遞給市場，市場眾多的投資者根據(jù)所獲得的信息進(jìn)行相應(yīng)的投資決策。

有效市場理論設(shè)想證券市場中所有的信息都會(huì)獲得有效的傳遞，而信息使用者都會(huì)依此做出自己的適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)，因此價(jià)格總是能適當(dāng)?shù)胤磻?yīng)一公司的經(jīng)營狀況，市場在這樣的良性循環(huán)中有序前進(jìn)。

信號(hào)傳遞理論認(rèn)為，上市公司選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，有可能考慮選擇什么樣的事務(wù)所即是向市場傳遞什么樣的信號(hào)，如上市公司需向投資者傳遞其財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性，增強(qiáng)投資者信心時(shí)，會(huì)選擇規(guī)模大的事務(wù)所，因?yàn)榇笏ǔ４碇哔|(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。而事務(wù)所以審計(jì)報(bào)告及上市公司的重大公告為信號(hào)向委托人傳遞上市公司的信息，委托人依據(jù)獲得的信息進(jìn)行理性分析，最終完成自己的投資決策，并以此形成對(duì)上市公司股票交易價(jià)格的影響。

三、信號(hào)傳遞理論

信號(hào)傳遞理論最早由美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家邁克爾?斯賓塞提出。Spence（1973）進(jìn)行了有關(guān)勞動(dòng)力市場的研究，他指出勞動(dòng)力市場上由于雇主對(duì)于雇工的經(jīng)驗(yàn)、能力等并不了解，因此存在著信息的不對(duì)稱，而受教育程度可作為一種信號(hào)傳遞給雇主，因?yàn)槭芙逃潭仁强梢粤私夂驼莆盏?。因此，在雇傭者決定是否聘用一名雇工時(shí)，應(yīng)當(dāng)，也很可能采用受教育水平這一指標(biāo)作為對(duì)應(yīng)聘者的考核標(biāo)準(zhǔn)，從而做出決定?？梢哉f受教育水平成為應(yīng)聘者工作能力的可靠信號(hào)。與之相似，管理當(dāng)局接受審計(jì)的愿望并由其擔(dān)保，正是在向外界傳遞一個(gè)重要信號(hào)即其報(bào)告真實(shí)、可靠。因此可以說，獨(dú)立審計(jì)需求也是出于信號(hào)傳遞的需要。

在審計(jì)市場中，投資者、債權(quán)人、政府等相關(guān)部門作為信息的需求者，他們就是審計(jì)的委托人。他們與被審計(jì)人，即上市公司以及審計(jì)人即會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間存在著信息不對(duì)稱，委托人由于對(duì)公司信息的不了解，或由于知識(shí)結(jié)構(gòu)與時(shí)間的限制，不能對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)信息有足夠的掌握，為此他們聘請(qǐng)具有專門技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營狀況進(jìn)行審計(jì)。事務(wù)所根據(jù)委托人的委托，對(duì)被審計(jì)單位的各項(xiàng)情況進(jìn)行合規(guī)性與正確性的審計(jì)，依據(jù)審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)敦促被審計(jì)單位對(duì)其經(jīng)營與管理過程中發(fā)生的重大事項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)完整的披露。事務(wù)所以審計(jì)報(bào)告及上市公司的重大公告即信號(hào)向委托人傳遞上市公司的信息，委托人依據(jù)獲得的信息進(jìn)行理性分析，最終完成自己的投資決策，并以此形成對(duì)上市公司股票交易價(jià)格的影響。在審計(jì)市場中，事務(wù)所的選擇由上市公司來完成。上市公司依據(jù)事務(wù)所的相關(guān)特征來決定是否與事務(wù)所進(jìn)行合作，這其中上市公司考慮的有：事務(wù)所的規(guī)模、事務(wù)所的行業(yè)專長、地域特征、提供非審計(jì)服務(wù)的能力等。上市公司出于不同的目的，有可能選擇不相同的事務(wù)所。如上市公司需向投資者傳遞其財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性，增強(qiáng)投資者信心時(shí)，上市公司會(huì)選擇規(guī)模大的事務(wù)所；如上市公司出于公司經(jīng)費(fèi)的考慮有可能會(huì)選擇一些小所，因?yàn)橐?guī)模大、信譽(yù)好的事務(wù)所意味著高額的審計(jì)收費(fèi)。經(jīng)過多方面分析后，上市公司會(huì)選擇適合自己的事務(wù)所，與之簽定委托與關(guān)系。但之后上市公司評(píng)價(jià)審計(jì)師的審計(jì)結(jié)果是依據(jù)審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告?，F(xiàn)實(shí)中，在通常情況下，審計(jì)師會(huì)出具令上市公司滿意的審計(jì)報(bào)告，以此來獲取以后年度的審計(jì)工作。但隨著近年來審計(jì)訴訟的不斷增加，事務(wù)所承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越大，一些信譽(yù)好、規(guī)模大的事務(wù)所，或不愿承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)的事務(wù)所，會(huì)對(duì)上市公司意見購買行為說“不”，這就導(dǎo)致了審計(jì)師的辭聘或上市公司的解聘。上市公司只能通過更換審計(jì)師來實(shí)現(xiàn)自己的目的。

綜上所述，對(duì)于審計(jì)師變更市場反應(yīng)的研究是建立在一定的理論基礎(chǔ)上的。首先，沖突是導(dǎo)致審計(jì)師更換行為發(fā)生的前提。而市場是否有效則是研究審計(jì)師變更市場反應(yīng)的最終意義，即通過審計(jì)師更換這一信息對(duì)證券市場價(jià)格的影響來判定市場是否有效。信號(hào)傳遞理論，即公司通過審計(jì)師更換這一行為向投資者傳遞一定的信息，則使審計(jì)師變更的市場反應(yīng)這一研究的實(shí)現(xiàn)成為可能。

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第7篇：市場監(jiān)督報(bào)告范文

論文摘要 規(guī)范治理公司就不可忽視管理會(huì)計(jì)在公司治理中的重要意義。本文分析了有效公司治理的主要表現(xiàn)，闡述了公司治理中管理會(huì)計(jì)的重要作用，提出了實(shí)現(xiàn)公司治理和管理會(huì)計(jì)方法創(chuàng)新的基本思路。

眾所周知，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，現(xiàn)代企業(yè)管理也逐步趨于成熟。對(duì)于謀求價(jià)值最大化的企業(yè)來說，管理當(dāng)局是企業(yè)目標(biāo)的實(shí)施者。這就決定了管理當(dāng)局希望企業(yè)會(huì)計(jì)站在有利于企業(yè)自身發(fā)展的立場，寄希望于會(huì)計(jì)和管理當(dāng)局立場一致，產(chǎn)生出有利于企業(yè)經(jīng)營管理的協(xié)同效應(yīng)。另外，因?yàn)楝F(xiàn)代社會(huì)的經(jīng)濟(jì)交易趨向于復(fù)雜化，企業(yè)的會(huì)計(jì)政策選擇、會(huì)計(jì)記錄、計(jì)量、報(bào)告都會(huì)對(duì)管理效率和最終的經(jīng)濟(jì)利益分配，帶來明顯的經(jīng)濟(jì)影響。企業(yè)管理當(dāng)局希望在任何情況下，會(huì)計(jì)活動(dòng)都能服從于企業(yè)的利益需要。由于會(huì)計(jì)和企業(yè)管理當(dāng)局之間處于一種雇傭契約關(guān)系，加之人們普遍認(rèn)為會(huì)計(jì)人員在一個(gè)機(jī)構(gòu)中處于一種相對(duì)從屬地位，就會(huì)計(jì)的職能定位形成以下觀點(diǎn):一、會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)信息系統(tǒng)，其職能就是反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為有關(guān)方面提供管理信息；二、會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能因?yàn)槿狈Ρ匾莫?dú)立性而流于形式，不具有實(shí)際意義。

從會(huì)計(jì)產(chǎn)生的歷史來看，無論是原始社會(huì)的結(jié)繩記事，或是后來在地中海興起的復(fù)式記賬，還是發(fā)展到今天的會(huì)計(jì)電算化，會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根源都?xì)w溯為人類記述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要，“客觀反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”是會(huì)計(jì)產(chǎn)生至今一直沒有改變過的最基本的職能，這一點(diǎn)不容置疑。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天，在現(xiàn)代企業(yè)管理中的會(huì)計(jì)職能如何準(zhǔn)確定位，是我們需要探討的一個(gè)問題。

我國的市場經(jīng)濟(jì)是以公有制為主體多種所有制并存的市場經(jīng)濟(jì)體制，任何一個(gè)市場主體的經(jīng)營活動(dòng)必須符合國家的有關(guān)法律法規(guī)，在維護(hù)自身利益的同時(shí)，要維護(hù)國家整體利益，任何一個(gè)經(jīng)營者都必須在公平競爭的市場環(huán)境中謀求經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)資本的保值和增值。市場經(jīng)濟(jì)是一種競爭機(jī)制發(fā)揮主要作用的經(jīng)濟(jì)，企業(yè)要在競爭中生存發(fā)展，必須不斷提高經(jīng)營管理水平，從而提高生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益。現(xiàn)代企業(yè)的特征之一是現(xiàn)代化管理，科學(xué)規(guī)范的管理是現(xiàn)代企業(yè)不可缺少的重要內(nèi)容，作為企業(yè)管理核心的財(cái)務(wù)管理是有關(guān)資金籌集、投放、運(yùn)用、收回和分配等方面的管理工作，基本都是通過會(huì)計(jì)來完成，處于這一個(gè)核心的位置，如何發(fā)揮其在一個(gè)管理組織中的工作效能，確保微觀經(jīng)濟(jì)信息與宏觀經(jīng)濟(jì)信息之間的協(xié)調(diào)與溝通，滿足相關(guān)利益團(tuán)體各方面的需要，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)資本的保值和增值，最終達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化?；趯?shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的需要，現(xiàn)代企業(yè)管理中會(huì)計(jì)職能需要強(qiáng)化以下三個(gè)方面:

1.會(huì)計(jì)要強(qiáng)化核算職能，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，客觀地記錄和報(bào)告企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)營成果，提供管理需要的財(cái)務(wù)信息，在財(cái)務(wù)指標(biāo)的構(gòu)建、信息的分類與報(bào)告等方面，要充分滿足考核投資者對(duì)經(jīng)營者委托責(zé)任的履行情況以及資本保值和增值情況的需要，同時(shí)滿足社會(huì)廣泛的利益團(tuán)體對(duì)企業(yè)了解的需要。 轉(zhuǎn)貼于

2.會(huì)計(jì)要強(qiáng)化管理職能，從企業(yè)經(jīng)營看，隨著我國統(tǒng)一開放、競爭有序的市場體系形成，各種市場機(jī)制如價(jià)格機(jī)制、供求機(jī)制等的調(diào)節(jié)作用將得以充分發(fā)揮。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主體，其經(jīng)營行為、經(jīng)營業(yè)績等無疑要受到這些機(jī)制的調(diào)節(jié)和約束。對(duì)于任何企業(yè)，要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地并實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，必須不斷優(yōu)化經(jīng)營管理、改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量、降低勞動(dòng)耗費(fèi)。為適應(yīng)這一要求，會(huì)計(jì)除及時(shí)提供完整、可靠的核算信息外，更要充分發(fā)揮其對(duì)經(jīng)營的預(yù)測、決策職能。進(jìn)而言之，會(huì)計(jì)應(yīng)在做好核算的同時(shí)，參與市場調(diào)研，廣泛搜集環(huán)境信息，并根據(jù)這些信息，運(yùn)用特定方法，對(duì)市場供求趨勢、價(jià)格變化趨勢等進(jìn)行合理預(yù)測，提出優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的備選方案。在此基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)代決策方法，對(duì)各備選方案的經(jīng)濟(jì)性、周期性進(jìn)行分析論證，編制決策會(huì)計(jì)報(bào)告，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，為企業(yè)管理提供多方面服務(wù)。

3.會(huì)計(jì)要強(qiáng)化監(jiān)督職能，目的在于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。其監(jiān)督體系構(gòu)成分為兩個(gè)層次，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督即自我約束和監(jiān)督，著重對(duì)單位經(jīng)濟(jì)過程的會(huì)計(jì)監(jiān)督；外部會(huì)計(jì)監(jiān)督，著重對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性的會(huì)計(jì)監(jiān)督，包括行政監(jiān)督即財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、等部門的監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督，主要是社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)以及個(gè)人檢舉制度的監(jiān)督。由內(nèi)而外形成經(jīng)濟(jì)行為—會(huì)計(jì)監(jiān)督—內(nèi)審監(jiān)督—企業(yè)外部監(jiān)督的監(jiān)督體系。更加完善和強(qiáng)化了會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，加大了會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度。會(huì)計(jì)監(jiān)督作為法律監(jiān)督的一種形式，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中也經(jīng)歷了全方位的改革和調(diào)整。為適應(yīng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步轉(zhuǎn)變確立，其目標(biāo)由維護(hù)國家的財(cái)政財(cái)務(wù)利益轉(zhuǎn)向微觀主體利益和信息真實(shí)；監(jiān)督主體由單一的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)外結(jié)合的多元主體；形成多層次全方位科學(xué)嚴(yán)密的監(jiān)督體系和監(jiān)督機(jī)制。并通過加大單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任，使會(huì)計(jì)監(jiān)督更具有現(xiàn)實(shí)性。

會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容與其目標(biāo)和要求相聯(lián)系。在計(jì)劃體制下監(jiān)督的內(nèi)容著重合法性監(jiān)督，即企業(yè)是否符合國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)經(jīng)制度，符合國家作為所有者和管理者的要求。多元利益主體的出現(xiàn)使監(jiān)督的內(nèi)容和目標(biāo)發(fā)生改變，會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅要符合國家而且要符合投資者、債權(quán)人的利益和要求，同時(shí)由于會(huì)計(jì)處理方法的多樣性和靈活性，會(huì)計(jì)政策成為監(jiān)督的主要依據(jù)之一。在具體的監(jiān)督內(nèi)容構(gòu)成上，包括企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、原始記錄管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)分析制度等，通過這些會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的有效實(shí)施達(dá)到嚴(yán)格控制、有效監(jiān)管，保證企業(yè)健康、長遠(yuǎn)地持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督在整個(gè)監(jiān)督體系中起到了基礎(chǔ)性的保證作用。

綜上所述，現(xiàn)代會(huì)計(jì)是企業(yè)的重要組成部門，是信息社會(huì)中通過對(duì)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)信息的優(yōu)化與利用，以期實(shí)現(xiàn)對(duì)既定目標(biāo)的關(guān)鍵性管理工作，其職能定位，由單純的反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)走向全面的綜合管理，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與經(jīng)營管理雙重目標(biāo)的要求，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)國家利益、社會(huì)利益與企業(yè)利益相互協(xié)調(diào)和統(tǒng)一的必然要求。

為了進(jìn)一步推進(jìn)公司治理中管理會(huì)計(jì)的改革與發(fā)展，應(yīng)當(dāng)十分注重會(huì)計(jì)系統(tǒng)的環(huán)境因素、管理制度的創(chuàng)新及會(huì)計(jì)信息所具有的內(nèi)在性質(zhì)。為此，要對(duì)公司治理與管理會(huì)計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新，從而促進(jìn)公司管理的進(jìn)一步規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：市場監(jiān)督報(bào)告范文

第一條 為應(yīng)對(duì)商品和服務(wù)價(jià)格顯著波動(dòng)或者可能波動(dòng)等價(jià)格異動(dòng)的發(fā)生，保持市場價(jià)格的基本穩(wěn)定，根據(jù)《中華人民共和國價(jià)格法》和《省應(yīng)對(duì)突發(fā)價(jià)格異動(dòng)工作預(yù)案》，結(jié)合我州實(shí)際制定本預(yù)案。

第二條 本預(yù)案適用范圍

（一）一般價(jià)格異動(dòng)。是指價(jià)格異動(dòng)品種不多，波及的范圍較小，波動(dòng)幅度不大，市場秩序出現(xiàn)混亂跡象，人們的購買心理已發(fā)生明顯變化，社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受到輕微影響，如果不加以控制則有可能繼續(xù)惡化的情形。

（二）重大價(jià)格異動(dòng)。是指價(jià)格異動(dòng)品種較多，波及的范圍較大，波動(dòng)幅度較大，市場秩序開始混亂，人們產(chǎn)生恐慌心理，社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受到較大影響的情形。

（三）特大價(jià)格異動(dòng)。是指價(jià)格異動(dòng)品種很多，波及的范圍很廣，波動(dòng)幅度很大，市場秩序已經(jīng)混亂，人們的心理非?？只牛鐣?huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受到嚴(yán)重影響的情形。

第三條 應(yīng)急工作原則

（一）快速反應(yīng)原則。出現(xiàn)價(jià)格異動(dòng)時(shí)，必須第一時(shí)間作出反應(yīng)，第一時(shí)間作出預(yù)警，第一時(shí)間向上級(jí)報(bào)告，第一時(shí)間采取措施。

（二）綜合調(diào)控原則。針對(duì)價(jià)格異動(dòng)的不同情況，綜合運(yùn)用行政、法律、經(jīng)濟(jì)、輿論等手段，調(diào)節(jié)市場，平抑價(jià)格。

（三）分級(jí)負(fù)責(zé)原則。當(dāng)突發(fā)價(jià)格異動(dòng)發(fā)生在州內(nèi)某一縣范圍時(shí)，主要由當(dāng)?shù)貎r(jià)格主管部門負(fù)責(zé)處置，并及時(shí)向上級(jí)主管部門和同級(jí)人民政府報(bào)告，州級(jí)價(jià)格主管部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)。當(dāng)突發(fā)價(jià)格異動(dòng)發(fā)生在州內(nèi)二個(gè)以上縣級(jí)范圍內(nèi)時(shí)，由州級(jí)價(jià)格主管部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一協(xié)調(diào)、指揮，縣級(jí)價(jià)格主管部門負(fù)責(zé)具體處置。當(dāng)突發(fā)價(jià)格異動(dòng)發(fā)生在全州范圍內(nèi)時(shí)，主要由州級(jí)價(jià)格主管部門負(fù)責(zé)處置，縣級(jí)價(jià)格主管部門按照州級(jí)的要求負(fù)責(zé)本轄區(qū)的具體處置工作。

（四）部門分工和聯(lián)動(dòng)原則。價(jià)格應(yīng)急工作在當(dāng)?shù)卣y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)施，各有關(guān)部門分工負(fù)責(zé)，在自身的職責(zé)范圍內(nèi)做好應(yīng)對(duì)工作。同時(shí)，各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)密切配合，協(xié)調(diào)行動(dòng)，努力形成信息共享、互相配合、齊抓共管、綜合治理的工作格局。

（五）依法行政原則。嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序辦事，出臺(tái)干預(yù)措施、動(dòng)用價(jià)格調(diào)節(jié)基金，嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定。查處價(jià)格違法案件，要做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)、程序合法、手續(xù)完備。

第四條 應(yīng)急工作制度

（一）監(jiān)測預(yù)警報(bào)告制度。在省內(nèi)外發(fā)生突發(fā)事件、因素，市場出現(xiàn)異常波動(dòng)征兆或已發(fā)生異常波動(dòng)情況下，政府價(jià)格主管部門對(duì)重要商品和服務(wù)價(jià)格變動(dòng)情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，并實(shí)施預(yù)警報(bào)告。

各有關(guān)部門在發(fā)現(xiàn)價(jià)格異動(dòng)誘發(fā)因素或價(jià)格異動(dòng)時(shí)，特別是發(fā)現(xiàn)重大自然災(zāi)害、疫情、事故等事件時(shí)，應(yīng)迅速將有關(guān)情況報(bào)告當(dāng)?shù)貎r(jià)格主管部門。州、縣價(jià)格主管部門應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)的價(jià)格監(jiān)測預(yù)警措施，對(duì)市場價(jià)格、貨源等情況，實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)測，及時(shí)將監(jiān)測、匯總、分析情況報(bào)告上級(jí)價(jià)格部門和同級(jí)人民政府。同時(shí)，價(jià)格主管部門還要將價(jià)格異動(dòng)警情信息和應(yīng)急工作情況向有關(guān)部門、單位和自身系統(tǒng)進(jìn)行通報(bào)或反饋。

（二）應(yīng)急值班制度。根據(jù)價(jià)格異動(dòng)的范圍，實(shí)行不同值班制度，一般狀態(tài)下，確保工作時(shí)間內(nèi)有足夠的人員值班；緊急狀態(tài)下，確保工作時(shí)間內(nèi)有足夠的人員值班，并實(shí)時(shí)監(jiān)控市場價(jià)格和接聽價(jià)格舉報(bào)電話。工作時(shí)間以外安排專人值班，接聽價(jià)格舉報(bào)電話和監(jiān)控市場價(jià)格。州、縣級(jí)價(jià)格主管部門要建立健全監(jiān)測預(yù)警網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮12358價(jià)格舉報(bào)電話的作用。

（三）價(jià)格干預(yù)措施和緊急措施的特別審批制度。當(dāng)重要商品和服務(wù)價(jià)格顯著上漲或者有可能顯著上漲，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行時(shí)，各地價(jià)格主管部門向本級(jí)人民政府提出實(shí)行價(jià)格干預(yù)措施的建議。經(jīng)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可對(duì)部分已放開實(shí)行市場調(diào)節(jié)價(jià)的商品和服務(wù)采取限定差價(jià)率或者利潤率、規(guī)定限價(jià)、實(shí)行提價(jià)申報(bào)制度和調(diào)價(jià)備案制度等干預(yù)措施。當(dāng)價(jià)格總水平出現(xiàn)劇烈波動(dòng)等異常狀態(tài)，影響人民生活安定和社會(huì)穩(wěn)定時(shí)，價(jià)格主管部門應(yīng)當(dāng)向同級(jí)人民政府提出實(shí)行價(jià)格緊急措施的建議，經(jīng)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可對(duì)實(shí)行市場調(diào)節(jié)價(jià)、政府指導(dǎo)價(jià)和政府定價(jià)的商品和服務(wù)采取臨時(shí)集中定價(jià)權(quán)限，部分或者全面凍結(jié)價(jià)格等緊急措施。

依據(jù)《價(jià)格法》第三十二條的規(guī)定，引起價(jià)格總水平劇烈波動(dòng)或者商品和服務(wù)價(jià)格顯著上漲的因素消除后，各地價(jià)格主管部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)程序和權(quán)限，建議本級(jí)人民政府及時(shí)解除價(jià)格干預(yù)措施或者緊急措施，并對(duì)社會(huì)公告。對(duì)經(jīng)營者和各地人民政府或者各地人民政府有關(guān)部門不執(zhí)行價(jià)格干預(yù)措施、緊急措施的，應(yīng)按照國家發(fā)展和改革委員會(huì)第5號(hào)令《非常時(shí)期落實(shí)價(jià)格干預(yù)措施和緊急措施暫行辦法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第二章應(yīng)急機(jī)構(gòu)及其職責(zé)

第五條 各地人民政府價(jià)格主管部門是價(jià)格異動(dòng)應(yīng)急的工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本預(yù)案的具體組織實(shí)施工作，會(huì)同有關(guān)部門對(duì)價(jià)格異動(dòng)情況進(jìn)行監(jiān)測、預(yù)測和分析，及時(shí)向政府和應(yīng)急工作領(lǐng)導(dǎo)小組提出預(yù)警和應(yīng)急意見，組織實(shí)施各項(xiàng)應(yīng)急措施，查處各類價(jià)格違法案件。

第六條 在緊急狀態(tài)下價(jià)格主管部門可提請(qǐng)政府成立應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，由價(jià)格主管部門牽頭，工商、食品藥品監(jiān)管、質(zhì)量監(jiān)督、糧食、公安、財(cái)政、經(jīng)商委等部門參加，統(tǒng)一協(xié)調(diào)市場價(jià)格的監(jiān)管，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。

第七條 價(jià)格異動(dòng)應(yīng)急工作機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)

（一）制定、修改、啟動(dòng)和實(shí)施價(jià)格預(yù)警方案和應(yīng)急工作預(yù)案；

（二）統(tǒng)一部署、指揮州、縣政府和有關(guān)部門開展價(jià)格異動(dòng)應(yīng)急工作；

（三）根據(jù)應(yīng)急工作需要，統(tǒng)一調(diào)配價(jià)格異動(dòng)應(yīng)急資源；

（四）報(bào)請(qǐng)同級(jí)人民政府或上一級(jí)價(jià)格主管部門采取有關(guān)干預(yù)措施和緊急措施；

（五）報(bào)請(qǐng)政府動(dòng)用價(jià)格調(diào)節(jié)基金、儲(chǔ)備物資；

（六）完成政府交辦的其他工作。

第八條 市場價(jià)格監(jiān)管的主要工作

（一）綜合信息：主要負(fù)責(zé)起草、擬定具體工作方案、各類文件、信息及其他材料，及時(shí)向社會(huì)公布市場供求、價(jià)格信息；預(yù)測和分析價(jià)格走勢以及提出相關(guān)的對(duì)策建議；判斷價(jià)格異動(dòng)警情級(jí)別，充當(dāng)決策參謀；協(xié)調(diào)新聞媒體共同做好宣傳工作。

（二）價(jià)格調(diào)控和管理：適時(shí)向同級(jí)人民政府提出價(jià)格干預(yù)措施和緊急措施的建議,并負(fù)責(zé)價(jià)格干預(yù)措施或者緊急措施在本行政區(qū)域內(nèi)實(shí)施,平抑市場價(jià)格總水平,規(guī)范價(jià)格行為。

（三）市場監(jiān)測：主要負(fù)責(zé)價(jià)格信息的收集與傳遞；對(duì)市場運(yùn)行的重要商品進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和報(bào)告；分析本地區(qū)重要商品的銷售、庫存及價(jià)格變動(dòng)情況；及時(shí)匯總監(jiān)測報(bào)告。

（四）市場監(jiān)督檢查：主要負(fù)責(zé)對(duì)市場價(jià)格進(jìn)行監(jiān)督、檢查、受理價(jià)格投訴，迅速出擊，嚴(yán)厲打擊和查處各種價(jià)格違法經(jīng)營行為。

第九條部門職責(zé)

（一）價(jià)格主管部門負(fù)責(zé)本預(yù)案的具體組織實(shí)施工作，會(huì)同有關(guān)部門對(duì)價(jià)格異動(dòng)情況進(jìn)行監(jiān)測預(yù)警，及時(shí)向政府和應(yīng)急工作領(lǐng)導(dǎo)小組提出預(yù)警和應(yīng)急意見，組織實(shí)施各項(xiàng)應(yīng)急措施，查處各類價(jià)格違法案件。

（二）工商部門負(fù)責(zé)查處擾亂市場秩序的違法行為，協(xié)助價(jià)格主管部門開展價(jià)格監(jiān)督檢查，依法實(shí)施價(jià)格主管部門提請(qǐng)吊銷違法經(jīng)營者營業(yè)執(zhí)照的行政處罰。

（三）公安部門負(fù)責(zé)維持社會(huì)治安，協(xié)助價(jià)格主管部門開展價(jià)格監(jiān)督檢查，配合價(jià)格主管部門落實(shí)有關(guān)行政處罰或者實(shí)施行政強(qiáng)制措施。

（四）質(zhì)監(jiān)部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)督檢查，協(xié)助價(jià)格主管部門開展價(jià)格監(jiān)督檢查，查處制假售假行為。

（五）食品藥品監(jiān)管部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查食品藥品質(zhì)量，協(xié)助價(jià)格主管部門開展食品藥品價(jià)格監(jiān)督檢查。

（六）糧食部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施糧食供應(yīng)應(yīng)急預(yù)案，協(xié)助價(jià)格主管部門監(jiān)測、預(yù)測和分析糧油價(jià)格走勢、市場狀況、確保糧食供應(yīng)和市場穩(wěn)定。

（七）財(cái)政、糧食、經(jīng)商等部門在自身職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)價(jià)格調(diào)節(jié)基金、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金和儲(chǔ)備物資等的具體動(dòng)用工作。

（八）其他相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門、單位在自身職責(zé)范圍內(nèi)做好組織生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等工作，保證市場供應(yīng)。

第三章應(yīng)急預(yù)案

第十條一般價(jià)格異動(dòng)預(yù)案

一般價(jià)格異動(dòng)發(fā)生后，地方價(jià)格主管部門要迅速組織力量對(duì)報(bào)告的突發(fā)事件進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并進(jìn)行科學(xué)分析和評(píng)估，根據(jù)需要采取緊急控制措施，提出處理方案，及時(shí)向當(dāng)?shù)卣?、上?jí)部門和省級(jí)價(jià)格部門報(bào)告調(diào)查情況。州級(jí)價(jià)格部門接到縣級(jí)價(jià)格部門的調(diào)查報(bào)告，應(yīng)及時(shí)了解情況，掌握價(jià)格異動(dòng)動(dòng)態(tài)，確定性質(zhì)和嚴(yán)重程度，制定控制措施，指導(dǎo)督促當(dāng)?shù)亻_展價(jià)格異動(dòng)應(yīng)急處理工作。

第十一條重大價(jià)格異動(dòng)預(yù)案

重大價(jià)格異動(dòng)發(fā)生后，除采取一般價(jià)格異動(dòng)預(yù)案外，立即成立州級(jí)價(jià)格異動(dòng)應(yīng)急工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，組織協(xié)調(diào)各級(jí)價(jià)格部門開展應(yīng)急工作，啟動(dòng)價(jià)格異動(dòng)信息通報(bào)制度和應(yīng)急值班制度。迅速通過新聞媒體，重申有關(guān)價(jià)格法律法規(guī)政策；提醒經(jīng)營者要加強(qiáng)價(jià)格自律，遵紀(jì)守法。抽調(diào)專人專車，對(duì)指定監(jiān)測點(diǎn)的重點(diǎn)價(jià)格監(jiān)測品種進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測，實(shí)行有組織、有分工的州、縣二級(jí)聯(lián)動(dòng)價(jià)格專項(xiàng)檢查。按照分級(jí)負(fù)責(zé)的原則，經(jīng)請(qǐng)示同級(jí)政府批準(zhǔn)，動(dòng)用價(jià)格調(diào)節(jié)基金，對(duì)部分價(jià)格采取限定差價(jià)率或者利潤率、規(guī)定限價(jià)、實(shí)行提價(jià)申報(bào)制度或調(diào)價(jià)備案制度等干預(yù)措施，平抑價(jià)格。

第十二條特大價(jià)格異動(dòng)預(yù)案

特大價(jià)格異動(dòng)發(fā)生后，除采取重大價(jià)格異動(dòng)預(yù)案外，各地價(jià)格部門24小時(shí)對(duì)市場價(jià)格進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并每隔兩小時(shí)向當(dāng)?shù)卣椭菁?jí)價(jià)格主管部門報(bào)告商品或服務(wù)價(jià)格的變動(dòng)情況，實(shí)行24小時(shí)應(yīng)急值班制度，由州政府報(bào)請(qǐng)省政府在我州采取臨時(shí)集中定價(jià)權(quán)限，部分或者全部凍結(jié)價(jià)格的緊急措施，通過州政府向省政府請(qǐng)示緊急調(diào)撥緊缺物資，以平抑市場價(jià)格。

第四章 責(zé)任與處罰

第十三條 價(jià)格異動(dòng)結(jié)束后，各地政府有關(guān)部門要全面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，修改、完善應(yīng)急工作預(yù)案。

第十四條 對(duì)有突出表現(xiàn)、作出貢獻(xiàn)的單位或個(gè)人，由當(dāng)?shù)厝嗣裾枰员碚锚?jiǎng)勵(lì)。

第十五條 有下列行為之一的，根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)直接責(zé)任人及主要負(fù)責(zé)人給予相應(yīng)的行政處分，對(duì)有關(guān)單位予以通報(bào)批評(píng)；違反國家行政法律法規(guī)規(guī)定的，有關(guān)行政管理部門要依法予以處罰：

（一）不按照本預(yù)案規(guī)定和應(yīng)急工作要求實(shí)施價(jià)格異動(dòng)應(yīng)急措施的；

（二）虛報(bào)、瞞報(bào)警情的；

（三）不遵守保密制度，泄露秘密的；

（四）違抗應(yīng)急工作命令，拒不承擔(dān)應(yīng)急任務(wù)或提供應(yīng)急資源的；

（五）不堅(jiān)守崗位，的；

（六）對(duì)應(yīng)急工作造成危害的其他行為。

第五章附則

第9篇：市場監(jiān)督報(bào)告范文

一、公司治理的定義

公司治理是指現(xiàn)代企業(yè)的組織架構(gòu)，是伴隨著現(xiàn)代企業(yè)的出現(xiàn)而產(chǎn)生和發(fā)展的，是基于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離后而引發(fā)的有關(guān)委托關(guān)系及“內(nèi)部人控制”等問題而產(chǎn)生的一系列制度安排。根據(jù)股東選擇和激勵(lì)企業(yè)家的方式不同，將公司治理結(jié)構(gòu)分為內(nèi)部治理和外部治理兩種。外部治理是股東通過競爭的市場，如產(chǎn)品、勞動(dòng)力和資本的競爭，選擇和激勵(lì)企業(yè)家對(duì)股東負(fù)責(zé)的一種制度安排，具體表現(xiàn)為公司法、證券法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、權(quán)競爭、經(jīng)營者激勵(lì)等制度安排。內(nèi)部治理是股東對(duì)企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督的一整套制度安排，又可視為所有者的直接控制。內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)具體表現(xiàn)為，我國《公司法》規(guī)定,公司組織結(jié)構(gòu)由股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)三個(gè)機(jī)構(gòu)組成。股東會(huì)由出資者組成,是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，決定公司的重大事項(xiàng)；董事會(huì)是公司的經(jīng)營決策機(jī)構(gòu),由股東會(huì)選舉產(chǎn)生，對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)；監(jiān)事會(huì)由股東和公司職工組成，是公司內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。其運(yùn)行機(jī)制由決策、激勵(lì)、監(jiān)督約束三大機(jī)制構(gòu)成。內(nèi)部控制制度,即上述三大機(jī)制中的監(jiān)督約束機(jī)制之一,是公司治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分。因此,公司治理是一個(gè)多層次的概念,是為了保護(hù)股東的利益,并考慮其他利益相關(guān)者的利益,而對(duì)公司管理者和董事會(huì)的職責(zé)所做的規(guī)范和要求,即通過建立一系列內(nèi)部和外部的規(guī)范和機(jī)制來明確對(duì)公司管理者和董事會(huì)的責(zé)任要求,對(duì)他們履行責(zé)任的情況實(shí)施監(jiān)督,防范管理者的不良行為,保障股東及其他利益相關(guān)者的利益。

二、公司治理與審計(jì)意見

公司治理可以理解成為委托－結(jié)構(gòu)，在現(xiàn)代委托關(guān)系下,受托人為了履行受托責(zé)任，有對(duì)活動(dòng)的過程和結(jié)果進(jìn)行記錄、計(jì)量和報(bào)告的需要。同時(shí)，委托人為了考核受托人受托責(zé)任的履行狀況，也有對(duì)活動(dòng)的過程和結(jié)果進(jìn)行記錄、計(jì)量和報(bào)告的需要，而會(huì)計(jì)的基本職能就是反映和監(jiān)督,它將各種關(guān)系中活動(dòng)的行為和結(jié)果客觀的記錄下來,如實(shí)向雙方提供會(huì)計(jì)信息,以供其合理地進(jìn)行決策。如果沒有會(huì)計(jì)信息,不管是委托方在企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu),還是受托方的實(shí)際經(jīng)營責(zé)任都無法反映出來,進(jìn)而責(zé)任和業(yè)績也無法衡量和評(píng)價(jià)，會(huì)計(jì)記錄的最終結(jié)果都匯總反映在會(huì)計(jì)報(bào)告上。但會(huì)計(jì)報(bào)告的出具者是被審單位的管理層（受托人），由受托人主導(dǎo)編制的會(huì)計(jì)報(bào)告要取得股東的信任，成為股東決定用腳或用手投票的決策信息，就必須接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核，以檢查其編制是否符合統(tǒng)一的會(huì)計(jì)規(guī)范，現(xiàn)代審計(jì)產(chǎn)生的淵源也在于此，即公司治理結(jié)構(gòu)是股份公司產(chǎn)生審計(jì)需求的原因之一。

三、公司治理對(duì)審計(jì)意見的影響

1、內(nèi)部治理。內(nèi)部控制制度是內(nèi)部公司治理的內(nèi)容之一，它對(duì)保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整起到了重要的作用。會(huì)計(jì)報(bào)告雖然是由管理層主導(dǎo)編制的，但是會(huì)計(jì)報(bào)告的編制不是管理層能夠隨意控制的，要受到內(nèi)部控制制度的約束和監(jiān)督。一個(gè)存在且有效執(zhí)行的內(nèi)部控制制度可以通過相互監(jiān)督和檢查，減少錯(cuò)報(bào)和舞弊的可能性，保證會(huì)計(jì)報(bào)告正確反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具正確的審計(jì)意見。相反在一個(gè)不存在或存在但沒有有效執(zhí)行的內(nèi)部控制制度下，企業(yè)出具的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性就非常大，面對(duì)一份低質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是企業(yè)由于內(nèi)部控制制度的缺失或無效，發(fā)生內(nèi)部或外部合謀舞弊的可能性大大增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生審計(jì)失敗的可能性也自然增加，最終影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)意見。目前我國的市場發(fā)育不完善,與內(nèi)部控制制度相關(guān)的法規(guī)雖已出臺(tái)，但缺乏可操作性。我國投資者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，使得公司缺乏建立內(nèi)部控制的動(dòng)力。已建立內(nèi)部控制的企業(yè)只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié),嚴(yán)重忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報(bào)告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面，對(duì)這些企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度是掛在墻上、寫在紙上的制度。

事務(wù)所的選聘制度，一般的事務(wù)所選聘是由管理層提出候選事務(wù)所，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，這種由管理層自己選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證自己出具的會(huì)計(jì)報(bào)表的制度，天然地使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所喪失了獨(dú)立性，影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終出具的審計(jì)意見。近幾年事務(wù)所的選聘制度有所改變，我國《上市公司治理準(zhǔn)則》要求由隸屬于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)提議聘請(qǐng)或變更外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通，從理論上講，這種制度安排由于繞過了管理層，對(duì)于提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性，提高審計(jì)意見的正確性發(fā)揮了重大作用。但該準(zhǔn)則又規(guī)定，審計(jì)委員會(huì)的提案應(yīng)交董事會(huì)審查決定，實(shí)質(zhì)上表明聘請(qǐng)與更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的最終決定權(quán)在董事會(huì)。而在我國目前的上市公司中，由于國有股一股獨(dú)大，大股東往往操縱著董事會(huì)并決定管理當(dāng)局的人選，左右著公司的正常運(yùn)作。在這種情況下，不利于大股東和管理當(dāng)局操縱利潤的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的提議很容易遭到否決。而審計(jì)委員會(huì)在外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘上更多的是參與復(fù)核，管理當(dāng)局仍舊占主導(dǎo)地位，實(shí)際上造成審計(jì)委托人與審計(jì)客體合而為一，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也難以得到有效保證。所以，即使有審計(jì)委員會(huì)做后盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍有可能基于諸般考慮而屈服來自客戶管理當(dāng)局的壓力，出具“妥協(xié)”的審計(jì)意見。

2、外部治理。資本市場和經(jīng)理市場對(duì)管理層有約束作用，一旦管理層出具的虛假會(huì)計(jì)報(bào)告被揭穿，那么資本市場中廣大的投資者會(huì)用腳投票，公司的股價(jià)會(huì)下跌。同時(shí)公司管理層的欺詐行為，使得自身喪失了誠信，他們?cè)诮?jīng)理市場上會(huì)變得一文不值，因此，管理層造假的成本是巨大的。因此，資本市場和經(jīng)理市場對(duì)于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，增加審計(jì)意見的準(zhǔn)確性有著重要的意義。我國的資本市場早已建立，但是還不是很完善，相關(guān)的法律和法規(guī)還存在很多的不足，經(jīng)理市場也沒有完全建立，外部公司治理沒有起到應(yīng)有的作用。

四、對(duì)現(xiàn)有問題的改進(jìn)意見

1、構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系,具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是在企業(yè)一線“銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立以“防”為主的監(jiān)控防線。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督,即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上,對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個(gè)層次是成立一個(gè)直接歸董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段,對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制,建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制,對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正會(huì)計(jì)報(bào)告存在的問題,將具有重要的作用。