行政監(jiān)督檢查的特征精選(九篇)

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第1篇：行政監(jiān)督檢查的特征范文

關(guān)鍵詞：水利工程；招標(biāo)投標(biāo)；查處

1問題的提出

招標(biāo)投標(biāo)是一種廣泛運(yùn)用的、有序的市場競爭交易方式。隨著《招標(biāo)投標(biāo)法》《招標(biāo)投標(biāo)實(shí)施條例》以及配套制度的陸續(xù)出臺和實(shí)踐，招標(biāo)投標(biāo)制度越來越健全，操作越來越規(guī)范，效率也越來越高。然而在實(shí)踐過程中，串通投標(biāo)等違法違規(guī)行為時有發(fā)生，不僅破壞招標(biāo)投標(biāo)制度的競爭擇優(yōu)功能，使得有些高價中標(biāo)抬高建設(shè)成本，也容易造成標(biāo)后施工管理混亂、工程質(zhì)量無法保證等問題，不僅擾亂市場的正常秩序，也給工程建設(shè)管理帶來較大難度和隱患。因此，急需對招標(biāo)投標(biāo)違法違規(guī)行為予以整治，破解監(jiān)督難、查處力度不足等問題，凈化招標(biāo)投標(biāo)市場環(huán)境，對串標(biāo)行為必須堅決予以查處，形成震懾，促使招投標(biāo)市場規(guī)范有序。

2案情及查處情況

案件1：黃巖區(qū)某工程串標(biāo)案，該項目合同價約110萬元，其中有2家施工企業(yè)串通投標(biāo)。案件2：臺州市某項目串標(biāo)案，該項目合同價約370萬元，其中有2家施工企業(yè)串通投標(biāo)。案件3：臺州市某工程串標(biāo)案，該項目合同價約720萬元，其中有2家施工企業(yè)串通投標(biāo)。3起串標(biāo)案件均在項目招標(biāo)投標(biāo)評標(biāo)階段通過評標(biāo)軟件分析比對發(fā)現(xiàn)，按照《招標(biāo)投標(biāo)法》《招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》及行政處罰等有關(guān)規(guī)定，行政監(jiān)督部門立即對案件依法進(jìn)行立案調(diào)查，及時取得開評標(biāo)系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)信息及有關(guān)開評標(biāo)情況等證明材料，并對涉及企業(yè)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查詢問。3起案件涉嫌串標(biāo)特征和性質(zhì)相同，均為投標(biāo)單位的投標(biāo)文件由同一臺電腦編制（同一硬盤號）。根據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》第三十二條、《招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》第四十條的規(guī)定，認(rèn)定為串通投標(biāo)。按照行政處罰程序，行政監(jiān)督部門先后下發(fā)行政處罰告知書和行政處罰決定書，依據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》第五十三條、《招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》第六十七條的規(guī)定，對涉及施工企業(yè)分別作出行政處罰，并公開信息。其中，黃巖區(qū)某工程串標(biāo)案中的一家被處罰企業(yè)向臺州市人民政府提出行政復(fù)議申請，最終臺州市人民政府作出行政復(fù)議決定書，認(rèn)為臺州市水利局作出的行政處罰決定書認(rèn)定事實(shí)清楚，適用依據(jù)正確，程序合法，決定維持臺州市水利局作出的行政處罰決定書。

3原因分析

3.1串通投標(biāo)行為隱蔽性強(qiáng)、認(rèn)定難、查處難

《招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》列舉了不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者同一個人編制、不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件相互混裝、不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個人的賬戶轉(zhuǎn)出等情形，視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo)。然而在實(shí)踐中可能存在的投標(biāo)報價異常一致、投標(biāo)人私下協(xié)商投標(biāo)報價、投標(biāo)人之間為謀取中標(biāo)或者排斥特定投標(biāo)人而采取的其他聯(lián)合行動等一些串通投標(biāo)行為，這些行為在招標(biāo)投標(biāo)監(jiān)督過程中均難以發(fā)現(xiàn)，極具隱蔽性。當(dāng)前行政監(jiān)督部門缺乏調(diào)查手段，在調(diào)查取證認(rèn)定上存在很大難度，很難有效地予以打擊查處。這一定程度上使部分投標(biāo)單位鋌而走險，通過串通投標(biāo)等方式謀取中標(biāo)或提高中標(biāo)率。

3.2利益驅(qū)使，投標(biāo)人采取串標(biāo)提升中標(biāo)機(jī)會

一是工程市場競爭激烈。目前，在浙江省水利廳信息平臺備案登記的施工企業(yè)有1200多家、監(jiān)理企業(yè)近200家。臺州市水利項目每年有200多個，市本級水利施工招標(biāo)項目每年70個左右，且大部分均為小項目，投標(biāo)門檻低，僧多粥少的矛盾十分突出，競爭異常激烈。二是市場誠信體系不健全、查處力度不足。當(dāng)前市場誠信體系、聯(lián)合懲戒機(jī)制仍不完善和健全，存在信息不通、各自為政的問題。三是部分企業(yè)對電子化交易招標(biāo)投標(biāo)模式流程及招投標(biāo)法律法規(guī)等疏于學(xué)習(xí)。因此，投標(biāo)人在利益的驅(qū)使下，無視法律法規(guī)、投機(jī)取巧、心存僥幸采取違法行為參與投標(biāo)活動。

4對策建議

4.1修訂完善招標(biāo)投標(biāo)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定

2013年2月4日，九部委印發(fā)《電子招標(biāo)投標(biāo)辦法》，為電子化交易提供法律依據(jù)，但就串標(biāo)行為認(rèn)定方面還是欠缺。從互聯(lián)網(wǎng)+招標(biāo)投標(biāo)趨勢看，特別是全面推行電子化交易后，建議對一些諸如不同投標(biāo)單位在同一臺電腦、同一個IP地址編制投標(biāo)文件等視為串標(biāo)行為，應(yīng)直接寫入有關(guān)法律法規(guī)，為行政監(jiān)督部門查處案件提供更為充分的認(rèn)定處罰依據(jù)。同時建議從省級層面出臺違法違規(guī)行為認(rèn)定辦法或細(xì)則，便于各地各部門統(tǒng)一認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，精準(zhǔn)高效地作出處理。

4.2從嚴(yán)把關(guān)企業(yè)資質(zhì)申請及人員考證工作

從工程市場“僧多粥少”實(shí)際情況看，建議對人員考證辦法做適當(dāng)調(diào)整，重點(diǎn)突出法律法規(guī)知識、業(yè)務(wù)知識考核，提高分?jǐn)?shù)線，避免一些投機(jī)取巧人員渾水摸魚，全面提高人員專業(yè)素養(yǎng)。同步開展“掛證”“人員社保繳納調(diào)查”“招標(biāo)投標(biāo)違法違規(guī)行為治理”等專項行動。在培訓(xùn)過程中開展“以案示警、以案明紀(jì)、以案為戒”宣傳教育，以會帶訓(xùn)，讓遵紀(jì)守法、誠信投標(biāo)、違法必究的底線思想入腦入心，扭轉(zhuǎn)以往的一些錯誤認(rèn)識、投機(jī)心理。

4.3進(jìn)一步加強(qiáng)標(biāo)后管理，加大監(jiān)督檢查力度

招標(biāo)投標(biāo)制度作為工程承包發(fā)包的主要形式，其目的是通過公開、公平、公正且有競爭性地為招標(biāo)人選到好的中標(biāo)單位，最終是為招標(biāo)人完成優(yōu)質(zhì)的服務(wù)和工程。招標(biāo)人在確定中標(biāo)單位后，必須嚴(yán)格要求中標(biāo)單位全面履行承諾和合同，并制定相關(guān)的管理制度，對發(fā)現(xiàn)履約不到位或存在工程轉(zhuǎn)包、違法分包甚至掛靠等行為，及時將有關(guān)問題上報行政監(jiān)督部門查處。同時，行業(yè)監(jiān)督部門應(yīng)切實(shí)加大監(jiān)督檢查力度，建立定期和不定期監(jiān)督檢查常態(tài)機(jī)制從而倒逼投標(biāo)企業(yè)更加負(fù)責(zé)、更加誠信地參與投標(biāo)。

4.4加大查處力度，推行聯(lián)合懲戒

針對當(dāng)前監(jiān)督難問題，一是要依托互聯(lián)網(wǎng)，大力推行電子化交易，利用后臺大數(shù)據(jù)排查違法違規(guī)線索，并暢通違法違規(guī)線索舉報渠道，用“大數(shù)據(jù)”技術(shù)解決違法違規(guī)調(diào)查取證難、認(rèn)定難等問題和不足。二是加強(qiáng)省市縣、部門之間協(xié)作配合，完善案件線索移送、案件協(xié)查、信息共享機(jī)制，形成查辦違法違規(guī)案件的合力。三是完善健全市場誠信體系，實(shí)現(xiàn)市場主體信用信息的互聯(lián)互通，建立統(tǒng)一的信用監(jiān)管平臺，實(shí)行失信聯(lián)合懲戒制度，真正形成一處失信、處處受限的信用懲戒格局。四是對招標(biāo)投標(biāo)階段出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，始終保持“零容忍”態(tài)度和高壓打擊態(tài)勢，堅決制止并予以嚴(yán)厲查處，對已經(jīng)暴露的違法違規(guī)線索扭住不放，依法依規(guī)從重從快查處，形成企業(yè)依法交易的良好氛圍。

第2篇：行政監(jiān)督檢查的特征范文

行政機(jī)關(guān)應(yīng)簡化和規(guī)范審批程序，提高行政效能，按國家、省、市有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)取消的審批事項必須予以取消。

入駐縣行政審批服務(wù)中心的部門和單位其行政審批項目、職能劃轉(zhuǎn)要嚴(yán)格執(zhí)行《××*縣行政審批服務(wù)中心辦公管理暫行規(guī)定》?？h行政審批服務(wù)中心要制定《入駐行政審批服務(wù)中心窗口辦理業(yè)務(wù)暫行辦法》，明確規(guī)定入駐窗口的所有審批事項的內(nèi)容工作流程和辦結(jié)時限，實(shí)行項目審批超時默認(rèn)制。

建立快速審批綠色通道。縣行政審批服務(wù)中心要制定出臺《××*縣重點(diǎn)項目聯(lián)合審批實(shí)施辦法》，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策和城市發(fā)展規(guī)劃，以及環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)等要求，且屬我縣許可范圍內(nèi)的較大項目，涉及多個部門的審批事項，由縣行政審批服務(wù)中心組織協(xié)調(diào)有關(guān)部門按照“一門受理、抄告相關(guān)、內(nèi)部運(yùn)作、限時辦結(jié)”的要求實(shí)施聯(lián)合審批，并實(shí)行缺席默認(rèn)制。

進(jìn)一步完善考核體系。各入駐部門和單位與行政審批服務(wù)中心要加強(qiáng)對入駐業(yè)務(wù)窗口及窗口人員的管理和考核，人員調(diào)整變化必須經(jīng)縣行政審批服務(wù)中心同意，人員考核以縣行政審批服務(wù)中心為主，進(jìn)一步完善服務(wù)質(zhì)量評定制，服務(wù)效能督查制、服務(wù)水平月評制、服務(wù)責(zé)任追究制。

第二條進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)行為。

凡法律法規(guī)沒有規(guī)定的涉企行政事業(yè)性收費(fèi)一律取消，符合減免條件的予以減免。實(shí)行收費(fèi)公示制度。除企業(yè)自愿承擔(dān)的社會公益事業(yè)的捐資外，任何部門和單位不得向企業(yè)以任何理由搞攤派、拉贊助等。嚴(yán)禁“白條”收取各種費(fèi)用，否則一律按“亂收費(fèi)”行為嚴(yán)肅處理。

進(jìn)一步加強(qiáng)對入駐企業(yè)集中收費(fèi)工作的管理，科學(xué)合理定費(fèi)，實(shí)行動態(tài)調(diào)整，保持相對穩(wěn)定，做到應(yīng)收盡收，并定期通報公示。相關(guān)職能部門要積極配合行政審批服務(wù)中心規(guī)范企業(yè)繳費(fèi)行為，研究制定便企繳費(fèi)措施，督促指導(dǎo)各入駐企業(yè)按計劃定期繳費(fèi)。各執(zhí)收部門一律不得單獨(dú)進(jìn)入納入集中繳費(fèi)范圍的企業(yè)進(jìn)行收費(fèi)。

對不按規(guī)定進(jìn)行繳費(fèi)的入駐企業(yè)，由縣行政審批服務(wù)中心按照《××*縣集中繳費(fèi)管理暫行辦法》向企業(yè)發(fā)出催繳通知，限期繳費(fèi)，連續(xù)兩次催繳無效，以書面形式向縣環(huán)境辦提出申請，由縣環(huán)境辦報縣政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，取消其享受入駐企業(yè)集中繳費(fèi)優(yōu)惠資格，由縣行政審批服務(wù)中心協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門依法足額征收，確保集中繳費(fèi)任務(wù)的完成。

第三條進(jìn)一步規(guī)范行政監(jiān)督檢查行為。

加強(qiáng)執(zhí)法隊伍規(guī)范化建設(shè)。嚴(yán)禁未取得行政執(zhí)法資格人員實(shí)施行政執(zhí)法。嚴(yán)把行政執(zhí)法證件的核發(fā)和審驗(yàn)關(guān)，確保行政執(zhí)法人員持證上崗。

行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定定期和不定期監(jiān)督檢查計劃。行政機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)督檢查計劃(各級政府統(tǒng)一部署的專項治理和安全生產(chǎn)、刑事案件監(jiān)督檢查除外，其他特殊臨時性監(jiān)督檢查必須經(jīng)縣環(huán)境辦批準(zhǔn))，要提前報縣環(huán)境辦審核備案，開具《實(shí)施監(jiān)督檢查計劃同意書》。行政機(jī)關(guān)工作人員出查時，必須出示《實(shí)施監(jiān)督檢查計劃同意書》、出查書和執(zhí)法證，證件不全的，當(dāng)事人可以拒查或向縣人民政府法制辦公室或縣行政監(jiān)察機(jī)關(guān)(縣環(huán)境辦)舉報。

行政機(jī)關(guān)派員到企事業(yè)單位出查，應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)出查書。出查書一式兩聯(lián)(a聯(lián)由當(dāng)事人保留，b聯(lián)由出查人員持有)。出查工作結(jié)束后，應(yīng)如實(shí)填寫出查報告并組卷。

上級行政機(jī)關(guān)組織的臨時檢查，由本級行政機(jī)關(guān)報告縣環(huán)境辦，參加檢查相關(guān)人員須經(jīng)單位主要領(lǐng)導(dǎo)同意后，再行監(jiān)督檢查。

行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立檢查人員崗位輪換制度，對出查人員負(fù)責(zé)的區(qū)域和領(lǐng)域每兩年進(jìn)行輪換。

第四條進(jìn)一步規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)行為。

依法享有行政處罰自由裁量權(quán)的行政機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)制定《規(guī)范行政處罰自由裁量行為實(shí)施辦法》，對違法行為進(jìn)行輕微、一般、嚴(yán)重的分級，明確違法行為的主要情形、主要情節(jié)及其法律特征，作為行使行政處罰自由裁量權(quán)的根據(jù)。行政機(jī)關(guān)實(shí)施單項行政處罰或同一監(jiān)督檢查涉及多項處罰，確定違法行為分級為輕微和一般的，由實(shí)施處罰的行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)把關(guān)實(shí)施;分級為嚴(yán)重的，報縣環(huán)境辦把關(guān)后實(shí)施。

行政機(jī)關(guān)行使自由裁量權(quán)進(jìn)行行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)書面告知當(dāng)事人事實(shí)、理由和依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。行政機(jī)關(guān)進(jìn)行處罰時，應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定書中載明給予行政處罰從輕、減輕、從重的理由和依據(jù)。

對違反行政管理秩序情節(jié)比較輕微的，實(shí)行首次不罰(特殊情況經(jīng)縣環(huán)境辦批準(zhǔn)的除外)，限期糾正;對限期拒不糾正的，視違法情節(jié)和情形實(shí)行分級處罰。

第五條進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)行為。

各企業(yè)要依法經(jīng)營，嚴(yán)格規(guī)范財務(wù)制度，誠實(shí)守信，公平競爭，維護(hù)和樹立良好企業(yè)形象，認(rèn)真履行發(fā)展環(huán)境建設(shè)中應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)。對符合規(guī)定的監(jiān)督檢查，要如實(shí)提供相關(guān)證明資料。

納入縣行政審批服務(wù)中心集中繳費(fèi)的入駐企業(yè)，要自覺地嚴(yán)格遵守《××*縣集中繳費(fèi)管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，按時主動地繳納核定的規(guī)費(fèi)。

第六條有下列行為之一的，實(shí)行責(zé)任追究：

(一)違反本規(guī)定第二條、第三條、第四條、第五條款之規(guī)定的。

(二)在公務(wù)活動中，工作不負(fù)責(zé)任，擅自離崗、缺崗，貽誤工作或造成損失的;接收服務(wù)對象錢物、代幣購物券，或吃、拿、卡、要，敲詐勒索的;違反規(guī)定攤派報刊等物品的;暗示或通過迂回渠道向投資者介紹施工隊伍、推銷商品、設(shè)備等，引起投資者不滿的;違反規(guī)定讓服務(wù)對象報銷各種費(fèi)用的。

(三)對議定事項借故拖延、推諉、不按規(guī)定時限辦理，或者人為設(shè)置障礙，造成議定事項落實(shí)不到位的。

(四)對行政管理相對人應(yīng)作為而不作為，致使招商引資項目流失，或造成不良影響、嚴(yán)重后果的。

(五)在行政執(zhí)法活動中，對投資者的投訴借故拖延不辦的;違反規(guī)定干擾和影響企業(yè)正常生產(chǎn)和經(jīng)營活動的;將行政執(zhí)法職能轉(zhuǎn)讓給社會中介機(jī)構(gòu)或其它經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行有償服務(wù)的。

(六)有其他損害經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境行為的。

第七條違反優(yōu)化發(fā)展環(huán)境行為責(zé)任區(qū)分為直接責(zé)任者、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任者和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任者，追究方式有：

(一)責(zé)令改正并作出書面檢查

(二)誡勉談話或函詢

(三)通報批評

(四)責(zé)成或建議有關(guān)部門作出停職待崗、職務(wù)調(diào)整、降職使用、引咎辭職、責(zé)令辭職等組織處理

(五)給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分

(六)構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，追究刑事責(zé)任。

第八條根據(jù)損害發(fā)展環(huán)境后果和影響大小，分為情節(jié)較輕、情節(jié)較重和情節(jié)嚴(yán)重三種。

對于情節(jié)較輕，給發(fā)展環(huán)境造成損害后果較小的責(zé)任者，責(zé)令整改并作出書面檢查，或者通報批評

對于情節(jié)較重，給發(fā)展環(huán)境造成一定損害后果和影響者，分別給予黨內(nèi)警告、嚴(yán)重警告處分;或者給予行政警告、記過、記大過處分;或者責(zé)成縣有關(guān)部門、建議縣內(nèi)垂直管理部門的上級主管部門作出組織處理

對于情節(jié)嚴(yán)重，給發(fā)展環(huán)境造成嚴(yán)重?fù)p害后果和影響者，給予或建議縣內(nèi)垂直管理部門的上級主管部門撤銷黨內(nèi)職務(wù)、、處分，行政降級、撤職、開除處分。

第九條縣紀(jì)委和監(jiān)察局是優(yōu)化發(fā)展環(huán)境實(shí)施監(jiān)督檢查和責(zé)任追究的工作部門，要切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，積極受理投訴和舉報，對影響和損害發(fā)展環(huán)境的問題和行為，認(rèn)真調(diào)查和處理。

第3篇：行政監(jiān)督檢查的特征范文

關(guān)鍵詞:地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境保護(hù);柔性行政行為;制度化

一、地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境保護(hù)行政執(zhí)法法律關(guān)系梳理

地震監(jiān)測設(shè)施包括地震臺站監(jiān)測設(shè)施、地震遙測臺網(wǎng)設(shè)施和其他地震監(jiān)測設(shè)施。地震觀測環(huán)境是保障地震監(jiān)測設(shè)施正常發(fā)揮工作效能的周圍各種因素的綜合。［1］然而地震監(jiān)測信息準(zhǔn)確、及時、連續(xù)、可靠，是進(jìn)行震情監(jiān)測和預(yù)測的重要前提條件，因此保護(hù)地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境是開展地震事業(yè)的基礎(chǔ)保障。

(一)法律關(guān)系主體

行政行為是行政主體的行為，行政主體包括行政機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織和個人。在地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境保護(hù)的行政執(zhí)法法律關(guān)系中，行政主體是指具有國家行政職能，以自己的名義行使防震減災(zāi)行政職權(quán)，并獨(dú)立承擔(dān)由此產(chǎn)生的法律責(zé)任的行政機(jī)關(guān)或接受授權(quán)委托的組織，在本法律關(guān)系中即為縣級以上人民政府負(fù)責(zé)管理地震工作的部門或者機(jī)構(gòu)。行政相對人是被管理的一方，與行政主體相對。從甘肅省地震局的執(zhí)法案例來看，行政相對人主要有以下幾類:第一，國家重點(diǎn)建設(shè)工程業(yè)主。第二，地方政府重點(diǎn)工程或帶有政府計劃性質(zhì)的一般建設(shè)工程。第三，企業(yè)業(yè)主或村委會、個人。［2］從甘肅省地震局的執(zhí)法案例來看，對地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境影響主要是由于國家和地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會發(fā)展和城鄉(xiāng)規(guī)劃。

(二)權(quán)利義務(wù)

根據(jù)《防震減災(zāi)法》和《地震監(jiān)測管理條例》，對地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境保護(hù)的法律義務(wù)大概分為三類:第一，禁止侵占、損毀、拆除監(jiān)測設(shè)施;第二，任何單位和個人不得危害地震觀測環(huán)境;第三，新建、擴(kuò)建、改建工程應(yīng)當(dāng)避免干擾地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境。

(三)行政執(zhí)法行為

甘肅省地震局開展關(guān)于地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境保護(hù)的行政執(zhí)法工作的法律依據(jù)為《防震減災(zāi)法》、《地震監(jiān)測管理條例》、《甘肅省防震減災(zāi)條例》和《甘肅省地震監(jiān)測設(shè)施和地震觀測環(huán)境保護(hù)規(guī)定》，多年來工作業(yè)績突出，對本省地震監(jiān)測預(yù)報事業(yè)做出了突出貢獻(xiàn)。筆者總結(jié)甘肅省地震局相關(guān)執(zhí)法部門對地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境保護(hù)的行政執(zhí)法工作程序如下:第一，發(fā)現(xiàn)違法，告知相對人階段。根據(jù)《防震減災(zāi)法》第23、24條之規(guī)定，任何單位和個人不得危害地震觀測環(huán)境。由于很多群眾缺乏對地震監(jiān)測工作重要性的人事，也不能認(rèn)識到地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境保護(hù)對防震減災(zāi)工作乃至人民生命財產(chǎn)安全的重要性，造成了許多間接或直接破壞行為。地震相關(guān)執(zhí)法部門在發(fā)現(xiàn)相對人有違法行為或潛在違法行為時，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，先向相對人進(jìn)行告知。對其進(jìn)行法制教育宣傳，告知其應(yīng)盡的法律義務(wù)和違法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。第二，監(jiān)督檢查，責(zé)令停止違法，指導(dǎo)協(xié)調(diào)補(bǔ)救措施。在告知相對人法律義務(wù)后，地震相關(guān)執(zhí)法部門根據(jù)《防震減災(zāi)法》第23條之規(guī)定，督促相對人履行法律義務(wù)，具體如下:第一，發(fā)現(xiàn)違法，應(yīng)當(dāng)責(zé)令相對人停止違法行為，恢復(fù)原狀或采取補(bǔ)救措施。甘肅省地震局在處理某農(nóng)民因個人蔬菜大棚建設(shè)挖斷電纜一案時，就運(yùn)用這一工作方式，告知對方履行防震減災(zāi)法律義務(wù)，并指導(dǎo)對方盡快恢復(fù)原狀，以保障地震監(jiān)測設(shè)施的有效運(yùn)行。第二，重大建設(shè)，監(jiān)督指導(dǎo)，合同解決。隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展和國民建設(shè)的需要，越來越多的國家重大工程、地方社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特殊工程建設(shè)涉及到地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境保護(hù)中，甘肅省地震局就處理過多起此類案件，其中的主要做法是在發(fā)現(xiàn)違法行為之初，根據(jù)《防震減災(zāi)法》第24條之規(guī)定，及時與相關(guān)政府部門、建設(shè)單位有效溝通，在規(guī)劃設(shè)計時有效避免對地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境的破壞，確實(shí)無法避免的與對方達(dá)成補(bǔ)償協(xié)議，進(jìn)行改建、遷建或增建相關(guān)設(shè)施，有效避免地震監(jiān)測數(shù)據(jù)中斷。最后，指導(dǎo)監(jiān)督不成，處罰、訴訟賠償?！斗勒饻p災(zāi)法》與《地震監(jiān)測管理條例》中均有規(guī)定，違法行為情節(jié)嚴(yán)重的，對單位、個人可以罰款;違反治安管理條例的，公安機(jī)關(guān)可以依法處罰;破壞地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任;構(gòu)成犯罪的依法追究?？梢钥闯?，地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境保護(hù)中涉及的法律責(zé)任有行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任。地震部門在進(jìn)行地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境保護(hù)相關(guān)執(zhí)法時，“柔性行政行為”居多，以下將對此行為進(jìn)一步進(jìn)行分析。

二、柔性行政行為在地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境保護(hù)中的現(xiàn)實(shí)困境

(一)柔性行政行為

在提倡和諧社會和服務(wù)型政府的背景下，柔性行政行為在行政部門的文件中出現(xiàn)的頻率也越來越高，大致形成了成熟的語境，即主要是指國家行政機(jī)關(guān)及法律法規(guī)授權(quán)的組織運(yùn)用非強(qiáng)制性手段依法實(shí)施的行政行為，包括行政指導(dǎo)、行政監(jiān)督、行政合同、行政獎勵等一系列的不具有法律強(qiáng)制力的新型行政行為的總稱。［3］從上文中甘肅省地震局進(jìn)行地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境保護(hù)的行政執(zhí)法的案例來看，多做出行政指導(dǎo)、行政監(jiān)督和行政合同等柔性行政行為，行政處罰、行政強(qiáng)制等剛性行政行為很少被采用。柔性行政行為符合了管理型政府向服務(wù)型政府的理念，但自身存在著很多現(xiàn)實(shí)困境，以下進(jìn)行論述。

(二)現(xiàn)實(shí)困境

運(yùn)用柔性行政行為進(jìn)行地震監(jiān)測設(shè)施、觀測環(huán)境保護(hù)行政執(zhí)法，作為一種新型行政管理手段，其柔和，靈活，緩沖等優(yōu)點(diǎn)發(fā)揮了很大效能，但由于缺乏成熟的理論指導(dǎo)，加之運(yùn)用中不規(guī)范、不到位的現(xiàn)象，負(fù)面現(xiàn)象也隨之而來。主要有以下幾方面:1．法律制度缺位目前我國對地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境保護(hù)行政執(zhí)法中的柔性行政行為還沒有明確、統(tǒng)一的規(guī)定，只在不同法律法規(guī)中有一些零散的規(guī)定。具體到地震監(jiān)測設(shè)施觀測環(huán)境保護(hù)中就更少了。以下按照法的位階，對執(zhí)法依據(jù)進(jìn)行梳理。(1)憲法。憲法中雖然有多個條款規(guī)定了行政指導(dǎo)、行政獎勵和行政給付，但多為“虛置”，實(shí)際應(yīng)用力不足。(2)法律法規(guī)及部門規(guī)章?！缎姓?qiáng)制法》第5條規(guī)定，“采用非強(qiáng)制手段可以達(dá)到行政管理目的的，不得設(shè)定和實(shí)施行政強(qiáng)制?！薄斗勒饻p災(zāi)法》中沒有明確規(guī)定?！兜卣鸨O(jiān)測管理條例》第5條第2款規(guī)定，“縣級以上地方人民政府負(fù)責(zé)管理地震工作的部門或者機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)地震監(jiān)測的監(jiān)督管理工作。”(3)地方性法規(guī)和政府規(guī)章?！陡拭C省地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境保護(hù)規(guī)定》第4條第2款規(guī)定，“各級人民政府負(fù)責(zé)管理地震工作的部門或者機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)地震監(jiān)測設(shè)施和地震觀測環(huán)境的保護(hù)管理和監(jiān)督檢查工作?！?．效率和法公平無法兼顧通過上文中對甘肅省地震局地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境保護(hù)的工作程序梳理，不難發(fā)現(xiàn):柔性行政行為本質(zhì)上是一種弱權(quán)力性的行政行為，是建立在雙方合意的基礎(chǔ)上，采用說服、勸導(dǎo)、協(xié)商、指導(dǎo)等方法吸引相對人自主完成某項行為?，F(xiàn)實(shí)困難是執(zhí)法人員在與相對人進(jìn)行溝通時不可能一帆風(fēng)順，大多都是經(jīng)過多次勸導(dǎo)、協(xié)商，過程舉步維艱，這樣就無法保證執(zhí)法效率。3．法律監(jiān)督救濟(jì)機(jī)制不健全對權(quán)力的監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。外部監(jiān)督是以立法和司法為中心，因?yàn)槿嵝孕姓袨榻⒃陔p方合意的基礎(chǔ)上，對相對人沒有強(qiáng)制約束力，是否遵循，取決于相對人的意志?；诂F(xiàn)代行政法所確定的信賴?yán)姹Ｗo(hù)原則，只要存在基于相對人信賴而產(chǎn)生的利益，就應(yīng)當(dāng)實(shí)施保護(hù)，從此原則上來說，訴訟途徑可以應(yīng)用。但從現(xiàn)有的規(guī)定來看，行政指導(dǎo)、行政調(diào)解被排除在行政訴訟受案范圍之外，地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境保護(hù)中常用的行政合同與民事合同不同，訴訟也沒有明確的規(guī)定。

三、走出困境的出路—制度化

關(guān)于解決柔性行政行為存在的問題，很多學(xué)者的觀點(diǎn)都是主張通過程序、救濟(jì)及責(zé)任三個環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)法治化。在程序方面，主張通過立法規(guī)范行政指導(dǎo)、行政合同等柔性行政行為;在救濟(jì)部分，主張通過救濟(jì)、行政復(fù)議救濟(jì)、行政訴訟救濟(jì);在法律責(zé)任方面，主張責(zé)任形式多元化與主體多元化相結(jié)合。［4］立法無疑是解決法治化的重要途徑，但存在自身的不足，具體有兩點(diǎn):第一，由于柔性行政行為是個表征概念，具有非強(qiáng)制性，又是政府行使職權(quán)的具體行政行為都可能列入柔性行政行為范疇，如果通過《行政程序法》立法來制約，無法窮盡，未來發(fā)生的很多行為可能游離于法律框架之外。第二，柔性行政行為是行政管理過程中產(chǎn)生的，如用剛性立法完全控制，就扼殺了其靈活性、高效性和適應(yīng)性，失去自身存在的價值。綜上，用制度化來解決地震行政執(zhí)法柔性行政行為存在的困境比較合理，具體從以下兩個方面論之。第一，采用側(cè)重程序而非實(shí)體的制度內(nèi)容。在地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境保護(hù)行政執(zhí)法過程中，因相對人不同，情形不同，可能發(fā)生的勸導(dǎo)、協(xié)商方向、條件和實(shí)現(xiàn)可能性不同，無法通過實(shí)體立法窮盡，需要構(gòu)建以程序?yàn)橹行牡闹贫然瘷C(jī)制，其基本內(nèi)容應(yīng)包括:(1)柔性行政行為實(shí)施的原則與適用情形。(2)列舉柔性行政行為實(shí)施的主要方式，如指導(dǎo)、勸解、協(xié)商等。(3)行政主體實(shí)施柔性行政行為應(yīng)當(dāng)遵循的程序相對人申請啟動柔性行政行為的情形。(4)法律責(zé)任，包括追究責(zé)任的范圍和權(quán)限，責(zé)任的種類和救濟(jì)。第二，實(shí)現(xiàn)規(guī)則、結(jié)果與考核鏈接。這是防止柔性行政行為的不作為、作為無效率性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部約束，提高行政性。主要通過對內(nèi)部人員的行政處分和考核實(shí)現(xiàn)。

綜上，在防震減災(zāi)事業(yè)中，地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境保護(hù)具有保駕護(hù)航的責(zé)任，在其實(shí)現(xiàn)過程中，運(yùn)用柔性行政行為執(zhí)法是個新的嘗試，也是新的挑戰(zhàn)，以期制度化建議能為其作出有力約束。

作者:張廣萍 單位:甘肅省地震局

［參考文獻(xiàn)］

［1］張建毅．防震減災(zāi)法教程［M］．北京:清華大學(xué)出版社，2014．

［2］哈輝．20起地震監(jiān)測設(shè)施和觀測環(huán)境保護(hù)行政執(zhí)法案例特征分析［J］．高原地震，2004，16(2)．

第4篇：行政監(jiān)督檢查的特征范文

關(guān)鍵詞：道路運(yùn)輸；管理；發(fā)展

目前，道路運(yùn)輸在綜合運(yùn)輸體系中的地位和作用進(jìn)一步增強(qiáng)，道路運(yùn)輸結(jié)構(gòu)明顯改善，運(yùn)輸服務(wù)質(zhì)量和水平明顯提高，由“走得了”向“走得好”加快轉(zhuǎn)變。道路運(yùn)輸?shù)目焖侔l(fā)展與道路運(yùn)輸?shù)墓芾硎窍⑾⑾嚓P(guān)，只有道路運(yùn)輸管理的好、管理到位，才能保證道路運(yùn)輸市場持續(xù)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

1 道路運(yùn)輸管理概論

1.1 道路運(yùn)輸管理概念

道路運(yùn)輸管理，是道路運(yùn)輸管理的簡稱，是指各級道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)代表各級主管部門行使道路運(yùn)輸行政管理職能的活動。與之相適應(yīng)，在管理手段上，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)、管理手段為主，并輔以行政管理手段。

1.2 道路運(yùn)輸管理的范圍、任務(wù)、特點(diǎn)及基本方法

一是道路運(yùn)輸管理的范圍。道路運(yùn)輸管理的范圍取決于道路運(yùn)輸?shù)姆秶?。根?jù)國務(wù)院對交通部“三定”方案的職責(zé)規(guī)定，道路運(yùn)輸管理的范圍是：道路旅客運(yùn)輸、道路貨物運(yùn)輸、道路搬運(yùn)裝卸、車輛維修、運(yùn)輸輔助服務(wù)等5個方面。二是道路運(yùn)輸管理的任務(wù)。道路運(yùn)輸管理的任務(wù)是由道路運(yùn)輸行政管理的基本目標(biāo)和職能決定的。道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)是政府專業(yè)經(jīng)濟(jì)管理部門，其基本任務(wù)是對道路運(yùn)輸?shù)陌l(fā)展、經(jīng)濟(jì)關(guān)系、經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，發(fā)揮政府管行業(yè)、管市場的行政功能。道路運(yùn)輸管理的特點(diǎn)。三是道路運(yùn)輸管理的基本方法。在道路運(yùn)輸管理實(shí)踐中，常見的有三種管理手段、三種管理方法，即經(jīng)濟(jì)手段、手段、行政手段，源頭管理法、過程管理法和目標(biāo)管理法。

①經(jīng)濟(jì)手段。經(jīng)濟(jì)手段是采用價格、財政、、利潤等與價值范疇相聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)杠桿來管理道路運(yùn)輸事務(wù)的方法。

②法律手段。法律手段是指依據(jù)國家頒的法律、法規(guī)和規(guī)章，通過法律監(jiān)督和法律訴訟來調(diào)控道路運(yùn)輸經(jīng)營者之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，處理經(jīng)濟(jì)矛盾，解決經(jīng)濟(jì)糾紛，維護(hù)運(yùn)輸生產(chǎn)和經(jīng)營秩序，保障道路運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的一種方法。道路運(yùn)輸經(jīng)營者在進(jìn)行運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營活動時，除應(yīng)遵守國家的相關(guān)法律以外，還必須遵守行政管理法規(guī)、規(guī)章。

③行政手段。行政手段是指道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)及其工作人員采取行政許可、行政認(rèn)定、行政監(jiān)督檢查的管理方法，依法對管理對象所作的行政決定具有強(qiáng)制力。

源頭管理法是指道路運(yùn)輸管理要從當(dāng)?shù)毓芷穑怨芎卯?dāng)?shù)氐缆愤\(yùn)輸經(jīng)營者和在籍車輛為主的管理方法。在實(shí)踐管理工作中，要切實(shí)有效地運(yùn)用源頭管理法，必須使其與過程管理法有機(jī)結(jié)合，以源頭管理為主，過程管理為輔。所謂過程管理法，是指在道路運(yùn)輸生產(chǎn)、作業(yè)過程，也就是在道路運(yùn)輸經(jīng)營活動過程中，履行組織協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查等管理職能的工作方法。對道路運(yùn)輸企業(yè)來說，檢查項目大致可分為：安全管理組織機(jī)構(gòu)建立情況；安全生產(chǎn)責(zé)任制落實(shí)情況；安全管理制度與落實(shí)情況；安全保障與監(jiān)督情況；安全宣傳教育培訓(xùn)開展情況；駕駛員管理情況；營運(yùn)車輛管理情況等。對汽車客運(yùn)站來說，檢查項目一般包括：安全管理機(jī)構(gòu)人員設(shè)置情況；安全管理制度與落實(shí)情況；安全生產(chǎn)設(shè)施設(shè)備情況；安全操作規(guī)程執(zhí)行情況；安全宣傳教育培訓(xùn)執(zhí)行情況等。安全檢查內(nèi)容廣泛，每次檢查前都應(yīng)具有針對性。

所謂目標(biāo)管理法是相對過程管理法而言的，即當(dāng)確定了管理要達(dá)到的目標(biāo)之后，我們可以嚴(yán)格驗(yàn)證經(jīng)營者是否合格、達(dá)標(biāo)，而不要過多地去關(guān)注或干預(yù)經(jīng)營者采取何種方式（當(dāng)然是合法的）來達(dá)到這一目標(biāo)。這不僅是進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)經(jīng)營自和政企分開的需要，而且是道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變職能，改進(jìn)工作作風(fēng)的需要。道路運(yùn)輸管理既要綜合運(yùn)用三種手段，又要注意與三種管理方法相結(jié)合。

1.3 道路運(yùn)輸管理的規(guī)范化

一是規(guī)范化管理的涵義與基本特征。道路運(yùn)輸市場的規(guī)范化管理，就是要根據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，按照一定的程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范對道路運(yùn)輸經(jīng)營者和管理者以及對他們的經(jīng)營行為和管理行為進(jìn)行組織、監(jiān)督與協(xié)調(diào)，以達(dá)到預(yù)期的管理目的，取得最好的管理效果。道路運(yùn)輸市場管理規(guī)范有以下基本特征：程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化、定量化。二是規(guī)范化管理的內(nèi)容。道路運(yùn)輸管理規(guī)范化的內(nèi)容主要有：經(jīng)營資格規(guī)范、市場行為規(guī)范、經(jīng)營服務(wù)質(zhì)量規(guī)范、運(yùn)輸價格規(guī)范、運(yùn)輸證、照、牌、單規(guī)范、規(guī)費(fèi)繳納規(guī)范、商務(wù)活動規(guī)范、監(jiān)督處理規(guī)范。三是規(guī)范化管理的基礎(chǔ)工作。道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)規(guī)范化管理的基礎(chǔ)工作包括：標(biāo)準(zhǔn)化工作、信息化工作、規(guī)章制度、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、監(jiān)督檢查、應(yīng)用與管理等。

2 完善道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)與職責(zé)

道路運(yùn)輸對道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置體系、行政職責(zé)的職能體系和制度規(guī)范運(yùn)作體系的總稱。它關(guān)系到能否實(shí)現(xiàn)有效的分工協(xié)作以取得道路運(yùn)輸行政管理良好績效等問題，其包括計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制在內(nèi)的管理四大環(huán)節(jié)。

2.1 道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

當(dāng)前我國的道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置在交通部1987年的《公路運(yùn)輸管理部門工作》基礎(chǔ)上，根據(jù)《國院辦公廳關(guān)于印發(fā)交通部職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制方案的通知》，參照各省、自治區(qū)的有關(guān)《道路運(yùn)輸管理條例》，按中央、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、市（地、盟、州）、縣（市、旗、區(qū)）、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）五級管理層次設(shè)置的組織機(jī)構(gòu)。

2.2 道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)的職能劃分

道路運(yùn)輸管理的五級機(jī)構(gòu)、三個層次以及各級道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)的職能及有關(guān)工作制度，構(gòu)成了道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)的基本體系。根據(jù)國務(wù)院及各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）政府確定的“三定”方案和交通部《公路運(yùn)輸管理部門工作條例》，以及各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）《道路運(yùn)輸管理條例》確定的職責(zé)、任務(wù)和職權(quán)，規(guī)定了各層次的道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)的具體職能。

3 加強(qiáng)道路運(yùn)輸管理隊伍建設(shè)

道路運(yùn)輸管理人員代表國家行使執(zhí)法權(quán)力和從事管理工作，管理人員素質(zhì)如何，不僅直接關(guān)系到對道路運(yùn)輸管理的效果，而且關(guān)系到國家工作人員的形象。因此要建立一支素質(zhì)高、政策水平高、懂業(yè)務(wù)、會管理、作風(fēng)硬、適應(yīng)道路運(yùn)輸管理需要的隊伍，就必須加強(qiáng)道路運(yùn)輸管理隊伍的建設(shè)，從隊伍的素質(zhì)培養(yǎng)和職業(yè)建設(shè)人手。其具體作法是以下幾方面。

1.加強(qiáng)道路運(yùn)輸管理人員素質(zhì)培養(yǎng)。道路運(yùn)輸管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)，包括政治素質(zhì)、知識素質(zhì)、能力素質(zhì)等幾個方面。

2.提高道路運(yùn)輸管理人員素質(zhì)的途徑。提高道路運(yùn)輸管理人員素質(zhì)的途徑有：從嚴(yán)把關(guān)、加強(qiáng)培訓(xùn)、嚴(yán)格行政執(zhí)法監(jiān)督、加強(qiáng)隊伍作風(fēng)建設(shè)。

3.強(qiáng)化道路運(yùn)輸管理？員職業(yè)道德建設(shè)。職業(yè)道德是對從事一定職業(yè)者的一種道德要求，也是道德在職業(yè)生活中的具體表現(xiàn)。職業(yè)道德的基本原則是忠于職守、全心全意為人民服務(wù)。

4 道路運(yùn)輸管理存在的問題

第5篇：行政監(jiān)督檢查的特征范文

【關(guān)鍵詞】基層政府；行政執(zhí)法；安全生產(chǎn)

安全生產(chǎn)與人民群眾的生命財產(chǎn)安全息息相關(guān)，也關(guān)乎到經(jīng)濟(jì)和社會的大局，以及黨和政府的形象。一直以來，我們都肩負(fù)著安全生產(chǎn)工作“責(zé)任重于泰山”的使命，在取得了一定成績的同時，卻始終對安全事故的出現(xiàn)感到焦慮和不安。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，安全生產(chǎn)形勢更加嚴(yán)竣，各類事故的數(shù)量和死亡的人數(shù)仍呈增長趨勢，重、特大事故仍時有發(fā)生。安全事故的發(fā)生，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)社會的健康發(fā)展。政府始終強(qiáng)調(diào)，安全工作要“以人為本”，全面預(yù)防和減少各類事故的發(fā)生。在強(qiáng)化安全生產(chǎn)工作的同時，不斷積累和探索先進(jìn)的監(jiān)督管理的方式方法，強(qiáng)化責(zé)任，創(chuàng)新機(jī)制，全力推進(jìn)安全工作走向規(guī)范化、法制化軌道。本文以永昌縣安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局為例就當(dāng)前安監(jiān)行政執(zhí)法中存在的問題及對策進(jìn)行簡要的探討和分析。

一、安全生產(chǎn)行政執(zhí)法的概念和意義

（一）行政執(zhí)法的概念

行政執(zhí)法是指行政機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織在行政管理活動中行使行政職權(quán)時，依照法定職權(quán)和法定程序，將法律、法規(guī)和規(guī)章直接應(yīng)用到個人或組織，使國家行政管理職能得以實(shí)現(xiàn)的活動。行政執(zhí)法包括行政監(jiān)督檢查、行政處理、行政強(qiáng)制執(zhí)行和行政處罰等內(nèi)容。安全生產(chǎn)行政執(zhí)法同樣也包括行政監(jiān)督檢查、行政處理、行政強(qiáng)制執(zhí)行和行政處罰。

具體來說，行政執(zhí)法具有以下幾個方面的特征：第一，行政執(zhí)法的主體是行政機(jī)關(guān)。第二，行政執(zhí)法的依據(jù)是法律，法規(guī)，規(guī)章等。第三，行政執(zhí)法的內(nèi)容直接影響或間接涉及行政相對人的權(quán)利，義務(wù)。第四，行政執(zhí)法的對象是特定的。行政執(zhí)法作為一種執(zhí)法活動，必須合法進(jìn)行，這是行政法治對行政執(zhí)法的基本要求。行政執(zhí)法的合法必須具備一定的條件，這種條件也稱為行政執(zhí)法的合法要件。行政執(zhí)法的合法要件必須具備主體、權(quán)限、內(nèi)容、程序四個要件。

（二）研究意義

依法行政是依法治安的重要手段，是安監(jiān)部門的基本職能，是規(guī)范安全生產(chǎn)行為，尤其是規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營單位和從業(yè)人員安全生產(chǎn)行為，建立安全生產(chǎn)秩序的法律保障。能否做好安全生產(chǎn)行政執(zhí)法工作，直接關(guān)系到老百姓的生命財產(chǎn)安全。安全生產(chǎn)行政執(zhí)法，是黨和政府，以及人民群眾生產(chǎn)生活的需要。我們都知道，人的不安全行為和物的不穩(wěn)定狀態(tài)產(chǎn)生了大量的事故隱患，誘發(fā)了大量的安全生產(chǎn)事故。那么我們的工作重心，就必須由注重事后查處前移到事前防范，強(qiáng)化過程監(jiān)管與過程執(zhí)法，從而有效制止、制裁安全生產(chǎn)違法行為，建立安全生產(chǎn)長效機(jī)制，這就是說，通過行政執(zhí)法，充分運(yùn)用國家的強(qiáng)制力保障安全生產(chǎn)法律法規(guī)落實(shí)到位。

尤其對于基層安全生產(chǎn)行政執(zhí)法單位來說，他們直接面對和處理與企業(yè)有關(guān)的不法行為以及事故的預(yù)防和排查，善后處理。他們的責(zé)任更加重大，他們的安全生產(chǎn)行政執(zhí)法工作成效如何，直接關(guān)乎到老百姓的生命財產(chǎn)安全。如何做好基層安全生產(chǎn)行政執(zhí)法工作，才是我們工作的重中之重。但是，就目前來看，基層安全生產(chǎn)行政執(zhí)法工作中還存在著許多問題，例如工作程序不嚴(yán)格，執(zhí)法制度不健全，執(zhí)法人員配置不合理，執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制不完善。面對這些關(guān)乎國計民生和社會長治久安的的問題，我們有必要去研究分析在以后的基層安全生產(chǎn)行政執(zhí)法過程中如何去改進(jìn)，完善，最終保護(hù)好人民群眾的生命財產(chǎn)安全，這使得本文的研究就有了意義。

二、永昌縣安監(jiān)局行政執(zhí)法工作現(xiàn)狀分析

永昌縣位于甘肅省河西走廊中東部、祁連山北麓、阿拉善臺地南緣?？h境東西最長距離約144公里，南北最長距離為114.8公里?？偯娣e金昌市成立前為9600平方公里，成立后為7439.27平方公里。境內(nèi)地勢以山地、平原為主，與戈壁沙漠東西展開，南北山嶺夾峙，相間排列，山地平川交錯，綠洲荒漠綿延。最低海拔1452米，最高海拔4442米，平均海拔2000米，耕地海拔400米。

永昌縣是一個農(nóng)業(yè)和工業(yè)共同發(fā)展的城鎮(zhèn)，在工業(yè)方面，重點(diǎn)包括一些煤礦，礦山，危化品生產(chǎn)，建筑施工企業(yè)，運(yùn)輸企業(yè)，加工企業(yè)，水電站，水庫等。那么永昌縣安監(jiān)局重點(diǎn)監(jiān)管生產(chǎn)的經(jīng)營單位就有161家，其中：煤礦礦井22對（其中：安全整治礦井16對，資源整合礦井6對），非煤礦山63家，危化品生產(chǎn)經(jīng)營單位147家，建筑施工企業(yè)6家，道路交通運(yùn)輸企業(yè)9家，啤酒麥芽加工企業(yè)8家，水電站19座，水庫5座。近年來，盡管永昌縣安監(jiān)局在具體的加強(qiáng)安全生產(chǎn)行政執(zhí)法方面做了大量的工作，促進(jìn)了全縣安全生產(chǎn)形勢的持續(xù)穩(wěn)定好轉(zhuǎn)。但是就目前來看，還存在著一系列亟待解決的問題。

（一）機(jī)構(gòu)和隊伍建設(shè)不夠健全

安全監(jiān)管工作不僅面對的管理范圍較廣，而且涉及的領(lǐng)域較多。永昌縣安監(jiān)局直接監(jiān)管的行業(yè)有4個，綜合監(jiān)管的行業(yè)有14個，但是安監(jiān)執(zhí)法人員僅有10名，且尚未設(shè)立安全生產(chǎn)執(zhí)法監(jiān)察大隊，監(jiān)管力量難以適應(yīng)繁重的工作任務(wù)。具體表現(xiàn)在三個方面：第一執(zhí)法人員數(shù)量上的不足，年齡結(jié)構(gòu)上的不合理，不能夠很好地滿足實(shí)際的執(zhí)法需要。永昌縣作為一個工業(yè)發(fā)展還不錯的城鎮(zhèn)，它重點(diǎn)監(jiān)管生產(chǎn)的經(jīng)營單位就有161家，但是執(zhí)法人員卻只有十人，并且執(zhí)法人員的年齡趨向年輕，執(zhí)法經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致在執(zhí)法的過程中不能夠面面俱到，容易和生產(chǎn)單位發(fā)生不必要的沖突，給執(zhí)法過程帶來一些障礙。第二執(zhí)法人員缺乏相應(yīng)的法律知識和專業(yè)知識，對行政執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)了解的不深，對于違法行為不能準(zhǔn)確的拿捏，以至于執(zhí)法效率不高。第三基層政府缺乏執(zhí)法的專業(yè)設(shè)備，給執(zhí)法過程增加了一定的難度，不利于基層政府行政執(zhí)法工作的順利開展。

（二）執(zhí)法經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足

我們都知道，基層政府的行政執(zhí)法直接關(guān)乎到人民群眾的生命財產(chǎn)安全。但是，安全生產(chǎn)事故的發(fā)生又帶有偶然性，這就需要執(zhí)法單位和執(zhí)法人員在接到事故通知的時候，快速有效的制定解決方案，人員出動要在第一時間到位，將人民群眾的生命財產(chǎn)損失降到最低。這就要求在執(zhí)法的過程中要有良好的執(zhí)法環(huán)境，在物質(zhì)裝備上能夠保證執(zhí)法人員迅速，專業(yè)的處理安全生產(chǎn)事故。但是，永昌縣安監(jiān)局屬財政撥款的行政單位，工作經(jīng)費(fèi)實(shí)行定額管理，因執(zhí)法檢查需經(jīng)常上山下鄉(xiāng)，車輛燃油、維修等費(fèi)用較高，省、市業(yè)務(wù)部門又無專項經(jīng)費(fèi)，致使日常的業(yè)務(wù)工作無法正常開展。不能夠有效地做到信息靈、出警快、壓事故、減傷亡、降損失，導(dǎo)致最后執(zhí)法的效率依然不高。

（三）執(zhí)法力度相對較弱

永昌縣安監(jiān)局重點(diǎn)監(jiān)管著一些煤礦，礦山，?；飞a(chǎn)，建筑施工企業(yè)，運(yùn)輸企業(yè)，加工企業(yè)，水電站，水庫等，近幾年還加入了煙花爆竹零售業(yè)的監(jiān)管。那么，永昌縣安監(jiān)部門就必須對安全生產(chǎn)工作實(shí)施綜合的監(jiān)督管理，但是怎樣實(shí)施綜合監(jiān)管卻沒有具體的規(guī)定，監(jiān)管缺乏必要的措施和手段，導(dǎo)致與其他負(fù)有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)的部門之間存在職能交叉或脫節(jié)現(xiàn)象，造成某些領(lǐng)域的安全管理不協(xié)調(diào)、不到位，影響了安監(jiān)部門執(zhí)法的權(quán)威性。對于部分生產(chǎn)經(jīng)營單位安全生產(chǎn)意識不強(qiáng)，主體責(zé)任落實(shí)不到位，安全生產(chǎn)投入不足，安全管理水平不高的現(xiàn)象，沒有做到事前預(yù)防和及時的排查消除其中存在的安全隱患，為安全生產(chǎn)事故的發(fā)生埋下了禍根。等到發(fā)生事故以后，也不能做到及時有效地處理，導(dǎo)致事故的后果和損失增大，引起人民群眾的不滿。

三、永昌縣安監(jiān)局行政執(zhí)法對策研究分析

（一）做好宣傳工作，增強(qiáng)企業(yè)和人民群眾的安全法制觀念

要想減少安全事故的發(fā)生，首要的任務(wù)是做好預(yù)防工作，從源頭上消除安全隱患。做好預(yù)防工作，除了要求執(zhí)法人員要進(jìn)行大量的排查，還要做好必要的宣傳教育工作。永昌縣安監(jiān)局在宣傳工作方面有以下幾個具體的措施：第一，把國家的相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)內(nèi)容印刷成宣傳手冊，定期的發(fā)放到群眾和生產(chǎn)單位手中，增強(qiáng)群眾和生產(chǎn)者的安全意識。第二，充分利用新聞媒介的力量，永昌縣安監(jiān)局了解到現(xiàn)今很多群眾都比較關(guān)心地方新聞，在和永昌電視臺協(xié)商以后，每天在新聞和天氣預(yù)報之間，插播關(guān)于安全生產(chǎn)的重要性和一些預(yù)防措施以及發(fā)生事故后的應(yīng)急辦法，培養(yǎng)群眾的安全意識和普及安全知識。第三，定期的召集相關(guān)企業(yè)的負(fù)責(zé)人開展安全生產(chǎn)交流會，互相交流關(guān)于自己企業(yè)預(yù)防安全事故發(fā)生的具體措施和辦法。通過以上具體措施的實(shí)施，在全社會營造一種人人學(xué)習(xí)安全知識、人人關(guān)心安全生產(chǎn)、人人遵守安全法規(guī)、人人愛護(hù)生命健康的社會氛圍。

（二）健全執(zhí)法機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)執(zhí)法隊伍建設(shè)

作為基層安全生產(chǎn)行政執(zhí)法的機(jī)構(gòu)，它的主要責(zé)任是安全生產(chǎn)監(jiān)督管理，涉及行業(yè)多，范圍寬、人員廣，具有綜合性、多面性、復(fù)雜性的特點(diǎn)。永昌縣安監(jiān)局目前還沒有設(shè)立相應(yīng)的執(zhí)法監(jiān)察大隊，這在一定程度上減弱了執(zhí)法過程的力度。近幾年，永昌縣安監(jiān)局響應(yīng)縣政府的號召，在縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)兩級政府和園區(qū)管理機(jī)構(gòu)建立了行政正職任主任、副職任副主任、相關(guān)部門參加的安全生產(chǎn)委員會，安全生產(chǎn)委員會定期召開全體會議（一年不少于4次），分析研究安全生產(chǎn)形勢，研究解決安全生產(chǎn)工作中的重大問題，安排部署安全生產(chǎn)工作。其次，為了建設(shè)一支強(qiáng)有力的執(zhí)法隊伍，永昌縣安監(jiān)局制定了一系列旨在培養(yǎng)合格執(zhí)法人員的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)我的調(diào)查研究，這些基本標(biāo)準(zhǔn)有：一是要求執(zhí)法人員要有一個健康的身體；二是要有吃苦耐勞的精神；三是要有較高的政治素養(yǎng)；四是要有執(zhí)法的魄力，能夠做到公正，公平，公開的執(zhí)法；五是要有職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)。最后，永昌縣安監(jiān)局對執(zhí)法人員進(jìn)行了各方面的培訓(xùn)，包括深造和交流學(xué)習(xí)；在單位內(nèi)部開展各種安全知識競賽和研討論壇，促進(jìn)執(zhí)法人員之間的交流學(xué)習(xí)；請專家來開展講座，學(xué)習(xí)其他地方或單位先進(jìn)的執(zhí)法理念和執(zhí)法經(jīng)驗(yàn)。

（三）創(chuàng)造良好的執(zhí)法環(huán)境，提到執(zhí)法效率

營造一個良好的執(zhí)法環(huán)境，不僅可以提高執(zhí)法人員的積極性和主動性，而且能夠使執(zhí)法過程快速，高效，把人民群眾的生命財產(chǎn)損失降到最低，提高安全生產(chǎn)行政執(zhí)法的效率。針對永昌縣安監(jiān)局目前執(zhí)法經(jīng)費(fèi)短缺的現(xiàn)狀，永昌縣安監(jiān)局以及永昌縣政府的領(lǐng)導(dǎo)本著克服困難的原則，采取了以下措施：第一，必須首先要解決好辦公場所，辦公設(shè)施等基本設(shè)備，保障正常辦公的需要；第二，主要解決行政執(zhí)法經(jīng)費(fèi)問題，設(shè)立?？顚Ｓ媒?jīng)費(fèi)的措施，確保安監(jiān)工作的順利開展，同時實(shí)行安監(jiān)行政執(zhí)法人員崗位津貼和增加工資比例，提高執(zhí)法人員的積極性。第三，建立網(wǎng)絡(luò)聯(lián)網(wǎng)平臺，做好交通、通訊工具的微機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)配套建設(shè)，確保信息靈、出警快、壓事故、減傷亡、降損失。一個良好的執(zhí)法環(huán)境，是我們做好安全生產(chǎn)行政執(zhí)法的前提，才能保證我們的執(zhí)法過程嚴(yán)謹(jǐn)，高效，最終減少人民群眾的生命財產(chǎn)損失，達(dá)到執(zhí)法的目的。

（四）規(guī)范執(zhí)法行為，完善監(jiān)督機(jī)制

安全生產(chǎn)行政執(zhí)法直接關(guān)乎到人民群眾的生命財產(chǎn)安全，關(guān)乎國家和社會的長治久安，尤其是基層的安全生產(chǎn)行政執(zhí)法單位，更是直接的面對和處理發(fā)生的安全事故。鑒于此，在執(zhí)法的過程中就必須要嚴(yán)格的規(guī)范執(zhí)法行為，同時，運(yùn)用多種監(jiān)督并行的方法，完善監(jiān)督機(jī)制。永昌縣安監(jiān)局的領(lǐng)導(dǎo)意識到要想減少事故的發(fā)生，就必須從源頭上開始治理，首要的就是在安監(jiān)局內(nèi)部開始整頓。根據(jù)我對永昌縣安監(jiān)局相關(guān)資料和文件的閱讀以及在訪談有關(guān)執(zhí)法人員的過程中，我了解到其中一些具體的整頓辦法和措施。

一是嚴(yán)格安全生產(chǎn)行政許可審查，杜絕有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)向執(zhí)法人員請客送禮的現(xiàn)象，避免執(zhí)法人員私自向企業(yè)開綠燈，尤其是在一些帶有危險性的企業(yè)當(dāng)中。具體包括：做好煙花爆竹經(jīng)營（零售）許可證的辦理工作。按照相關(guān)規(guī)定，執(zhí)行嚴(yán)格的審批辦理程序，從2012年到2013年共為113家煙花爆竹經(jīng)營門店辦理了零售許可證，并健全管理檔案113份；加強(qiáng)煤礦、非煤礦山、危險化學(xué)品相關(guān)證照的審查工作。對由省、市業(yè)務(wù)部門審批的行政許可項目，永昌縣安監(jiān)局按照把好“第一道關(guān)”的原則，嚴(yán)格資料審查，嚴(yán)格現(xiàn)場檢查，并積極協(xié)調(diào)上級有關(guān)部門進(jìn)行辦理。2013年1―8月份，永昌縣安監(jiān)局共審查上報煤礦安全生產(chǎn)許可證、煤炭生產(chǎn)許可證、非煤礦山安全生產(chǎn)許可證、危險化學(xué)品經(jīng)營許可證等證照的延續(xù)登記、變更登記手續(xù)47份。

二是全面推行“陽光政務(wù)”，嚴(yán)肅紀(jì)律和加強(qiáng)監(jiān)督是重要保證。首先，根據(jù)中央和省、市、縣關(guān)于依法行政、政務(wù)公開的總體要求，永昌縣安監(jiān)局正在推行“陽光政務(wù)”活動，把安監(jiān)局主要職責(zé)、行政執(zhí)法依據(jù)、行政審批事項、行政處罰程序以及礦山企業(yè)證照信息、爆炸物品供應(yīng)情況等事項，及時向監(jiān)管對象、社會和群眾公開，增強(qiáng)行政行為的透明度和公眾參與度，實(shí)現(xiàn)安全監(jiān)管工作的規(guī)范化、程序化、公開化。除此之外，設(shè)立舉報信箱、開辟網(wǎng)上征求意見等形式，廣泛征求各方面的意見建議，自覺接受群眾的監(jiān)督和檢驗(yàn)。

四、結(jié)論

本文在考察了永昌縣安全執(zhí)法的現(xiàn)狀之后，提出了一些相應(yīng)的解決上述問題的對策和建議，但光靠這幾條是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。要堅持以人為本的理念和安全第一，預(yù)防為主，綜合治理的方針，有效地從法制、機(jī)制、體制等方面加快建設(shè)和完善安全生產(chǎn)監(jiān)督監(jiān)察制度，促進(jìn)合法、規(guī)范、有序的安全生產(chǎn)環(huán)境的形成。在今后的工作中，要進(jìn)一步強(qiáng)化各級政府對安全生產(chǎn)的行政領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，增強(qiáng)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理的權(quán)威性，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)察隊伍整體實(shí)力，開展全民安全生產(chǎn)教育和各業(yè)務(wù)人員的安全知識培訓(xùn)工作，提高全民安全意識，健全各項安全機(jī)制，使安全工作走向社會化，法制化，規(guī)范化。

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第6篇：行政監(jiān)督檢查的特征范文

【關(guān)鍵詞】比較廣告；違法比較廣告；法律規(guī)制

一、我國對違法比較廣告法律規(guī)制的缺陷

我國對比較廣告的法律規(guī)定主要分布于 3 個不同的法律文件，即《廣告法》、《反不正當(dāng)競爭法》、《商標(biāo)法》。這三部法律中，《廣告法》是一部專門調(diào)整廣告的特別法，除針對所有廣告的“真實(shí)、合法”要求外，僅有 3 條規(guī)定直接規(guī)制比較廣告。其它兩部法律沒有明確的調(diào)整比較廣告的法律規(guī)范，在司法實(shí)踐中只能依據(jù)相關(guān)法條進(jìn)行推導(dǎo)。對我國比較廣告的法律規(guī)制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，可以看出有以下幾點(diǎn)缺陷：

1．法條過于簡單化，可操作性不強(qiáng)?！稄V告法》并未對比較廣告作出全面有針對性的規(guī)定，僅有的三條規(guī)定也只是原則性規(guī)定，適用范圍狹窄。對比較廣告常用的測試手法，沒有進(jìn)行規(guī)范。

此外，根據(jù)現(xiàn)行《廣告標(biāo)準(zhǔn)》第32 條規(guī)定，我國在認(rèn)定比較廣告時，必須同時滿足兩個條件：一是比較廣告不可以指明競爭對手的名稱；二是比較廣告不可以將產(chǎn)品進(jìn)行直接比較而只能進(jìn)行間接比較。那么間接比較是什么形式的比較，沒有說明與解釋。而制定該標(biāo)準(zhǔn)的國家工商行政管理局在其《廣告審查問答》一書中卻作了另一個相反的解答，即“比較廣告必須具有具體的比較對象、明確的比較點(diǎn)、可比性和科學(xué)的依據(jù)和證明，不得泛泛比較?！蓖恢黧w在行政規(guī)章條文中和解答中先后沖突的兩種意見，表明現(xiàn)行《廣告標(biāo)準(zhǔn)》對比較廣告的界定已經(jīng)過時，需要重新認(rèn)識和規(guī)范。

2．未對比較廣告的責(zé)任承擔(dān)作出具體規(guī)定，因此極易使《廣告法》、《反不正當(dāng)競爭法》和《民法通則》在適用上產(chǎn)生模糊，并進(jìn)而增加了審判人員的自由裁量權(quán)，從而在審判實(shí)踐中隨意操作。

3．缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，以保證有關(guān)比較廣告的法律法規(guī)得到嚴(yán)格、有效的執(zhí)行。

二、其他國家有關(guān)法律規(guī)制的啟示

各國對不正當(dāng)競爭比較廣告的行為進(jìn)行了不同的規(guī)定，其中有許多有益的經(jīng)驗(yàn)值得我國立法機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)、借鑒。

最具代表性的是日本公平交易委員會的《比較廣告指南》。該指南規(guī)定了比較廣告有效的條件：（1）在廣告中提出的主張必須能夠被客觀證實(shí)；（2）用于證實(shí)廣告主張的數(shù)據(jù)必須給予準(zhǔn)確并真實(shí)的說明；（3）用以進(jìn)行比較的方法必須是公平的。

歐盟《關(guān)于誤導(dǎo)性廣告和比較廣告的指令》規(guī)定，比較廣告必須“客觀地比較商品或服務(wù)的一項或多項重要的、相關(guān)的、可核實(shí)的和典型的特征，可以包括價格”。我國廣告法中并未提及價格比較，可在廣告法的日后修訂中加入。

我國臺灣公平交易委員會在《處理虛偽不實(shí)或引入錯誤之表示或表征原則》中總結(jié)了判斷引入誤解的原則，第一，表示或表征應(yīng)以交易相對人之認(rèn)知，判斷有無虛偽不實(shí)引入錯誤之情勢。一般商品或服務(wù)以一般大眾施以普通注意力為準(zhǔn)；專業(yè)性產(chǎn)品則以相關(guān)大眾之普通注意力為準(zhǔn)。第二，表示或表征隔離觀察是真實(shí)的，并且觀察整體印象及效果，倘足以引起相當(dāng)數(shù)量的一般或相關(guān)大眾錯誤認(rèn)知或決定，既屬虛偽不實(shí)或引入錯誤。第三，表示或表征的內(nèi)容以對比或特別顯著方式為之，而其特別顯著的主要部分易形成消費(fèi)者決定是否交易的主要因素，故其是虛偽不實(shí)或引入錯誤，得就該特別顯著的主要部分單獨(dú)加以觀察而斷定。臺灣地區(qū)適用的普通注意力原則、通體觀察原則及比較主要部分原則的規(guī)定有相當(dāng)?shù)目茖W(xué)性，事實(shí)上，我國司法機(jī)關(guān)在認(rèn)定比較廣告是否引入誤解時借鑒了這種做法。

三、完善我國相關(guān)法律規(guī)制的建議

（一）完善立法內(nèi)容

由于我國對比較廣告是通過廣告法、商標(biāo)法、反不正當(dāng)競爭法來聯(lián)合規(guī)制的，所以進(jìn)行立法完善時應(yīng)立足目前的實(shí)際，對這幾部法律、法規(guī)都進(jìn)行相應(yīng)的完善。在這幾部法律中，由于廣告法是特別法，有特別法并且特別法有專門規(guī)定的，就應(yīng)首先適用特別法，否則就缺乏針對性，所以應(yīng)重點(diǎn)對廣告法進(jìn)行修改和完善，在此基礎(chǔ)上，再對商標(biāo)法和反不正當(dāng)競爭法進(jìn)行修改和完善，以保證法的統(tǒng)一性。

在進(jìn)行比較廣告立法時，其出發(fā)點(diǎn)不應(yīng)只是保護(hù)消費(fèi)者的利益或只是保護(hù)競爭者（單個或集團(tuán)企業(yè)）的利益，而應(yīng)將競爭者、消費(fèi)者及民族和國家利益結(jié)合起來考慮。筆者的具體構(gòu)想是：圍繞比較廣告的法律構(gòu)成要件，補(bǔ)充完善相關(guān)法條，特別是針對違法比較廣告的行為構(gòu)成要件進(jìn)行更加細(xì)化的規(guī)范，增強(qiáng)可操作性。為此，可將“比較廣告”專列一章并放在廣告法第三章“廣告活動”之后作為第四章，在比較廣告章的內(nèi)容中，可以包括比較廣告的定義、構(gòu)成要件、使用原則、最高級形容詞、特殊商品的禁止性或限制性規(guī)定等。

（二）強(qiáng)化行政機(jī)關(guān)監(jiān)督

比較廣告的監(jiān)督機(jī)關(guān)主要是工商機(jī)關(guān)。在比較廣告的管理中，必須依據(jù)法律對監(jiān)督檢查的職能機(jī)關(guān)的設(shè)置、職責(zé)及行政程序的進(jìn)行嚴(yán)密規(guī)定。

加強(qiáng)對相關(guān)出具證明機(jī)構(gòu)的管理。為保證比較廣告的合法性，必須對相關(guān)出證機(jī)構(gòu)的法律義務(wù)作出明確規(guī)定。（1）出證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備合法的資格。出證機(jī)構(gòu)是指為比較廣告的使用者提供各種數(shù)據(jù)、調(diào)查報告、認(rèn)證材料的中介組織和社會團(tuán)體。它必須是合法設(shè)立的、為政府相關(guān)管理部門認(rèn)可的、具有出證資格的機(jī)構(gòu)或團(tuán)體；（2）出證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查使用者的用意；（3）出證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保證所出證據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性；（4）出證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確告知證據(jù)取得的途徑、方式和使用的范圍、能夠證明的問題，不得隱瞞證據(jù)的瑕疵或缺陷，不得夸大證據(jù)的可用性；（5）出證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對出證行為負(fù)法律責(zé)任。對出證不實(shí)而造成的法律糾紛，出證機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任。并且要借鑒國際慣例，明確對虛假或誤導(dǎo)的比較廣告實(shí)行舉證責(zé)任倒置原則。

（三）加強(qiáng)法院司法裁判權(quán)

健全比較廣告的法律責(zé)任，要充分發(fā)揮比較廣告的經(jīng)濟(jì)效能。僅有行為規(guī)范是不夠的，還必須健全相關(guān)的法律責(zé)任，加大對違法行為的打擊力度。

首先，明確規(guī)定違法比較廣告的法律責(zé)任。對違反規(guī)定的比較廣告，應(yīng)按虛假廣告查處；對惡意誹謗、詆毀性比較廣告還應(yīng)根據(jù)具體事實(shí)追究相關(guān)人員的法律責(zé)任；對侵害他人合法權(quán)益的，應(yīng)當(dāng)追究其民事責(zé)任，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)賠償。

其次，嚴(yán)格規(guī)定對違法比較廣告處罰辦法。從責(zé)任形式看，違反比較廣告法律規(guī)定的，主要承擔(dān)民事責(zé)任和行政責(zé)任。在追究法律責(zé)任時，不僅要追究企業(yè)的法律責(zé)任，而且要追究直接責(zé)任人員的法律責(zé)任，實(shí)行雙罰制。也就是說，比較廣告的經(jīng)營者、者違反法律規(guī)定，經(jīng)營、違法比較廣告的，出證機(jī)構(gòu)不按規(guī)定出證的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，并應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的行政法律責(zé)任。

參考文獻(xiàn)

[1]周德榮．比較法視野下的比較廣告法律問題研究[J]．南京審計學(xué)院學(xué)報．2008（3）

第7篇：行政監(jiān)督檢查的特征范文

關(guān)鍵詞：工商行政管理；功能；作用

引言

政府在行使市場監(jiān)督職能過程中，工商行政管理部門是極其重要的一部分。并且，在市場監(jiān)督體系當(dāng)中，工商行政管理部門也是極其重要的行政執(zhí)法力量。這幾年，在社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，工商行政管理發(fā)揮出職能作用便顯得極其重要。利用規(guī)范有效的工商行政管理，并加以實(shí)施，能夠使市場監(jiān)管得到強(qiáng)化，進(jìn)而促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展[1]。但是就現(xiàn)狀而言，工商行政管理還存在一系列的問題，例如：市場監(jiān)管法律不具完善性、市場監(jiān)管體制不規(guī)范以及工商行政管理機(jī)關(guān)職能轉(zhuǎn)變不到位等。鑒于此，本課題對“工商行政管理功能與作用”進(jìn)行分析具有尤為深遠(yuǎn)的重要意義。

1.工商行政管理概述

工商行政管理便是指國家為了對市場經(jīng)濟(jì)秩序進(jìn)行建立與維護(hù)，從而以工商行政管理機(jī)關(guān)為途徑，按照法律法規(guī)對市場主體與市場行為進(jìn)行監(jiān)督管理與行政執(zhí)法的一種行政管理手段。在國家經(jīng)濟(jì)行政管理中，工商行政管理是其職能之一，也是國家經(jīng)濟(jì)行政監(jiān)督管理中的重要組成成分。國家在各級工商行政管理機(jī)關(guān)的基礎(chǔ)上，按照國家的法律法規(guī)，對市場主體及行為進(jìn)行監(jiān)督管理與行政執(zhí)法，進(jìn)一步使市場經(jīng)濟(jì)秩序?qū)崿F(xiàn)有效維護(hù)。

工商行政管理具有以下幾大較為明顯的特征：

（1）基于主體，工商行政管理是有特定性特征的。而國家各級工商行政管理機(jī)關(guān)作為工商行政管理的主體，外在的一切機(jī)構(gòu)或單位，均不可視為工商行政管理的主體。鑒于此，工商行政管理的性質(zhì)、職能以及與之相關(guān)的法律法規(guī)決定了工商行政管理的特定性。

（2）基于客體，工商行政管理是有限定性的特征的。在客體狹義上，工商行政管理可視為市場主體與市場行為，其中有市場主體準(zhǔn)入、退出、競爭以及交易行為等[2]。另外，工商行政管理的客體領(lǐng)域不能進(jìn)行擴(kuò)大化解釋，工商行政管理機(jī)構(gòu)不能對企業(yè)內(nèi)部的合法經(jīng)營活動進(jìn)行干預(yù)。換而言之，即為工商行政管理只在市場經(jīng)濟(jì)秩序的范疇之內(nèi)存在，監(jiān)督與控制的對象是參與進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)活動之中的市場主體和行為，實(shí)施行政執(zhí)法處理措施的對象時違法國家法律法規(guī)與政策允許范疇之內(nèi)的經(jīng)營。通過監(jiān)督、控制及處理措施，能夠讓市場秩序和公共利益得到有效維護(hù)，讓市場經(jīng)濟(jì)活動能夠得到穩(wěn)健的發(fā)展勢態(tài)。

（3）存在確定性。對社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序?qū)嵤┯行ЬS護(hù)措施是工商行政管理最根本也是最主要的目的。工商行政管理機(jī)關(guān)通過實(shí)施與其有關(guān)的法律及法規(guī)為基礎(chǔ)，進(jìn)而履行對市場經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施監(jiān)督管理和行政執(zhí)法的智能，讓市場經(jīng)濟(jì)可早日獲取開放、統(tǒng)一且井然有序的運(yùn)行及發(fā)展。

（4）從內(nèi)容上分析，工商行政管理具有強(qiáng)制性。工商行政管理機(jī)關(guān)直接以與其有關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，進(jìn)而對市場經(jīng)濟(jì)履行監(jiān)督管理與行政執(zhí)法職能，并且當(dāng)中的行政執(zhí)法行為和監(jiān)督管理均存在行政法律效力，強(qiáng)制性特征尤為突出。

2.工商行政管理功能分析

2.1從政府職能角度看工商行政管理的功能

工商行政管理作為市場監(jiān)管部門，其主要功能體現(xiàn)在一下兩大方面：

一方面， 對市場規(guī)則進(jìn)行制定或者參與制度。其中，市場規(guī)則為國家以市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制所存在的客觀要求為途徑，進(jìn)一步制定的。其市場運(yùn)行的主要準(zhǔn)則有：法律、法規(guī)、公約以及契約等，通過這些準(zhǔn)則對基于市場主體當(dāng)中的市場行為得到規(guī)范與約束，進(jìn)一步讓市場行為能夠朝制度化、規(guī)范化與有序化方向?qū)崿F(xiàn)。工商行政管理部門在對企業(yè)登記進(jìn)行制定或者對市場規(guī)則參與制定的基礎(chǔ)上，再與相關(guān)的法律法規(guī)相結(jié)合，對各方面的規(guī)章制度加以制定，例如：消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)、廣告商標(biāo)、反壟斷以及反不正當(dāng)競爭等。進(jìn)一步使得市場主體得到規(guī)范，消費(fèi)者的合法權(quán)益得到保護(hù)。同時，也使得市場主體經(jīng)濟(jì)能夠有法可依，降低市場主體的違規(guī)違法現(xiàn)象。

另一方面，使市場秩序得到維護(hù)。在工商行政管理部門中，加強(qiáng)市場監(jiān)管與維護(hù)市場秩序是其最基本的職責(zé)，也是市場經(jīng)濟(jì)得以穩(wěn)健運(yùn)行的重要保證。工商行政管理部門在堅持開展集中整治的過程中，與長效機(jī)制的建立相融合，對市場秩序進(jìn)行有效規(guī)范與大力整頓，并對建立規(guī)范市場主體行為進(jìn)行積極探索、對市場經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行規(guī)范以及對市場競爭行為進(jìn)行規(guī)范等，從而使得監(jiān)管執(zhí)法效能得到逐步提升，最終達(dá)到市場秩序得到有效維護(hù)的良性目的。

2.2從市場經(jīng)濟(jì)看工商行政管理的功能

基于國內(nèi)市場監(jiān)管體系，其主導(dǎo)力量是行政執(zhí)法。我國實(shí)際情況對行政執(zhí)法部門在整個市場監(jiān)管中的地位與作用加以決定。從某種層面上分析，我國人民對政府的依賴性是非常強(qiáng)烈的，因此政府在廣大民眾的期望與信任中，便需要在市場監(jiān)管當(dāng)中承擔(dān)起更重大的責(zé)任。但是，由于我國行業(yè)自律組織在現(xiàn)狀之下其公信力還尤為不足，市場影響力也不夠深遠(yuǎn)，因此其作用無法充分有效地發(fā)揮出來[3]。由此可見，行政執(zhí)法是現(xiàn)狀之下我國市場監(jiān)管的主導(dǎo)性力量?；谑袌鼋?jīng)濟(jì)層面，工商行政管理的功能大致上表現(xiàn)在以上幾個方面。

其一是，基于市場經(jīng)濟(jì)條件，市場監(jiān)管為政府的主要職能。其二是，工商行政監(jiān)管部門為政府的重要職能部門。其三是，市場監(jiān)管職能的實(shí)施者是工商行政管理。因此，基于市場監(jiān)管體系，工商行政管理有著極其重要的地位與作用。

3.工商行政管理在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的作用探究

3.1市場調(diào)控與管理作用

市場調(diào)控與管理作用是以國家的法律法規(guī)和出臺政策為基礎(chǔ)，進(jìn)一步將法律與行政手段加以運(yùn)用。

其主要作用包括了：為市場主體準(zhǔn)入提供有效的秩序保障、對市場主體的交易行為秩序進(jìn)行監(jiān)控以及對市場競爭秩序進(jìn)行維護(hù)。其中，之所以對市場競爭秩序進(jìn)行維護(hù)，是因?yàn)槭袌鲋黧w的經(jīng)濟(jì)行為的主要目的是獲取利益，但是市場經(jīng)營者為了自身能夠在市場競爭中的優(yōu)勢得到有效保障，便產(chǎn)生了部門、行業(yè)壟斷等一系列形式。如果這些具有一定程度上的危害性的壟斷行為無法得到遏止，則市場秩序會遭受嚴(yán)重?fù)p壞，進(jìn)一步讓市場主體體系處于嚴(yán)重失衡狀態(tài)。因此，為了使這種壟斷行為能夠規(guī)避，我國政府頒布了一些具有時效性與科學(xué)性的法律法規(guī)，與此規(guī)范市場，對市場調(diào)控與管理起到顯效作用。

3.2工商部門監(jiān)督檢查職能作用

工商行政管理執(zhí)行部門想要做好市場秩序的規(guī)范工作，便需要采用各種合理手段，例如：事前監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督等一系列現(xiàn)代化監(jiān)督手段，進(jìn)一步對市場主體經(jīng)濟(jì)行為的各環(huán)節(jié)的運(yùn)行情況進(jìn)行充分掌握。對于一些有違市場經(jīng)濟(jì)秩序的行為加以約束與懲治，使得市場經(jīng)濟(jì)秩序得到有效規(guī)范與整頓，對消費(fèi)者的權(quán)利實(shí)行有效保護(hù)，讓市場經(jīng)濟(jì)秩序的監(jiān)督力度能夠獲得實(shí)質(zhì)性的保障。

3.3基于市場經(jīng)濟(jì)秩序維護(hù)中的協(xié)調(diào)職能作用

一方面，在對市場經(jīng)濟(jì)秩序中的各種關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)的過程中，必定會涉及到法律法規(guī)與道德理論，而將兩者相結(jié)合并加以使用便顯得尤為重要。對于市場的不規(guī)范，工商行政執(zhí)法部門需要充分利用法律法規(guī)實(shí)施強(qiáng)有力的執(zhí)法工作，對于經(jīng)營主體所造成的違規(guī)，依照情節(jié)輕重給以適當(dāng)懲罰。另外，在工商行政管理時間中探索并建立全新的管理方法與措施也表現(xiàn)的尤為重要。通過不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)為有效途徑，為市場行為的規(guī)范化與科學(xué)化奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)，讓經(jīng)營主體能夠早日進(jìn)入規(guī)范管理軌道。

另一方面，隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，多種興新產(chǎn)品與行業(yè)逐漸興起。在法律法規(guī)還不夠完善的基礎(chǔ)上，工商行政管理便需要對這些產(chǎn)業(yè)及行業(yè)進(jìn)行協(xié)調(diào)與整頓，并對全新的市場行為方式進(jìn)行規(guī)范制約[5]。也需結(jié)合實(shí)際，對具體情況實(shí)施具體分析策略，使用法律法規(guī)對新市場主體之間的新型法律關(guān)系進(jìn)行規(guī)范。同時，還可以以行政執(zhí)法為基礎(chǔ)，進(jìn)而對市場主體各方面的內(nèi)容進(jìn)行協(xié)調(diào)，例如：廣告、商標(biāo)、合同以及消費(fèi)者權(quán)益等，充分認(rèn)識并掌握新型經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，使得經(jīng)濟(jì)市場的公平、公正、公開原則能夠充分展現(xiàn)出來，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)市場的健康發(fā)展。

4.結(jié)語

通過本課題的探究認(rèn)識到，想要充分了解工商銀行的管理功能，便需要從政府職能與市場經(jīng)濟(jì)兩大角度入手。其中，從政府職能角度可知工商行政管理作為市場監(jiān)管部門，不但制定或參與制定市場規(guī)則，而且還使市場秩序得到有效維護(hù)。當(dāng)前，工商行政管理還存在一些問題，例如：市場監(jiān)管法律不具完善性、市場監(jiān)管體制不規(guī)范以及工商行政管理機(jī)關(guān)職能轉(zhuǎn)變不到位等。因此，便需要加強(qiáng)工商行政管理機(jī)關(guān)的執(zhí)法理念、完善工商行政管理法律體系以及堅持改革創(chuàng)新，探索出全新的監(jiān)管方式等。以此使得工商行政管理功能與作用發(fā)揮到極致，進(jìn)一步為社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。（作者單位：杭州杭氧股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1]張國山.工商行政管理的監(jiān)管邏輯[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究，2013，10，06.

[2]張峰.工商行政管理的文化功能視閾[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2009，01，25.

[3]徐娜.工商行政指導(dǎo)制度探析[J].黑龍江科學(xué)，2013，11，15.

第8篇：行政監(jiān)督檢查的特征范文

關(guān)鍵詞：會計委派制；會計人員；管理體制

會計人員是信息的直接生成者，因此，成為“貓和鼠”游戲雙方爭奪的焦點(diǎn)對象。在高度集權(quán)的計劃體制下，游戲的制定者———國家（貓）憑借特權(quán)直接控制會計人員，并授予他們許多耀眼的桂冠和美麗的花環(huán)。游戲參與者———（鼠）始終處于嚴(yán)密監(jiān)控下，雖然解決了信息真實(shí)，但整個運(yùn)行機(jī)制的懶惰、浪費(fèi)、效率低下等社會垢弊也難免。成熟的市場經(jīng)濟(jì)體制中，游戲的制定者根據(jù)有效制度，制定游戲規(guī)則。游戲規(guī)則對任何參與者均平等有效，不存在歧視和不公。游戲參與者在游戲規(guī)則范圍內(nèi)可以自由發(fā)揮。即政府僅限于確認(rèn)會計人員從業(yè)資格，并不爭奪會計人員直接管理權(quán)。會計人員的待遇、職業(yè)道德等屬于微觀組織運(yùn)行機(jī)制的，由企業(yè)自行確認(rèn)。真實(shí)可靠的會計信息是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控和市場經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的基礎(chǔ)。我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制正處于“轉(zhuǎn)軌變型”特殊時期，“貓和鼠”游戲中，“貓”是只小貓，“鼠”卻成精。在鼠精們的操縱下，導(dǎo)致了當(dāng)前我國會計信息嚴(yán)重失真，并到國家宏觀調(diào)控和市場經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。會計信息失真嚴(yán)重，會計人員難辭其咎，改革會計人員管理體制亦是必然。關(guān)于會計人員管理體制改革的主流觀點(diǎn)是“會計委派制論”和“回歸企業(yè)論”。本文以管原理為指導(dǎo)，以社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)制度為背景，在對會計委派制理性評價的基礎(chǔ)上，探討我國會計人員管理體制改革的價值取向。

1會計委派制述評

會計委派制并沒有進(jìn)行嚴(yán)格的學(xué)術(shù)定義，一般是指由政府有關(guān)部門，包括財政部門、國有資產(chǎn)管理部門和經(jīng)貿(mào)委等部門，向社會公開招聘會計主管、財會機(jī)制負(fù)責(zé)人和一般會計人員，經(jīng)考核錄用后，派到需要進(jìn)行監(jiān)控的單位從事財務(wù)會計工作。這一制度時下正在不少地區(qū)積極試行，如湖北、四川、江蘇、重慶等地，并在全國范圍內(nèi)推廣。從我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略來看，“會計委派制”不是我國會計人員管理體制改革的主流價值取向，因?yàn)樗嬖谝韵氯毕荩?/p>

1.1會計委派制違背了現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)和根本要求[1]

建立現(xiàn)代企業(yè)制度是我國企業(yè)改革的價值取向，獨(dú)立的法人財產(chǎn)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)和根本要求?，F(xiàn)代企業(yè)依靠獨(dú)立的法人財產(chǎn)具有了“獨(dú)立的人格”。這種“獨(dú)立的人格”使現(xiàn)代企業(yè)不服從行政權(quán)威，而服從于市場權(quán)威，使現(xiàn)代企業(yè)對行政命令產(chǎn)生了“抗逆機(jī)制”，以維護(hù)單位和投資者的合法權(quán)益，進(jìn)而在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部形成了一套客觀、有效的約束機(jī)制和激勵機(jī)制?，F(xiàn)代企業(yè)制度最根本的要求是現(xiàn)代企業(yè)必須是自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束和自我發(fā)展的法人實(shí)體。因此，不能將產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)部管理需要，服務(wù)于企業(yè)管理，企業(yè)有機(jī)組成部分之一的職能機(jī)構(gòu)———企業(yè)會計與會計機(jī)構(gòu)獨(dú)立出去。會計委派制割裂了會計與企業(yè)之間天然的血緣關(guān)系，與現(xiàn)代企業(yè)制度水火不相容，是會計委派制最根本的缺陷。

1.2會計委派制違背了現(xiàn)代企業(yè)制度責(zé)任與權(quán)利的統(tǒng)一關(guān)系，將會計人員置于“兩難”的尷尬的境地

衡量一種企業(yè)制度是否是現(xiàn)代企業(yè)制度，是否符合市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，關(guān)鍵的一點(diǎn)是看這種企業(yè)制度是否體現(xiàn)了現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制責(zé)任與權(quán)利相統(tǒng)一的本質(zhì)要求?，F(xiàn)代企業(yè)管理的一般原則認(rèn)為：一個人或組織不能接受來自于兩個以上的命令來源。因此，會計委派制能夠?qū)崿F(xiàn)的前提條件必須是國家與企業(yè)的雙重領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制能夠協(xié)調(diào)一致，形成事實(shí)上的一個命令源。會計委派制一方面意味著權(quán)力結(jié)構(gòu)在很大程度上的外傾化，另一方面意味著動力結(jié)構(gòu)基本內(nèi)傾化。權(quán)力結(jié)構(gòu)和動力結(jié)構(gòu)的脫節(jié)，導(dǎo)致了企業(yè)會計人員責(zé)任與權(quán)利的脫節(jié)，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)與國家在利益分配、目標(biāo)、管理等諸多方面存在矛盾，當(dāng)國家與企業(yè)存在矛盾時，委派的會計人員怎么辦？傾向國家就可能被“炒魷魚”或“穿小鞋”，偏向企業(yè)又與會計委派制的初衷相悖，會計人員必將處于兩難境地。

1.3會計委派制與《會計法》立法宗旨相悖，是對會計監(jiān)督的誤解

提出會計委派制的一個重要原因是會計監(jiān)督乏力導(dǎo)致會計信息失真嚴(yán)重。根據(jù)《會計法》，企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，主要是衡量和評價企業(yè)內(nèi)部其它管理控制行為的有效性。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的成敗并不取決于會計本身，而取決于決策機(jī)構(gòu)對會計的認(rèn)識程度、利用程度和信任程度，取決于決策機(jī)構(gòu)對會計合理化建議的采用率。根據(jù)《會計法》，我國會計監(jiān)督體系是由司法監(jiān)督、行政監(jiān)督、社會監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督四部分組成。司法監(jiān)督主要通過司法機(jī)關(guān)對違法會計案件的判決來維護(hù)的尊嚴(yán)，保證會計行為依法進(jìn)行。如對“瓊民源”聘用的會計班文紹提供虛假財務(wù)會計報告罪的司法判定。[2]行政監(jiān)督主要是政府有關(guān)機(jī)構(gòu)通過服務(wù)和支持等方式約束規(guī)范會計行為，這主要體現(xiàn)在對注冊會計師的管理監(jiān)督上。社會監(jiān)督主要是會計職業(yè)人員和自律性組織通過業(yè)務(wù)活動來矯正會計行為，從而起到維護(hù)會計秩序的作用。社會監(jiān)督的主體是注冊會計師和會計師事務(wù)所。單位內(nèi)部會計監(jiān)督主要是指會計機(jī)構(gòu)和會計工作在單位“管理層”的授權(quán)下，對單位的財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督控制，對授權(quán)“管理層”負(fù)責(zé)?！稌嫹ā吠怀隽藘?nèi)部控制的要求，體現(xiàn)了單位負(fù)責(zé)人對法律負(fù)責(zé)、單位其他人員對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的立法基本精神。形成我國目前會計監(jiān)督不力的根源在于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督承擔(dān)了部分行政監(jiān)督和社會監(jiān)督職責(zé)，這是一種“錯位監(jiān)督”，這種“錯位監(jiān)督”是使會計人員處于兩難境地的根源。為強(qiáng)化會計監(jiān)督力度進(jìn)行會計委派是對《會計法》會計監(jiān)督體系的誤解，沒有抓住問題的關(guān)鍵和本質(zhì)。只是一種權(quán)宜之計，而非定國安邦的長久戰(zhàn)略之策。

1.4會計委派制實(shí)際操作問題

1.4.1企業(yè)會計人員的身份問題

會計委派制意味著會計機(jī)構(gòu)中的負(fù)責(zé)人、主管會計和會計人員不再屬于企業(yè)，而是屬于政府或者其職能部門的委派人員。企業(yè)財會人員就由企業(yè)的“內(nèi)當(dāng)家”變成了企業(yè)的“外管家”，其工作范疇屬企業(yè)財務(wù)，身份卻變成了準(zhǔn)國家干部或委派的監(jiān)督人員。實(shí)際工作中，企業(yè)的高層管理人員（諸如董事、監(jiān)事、經(jīng)理）必然對委派人員懷有戒備之心，要么違背委派初衷，與企業(yè)管理人員“同流合污”，要么被架空，認(rèn)認(rèn)真真做假賬。

1.4.2委派人員的工資福利等待遇問題

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有好壞之分，則其所屬的會計人員待遇也應(yīng)有差異。如果委派人員按原標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，則工作相同，待遇不同，不合理；如果按折衷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，則原經(jīng)濟(jì)效益好的會計人員不愿接受委派；若委派人員的開支納入國家預(yù)算，統(tǒng)一收取，勢必倒退回到以財政代替財務(wù)的尷尬境地。若要以行政手段強(qiáng)制“均貧富”，按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，則委派會計人員勢必吃“大鍋飯”，無法體現(xiàn)“效率優(yōu)先，兼顧公平”的市場分配原則。

1.4.3機(jī)構(gòu)設(shè)置龐大的問題

會計委派制后，財政部門對會計工作管理變?yōu)橹苯庸芾恚瑫嬋藛T的考核、提拔、培訓(xùn)、交流、資格認(rèn)證等都需要有專門的班子和人員負(fù)責(zé)，原財政部門下屬的會計管理機(jī)構(gòu)設(shè)置必然增加，不符合政府是“守夜人”的經(jīng)濟(jì)學(xué)理念。

1.4.4委派會計人員業(yè)績考核和考評問題

委派會計人員是由委派單位提供證明，寫出鑒定，還是由會計局直接考核；考核和考評采取什么樣的措施和，考核和考評成績優(yōu)秀或不合格的會計人員如何獎懲等問題，很難確定的方法與措施。

1.5會計委派制忽略了以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督體系的作用

現(xiàn)代企業(yè)制度在客觀上要求建立以注冊會計師為主體的社會會計監(jiān)控服務(wù)體系。注冊會計師作為市場經(jīng)濟(jì)條件下不拿薪水的“經(jīng)濟(jì)警察”發(fā)揮著越來越重要的作用，受到各國政府的重視和支持。為進(jìn)一步提高我國國有企業(yè)會計報表質(zhì)量，加強(qiáng)注冊會計師的作用，財政部制定了《國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計暫行辦法》，企業(yè)1998年的年度會計報表不再實(shí)行財政審批制度，實(shí)行注冊會計師審計制度。[3]

1.6會計委派制與轉(zhuǎn)變政府職能相矛盾

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府對經(jīng)濟(jì)的管理由直接管理轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接管理。為實(shí)現(xiàn)財政監(jiān)督方式的轉(zhuǎn)變，國務(wù)院決定取消在全國范圍內(nèi)連續(xù)開展13年的財稅物價大檢查這種直接監(jiān)督形式。正如財政部紀(jì)檢組長金蓮淑指出“取消大檢查，不是取消或弱化財政監(jiān)督，而是調(diào)整財政監(jiān)督的方式，更好地履行財政監(jiān)督職能?！盵4]有些人認(rèn)為強(qiáng)化政府管理職能就應(yīng)對會計人員進(jìn)行委派是錯誤認(rèn)識。市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府對會計的管理已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接管理（主要是通過制定會計法規(guī)，頒布會計準(zhǔn)則；通過對注冊會計師獨(dú)立審計的支持與約束；對會計案件的審判等手段來完成。）

1.7“會計委派制”存在的其它問題

1）割裂了會計核算和會計監(jiān)督兩項基本職能的內(nèi)在關(guān)系：會計的核算與控制職能是相輔相成、不可分割的。沒有核算，控制就失去了依據(jù)；反之，沒有控制，核算就沒有真實(shí)性。

2）為加強(qiáng)會計監(jiān)督對會計人員進(jìn)行委派，那么，為加強(qiáng)統(tǒng)計監(jiān)督是否需要對統(tǒng)計人員進(jìn)行委派呢？為加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理與監(jiān)督是否需要對廠長、經(jīng)理們進(jìn)行委派呢？

3）會計委派制缺乏法律依據(jù)，與《公司法》等法律矛盾。

4）與國際慣例不協(xié)調(diào)，其他國家政府沒有介入對企業(yè)會計人員的管理，會計人員的聘用、職務(wù)、待遇、升遷等由企業(yè)自行確定。[5]

誠如劉玉延副司長指出的那樣，“會計人員委派制”既是理論問題，又是實(shí)踐問題。它的提出和實(shí)踐是受一定環(huán)境因素制約，不能全盤否定，更不能認(rèn)為它是靈丹妙藥，適合于所有的企業(yè)、事業(yè)單位。我們認(rèn)為，“會計人員委派制”僅適合于行政事業(yè)單位、中小型國有企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和村級單位和企業(yè)集團(tuán)對下屬企業(yè)，不適用于現(xiàn)代企業(yè)制度的代表———股份有限公司和有限責(zé)任公司以及私營企業(yè)、外商投資企業(yè)。

值得指出的是：向國有委派財務(wù)總監(jiān)，根據(jù)《公司法》等相應(yīng)法規(guī)應(yīng)屬于投資者委派監(jiān)事，屬于公司治理結(jié)構(gòu)中的監(jiān)事會范疇，不應(yīng)屬于委派人員范疇，有不少同志將兩者混為一談。[6]有關(guān)委派財務(wù)總監(jiān)的將在審計運(yùn)行機(jī)制中進(jìn)行。

綜上所述，會計委派制是高風(fēng)險的改革方案，不符合我國體制改革目標(biāo)，與建立企業(yè)制度背道而馳，不應(yīng)成為會計人員管理體制改革的主流目標(biāo)，我國會計人員管理體制必須從我國國情出發(fā)，根據(jù)《會計法》的立法宗旨，建立有特色并與我國經(jīng)濟(jì)體制改革相適應(yīng)的“立法主導(dǎo)型”會計人員管理體制。

2“立法主導(dǎo)型”會計人員管理體制運(yùn)行機(jī)制新模式

“立法主導(dǎo)型”會計人員管理體制主要包括以下幾個方面的：

2.1宏觀措施國務(wù)院財政部門與其它部門

運(yùn)用立法手段，通過頒布實(shí)施統(tǒng)一會計制度和會計準(zhǔn)則體系，認(rèn)定會計人員從業(yè)資格等，政府部門與會計職業(yè)團(tuán)體相結(jié)合的宏觀會計運(yùn)行機(jī)制?！稌嫹ā返谄邨l規(guī)定：“國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?！泵鞔_了全國會計工作的主管部門是國務(wù)院財政部門。財政部門主管會計工作的手段在主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，應(yīng)是以間接管理為主的“立法主導(dǎo)型”模式。在這種模式下，國務(wù)院財政部會計司的主要職責(zé)是：

1）負(fù)責(zé)制訂、完善國家統(tǒng)一的會計制度和會計準(zhǔn)則體系，為社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下會計系統(tǒng)的協(xié)調(diào)運(yùn)行創(chuàng)造條件。《會計法》第八條規(guī)定：“國家實(shí)行統(tǒng)一的會計制度?！睂?shí)行統(tǒng)一會計制度有利于提高會計信息的可比性，而且按統(tǒng)一會計制度進(jìn)行企業(yè)會計核算，相對比較容易，簡單，主要適用于非上市企業(yè)；會計準(zhǔn)則體系是按會計要素、分經(jīng)濟(jì)事項制定，對某個會計要素或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的定義、特征、確認(rèn)、計量和披露等進(jìn)行闡述，主要適用于會計事項復(fù)雜，經(jīng)營規(guī)模較大，股票上市交易的股份有限公司?！八茟?yīng)考慮上市公司采用會計準(zhǔn)則形式，中小企業(yè)采用會計制度形式；”[7]

2）積極與立法部門合作，完善會計法律、法規(guī)體系。社會主義市場經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是一種法治經(jīng)濟(jì)，為此必須加快會計法律、法規(guī)的制定和完善。國務(wù)院財政部門應(yīng)為會計法律、法規(guī)以及相關(guān)法律法規(guī)（如《稅法》、《公司法》、《證券交易法》、《商法》、《會計法實(shí)施細(xì)則》等）涉及會計內(nèi)容的制訂和修改提出建議。通過法律手段對會計工作和會計信息披露加以制約和規(guī)范，強(qiáng)化對會計工作的宏觀指導(dǎo)，依法懲處違法行為，為會計行業(yè)的提供服務(wù)；

3）負(fù)責(zé)我國會計發(fā)展的戰(zhàn)略性研究，預(yù)測我國會計發(fā)展的前景和趨勢，及時、合理地制訂、完善統(tǒng)一會計制度和會計準(zhǔn)則體系，盡快解決我國會計研究中與實(shí)踐脫節(jié)的矛盾問題；

4）負(fù)責(zé)國際會計發(fā)展趨勢及對策研究，將我國會計與國際會計的發(fā)展有機(jī)地結(jié)合起來，協(xié)調(diào)好我國會計的本國化與國際化，為加入“WTO”后，我國企業(yè)和會計行業(yè)參與世界分工與合作創(chuàng)造條件。

社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系客觀上要求建立司法監(jiān)督、行政監(jiān)督、社會監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督管理體系。以注冊會計師和會計師事務(wù)所為主體的社會監(jiān)督體系，依據(jù)《注冊會計師法》和獨(dú)立審計準(zhǔn)則，接受客戶委托，獨(dú)立、客觀、公正地執(zhí)行查帳、審計和咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)；財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施監(jiān)督檢查（《會計法》第三十三條）；各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度（《會計法》第二十七條）。3種監(jiān)督管理體系相互結(jié)合，形成強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制。同時，建立司法監(jiān)督體系，加大對會計違法案件的懲處力度，推動會計工作規(guī)范化水平的不斷提高。

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制條件下，應(yīng)大力發(fā)揮會計職業(yè)團(tuán)體的作用。國務(wù)院及地方財政部門對會計工作的管理不可能過細(xì)、過多，應(yīng)大力發(fā)揮會計職業(yè)團(tuán)體的積極作用。我國會計職業(yè)團(tuán)體（如中國會計學(xué)會、中國注冊會計師協(xié)會等）應(yīng)是非營利組織，其主要作用是負(fù)責(zé)會計管理日常工作。諸如組織注冊會計師資格和評定工作；組織會計專業(yè)技術(shù)資格考試；組織實(shí)施會計專業(yè)繼續(xù)；制訂頒布實(shí)施會計人員職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)；對違反職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的會員進(jìn)行處理（觸犯刑律的，依法懲處）；協(xié)調(diào)會計行業(yè)、會員之間的矛盾等。與國外發(fā)達(dá)國家的會計職業(yè)團(tuán)體相比，我國的會計職業(yè)團(tuán)體數(shù)量比較少、規(guī)模比較小，應(yīng)大力發(fā)展諸如高級會計師協(xié)會、管理會計師協(xié)會等民間會計職業(yè)團(tuán)體。

2.2微觀上：會計人員和會計機(jī)構(gòu)是企業(yè)管理人員和職能部門

會計人員須取得相應(yīng)會計資格認(rèn)證后，由企業(yè)根據(jù)客觀需要聘請?！皢挝粡氖聲嫻ぷ鞯娜藛T，必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書?！盵8]被聘請的會計人員依法為單位服務(wù)，向單位相應(yīng)經(jīng)理層負(fù)責(zé)。被聘請會計人員的工資關(guān)系、人事關(guān)系以及組織關(guān)系等屬單位權(quán)限范疇。會計人員在國家統(tǒng)一會計制度、會計準(zhǔn)則體系的約束下，遵守會計職業(yè)道德規(guī)范，在不違反國家法律、法規(guī)的前提條件下，有權(quán)根據(jù)單位相關(guān)利益者的偏好，進(jìn)行資金、財產(chǎn)、成本、費(fèi)用和利潤等的會計核算，有權(quán)根據(jù)單位內(nèi)部和外部信息使用者的需求編制各種會計報表。單位對外編制的財務(wù)報告經(jīng)注冊會計師審計后，應(yīng)作為單位納稅、貸款等的依據(jù)。會計責(zé)任應(yīng)分為兩類：有意過失責(zé)任和無意過失責(zé)任。前者指會計人員及單位負(fù)責(zé)人由于獲利動機(jī)驅(qū)使，有意違反會計法律、法規(guī)的規(guī)定造成的會計責(zé)任。根據(jù)《會計法》，單位負(fù)責(zé)人是會計行為的第一責(zé)任主體。后者是指由于會計人員個人原因（如會計業(yè)務(wù)不熟、自身貪污受賄等）形成的會計責(zé)任，此類責(zé)任會計人員為第一責(zé)任主體。若分不清責(zé)任主體，單位負(fù)責(zé)人是會計行為的第一責(zé)任主體。

“立法主導(dǎo)型”會計管理體制框架以社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制為背景，基于如下考慮：

1）體現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)體制宏觀調(diào)控和微觀搞活的基本指導(dǎo)思想。這種管理體制既有利于政府對全國會計事務(wù)的宏觀調(diào)控，又有利于單位會計工作為單位經(jīng)營管理服務(wù)，實(shí)現(xiàn)政府職能轉(zhuǎn)變，為建立現(xiàn)代企業(yè)制度服務(wù)；

2）理順企業(yè)會計與國家財政的關(guān)系。建立“立法主導(dǎo)型”會計管理體制有利于財政部門集中精力，從國家宏觀調(diào)控的角度出發(fā)，運(yùn)用財政杠桿和財政政策，優(yōu)化資源配置，提高資源使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，更有利于企業(yè)會計在國家的宏觀調(diào)控下實(shí)現(xiàn)自我管理和自我發(fā)展，更好的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理服務(wù)；

3）與國際慣例協(xié)調(diào)。大多數(shù)國家對會計事務(wù)的管理，也采用“立法主導(dǎo)型”管理模式；

4）有利于“抓大放小”；[9]

5）建立“立法主導(dǎo)型”會計管理體制運(yùn)行機(jī)制與實(shí)行會計人員委派制運(yùn)行機(jī)制相比，其改革成本、風(fēng)險都較小，而且與我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和建立現(xiàn)代企業(yè)制度大方向一致，是現(xiàn)實(shí)和理性的必然選擇。

需要指出的是：此運(yùn)行模式將游戲規(guī)則制定權(quán)賦予宏觀會計運(yùn)行機(jī)制，而將具體從事會計工作，從屬于企業(yè)的會計人員的管理權(quán)限賦予微觀會計運(yùn)行機(jī)制，使企業(yè)會計人員回歸企業(yè)，使會計機(jī)構(gòu)和財務(wù)機(jī)構(gòu)等一樣，成為企業(yè)管理中的一個職能部門，體現(xiàn)企業(yè)行為，維護(hù)企業(yè)利益，這符合現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)行機(jī)制中的游戲規(guī)則。

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[1]中國會計學(xué)會會計理論與會計準(zhǔn)則研究組會計準(zhǔn)則問題專集[M]北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，1991，10

[2]中華人民共和國財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則———收入[S]北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，1998，11

[3]中華人民共和國財政部股份有限公司會計制度———會計科目和會計制度[S]北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，1998，4

[4] （美）羅伯特C.希金斯，沈藝峰等譯財務(wù)管理[M]北京：北京大學(xué)出版社，科文（香港）出版有限公司，2000

[5]MBA必修核心課程編譯組理財：資金籌措與適用[M]北京：中國國際廣播出版社，1997

[6]梁漢星資本委托管理制度〔M〕廣東：廣東經(jīng)濟(jì)出版社，2000

[7]郭復(fù)初財務(wù)專論[M]上海：立信會計出版社，1998

第9篇：行政監(jiān)督檢查的特征范文

1會計委派制述評

會計委派制并沒有進(jìn)行嚴(yán)格的學(xué)術(shù)定義,一般是指由政府有關(guān)部門,包括財政部門、國有資產(chǎn)管理部門和經(jīng)貿(mào)委等部門,向社會公開招聘會計主管、財會機(jī)制負(fù)責(zé)人和一般會計人員,經(jīng)考核錄用后,派到需要進(jìn)行監(jiān)控的單位從事財務(wù)會計工作。這一制度時下正在不少地區(qū)積極試行,如湖北、四川、江蘇、重慶等地,并在全國范圍內(nèi)推廣。從我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略來看,“會計委派制”不是我國會計人員管理體制改革的主流價值取向,因?yàn)樗嬖谝韵氯毕?

1.1會計委派制違背了現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)和根本要求[1]

建立現(xiàn)代企業(yè)制度是我國企業(yè)改革的價值取向,獨(dú)立的法人財產(chǎn)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)和根本要求?，F(xiàn)代企業(yè)依靠獨(dú)立的法人財產(chǎn)具有了“獨(dú)立的人格”。這種“獨(dú)立的人格”使現(xiàn)代企業(yè)不服從行政權(quán)威,而服從于市場權(quán)威,使現(xiàn)代企業(yè)對行政命令產(chǎn)生了“抗逆機(jī)制”,以維護(hù)單位和投資者的合法權(quán)益,進(jìn)而在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部形成了一套客觀、有效的約束機(jī)制和激勵機(jī)制?，F(xiàn)代企業(yè)制度最根本的要求是現(xiàn)代企業(yè)必須是自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束和自我發(fā)展的法人實(shí)體。因此,不能將產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)部管理需要,服務(wù)于企業(yè)管理,企業(yè)有機(jī)組成部分之一的職能機(jī)構(gòu)———企業(yè)會計與會計機(jī)構(gòu)獨(dú)立出去。會計委派制割裂了會計與企業(yè)之間天然的血緣關(guān)系,與現(xiàn)代企業(yè)制度水火不相容,是會計委派制最根本的缺陷。

1.2會計委派制違背了現(xiàn)代企業(yè)制度責(zé)任與權(quán)利的統(tǒng)一關(guān)系,將會計人員置于“兩難”的尷尬的境地

衡量一種企業(yè)制度是否是現(xiàn)代企業(yè)制度,是否符合市場經(jīng)濟(jì)體制的要求,關(guān)鍵的一點(diǎn)是看這種企業(yè)制度是否體現(xiàn)了現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制責(zé)任與權(quán)利相統(tǒng)一的本質(zhì)要求。現(xiàn)代企業(yè)管理的一般原則認(rèn)為:一個人或組織不能接受來自于兩個以上的命令來源。因此,會計委派制能夠?qū)崿F(xiàn)的前提條件必須是國家與企業(yè)的雙重領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制能夠協(xié)調(diào)一致,形成事實(shí)上的一個命令源。會計委派制一方面意味著權(quán)力結(jié)構(gòu)在很大程度上的外傾化,另一方面意味著動力結(jié)構(gòu)基本內(nèi)傾化。權(quán)力結(jié)構(gòu)和動力結(jié)構(gòu)的脫節(jié),導(dǎo)致了企業(yè)會計人員責(zé)任與權(quán)利的脫節(jié),在現(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)與國家在利益分配、目標(biāo)、管理等諸多方面存在矛盾,當(dāng)國家與企業(yè)存在矛盾時,委派的會計人員怎么辦?傾向國家就可能被“炒魷魚”或“穿小鞋”,偏向企業(yè)又與會計委派制的初衷相悖,會計人員必將處于兩難境地。

1.3會計委派制與《會計法》立法宗旨相悖,是對會計監(jiān)督的誤解

提出會計委派制的一個重要原因是會計監(jiān)督乏力導(dǎo)致會計信息失真嚴(yán)重。根據(jù)《會計法》,企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式,主要是衡量和評價企業(yè)內(nèi)部其它管理控制行為的有效性。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的成敗并不取決于會計本身,而取決于決策機(jī)構(gòu)對會計的認(rèn)識程度、利用程度和信任程度,取決于決策機(jī)構(gòu)對會計合理化建議的采用率。根據(jù)《會計法》,我國會計監(jiān)督體系是由司法監(jiān)督、行政監(jiān)督、社會監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督四部分組成。司法監(jiān)督主要通過司法機(jī)關(guān)對違法會計案件的判決來維護(hù)法律的尊嚴(yán),保證會計行為依法進(jìn)行。如對“瓊民源”聘用的會計班文紹提供虛假財務(wù)會計報告罪的司法判定。[2]行政監(jiān)督主要是政府有關(guān)機(jī)構(gòu)通過服務(wù)和支持等方式約束規(guī)范會計行為,這主要體現(xiàn)在對注冊會計師的管理監(jiān)督上。社會監(jiān)督主要是會計職業(yè)人員和自律性組織通過業(yè)務(wù)活動來矯正會計行為,從而起到維護(hù)會計秩序的作用。社會監(jiān)督的主體是注冊會計師和會計師事務(wù)所。單位內(nèi)部會計監(jiān)督主要是指會計機(jī)構(gòu)和會計工作在單位“管理層”的授權(quán)下,對單位的財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督控制,對授權(quán)“管理層”負(fù)責(zé)?！稌嫹ā吠怀隽藘?nèi)部控制的要求,體現(xiàn)了單位負(fù)責(zé)人對法律負(fù)責(zé)、單位其他人員對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的立法基本精神。形成我國目前會計監(jiān)督不力的根源在于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督承擔(dān)了部分行政監(jiān)督和社會監(jiān)督職責(zé),這是一種“錯位監(jiān)督”,這種“錯位監(jiān)督”是使會計人員處于兩難境地的根源。為強(qiáng)化會計監(jiān)督力度進(jìn)行會計委派是對《會計法》會計監(jiān)督體系的誤解,沒有抓住問題的關(guān)鍵和本質(zhì)。只是一種權(quán)宜之計,而非定國安邦的長久戰(zhàn)略之策。

1.4會計委派制實(shí)際操作問題

1.4.1企業(yè)會計人員的身份問題

會計委派制意味著會計機(jī)構(gòu)中的負(fù)責(zé)人、主管會計和會計人員不再屬于企業(yè),而是屬于政府或者其職能部門的委派人員。企業(yè)財會人員就由企業(yè)的“內(nèi)當(dāng)家”變成了企業(yè)的“外管家”,其工作范疇屬企業(yè)財務(wù),身份卻變成了準(zhǔn)國家干部或委派的監(jiān)督人員。實(shí)際工作中,企業(yè)的高層管理人員(諸如董事、監(jiān)事、經(jīng)理)必然對委派人員懷有戒備之心,要么違背委派初衷,與企業(yè)管理人員“同流合污”,要么被架空,認(rèn)認(rèn)真真做假賬。

1.4.2委派人員的工資福利等待遇問題

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有好壞之分,則其所屬的會計人員待遇也應(yīng)有差異。如果委派人員按原標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,則工作相同,待遇不同,不合理;如果按折衷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行,則原經(jīng)濟(jì)效益好的會計人員不愿接受委派;若委派人員的開支納入國家預(yù)算,統(tǒng)一收取,勢必倒退回到以財政代替財務(wù)的尷尬境地。若要以行政手段強(qiáng)制“均貧富”,按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,則委派會計人員勢必吃“大鍋飯”,無法體現(xiàn)“效率優(yōu)先,兼顧公平”的市場分配原則。

1.4.3機(jī)構(gòu)設(shè)置龐大的問題

會計委派制后,財政部門對會計工作管理變?yōu)橹苯庸芾?會計人員的考核、提拔、培訓(xùn)、交流、資格認(rèn)證等都需要有專門的班子和人員負(fù)責(zé),原財政部門下屬的會計管理機(jī)構(gòu)設(shè)置必然增加,不符合政府是“守夜人”的經(jīng)濟(jì)學(xué)理念。

1.4.4委派會計人員業(yè)績考核和考評問題

委派會計人員是由委派單位提供證明,寫出鑒定,還是由會計局直接考核;考核和考評采取什么樣的措施和方法,考核和考評成績優(yōu)秀或不合格的會計人員如何獎懲等問題,很難確定科學(xué)的方法與措施。

1.5會計委派制忽略了以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督體系的作用

現(xiàn)代企業(yè)制度在客觀上要求建立以注冊會計師為主體的社會會計監(jiān)控服務(wù)體系。注冊會計師作為市場經(jīng)濟(jì)條件下不拿薪水的“經(jīng)濟(jì)警察”發(fā)揮著越來越重要的作用,受到各國政府的重視和支持。為進(jìn)一步提高我國國有企業(yè)會計報表質(zhì)量,加強(qiáng)注冊會計師的作用,財政部制定了《國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計暫行辦法》,企業(yè)1998年的年度會計報表不再實(shí)行財政審批制度,實(shí)行注冊會計師審計制度。[3]

1.6會計委派制與轉(zhuǎn)變政府職能相矛盾

在市場經(jīng)濟(jì)條件下,政府對經(jīng)濟(jì)的管理由直接管理轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接管理。為實(shí)現(xiàn)財政監(jiān)督方式的轉(zhuǎn)變,國務(wù)院決定取消在全國范圍內(nèi)連續(xù)開展13年的財稅物價大檢查這種直接監(jiān)督形式。正如財政部紀(jì)檢組長金蓮淑指出“取消大檢查,不是取消或弱化財政監(jiān)督,而是調(diào)整財政監(jiān)督的方式,更好地履行財政監(jiān)督職能。”[4]有些人認(rèn)為強(qiáng)化政府管理職能就應(yīng)對會計人員進(jìn)行委派是錯誤認(rèn)識。市場經(jīng)濟(jì)條件下,政府對會計的管理已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接管理(主要是通過制定會計法規(guī),頒布會計準(zhǔn)則;通過對注冊會計師獨(dú)立審計的支持與約束;對會計案件的審判等手段來完成。)

1.7“會計委派制”存在的其它問題

1)割裂了會計核算和會計監(jiān)督兩項基本職能的內(nèi)在關(guān)系:會計的核算與控制職能是相輔相成、不可分割的。沒有核算,控制就失去了依據(jù);反之,沒有控制,核算就沒有真實(shí)性。

2)為加強(qiáng)會計監(jiān)督對會計人員進(jìn)行委派,那么,為加強(qiáng)統(tǒng)計監(jiān)督是否需要對統(tǒng)計人員進(jìn)行委派呢?為加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理與監(jiān)督是否需要對廠長、經(jīng)理們進(jìn)行委派呢?

3)會計委派制缺乏法律依據(jù),與《公司法》等法律矛盾。

4)與國際慣例不協(xié)調(diào),其他國家政府沒有介入對企業(yè)會計人員的管理,會計人員的聘用、職務(wù)、待遇、升遷等由企業(yè)自行確定。[5]

誠如劉玉延副司長指出的那樣,“會計人員委派制”既是理論問題,又是實(shí)踐問題。它的提出和實(shí)踐是受一定環(huán)境因素制約,不能全盤否定,更不能認(rèn)為它是靈丹妙藥,適合于所有的企業(yè)、事業(yè)單位。我們認(rèn)為,“會計人員委派制”僅適合于行政事業(yè)單位、中小型國有企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和村級單位和企業(yè)集團(tuán)對下屬企業(yè),不適用于現(xiàn)代企業(yè)制度的代表———股份有限公司和有限責(zé)任公司以及私營企業(yè)、外商投資企業(yè)。

值得指出的是:向國有企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān),根據(jù)《公司法》等相應(yīng)法律法規(guī)應(yīng)屬于投資者委派監(jiān)事,屬于公司治理結(jié)構(gòu)中的監(jiān)事會范疇,不應(yīng)屬于委派會計人員范疇,有不少同志將兩者混為一談。[6]有關(guān)委派財務(wù)總監(jiān)的問題將在審計運(yùn)行機(jī)制中進(jìn)行研究。

綜上所述,會計委派制是高風(fēng)險的改革方案,不符合我國經(jīng)濟(jì)體制改革目標(biāo),與建立現(xiàn)代企業(yè)制度背道而馳,不應(yīng)成為會計人員管理體制改革的主流目標(biāo),我國會計人員管理體制必須從我國國情出發(fā),根據(jù)《會計法》的立法宗旨,建立有中國特色并與我國經(jīng)濟(jì)體制改革相適應(yīng)的“立法主導(dǎo)型”會計人員管理體制。

2“立法主導(dǎo)型”會計人員管理體制運(yùn)行機(jī)制新模式

“立法主導(dǎo)型”會計人員管理體制主要包括以下幾個方面的內(nèi)容:

2.1宏觀措施國務(wù)院財政部門與其它部門運(yùn)用立法手段,通過頒布實(shí)施統(tǒng)一會計制度和會計準(zhǔn)則體系,認(rèn)定會計人員從業(yè)資格等,政府部門與會計職業(yè)團(tuán)體相結(jié)合的宏觀會計運(yùn)行機(jī)制?！?/p>

會計法》第七條規(guī)定:“國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?！泵鞔_了全國會計工作的主管部門是國務(wù)院財政部門。財政部門主管會計工作的手段在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,應(yīng)是以間接管理為主的“立法主導(dǎo)型”模式。在這種模式下,國務(wù)院財政部會計司的主要職責(zé)是:

1)負(fù)責(zé)制訂、完善國家統(tǒng)一的會計制度和會計準(zhǔn)則體系,為社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下會計系統(tǒng)的協(xié)調(diào)運(yùn)行創(chuàng)造條件。《會計法》第八條規(guī)定:“國家實(shí)行統(tǒng)一的會計制度。”實(shí)行統(tǒng)一會計制度有利于提高會計信息的可比性,而且按統(tǒng)一會計制度進(jìn)行企業(yè)會計核算,相對比較容易,簡單,主要適用于非上市企業(yè);會計準(zhǔn)則體系是按會計要素、分經(jīng)濟(jì)事項制定,對某個會計要素或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的定義、特征、確認(rèn)、計量和披露等進(jìn)行闡述,主要適用于會計事項復(fù)雜,經(jīng)營規(guī)模較大,股票上市交易的股份有限公司?！八茟?yīng)考慮上市公司采用會計準(zhǔn)則形式,中小企業(yè)采用會計制度形式;”[7]

2)積極與立法部門合作,完善會計法律、法規(guī)體系。社會主義市場經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是一種法治經(jīng)濟(jì),為此必須加快會計法律、法規(guī)的制定和完善。國務(wù)院財政部門應(yīng)為會計法律、法規(guī)以及相關(guān)法律法規(guī)(如《稅法》、《公司法》、《證券交易法》、《商法》、《會計法實(shí)施細(xì)則》等)涉及會計內(nèi)容的制訂和修改提出建議。通過法律手段對會計工作和會計信息披露加以制約和規(guī)范,強(qiáng)化對會計工作的宏觀指導(dǎo),依法懲處違法行為,為會計行業(yè)的發(fā)展提供服務(wù);

3)負(fù)責(zé)我國會計發(fā)展的戰(zhàn)略性研究,預(yù)測我國會計發(fā)展的前景和趨勢,及時、合理地制訂、完善統(tǒng)一會計制度和會計準(zhǔn)則體系,盡快解決我國會計研究中理論與實(shí)踐脫節(jié)的矛盾問題;

4)負(fù)責(zé)國際會計發(fā)展趨勢及對策研究,將我國會計與國際會計的發(fā)展有機(jī)地結(jié)合起來,協(xié)調(diào)好我國會計的本國化與國際化,為加入“WTO”后,我國企業(yè)和會計行業(yè)參與世界分工與合作創(chuàng)造條件。

社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系客觀上要求建立司法監(jiān)督、行政監(jiān)督、社會監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督管理體系。以注冊會計師和會計師事務(wù)所為主體的社會監(jiān)督體系,依據(jù)《注冊會計師法》和獨(dú)立審計準(zhǔn)則,接受客戶委托,獨(dú)立、客觀、公正地執(zhí)行查帳、審計和咨詢服務(wù)業(yè)務(wù);財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé),對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施監(jiān)督檢查(《會計法》第三十三條);各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度(《會計法》第二十七條)。3種監(jiān)督管理體系相互結(jié)合,形成強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制。同時,建立司法監(jiān)督體系,加大對會計違法案件的懲處力度,推動會計工作規(guī)范化水平的不斷提高。

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制條件下,應(yīng)大力發(fā)揮會計職業(yè)團(tuán)體的作用。國務(wù)院及地方財政部門對會計工作的管理不可能過細(xì)、過多,應(yīng)大力發(fā)揮會計職業(yè)團(tuán)體的積極作用。我國會計職業(yè)團(tuán)體(如中國會計學(xué)會、中國注冊會計師協(xié)會等)應(yīng)是非營利組織,其主要作用是負(fù)責(zé)會計管理日常工作。諸如組織注冊會計師資格考試和評定工作;組織會計專業(yè)技術(shù)資格考試;組織實(shí)施會計專業(yè)繼續(xù)教育;制訂頒布實(shí)施會計人員職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn);對違反職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的會員進(jìn)行處理(觸犯刑律的,依法懲處);協(xié)調(diào)會計行業(yè)、會員之間的矛盾等。與國外發(fā)達(dá)國家的會計職業(yè)團(tuán)體相比,我國的會計職業(yè)團(tuán)體數(shù)量比較少、規(guī)模比較小,應(yīng)大力發(fā)展諸如高級會計師協(xié)會、管理會計師協(xié)會等民間會計職業(yè)團(tuán)體。

2.2微觀上:會計人員和會計機(jī)構(gòu)是企業(yè)管理人員和職能部門

會計人員須取得相應(yīng)會計資格認(rèn)證后,由企業(yè)根據(jù)客觀需要聘請?！皢挝粡氖聲嫻ぷ鞯娜藛T,必須取得會計從業(yè)資格,持有會計從業(yè)資格證書?！盵8]被聘請的會計人員依法為單位服務(wù),向單位相應(yīng)經(jīng)理層負(fù)責(zé)。被聘請會計人員的工資關(guān)系、人事關(guān)系以及組織關(guān)系等屬單位權(quán)限范疇。會計人員在國家統(tǒng)一會計制度、會計準(zhǔn)則體系的約束下,遵守會計職業(yè)道德規(guī)范,在不違反國家法律、法規(guī)的前提條件下,有權(quán)根據(jù)單位相關(guān)利益者的偏好,進(jìn)行資金、財產(chǎn)、成本、費(fèi)用和利潤等的會計核算,有權(quán)根據(jù)單位內(nèi)部和外部信息使用者的需求編制各種會計報表。單位對外編制的財務(wù)報告經(jīng)注冊會計師審計后,應(yīng)作為單位納稅、貸款等的依據(jù)。會計責(zé)任應(yīng)分為兩類:有意過失責(zé)任和無意過失責(zé)任。前者指會計人員及單位負(fù)責(zé)人由于獲利動機(jī)驅(qū)使,有意違反會計法律、法規(guī)的規(guī)定造成的會計責(zé)任。根據(jù)《會計法》,單位負(fù)責(zé)人是會計行為的第一責(zé)任主體。后者是指由于會計人員個人原因(如會計業(yè)務(wù)不熟、自身貪污受賄等)形成的會計責(zé)任,此類責(zé)任會計人員為第一責(zé)任主體。若分不清責(zé)任主體,單位負(fù)責(zé)人是會計行為的第一責(zé)任主體。

“立法主導(dǎo)型”會計管理體制框架以社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制為背景,基于如下考慮:

1)體現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)體制宏觀調(diào)控和微觀搞活的基本指導(dǎo)思想。這種管理體制既有利于政府對全國會計事務(wù)的宏觀調(diào)控,又有利于單位會計工作為單位經(jīng)營管理服務(wù),實(shí)現(xiàn)政府職能轉(zhuǎn)變,為建立現(xiàn)代企業(yè)制度服務(wù);

2)理順企業(yè)會計與國家財政的關(guān)系。建立“立法主導(dǎo)型”會計管理體制有利于財政部門集中精力,從國家宏觀調(diào)控的角度出發(fā),運(yùn)用財政杠桿和財政政策,優(yōu)化資源配置,提高資源使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益,更有利于企業(yè)會計在國家的宏觀調(diào)控下實(shí)現(xiàn)自我管理和自我發(fā)展,更好的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理服務(wù);

3)與國際慣例協(xié)調(diào)。大多數(shù)國家對會計事務(wù)的管理,也采用“立法主導(dǎo)型”管理模式;

4)有利于“抓大放小”;[9]

5)建立“立法主導(dǎo)型”會計管理體制運(yùn)行機(jī)制與實(shí)行會計人員委派制運(yùn)行機(jī)制相比,其改革成本、風(fēng)險都較小,而且與我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和建立現(xiàn)代企業(yè)制度大方向一致,是現(xiàn)實(shí)和理性的必然選擇。

需要指出的是:此運(yùn)行模式將游戲規(guī)則制定權(quán)賦予宏觀會計運(yùn)行機(jī)制,而將具體從事會計工作,從屬于企業(yè)的會計人員的管理權(quán)限賦予微觀會計運(yùn)行機(jī)制,使企業(yè)會計人員回歸企業(yè),使會計機(jī)構(gòu)和財務(wù)機(jī)構(gòu)等一樣,成為企業(yè)管理中的一個職能部門,體現(xiàn)企業(yè)行為,維護(hù)企業(yè)利益,這符合現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)行機(jī)制中的游戲規(guī)則。

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