消費(fèi)稅概述精選(九篇)

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第1篇：消費(fèi)稅概述范文

1.稅收籌劃的涵義

本文認(rèn)為，稅收籌劃的目的不僅是為了稅收負(fù)擔(dān)降低，而是企業(yè)的整體效益最大化，甚至稅收負(fù)擔(dān)降低反而引起企業(yè)價(jià)值減少，這樣，追求減少稅負(fù)就毫無(wú)意義。國(guó)內(nèi)以劉蓉教授主編的《稅收籌劃》中觀點(diǎn)為代表，認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人在企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度，在符合國(guó)家法律和稅收法規(guī)的前提下，選擇涉稅整體經(jīng)濟(jì)利益最大化的納稅方案，處理生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)涉稅管理活動(dòng)。

2.消費(fèi)稅稅收籌劃的可行性分析

一方面稅收優(yōu)惠政策的存在。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家明文規(guī)定的，不僅有稅法中規(guī)定的減免稅政策，還包括對(duì)納稅人有利的可以應(yīng)用的稅務(wù)處理方法：如折舊方法的選擇，稅前扣除方法的選擇，稅收征管方式的選擇等；另一方面我國(guó)稅制的健全發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國(guó)稅收制度的不斷健全，全社會(huì)納稅意識(shí)不斷提高。同時(shí)，我國(guó)稅制與國(guó)際慣例逐漸接軌，促使稅收籌劃研究和從業(yè)人員水平提高，使更多納稅人愿意通過(guò)稅收籌劃來(lái)降低稅負(fù)。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，消費(fèi)稅稅收籌劃是可行的。

二、消費(fèi)稅稅收籌劃具體方案

1.對(duì)消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃

按照消費(fèi)稅法基本規(guī)定，消費(fèi)稅計(jì)算主要有從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征及從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法。一是包裝物的籌劃。消費(fèi)稅相關(guān)規(guī)定：應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，押金不應(yīng)并入銷售額中征稅。包裝物如果不作價(jià)隨同產(chǎn)品出售，那么企業(yè)就可以在包裝物商節(jié)約消費(fèi)稅。包裝物不作價(jià)隨產(chǎn)品銷售，收取押金，這樣方式收取的押金并不計(jì)入消費(fèi)品的銷售額中征稅。二是商業(yè)折扣的籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)采用商業(yè)折扣方式時(shí)，如果折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的凈額作為依據(jù)來(lái)算消費(fèi)稅；如果將折扣額單獨(dú)開(kāi)票，不論在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。因此，企業(yè)可以按照稅法規(guī)定將銷售額、折扣額在同一發(fā)票中注明，可以降低應(yīng)稅銷售額，以達(dá)到節(jié)稅目的。

2.對(duì)消費(fèi)稅稅率的籌劃

從稅率方面來(lái)考慮節(jié)稅問(wèn)題有以下兩種：一是兼營(yíng)稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品的籌劃。稅法規(guī)定，多項(xiàng)經(jīng)營(yíng)不同稅率消費(fèi)品，應(yīng)分開(kāi)計(jì)算不一樣稅率的消費(fèi)品銷售數(shù)量和銷售額。未分別計(jì)算的或?qū)⒉煌惵实膽?yīng)稅消費(fèi)品組合成套裝方式消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。企業(yè)如果想節(jié)省消費(fèi)稅，可以將稅率一樣或相近的消費(fèi)品組成套裝方式銷售，也可將本身不同品牌的產(chǎn)品組裝成套裝銷售。二是混合銷售的籌劃。稅法規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)的混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅。企業(yè)可以考慮設(shè)立售后服務(wù)部等為客戶提供勞務(wù)，將勞務(wù)收入單獨(dú)核算，單獨(dú)納稅。

3.已納稅款扣除的籌劃

稅法規(guī)定，如果將應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品，可利用本期生產(chǎn)使用的數(shù)量計(jì)算按規(guī)定可以的扣除外購(gòu)、進(jìn)口或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。允許扣除已繳納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定只能是從工業(yè)企業(yè)買(mǎi)入的消費(fèi)品，對(duì)于商業(yè)企業(yè)買(mǎi)入消費(fèi)品已納稅款全部不得扣除。企業(yè)采購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)盡可能從廠家直接買(mǎi)入，這樣不但降低支出成本，而且可對(duì)已繳納稅款進(jìn)行抵扣，從而幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。

4.出口退稅的籌劃

稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)計(jì)算和申報(bào)，適用稅率劃分不清楚的，全部從低適用稅率來(lái)計(jì)算消費(fèi)稅稅額。企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)分開(kāi)核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品。經(jīng)分析，對(duì)于出口業(yè)務(wù)較多生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以考慮組建獨(dú)立核算的外貿(mào)子公司，由生產(chǎn)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給外貿(mào)子公司，交納消費(fèi)稅，再由外貿(mào)子公司將應(yīng)稅消費(fèi)品出口，獲得相同金額的出口退稅，減輕稅收負(fù)擔(dān)。

三、消費(fèi)稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范策略

1.正確理解稅收法律政策，注重稅收法律政策變動(dòng)

隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國(guó)家政策法規(guī)是不斷修改完善，消費(fèi)稅稅法的規(guī)定也是不斷變化的，在不同時(shí)間和不同地域稅收相關(guān)政策是不同的。稅收籌劃是一項(xiàng)長(zhǎng)時(shí)期工作，因此納稅人不僅要正確把握現(xiàn)行稅收政策變化導(dǎo)向，而且要經(jīng)常關(guān)心稅收政策變動(dòng)，企業(yè)可安排專門(mén)人力來(lái)收集和處理稅收信息，從而在一定程度上規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)籌劃人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)

稅收籌劃執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅收籌劃人員素質(zhì)相關(guān)，稅收籌劃人員具有高的專業(yè)能力，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供高效稅收籌劃，降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。這要求稅收籌劃人員不僅具備對(duì)稅收政策的綜合分析能力，而且具有豐富經(jīng)驗(yàn)和完備理論結(jié)構(gòu)。為提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)，減少由于知識(shí)結(jié)構(gòu)欠缺所帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須重視人員的培訓(xùn)工作。

第2篇：消費(fèi)稅概述范文

【關(guān)鍵詞】低碳經(jīng)濟(jì)；稅收政策；碳稅

一、低碳經(jīng)濟(jì)的概述

低碳經(jīng)濟(jì)是一種以減少溫室氣體排放為目的的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)模式。是以低污染、低耗能、低排放為基礎(chǔ)，其本質(zhì)是開(kāi)發(fā)新型能源和提高現(xiàn)有能源的利用效率，通過(guò)技術(shù)革新、制度創(chuàng)新、發(fā)展觀的改變達(dá)到生態(tài)環(huán)境保護(hù)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展雙贏的一種經(jīng)濟(jì)發(fā)展形態(tài)。改革開(kāi)放30年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，但與此同時(shí)其能源消耗與環(huán)境污染也不容忽視。當(dāng)前與今后，環(huán)境與能源問(wèn)題都將成為中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所面臨的重大阻礙。只有發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)才能解決環(huán)境與發(fā)展的矛盾。為此，構(gòu)建科學(xué)合理的低碳經(jīng)濟(jì)稅收政策支持體系顯得尤為重要。

二、我國(guó)現(xiàn)有低碳稅收政策的現(xiàn)狀及問(wèn)題

1．我國(guó)現(xiàn)有的低碳稅收政策。（1）增值稅。全部用工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力實(shí)行增值稅即征即退100%的優(yōu)惠政策；以比重不低于90%的廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉實(shí)行增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策；對(duì)垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅；對(duì)銷售自產(chǎn)、比重不低于90%的建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。（2）消費(fèi)稅。2011年新《消費(fèi)稅暫行條例》中規(guī)定，汽油按含鉛1.4元/升、不含鉛1.0元/升、柴油0.8元/升征收消費(fèi)稅，對(duì)小汽車(chē)按排氣量大小實(shí)行差別稅率。氣缸容量3.0升以上至4.0升（含3.0）按25%，4.0升以上按40%征收消費(fèi)稅。（3）所得稅。對(duì)獨(dú)立核算的煤層氣抽采企業(yè)購(gòu)進(jìn)的煤層氣抽采泵、煤層氣監(jiān)測(cè)裝置、鉆井、錄井、測(cè)井等專用設(shè)備，實(shí)行加速折舊。對(duì)企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰為主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，免征企業(yè)所得稅5年；符合條件的技術(shù)改造項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的可抵免40%新增所得稅，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。（4）資源稅。2011年新《資源稅暫行條例》規(guī)定對(duì)原油、天然氣實(shí)行從價(jià)計(jì)征，按銷售額的5%至10%征收，煤炭（焦炭）按每噸8元至20元征收；對(duì)地面抽采煤氣層（煤礦瓦斯）暫不征收資源稅；開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅。

2．存在的不足。（1）稅收優(yōu)惠方式比較單一。從總體上來(lái)看，現(xiàn)行有利于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠方式主要限于減稅、免稅等稅收優(yōu)惠措施，缺乏針對(duì)性及靈活性，受益面較窄，對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的調(diào)控力度不夠。此外，我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠主要為事后獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)效果不太明顯。（2）優(yōu)惠政策過(guò)于零散。我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中對(duì)于低碳經(jīng)濟(jì)的優(yōu)惠政策較為零散，沒(méi)有形成完備的體系，難以形成激勵(lì)。（3）稅負(fù)偏輕。資源稅使用的差別定額稅率，使資源稅與市場(chǎng)價(jià)格脫鉤，沒(méi)有充分發(fā)揮資源稅促進(jìn)資源合理利用和降低污染的功能；對(duì)摩托車(chē)征收的消費(fèi)稅稅率最高僅為10%，對(duì)消費(fèi)者的影響微乎其微。（4）征稅范圍過(guò)窄。沒(méi)有將很多具有生態(tài)環(huán)境價(jià)值的森林、水資源、草原等非礦產(chǎn)資源納入資源稅的征收范圍，不僅沒(méi)起到對(duì)珍貴資源的保護(hù)作用，反而在一定程度上助長(zhǎng)了掠奪性開(kāi)采和使用，阻礙了低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、有利于我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策建議

（1）優(yōu)化稅收優(yōu)惠模式。促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠有：一是大力發(fā)展可再生能源。對(duì)太陽(yáng)能、風(fēng)能、生物質(zhì)能等可再生能源的生產(chǎn)和運(yùn)用給予優(yōu)惠。二是鼓勵(lì)企業(yè)低碳技術(shù)的研發(fā)及應(yīng)用。調(diào)低有關(guān)節(jié)能減排產(chǎn)品的增值稅率，對(duì)我國(guó)節(jié)能減排無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)收入免征營(yíng)業(yè)稅。在企業(yè)所得稅制度中，著重建立起稅收投資抵免、再投資退稅等制度。（2）資源稅改革?，F(xiàn)行資源稅由于課稅范圍過(guò)于狹窄，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的目的。應(yīng)當(dāng)做出適當(dāng)調(diào)整，一是調(diào)整計(jì)稅依據(jù)，將從量計(jì)征轉(zhuǎn)變?yōu)閺膬r(jià)計(jì)征，從而優(yōu)化資源配置，提升資源的開(kāi)發(fā)效率，鼓勵(lì)企業(yè)積極利用各種可以利用的資源，降低浪費(fèi)。二是擴(kuò)大征收范圍，將所有不可再生資源以及再生周期較長(zhǎng)的資源納入征稅范圍。三是提高資源稅稅率。對(duì)資源稅稅率的設(shè)計(jì)應(yīng)該考慮我國(guó)的資源類型和目前的稅收征管水平，適當(dāng)調(diào)增現(xiàn)有征稅資源產(chǎn)品的稅率。（3）適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅稅負(fù)。對(duì)不可替代和不可再生的稀缺資源征收重稅，調(diào)整稅率構(gòu)架；而對(duì)具有低碳標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)使用較低的稅率。（4）開(kāi)征環(huán)保綠色稅。針對(duì)我國(guó)與低碳相關(guān)的稅收制度的嚴(yán)重缺失，我們應(yīng)該盡早開(kāi)征環(huán)保綠色稅，構(gòu)建起控制污染物排放的稅收制度，并科學(xué)的計(jì)量征收細(xì)則，以此來(lái)制約企業(yè)的高碳行為。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]陳昌智．在2010博士山低碳財(cái)稅政策論壇上的講話

第3篇：消費(fèi)稅概述范文

【關(guān)鍵詞】 低碳經(jīng)濟(jì)； 稅收制度； 環(huán)境稅

一、低碳經(jīng)濟(jì)的概念及意義

（一）低碳經(jīng)濟(jì)的概念及內(nèi)涵

低碳經(jīng)濟(jì)（Low-carbon Economy）一詞，最早見(jiàn)諸于政府文件是在2003年的英國(guó)能源白皮書(shū)《我們能源的未來(lái)：創(chuàng)建低碳經(jīng)濟(jì)》。關(guān)于低碳經(jīng)濟(jì)的概念及內(nèi)涵，學(xué)者們給出了各自不同的見(jiàn)解。付允等（2008）認(rèn)為，低碳經(jīng)濟(jì)的核心是能源技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，在不影響經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的前提下，通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，盡可能最大限度地減少溫室氣體排放，從而減緩全球氣候變化，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的清潔發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展。牛文元（2009）指出，低碳經(jīng)濟(jì)是綠色生態(tài)經(jīng)濟(jì)，是低碳產(chǎn)業(yè)、低碳技術(shù)、低碳生活和低碳發(fā)展等經(jīng)濟(jì)形態(tài)的總稱。以上觀點(diǎn)各自有所側(cè)重，從不同的視角解讀了低碳經(jīng)濟(jì)。

總結(jié)前人關(guān)于低碳經(jīng)濟(jì)的研究實(shí)踐，并結(jié)合本文研究的實(shí)際需要，在此筆者將低碳經(jīng)濟(jì)定義為“以可持續(xù)發(fā)展理念為指導(dǎo)思想，通過(guò)技術(shù)和制度創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型及新能源開(kāi)發(fā)等多種手段，盡可能減少石油、煤炭等高碳能源消耗及溫室氣體排放，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護(hù)雙贏的一種經(jīng)濟(jì)發(fā)展形態(tài)”。其實(shí)質(zhì)是提高能源利用效率、創(chuàng)建清潔能源結(jié)構(gòu)、追求綠色GDP等問(wèn)題，其核心是能源高效利用和減排技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和制度創(chuàng)新以及人類生存發(fā)展觀念的根本性轉(zhuǎn)變。

（二）發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必要性及意義

隨著世界人口數(shù)量的不斷增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，各國(guó)能源消耗逐年增加，溫室氣體排放日益嚴(yán)重。當(dāng)前，氣候變暖已成為國(guó)際社會(huì)合作與博弈的焦點(diǎn)，也是威脅世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的共同問(wèn)題。我國(guó)作為世界上最大的發(fā)展中國(guó)家，在應(yīng)對(duì)全球氣候變化問(wèn)題上起著舉足輕重的作用。近年來(lái)，我國(guó)二氧化碳排放總量快速增長(zhǎng)，據(jù)預(yù)測(cè)，2020年可能超過(guò)美國(guó)成為世界上第一大二氧化碳排放國(guó)。因此，中國(guó)走低碳經(jīng)濟(jì)之路，既是中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的需要，也符合全球環(huán)境合作的要求。其在應(yīng)對(duì)氣候變化、保障國(guó)家能源安全、解決環(huán)境污染等方面有著十分重要的意義。

二、我國(guó)現(xiàn)行稅收制度對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的約束及激勵(lì)現(xiàn)狀

一個(gè)國(guó)家的稅收制度是指在既定的管理體制下設(shè)置的稅種以及與這些稅種的征收管理有關(guān)的，具有法律效力的各級(jí)成文法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章的總和。它對(duì)發(fā)揮稅收作用、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、加強(qiáng)宏觀調(diào)控等有著重要作用。我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中的一系列稅收優(yōu)惠政策及措施，對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了一定的約束及激勵(lì)作用，下面就幾個(gè)相對(duì)重要且與低碳經(jīng)濟(jì)緊密相關(guān)的稅種進(jìn)行分析。

（一）增值稅方面

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，與低碳經(jīng)濟(jì)有關(guān)的增值稅稅收優(yōu)惠主要集中在資源綜合利用、再生資源、節(jié)能減排等方面。

財(cái)稅［2008］156號(hào)《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》和財(cái)稅［2008］167號(hào)《關(guān)于再生資源的增值稅政策的通知》中規(guī)定了鼓勵(lì)資源綜合利用、節(jié)能減排和促進(jìn)環(huán)保等優(yōu)惠政策。如對(duì)再生水和污水處理勞務(wù)等免征增值稅；對(duì)銷售以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力等自然貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策；對(duì)銷售以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力等自然貨物實(shí)行增值稅即征即退50%的政策?？梢钥闯觯@些政策措施對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用還相對(duì)有限，有待進(jìn)一步完善。

（二）消費(fèi)稅方面

消費(fèi)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終環(huán)節(jié)，也是人類生產(chǎn)活動(dòng)的最終目的。消費(fèi)低碳化不是要減少消費(fèi)，而是要形成綠色消費(fèi)、適度消費(fèi)、文明消費(fèi)的理念，崇尚合理、節(jié)約消費(fèi)，反對(duì)奢侈、過(guò)度消費(fèi)。我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅對(duì)象多為需求彈性較大的非必需品，包括五大類14個(gè)稅目，其中與低碳經(jīng)濟(jì)直接相關(guān)的有成品油、摩托車(chē)、小汽車(chē)等稅目。對(duì)消費(fèi)者來(lái)講，這些商品的消費(fèi)具有較大的彈性，為了避免較重的稅收負(fù)擔(dān)，人們可能會(huì)改變?cè)瓉?lái)的想法，不再購(gòu)買(mǎi)這些商品，從而有利于糾正某些對(duì)環(huán)境產(chǎn)生不利影響的不良消費(fèi)習(xí)慣，起到限制消費(fèi)規(guī)模、引導(dǎo)消費(fèi)方向的作用。從發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的角度來(lái)講，還需要更加突出消費(fèi)稅的環(huán)保功能。

（三）企業(yè)所得稅方面

企業(yè)所得稅只對(duì)利潤(rùn)征稅，采用比例稅率。雖然這在一定程度上削弱了所得稅的調(diào)控功能，但在稅制設(shè)計(jì)中，通過(guò)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠的實(shí)施，充分發(fā)揮了政府在納稅人投資、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、環(huán)境整治等方面的調(diào)控作用。

2008年開(kāi)始實(shí)施的新《企業(yè)所得稅法》突出了節(jié)能減排的政策導(dǎo)向。比如對(duì)于符合環(huán)境保護(hù)、節(jié)水節(jié)能項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所得的納稅年度起，第1至3年免征企業(yè)所得稅，第4至6年減半征收企業(yè)所得稅；對(duì)于企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入減按90%計(jì)入收入總額；對(duì)于企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)水節(jié)能、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。上述優(yōu)惠政策對(duì)資源高效利用、搞好環(huán)境保護(hù)都有較大的激勵(lì)作用。

（四）個(gè)人所得稅方面

個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。從微觀上講，個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人的勞動(dòng)與閑暇、儲(chǔ)蓄與投資、消費(fèi)等的選擇都會(huì)產(chǎn)生影響，在一定程度上可以引導(dǎo)人們的消費(fèi)內(nèi)容和方向。而發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)也正是要從細(xì)節(jié)入手，從個(gè)人抓起。

個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目不同，取得某項(xiàng)所得所需的費(fèi)用也不同，因此，計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額，需按不同應(yīng)稅項(xiàng)目分別核算，以某項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額減去稅法規(guī)定的該項(xiàng)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為該項(xiàng)應(yīng)納稅所得額。那么，納稅人為了獲得最大稅后所得額，就會(huì)努力將成本費(fèi)用控制在稅法規(guī)定的減除標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，可在一定程度上減少能源消耗、提高資源利用效率。為了鼓勵(lì)個(gè)人積極、主動(dòng)地參與低碳經(jīng)濟(jì)建設(shè)，還有必要進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅法中相關(guān)方面的減免政策。

（五）資源稅方面

資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人課征的一種稅。其主要目的是調(diào)節(jié)開(kāi)發(fā)者間的級(jí)差收益，使他們能在大體平等的條件下競(jìng)爭(zhēng)，以促使其合理開(kāi)發(fā)和節(jié)約使用資源。

我國(guó)現(xiàn)行資源稅稅目?jī)H包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽共7大類，采取從量定額的辦法征收，實(shí)行資源的有償開(kāi)采和使用。這在一定程度上提高了資源利用效率，減輕了能源和環(huán)境壓力；但另一方面，由于其稅額高低主要取決于資源的開(kāi)采條件而與開(kāi)采該資源的環(huán)境影響無(wú)關(guān)，使得它在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用相對(duì)有限。

三、我國(guó)現(xiàn)行稅收制度在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的不足及完善建議

（一）我國(guó)現(xiàn)行稅收制度在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的不足

上述稅收政策措施在一定程度上有利于合理利用資源、實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排、促使經(jīng)濟(jì)社會(huì)與生態(tài)環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展，但其主要還是出于經(jīng)濟(jì)目的?？偟膩?lái)說(shuō)，我國(guó)現(xiàn)行稅收制度還嚴(yán)重滯后于低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，存在明顯的不足。

1.稅收優(yōu)惠方式比較單一

從總體上來(lái)看，現(xiàn)行有利于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠方式主要限于減稅、免稅等稅收優(yōu)惠措施，受益面較窄，缺乏針對(duì)性及靈活性，對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的調(diào)控力度不夠。此外，我國(guó)現(xiàn)階段的稅收優(yōu)惠政策主要為事后獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)效果難免會(huì)有所降低。相反，由于負(fù)面懲罰措施的欠缺，在一定程度上可能誘導(dǎo)市場(chǎng)主體的投機(jī)心理，套取國(guó)家的稅收優(yōu)惠。

2.優(yōu)惠政策過(guò)于零散

我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中有關(guān)低碳經(jīng)濟(jì)的優(yōu)惠政策比較零散，沒(méi)有形成完整的體系，難以形成激勵(lì)力。現(xiàn)行稅制中與環(huán)境有關(guān)的稅種，如消費(fèi)稅、城建稅、資源稅等并非專門(mén)針對(duì)環(huán)境保護(hù)而設(shè)計(jì)的，相互之間缺乏整體性，互不銜接，難以系統(tǒng)調(diào)控環(huán)境問(wèn)題。

3.稅負(fù)偏輕

對(duì)資源稅實(shí)行差別定額稅率，使其與資源的市場(chǎng)價(jià)格脫鉤，沒(méi)有充分發(fā)揮資源稅促進(jìn)資源合理利用和降低污染的功能；對(duì)摩托車(chē)實(shí)行的消費(fèi)稅稅率最高僅為10%，對(duì)消費(fèi)者的消費(fèi)決策影響微乎其微。

4.征稅范圍過(guò)窄

未將諸多具有生態(tài)環(huán)境價(jià)值的水資源、森林、草原等非礦產(chǎn)資源納入資源稅的課稅范圍，不僅缺乏對(duì)這些珍貴資源的保護(hù)，反而在一定程度上助長(zhǎng)了對(duì)它們的掠奪性開(kāi)采和使用，不利于低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）相關(guān)完善建議

1.完善現(xiàn)行稅收制度

（1）完善稅收優(yōu)惠體系，使稅收優(yōu)惠方式更加多樣化并形成系統(tǒng)完整的體系。由過(guò)去的事后獎(jiǎng)勵(lì)向事前扶持轉(zhuǎn)變，著眼于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，通過(guò)產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，利用稅收杠桿對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)和技術(shù)予以支持，而對(duì)高污染、高能耗的產(chǎn)業(yè)實(shí)施高稅負(fù)。例如可以分高、低碳行業(yè)來(lái)制定不同的企業(yè)所得稅減免政策和稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，以及不同的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除比例。

（2）適當(dāng)提高稅負(fù)，調(diào)整計(jì)稅方法。對(duì)部分不可再生和替代的稀缺資源課以重稅，調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，如提高大排量小汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇等的消費(fèi)稅稅率，而對(duì)達(dá)到環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行較低的稅率；根據(jù)各種資源的特點(diǎn)，考慮從量、從價(jià)和復(fù)合計(jì)稅三種計(jì)征方法。如對(duì)煤炭、石油等非再生資源實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，先在開(kāi)采、生產(chǎn)環(huán)節(jié)從量計(jì)征，再在銷售、使用環(huán)節(jié)從價(jià)計(jì)征。

（3）擴(kuò)大征稅范圍。我國(guó)資源短缺、利用效率低下，而資源稅能在一定程度上起到合理利用資源、提高資源使用效率的作用。因此，可以將資源稅的征稅對(duì)象擴(kuò)大到海洋、草原、森林、土地等具有生態(tài)環(huán)境價(jià)值的資源，盡可能按低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求將需要保護(hù)的資源都納入資源稅的征稅范圍。

2.結(jié)合稅費(fèi)改革，引進(jìn)新的環(huán)境稅

自1990年芬蘭在全球率先開(kāi)征碳稅以來(lái)，丹麥、挪威、瑞典、意大利、瑞士、荷蘭、德國(guó)、英國(guó)以及日本等國(guó)為了提高能效、降低能耗，相繼開(kāi)征了碳稅或類似稅種（如氣候變化稅、生態(tài)稅等）。在我國(guó)，消費(fèi)稅、城建稅、資源稅等稅種雖然具有一定的環(huán)保意義，但純粹法律意義上的環(huán)境稅尚未建立。低碳經(jīng)濟(jì)是我國(guó)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必由之路，發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的成功之舉為我國(guó)提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。

借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)也有必要探索研究并適時(shí)開(kāi)征碳稅和氣候變化稅等新的環(huán)境稅，具體操作可以結(jié)合稅費(fèi)改革來(lái)進(jìn)行。如將二氧化硫費(fèi)改為二氧化硫稅，對(duì)主要的大排放源定期進(jìn)行監(jiān)測(cè)，根據(jù)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)征稅額，對(duì)小排放源則根據(jù)其所用燃料的含硫量計(jì)征。此外，特別要注重引導(dǎo)重工業(yè)降碳，通過(guò)稅收優(yōu)惠措施激勵(lì)其降低二氧化碳等溫室氣體的排放，提高工業(yè)能效及其競(jìng)爭(zhēng)力。具體來(lái)講，碳稅的制定和實(shí)施較為簡(jiǎn)單，只需要規(guī)定一個(gè)二氧化碳排放的單位稅額，就能結(jié)合各能源產(chǎn)品的含碳量計(jì)算出其應(yīng)納稅額。氣候變化稅則針對(duì)不同的能源品種設(shè)計(jì)不同的稅率，征稅對(duì)象也有詳細(xì)而具體的規(guī)定。這些做法可以較好地體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，積極發(fā)展低能耗、低污染、高產(chǎn)值的項(xiàng)目與產(chǎn)業(yè)。

需要強(qiáng)調(diào)的是，開(kāi)征碳稅和氣候變化稅等新的環(huán)境稅，要充分結(jié)合我國(guó)的具體實(shí)際，考慮宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及技術(shù)水平等因素的影響，還必須完善稅收征管程序，加強(qiáng)相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，保障新稅種的有效實(shí)施。

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第4篇：消費(fèi)稅概述范文

隨著改革開(kāi)放程度不斷加深，國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革不斷發(fā)展，擴(kuò)大居民消費(fèi)需求對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有重要影響。國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展使國(guó)民消費(fèi)與生活水平大幅提升，基于此背景下，要想進(jìn)一步刺激社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加大對(duì)當(dāng)下財(cái)政稅收政策研究具有重要意義。為此，本文首先通過(guò)對(duì)財(cái)政稅收政策與居民消費(fèi)需求關(guān)系的概述，分析當(dāng)下稅收政策刺激居民消費(fèi)中存在的問(wèn)題及原因，最后提出進(jìn)一步刺激消費(fèi)增長(zhǎng)的稅收政策，以期能為業(yè)內(nèi)人士提供一定借鑒。

關(guān)鍵詞：

居民消費(fèi)需求；財(cái)政；稅收政策；國(guó)家經(jīng)濟(jì)

一、前言

擴(kuò)大居民消費(fèi)需求對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)發(fā)揮著重要作用，政府必須依據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)財(cái)政稅收政策，通過(guò)居民消費(fèi)需求來(lái)刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步提升。國(guó)內(nèi)財(cái)政稅收政策對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展造成一定阻礙，尚未全面實(shí)現(xiàn)刺激居民消費(fèi)的效果，居民消費(fèi)需求不高，消費(fèi)水平偏低，財(cái)政工作人員要進(jìn)一步加強(qiáng)政策研究力度，提出新型消費(fèi)政策改善現(xiàn)狀。眾所周知，我國(guó)人口基數(shù)大，居民消費(fèi)能力呈日益上升趨勢(shì)，財(cái)政政策的提出可有效實(shí)現(xiàn)刺激居民消費(fèi)需求目標(biāo)，稅收也因其強(qiáng)制性與覆蓋范圍廣特點(diǎn)發(fā)揮特有效果。所以，財(cái)政稅收工作人員應(yīng)結(jié)合我國(guó)實(shí)際發(fā)展國(guó)情，研究與改進(jìn)相應(yīng)政策，以便更好實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用。

二、財(cái)政稅收政策與居民消費(fèi)需求的關(guān)系

稅收在政府總體收入中占有很大比例，而消費(fèi)是有效拉動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的根本動(dòng)力，稅收對(duì)居民消費(fèi)調(diào)節(jié)作用主要表現(xiàn)在：政府課稅會(huì)使得居民自身可支配收入減少，消費(fèi)水平長(zhǎng)期停留在原地，未能實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展，居民消費(fèi)類型的減少也從側(cè)面導(dǎo)致商品銷售持續(xù)性出現(xiàn)一系列問(wèn)題。稅收稅率與居民消費(fèi)總量呈反比。政府采用低稅率模式，則會(huì)發(fā)揮積極作用，對(duì)促進(jìn)局面消費(fèi)水準(zhǔn)有明顯效果?？傮w而言，政府稅收政策變化對(duì)居民消費(fèi)習(xí)慣和消費(fèi)方向會(huì)產(chǎn)生重大影響力，此類調(diào)節(jié)功能主要表現(xiàn)在：針對(duì)居民個(gè)人收入采用征收個(gè)人所得稅方式調(diào)整征稅起點(diǎn)，可達(dá)到降低中低階層個(gè)稅征稅率要求，中低階層勞動(dòng)人民負(fù)擔(dān)得到有效降低。居民自身可支配資金較為寬裕后，就會(huì)進(jìn)行不同程度消費(fèi)。另外，對(duì)消費(fèi)征稅稅率做出調(diào)整也是刺激居民消費(fèi)的有效手段，居民如果采用資金銀行存儲(chǔ)方式，政府可降低銀行利率，刺激居民大力進(jìn)行消費(fèi)與投資行為。除此之外，政府應(yīng)用國(guó)債發(fā)行方式，以此拉動(dòng)居民消費(fèi)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步提升帶有強(qiáng)烈針對(duì)性色彩。因此，稅收政策改進(jìn)會(huì)對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生直接影響，對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響也極具針對(duì)性。眾所周知，利率問(wèn)題在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮重要作用，我國(guó)自一九九六年至今，利率呈不斷下降趨勢(shì)，但基于財(cái)政發(fā)展過(guò)程而言卻是在不斷上漲。我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已基本形成，但政府宏觀調(diào)控在實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中依舊發(fā)揮導(dǎo)向作用，我國(guó)名義利率呈下降趨勢(shì)，但因物價(jià)水平今非昔比，利率下降本質(zhì)也是一種財(cái)政擴(kuò)張表現(xiàn)，并無(wú)實(shí)質(zhì)性作用，總體而言依舊處于上漲趨勢(shì)。此類理論與實(shí)際不一致的情況給商業(yè)銀行與企業(yè)投資造成資金過(guò)剩，政府結(jié)款需求開(kāi)始面臨更大壓力。從實(shí)際政策引導(dǎo)與居民消費(fèi)需求歷史發(fā)展軌跡而言，民間資本投資與管理可實(shí)現(xiàn)邊際效益獲取。財(cái)政支出在居民消費(fèi)中發(fā)揮重要作用，政府拉動(dòng)作用明顯，其財(cái)政支出可當(dāng)做私人消費(fèi)替代品，此類公眾支出在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中具有雙重影響?？捎行苿?dòng)居民購(gòu)買(mǎi)力上升，對(duì)部分財(cái)政支出與公共支出進(jìn)行替代，互補(bǔ)形式相輔相成。政府投資與民資投資可實(shí)現(xiàn)有效協(xié)調(diào)，信貸導(dǎo)致資金競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，可減少民間投資部門(mén)對(duì)政府財(cái)政擴(kuò)張?jiān)斐傻牟焕绊憽?/p>

三、當(dāng)下稅收政策刺激居民消費(fèi)中存在的問(wèn)題及原因

1.居民消費(fèi)中存在的問(wèn)題我國(guó)稅收政策在刺激居民消費(fèi)水準(zhǔn)等層面已獲取一定成就，但仍有進(jìn)一步開(kāi)發(fā)國(guó)民消費(fèi)潛力的必要。我國(guó)居民消費(fèi)水平仍處于初級(jí)水平，消費(fèi)能力與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比有很大差距。我國(guó)國(guó)情重點(diǎn)表現(xiàn)在貧富差距大以及消費(fèi)不均衡等層面，政府稅收政策在居民消費(fèi)調(diào)節(jié)層面力度仍舊不足。最終使得很多居民有了把錢(qián)存進(jìn)銀行的想法，其主要原因?yàn)椋簜€(gè)人所得稅未能發(fā)揮應(yīng)用的效果，居民收入分配調(diào)節(jié)力度未能達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，費(fèi)用扣除范圍與實(shí)際情況不符，稅率政策在設(shè)計(jì)上存在某些弊端等，種種國(guó)內(nèi)稅收政策問(wèn)題成為業(yè)內(nèi)人士爭(zhēng)相討論的話題。由此可見(jiàn)，我國(guó)當(dāng)下對(duì)財(cái)政與稅收政策優(yōu)勢(shì)發(fā)揮不足，即使取得部分成績(jī)，但與預(yù)期消費(fèi)需求效果相差甚遠(yuǎn)。主要表現(xiàn)在國(guó)民消費(fèi)能力不強(qiáng)，整體貧富差距拉大導(dǎo)致消費(fèi)結(jié)構(gòu)失衡，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相悖等方面。政府在稅收政策力度上存在欠缺，使得大部分民眾認(rèn)為把錢(qián)存入銀行才是一種高尚的理財(cái)方式，國(guó)內(nèi)商品消費(fèi)得到遏制。

2.造成問(wèn)題的原因此類問(wèn)題存在的主要原因在于：我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策不能滿足大眾實(shí)際需求，缺乏一定科學(xué)合理性，可行性不高。再加上我國(guó)經(jīng)濟(jì)回升速度較快，財(cái)政人員自身專業(yè)素質(zhì)有限，很難準(zhǔn)確適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)要求，不能很好抓住最佳發(fā)展機(jī)遇。不可否認(rèn)，我國(guó)正處于社會(huì)主義初級(jí)發(fā)展階段，在經(jīng)濟(jì)體制層面存在很多問(wèn)題需要去不斷完善，特別是1978年改革開(kāi)放后，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)雖然從根本上實(shí)現(xiàn)騰飛，但經(jīng)濟(jì)體系在運(yùn)行中也會(huì)摻雜新舊體制下的諸多問(wèn)題，容易引發(fā)一系列矛盾。由此可見(jiàn)，我國(guó)現(xiàn)行稅收政策背后的諸多問(wèn)題需相關(guān)從業(yè)人士共同努力建設(shè)和完善。由此可見(jiàn)，稅收政策不合理是其主要原因。經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度快，與金融危機(jī)后的經(jīng)濟(jì)回升階段沖突，財(cái)政人員對(duì)當(dāng)下國(guó)民消費(fèi)形式與需求認(rèn)知不全面，使得部分制度在具體執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)困難，新舊體制交替也是現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的突出矛盾。

四、進(jìn)一步刺激消費(fèi)增長(zhǎng)的稅收政策

通過(guò)不斷的實(shí)踐與歷史經(jīng)驗(yàn)可以看出，不斷刺激居民消費(fèi)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步式增長(zhǎng)意義重大。針對(duì)當(dāng)下我國(guó)稅收政策中存在的諸多問(wèn)題，相關(guān)工作人員要努力完善自身素質(zhì)，加大財(cái)政稅收政策研究力度，找到最佳方案實(shí)現(xiàn)居民消費(fèi)水平增長(zhǎng)效果，增長(zhǎng)趨勢(shì)保持正確發(fā)展方向。為此，筆者提出以下幾點(diǎn)建議：

1.整改當(dāng)下消費(fèi)稅收政策眾所周知，稅收政策在居民實(shí)際消費(fèi)過(guò)程中發(fā)揮了重要引導(dǎo)作用。政府可通過(guò)改革調(diào)整消費(fèi)稅的策略來(lái)指引國(guó)民消費(fèi)走向正確方向，促使居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)根本性轉(zhuǎn)變。政府可對(duì)減少消費(fèi)稅征收范圍進(jìn)行慎重考慮，例如取消部分化妝品或煙酒，汽車(chē)輪胎生產(chǎn)材料等生活必需品的稅收，并加大對(duì)高檔家電或電子產(chǎn)品稅收力度，也可通過(guò)降低某些交通工具商品的消費(fèi)稅，使得商品價(jià)格下滑后居民消費(fèi)欲望增強(qiáng)，例如降低摩托車(chē)，電動(dòng)車(chē)等商品的消費(fèi)稅。眾所周知，擴(kuò)大內(nèi)需是我國(guó)長(zhǎng)期規(guī)劃的重要目標(biāo)之一，我國(guó)改革開(kāi)放后的發(fā)展令世人矚目，但也伴隨著一些失衡現(xiàn)象出現(xiàn)。消費(fèi)作用隨著時(shí)展不斷下降、國(guó)民收入差距擴(kuò)大、資源使用過(guò)量對(duì)環(huán)境造成負(fù)面影響并稱為新時(shí)期中國(guó)三大失衡難題。究其主要原因在于我國(guó)資本密集型與工業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)鏈的市場(chǎng)格局，表現(xiàn)在一旦西方資本主義國(guó)家引發(fā)全球金融危機(jī)，我國(guó)政府則會(huì)強(qiáng)調(diào)出口前景不佳狀況下以經(jīng)濟(jì)平衡與內(nèi)需增長(zhǎng)為突破點(diǎn)，國(guó)內(nèi)短期危機(jī)政策主要采取投資策略，以此保證消費(fèi)持續(xù)增長(zhǎng)。財(cái)政政策的宏觀調(diào)控在很大程度上阻礙了消費(fèi)者信心下滑趨勢(shì)，但要從根本上提升我國(guó)消費(fèi)者消費(fèi)欲望，還需相關(guān)部門(mén)通力協(xié)作。當(dāng)下我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐漸復(fù)蘇并得到很大程度鞏固，政策焦點(diǎn)應(yīng)逐漸從短期刺激轉(zhuǎn)移到結(jié)構(gòu)調(diào)整上來(lái)，只有增長(zhǎng)格局實(shí)現(xiàn)平衡才能從內(nèi)需中獲得更大提升。另外，居民消費(fèi)在整體格局中發(fā)揮的作用應(yīng)得到充分重視，使得政府不再片面倚重投資或工業(yè)，服務(wù)業(yè)與消費(fèi)應(yīng)及時(shí)提上日程，工資與居民收入在國(guó)民生產(chǎn)總值中比例提升，可用一種可持續(xù)方式加強(qiáng)消費(fèi)作用。企業(yè)產(chǎn)能與居民消費(fèi)能力擴(kuò)大，外部不平衡現(xiàn)象減少，勞動(dòng)密集型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式可有效減少農(nóng)村富余勞動(dòng)力。農(nóng)戶收入增長(zhǎng)也是拉動(dòng)內(nèi)需，擴(kuò)大消費(fèi)的重要舉措。再平衡也可減少環(huán)境污染，進(jìn)一步深化政府對(duì)教育，社保及衛(wèi)生等方面的調(diào)控，以保證我國(guó)未來(lái)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)逐步轉(zhuǎn)向服務(wù)業(yè)為主，工業(yè)為輔的社會(huì)結(jié)構(gòu)形態(tài)，新資源全面應(yīng)用于增長(zhǎng)突出的行業(yè)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)服務(wù)行業(yè)吸引力高于工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域的效果。

2.完善個(gè)人得稅個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)對(duì)居民手中可支配資金造成直接影響，再加上我國(guó)居民貧富差距拉大，消費(fèi)水平呈現(xiàn)參差不齊局面。政府可采用降低中下階層居民收入稅收的方法來(lái)縮減貧富差距，從而提升居民整體消費(fèi)水平。要對(duì)個(gè)稅征收點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)改革，不斷創(chuàng)新稅收模式，應(yīng)用綜合與分類相輔相成的混合所得稅模式，劃分不同消費(fèi)層次對(duì)象，并依照具體情況征收所得稅。針對(duì)征稅對(duì)象帶有明顯投資性特征的群體，在沒(méi)有消費(fèi)費(fèi)用扣掉項(xiàng)目的前提下可應(yīng)用分類課征舉措，股息、利息、紅利所得的收入等就是其中典型的表現(xiàn)。倘若屬于勞動(dòng)所得報(bào)酬則需應(yīng)用綜合課征，比如項(xiàng)目承包過(guò)程中獲取的勞務(wù)報(bào)酬，薪水等，并對(duì)費(fèi)用扣除范圍進(jìn)行適當(dāng)拓展。重點(diǎn)把個(gè)人財(cái)產(chǎn)作為主要扣除對(duì)象，例如醫(yī)療費(fèi)用，教育費(fèi)用或購(gòu)房費(fèi)用等。另外，在稅收政策制定工作中，工作人員需要針對(duì)個(gè)人贍養(yǎng)老人及子女不同情況予以仔細(xì)考慮，然后以不同稅收扣除范圍來(lái)實(shí)現(xiàn)公平公正效果。在執(zhí)行過(guò)程中要對(duì)我國(guó)中低階層居民生活狀況予以充分考量。也可依據(jù)實(shí)際情況調(diào)節(jié)超額累積稅率，對(duì)征稅對(duì)象要有足夠的重視。

3.新增其他稅收當(dāng)下我國(guó)稅收政策對(duì)社會(huì)保障體系涉及程度不夠，社會(huì)保障機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代社會(huì)構(gòu)成中占有重要位置。也要對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的稅收工作，政府要充分利用自身行政職能特色，不斷建設(shè)和完善社會(huì)保障體系。工作人員在具體執(zhí)行過(guò)程中可將集體企業(yè)、國(guó)有企業(yè)或私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體戶或社會(huì)團(tuán)體等考慮在社會(huì)保障稅繳納體系范疇內(nèi)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)刺激居民消費(fèi)目的。不用參保對(duì)象需有不同稅收計(jì)劃以供選擇，常見(jiàn)稅率征收標(biāo)準(zhǔn)為：養(yǎng)老保險(xiǎn)征收稅為單位繳納20%，事業(yè)保險(xiǎn)由單位繳納1%。醫(yī)療保險(xiǎn)由單位與個(gè)人各自上交3%，基于此方式的稅收征收也需結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)變動(dòng)。

4.加大各項(xiàng)稅收扶持力度不斷加大各項(xiàng)稅收扶持力度主要針對(duì)人群為失業(yè)或待崗人員，可有效提升社會(huì)困難群體收入與消費(fèi)水準(zhǔn)。因此，深入完善擴(kuò)大就業(yè)各項(xiàng)稅收扶持政策是社會(huì)大勢(shì)所趨，部分安置就業(yè)企業(yè)限制得到適度放寬，政府實(shí)行相應(yīng)政策進(jìn)行輔助，稅收縮減對(duì)企業(yè)發(fā)展負(fù)擔(dān)減輕效果明顯。我國(guó)就業(yè)壓力在一定程度上得到緩解，居民收入增加會(huì)直接改變消費(fèi)能力。不斷鼓勵(lì)企業(yè)廣泛雇傭農(nóng)民工勞動(dòng)力進(jìn)行作業(yè)，并將其納入特殊對(duì)象扶持群體中。再配合降低稅收利率，依據(jù)實(shí)際情況提供相應(yīng)資金扶持等措施。對(duì)于自主創(chuàng)業(yè)、個(gè)體戶及困難戶群體可以考慮增設(shè)其它優(yōu)惠稅種，貫徹執(zhí)行優(yōu)惠政策。并定期減免并監(jiān)察營(yíng)業(yè)稅，教育附加稅及經(jīng)營(yíng)建設(shè)費(fèi)用等，以此來(lái)激勵(lì)更多居民進(jìn)行創(chuàng)業(yè)，只有居民收入得到提升才能從根本上拉動(dòng)消費(fèi)增長(zhǎng)，最終促使居民消費(fèi)水平與國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)均衡發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，居民實(shí)際消費(fèi)水平與政府財(cái)政稅收政策緊密聯(lián)系，政府宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮能有效引導(dǎo)居民消費(fèi)方向，優(yōu)化社會(huì)資源配置。政府應(yīng)集思廣益，利用科學(xué)高效的稅收手段，實(shí)現(xiàn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)與居民消費(fèi)水準(zhǔn)雙向提升，財(cái)政稅收政策必須要具備高度可行性與可靠性，基于當(dāng)下我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)與大眾消費(fèi)習(xí)慣來(lái)制定合理稅收方案，以保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：消費(fèi)稅概述范文

摘要：進(jìn)入21 世紀(jì)以來(lái)，“低碳”已經(jīng)成為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展、生產(chǎn)生活的

關(guān)鍵詞 。本文闡述了在低碳經(jīng)濟(jì)這一時(shí)代背景下的稅收發(fā)展問(wèn)題，也提出了我國(guó)建設(shè)綠色稅收制度的一些觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞 ：低碳經(jīng)濟(jì)；環(huán)境稅；綠色稅收制度；啟示

一、低碳經(jīng)濟(jì)背景下的環(huán)境和稅收

低碳經(jīng)濟(jì)( Lowcarbon Economy)這個(gè)說(shuō)法在英國(guó)政府發(fā)表的《能源白皮書(shū)》( UK Government, 2003) , 題為:我們未來(lái)的能源: 創(chuàng)建低碳經(jīng)濟(jì)( Our Energy Future:Creating a Low Carbon Economy) 中首次被提到，引起了國(guó)際社會(huì)的廣泛關(guān)注。此后，在全世界掀起了一股關(guān)于發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的浪潮。低碳經(jīng)濟(jì)這一理念始于氣候變化和能源安全的考慮, 隨著實(shí)踐的進(jìn)展, 國(guó)際上對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵的研究也愈發(fā)深入。目前大多數(shù)學(xué)者認(rèn)同低碳經(jīng)濟(jì)是一種以低能耗、低污染、低排放和高效能、高效率、高效益為主要特征的新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。低碳經(jīng)濟(jì)是以低能耗，低排放，低污染三大特征為核心的一種經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，是一種環(huán)境發(fā)展模式。

當(dāng)今世界以前所未有的速度發(fā)展，以高度工業(yè)化為重要標(biāo)志的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展，與此同時(shí)所帶來(lái)的環(huán)境問(wèn)題也日益突出。環(huán)境問(wèn)題的不斷惡化不僅嚴(yán)重影響了人類生存環(huán)境，制約了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；更為嚴(yán)峻的是，其對(duì)人類的子孫后代的生存環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)重的威脅。

一些企業(yè)不惜以浪費(fèi)資源和損害自然生態(tài)環(huán)境為代價(jià)和盲目的發(fā)展生產(chǎn)，政府有必要采取各種手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)。稅收作為對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)施行宏觀調(diào)控的重要杠桿，在保護(hù)生態(tài)環(huán)境、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展方面有著得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，是一種具有良好的發(fā)展前景和廣闊的施展空間的有效的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)措施和調(diào)節(jié)手段。

二、我國(guó)目前綠色稅收的現(xiàn)狀

（一）國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于綠色稅制的研究概述

中國(guó)在環(huán)境稅方面的立法非常薄弱，在環(huán)保方面采取的稅收措施很少。中國(guó)目前尚缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專門(mén)稅種，只是在一些稅種的規(guī)定中直接或間接地含有環(huán)保因素。我國(guó)的綠色環(huán)境稅制的研究開(kāi)始于上世紀(jì)八九十年代。最早提出的是“排污費(fèi)”這一概念。在早起階段，我國(guó)對(duì)于綠色稅收的研究文獻(xiàn)很少。即使是出現(xiàn)在雜志報(bào)刊上的研究文獻(xiàn)也多以介紹國(guó)外綠色稅收的概況為主。

直到進(jìn)入21 世紀(jì)，我國(guó)對(duì)于綠色稅收的研究開(kāi)始大幅增加。雖然我國(guó)綠色稅收研究時(shí)間較短，發(fā)展較為薄弱，但還是在短短十來(lái)年的時(shí)間里取得了非常矚目的成就。通過(guò)了解，我國(guó)針對(duì)綠色稅收的研究主要集中在：國(guó)內(nèi)外綠色稅收的比較、我國(guó)征收綠色稅收的理論基礎(chǔ)以及構(gòu)建我國(guó)綠色稅收體系的一些構(gòu)想。于1996 年在《環(huán)境保護(hù)》中發(fā)表的《發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境能源特征與我國(guó)征收碳稅的可能性》中深入探討了綠色稅收對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境改善的重要程度。于2006 年發(fā)表的《建立公平與效率相統(tǒng)一的綠色稅收體系》中則明確的提出了我國(guó)應(yīng)當(dāng)在完善資源稅、流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上開(kāi)展綠色環(huán)境稅的征收。

在短短的十幾年的時(shí)間里，我國(guó)環(huán)境稅制方面的研究取得了很大的進(jìn)步，但是，這與發(fā)達(dá)國(guó)家之間還是存在著較大的差距。中國(guó)綠色稅收的研究才剛剛開(kāi)始，還需很長(zhǎng)的一段路要走。

（二）目前國(guó)內(nèi)綠色稅收相關(guān)的稅收概況及其缺陷

1.資源稅

資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象、為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。目前我國(guó)的資源稅的對(duì)象主要針對(duì)的是煤炭、石油等重工業(yè)用到的碳排放量較高的自然資源。在一定程度上起到了節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境的作用。但是其存在很大的缺陷：第一，在課稅對(duì)象的范圍太狹小，對(duì)于海洋、森林等更多的自然資源沒(méi)有制定相關(guān)的稅；第二，資源稅在征收額度上并沒(méi)有高于普通稅種表現(xiàn)，因此對(duì)于促使企業(yè)節(jié)約資源并沒(méi)有起到足夠的牽制作用。

2.消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是我國(guó)推行的一種在商品流轉(zhuǎn)征收增值稅的基礎(chǔ)上對(duì)一部分商品增收消費(fèi)稅的稅種。主要的征稅對(duì)象是汽車(chē)、摩托、游艇、煙酒等消費(fèi)品。消費(fèi)稅的稅額一般較高，體現(xiàn)出限制污染，保護(hù)環(huán)境的意圖。但是消費(fèi)稅存在的缺陷也很明顯：課稅范圍較窄，一些容易給環(huán)境帶來(lái)嚴(yán)重污染的商品如電池、氟利昂并沒(méi)有列出征稅的范圍。

3.車(chē)船費(fèi)

我國(guó)目前的車(chē)船稅主要包括對(duì)于車(chē)船的使用稅以及車(chē)船的牌照稅。車(chē)船的動(dòng)力來(lái)源于化石燃料，易于產(chǎn)生溫室氣體。征收車(chē)船稅在一定程度上起到了保護(hù)環(huán)境的作用。但是問(wèn)題在于車(chē)船稅的征收標(biāo)準(zhǔn)是針對(duì)車(chē)船的噸位數(shù)或者固定的稅額，而與環(huán)境關(guān)聯(lián)最明顯的使用度卻不在征收標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)中。

4.車(chē)輛購(gòu)置稅

國(guó)家鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)小排量的車(chē)輛，對(duì)于小排量車(chē)輛的購(gòu)買(mǎi)設(shè)置較低的稅，而對(duì)大排量的車(chē)輛設(shè)置較高的稅款。這種措施很有效的控制住車(chē)輛廢棄的排放，但對(duì)于環(huán)境保護(hù)而言卻不是直接的作用。

5.城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅主要是針對(duì)在我國(guó)繳納增值稅、所得稅的單位和個(gè)人征收社會(huì)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)的費(fèi)用。在某種層面上具有綠色稅收的理念。但起作用有限。

除了以上5 種比較具有代表性的與綠色稅收有關(guān)的稅種之外，我國(guó)還有一些如土地使用稅等一些具有保護(hù)環(huán)境作用的稅種?？偟膩?lái)說(shuō)，雖然我國(guó)目前尚且沒(méi)有統(tǒng)一、完善的綠色稅收體系，但是在環(huán)境保護(hù)和綠色稅收上還是取得了一定的發(fā)展。

三、國(guó)外目前綠色稅收的現(xiàn)狀

（一）國(guó)外學(xué)者關(guān)于環(huán)境稅制的研究歷程

國(guó)外的綠色稅收理念萌芽于上世紀(jì)20 年代，最早是英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇谷提出的環(huán)境外部性理論。經(jīng)過(guò)國(guó)外經(jīng)濟(jì)學(xué)家和環(huán)境學(xué)家經(jīng)過(guò)半個(gè)世紀(jì)的研究，國(guó)外在上世紀(jì)七八十年代就開(kāi)征了排污稅和費(fèi)。初步形成了國(guó)外綠色稅收體系的基礎(chǔ)。到上世紀(jì)90年代左右，低碳經(jīng)濟(jì)在國(guó)外引起了足夠的重視，以美國(guó)為首的一些發(fā)達(dá)國(guó)家開(kāi)始征收生態(tài)稅、綠色環(huán)境保護(hù)稅等一系列稅。這形成了現(xiàn)金國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家綠色稅收體制的核心。

目前國(guó)外的綠色稅收研究主要集中在環(huán)境稅的設(shè)計(jì)與實(shí)施、環(huán)境稅對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)等各方面的影響這兩個(gè)方面。國(guó)外綠色稅收體系的研究相比較與中國(guó)而言處于領(lǐng)先的地位，因此國(guó)外現(xiàn)在部分國(guó)家已經(jīng)擁有了獨(dú)立的綠色稅收體系。其中以瑞典、荷蘭、美國(guó)和日本的綠色稅收體系為主要代表。他們提出了能源稅和環(huán)境稅這樣的獨(dú)立性綠色稅種。國(guó)外的綠色稅種相對(duì)于中國(guó)而言具有獨(dú)立性強(qiáng)，概念清晰以及課稅范圍廣的優(yōu)勢(shì)。

（二）國(guó)外現(xiàn)行的綠色稅收制度

1.能源稅

以丹麥、荷蘭為代表的綠色稅收制度發(fā)展走在世界前列的國(guó)家而言，能源稅是較早開(kāi)始實(shí)行的一種綠色稅種。其主要是針對(duì)礦物燃料和電等能源征收稅款。尤其是丹麥更是率先提出了獨(dú)立的碳稅。與我國(guó)的資源稅相比，國(guó)外的能源稅在征收對(duì)象的范圍上更加廣泛。能夠更加有效的減少二氧化碳等有害氣體的排放，提高資源的利用率。

2.環(huán)境稅

這一稅種主要是針對(duì)破壞環(huán)境的行為進(jìn)行征收稅款。在生產(chǎn)和生活中，涉及到大氣污染、水資源污染和生活環(huán)境污染就會(huì)征收環(huán)境稅。其中對(duì)于排放二氧化碳等溫室氣體的生產(chǎn)工業(yè)會(huì)征收高額的二氧化碳排放稅。

3.稅收優(yōu)惠

相對(duì)于以上兩種具有鮮明的綠色稅收特征的稅種而言，稅收優(yōu)惠更像是綠色稅收體系中的機(jī)制調(diào)節(jié)者。

在低碳經(jīng)濟(jì)的時(shí)代背景下，企業(yè)為追求可持續(xù)發(fā)展和長(zhǎng)久的競(jìng)爭(zhēng)力紛紛開(kāi)始向低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，國(guó)家和政府通過(guò)稅收的手段促進(jìn)鼓勵(lì)企業(yè)加快向地毯經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的步伐。

通過(guò)對(duì)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)節(jié)能減排的設(shè)備和產(chǎn)品給予減稅政策，對(duì)于發(fā)展新能源、清潔能源的相關(guān)企業(yè)給予政策優(yōu)惠和所得稅的稅收減免以及節(jié)能減排設(shè)備抵減稅款等手段和措施起到了保護(hù)環(huán)境和節(jié)約資源的作用。這一措施對(duì)于綠色稅收的發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。

（三）國(guó)外綠色稅收制度的特點(diǎn)

把國(guó)外綠色稅收制度的研究發(fā)展歷程以及國(guó)外現(xiàn)行的綠色稅收制度的情況與我國(guó)的相關(guān)綠色稅收相比較，我們可以看出國(guó)外的綠色稅收具有以下的特點(diǎn)：

1.征稅范圍廣

我國(guó)的綠色稅收研究還處于初步階段，一些與綠色稅收相關(guān)的稅種還比較狹窄，征稅的范圍有限，對(duì)于環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約起到的促進(jìn)作用比較有限。相反，國(guó)外的綠色稅收具有廣泛的征稅對(duì)象，在環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約上能起到更加全面的促進(jìn)作用。

2.環(huán)境稅收、能源稅等綠色稅收在整個(gè)稅收制度中有至關(guān)重要的地位

通過(guò)資料得知，我國(guó)的資源稅等一些與綠色稅相關(guān)的稅收在整個(gè)稅收體系中占有的比例很小幾乎可以忽略不計(jì)，而發(fā)達(dá)國(guó)家的環(huán)境稅在稅收中占有的比例平均水平達(dá)到了8%。占GDP的比例在3%到5%不等。環(huán)境稅在整個(gè)稅收中占有不可忽略的地位，更有利于綠色稅收制度的發(fā)展。

四、國(guó)外綠色稅收制度對(duì)我國(guó)的啟示

通過(guò)對(duì)我國(guó)和國(guó)外綠色稅收制度的研究歷程和目前的綠色稅收狀況經(jīng)行了初步的闡述和比較，可以看出我國(guó)目前綠色稅收發(fā)展雖然取得了不錯(cuò)的成果，但是與國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的綠色稅收還有很長(zhǎng)的路要走。為更好建設(shè)我國(guó)綠色稅收制度需要借鑒一下國(guó)外先進(jìn)的理念并結(jié)合自身的實(shí)際情況。

1.完善現(xiàn)有的綠色稅種

我國(guó)目前已經(jīng)設(shè)有的資源稅、消費(fèi)稅、車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅以及城市建設(shè)維護(hù)稅等稅種在一定程度上為我國(guó)現(xiàn)階段的綠色稅收做出了重要的貢獻(xiàn)，但是這些稅種的自身都存在局限性，征收范圍狹窄，對(duì)于環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約起到的促進(jìn)作用有限，故而我國(guó)第一步就需要完善目前現(xiàn)有的綠色稅種。

2.建設(shè)單獨(dú)的環(huán)境稅種

結(jié)合國(guó)外綠色稅收制度建立的過(guò)程來(lái)看，無(wú)不是先是在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)推行獨(dú)立的環(huán)境稅這一綠色稅種，我國(guó)雖然存在一些與綠色稅收相關(guān)的稅種，但是作為一個(gè)獨(dú)立的綠色稅種存在的稅卻是沒(méi)有。因此，要建立適合我國(guó)的綠色稅收制度首先就需要開(kāi)設(shè)環(huán)境稅。

3.盡快建立起綠色稅收制度的基本框架

國(guó)家和政府需要盡快的建立起綠色稅收制度，出臺(tái)相關(guān)的準(zhǔn)則和規(guī)范。為企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，遵循環(huán)境保護(hù)原則提供統(tǒng)一的指導(dǎo)。先要確立綠色稅收制度的基本框架然后在發(fā)展中不斷的完善。橫看國(guó)外那些綠色稅收制度建設(shè)較好的國(guó)家無(wú)不是在實(shí)踐中不斷完善的。

4.政府要發(fā)揮監(jiān)督者的角色

在綠色稅收推行期間，政府要發(fā)揮監(jiān)督者的角色，監(jiān)督企業(yè)向低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，監(jiān)督企業(yè)綠色稅的認(rèn)繳。只有讓綠色稅收具有不可抗拒的強(qiáng)制性，才能保證其平穩(wěn)的發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)的綠色稅收盡管在近十幾年來(lái)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步和發(fā)展。但是與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還是有較大的差距。我國(guó)要在不斷埋頭建設(shè)自身的同時(shí)借鑒國(guó)外綠色稅收制度的成功經(jīng)驗(yàn)，更好的建設(shè)適合我國(guó)的綠色稅收制度。

參考文獻(xiàn):

[1]葛察忠.中國(guó)環(huán)境稅的研究與實(shí)踐[J].上海環(huán)境科學(xué)，2001，(8)．

[2]王金南.中國(guó)的稅收與環(huán)境[J].實(shí)踐與展望,1994:72～74.

第6篇：消費(fèi)稅概述范文

為了更好的取得好成績(jī)，我們一定要抓住重點(diǎn)的來(lái)復(fù)習(xí)，要有收集錯(cuò)題的習(xí)慣，對(duì)于自己平時(shí)的錯(cuò)題反復(fù)的練習(xí)，一定要學(xué)通，這樣一來(lái)，考試勢(shì)必會(huì)取得不錯(cuò)的成績(jī)。下面是小編為大家整理的關(guān)于稅務(wù)師考試真題及答案，希望對(duì)你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

稅務(wù)師考試真題一、單項(xiàng)選擇題

1.甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)一項(xiàng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，相關(guān)資料包括:取得土地使用權(quán)支付的金額為40000萬(wàn)元;

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本101000萬(wàn)元;銷售費(fèi)用4500萬(wàn)元;管理費(fèi)用2150萬(wàn)元;財(cái)務(wù)費(fèi)用3680萬(wàn)元，其中包括支付給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息500萬(wàn)元，已取得發(fā)票;支付給銀行貸款利息3000萬(wàn)元，已取得銀行開(kāi)具的相關(guān)證明，且未超過(guò)商業(yè)銀行同類同期貸款利率。項(xiàng)目所在省規(guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。不考慮其他情況，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在本次清算中可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

2.下列情形中，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是()。

A.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物

B.個(gè)體戶向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物

C.事業(yè)單位在符合國(guó)家環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存固體廢物

D.企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物

3.生產(chǎn)企業(yè)2019年2月10日簽訂貨物銷售合同，合同約定2019年3月10日發(fā)貨，3月15日收款，生產(chǎn)企業(yè)按約定發(fā)貨，5月5日收到貨款，則增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是()。

A.2019年2月10日

B.2019年3月10日

C.2019年5月5日

D.2019年3月15日

4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月提供汽車(chē)租賃服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元;

提供汽車(chē)車(chē)身廣告位出租服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額60萬(wàn)元;出租上月購(gòu)置房屋，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。

A.15.60

B.18.90

C.23.30

D.25.60

5.下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是()。

A.其他個(gè)人

B.非企業(yè)性單位

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位

D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的工業(yè)企業(yè)

6.甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開(kāi)收據(jù)收取包裝物押金2000元(含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元);

銷售無(wú)醉啤酒5噸給丙商貿(mào)公司，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開(kāi)收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨(dú)核算.甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

7.根據(jù)代扣代繳資源稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。

A.非礦山企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，不代扣代繳資源稅

B.個(gè)體工商戶收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，不代扣代繳資源稅

C.獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)扣繳資源稅

D.聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)扣繳資源稅

8.下列各項(xiàng)中.應(yīng)視同銷售貨物或服務(wù)，征收增值稅的是().

A.王某無(wú)償向其他單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(用于非公益事業(yè))

B.某公司將外購(gòu)飲料用于職工福利

C.某建筑公司外購(gòu)水泥發(fā)生非正常損失

D.個(gè)人股東無(wú)償借款給單位

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售鋼材一批取得含稅銷售額58萬(wàn)元。

2019年5月因質(zhì)量問(wèn)題該批鋼材被全部退回，企業(yè)按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票;5月份銷售鋼材取得不含稅銷件額150萬(wàn)元。該企業(yè)5月增值稅銷項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。

A.11.50

B.11.96

C.12.83

D.13.00

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對(duì)外出租房屋，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，由于承租方(增值稅一般納稅人)提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。

關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是()。

A.不需要繳納增值稅

B.按照3%征收率繳納增值稅

C.按照5%征收率繳納增值稅

D.需要繳納增值稅，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

11.下列行為中，免征車(chē)輛購(gòu)置稅的是()。

A.某市公交企業(yè)購(gòu)置自用小轎車(chē)

B.某國(guó)駐華使館進(jìn)口自用小汽車(chē)

C.來(lái)華留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)一輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)

D.某物流企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸專用車(chē)輛

12.需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)是()。

A.納稅人所在地

B.車(chē)輛登記注冊(cè)地

C.車(chē)輛使用所在地

D.車(chē)輛經(jīng)銷企業(yè)所在地

13.某金店為增值稅一般納稅人。

2019年4月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價(jià)20萬(wàn)元。己知舊款金銀首飾回收折價(jià)5萬(wàn)元。該金店當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

14.2019年6月，甲電池生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工鉛蓄電池，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類鉛蓄電池不含稅價(jià)格100萬(wàn)元代收代繳消費(fèi)稅4萬(wàn)元。

甲企業(yè)當(dāng)月全部收回。將其中30%對(duì)外出售，取得不含稅銷售額33萬(wàn);50%用于繼續(xù)加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

A.0

B.2.52

C.1.20

D.1.32

15.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的是()。

A.將自采的原煤加工為洗選煤銷售，在加工環(huán)節(jié)繳納資源稅

B.將自采的鐵礦原礦加工為精礦自用，視同銷售原礦繳納資源稅

C.將自采的原油連續(xù)生產(chǎn)汽油，不繳納資源稅

D.將自采的銅礦原礦加工為精礦進(jìn)行投資，視同銷售精礦繳納資源稅

16.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A.稅款專款專用，具有受益稅性質(zhì)

B.屬于一種附加稅

C.根據(jù)城市規(guī)模設(shè)計(jì)稅率

D.征收范圍較窄

17.根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。

A.單位取得存款利息應(yīng)繳納增值稅

B.工會(huì)組織收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)繳納增值稅

C.單位獲得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠付應(yīng)繳納增值稅

D.單位2019年取得中央財(cái)政補(bǔ)貼不繳納增值稅

18.境外自然人為境內(nèi)單位提供宣傳畫(huà)冊(cè)設(shè)計(jì)服務(wù)，境內(nèi)單位支付含稅服務(wù)費(fèi)10300元。

境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅()元。

A.0

B.300.00

C.583.02

D.618.00

19.某酒店為增值稅一般納稅人。

適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。2019年5月一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額為200萬(wàn)元。當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額150萬(wàn)元。上期留抵稅額10萬(wàn)元。則當(dāng)期可計(jì)提加計(jì)抵減額()萬(wàn)元。

A.4.00

B.14.00

C.15.00

D.16.00

20.某醫(yī)療器械廠(增值稅一般納稅人)。

2019年8月進(jìn)口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價(jià)格202萬(wàn)元。支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元。保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅()萬(wàn)元(醫(yī)療器械進(jìn)口關(guān)稅稅率30%)。

A.60.60

B.61.50

C.63.19

D.63.90

21.下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，需要繳納土地增值稅的是()。

A.甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)用于辦公

B.丙某轉(zhuǎn)讓其個(gè)人擁有的非唯一且不滿五年的住房

C.丁公司由有限公司整體變更為股份公司時(shí)發(fā)生的房產(chǎn)評(píng)估增值

D.戊公司通過(guò)中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)向某市文化宮捐贈(zèng)房產(chǎn)一套用于青少年美術(shù)作品展覽室

22.關(guān)于稅法的特點(diǎn)，下列說(shuō)法正確的是()。

A.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)法

B.從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性

C.從立法過(guò)程看，稅法屬于制定法

D.從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)

23.下列費(fèi)用中，不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。

A.包裝材料費(fèi)用

B.境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用

C.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

D.與貨物為一體的容器費(fèi)用

24.生產(chǎn)企業(yè)以外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，下列準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是()。

A.已稅摩托車(chē)生產(chǎn)的摩托車(chē)

B.已稅白酒生產(chǎn)的白酒

C.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

D.已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

25.某鎢礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月開(kāi)采鎢礦原礦15萬(wàn)噸。

該企業(yè)將10萬(wàn)噸鎢礦原礦加工為鎢礦精礦5萬(wàn)噸，其中，銷售鎢礦精礦3萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額42萬(wàn)元;用于對(duì)外投資鎢礦精礦2萬(wàn)噸。對(duì)外銷售5萬(wàn)噸鎢礦原礦，取得不含稅銷售額50萬(wàn)元。鎢礦換算比為2，資源稅稅率為6.5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬(wàn)元。

A.5.98

B.9.23

C.7.80

D.11.05

26.關(guān)于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說(shuō)法正確的是()。

A.銷售自己使用過(guò)的不動(dòng)產(chǎn)，以3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅

B.提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅

C.出租不動(dòng)產(chǎn)按照5%征收率計(jì)算繳納增值稅(不含個(gè)人出租住房)

D.銷售邊角料收入應(yīng)按照3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅

27.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A.實(shí)行一次課征制度

B.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅

C.在應(yīng)稅車(chē)輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)納稅

D.稅款于納稅人使用后兩年內(nèi)一次繳清

28.應(yīng)稅固體廢物環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是()。

A.固體廢物的產(chǎn)生量

B.固體廢物的排放量

C.固體廢物的貯存量

D.固體廢物的綜合利用量

29.某境外旅客2019年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一件瓷器，價(jià)稅合計(jì)金額2260元，取得退稅商店開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率13%02019年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅()元。

(退稅率為11%)

A.220.00

B.260.00

C.248.60

D.223.96

30.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售貨物，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額120萬(wàn)元。

開(kāi)收據(jù)收取包裝物押金3萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬(wàn)元。包裝物押金單獨(dú)記賬核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。

A.15.60

B.15.83

C.15.95

D.16.18

31.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入100萬(wàn)元，銷售免稅藥品取得收入50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款6.8萬(wàn)元;

應(yīng)稅藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況。該制藥廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。

A.6.20

B.8.47

C.10.73

D.13.00

32.關(guān)于對(duì)超豪華小汽車(chē)征收消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。

A.征稅對(duì)象是每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元(含增值稅)及以上的小汽車(chē)

B.納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)

C.納稅人是消費(fèi)者

D.計(jì)稅價(jià)格是不含消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售價(jià)格

33.城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式是()。

A.產(chǎn)品比例稅率

B.行業(yè)比例稅率

C.地區(qū)差別比例稅率

D.有幅度的比率稅率

34、關(guān)于土地增值稅的清算，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A.已全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按發(fā)票所載全額確認(rèn)收入

B.未全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按銷售合同全額確認(rèn)收入

C.銷售合同所載商品房面積與實(shí)際測(cè)量不一致并在清算前已補(bǔ)或退房款的，在計(jì)算土增時(shí)應(yīng)予調(diào)整

D.未開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按實(shí)際收取全額確認(rèn)收入

35.2019年6月20日，陳某因汽車(chē)質(zhì)量問(wèn)題與經(jīng)銷商達(dá)成退車(chē)協(xié)議，并于當(dāng)日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納車(chē)輛購(gòu)置稅。

經(jīng)銷商開(kāi)具的退車(chē)證明和退車(chē)發(fā)票上顯示，陳某于2018年5月8日購(gòu)買(mǎi)該車(chē)輛，支付價(jià)稅合計(jì)金額223800元，并于當(dāng)日繳納車(chē)輛購(gòu)置稅19293.10元。應(yīng)退給陳某車(chē)輛購(gòu)置稅()元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

36.A單位發(fā)生的下列行為中，不屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的是()。

A.未在商場(chǎng)購(gòu)物，讓商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

B.購(gòu)買(mǎi)用于勞動(dòng)保護(hù)的20雙雨鞋，讓商場(chǎng)開(kāi)具25雙雨鞋的增值稅專用發(fā)票

C.從B單位購(gòu)買(mǎi)貨物，但讓C單位為本單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

D.其他個(gè)人為本單位提供商鋪?zhàn)赓U服務(wù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

37.某煤礦為增值稅一般納稅人，2019年5月開(kāi)采原煤20萬(wàn)噸，對(duì)外銷售6萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額3000萬(wàn)元;

將2萬(wàn)噸原煤用于職工食堂;移送4萬(wàn)噸原煤連續(xù)生產(chǎn)洗選煤。生產(chǎn)的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額6000萬(wàn)元;剩余原煤留存待售。已知煤炭資源稅稅率為8%，洗選煤折算率為80%。該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬(wàn)元。

A.384.00

B.480.00

C.704.00

D.800.00

38.關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地增值稅處理，下列說(shuō)法正確的是()。

A.銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)不允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

B.建造非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，不允許按取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%

C.開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的學(xué)校，建成后無(wú)償移交政府的，其成本、費(fèi)用可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

D.將未竣工決算的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓的，不允許按取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%

39.關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。

A.單位租賃或承包給其他單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以出租人為納稅人

B.報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，以進(jìn)口貨物的發(fā)貨人為納稅人

C.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人

D.境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律以購(gòu)買(mǎi)者為納稅人

二、多項(xiàng)選擇題

40.關(guān)于以租賃方式進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有()。

A.租賃進(jìn)口該設(shè)備，必須在申請(qǐng)進(jìn)境時(shí)一次性繳納全部關(guān)稅

B.租賃期滿，企業(yè)留購(gòu)該設(shè)備的不繳納關(guān)稅

C.在租賃期間可暫時(shí)申請(qǐng)不繳納關(guān)稅

D.在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金(包括利息)作為完稅價(jià)格

E.納稅人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，可以選擇海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格

41.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說(shuō)法中，正確的有()。

A.實(shí)行統(tǒng)一定額稅和浮動(dòng)定額稅相結(jié)合的稅額標(biāo)準(zhǔn)

B.環(huán)境保護(hù)稅的征稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

C.對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)排放廢氣暫免征收環(huán)境保護(hù)稅

D.應(yīng)稅水污染物的具體適用稅額由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

E.環(huán)境保護(hù)稅收入全部歸地方政府所有

42.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。

A.丙公司開(kāi)發(fā)的住宅已銷售建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的65%，自用的面積占可售面積的5%

B.乙公司將未竣工決算的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓

C.甲公司開(kāi)發(fā)的住宅項(xiàng)目已銷售完畢

D.丁公司于2017年3月取得住宅項(xiàng)目銷售(預(yù)售)許可證，截止2019年3月底仍未銷售完畢

E.戊公司開(kāi)發(fā)的別墅項(xiàng)目銷售面積己達(dá)整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的75%

43.下列行為應(yīng)視同銷售，繳納增值稅的有()。

A.在線教育平臺(tái)提供免費(fèi)視聽(tīng)課程

B.健身俱樂(lè)部向本單位員工免費(fèi)提供健身服務(wù)

C.化工試劑公司以固定資產(chǎn)入股投資

D.煤礦公司為員工購(gòu)買(mǎi)瓦斯報(bào)警裝置

E.食品有限公司將外購(gòu)食品給員工發(fā)福利

44.根據(jù)增值稅納稅人登記管理的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。

A.個(gè)體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，不能申請(qǐng)登記為一般納稅人

B.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記

D.納稅人登記時(shí)所依據(jù)的年應(yīng)稅銷售額不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額

E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

45.下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有()。

A.酒精

B.護(hù)發(fā)液

C.合成寶石

D.果木酒

E.卡丁車(chē)

46.下列情形中，不繳納水資源稅的有()。

A.家庭生活少量取用水

B.生產(chǎn)企業(yè)取用水

C.水力發(fā)電取用水

D.為農(nóng)業(yè)抗旱臨時(shí)應(yīng)急取水

E.水利工程管理單位為調(diào)度水資源取水

47.關(guān)于增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)和租用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，下列說(shuō)法正確的有()。

A.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從銷項(xiàng)稅額中抵扣

B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

C.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

D.租入固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣

E.購(gòu)買(mǎi)時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照規(guī)定計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

48.一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為.可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有()。

A.人力資源外包服務(wù)

B.收派服務(wù)

C.公交客運(yùn)服務(wù)

D.物業(yè)管理服務(wù)

E.以清包工方式提供建筑服務(wù)

49.關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅政策，下列說(shuō)法正確的有()。

A.小規(guī)模納稅人月銷售額扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅

B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額10萬(wàn)元及以下免征增值稅政策

C.從2019年1月1日至2021年12月31日，月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅

D.按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款

E.其他個(gè)人一次性收取兩月租金15萬(wàn)元，不能享受免征增值稅政策

50.下列行為需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的有()。

A.某醫(yī)院接受某汽車(chē)廠捐贈(zèng)小客車(chē)用于醫(yī)療服務(wù)

B.某汽車(chē)廠將自產(chǎn)小轎車(chē)用于日常辦公

C.某幼兒園租賃客車(chē)用于校車(chē)服務(wù)

D.某物流企業(yè)接受汽車(chē)生產(chǎn)商投資的運(yùn)輸車(chē)輛自用

E.某輪胎制造企業(yè)接受汽車(chē)生產(chǎn)商抵債的小汽車(chē)自用

51.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。

A.進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅依據(jù)是組成計(jì)稅價(jià)格

B.在境內(nèi)銷售應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅

C.直接進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅

D.已稅車(chē)輛退回經(jīng)銷商的，納稅人可申請(qǐng)退稅

E.受贈(zèng)應(yīng)稅車(chē)輛的，捐贈(zèng)方是車(chē)輛購(gòu)置稅納稅人

52.下列服務(wù)屬于適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策的有()。

A.餐飲服務(wù)

B.濕租業(yè)務(wù)

C.貸款服務(wù)

D.旅游服務(wù)

E.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

53.關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，下列說(shuō)法正確的有()。

A.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)

B.金銀首飾連同包裝物銷售，能夠分別核算的，包裝物不并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)區(qū)別應(yīng)稅和非應(yīng)稅消費(fèi)品分別征稅

D.單位用于饋贈(zèng)的金銀首飾，沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

E.金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅后，出口金銀首飾不退消費(fèi)稅

54.關(guān)于增值稅一般納稅人資源稅優(yōu)惠政策，下列說(shuō)法正確的有()。

A.低豐度油氣田暫減征30%資源稅

B.取用污水處理再生水免征資源稅

C.開(kāi)采銷售伴生礦免征資源稅

D.頁(yè)巖氣減征30%資源稅

E.衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭減征40%資源稅

55.關(guān)于土地增值稅的優(yōu)惠政策，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有()。

A.將空置的職工宿舍轉(zhuǎn)讓給政府用于保障性住房，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅

B.對(duì)因國(guó)家建設(shè)需要而被政府收回的房產(chǎn)免稅

C.對(duì)個(gè)人銷售商鋪暫免征收土地增值稅

D.以房地產(chǎn)作價(jià)入股房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，對(duì)其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅

E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅。超過(guò)20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅

56.關(guān)于稅法與民法的關(guān)系，下列說(shuō)法正確的有()。

A.民法與稅法中權(quán)利義務(wù)關(guān)系都是對(duì)等的

B.民法原則總體上不適用于稅收法律關(guān)系的建立和調(diào)整

C.稅法大量借用了民法的概念、規(guī)則和原則

D.涉及稅務(wù)行政賠償?shù)目梢赃m用民事糾紛處理的調(diào)解原則

E.稅法的合作依賴原則與民法的誠(chéng)實(shí)信用原則是對(duì)抗的

57.關(guān)于增值稅銷售額的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。

A.航空運(yùn)輸企業(yè)以向購(gòu)買(mǎi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，包括機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)

B.納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額

C.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

D.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

E.納稅人提供簽證服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額

58.關(guān)于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的增值稅政策，下列說(shuō)法正確的有()。

A.納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照銷售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅

B.個(gè)體工商戶出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

C.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，均按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

D.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

E.出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)

59.下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中，屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的有()。

A.事業(yè)單位

B.個(gè)人

C.家庭

D.私營(yíng)企業(yè)

E.國(guó)有企業(yè)

三、計(jì)算題

1、甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實(shí)木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù):

(1)外購(gòu)一批實(shí)木素板.取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬(wàn)元;另支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。

(2)將上述外購(gòu)己稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實(shí)木地板.當(dāng)月對(duì)外銷售取得不含稅銷售額60萬(wàn)元。

(3)將上述外購(gòu)已稅素板30%委托乙廠加工B型實(shí)木地板，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.乙廠同類實(shí)木地板不含稅售價(jià)為65萬(wàn)元。

(4)將外購(gòu)的材料成本為48.8萬(wàn)元的原木移送丙廠。委托加工C型實(shí)木地板，丙廠收取不含稅加工費(fèi)8萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。丙廠無(wú)同類實(shí)木地板售價(jià)。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后，對(duì)外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬(wàn)元，其余30%留存?zhèn)}庫(kù)。

(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)3月初對(duì)甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙廠己按規(guī)定計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅，但丙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:

60.業(yè)務(wù)(2)中，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

A.2.97

B.1.17

C.1.20

D.3.00

61.乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()萬(wàn)元

A.2.16

B.2.19

C.3.25

D.6.58

62.甲廠銷售C型實(shí)木地扳應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

A.1.99

B.1.80

C.2.09

D.3.50

63.甲廠留存?zhèn)}庫(kù)的C型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

A.0

B.0.77

C.0.90

D.1.50

2、某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人(享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠)，2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù);

(1)銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬(wàn)元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬(wàn)元。

(2)購(gòu)進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元、稅額3.9萬(wàn)元。

(3)員工國(guó)內(nèi)出差，報(bào)銷時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)2.18萬(wàn)元、民航發(fā)展基金 0.12萬(wàn)元。

(4)轉(zhuǎn)讓2010年度購(gòu)入的一棟寫(xiě)字樓，取得含稅收入8700萬(wàn)元，該企業(yè)無(wú)法提供寫(xiě)字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

根據(jù)上述資料?；卮鹣铝袉?wèn)題。

64.業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。

A.15.60

B.17.70

C.35.90

D.38.35

65.該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。

A.4.08

B.4.09

C.4.49

D.4.50

66.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。

A.189.32

B.253.40

C.309.52

D.414.29

67.該企業(yè)2019年5月實(shí)際繳納增值稅()萬(wàn)元。

A.318.94

B.340.93

C.341.34

D.446.11

四、綜合分析題

1、甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務(wù)。

2019年3月主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:

(1)整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，總價(jià)款為16500萬(wàn)元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無(wú)其他經(jīng)營(yíng)收入。

(2)該公司轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)法取得該酒店式公寓評(píng)估價(jià)格，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定(暫不考慮印花稅)。

(3)該公寓樓于2016年6月購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬(wàn)元，稅額1210萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)12210萬(wàn)元:在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶時(shí)，繳納契稅330萬(wàn)元，取得契稅完稅憑證;轉(zhuǎn)讓前累計(jì)發(fā)生貸款利息支出1058.75萬(wàn)元、裝修支出1000萬(wàn)元。

(4)本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計(jì)10萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，50%用于職工宿舍。

(5)本月月初增值稅留抵稅額為1100萬(wàn)元。地方教育附加允許計(jì)算扣除。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:

68.該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅()萬(wàn)元。

A.188.57

B.195.00

C.204.29

D.180.00

69.2019年3月該公司在甲市實(shí)際繳納增值稅()萬(wàn)元。

A.195.26

B.210.52

C.219.55

D.194.80

70.該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”()萬(wàn)元。

A.24.51

B.354.51

C.364.80

D.23.49

71.該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。

A.277.94

B.295.56

C.595.56

D.0

72.關(guān)于該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓，下列說(shuō)法正確的有()。

A.如果稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)該公司申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯低于同類房地產(chǎn)市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的，該公司應(yīng)按同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格作為房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入計(jì)算土地增值稅

B.增值率未超過(guò)20%，可以免征土地增值稅

C.購(gòu)買(mǎi)公寓樓時(shí)支付的契稅準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目予以扣除

D.購(gòu)買(mǎi)公寓樓的貸款利息支出準(zhǔn)予作為扣除項(xiàng)目予以扣除

E.該公司在公寓樓轉(zhuǎn)讓前發(fā)生的裝修支出可以作為扣除項(xiàng)目予以扣除

2、某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為開(kāi)采原油及石油煉制。

該企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在甲地，在乙地和丙地開(kāi)采的原油不含稅銷售價(jià)格均為0.5萬(wàn)元/噸。2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)在外省乙地開(kāi)采原油12000噸，對(duì)外銷售8000噸，不含稅銷售額4000萬(wàn)元。合同規(guī)定，采用分期付款方式結(jié)算，每月16日為付款日，5月份收款為合同總金額的60%，其余款項(xiàng)分別在6月和7月等額收回。本月實(shí)際收到貨款2000萬(wàn)元。

(2)將在丙地開(kāi)采的600噸原油移送加工汽油200噸，本月銷售汽油100噸，汽油不含稅銷售價(jià)格為0.9萬(wàn)元/噸。

(3)在丁地新探測(cè)的油田開(kāi)采原油8噸，本月將其中的1噸原油用于加熱修井，5噸贈(zèng)送給長(zhǎng)期合作的客戶，成本0.4萬(wàn)元/噸，無(wú)同品質(zhì)原油銷售價(jià)格。

(4)購(gòu)進(jìn)建筑材料用于企業(yè)在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬(wàn)元、稅額15.6萬(wàn)元。

(5)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬(wàn)元和5.4萬(wàn)元，其中，購(gòu)進(jìn)的原材料在運(yùn)輸途中正常損耗5%。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原油成本利潤(rùn)率為10%，原油資源稅稅率6%，增值稅稅率13%。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:

73.關(guān)于業(yè)務(wù)(1)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有()。

A.應(yīng)按照合同約定的收款金額計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.應(yīng)按照實(shí)際收到的貨款計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.應(yīng)按照原油開(kāi)采量計(jì)算繳納資源稅

D.應(yīng)在乙地繳納資源稅

E.應(yīng)按實(shí)際銷售量定額征收資源稅

74.關(guān)于業(yè)務(wù)((2)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有()。

A.銷售汽油時(shí)應(yīng)繳納增值稅

B.將原油移送加工汽油應(yīng)繳納資源稅9萬(wàn)元

C.將原油移送加工汽油不繳納增值稅

D.銷售汽油時(shí)應(yīng)繳納資源稅

E.銷售汽油時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅

75.業(yè)務(wù)((3)應(yīng)繳納資源稅()萬(wàn)元。

A.0.12

B.0.13

C.0.14

D.0.17

76.該企業(yè)本月應(yīng)繳納資源稅()萬(wàn)元。

A.138.17

B.152.13

C.162.13

D.162.14

77.該企業(yè)本月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。

A.41.36

B.47.60

C.42.76

D.49.00

78.該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅(

)萬(wàn)元。

A.267.94

B.275.00

C.275.07

D.276.40

稅務(wù)師考試真題答案單選題

1.A

2.D

3.D

4.C

5.D

6.C

7.C

8.A

9.A

10.C

11.B

12.B

13.C

14.D

15.D

16.D

17.D

18.C

19.C

20.C

21.A

22.C

23.B

24.C

25.D

26.C

27.D

28.B

29.C

30.B

31.B

32.B

33.C

34.D

35.B

36.D

37.C

38.C

39.C

多選題

40.DE

41.ACE

42.BC

43.AC

44.BCE

45.CD

46.ADE

47.ACDE

48.ABCE

49.ABCD

50.ABDE

51.ACD

52.ADE

53.ADE

54.BD

55.ACD

56.BCD

57.BCDE

58.BDE

59.ADE

計(jì)算題

60.C

61.C

62.D

63.C

64.C

65.A

66.C

67.A

綜合分析題

68.C

69.D

70.C

71.C

72.AC

73.AD

74.ACE

75.C

76.D

第7篇：消費(fèi)稅概述范文

環(huán)境污染的帶來(lái)的危害巨大，影響的范圍廣。概括來(lái)說(shuō)有兩方面：一方面是拖慢了經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，兩一方面是威脅著人們的身體健康。解決環(huán)境污染問(wèn)題已經(jīng)刻不容緩。而經(jīng)驗(yàn)證，環(huán)境稅是解決環(huán)境污染問(wèn)題的有效措施之一，而且美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家通過(guò)征收環(huán)境稅，已經(jīng)取得了顯著的成效。2015年6月10日，國(guó)務(wù)院《環(huán)境保護(hù)稅法（征求意見(jiàn)稿）》表明我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅的法制化已是箭在弦上，遲早會(huì)開(kāi)征環(huán)境稅。同時(shí)，環(huán)境稅立法也表明國(guó)家對(duì)環(huán)境保護(hù)問(wèn)題格外的重視，這一舉措既符合“綠色經(jīng)濟(jì)”的宗旨，又符合廣大人民群眾的切身利益。鑒于此，環(huán)境稅會(huì)對(duì)企業(yè)造成什么影響？哪些影響時(shí)關(guān)鍵性的？企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？這些問(wèn)題是本文分析的重點(diǎn)。

二、環(huán)境稅的概述

（一）環(huán)境稅的內(nèi)涵

從環(huán)境稅的定義可以看出，環(huán)境稅結(jié)合了“看得見(jiàn)的手”和“看不見(jiàn)的手”。政府的宏觀調(diào)控落實(shí)到征稅問(wèn)題上，市場(chǎng)的調(diào)節(jié)作用落實(shí)到優(yōu)勝劣汰，優(yōu)化環(huán)境資源的配置上。環(huán)境稅的設(shè)立，雖然可以增加稅收，但這不是環(huán)境稅的最終目的。在具體實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的防范措施來(lái)制約征收機(jī)關(guān)為了增加稅收，而“變相”征收環(huán)境稅。環(huán)境稅的最終目的是通過(guò)體系化的稅種來(lái)促使企業(yè)減少污染排放，提高環(huán)境保護(hù)的意識(shí)。而企業(yè)是靠利益驅(qū)動(dòng)的，所以環(huán)境稅的征收原則是“多排放對(duì)納稅，少排放少納稅，超額降低享受稅收優(yōu)惠”。

（二）環(huán)境稅的征收現(xiàn)狀

我國(guó)在環(huán)境保護(hù)問(wèn)題上，也采取了設(shè)立稅種的措施。不過(guò)，設(shè)立的稅種在整個(gè)稅收體系中占比小，而且分散，不能有效的規(guī)范企業(yè)的環(huán)保行為，達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的。我國(guó)的環(huán)境保護(hù)稅經(jīng)歷了從分散到集中，從從屬到獨(dú)立的發(fā)展。其發(fā)展歷程如下：首先，“十二五”規(guī)劃提出“完善資源環(huán)境稅費(fèi)制度”。其次，十八屆三中全會(huì)上提出“推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅”。緊接著，《生態(tài)文明體制改革總體方案》，方案提出“加快推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅立法”。再次，“十三五”規(guī)劃提出“開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅”。最后，《環(huán)境保護(hù)稅法（征求意見(jiàn)稿）》，廣泛征求社會(huì)各界的意見(jiàn)。社會(huì)各界對(duì)征收環(huán)境稅的可行性也進(jìn)行的廣泛的討論，普遍認(rèn)為開(kāi)征環(huán)境稅是可行性的，但是如何征稅是重點(diǎn)，比如說(shuō)稅率、征稅范圍、征稅對(duì)象、優(yōu)惠政策等；如果環(huán)境稅的征稅體系沒(méi)有設(shè)置好，環(huán)境稅就會(huì)流于形式。

三、開(kāi)征環(huán)境稅對(duì)企業(yè)的影響

（一）增加企業(yè)成本，造成經(jīng)營(yíng)壓力

環(huán)境稅的設(shè)立，勢(shì)必導(dǎo)致環(huán)境成本的產(chǎn)生，而環(huán)境成本自然該歸屬于企業(yè)成本中，而且是生產(chǎn)成本，最終使企業(yè)總成本增加。為了獲得更大的利潤(rùn)，企業(yè)很可能會(huì)提高產(chǎn)品的價(jià)格，將其承擔(dān)的環(huán)境成本轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，這樣環(huán)境稅其實(shí)是消費(fèi)者在“買(mǎi)單”。如果企業(yè)只是環(huán)境稅的“中介”，并沒(méi)有改進(jìn)內(nèi)部管理和生產(chǎn)設(shè)施，那么這樣的環(huán)境稅就不能達(dá)到最初的目標(biāo)。

如果加入經(jīng)濟(jì)學(xué)的需求彈性，那么環(huán)境稅對(duì)企業(yè)的影響會(huì)更加細(xì)致。如果處于完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，那么產(chǎn)品的需求彈性大，價(jià)格的微小變動(dòng)，會(huì)造成需求量的顯著變動(dòng)。如果是這種情況，企業(yè)提高產(chǎn)品的價(jià)格就是不明智的。因?yàn)槠髽I(yè)一旦提價(jià)，消費(fèi)者的需求量就會(huì)大幅下降；很有可能提價(jià)獲得的收益根本不能彌補(bǔ)銷售量下降帶來(lái)的損失，即差別損益小于差別成本，最后“得不償失”。如果是壟斷或寡頭市場(chǎng)，那么其產(chǎn)品缺乏彈性；企業(yè)提價(jià)，消費(fèi)者的需求量變化不大，但是仍會(huì)呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。所以企業(yè)采用提價(jià)來(lái)彌補(bǔ)環(huán)境成本這一道路似乎行不通，更好的選擇是在增強(qiáng)產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)上，提高產(chǎn)品價(jià)格，讓消費(fèi)者心甘情愿為環(huán)境稅買(mǎi)單，從而達(dá)到雙贏。

（二）調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)決策

環(huán)境稅的宗旨是“多排放對(duì)納稅，少排放少納稅，超額降低享受稅收優(yōu)惠”。企業(yè)工作的中心是利益最大化，而環(huán)境稅正是利用了成本和利益原則來(lái)迫使企業(yè)進(jìn)行節(jié)能減排。節(jié)能減排做得好就可以少交稅或者不交稅，反之要多交稅甚者加倍交稅。企業(yè)為了降低成本，獲得更大收益。不管是出于自愿還是被迫，都要加強(qiáng)環(huán)保意識(shí)，淘汰落后的生產(chǎn)設(shè)備、購(gòu)買(mǎi)先進(jìn)的節(jié)能設(shè)備，進(jìn)行技術(shù)升級(jí)和創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式，減少環(huán)境污染。把視角放大到整個(gè)企業(yè)，為了應(yīng)對(duì)環(huán)境稅帶來(lái)的壓力，企業(yè)需要調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)決策。以前，高耗能、高污染的企業(yè)或產(chǎn)品，因?yàn)榭梢垣@得高額利潤(rùn)，受到企業(yè)盲目地追捧；現(xiàn)在這樣的企業(yè)或產(chǎn)品要承擔(dān)高額的稅收。所以企業(yè)要調(diào)整自己的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，改革或者淘汰高耗能、高污染產(chǎn)業(yè)，減少對(duì)這部分產(chǎn)業(yè)的投資。并調(diào)整投資方向，把更多的精力和資金投入低能耗產(chǎn)業(yè)、清潔能源、節(jié)能環(huán)保設(shè)備。根據(jù)環(huán)境稅的稅收優(yōu)惠，把企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)處理合法的向稅收優(yōu)惠靠攏，從而合理避稅。

四、應(yīng)對(duì)措施

綜合以上分析，環(huán)境稅對(duì)企業(yè)的影響多層次、多樣化。對(duì)于環(huán)境稅帶來(lái)的壓力，企業(yè)可以采取直接和間接兩個(gè)方面的措施。直接措施是進(jìn)行稅收籌劃，減少應(yīng)納稅額。間接措施是加強(qiáng)內(nèi)部管理，更新升級(jí)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)線，減少污染物的排放量。

（一）稅收籌劃技巧

1、在環(huán)保的基礎(chǔ)上，調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)

《環(huán)境保護(hù)稅法（征集意見(jiàn)稿）》規(guī)定，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放的應(yīng)稅污染物，免征環(huán)保稅。排放應(yīng)稅污染物（包括大氣和水）低于排放標(biāo)準(zhǔn)50%以上且未超過(guò)上限的，可以享受減半征收環(huán)保稅的優(yōu)惠。根據(jù)稅收優(yōu)惠，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍要向環(huán)保行業(yè)靠近，特別是農(nóng)業(yè)行業(yè)。其實(shí)這一規(guī)定，對(duì)專門(mén)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)影響不大，因?yàn)樵撘?guī)定不包括規(guī)?；B(yǎng)殖。對(duì)散戶和涉及部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)比較有利。但是消費(fèi)稅、增值稅和企業(yè)所得稅對(duì)農(nóng)業(yè)的稅收優(yōu)惠比較多，所以企業(yè)要積極開(kāi)展林木培育、病蟲(chóng)防治、農(nóng)牧保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)。并且采用先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備，控制污染物排放。最優(yōu)的稅收籌劃是，既能享受免征環(huán)境稅，又能減少消費(fèi)稅、增值稅、企業(yè)所得稅的應(yīng)計(jì)稅額。雖然前期會(huì)增加企業(yè)的企業(yè)的成本，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看既可以享受更多的稅收優(yōu)惠，還可以節(jié)約企業(yè)的采購(gòu)成本。

2、加大環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目和環(huán)保設(shè)備的投入

《環(huán)境保護(hù)稅法（征集意見(jiàn)稿）》規(guī)定，鼓勵(lì)企業(yè)加大環(huán)境保護(hù)建設(shè)投入，對(duì)企業(yè)用于污染源自動(dòng)監(jiān)控專用設(shè)備的投資予以資金和政策支持。根據(jù)該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，企業(yè)在進(jìn)行投資項(xiàng)目決策時(shí)，應(yīng)更多的選擇環(huán)保項(xiàng)目或者加大對(duì)環(huán)保項(xiàng)目的資金投入。污染源監(jiān)控設(shè)備是今后環(huán)境保護(hù)的重點(diǎn)，購(gòu)置污染源監(jiān)控設(shè)備既可享受資金支持，還可以為企業(yè)提供污染數(shù)據(jù)，讓企業(yè)的污染治理有數(shù)據(jù)的支撐，防止企業(yè)走“彎路”。污染數(shù)據(jù)的有效計(jì)算，也有利于企業(yè)升級(jí)產(chǎn)品的生產(chǎn)流程，減少不必要的污染。

（二）企業(yè)管理策略

1、推行環(huán)境會(huì)計(jì)

環(huán)境稅的設(shè)立，勢(shì)必導(dǎo)致環(huán)境成本的產(chǎn)生，而環(huán)境成本自然該歸屬于企業(yè)成本中，而且是生產(chǎn)成本，最終使企業(yè)總成本增加。為了對(duì)環(huán)境成本進(jìn)行有效地控制，企業(yè)需要編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表。還可以結(jié)合作業(yè)成本法，對(duì)環(huán)境成本進(jìn)行細(xì)分，查清環(huán)境成本的產(chǎn)生環(huán)節(jié)以及流動(dòng)軌跡。這樣不僅可以準(zhǔn)確地掌握環(huán)境成本的總量和增減變動(dòng)，還可以明確環(huán)境成本的產(chǎn)生環(huán)節(jié)。方便管理層對(duì)其進(jìn)行管理，找準(zhǔn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做到“有的放矢”，以最小的投入獲得最大的收益。

第8篇：消費(fèi)稅概述范文

【文章摘要】

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，全球一體化的深入，人們的旅游消費(fèi)水平越來(lái)越高，繼韓國(guó)的濟(jì)州島、日本的沖繩島及中國(guó)的臺(tái)灣澎湖島以后，海南島作為全球第四大實(shí)施“離島免稅”島嶼，在國(guó)際旅游島方面吹響了“購(gòu)物天堂”的號(hào)角。在離島免稅與離境退稅政策作用下，海洋美麗的風(fēng)光，濱海寶貴的旅游資源，就可將國(guó)內(nèi)在境外巨大的消費(fèi)能力“引渡”海南，增大海南旅游引力，改善海南旅游經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)海南旅游要素國(guó)際化。但是，由于內(nèi)部資源結(jié)構(gòu)及管理控制的影響，海南旅游島建設(shè)存在諸多問(wèn)題。于是，本文詳細(xì)分析了內(nèi)部存在的問(wèn)題，并就旅游建設(shè)的發(fā)展提出了一些具體對(duì)策，以期對(duì)海南旅游島建設(shè)有所補(bǔ)益。

【關(guān)鍵詞】

離島免稅；國(guó)際旅游島；消費(fèi)

0 引言

離島免稅政策并非國(guó)際通行的做法，只有極少的國(guó)家或地區(qū)實(shí)施，旨在鼓勵(lì)本國(guó)公民赴島旅游，在免稅的商品品種、稅種、購(gòu)物限制條件及經(jīng)營(yíng)主體的基礎(chǔ)上，實(shí)行商品購(gòu)買(mǎi)的特殊的優(yōu)惠政策。海南離島免稅政策的推出，大幅度降低了中國(guó)零售業(yè)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，促進(jìn)了高端零售業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，優(yōu)化了奢侈品市場(chǎng)形態(tài)，深刻體現(xiàn)出中國(guó)政府對(duì)于高端消費(fèi)市場(chǎng)的極大關(guān)注。

1 離島免稅政策概述

1.1 離島免稅政策的定義

所謂離島免稅政策指的是在國(guó)內(nèi)對(duì)乘飛機(jī)離島的旅客實(shí)行限品種、限量、限值和限次而購(gòu)買(mǎi)免進(jìn)口稅商品且在離島免稅店付款在機(jī)場(chǎng)隔離區(qū)提走貨物的一種稅收優(yōu)惠政策。離島免稅店要具有離島免稅政策資格并持有特許經(jīng)營(yíng)證件。離島免稅政策是國(guó)際新興的一種鼓勵(lì)消費(fèi)的措施。

1.2 離島免稅政策的背景

海南離島免稅政策之前，全球僅日本沖繩、韓國(guó)濟(jì)州、臺(tái)灣澎湖實(shí)施此政策，其中日韓效果最為明顯，極大推動(dòng)了當(dāng)?shù)芈糜螛I(yè)發(fā)展。

為吸引國(guó)內(nèi)外游客，早在2009年就提出建設(shè)海南國(guó)際旅游島目標(biāo)。之后國(guó)務(wù)院決定從2011 年1 月1 日起對(duì)在我國(guó)境以內(nèi)連續(xù)居住不超183天之外國(guó)居民及港澳臺(tái)同胞進(jìn)行離境免稅試點(diǎn)。退稅物品包括服裝、家具、電器等21類共324種。退稅起退點(diǎn)暫定800元人民幣，退稅率為11%。最終2011年4月20日國(guó)務(wù)院決定“離島免稅”試點(diǎn)，同日三亞免稅店離島免稅試點(diǎn)營(yíng)業(yè)。

然離境退稅與離島免稅比，存在程序繁瑣、條件嚴(yán)格、價(jià)格吸引力不明顯缺點(diǎn)。如購(gòu)房“離境退稅”中要求境外游客在購(gòu)買(mǎi)期間商品必須保存完好。

1.3 離島免稅政策的內(nèi)容

①海南島離島免稅適用對(duì)象是年滿18周歲且乘飛機(jī)離開(kāi)本島卻不離境之國(guó)內(nèi)外旅客。②享受符合條件是已購(gòu)離島機(jī)票及持有效身份證件，國(guó)內(nèi)是居民身份證，港澳臺(tái)是有效旅行證件，國(guó)外是護(hù)照要；免稅商品的品種和免稅購(gòu)物的次數(shù)、數(shù)量、金額都在國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)，在機(jī)場(chǎng)隔離區(qū)以身份證件及購(gòu)物憑證提取貨物。③免稅稅種是關(guān)稅、消費(fèi)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。④免稅商品品種是首飾、手表等等18種，國(guó)家規(guī)定禁止進(jìn)口、以及20種不予減免稅的商品除外。⑤免稅金額限制是非島內(nèi)居民旅客每年最多享受2次，島內(nèi)居民最多享受1次。旅客購(gòu)物后乘機(jī)離島記為1次免稅購(gòu)物。島內(nèi)居民旅客身份以居民身份證簽發(fā)機(jī)關(guān)為主要依據(jù)進(jìn)行認(rèn)定。免稅金額為5000元人民幣（含5000元），且所帶物品件數(shù)各有具體規(guī)定。

1.4 離島免稅政策的效果

海南島離島免稅政策的實(shí)施取得很大效果：①使游客數(shù)量增加；②拉動(dòng)了購(gòu)物消費(fèi)；③帶動(dòng)了餐飲業(yè)、運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)的發(fā)展；④改善了海南長(zhǎng)期的南北旅游發(fā)展不平衡問(wèn)題；⑤推動(dòng)了金融創(chuàng)新及離岸金融服務(wù)建設(shè)；⑥提升了地區(qū)的知名度。海南島離島免稅政策的實(shí)施，使海南成為當(dāng)前中國(guó)最熱門(mén)的旅游地之一，使海南島的形象、檔次、知名度不斷提升。

2 離島免稅政策實(shí)施中存在的問(wèn)題

2.1 店面小品類少

海南島離島免稅店不同程度地存在店面較小、商品種類較少的問(wèn)題。如海口美蘭機(jī)場(chǎng)免稅店開(kāi)業(yè)月余內(nèi)就因上述情況多次出現(xiàn)擁擠、脫銷現(xiàn)象，極大地影響了消費(fèi)者購(gòu)物欲望。美蘭機(jī)場(chǎng)店面積只2150平方米，仿佛一個(gè)普通超市；三亞免稅品店大一點(diǎn)，7000平方米。相比日本沖繩島DFS免稅店1.3萬(wàn)平米，真是太小。其次商品種類較少也限制很了離島免稅的效果。目前僅13大類商品允許銷售，主要是首飾、化妝品一類，而像需求強(qiáng)勁的高爾夫球產(chǎn)品、高檔電子產(chǎn)品如IPHONE，則沒(méi)納入銷售。最后由于國(guó)家政策的規(guī)定，很多外國(guó)商品沒(méi)在免稅店銷售。海南島離島免稅店只找一些允許銷售的產(chǎn)品，這是就是造成種類較少的原因。

2.2 價(jià)格優(yōu)勢(shì)不顯著

海南島離島免稅政策免除了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅三種，其稅率分別為50%、17%和30%。理論上講，若游客在美蘭機(jī)場(chǎng)店購(gòu)買(mǎi)價(jià)值1500元的化妝品，依據(jù)中國(guó)稅法規(guī)定，此產(chǎn)品應(yīng)繳上述三種關(guān)稅。但根據(jù)中國(guó)免稅商品35%的銷售毛利潤(rùn)計(jì)算，這套新產(chǎn)品關(guān)稅完稅價(jià)格約1111元，而上述三種稅額分別為555.5元、404.5元和714元。那么消費(fèi)者于國(guó)內(nèi)普通商鋪購(gòu)買(mǎi)價(jià)格就應(yīng)是3760元，就是說(shuō)游客在免稅店以近4折的價(jià)格買(mǎi)了此商品，價(jià)錢(qián)省下了一半多?？蓪?shí)際免稅店的價(jià)格優(yōu)惠卻沒(méi)那么多，甚至有時(shí)商品價(jià)格接近或超過(guò)國(guó)內(nèi)普通商鋪中的價(jià)格，這是為什么？若美蘭機(jī)場(chǎng)免稅店毛利潤(rùn)率不比國(guó)內(nèi)商場(chǎng)高，那就只好解釋成中免集團(tuán)進(jìn)貨價(jià)格較普通商鋪要高。中免集團(tuán)按國(guó)家免稅品銷售原則統(tǒng)一進(jìn)貨，略去中間環(huán)節(jié)。但沒(méi)供貨商就不代表商品進(jìn)價(jià)就便宜。

2.3 產(chǎn)品質(zhì)量存在問(wèn)題

無(wú)論是生產(chǎn)商或銷售商，產(chǎn)品質(zhì)量都是最為重要的。然2012年發(fā)生在海南三亞免稅店的過(guò)期化妝品事件讓游客對(duì)其商品質(zhì)量大加疑惑。據(jù)媒體報(bào)導(dǎo)，上海范女士于4月28日搭乘飛機(jī)前往海南，以260元在三亞免稅店購(gòu)買(mǎi)了“歐舒丹乳母果油”的6件套。范女士5月1日回滬后卻發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，產(chǎn)品外包標(biāo)示保質(zhì)期為2013年7月，然單件有效期標(biāo)示卻是2012年2月。雖中免集團(tuán)道歉并雙倍賠償，但三亞免稅店管理水平卻不怎么。若想把境外消費(fèi)者拉回本國(guó)，首要就是讓其相信國(guó)內(nèi)與國(guó)外的商品一模一樣。從此角度而言，能否抓好產(chǎn)品質(zhì)量，不僅關(guān)乎中免信譽(yù)，更決定海南島離島免稅政策今后實(shí)施的效果。

2.4 接待能力有限

由于沒(méi)遇到過(guò)人流如潮狂熱激烈的購(gòu)物浪潮，海南島各個(gè)離島免稅店每天都很不從容地接待著幾十萬(wàn)購(gòu)物大軍。三亞免稅店排隊(duì)、擁擠及搶購(gòu)的情形天天如此。首先是硬件有限，三亞店當(dāng)初設(shè)計(jì)人流量為每小時(shí)800—1000人次，但實(shí)際經(jīng)常在1500之上。為控制人流，不少專柜拉起警戒線。其次是存貨不足。三亞店常儲(chǔ)備價(jià)值3億元存貨，但熱銷商品開(kāi)張不到一小時(shí)就被搶購(gòu)一空，不少旅客掃興而歸。長(zhǎng)此必將降低旅客購(gòu)物興趣。最后是三亞店距離美蘭機(jī)場(chǎng)很遠(yuǎn)，商品配送需要時(shí)間，離島旅客購(gòu)物完成需提前24小時(shí)，給旅客行程造成不便。且購(gòu)物要憑各種證件，若航班延誤或者取消，到手商品可能帶不走。空間上店面的有限，時(shí)間上距離的遙遠(yuǎn)，供求上存貨的不足，從形式、方式到格式，三方面造成為免稅行為在格局規(guī)定上接待能力有限。

2.5 條款限制過(guò)多

海南離島免稅政策限制頗多，只能為少數(shù)人提供福利。首先離島交通工具限制只有乘飛機(jī)旅客才享受免稅，將乘火車(chē)、輪渡者限制在外。如此把離島機(jī)票歸入購(gòu)物成本中，等同等量代換，失去免稅內(nèi)涵。偏離經(jīng)濟(jì)資源組合全面發(fā)展的戰(zhàn)略決策。其次離島免稅產(chǎn)品都屬進(jìn)口，又把國(guó)產(chǎn)產(chǎn)品限制在外。如此等同在經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略上建立了一種“金字塔”制度，偏離經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)全面發(fā)展的戰(zhàn)略決策。再次金額限制每人每次不超5000元。如此對(duì)高收入階層沒(méi)太大吸引，低收入群體又沒(méi)奢侈品購(gòu)買(mǎi)欲望，所以惠及的只是中等收入群體。如果把海南旅游業(yè)視為企業(yè)，那么此企業(yè)偏離經(jīng)濟(jì)銷售全面發(fā)展的戰(zhàn)略決策。

2.6 免稅店、機(jī)場(chǎng)、倉(cāng)儲(chǔ)方面協(xié)調(diào)不夠

海南島離島免稅實(shí)施行為在經(jīng)歷免稅店搶購(gòu)瘋狂后，凸顯出免稅店、機(jī)場(chǎng)、倉(cāng)儲(chǔ)三方面協(xié)調(diào)發(fā)展不夠完善。不少旅客提出如此想法，免稅店能否在機(jī)場(chǎng)設(shè)立倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存在免稅店窗口上直接顯示，顧客只在購(gòu)物卡上輸入想買(mǎi)的商品，付款后到機(jī)場(chǎng)直接取即可。戲法誰(shuí)都會(huì)玩，看誰(shuí)玩得最精。上述最捷徑的免稅店購(gòu)物組合，一方面使顧客省去專程提前的搶購(gòu)之苦，另一方面也使免稅店省去店面建設(shè)規(guī)模的投入，只需展品供顧客選擇。

2.7 周邊服務(wù)不健全

離島免稅政策實(shí)施需要系列性周邊服務(wù)配合，然海南島目前尚未達(dá)到這一程度。基礎(chǔ)設(shè)施方面，星級(jí)酒店209家，但同質(zhì)化嚴(yán)重，缺乏本土特色，難在國(guó)際上保持長(zhǎng)久競(jìng)爭(zhēng)力；旅游景區(qū)方面，旅游景區(qū)（點(diǎn)）13家，但仍存在基礎(chǔ)設(shè)施、收費(fèi)制度、景區(qū)環(huán)境保護(hù)俱不健全不到位的現(xiàn)象。且各個(gè)景區(qū)間惡意競(jìng)爭(zhēng)，缺乏整合，影響海南旅游業(yè)整體一體化發(fā)展；旅行社160多家，除存在上述類同問(wèn)題之外，且有 “填坑團(tuán)”等樣的畸形組接團(tuán)模式，嚴(yán)重?fù)p害游客合法權(quán)益；除此之外的服務(wù)行業(yè)內(nèi)，欺詐、欺負(fù)外地游客且無(wú)視售后服務(wù)。究其原因，海南旅游從業(yè)人員80%自不同行業(yè)、專業(yè)，多數(shù)沒(méi)有從業(yè)資格，故此人員素質(zhì)、服務(wù)質(zhì)量參差不齊。然政府層面旅游投訴機(jī)制不健全，受理、解決及反饋也不及時(shí)。上述各種機(jī)制的缺陷，一定程度上對(duì)離島免稅政策作用發(fā)揮產(chǎn)生了極大限制。

3 發(fā)展離島免稅的建議

3.1 增加退稅商品的種類和數(shù)量

鑒于當(dāng)前海南獲準(zhǔn)實(shí)施退稅的商店極少，使得游客購(gòu)物退稅政策難以全面實(shí)現(xiàn)，所以要適當(dāng)擴(kuò)大購(gòu)物退稅商店的數(shù)量，使其真正貫徹實(shí)施于游客中間。同時(shí)要增加退稅商品種類，將一些地方性特色商品列入其間，從而擴(kuò)大銷售數(shù)量，滿足游客需求。

3.2 保證價(jià)格的公平合理

商品價(jià)格影響游客的購(gòu)物心理。香港之所為購(gòu)物天堂就是因?yàn)閮r(jià)格優(yōu)勢(shì)。海南省在購(gòu)物退免稅政策實(shí)施時(shí)，對(duì)進(jìn)口及國(guó)產(chǎn)商品應(yīng)保持價(jià)格合理水平，防止欺詐，使旅游者得到實(shí)惠，滿足其心理平衡，促進(jìn)旅游業(yè)發(fā)展。

3.3 加大宣傳引導(dǎo)的力度

當(dāng)前多數(shù)旅游者對(duì)海南的“離境退稅”政策不甚了解。故當(dāng)在機(jī)場(chǎng)、酒店、商場(chǎng)等游客在密集地加大宣傳，安排專人在商場(chǎng)向國(guó)內(nèi)外游客引導(dǎo)、講解，使其掌握有關(guān)內(nèi)容及操作流程，提高其購(gòu)物興趣和欲望。

3.4 保證退稅的便捷有序

由于我國(guó)購(gòu)物退稅尚屬首例，管理工作處于嘗試階段。面對(duì)購(gòu)物退稅政策范圍下95%國(guó)內(nèi)游客之退稅業(yè)務(wù)量急劇增長(zhǎng)，海南各相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)配合，事先準(zhǔn)備各種方案，以應(yīng)過(guò)程中出現(xiàn)的緊急突發(fā)問(wèn)題，確保短時(shí)間內(nèi)游客退免稅手續(xù)順利完成，提高服務(wù)業(yè)務(wù)質(zhì)量，提升海南旅游形象。

4 結(jié)論

生命在于運(yùn)動(dòng)，旅游于是就體現(xiàn)著生命運(yùn)動(dòng)中最為幸福的藝術(shù)魅力——陶冶情操，激發(fā)斗志。所以，不論是海南旅游業(yè)各工作人員及相關(guān)部門(mén)都要充分認(rèn)識(shí)到海南離島免稅政策實(shí)施的科學(xué)性與價(jià)值性，讓國(guó)家的體恤灑滿人間，讓生命之旅綻放出燦爛色彩。

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【作者簡(jiǎn)介】

第9篇：消費(fèi)稅概述范文

關(guān)鍵詞：節(jié)約型社會(huì)；綠色財(cái)政稅收政策；環(huán)境保護(hù)；能源消耗

為了更好的進(jìn)行能源管控以及環(huán)境保護(hù)，我國(guó)大力推進(jìn)綠色財(cái)政稅收政策等政策的落實(shí)，積極建設(shè)節(jié)約型社會(huì)，確保經(jīng)濟(jì)、能源的可持續(xù)性發(fā)展。綠色財(cái)政稅收政策的執(zhí)行，大幅增強(qiáng)人們的能源節(jié)約意識(shí)及環(huán)境保護(hù)意識(shí)。

一、節(jié)約型社會(huì)與綠色財(cái)政稅收政策概述

(一)節(jié)約型社會(huì)

節(jié)約型社會(huì)屬于目前社會(huì)發(fā)展的側(cè)重方向之一，具體內(nèi)容是提高資源的利用率，社會(huì)所有生產(chǎn)活動(dòng)及其他活動(dòng)中，將現(xiàn)有資源充分、合理運(yùn)用，避免資源無(wú)效浪費(fèi)，以確保社會(huì)的可持續(xù)性發(fā)展。解決型社會(huì)的主旨是廢物重復(fù)利用與資源高效利用。在節(jié)約型社會(huì)中，實(shí)施起來(lái)有兩個(gè)方向，首先是杜絕浪費(fèi)問(wèn)題，后是確保經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不受影響，盡可能的重復(fù)利用某資源，減少資源消耗，降低能源開(kāi)采力度。

(二)綠色財(cái)政稅收

綠色財(cái)政稅收是當(dāng)前形勢(shì)下，我國(guó)政府加強(qiáng)能源管控及環(huán)保力度出臺(tái)的政策，該政策是通過(guò)加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)域的稅收，對(duì)企業(yè)或個(gè)人的能源消耗進(jìn)行控制，以更好的落實(shí)節(jié)能減排相關(guān)政策。綠色財(cái)政稅收政策包括這些要素。政策主題：政府頒布的相關(guān)政策，因此在實(shí)施中占有主導(dǎo)地位，而企業(yè)與個(gè)人是落實(shí)方，同時(shí)是政策落實(shí)的主要力量。政策客體：綠色財(cái)政稅收政策能夠確保綠色財(cái)政理念與計(jì)劃得以落實(shí)。政策內(nèi)容：節(jié)省資源消耗、保護(hù)環(huán)境、使社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)趨于可持續(xù)性。財(cái)政的政策包含有環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排等方面。政策目標(biāo)：確保社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)拔高，人民對(duì)于環(huán)境對(duì)于資源的需求得到滿足。在實(shí)際的政策落實(shí)中，人們最直觀的就是生活、生態(tài)環(huán)境得到改善，生活質(zhì)量有所保障，長(zhǎng)久生活不會(huì)受到影響。政策機(jī)制：包含有兩個(gè)方面，一是影響經(jīng)濟(jì)、能源以及生存環(huán)境等，二是確保經(jīng)濟(jì)與生存環(huán)境的良性、可持續(xù)發(fā)展。

(三)節(jié)能型社會(huì)視野下綠色財(cái)政稅收政策的意義

綠色財(cái)政稅收政策的落實(shí)，首先帶來(lái)的改變是人們的生活環(huán)境比之以前有較大改善。環(huán)境是人們賴以生存的地方，清新的空氣、干凈的水資源等都是人們必不可缺的自然資源，若是空氣中充斥著污漫，水源中漂浮著各種垃圾與油污等，那么人們?nèi)绾紊姹愠蔀榱穗y題。綠色財(cái)政稅收利用經(jīng)濟(jì)管理手段約束工業(yè)工廠或化工工廠等的污染排放，來(lái)實(shí)現(xiàn)空氣污染、水源污染的管控工作，提高人們生活環(huán)境的質(zhì)量。另外環(huán)境遭到破壞，農(nóng)業(yè)與畜牧業(yè)也會(huì)受到波及，食物安全無(wú)法得到保障，加速了人們生活環(huán)境的惡化。其次綠色財(cái)政的落實(shí)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。財(cái)政稅收政策可以從線性生產(chǎn)技術(shù)、外溢效應(yīng)、人力資本三個(gè)方面促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。以可持續(xù)發(fā)展為主要思想進(jìn)行發(fā)展，那么經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)應(yīng)有創(chuàng)新力與自主發(fā)展力，這也是我國(guó)綠色財(cái)政實(shí)行的根本。通過(guò)綠色財(cái)政稅收來(lái)大力發(fā)展節(jié)能減排技術(shù)，提高資源的利用率，同時(shí)借助其經(jīng)濟(jì)杠桿能力，使相關(guān)企業(yè)向集約型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式方向轉(zhuǎn)變，在集約模式及節(jié)能鍵盤(pán)技術(shù)的約束與“幫助”下使自身經(jīng)濟(jì)可持續(xù)、良性發(fā)展。

二、綠色財(cái)政實(shí)收政策推行的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段實(shí)行的財(cái)政稅收政策主要有政府環(huán)境補(bǔ)償性政策、生態(tài)稅政策、稅收優(yōu)惠政策三大政策體系。政府環(huán)境補(bǔ)償性政策應(yīng)用于征收排污費(fèi)。我國(guó)政府在上世紀(jì)80年代年加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)力度，規(guī)定了企業(yè)排污標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于水污染、空氣污染等問(wèn)題密切關(guān)注，共設(shè)有113項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。為解決征收稅費(fèi)太低無(wú)法起到約束作用，在2003年修訂的《排污費(fèi)用征收標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》增加了大量需征收稅費(fèi)的類型與數(shù)量，并且將這部分的稅收全部用于生態(tài)環(huán)境保護(hù)工作中，并接入政府財(cái)政預(yù)算系統(tǒng)。此政策一經(jīng)，我國(guó)企業(yè)污染排放量急劇下降，各地的生態(tài)環(huán)境開(kāi)始回溫。生態(tài)稅政策有資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、消費(fèi)稅等，這些征收的稅費(fèi)意在強(qiáng)調(diào)相關(guān)企業(yè)科學(xué)利用資源，促使工廠企業(yè)格局優(yōu)化，對(duì)于現(xiàn)有資源能夠最大化合理利用。其中的資源稅是節(jié)約型社會(huì)中最為關(guān)鍵的稅種，它強(qiáng)調(diào)企業(yè)提高能源利用率，調(diào)節(jié)能源極差收入。優(yōu)惠政策有消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、增值稅，增值優(yōu)惠包括該稅的即退、免稅與折扣等優(yōu)惠政策。免稅政策一般用于煤炭等行業(yè)原材料的企業(yè)，折扣政策大多用于資源回收的相關(guān)企業(yè)。消費(fèi)稅則是對(duì)不可再生或者稀有資源特立的一個(gè)稅種，另外某種能源在消耗過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生大量對(duì)環(huán)境產(chǎn)生污染因素的，也可以適用于此稅種。增加資源、能源使用的成本，限制資源的消耗量，迫使企業(yè)提高資源的利用率，征稅企業(yè)包含有煙花爆竹、工業(yè)油等。企業(yè)所得稅是我國(guó)政府為了鼓勵(lì)集約型企業(yè)發(fā)展，對(duì)其免征企業(yè)所得稅的一項(xiàng)政策?！顿Y源綜合利用目錄》規(guī)定對(duì)講廢水、廢渣等廢物進(jìn)行回收利用的企業(yè)課免征或減征五年企業(yè)所得稅。

三、綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施遇到的問(wèn)題

(一)政策存在缺陷

部分地區(qū)的政府為了加快現(xiàn)代化建設(shè)，著力于提升當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，對(duì)于能源開(kāi)采、消耗不管不顧，對(duì)于生態(tài)環(huán)境遭到破壞也同樣置之不理，大搞粗放型經(jīng)濟(jì)，在此情況能源大量消耗、環(huán)境趨于惡劣。例如制定稅種及相關(guān)條例時(shí)，未與能源相聯(lián)系，政策的制定無(wú)法促進(jìn)節(jié)約型社會(huì)的建立，工業(yè)企業(yè)、化工企業(yè)等綜合節(jié)約意識(shí)低，資源利用得不到重視，這些依然在政府提倡解決資源的環(huán)境下，依然在排放大量的污染源，導(dǎo)致生態(tài)環(huán)境的保護(hù)工作無(wú)法起到效果，并且資源消耗持續(xù)亮紅，節(jié)約型社會(huì)發(fā)展緩慢，甚至進(jìn)入困境?，F(xiàn)階段我國(guó)部分地區(qū)為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，走后門(mén)情況依然存在，給能源高耗企業(yè)一路綠燈通行，同時(shí)節(jié)能技術(shù)的研究與發(fā)展并不能給當(dāng)?shù)卣畮?lái)實(shí)質(zhì)性收益，在缺乏引導(dǎo)與強(qiáng)有力的堅(jiān)持情況下，節(jié)能技術(shù)未能獲得發(fā)展契機(jī)，這種一心為業(yè)績(jī)，卻對(duì)能源污染排放缺乏管理的思想，成為了節(jié)約型社會(huì)建設(shè)道路上的絆腳石。

(二)政策標(biāo)準(zhǔn)存在疑問(wèn)

截止目前，我國(guó)已存在較多的綠色財(cái)政稅收政策，很好的推動(dòng)了節(jié)約型社會(huì)的建立，但是在這些政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)方面存在疑問(wèn)，它們之間的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)有不統(tǒng)一、不具體、收費(fèi)難、落實(shí)程度低等問(wèn)題。我國(guó)現(xiàn)階段還未有統(tǒng)一的資源經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，節(jié)能減排工作與發(fā)展連接不緊密，地區(qū)的節(jié)能減排實(shí)際工作雖然在明面顯而易見(jiàn)，但是無(wú)法量化。另還有部分地區(qū)政府積極地相應(yīng)上級(jí)政策要求，制定了許多地方相關(guān)規(guī)章制度，以幫助節(jié)約型社會(huì)建立，但是在配套法律方面卻施工無(wú)法跟進(jìn)，政策沒(méi)有法律的扶持，在一些層面的落實(shí)效率便無(wú)法得到保障，逃稅漏稅等情況頻繁發(fā)生。除此之外，很多的工業(yè)企業(yè)、化工企業(yè)等沒(méi)有制定具體的節(jié)約減排方案，能源消耗問(wèn)題得不到管控，造成的危害日益嚴(yán)重。正是政策在很多方面缺乏統(tǒng)一和全面的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，一再阻礙了節(jié)約型社會(huì)的建立與發(fā)展。

(三)宣傳不到位

節(jié)約型社會(huì)理念有相關(guān)的一系列政策、實(shí)施、推行辦法等詳細(xì)構(gòu)思，但是政府采用時(shí)間較短，并且宣傳力度較小，知識(shí)綠色財(cái)政稅收政策不被大眾人們所知曉，只有一些相關(guān)的高耗企業(yè)與個(gè)人了解還有綠色稅收政策的存在。例如一些資源回收企業(yè)對(duì)減免征稅方面缺乏了解，甚至不知道還有這類政策的存在，也就無(wú)法參與其中，無(wú)法向節(jié)能型企業(yè)轉(zhuǎn)變。究其原因，沒(méi)有對(duì)綠色財(cái)政稅收政策進(jìn)行大力的宣傳，沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的教育，同時(shí)也未出臺(tái)相關(guān)的政策促進(jìn)當(dāng)?shù)毓?jié)能減排技術(shù)的發(fā)展與更新?lián)Q代。這些問(wèn)題還使一些節(jié)能型企業(yè)出現(xiàn)財(cái)政危機(jī)，最終不得不停止?fàn)I業(yè)，當(dāng)?shù)卣醇皶r(shí)提供支持，使粗放型經(jīng)濟(jì)依然活躍于當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)上，而節(jié)約型社會(huì)的集約型經(jīng)濟(jì)沒(méi)有發(fā)展契機(jī)，經(jīng)濟(jì)體制改革受到較大阻力，節(jié)約型社會(huì)的建立無(wú)從下手。

四、節(jié)約型社會(huì)視域下綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)行策略

(一)加強(qiáng)宣傳

如何構(gòu)建健全的綠色財(cái)政水稅收政策，首先應(yīng)針對(duì)政策進(jìn)行著重宣傳，增加宣傳范圍、宣傳力度。目前我國(guó)出臺(tái)的綠色稅收有財(cái)政支持與稅收優(yōu)惠這兩種政策，由于缺陷宣傳、宣傳不到位的情況，使政策的作用無(wú)法展現(xiàn)，很多企業(yè)人或者機(jī)構(gòu)對(duì)此政策沒(méi)有認(rèn)知、不清楚、甚至還未聽(tīng)說(shuō)過(guò)該政策，使得綠色財(cái)政的引導(dǎo)與激勵(lì)作用被埋沒(méi)。故而目前綠色財(cái)政稅收政策應(yīng)加強(qiáng)宣傳力度，利用當(dāng)?shù)卣挠绊懥?，帶?dòng)當(dāng)?shù)乇姸嗝襟w的社交平臺(tái)諸如微信公眾號(hào)、官方微博等共同宣傳，從有效提高綠色財(cái)政稅收政策的被關(guān)注度，促使更多的企業(yè)參與進(jìn)綠色財(cái)政稅收政策中，使其能夠得到政策的“照料”，同時(shí)也會(huì)有眾多的高耗或者高污染企業(yè)積極進(jìn)行運(yùn)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變，降低自身對(duì)社會(huì)、對(duì)環(huán)境造成的影響。

(二)環(huán)保收費(fèi)應(yīng)進(jìn)行優(yōu)化

環(huán)保收費(fèi)應(yīng)進(jìn)行優(yōu)化。自1979年開(kāi)始，我國(guó)通過(guò)稅種來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)境保護(hù)與管理。積極構(gòu)建生態(tài)的“有償”使用體制，面向?qū)諝?、水源、土壤產(chǎn)生污染的企業(yè)企業(yè)征收對(duì)應(yīng)的“污染處罰費(fèi)”。只是伴隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)與之前相比有較大提升，但是稅收標(biāo)準(zhǔn)依然停留在上個(gè)世紀(jì)，過(guò)低的稅收使企業(yè)產(chǎn)生輕視，環(huán)保問(wèn)題不再被擺在桌臺(tái)上，使政策的落實(shí)成為空談，因此應(yīng)跟隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提高稅收的標(biāo)準(zhǔn)，并且工業(yè)、工廠、先關(guān)企業(yè)的發(fā)展一些新式、新方面的材料投入使用，稅種范圍也應(yīng)進(jìn)行擴(kuò)大，例如固體垃圾堆，也可納入排污費(fèi)征收項(xiàng)目中。地方政府對(duì)于排污費(fèi)的稅收資金管理應(yīng)給予重視，專款專用使其能夠取之于民用之于民，可以投入在水土污染治理工程、或者綠化建設(shè)上。除此之外，可將污染管理納入市場(chǎng)中，交給專業(yè)的污染處理企業(yè)來(lái)進(jìn)行管理，并且將排污費(fèi)收取的一部分資金按比例分成給該管理企業(yè)，以此來(lái)提高企業(yè)的管理積極性。

(三)提高節(jié)能減排項(xiàng)目資金注入

現(xiàn)階段我國(guó)政府在綠色財(cái)政稅收政策的各方面都進(jìn)行了完善與補(bǔ)充，但是對(duì)于節(jié)能減排資金投入方面一直存在問(wèn)題，很多節(jié)能減排工作因后續(xù)資金無(wú)法跟上，這需要政府逐步加大節(jié)能投資預(yù)算。同時(shí)政府可以采用多元化的綠色財(cái)政稅收政策來(lái)對(duì)企業(yè)的耗能行為進(jìn)行引導(dǎo)，比如投資抵免、稅收折扣等，這些方式都可以從側(cè)面幫助企業(yè)進(jìn)行節(jié)能減排工作的推進(jìn)，并且能夠使社會(huì)上的每個(gè)人都能夠自覺(jué)節(jié)能環(huán)保，共同建立節(jié)約型社會(huì)。

(四)通過(guò)補(bǔ)貼彌補(bǔ)企業(yè)損失

因節(jié)約型企業(yè)從事節(jié)能減排技術(shù)開(kāi)發(fā)，全過(guò)程都需要較大的資金投入，而投入資金來(lái)源于企業(yè)的備用資金或者流動(dòng)資金，全程的高投入，使的資金回流較為緩慢，會(huì)給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此政府應(yīng)通過(guò)各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)提供援助，財(cái)政補(bǔ)貼具有針對(duì)性與靈活性等優(yōu)點(diǎn)，當(dāng)?shù)卣梢砸罁?jù)實(shí)際情況進(jìn)行虧損補(bǔ)貼、實(shí)物補(bǔ)貼等。實(shí)物補(bǔ)貼多是設(shè)備援助，一些環(huán)保設(shè)備、節(jié)能減排設(shè)備等。而虧損補(bǔ)貼主要是企業(yè)在研發(fā)中投入過(guò)多資金產(chǎn)生的連鎖反應(yīng)使企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到了沖擊，帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)虧損。

(五)做好配套措施建設(shè)

完善財(cái)政稅收政策分配制度。綠色財(cái)政稅收是由中央整理好統(tǒng)籌規(guī)劃后，向下各級(jí)籌備實(shí)行，一直到各地區(qū)的直接管理政府部門(mén)，統(tǒng)歸國(guó)稅部門(mén)進(jìn)行管理，將各地的實(shí)施概況進(jìn)行記錄，同時(shí)把環(huán)境保護(hù)納入地方政府財(cái)政稅收中，可有效提高當(dāng)?shù)卣姆e極性，使其能夠全身心的落實(shí)稅收政策，為節(jié)約型社會(huì)的建立添磚加瓦。協(xié)調(diào)其他財(cái)政政策的執(zhí)行，綠色財(cái)政稅收政策應(yīng)和其他相類似的財(cái)政進(jìn)行協(xié)調(diào)，在不可再生能源與可再生能源利用等方面要協(xié)調(diào)好使用的比例，在使綠色財(cái)政稅收政策順利落實(shí)的情況下，不應(yīng)成為其他政策落實(shí)的阻礙。進(jìn)一步提高綠色財(cái)政稅收政策的宣傳力度，及加強(qiáng)建立節(jié)約型社會(huì)的思想。節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)任重而道遠(yuǎn)，非短時(shí)間內(nèi)某個(gè)勢(shì)力能夠完成的它需要全社會(huì)的共同努力，因此及時(shí)宣傳綠色癌癥稅收政策動(dòng)態(tài)，讓人們能夠了解綠色財(cái)政稅收政策，加深節(jié)約環(huán)保意識(shí)，做好自己可以做到的事，逐漸的提高自身的節(jié)約環(huán)保意識(shí)，最終共同促進(jìn)節(jié)約型社會(huì)對(duì)建立。

五、結(jié)束語(yǔ)