內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管控；醫(yī)院；財(cái)務(wù)收支審計(jì)；應(yīng)用

一、前言

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和完善，推動(dòng)了社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，對(duì)于醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)也提出了許多新的要求。作為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要目標(biāo)，是為醫(yī)院的其他工作提供服務(wù)，而且其職能在醫(yī)院規(guī)模不斷擴(kuò)大的影響下也日漸凸顯，受到了醫(yī)院管理人員的高度重視。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

財(cái)務(wù)收支審計(jì)不僅能夠促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部管理水平的提高，還可以推動(dòng)醫(yī)院的法制建設(shè)，對(duì)于醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展意義重大。但是從目前來(lái)看，在醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中，存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，影響了其作用的充分發(fā)揮。

1.認(rèn)識(shí)問(wèn)題

作為醫(yī)院所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相互分離的產(chǎn)物，財(cái)務(wù)收支審計(jì)并非是在醫(yī)院自身的發(fā)展過(guò)程中形成和發(fā)展起來(lái)的，也因此使得許多醫(yī)院管理層對(duì)于財(cái)務(wù)收支審計(jì)存在著錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，影響了相關(guān)工作的順利展開。具體來(lái)講，認(rèn)識(shí)問(wèn)題表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是管理人員缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)收支審計(jì)的全面認(rèn)知，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)其在醫(yī)院管理和發(fā)展中的重要作用，對(duì)于財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作缺乏有效的支持，使得審計(jì)工作逐步淪為簡(jiǎn)單的查賬；二是審核人員沒(méi)有能夠正確理解財(cái)務(wù)收支審計(jì)，將其看作是提交審計(jì)報(bào)告，而即使提交的審計(jì)報(bào)告也僅僅是針對(duì)一些工作中的問(wèn)題進(jìn)行描述，沒(méi)有提出相應(yīng)的解決辦法，缺乏動(dòng)態(tài)跟蹤和事后審計(jì)。

2.工作問(wèn)題

從目前來(lái)看，醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支審計(jì)多是針對(duì)財(cái)務(wù)賬目的審計(jì)，沒(méi)有充分考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、效益評(píng)估等，導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容單一。在審查業(yè)務(wù)方面，仍然停留在對(duì)于財(cái)務(wù)收支狀況的監(jiān)管，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及使用效率的評(píng)估，也沒(méi)有完善的審計(jì)制度和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，頻繁出現(xiàn)的醫(yī)療糾紛問(wèn)題使得醫(yī)院面臨著巨大的財(cái)務(wù)及醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，但是由于缺乏可靠的實(shí)地調(diào)查與評(píng)估，醫(yī)院管理人員無(wú)法提出相應(yīng)的解決策略和預(yù)防措施，影響了醫(yī)院各項(xiàng)工作的順利開展。

3.組織問(wèn)題

審計(jì)組織的獨(dú)立性是確保財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作順利進(jìn)行的先決條件，但是從目前來(lái)看，多數(shù)醫(yī)院中的審計(jì)組織都存在著一定的隸屬關(guān)系，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性也就無(wú)法保證。實(shí)際上，許多醫(yī)院都將紀(jì)檢組織與審計(jì)組織混為一談，以紀(jì)檢工作為主，審計(jì)工作僅僅占據(jù)了很少的比重。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制措施

1.更新思想認(rèn)識(shí)

對(duì)于醫(yī)院管理人員而言，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作在醫(yī)院管理中的重要作用，及時(shí)更新思想認(rèn)識(shí)，重視和支持財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行改變。具體來(lái)講，可以從3個(gè)方面著手：其一，重視對(duì)于一些創(chuàng)新醫(yī)療項(xiàng)目的審計(jì)工作，并以此提升創(chuàng)新醫(yī)療項(xiàng)目對(duì)于醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力；其二，應(yīng)該將審計(jì)工作落實(shí)到醫(yī)院工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，在工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，在保證審計(jì)工作順利開展的同時(shí)，提升其工作質(zhì)量；其三，應(yīng)該對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行規(guī)范和改進(jìn)，增加審計(jì)建議等內(nèi)容，為醫(yī)院各部門的審計(jì)工作提供良好的保障，推動(dòng)審計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變。

2.改進(jìn)審計(jì)方法

應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)以基礎(chǔ)賬務(wù)為主的審計(jì)方法，將審計(jì)的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到基礎(chǔ)賬目、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)制度相互結(jié)合的方向上，以財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，開展審計(jì)工作。同時(shí)，應(yīng)該立足醫(yī)院發(fā)展情況，加快信息化建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)信息傳播網(wǎng)絡(luò)化、審計(jì)過(guò)程電子化以及數(shù)據(jù)管理自動(dòng)化。在實(shí)際操作中，一是應(yīng)該做好相關(guān)賬目及報(bào)表的核對(duì)工作，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全面性和準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息的可靠傳遞；二是應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)，做好醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)管，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

3.完善審計(jì)組織

在醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，如果審計(jì)組織缺乏獨(dú)立性，則想要確保審計(jì)工作的順利開展，保證良好的工作效果是非常困難的。因此，醫(yī)院應(yīng)該進(jìn)一步重視審計(jì)組織的建設(shè)和完善，賦予其良好的獨(dú)立性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)于醫(yī)院各類風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，推動(dòng)醫(yī)院的穩(wěn)定健康發(fā)展。在當(dāng)前的發(fā)展背景下，醫(yī)院應(yīng)該首先設(shè)立由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層直接負(fù)責(zé)、具備獨(dú)立性的審計(jì)組織，同時(shí)提升審計(jì)人員在醫(yī)院中的地位，賦予其足夠的權(quán)利，然后，應(yīng)該確保審計(jì)組織獨(dú)立于醫(yī)院的日?；顒?dòng)外，盡可能消除外界因素對(duì)于審計(jì)工作的干擾，保證審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性、真實(shí)性與可靠性。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在當(dāng)前的發(fā)展背景下，日趨緊張的醫(yī)患關(guān)系使得醫(yī)療體制改革成為了社會(huì)各界普遍關(guān)注的問(wèn)題。面對(duì)著新的發(fā)展形勢(shì)，醫(yī)院應(yīng)該及時(shí)更新認(rèn)識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度進(jìn)行健全和完善，構(gòu)建起獨(dú)立的審計(jì)組織和專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，不斷提高醫(yī)院本身的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，為醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉桂枝.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010，（14）：271-272.

第2篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；財(cái)務(wù)收支審計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)表

引言

進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)繁榮，企業(yè)和事業(yè)單位迎來(lái)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一方面，市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)和事業(yè)單位創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益不斷增多。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍不斷拓寬，企業(yè)和事業(yè)單位的審計(jì)難度日益加大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層有重要的約束作用，為了促進(jìn)企業(yè)和事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，必須對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行對(duì)比分析。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的相同之處

1.根本性質(zhì)相同

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的根本性質(zhì)相同。無(wú)論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，都是非常重要的審計(jì)業(yè)務(wù)類型。在開展上述兩種審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程當(dāng)中，相關(guān)人員必須對(duì)企業(yè)或事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審查，保證審查過(guò)程的透明性。在確保財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)無(wú)誤后，方可以編制審計(jì)報(bào)告，提供審計(jì)評(píng)估。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)可以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的行為進(jìn)行規(guī)范、對(duì)企業(yè)或事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行審核、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出精確評(píng)價(jià)。

2.基本方法相同

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基本方法相同。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，需要調(diào)查企業(yè)或事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支情況，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)指標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表上包括企業(yè)或事業(yè)單位的凈收入、利潤(rùn)總額等。在開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，同樣需要查看企業(yè)或事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)報(bào)表上的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行確認(rèn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的常用調(diào)查方法有抽樣調(diào)查法、對(duì)比分析法、直接審查法等等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的常用調(diào)查渠道有召開內(nèi)部會(huì)議、進(jìn)行財(cái)務(wù)匯報(bào)等等。

3.法定程序相同

再次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的法定程序相同。沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，為了規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)，國(guó)家對(duì)企業(yè)和事業(yè)單位的審計(jì)流程作出了明確規(guī)定。一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)流程包括審計(jì)方案準(zhǔn)備、審計(jì)方案實(shí)施、審計(jì)報(bào)告撰寫等。無(wú)論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，都必須遵循既定的審計(jì)流程。審計(jì)流程具有科學(xué)性和規(guī)范性的特征，有利于提高審計(jì)管理的效率。國(guó)家為審計(jì)業(yè)務(wù)提供了法律保障，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作必須在制度之內(nèi)運(yùn)行。

4.監(jiān)察規(guī)則相同

最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的監(jiān)察規(guī)則相同。在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行監(jiān)察時(shí)，必須遵循公正原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以領(lǐng)導(dǎo)層作為主體，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層起著重要的制約作用，如果審計(jì)失責(zé)，會(huì)導(dǎo)致問(wèn)題的發(fā)生。財(cái)務(wù)收支審計(jì)以企業(yè)和事業(yè)單位作為主體，對(duì)企業(yè)和事業(yè)單位的發(fā)展至關(guān)重要，如果監(jiān)察不力，將無(wú)法幫助企業(yè)預(yù)測(cè)市場(chǎng)的發(fā)展方向。因此在開展上述審計(jì)工作時(shí)，必須遵循腳踏實(shí)地的監(jiān)察規(guī)則。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的不同之處

1.審計(jì)內(nèi)容不同

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查和核算，一旦領(lǐng)導(dǎo)層出現(xiàn)失責(zé)問(wèn)題，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。從這個(gè)角度來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更偏向于“責(zé)任”的內(nèi)容。財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況作出評(píng)價(jià)，計(jì)算企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)所獲得的經(jīng)濟(jì)收益。從這個(gè)角度來(lái)看，財(cái)務(wù)收支審計(jì)更偏向于“財(cái)務(wù)收支”的內(nèi)容。

2.審計(jì)資料不同

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)資料不同。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，企業(yè)需要遵循相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作進(jìn)行督查。一方面，審計(jì)部門需要和紀(jì)檢部門建立溝通與聯(lián)系，獲取領(lǐng)導(dǎo)干部的工作資料、廉政資料等。另一方面，審計(jì)部門需要搜集基層意見，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部作出客觀且正確的評(píng)價(jià)。在開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，審計(jì)部門需要獲取企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬簿等，還有企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的票據(jù)。

3.審計(jì)效益不同

再次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)效益不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面向的主體是領(lǐng)導(dǎo)層，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部起著重要的糾偏作用。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)行為越來(lái)越少，干部工作效率越來(lái)越高，企業(yè)和事業(yè)單位進(jìn)入了新的發(fā)展階段。財(cái)務(wù)收支審計(jì)面向的主體是企業(yè)或事業(yè)單位，在開展這一審計(jì)工作后，企業(yè)可以根據(jù)審計(jì)報(bào)告制定發(fā)展決策，提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

4.審計(jì)時(shí)限不同

最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)時(shí)限不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要相關(guān)部門的授權(quán)，審計(jì)部門不能自主決定工作內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)限比較長(zhǎng)，最大時(shí)限甚至超過(guò)了十年。與之相較，財(cái)務(wù)收支審計(jì)的時(shí)限比較短，僅僅發(fā)生在會(huì)計(jì)期間。

三、準(zhǔn)確掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)關(guān)系的措施

第3篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任　是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校具體情況，科學(xué)、合理地編制學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效控制與科學(xué)管理。包括：是否按上級(jí)主管部門的要求，及時(shí)編報(bào)學(xué)校年度財(cái)務(wù)預(yù)算(部門預(yù)算)；校內(nèi)各部門預(yù)算指標(biāo)的審批、調(diào)整等程序是否符合有關(guān)規(guī)定；各項(xiàng)收入是否按規(guī)定納入預(yù)算管理，收入預(yù)算是否積極穩(wěn)妥；支出預(yù)算是否堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約、講求效益的原則，有無(wú)赤字預(yù)算的情況。

(二)財(cái)務(wù)核算責(zé)任　會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否符合規(guī)范，財(cái)務(wù)核算是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。包括：對(duì)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入，是否在學(xué)校財(cái)務(wù)賬戶內(nèi)統(tǒng)一核算，有無(wú)賬外賬、“小金庫(kù)”等問(wèn)題；各項(xiàng)支出是否符合預(yù)算，是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，是否取得了合法的會(huì)計(jì)憑證并按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有無(wú)超預(yù)算支出和違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等問(wèn)題；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否?？顚Ｓ茫怂闶欠窈弦?guī)，有無(wú)挪用、擠占等情況；各項(xiàng)專用基金的提取和使用是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，是否先提后用，專款專用，并正確組織會(huì)計(jì)核算；各類結(jié)余計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行分配；應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存等往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算、清理是否及時(shí)，有無(wú)利用往來(lái)款賬戶掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問(wèn)題；代管款項(xiàng)的核算是否合規(guī)；會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料是否完整，會(huì)計(jì)檔案管理是否符合制度；年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容是否完整、真實(shí)、合法，有無(wú)隱瞞、遺漏或弄虛作假等情況。

(三)內(nèi)部控制責(zé)任　學(xué)校財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算制度及財(cái)務(wù)處內(nèi)部控制制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效；財(cái)務(wù)處是否依照有關(guān)規(guī)章制度對(duì)全校各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作實(shí)行統(tǒng)一管理；能否有效貫徹學(xué)校的有關(guān)財(cái)務(wù)決策，對(duì)學(xué)校簽訂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議履行情況進(jìn)行有效監(jiān)督與管理；是否依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織各項(xiàng)收入，各項(xiàng)收費(fèi)是否符合物價(jià)部門批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，票據(jù)使用是否合法、規(guī)范；現(xiàn)金和各種存款的管理是否符合規(guī)定，銀行賬戶的開立和使用是否合規(guī)，有無(wú)出借銀行賬戶、公款私存的情況；票據(jù)、支票和印章管理是否符合規(guī)定；融資活動(dòng)是否符合國(guó)家規(guī)定，手續(xù)是否完備，是否制定嚴(yán)格的貸款資金管理制度與辦法，是否建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)、合理，有無(wú)遺留的經(jīng)濟(jì)糾紛等問(wèn)題；是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，賬賬、賬卡、賬實(shí)是否相符；本部門管理的資產(chǎn)是否安全、完整。

(四)廉潔自律責(zé)任　在履行崗位職責(zé)時(shí)是否廉潔自律，是否在單位報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人支付的各種費(fèi)用，是否接受與其行使職權(quán)有關(guān)系的單位、個(gè)人的現(xiàn)金、有價(jià)證券和支付憑證，是否弄虛作假、虛報(bào)浮夸，造成經(jīng)濟(jì)損失，職務(wù)消費(fèi)是否符合有關(guān)制度規(guī)定。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

(一)定量指標(biāo)　定量指標(biāo)是能夠用數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量的指標(biāo)，包括通用指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo)。個(gè)性指標(biāo)包括績(jī)效指標(biāo)和修正指標(biāo)，是在確定具體評(píng)價(jià)對(duì)象后，通過(guò)了解、收集相關(guān)資料、信息，結(jié)合評(píng)價(jià)對(duì)象不同特點(diǎn)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)來(lái)設(shè)置特定指標(biāo)。

一是通用指標(biāo)。通用指標(biāo)包括基本財(cái)務(wù)指標(biāo)、國(guó)際通行指標(biāo)、公眾關(guān)注指標(biāo)等被廣泛應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)。主要評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的共性方面，包括年平均收入預(yù)算完成率、年平均支出預(yù)算完成率、累計(jì)收入負(fù)債率、年平均債務(wù)依存度和年平均招待費(fèi)支出比率五項(xiàng)指標(biāo)。

(1)年平均收入預(yù)算完成率。該指標(biāo)反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校各年度財(cái)務(wù)收人計(jì)劃完成情況，是任期內(nèi)各年收入預(yù)算完成率的算術(shù)平均數(shù)，能夠反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)在組織財(cái)務(wù)收入方面的業(yè)績(jī)和努力程度，同時(shí)能說(shuō)明財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校收入預(yù)算編制的合理性與可行性程度。計(jì)算公式：年收入預(yù)算完成率=(年度實(shí)際收入÷年度收入預(yù)算)×100％。

(2)年平均支出預(yù)算完成率。該指標(biāo)反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校各年度財(cái)務(wù)支出計(jì)劃完成情況，是任期內(nèi)各年支出預(yù)算完成率的算術(shù)平均數(shù)，體現(xiàn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)在執(zhí)行支出預(yù)算方面的業(yè)績(jī)，以及為保證行政、教學(xué)、科研和其他活動(dòng)正常進(jìn)行及事業(yè)發(fā)展投入資金與控制支出的能力，同時(shí)也說(shuō)明財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校支出預(yù)算編制的合理性與可行性程度。計(jì)算公式：支出預(yù)算完成率=(年度實(shí)際支出÷年度支出預(yù)算)×100％。

(3)累計(jì)收入負(fù)債率。該指標(biāo)反映高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校償債能力，能夠評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度，如果累計(jì)收入負(fù)債率過(guò)高，則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，將對(duì)學(xué)校的事業(yè)發(fā)展形成威脅。計(jì)算公式：累計(jì)收入負(fù)債率=任期到期年末累計(jì)對(duì)外負(fù)債總額÷任期到期年內(nèi)學(xué)校經(jīng)費(fèi)總收入×100％。

(4)年平均債務(wù)依存度。債務(wù)依存度等于高校當(dāng)年貸款額除以當(dāng)年總支出，是任期內(nèi)各年債務(wù)依存度的算術(shù)平均數(shù)，能夠評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)支出對(duì)舉債的依賴程度，以及是否存在借新債還舊債的情況。

(5)年平均招待費(fèi)支出比率。該指標(biāo)是高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)部門各年招待費(fèi)支出比率的算術(shù)平均數(shù)，能夠評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)部門招待費(fèi)支出情況，衡量財(cái)務(wù)部門按規(guī)定范圍、標(biāo)準(zhǔn)從事公務(wù)接待活動(dòng)以及廉潔自律的程度。年招待費(fèi)支出比率=學(xué)校財(cái)務(wù)部門年招待費(fèi)支出÷財(cái)務(wù)部門年總支出×100％。

二是績(jī)效指標(biāo)。主要評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的個(gè)性方面，是衡量每個(gè)評(píng)價(jià)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的指標(biāo)，包括年平均學(xué)校經(jīng)費(fèi)自給率、年平均學(xué)校人員支出比率、年平均學(xué)校公用支出比率、年平均生均事業(yè)支出、年平均生均事業(yè)支出增減率、四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占學(xué)費(fèi)收入比率、學(xué)校基本建設(shè)資金貸款率和學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金自籌率八項(xiàng)指標(biāo)。

(1)年平均學(xué)校經(jīng)費(fèi)自給率。該指標(biāo)指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年除財(cái)政補(bǔ)助收入和上級(jí)補(bǔ)助收入以外的非償還性資金與經(jīng)常性支出的比率，是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年學(xué)校經(jīng)費(fèi)自給率的算術(shù)平均數(shù)，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)組織收入、滿足學(xué)校經(jīng)常性支出的努力程度。計(jì)算公式：年學(xué)校經(jīng)費(fèi)自給率＝(事業(yè)收入＋經(jīng)營(yíng)收入＋附屬單位上繳收入＋其他收入)÷(事業(yè)支出＋經(jīng)營(yíng)支出)×100％。

(2)年平均學(xué)校人員支出比率。該指標(biāo)是指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)

各年學(xué)校對(duì)人員支出總額與事業(yè)支出總額的比率，是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年學(xué)校人員支出比率的算術(shù)平均數(shù)，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的合理程度。計(jì)算公式：年學(xué)校人員支出比率：(人員支出＋對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出)÷事業(yè)支出×100％。

(3)年平均學(xué)校公用支出比率。該指標(biāo)指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年學(xué)校公用支出總額與事業(yè)支出總額的比率，是任期內(nèi)各年學(xué)校公用支出比率的算術(shù)平均數(shù)，能夠從另一個(gè)側(cè)面評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的合理程度。計(jì)算公式：年學(xué)校公用支出比率＝公用支出÷事業(yè)支出×100％。

(4)年平均生均事業(yè)支出。該指標(biāo)指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校各年事業(yè)支出總額與折合后的各類在校學(xué)生平均人數(shù)的比例，年平均生均事業(yè)支出和年平均生均事業(yè)支出增減率分別是任期內(nèi)各年生均事業(yè)支出、生均事業(yè)支出增減率的算術(shù)平均數(shù)，可評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)生均年培養(yǎng)成本的合理程度。計(jì)算公式：年生均事業(yè)支出=事業(yè)支出÷在校生平均人數(shù)×100％，年生均事業(yè)支出增減率=(本年生均事業(yè)支出－上年生均事業(yè)支出)÷上年生均事業(yè)支出×100％。

(5)四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占學(xué)費(fèi)收入比率。根據(jù)教育部辦公廳印發(fā)的《普通高等學(xué)校本科教學(xué)工作水平評(píng)估方案(試行)》，四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占學(xué)費(fèi)收入的比率指年度本?？茦I(yè)務(wù)費(fèi)、教學(xué)差旅費(fèi)、體育維持費(fèi)、教學(xué)儀器設(shè)備維修費(fèi)的總和占當(dāng)年學(xué)費(fèi)總收入的比率，計(jì)算公式：四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占學(xué)費(fèi)收入比率＝(年度四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)值÷年度學(xué)費(fèi)總收入)×100％，合格標(biāo)準(zhǔn)是不低于25％。在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)對(duì)四項(xiàng)教學(xué)經(jīng)費(fèi)的保障程度時(shí)，除了運(yùn)用四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占學(xué)費(fèi)收入比率指標(biāo)外，還應(yīng)關(guān)注生均四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)情況，是否保持了持續(xù)增長(zhǎng)趨勢(shì)，是否為穩(wěn)定和提高教學(xué)質(zhì)量提供了資金保障。

(6)學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金貸款率。該指標(biāo)是指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校基本建設(shè)貸款總額與基本建設(shè)資金來(lái)源總額的比率，能夠評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)基本建設(shè)資金貸款的合理程度。計(jì)算公式：基本建設(shè)資金貸款率＝(任期內(nèi)基本建設(shè)貸款總額÷任期內(nèi)基本建設(shè)資金來(lái)源總額)×100％，“任期內(nèi)基本建設(shè)貸款總額”是指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校獲得基本建設(shè)貸款的總和；“任期內(nèi)基本建設(shè)資金來(lái)源總額”是指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校通過(guò)各種渠道取得的基本建設(shè)資金總額。

(7)學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金自籌率。該指標(biāo)是指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)?；窘ㄔO(shè)自籌資金總額與基本建設(shè)資金來(lái)源總額的比率，能從另一個(gè)側(cè)面評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)基本建設(shè)資金來(lái)源的合理程度。計(jì)算公式：基本建設(shè)資金自籌率＝(任期內(nèi)基本建設(shè)自籌資金總額÷任期內(nèi)基本建設(shè)資金來(lái)源總額)×100％，“任期內(nèi)基本建設(shè)自籌資金總額”指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校自籌的基本建設(shè)資金總額；“任期內(nèi)基本建設(shè)資金來(lái)源總額”指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校通過(guò)各種渠道取得的基本建設(shè)資金總額。

三是修正指標(biāo)。主要評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔自律的狀況，是對(duì)通用指標(biāo)、績(jī)效指標(biāo)的修正和完善，包括年平均職務(wù)消費(fèi)指標(biāo)、違紀(jì)違規(guī)資金總額和損失浪費(fèi)總額三項(xiàng)指標(biāo)。

(1)年平均職務(wù)消費(fèi)指標(biāo)。該指標(biāo)是高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)履行職務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)開支的年平均額。職務(wù)消費(fèi)主要包括公務(wù)用車、公務(wù)接待、出差、會(huì)務(wù)、通訊、辦公等費(fèi)用支出。年平均職務(wù)消費(fèi)指標(biāo)能反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)廉潔自律的狀況。

(2)違紀(jì)違規(guī)資金總額。該指標(biāo)是指高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)單位和個(gè)人違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的資金總額，包括違規(guī)變更預(yù)算、虛增財(cái)務(wù)收支、虛列財(cái)務(wù)支出、截留擠占挪用、少計(jì)少繳稅金等發(fā)生的金額。反映高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)單位和個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的情況，一般情況下，違紀(jì)違規(guī)資金總額越高，說(shuō)明單位和個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的行為越差。

(3)損失浪費(fèi)總額。該指標(biāo)是指高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)因管理不善、決策失誤、投資、借款及擔(dān)保等行為造成的損失浪費(fèi)金額。

(二)定性指標(biāo)　定性指標(biāo)指無(wú)法通過(guò)數(shù)量計(jì)算分析評(píng)價(jià)內(nèi)容，而采取對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行客觀描述和分析來(lái)反映評(píng)價(jià)結(jié)果的指標(biāo)。定性指標(biāo)是用于評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)收支、資源配置狀況以及資產(chǎn)安全完整狀況等非計(jì)量因素，將無(wú)法計(jì)量卻反映了高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人某方面狀況的潛在因素納入評(píng)價(jià)范圍，通過(guò)分析判斷，驗(yàn)證定量指標(biāo)評(píng)價(jià)結(jié)果，得出綜合評(píng)價(jià)結(jié)論，主要由內(nèi)部控制制度健全率、內(nèi)部控制制度執(zhí)行率、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支合法性和資產(chǎn)安全完整率5項(xiàng)非定量指標(biāo)構(gòu)成。

一是內(nèi)部控制制度健全率，該指標(biāo)反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)本單位內(nèi)部控制制度建立和完善情況，可從內(nèi)部控制健全性的角度，說(shuō)明財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的情況。計(jì)算公式：內(nèi)部控制制度健全率＝(實(shí)際建立的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)÷審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷設(shè)置的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù))×100％。單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)可分為內(nèi)部控制健全、基本健全、不健全三個(gè)層次。若內(nèi)部控制制度健全率高于90％，沒(méi)有遺漏關(guān)鍵控制點(diǎn)，認(rèn)定內(nèi)部控制制度健全；若介于60％～90％之間，認(rèn)定內(nèi)部控制制度基本健全；若小于60％，或者該比例雖然較高，但關(guān)鍵控制點(diǎn)有遺漏的，可認(rèn)定其內(nèi)部控制制度不健全。

二是內(nèi)部控制制度執(zhí)行率，反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)本單位已建立的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，可從內(nèi)部控制有效性的角度，說(shuō)明財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的情況。計(jì)算公式：內(nèi)部控制制度執(zhí)行率＝(實(shí)際執(zhí)行的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)÷實(shí)際建立的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù))×100％。單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)可分為有效執(zhí)行、部分有效執(zhí)行與無(wú)效執(zhí)行三個(gè)層次。若內(nèi)部控制制度執(zhí)行率為100％，認(rèn)定內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行；內(nèi)部控制制度執(zhí)行率大于60％，認(rèn)定內(nèi)部控制制度部分有效執(zhí)行；內(nèi)部控制制度執(zhí)行率小于60％，認(rèn)定內(nèi)部控制制度無(wú)效執(zhí)行。

三是財(cái)務(wù)收支真實(shí)性，主要根據(jù)高校財(cái)務(wù)部門提供的賬、證、表反映的財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較來(lái)確認(rèn)，是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)的一項(xiàng)重要指標(biāo)。單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)可分為真實(shí)、基本真實(shí)、不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)收支狀況三個(gè)層次。凡被審計(jì)單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)相符或差錯(cuò)在5％以內(nèi)的，認(rèn)定其會(huì)計(jì)資料真實(shí)地反映了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期財(cái)務(wù)收支狀況；凡被審計(jì)單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符(差錯(cuò)在5％～10％之間)的，認(rèn)定其會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)地反映了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期財(cái)務(wù)收支狀況：凡被審計(jì)單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)有較大差距(差錯(cuò)在10％以上)的，應(yīng)認(rèn)定其會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期財(cái)務(wù)收支狀況。

四是財(cái)務(wù)收支合法性，主要根據(jù)審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后是否發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人個(gè)人及其任期內(nèi)學(xué)校存在財(cái)務(wù)收支違規(guī)違紀(jì)事實(shí)來(lái)確認(rèn)，是評(píng)價(jià)其任期內(nèi)學(xué)校財(cái)務(wù)收支是否合法的一項(xiàng)重要指標(biāo)。單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)可分為符合、基本符合、違反、嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)四個(gè)層次。凡在財(cái)務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，可認(rèn)定為財(cái)

務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；凡在財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，違紀(jì)違規(guī)資金比率在5％以內(nèi)，情節(jié)輕微的，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但對(duì)違規(guī)違紀(jì)事實(shí)要披露；凡財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，違紀(jì)違規(guī)資金比率在5％～10％之間，情節(jié)較輕的，應(yīng)認(rèn)定為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；凡財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，違紀(jì)違規(guī)資金比率在10％以上，或金額雖然不大，但存在私設(shè)小金庫(kù)、賬外賬問(wèn)題，有重大違紀(jì)案件的，應(yīng)認(rèn)定為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支有嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

五是資產(chǎn)安全完整率，反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)本單位資產(chǎn)安全完整情況，能評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)資產(chǎn)管理控制的有效性，計(jì)算公式：任期內(nèi)資產(chǎn)安全完整率＝任期到期年末資產(chǎn)盤點(diǎn)數(shù)÷任期到期年末資產(chǎn)賬面數(shù)×100％。單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)可分為資產(chǎn)安全完整、資產(chǎn)基本安全完整與資產(chǎn)不夠安全完整三個(gè)層次。若資產(chǎn)安全完整率為100％，認(rèn)定資產(chǎn)安全完整；資產(chǎn)安全完整率大于95％，認(rèn)定資產(chǎn)基本安全完整；資產(chǎn)安全完整率小于95％，認(rèn)定資產(chǎn)不夠安全完整。在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，既要對(duì)每個(gè)定性指標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果作出單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)，又要將其與定量指標(biāo)結(jié)合起來(lái)，對(duì)高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出綜合審計(jì)評(píng)價(jià)。如果認(rèn)定財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)有下列情形之一的，內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度無(wú)效執(zhí)行、會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)收支狀況、財(cái)務(wù)收支有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或財(cái)務(wù)收支有嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為、資產(chǎn)不夠安全完整，則綜合審計(jì)評(píng)價(jià)為不稱職，并將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和相關(guān)線索移交有關(guān)部門處理。

三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系運(yùn)用

第4篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)事業(yè)單位；財(cái)務(wù)收支審計(jì)；分析

一、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位的概念

農(nóng)業(yè)事業(yè)是指為發(fā)展農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)，滿足人們物質(zhì)文化生活的需要，逐步實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)手段、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件、農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)代化而服務(wù)的各項(xiàng)事業(yè)。廣義的農(nóng)業(yè)事業(yè)包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)、水利、農(nóng)機(jī)、氣象等部門所從事的科學(xué)研究、人才培訓(xùn)、技術(shù)推廣、勘察設(shè)計(jì)、氣象預(yù)測(cè)、興修水利、抗旱治澇、改良土壤、繁育良種、抗災(zāi)保畜、植物保護(hù)、開發(fā)農(nóng)村資源、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)事業(yè)。發(fā)展農(nóng)業(yè)農(nóng)業(yè)對(duì)加速發(fā)展農(nóng)業(yè)有著重要意義。

為了完成各項(xiàng)農(nóng)業(yè)事業(yè)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)的發(fā)展，必須設(shè)立相應(yīng)的農(nóng)業(yè)事業(yè)單位和機(jī)構(gòu)。農(nóng)業(yè)事業(yè)單位是受國(guó)家農(nóng)業(yè)行政主管部門領(lǐng)導(dǎo)，但不具有社會(huì)生產(chǎn)職能和國(guó)家管理職能的直接或間接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)服務(wù)的社會(huì)組織和機(jī)構(gòu)。這就是說(shuō)農(nóng)業(yè)事業(yè)單位本身一般不直接從事各種農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)，而是直接或間接為各類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位提供各利，服務(wù)的。

二、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的含義及其構(gòu)成

1　農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的含義

農(nóng)業(yè)經(jīng)費(fèi)是國(guó)家財(cái)政用于發(fā)展農(nóng)、林、水利、農(nóng)機(jī)、氣象等各項(xiàng)農(nóng)業(yè)事業(yè)需要的資金。具體指國(guó)家預(yù)算安排用于農(nóng)業(yè)各主管行政部門及其下屬事業(yè)單位在組織生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)活動(dòng)中所需要的經(jīng)費(fèi)。農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費(fèi)是國(guó)家財(cái)政支出的重要組成部分。

農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費(fèi)主要是通過(guò)農(nóng)業(yè)行政主管部門分別進(jìn)行管理的。根據(jù)財(cái)政預(yù)算編制的原則，各主管部門首先編制本部門的營(yíng)業(yè)費(fèi)預(yù)算，報(bào)財(cái)政部門審批，批準(zhǔn)后，財(cái)政部門將事業(yè)費(fèi)按期拔給主管部門。主管部門的事業(yè)費(fèi)―般分為兩部分：一部分由主管部門直接安排支出；另一部分轉(zhuǎn)撥給所屬的事業(yè)單位，由事業(yè)單位安排用于發(fā)展各項(xiàng)農(nóng)業(yè)事業(yè)的需要。

2　農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的構(gòu)成

農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費(fèi)使用范圍廣泛，項(xiàng)目繁多，如按國(guó)家預(yù)算科目有關(guān)內(nèi)容來(lái)劃分，農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)主要由以下幾部分組成：農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)、農(nóng)場(chǎng)事業(yè)費(fèi)、農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)、畜牧事業(yè)費(fèi)、農(nóng)機(jī)事業(yè)費(fèi)、林業(yè)事業(yè)費(fèi)、水利事業(yè)費(fèi)、水產(chǎn)事業(yè)費(fèi)、氣象事業(yè)費(fèi)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)費(fèi)、農(nóng)業(yè)資源調(diào)查和區(qū)劃費(fèi)、土地管理農(nóng)業(yè)費(fèi)、森林工業(yè)農(nóng)業(yè)費(fèi)以及其他農(nóng)林水事業(yè)費(fèi)等。如果按農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)支出的要素來(lái)分，農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)包括以下幾部分：人員經(jīng)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置與修繕費(fèi)及其他費(fèi)用等。

三、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象及內(nèi)容

一般說(shuō)，審計(jì)對(duì)象決定于其所監(jiān)督的范圍，亦即其所監(jiān)督的領(lǐng)域和內(nèi)容。財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象就是農(nóng)業(yè)單位的收支活動(dòng)。具體說(shuō)，就是對(duì)農(nóng)業(yè)事業(yè)單位收支預(yù)算的編制、執(zhí)行過(guò)程及其結(jié)果、各項(xiàng)收入、支出及其結(jié)余的合理性、合法性和真實(shí)性所進(jìn)行的審計(jì)。

四、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

1　審查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。主要審查事業(yè)單位是否建立健全了相應(yīng)的規(guī)章制度，各項(xiàng)制度是否得到了有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)支付手續(xù)是否完備，資金資產(chǎn)的安全是否有制度保證和實(shí)際監(jiān)督制約等。

2　審查財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收^等各項(xiàng)收入的真實(shí)性、完整性、合法性，重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入，私設(shè)“小金庫(kù)”等現(xiàn)象。

3　審查事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、財(cái)政專項(xiàng)資金支出和基建支出等各項(xiàng)支出的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性。重點(diǎn)對(duì)人員編制情況，職工工資、獎(jiǎng)金的發(fā)放情況，財(cái)政專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ眉靶б嫘赃M(jìn)行審查。審查基建資金的使用是否符合項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)算，是否履行國(guó)家規(guī)定的報(bào)批手續(xù)，有無(wú)擅自擴(kuò)大基建規(guī)模、擠占挪用等問(wèn)題。

4　專用基金管理情況。審查事業(yè)單位是否按國(guó)家規(guī)定提取修購(gòu)基金、職工福利基金和其他基金。專用基金的使用是否嚴(yán)格執(zhí)行《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的規(guī)定。

5　資產(chǎn)的真實(shí)性及管理情況。重點(diǎn)關(guān)注是否將國(guó)有資產(chǎn)私自轉(zhuǎn)移問(wèn)題，審查固定資產(chǎn)購(gòu)置是否符合規(guī)定的報(bào)批程序和政府采購(gòu)的要求，資金來(lái)源是否合規(guī)。

6　收費(fèi)票據(jù)的使用管理情況。

7　銀行賬戶設(shè)置的合理性、合法性。

8　負(fù)債管理情況。審查事業(yè)單位對(duì)負(fù)債是否及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算。重點(diǎn)關(guān)注因基建投入而產(chǎn)生的負(fù)債情況，并分析是否存在其他顯性、隱性負(fù)債，單位還款能力。

9　其他需查明的審計(jì)事項(xiàng)。

五、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的任務(wù)

根據(jù)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象和目的，財(cái)務(wù)收支審計(jì)的任務(wù)主要有以下幾方面。

1　審查預(yù)算的編制和執(zhí)行情況，保證預(yù)算任務(wù)的完成

農(nóng)業(yè)事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)預(yù)算就是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。財(cái)務(wù)收支計(jì)劃是指導(dǎo)輿業(yè)單位組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的綱領(lǐng)性文件，事業(yè)單位不僅要按照有關(guān)規(guī)定正確的編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算，而且要在日常財(cái)務(wù)活動(dòng)中嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。審計(jì)的任務(wù)在于通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)收支預(yù)算的編制及其執(zhí)行情況的審查，促使事業(yè)單位認(rèn)真地編制預(yù)算，在日常財(cái)務(wù)活動(dòng)中嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，保證財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。

2　審查經(jīng)費(fèi)決算的真實(shí)性和合法性，對(duì)經(jīng)費(fèi)決算作出正確的審計(jì)評(píng)價(jià)

每個(gè)農(nóng)業(yè)事業(yè)單位在年度終了都要向上級(jí)主管部門和財(cái)政部門報(bào)送決算。報(bào)告全年實(shí)際各項(xiàng)收入、支出及結(jié)余境況，審計(jì)部門要審查農(nóng)業(yè)單位在決算戶所列的各項(xiàng)收入和支出是否真實(shí)、合法和完整，有無(wú)瞞報(bào)或少報(bào)收入，有無(wú)虛列支出、弄虛作假違紀(jì)違法問(wèn)題。通過(guò)審計(jì)，對(duì)事業(yè)單位的決算作出正確的審計(jì)評(píng)價(jià)。

3　審查銀行開戶的情況，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督

事業(yè)單位貨幣資金的收、支、結(jié)算要通過(guò)銀行進(jìn)行，根據(jù)資金的來(lái)源和用途不同，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開設(shè)相應(yīng)的賬戶。審計(jì)部門要對(duì)農(nóng)業(yè)事業(yè)單位在銀行開戶的情況進(jìn)行審查，檢查有無(wú)多頭開戶，開設(shè)了哪些賬戶，是否合理，備賬戶資金收支有無(wú)違反現(xiàn)金管理制度的規(guī)定等，以加強(qiáng)對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督。

第5篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：非財(cái)務(wù)信息；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

一、非財(cái)務(wù)信息的重要性

審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體既包括被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)信息也包括非財(cái)務(wù)信息。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中如果沒(méi)有財(cái)務(wù)信息，審計(jì)工作將無(wú)法進(jìn)行；如果沒(méi)有非財(cái)務(wù)信息，可能無(wú)法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致重大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，將非財(cái)務(wù)信息納入審計(jì)人員的審計(jì)范圍是必要的。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等。

二、非財(cái)務(wù)信息的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)信息是指以貨幣形式的數(shù)據(jù)資料為主，結(jié)合其他資料，用來(lái)表明被審計(jì)單位資金運(yùn)動(dòng)的狀況及其特征的經(jīng)濟(jì)信息；一般包括會(huì)計(jì)賬表、憑證和原始單據(jù)（支持性記錄）及相關(guān)資料。相對(duì)于財(cái)務(wù)信息而言，非財(cái)務(wù)信息的概念尚未達(dá)成共識(shí)。但一般而言，不在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的，以非財(cái)務(wù)資料形式出現(xiàn)與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著直接或間接聯(lián)系的各種信息資料都可視為非財(cái)務(wù)信息。與財(cái)務(wù)信息相比，非財(cái)務(wù)信息具有以下特點(diǎn)：（1）廣泛性。非財(cái)務(wù)信息可以來(lái)自被審計(jì)單位內(nèi)部，也可以來(lái)自被審計(jì)單位外部，而財(cái)務(wù)信息來(lái)自被審計(jì)單位內(nèi)部。（2）真實(shí)性。由于非財(cái)務(wù)信息多而雜，同時(shí)由于外部非財(cái)務(wù)信息是被審計(jì)單位無(wú)法控制的，所以它比財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)可信。（3）有的非財(cái)務(wù)信息難以計(jì)量性。（4）非財(cái)務(wù)信息可能與過(guò)去事項(xiàng)有關(guān)，也可能與現(xiàn)在甚至將來(lái)的事項(xiàng)有關(guān)（如重大決策），而財(cái)務(wù)信息一般只與過(guò)去事項(xiàng)有關(guān)?？傮w看來(lái)，非財(cái)務(wù)信息可分為部非財(cái)務(wù)信息和外部非財(cái)務(wù)信息。內(nèi)部非財(cái)務(wù)信息主要是指被審計(jì)單位性質(zhì)和基本的經(jīng)濟(jì)職能，內(nèi)部控制及其生成的相關(guān)記錄，重大決策的軌跡以及與財(cái)務(wù)信息存在相關(guān)關(guān)系的其他數(shù)據(jù)資料等。外部非財(cái)務(wù)信息主要是包括對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，外界財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的外部反饋等。

三、多渠道收集重要的非財(cái)務(wù)信息

由于非財(cái)務(wù)信息多而雜，這就要求審計(jì)人員有選擇地識(shí)別和收集重要的非財(cái)務(wù)信息，節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中主要圍繞被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)職能和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況開展信息收集，并結(jié)合財(cái)務(wù)信息審計(jì)情況，多渠道對(duì)非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集和分析。主要從以下三方面收集：

第一，利用公開渠道收集非財(cái)務(wù)信息，識(shí)別被審計(jì)單位容易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。一般而言，相似的單位有相似的控制和業(yè)務(wù)環(huán)境，容易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域具有相似性；同樣領(lǐng)導(dǎo)層面臨相似動(dòng)機(jī)（或壓力）、機(jī)會(huì)以及有相同的借口。因此，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)上能收集與被審計(jì)單位相似的單位容易產(chǎn)生重大舞弊的領(lǐng)域，往往能收到意想不到的成果。例如，在對(duì)某局局長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，我們?cè)诰W(wǎng)上發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)其他省市的腐敗窩案及各地網(wǎng)民反映的問(wèn)題中都表明部分的中介機(jī)構(gòu)與行政主管部門存在相互的利益輸送關(guān)系；而部分直屬事業(yè)單位更是依靠主管部門權(quán)力而參與經(jīng)商辦企業(yè)，并成為主管部門的小金庫(kù)。審計(jì)人員綜合對(duì)該單位內(nèi)部控制初評(píng)和其他渠道的信息后決定將此作為審計(jì)的重點(diǎn)，取得了良好的審計(jì)效果。

第二，從被審計(jì)單位的管理對(duì)象處收集非財(cái)務(wù)信息，印證被審計(jì)單位收入的完整性和支出的真實(shí)性。管理對(duì)象與被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支有相當(dāng)緊密的聯(lián)系，能揭示被審計(jì)單位重大的對(duì)外財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。例如，獨(dú)立第三方向管理對(duì)象對(duì)被審計(jì)單位投資環(huán)境的民主測(cè)評(píng)結(jié)果往往能反映出管理對(duì)象對(duì)被審計(jì)單位整體的財(cái)務(wù)收支評(píng)價(jià)。如果測(cè)評(píng)結(jié)果很差，應(yīng)采取被審計(jì)單位不可預(yù)見的審計(jì)程序進(jìn)一步向管理對(duì)象進(jìn)行調(diào)查。

第三，向被審計(jì)單位內(nèi)部收集非財(cái)務(wù)信息，要保持必要的謹(jǐn)慎。被審計(jì)單位提供的非財(cái)務(wù)信息可能剔出了對(duì)其不利的內(nèi)容，審計(jì)人員在調(diào)查過(guò)程中應(yīng)該始終堅(jiān)持謹(jǐn)慎的態(tài)度，不能人云亦云，要帶著疑問(wèn)收集。例如，有的單位盡管有標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部管理手冊(cè)，但與領(lǐng)導(dǎo)層座談中卻發(fā)現(xiàn)其對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度和認(rèn)識(shí)都相當(dāng)消極，對(duì)具體控制實(shí)施環(huán)境的重視程度不夠。這種情況下應(yīng)當(dāng)認(rèn)定控制環(huán)境薄弱，并可能對(duì)被審計(jì)單位大部分業(yè)務(wù)產(chǎn)生消極影響。

以上渠道收集的非財(cái)務(wù)信息之間存在重大不一致時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)查明原因。

四、非財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的綜合運(yùn)用

非財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的綜合運(yùn)用是連續(xù)和動(dòng)態(tài)的，要將其貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程，而且在審計(jì)調(diào)查階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段各有側(cè)重：

第一，審計(jì)調(diào)查階段。審計(jì)調(diào)查階段非財(cái)務(wù)信息主要是了解被審計(jì)單位其環(huán)境，與財(cái)務(wù)信息一道在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)（包括舞弊）的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，明確審計(jì)范圍和重點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上撰寫實(shí)施方案。確保進(jìn)一步審計(jì)程序具有目的性和針對(duì)性，有的放矢地配置審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。

第二，實(shí)施階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段中非財(cái)務(wù)信息主要有以下三種運(yùn)用形式：（1）非財(cái)務(wù)信息能為財(cái)務(wù)信息審計(jì)提供審計(jì)線索，財(cái)務(wù)信息驗(yàn)證非財(cái)務(wù)信息，如某縣扶貧資金的造假，主要通過(guò)集體虛開發(fā)票、虛構(gòu)支出等“一條龍?jiān)旒佟眮?lái)騙取財(cái)政資金，從財(cái)務(wù)信息角度來(lái)看，它的程序是完整的，記錄也是完備的，審計(jì)人員很難從報(bào)表和憑證上查出它的問(wèn)題，但經(jīng)過(guò)對(duì)服務(wù)對(duì)象（貧困農(nóng)戶）的調(diào)查和詢問(wèn)就能夠很快發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，因?yàn)樘摌?gòu)假的財(cái)務(wù)信息容易，虛構(gòu)假的非財(cái)務(wù)信息就不太可能了。（2）分析性復(fù)核要將財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行綜合考慮。例如，對(duì)某縣義教資金審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)各學(xué)校的粉筆和紙張等低值易耗品支出逐年成倍增長(zhǎng)，遠(yuǎn)超出正常消耗。學(xué)校套出資金用于什么地方？后來(lái)，查閱學(xué)校相關(guān)文件，發(fā)現(xiàn)某中心校關(guān)于請(qǐng)求解決41個(gè)代課教師工資經(jīng)費(fèi)的報(bào)告，但財(cái)政并未安排相關(guān)經(jīng)費(fèi)。兩相比較后，并以此為突破口，查出是套出資金用于代課教師等人員支出。（3）財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息作為一個(gè)問(wèn)題的不同方面共同支撐審計(jì)結(jié)論，缺一不可。例如，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)既要其健全性和合理性主要通過(guò)內(nèi)部控制等非財(cái)務(wù)信息審核的結(jié)果來(lái)評(píng)價(jià)，其是否有效則還通過(guò)對(duì)其財(cái)務(wù)信息的審計(jì)來(lái)評(píng)價(jià)。

第三，報(bào)告階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告要對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并最終能從體制、機(jī)制、政策、法規(guī)制度等方面向政府和有關(guān)部門提出意見和建議。這就要求利用非財(cái)務(wù)信息對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支成果進(jìn)行深度挖掘，依政策法紀(jì)和國(guó)計(jì)民生多分析、多規(guī)范、多建議，寓服務(wù)于監(jiān)督，以利于被審計(jì)對(duì)象知錯(cuò)、認(rèn)錯(cuò)、改錯(cuò)、向前發(fā)展。

非財(cái)務(wù)信息的運(yùn)用主要體現(xiàn)在審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)建議上。不僅要核實(shí)財(cái)政財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，還要分析經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變化的原因和影響，特別是趨勢(shì)性的影響，關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果對(duì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展的影響；不僅審查領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)是否真實(shí)，還要評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)是否符合可持續(xù)發(fā)展要求，是否符合人民群眾的根本利益。參考文獻(xiàn)：

第6篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

一、竣工決算審計(jì)和跟蹤審計(jì)

進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金的管理，切實(shí)加強(qiáng)資金安全和資金使用效益的監(jiān)管，按照“誰(shuí)主管、誰(shuí)組織、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則，扎實(shí)開展交通建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金審計(jì)。

（一）各單位按照審計(jì)分工和管理權(quán)限開展建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，確保建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)覆蓋率100%。繼續(xù)推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，加大跟蹤審計(jì)工作力度，保持在建省、市（與市局簽訂年度綜合目標(biāo)責(zé)任）重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)覆蓋率100%。

（二）配合做好農(nóng)村公路審計(jì)工作，及時(shí)糾正審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不斷提高農(nóng)村公路建設(shè)資金水平。各單位要按照省審計(jì)廳要求，做好農(nóng)村公路建設(shè)專項(xiàng)資金自查工作。

二、財(cái)務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

繼續(xù)做好各單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，重點(diǎn)檢查各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，加大對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行力度檢查，加強(qiáng)項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)的管理，提高資金使用效率和效果，提高本單位的行政效率和效能。

2013年，市交通運(yùn)輸局組織完成下屬事業(yè)單位、協(xié)會(huì)等單位2012年度財(cái)務(wù)收支和預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。各縣交通運(yùn)輸局、各直屬單位按照年度審計(jì)工作計(jì)劃，完成下屬企事業(yè)單位2012年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。

三、干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

貫徹落實(shí)《省部門和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》，加強(qiáng)內(nèi)部干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的覆蓋面，積極開展任期年度和期中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，探索審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的新模式、新途徑和新方式，切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)干部管理監(jiān)督、促進(jìn)單位發(fā)展目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)的重要作用。

四、專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查

積極開展省廳專項(xiàng)補(bǔ)助資金專項(xiàng)審計(jì)，組織完成省廳補(bǔ)助客運(yùn)場(chǎng)站建設(shè)專項(xiàng)資金的撥付、使用和管理等專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。積極開展全市貨物港務(wù)費(fèi)征收及資金使用情況專項(xiàng)調(diào)查。各單位要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行、資金使用績(jī)效、資產(chǎn)管理的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)預(yù)算編制科學(xué)、

執(zhí)行有效和資產(chǎn)使用安全。

第7篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；組織管理

一、前言

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重要組成部分，是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合法性以及加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種行為。事業(yè)單位是我國(guó)政府提供社會(huì)公共服務(wù)職能的重要平臺(tái)，是以政府職能、公益服務(wù)為主要宗旨的公益性單位，它參與社會(huì)事務(wù)管理，履行管理和服務(wù)職能，宗旨是為社會(huì)服務(wù)，主要從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)。事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性、真實(shí)性和合理性，在一定程度上影響了政府在社會(huì)公眾心目中的威信。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)，對(duì)于促進(jìn)增強(qiáng)遵紀(jì)守法觀念，完善內(nèi)部控制管理制度，提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，強(qiáng)化政府在公眾心目中的威信具有十分重要的意義。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱

內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的基礎(chǔ)性保證。有的單位缺乏內(nèi)部控制觀念，內(nèi)控意識(shí)淡薄，重業(yè)務(wù)和事業(yè)的發(fā)展，而看淡內(nèi)部管理，甚至缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解。認(rèn)為內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)部門的事，有財(cái)政審計(jì)部門、財(cái)務(wù)中心把關(guān)，與自己毫無(wú)關(guān)系。有的單位沒(méi)有內(nèi)部控制制度，或雖然有內(nèi)部控制，但單位的內(nèi)部控制制度只是寫出來(lái)應(yīng)付有關(guān)部門檢查的。

2.內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不夠完善

我國(guó)現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)范許多只有原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)，致使實(shí)踐操作五花八門，影響了內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。比如，《審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定都是總括性的，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的具體操作和執(zhí)行進(jìn)行規(guī)范。我國(guó)盡管制定了《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，但還處于不斷的制定和完善過(guò)程中，目前的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中缺乏一套完整、科學(xué)和具備相當(dāng)權(quán)威的準(zhǔn)則用于指導(dǎo)實(shí)務(wù)。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則無(wú)論是總體框架還是具體內(nèi)容都與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)最新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則存在較大的差異，反映了我國(guó)與西方發(fā)達(dá)國(guó)家在內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐上仍有較大差距。

3.內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容過(guò)于單一，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的要求

目前不少事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作僅限于開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，糾正違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，實(shí)施審計(jì)的事后監(jiān)督作用，往往在一些既成事項(xiàng)上繞圈子。但隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和事業(yè)單位改革的不斷深化，同時(shí)由于會(huì)計(jì)電算化的普及和財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的提高，賬務(wù)處理上的差錯(cuò)將會(huì)越來(lái)越少，單一財(cái)務(wù)收支審計(jì)已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)的要求，內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)資金效益、管理漏洞、制度健全等方面的有效評(píng)價(jià)，才能適應(yīng)現(xiàn)代事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

4.缺乏有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督主要由本單位內(nèi)部所設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)管理的需要定期和不定期的進(jìn)行。對(duì)大多數(shù)的基層機(jī)關(guān)而言，尚沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員；外部監(jiān)督主要是由財(cái)政部門和審計(jì)部門來(lái)進(jìn)行的，由于受到規(guī)模的制約，監(jiān)督力量還不足，不能進(jìn)行日常的監(jiān)督，因此外部監(jiān)督也難以發(fā)揮其應(yīng)有的效能和威懾力。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取的方法和措施

1.充實(shí)內(nèi)部審計(jì)力量

首先，要建立健全行政事亞單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，成立專門的審計(jì)部門，或與紀(jì)檢監(jiān)察合并成立監(jiān)察審計(jì)部門，關(guān)鍵是要與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等業(yè)務(wù)部門分離，避免置于財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)合署辦公。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，并賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相應(yīng)的職權(quán)。確保內(nèi)部審計(jì)下作的獨(dú)立性。其次，要挑選業(yè)務(wù)素質(zhì)好、政治素質(zhì)高的專業(yè)技術(shù)人員充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，注意人員專業(yè)結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)的配合，確保內(nèi)部市計(jì)人員具備內(nèi)審人員從業(yè)資格。

2.要不斷完善內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)

根據(jù)《審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合地區(qū)實(shí)際情況，制定具有可操作性的區(qū)域行政事業(yè)單位的審計(jì)管理辦法和操作規(guī)程，不斷完善《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，制定出一套完整、科學(xué)的行政事業(yè)單位準(zhǔn)則用于指導(dǎo)實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作；事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合本單位業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，制定旨在規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的制度和辦法，并逐步使之完善。

3.強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時(shí)，要明確單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任，只有這樣，才能使單位由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求，從而推動(dòng)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。要強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)與內(nèi)控責(zé)任，單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導(dǎo)地位。

第8篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

第二條本規(guī)定所稱鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)，包括：

(一)審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府及所屬單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行的審計(jì)；

(二)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)本級(jí)人民政府的授權(quán)交辦，對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)。

第三條縣級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)。

上級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)縣級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)重大審計(jì)事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行審計(jì)；縣級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)重大審計(jì)事項(xiàng)，認(rèn)為需要由上級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)有利于提高農(nóng)業(yè)資金的使用效益，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政健康運(yùn)行，保障農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)健康發(fā)展。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府及所屬單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容是：

(一)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用情況；

(二)鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算收入征收情況；

(三)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及預(yù)算外資金管理和使用情況；

(四)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府及各機(jī)關(guān)、事業(yè)單位各類收費(fèi)的征收、管理、使用情況；

(五)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府管理的以及社會(huì)團(tuán)體受鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金的財(cái)務(wù)收支情況；

(六)以國(guó)有資產(chǎn)投資或者融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算；

(七)法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府及駐鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府及駐鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)后，按照下列規(guī)定辦理：

(一)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，情節(jié)顯著輕微的，應(yīng)當(dāng)予以指明并責(zé)令自行糾正。

(二)對(duì)有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，除應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計(jì)決定。

(三)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理、處罰的，應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)建議書，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)本級(jí)人民政府的授權(quán)交辦，對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向本級(jí)人民政府提交專題審計(jì)報(bào)告，提出處理、處罰意見或者建議。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵守《審計(jì)法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定的審計(jì)程序，做到客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第十條鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府及駐鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，并接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十一條違反《審計(jì)法》及其《實(shí)施條例》和本規(guī)定，拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)的，或者拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的材料的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并可以給予警告、通報(bào)批評(píng)；拒不改正的，依照《審計(jì)法》及其《實(shí)施條例》等有關(guān)法律、法規(guī)處理。

第十二條對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對(duì)違法取得的資金、資產(chǎn)按照下列規(guī)定處理：

(一)責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入；

(二)責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；

(三)責(zé)令限期退還被挪用的資金；

審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在本級(jí)預(yù)算中單獨(dú)列項(xiàng)，由本級(jí)人民政府予以保證。

第十條審計(jì)人員實(shí)行審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格制度，具體辦法按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)工作。

第十一條審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避；被審計(jì)單位有權(quán)申請(qǐng)審計(jì)人員回避：

(一)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)主管人員之間有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的；

(二)與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的；

(三)與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有其他利害關(guān)系，可能影響公正執(zhí)行公務(wù)的。

(四)責(zé)令限期退還亂收費(fèi)、亂集資、亂罰款的款物或者其他違法所得；

第十二條地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)正職和副職負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的意見。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人在任職期間沒(méi)有下列情形之一的，不得隨意撤換：

(一)因犯罪被追究刑事責(zé)任的；

(二)因嚴(yán)重違法失職受到行政處分，不適宜繼續(xù)擔(dān)任審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的；

(三)因身體健康原因不能履行職責(zé)1年以上的；

(四)不符合國(guó)家規(guī)定的其他任職條件的。

(五)采取法律、法規(guī)或者規(guī)章規(guī)定的其他糾正措施。

第十三條對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定不服的，應(yīng)當(dāng)先向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或者本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟

第十四條審計(jì)人員在辦理鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，、、，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

對(duì)審計(jì)人員違法取得的財(cái)物，依法予以追繳、沒(méi)收或者責(zé)令退賠。

第9篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

一、內(nèi)控制度延伸審計(jì)的

審計(jì)一般不獨(dú)立進(jìn)行內(nèi)控制度的審計(jì)和評(píng)價(jià)，應(yīng)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上向內(nèi)控制度延伸。內(nèi)控制度延伸審計(jì)的主要內(nèi)容如下：

（－）單位內(nèi)部責(zé)任制度。主要指單位將經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)層層分解，把責(zé)權(quán)利明確到集體和個(gè)人的一種內(nèi)部管理制度。

（二）財(cái)務(wù)管理制度。是對(duì)有關(guān)資金的籌集、分配、使用和核算等各種規(guī)章制度的總稱。

（三）資產(chǎn)物資管理制度。指對(duì)資產(chǎn)物資的驗(yàn)收、保管、領(lǐng)發(fā)、維護(hù)、更新等方面的制度。

（四）工資基金管理制度。指工資的提取、分配等方面的制度。

（五）監(jiān)督檢查制度。指單位對(duì)制度的制定、執(zhí)行、督促、檢查方面的制度。

內(nèi)控制度的內(nèi)容十分廣泛，面面俱到地去審計(jì)是不可能的，要緊緊圍繞財(cái)務(wù)收支中反映的主要進(jìn)行延伸審計(jì)和評(píng)價(jià)。

二、內(nèi)控制度延伸審計(jì)的程序和

（一）認(rèn)真審查單位各個(gè)部門，各個(gè)環(huán)節(jié)的各有關(guān)文件、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序、規(guī)章制度、崗位責(zé)任制等。審查單位的內(nèi)部制度，能使審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度情況有一個(gè)全貌的、整體的了解，查看被審計(jì)單位內(nèi)控制度是否健全，有哪些薄弱環(huán)節(jié)，以確定下一步延伸審計(jì)的范圍和重點(diǎn)以及采取的方法等。

（二）開展內(nèi)控制度調(diào)查。內(nèi)控制度調(diào)查的目的是為了發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題及其程度。審計(jì)人員要把在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題進(jìn)行排隊(duì)和，確定哪些問(wèn)題需要進(jìn)行延伸審計(jì)和評(píng)價(jià)，然后針對(duì)需要調(diào)查的問(wèn)題，了解與之相關(guān)的各項(xiàng)制度是否合理、嚴(yán)密，是否存在缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，其功能是否得到充分發(fā)揮，效果如何等。

調(diào)查主要采取的方法：一是認(rèn)真審查被審計(jì)單位各職能部門有關(guān)制度情況；二是認(rèn)真聽取廣大基層干部職工的意見；三是對(duì)調(diào)查了解到的情況進(jìn)行歸納和整理。

（三）進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。對(duì)調(diào)查了解到的情況進(jìn)行分析，選擇重點(diǎn)，確定需要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的項(xiàng)目。實(shí)質(zhì)性測(cè)試，是指審計(jì)人員搜集確切證據(jù)并進(jìn)行更為深入的調(diào)查了解，測(cè)試、判斷各種數(shù)據(jù)資料和結(jié)論的可靠程度，更確切地評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的嚴(yán)密性、有效性及合理性，作出公正的審計(jì)結(jié)論。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要采取的方法：一是運(yùn)用測(cè)試表，將重點(diǎn)測(cè)試的制度，按照嚴(yán)密性、合理性、有效性的不同要求分解為若干項(xiàng)目，逐項(xiàng)進(jìn)行檢查分析；二是實(shí)物盤查；三是復(fù)核；四是對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析對(duì)比；五是對(duì)重要的比率不正常波動(dòng)及較大的問(wèn)題進(jìn)行審核和研究；六是對(duì)造成的結(jié)果和進(jìn)行核實(shí)；七是組織專業(yè)人員進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估論證。

（四）對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行綜合分析。綜合分析是指審計(jì)人員對(duì)調(diào)查的情況加以整理分類，進(jìn)行綜合分析研究，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度情況形成整體認(rèn)識(shí)，避免出現(xiàn)以個(gè)別現(xiàn)象代表一般情況的弊端，以便客觀、全面、準(zhǔn)確地作出審計(jì)結(jié)論。

綜合要分清是制度本身的，還是制度控制不嚴(yán)密產(chǎn)生的問(wèn)題；是政策、市場(chǎng)等客觀原因帶來(lái)的問(wèn)題，還是管理不善帶來(lái)的問(wèn)題；是執(zhí)行不力的問(wèn)題，還是檢查監(jiān)督不嚴(yán)的問(wèn)題。對(duì)效果好的，也要分清是制度實(shí)施的結(jié)果，還是其他方面的因素帶來(lái)的結(jié)果，不要張冠李戴。

（五）對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)論是審計(jì)人員根據(jù)掌握的資料，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的合理性、嚴(yán)密性、有效性作出的評(píng)價(jià)意見。

內(nèi)控制度評(píng)價(jià)要遵循以下原則：

一是客觀性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)要客觀公正、實(shí)事求是，成績(jī)要肯定，問(wèn)題要指出。

二是效益性原則。促進(jìn)單位提高效益，是內(nèi)控制度延伸審計(jì)和評(píng)價(jià)的最終目的。因此，內(nèi)控制度的延伸審計(jì)和評(píng)價(jià)，要緊緊圍繞是否有利于提高工作效率、提高效益來(lái)進(jìn)行。

三是合法性原則。制定內(nèi)控制度要以國(guó)家的、法規(guī)為準(zhǔn)則，對(duì)不合法的內(nèi)控制度要提出糾正建議。對(duì)內(nèi)控制度的延伸審計(jì)和評(píng)價(jià)要嚴(yán)格按法定的程序進(jìn)行。

四是具體化原則。審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論要具體，要用事實(shí)、數(shù)據(jù)來(lái)表述觀點(diǎn)和看法，不要說(shuō)大話、套話。

三、內(nèi)控制度延伸審計(jì)要注意的幾個(gè)問(wèn)題

內(nèi)控制度與被審計(jì)單位的諸多因素相關(guān)并發(fā)生作用，既體現(xiàn)為定量關(guān)系又體現(xiàn)為定性關(guān)系。內(nèi)控制度具有廣泛性、綜合性、復(fù)雜性等特點(diǎn)，開展內(nèi)控制度的延伸審計(jì)要注意以下幾點(diǎn)：

（－）進(jìn)一步認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度延伸審計(jì)和評(píng)價(jià)的重要性和必要性。在財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上逐步向內(nèi)控制度和經(jīng)濟(jì)效益延伸，是經(jīng)濟(jì)和改革開放的需要，是審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)。要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度延伸審計(jì)和評(píng)價(jià)的重要性和緊迫性，要把延伸審計(jì)作為審計(jì)工作的重要來(lái)抓好。

（二）正確處理好財(cái)務(wù)收支審計(jì)與審計(jì)延伸的關(guān)系。財(cái)務(wù)收支審計(jì)是內(nèi)控制度延伸審計(jì)的基礎(chǔ)，內(nèi)控制度延伸審計(jì)是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的補(bǔ)充。因此，只有財(cái)務(wù)收支審計(jì)基本到位了，延伸審計(jì)才能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。