數(shù)字經(jīng)濟政策匯編精選(九篇)

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第1篇：數(shù)字經(jīng)濟政策匯編范文

關(guān)鍵詞：年度預(yù)算；編制要領(lǐng)、績效、考核、管理

1年度預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的保障：

2年度經(jīng)營預(yù)算的編制要領(lǐng)

2．1編制邏輯與框架流程

集團公司首先必須制定相關(guān)的預(yù)算管理制度，由財務(wù)管理部門根據(jù)集團公司預(yù)算管理制度的要求在每年年末前一到兩個月下達年度預(yù)算編制的通知，并同時下發(fā)預(yù)算編制大綱以及上報指標的各項表格，各部門根據(jù)本部門的資源、活動、本年度已經(jīng)實現(xiàn)的各項指標對下一年度的費用、合同、生產(chǎn)產(chǎn)量、銷售收入、毛利率等指標進行預(yù)測，根據(jù)財務(wù)提供的表格形式進行填列，經(jīng)部門負責人審核后簽字上報。財務(wù)管理部結(jié)合各部門上報的各項指標匯總后根據(jù)下一年度公司初步經(jīng)營目標測算形成主要經(jīng)營指標上報集團財務(wù)審計部，集團財務(wù)審計部根據(jù)董事會確定的下一年度的經(jīng)營目標平衡各公司的經(jīng)營指標，財務(wù)總監(jiān)審核董事長審批下發(fā)到公司執(zhí)行。各公司財務(wù)管理部在接到集團下達的經(jīng)營指標后分解調(diào)整各部門指標，形成目標指標下達各部門，并與各部門簽訂績效考核經(jīng)濟政策來保障各項指標實現(xiàn)。財務(wù)管理部按月向各部門反饋各項指標完成情況并與實際完成情況進行對比分析，及時調(diào)整各部門后期的月度預(yù)算。

2．2預(yù)算編制大綱的準備

預(yù)算編制大綱必須包括年度預(yù)算的編制原則、年度預(yù)算的編制程序、年度預(yù)算編制的職責分工、年度預(yù)算上報方式。

2.2.1編制原則：

1、以公司經(jīng)營目標為導(dǎo)向，以部門管理為歸口，實行全員、全過程、全方位的全面預(yù)算。

2、以年度預(yù)算為根本，以月份滾動預(yù)算為控制手段，及時地調(diào)整預(yù)算，反映實際，分析差異，提高公司的管理水平，以期年度總目標的實現(xiàn)。

3、各行政管理部門、各事業(yè)部、各制造部作為預(yù)算的歸口管理及責任部門，對本單元的預(yù)算負全面責任，要在各項經(jīng)營目標的指導(dǎo)下進行預(yù)算的編制。各單元應(yīng)明確自已的預(yù)算范圍，制訂相關(guān)費用管理辦法及開支標準，要求編制的預(yù)算精確程度不超過正負5%，如超出，則按實際情況結(jié)合相關(guān)制度予以考核。

4、預(yù)算過程要以現(xiàn)金流量為起點，根據(jù)預(yù)算制訂資金使用計劃，不列入預(yù)算的開支項目，原則上不予以開支，特殊情況報批后支付。

2.2.2年度預(yù)算編制程序：

1、確定年度的生產(chǎn)經(jīng)營目標，包括銷售目標，生產(chǎn)目標、財務(wù)經(jīng)濟指標，成本費用支出計劃等內(nèi)容，各部門作出相應(yīng)工作計劃。

2、各職能部門，按預(yù)算管理責任分工，采取零基預(yù)算及因素分析等方法，根據(jù)制度及大綱編制部門預(yù)算草案，報公司財務(wù)部匯總、審核平衡，結(jié)合預(yù)算的編制確定有關(guān)部門的經(jīng)濟政策。

3、預(yù)算草案進行完善、整理后，提交公司經(jīng)理辦公會議討論，并予以調(diào)整、修訂，形成最終預(yù)算。

2.2.3年度預(yù)算的職責分工

財務(wù)管理部門是預(yù)算綜合管理部門，負責對各單位各部門的預(yù)算進行匯總、審查、平衡，對編制及管理工作進行指導(dǎo)、檢查，具體負責編制公司總預(yù)算。包括年度預(yù)算組織申報工作、編制下發(fā)預(yù)算編制大綱、督促各部門及時申報年度預(yù)算、設(shè)計相應(yīng)的預(yù)算編制體系、編制籌資預(yù)算、編制利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表。根據(jù)經(jīng)營目標分解各部門的各項業(yè)務(wù)指標，費用指標，形成經(jīng)濟考核指標下發(fā)。

營銷體系結(jié)合市場情況，根據(jù)公司經(jīng)營目標會同財務(wù)管理部、總監(jiān)辦、事業(yè)部等部門匯編銷售預(yù)算（當年新簽合同額、當年可實現(xiàn)銷售收入、銷售毛利預(yù)算），收款預(yù)算。結(jié)合公司經(jīng)營目標及本部門實際情況匯編本部門的費用預(yù)算（含人力成本）。

生產(chǎn)體系（包括計劃、采購、制造、設(shè)備保障等部門）根據(jù)公司銷售目標，結(jié)合公司實際制造、施工能力，編制公司2008年能力平衡計劃，外協(xié)計劃，運輸計劃。

結(jié)合銷售計劃，編制產(chǎn)品的生產(chǎn)計劃；編制主要物料消耗預(yù)算（包括主要產(chǎn)品主要原材料利用率預(yù)算，輔材等的消耗預(yù)算指標）；編制能源動力（電、風(fēng)）平衡預(yù)算；設(shè)備中小修理計劃及預(yù)算；結(jié)合公司的經(jīng)營目標，編制單位人工成本預(yù)算；編制年度工藝措施計劃；編制日常費用支出（含人力成本）的預(yù)算負責編制設(shè)備維修保養(yǎng)計劃、設(shè)備大修，包括修理類別、項目、內(nèi)容、方式、費用等安排。負責編制公司設(shè)備采購計劃

2．3、具體預(yù)算的編制方法的應(yīng)用

2.3.1固定預(yù)算

為了說明總預(yù)算各個組成部分之間的相互聯(lián)系，只按預(yù)算期內(nèi)計劃的一種業(yè)務(wù)量水平來編制相應(yīng)的預(yù)算，這種預(yù)算稱為固定或靜態(tài)預(yù)算。這種方法并不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)水平可能發(fā)生的變動，是一種最基本的預(yù)算編制方法。一般而言，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及其所處的環(huán)境并非如此簡明穩(wěn)定，作為控制手段的預(yù)算也就必須根據(jù)其特點而采取不同的形式。因此，管理人員在編制預(yù)算時，要考慮到預(yù)算控制的要求，針對不同企業(yè)的不同生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點進行有效控制的需要，使用比一般預(yù)算方法更先進的方法編制預(yù)算。

2.3.2彈性預(yù)算

彈性預(yù)算又稱動態(tài)預(yù)算，是指在變動成本法下，充分考慮到預(yù)算期各預(yù)定指標可能發(fā)生的變化，而編制出的能適應(yīng)各預(yù)定指標不同變化情況的預(yù)算，從而使預(yù)算對企業(yè)在預(yù)算期的實際情況更加具有針對性。在實際工作中，可以根據(jù)企業(yè)當時的實際業(yè)務(wù)情況選擇執(zhí)行相應(yīng)的預(yù)算，并按此預(yù)算評價與考核各部門的預(yù)算執(zhí)行情況。可見彈性預(yù)算比固定預(yù)算更便于區(qū)分和落實責任?，F(xiàn)舉例說明這種預(yù)算的編制過程。

2.3.3零基預(yù)算

零基預(yù)算的全稱為“以零為基礎(chǔ)編制的計劃和預(yù)算”，主要用于對各項費用的預(yù)算，其主要特點是各項費用的預(yù)算數(shù)完全不受以往費用水平的影響，而是以零為起點，從根本上考慮各項費用項目的必要性及開支數(shù)目。零基預(yù)算的編制步驟是：

1、確定預(yù)算期的各項目標，如利潤目標、銷售目標、生產(chǎn)目標等，在充分溝通醞釀的基礎(chǔ)上提出必須安排的費用項目，并為每一個費用項目編寫一套開支方案，明確費用開支的目的和確切金額。

2、進行成本效益分析。即對每一個預(yù)算項目的所得與耗費進行比較，評價各預(yù)算項目的經(jīng)濟效益，在權(quán)衡各個費用開支項目輕重緩急的基礎(chǔ)上決定對所有預(yù)算項目資金分配的先后順序。

3、分配資金，落實預(yù)算。要做到既保證優(yōu)先預(yù)算項目的資金需要，又使預(yù)算內(nèi)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動得以協(xié)調(diào)均衡發(fā)展。

2.3.4概率預(yù)算

概率預(yù)算是為了反映企業(yè)在實際經(jīng)營過程中各項預(yù)定指標可能發(fā)生變化的范圍及其概率而編制的預(yù)算。它不僅考慮了各因素可能發(fā)生變化的水平范圍，而且還考慮到在此范圍內(nèi)的有關(guān)數(shù)據(jù)出現(xiàn)的概率是多少。用該方法編制出來的預(yù)算由于在編制過程中，將企業(yè)將來可能遇到的情況均包含在內(nèi)，因此比較接近客觀實際，同時還能幫助企業(yè)管理當局對各種經(jīng)營情況出現(xiàn)的可能性做到心中有數(shù)、有備無患。

2.3.5滾動預(yù)算

滾動預(yù)算又稱“永續(xù)預(yù)算”或“連續(xù)預(yù)算”，它與一般預(yù)算的重要區(qū)別在于其預(yù)算期不是固定在某一期間(一般預(yù)算的預(yù)算期通常是1年，并且保持與會計年度相一致)，但卻總要保持12個月的時間跨度。每執(zhí)行完一個月，就要根據(jù)這個月的經(jīng)營成果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等新的情況修訂調(diào)整后幾個月的預(yù)算，同時自動增加一個月的預(yù)算，使新的預(yù)算期間仍是12個月。

3、幾項主要年度經(jīng)營指標編制方法以及預(yù)算財務(wù)報表的生成

3．1銷售收入的預(yù)算編制方法

在編制銷售預(yù)算時，常用的方法主要有銷售額百分比法、銷售單位法、零基預(yù)算法。

1、銷售額百分比法。銷售額百分比法是企業(yè)以一定時期內(nèi)產(chǎn)品銷售額的一定比例匡算出銷售預(yù)算總額的一種方法。這種方法是一種最常用的銷售預(yù)算編制方法。根據(jù)形式、內(nèi)容的不同，又可以將它分為兩種。其一是，上年銷售額百分比法。根據(jù)企業(yè)上一年度銷售費用占產(chǎn)品銷售額的比例來確定本年度銷售預(yù)算的一種方法。這種方法的優(yōu)點是銷售額確定的基礎(chǔ)實際、客觀，銷售預(yù)算的總額與分配情況都有據(jù)可依，不會出現(xiàn)大的失誤。其二是，下年銷售額百分比法。根據(jù)產(chǎn)品銷售的情況按一定比例來提取銷售費用總額。區(qū)別在于下年銷售百分比法有一定的預(yù)測性，是銷售經(jīng)理在預(yù)測下一年度銷售額情況的基礎(chǔ)上來確定企業(yè)的銷售費用。它以上一年度產(chǎn)品銷售情況為基礎(chǔ)，按照發(fā)展趨勢預(yù)測出下一年度的銷售額，再以一定的比例計算出銷售費用總額。

2、銷售單位法。是以每單位產(chǎn)品的銷售費用來確定計劃期銷售預(yù)算的一種方法以產(chǎn)品銷售數(shù)量為基數(shù)來計算，操作起來非常簡便，它的計算公式為銷售費用總額＝（上半年銷售費用/上年度銷售數(shù)量數(shù)）*本年度計劃產(chǎn)品銷售數(shù)量。銷售單位法對于經(jīng)營產(chǎn)品比較單一，或者對專業(yè)化程度比較高的企業(yè)來說，非常簡便易行。相反，對于經(jīng)營多種產(chǎn)品的企業(yè)，這種方法比較煩瑣、不實用，并且靈活性較差，沒有考慮市場上的變化因素。

3、零基預(yù)算法。全稱為“以零為基礎(chǔ)的編制計劃和預(yù)算的方法”，最初是由美國得州儀器公司的彼得•派爾提出來的，目前已被西方國家普遍作為編制費用預(yù)算的一種方法。零基預(yù)算編制法的基本原理：對于任何一個預(yù)算期，任何一項費用項目的開支，根本不考慮基期的費用開支水平，而是完全以零為出發(fā)點，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議各項費用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小，從而確定各項費用的預(yù)算數(shù)。

3．2制造成本預(yù)算的編制方法

制造成本領(lǐng)算，是上述生產(chǎn)預(yù)算、富接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算”、制造費用預(yù)算的總和。它包括產(chǎn)品的單位成本和總成本兩部分。制造成本領(lǐng)算的編制方法較簡單，只需將單位產(chǎn)品的料、工、費王大項目的標準用雖與標準單價相乘，然后加總就是產(chǎn)品的單位成本。

3．3主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算的編制方法

3.3.1經(jīng)驗估算法。進行估算的人應(yīng)有專門知識和豐富經(jīng)驗，并根據(jù)這些知識和經(jīng)驗提出一個近似的數(shù)字，這種方法是一種最原始的方法

3.3.2數(shù)學(xué)預(yù)測法。利用數(shù)學(xué)知識來預(yù)測未來。它的基本方法是利用規(guī)模一成本圖。

3.3.3參數(shù)模型法。就是指根據(jù)項目的特征計量參數(shù)，通過估算模型來估算費用的方法。參數(shù)模型可能是簡單模型，也可能是相對復(fù)雜的理論或經(jīng)驗?zāi)Ｐ?/p>

3.3.4類比估算法。也稱自上而下估算法，就是利用以前己完成的類似項目的實際費用估算當前項目費用的方法。這種方法簡單易行，是經(jīng)常使用的進行估算的方法之一。

3.3.5自下而上估算法。這種方法就是指根據(jù)項目的分解結(jié)構(gòu)，先估算底層各基本工作單元的費用，然后逐層匯總，最后得到項目總費用估算值的方法。

為確保完成年度經(jīng)營計劃任務(wù)，程控制，做到目標明確，有的放矢，不斷提高公司經(jīng)濟效益效益并進、責任明確、便于考核原則編制年度財務(wù)預(yù)算。加強財務(wù)管理的過。按照業(yè)務(wù)發(fā)展與年度經(jīng)營計劃緊緊圍繞財務(wù)報表，使公司所有的經(jīng)營活動所產(chǎn)生的結(jié)果，都能反映落實在財務(wù)報表的具體項目上。反過來說，也就是作為企業(yè)年終經(jīng)營成果的財務(wù)報表，其每一個項目所包含的量化數(shù)據(jù)，都能落實到實實在在的具體策略、行動計劃上，使經(jīng)營計劃的內(nèi)容落到實處，成為行動的綱領(lǐng)和指南，以及考核激勵的依據(jù)。年度經(jīng)營計劃的財務(wù)預(yù)算主要體現(xiàn)與經(jīng)營活動相關(guān)的成本費用，在具體制定過程中主要詳細測算各項營銷費用，根據(jù)歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)分析，通過計算指標之間的比率來分析指標之間的關(guān)系，結(jié)合下年度經(jīng)營目標，首先按照營業(yè)費用占收入比確定可用營業(yè)費用最高額度，然后逐項分解各單項費用中，最終形成年度營業(yè)費用預(yù)算表。

3．4三項費用的預(yù)算編制方法

三項費用是指公司在會計年度內(nèi)發(fā)生的期間費用，包括營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用三項。營業(yè)費用是在整個經(jīng)營環(huán)節(jié)中所發(fā)生的費用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的費用和商業(yè)性公司在進貨過程中發(fā)生羅的費用。管理費用公司在組織生產(chǎn)和進行管理過程中，由行政管理部門的管理行為而產(chǎn)生的各種費用稱為管理費用。財務(wù)費用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。財務(wù)費用包括公司在生產(chǎn)經(jīng)營中的利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費等。

3．5利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表的產(chǎn)生

利潤表從整體上反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的信息，為報表使用者評價企業(yè)的獲利能力、考核管理人員的績效等提供的依據(jù)。資產(chǎn)負債表從整體上反映了企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，為報表使用者評價企業(yè)的償債能力和資產(chǎn)運用效率等提供依據(jù)?，F(xiàn)金流量表反映了企業(yè)一定期間經(jīng)營活動、籌資活動和投資活動現(xiàn)金流轉(zhuǎn)量，可揭示企業(yè)當前的償債能力和支付能力和預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。會計報表附注是財務(wù)報告中不可缺少的部分，是對會汁報表本身難以充分表達內(nèi)容的補充說明。

把現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表和利潤表結(jié)合起來可以同時反映出交易結(jié)果模型的各種形式。這里的現(xiàn)金流量表是經(jīng)過修改的，第一年的利潤中增加了非付現(xiàn)費用，沒有在利潤表中反映出來的現(xiàn)金需求——主要是對營運資本和資本文出的額外需求——被排除在外。由此得出的結(jié)果就是自由現(xiàn)金流量，它可以用于資產(chǎn)負債表中作為償還債務(wù)和回購股票的資金來源。在第二年的利潤表中，由于債務(wù)降低便利息費用減少，因此每股收益相應(yīng)地增加；在外流通股票的減少也能達到增加每股收益的效果。這種方法進一步增加了構(gòu)造結(jié)果模型的難度，但是利潤表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表之間相互重疊的反饋卻是一種基本的機制。和任何預(yù)測未來的模型一樣，它的前提必須得到驗證，對其結(jié)果也應(yīng)該保留一定的懷疑態(tài)度。它在確定未來影響時使用了各種利率，預(yù)期增長率和資本需求等變量。對結(jié)果保持謹慎的態(tài)度是正確評價交易方案所必需的基本素質(zhì)。

4、年度經(jīng)營預(yù)算的有效保障

4．1績效考核制度是有效執(zhí)行年度預(yù)算的保障

績效預(yù)算制度是經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)成員國家在新公共管理的理念和民主化的背景之下，所采用的一種追求效率的預(yù)算管理方式。它要求預(yù)算過程充分利用關(guān)于政府活動產(chǎn)出與成果的數(shù)量化信息，把財政資金分配和政府部門的績效更緊密地結(jié)合起來，是一種“結(jié)果導(dǎo)向”預(yù)算。它在一些國家的成功引起了公眾的注意，尤其是在20世紀90年代以后，美國總統(tǒng)克林頓用以作為“重塑政府”的新績效預(yù)算因其所取得的一系列顯著進展令不少國家更是對新績效預(yù)算產(chǎn)生了濃厚興趣。

新績效預(yù)算考核制度通過簽訂績效合同來改變支出機構(gòu)的支出動機。著名的預(yù)算專家?？苏J為單純的外部控制無法從根本上提高支出機構(gòu)的資金使用效率，因為不管預(yù)算部門是否有足夠強的權(quán)力監(jiān)督與制約支出部門支出與使用財政資金的行為，它都無法對支出機構(gòu)的支出動機實施任何監(jiān)督與控制。而新績效預(yù)算通過簽訂績效合同實現(xiàn)了支出機構(gòu)的支出動機的改變，它的分權(quán)手段與“利潤分享”不僅使支出機構(gòu)具備了優(yōu)化使用預(yù)算資源的較大的決斷自由，只要能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算的最終目的，便可以在一定的范圍內(nèi)改變資金的用途;同時也不再有“使用資源或失去資源”的恐慌，第一年的預(yù)算節(jié)余可以留存至下一年使用，或者按照一定的比例與員工實行“利潤分享”，進一步增強了員工提高資金使用效率的動機。同時，簽訂的績效合同有利于保障支出機構(gòu)的“權(quán)力”并且使支出機構(gòu)明確其責任與義務(wù)。

在現(xiàn)代的公共預(yù)算中，新績效預(yù)算認為政府僅僅應(yīng)用正確的預(yù)算程序是遠遠不夠的，它還必須提高效率實現(xiàn)預(yù)期的政策結(jié)果。新績效預(yù)算在實行目標和總額集中控制的過程中采取的一些改革措施，例如通過機構(gòu)改革來整合政策與預(yù)算過程、發(fā)展和實施自動滾動的多年支出框架等做法，有利于改變傳統(tǒng)預(yù)算模式下政策過程與預(yù)算過程分離的狀況。

4.2根據(jù)年度經(jīng)營目標分解各部門指標

編制預(yù)算并不困難，但是要把預(yù)算編寫得嚴謹、科學(xué)、合理也不是一件容易的事，應(yīng)該要根據(jù)年度經(jīng)營目標分解各部門的各項指標。容易超支的招待費、辦公費、電費、電話費、差旅費等，一定要結(jié)合上年決算數(shù)制定本年預(yù)算數(shù)比如電費。對專項存貨的采購，應(yīng)列示明細表，在記入相關(guān)費用時，必須考慮上年結(jié)存金額和預(yù)算年度結(jié)存金額。.對于工程支出項目預(yù)算金額的確定。工程支出項目往往要占整個營運費用的50%以上，因此必須要通過專業(yè)部門的檢測和專家的論證，得出科學(xué)的維修計劃。為了考慮的盡量周全，可以設(shè)定總營運費用2%—3%的預(yù)備費列入年度預(yù)算，以預(yù)防突發(fā)事件的發(fā)生等等。

預(yù)算編制完成以后，更為關(guān)鍵的是如何保證預(yù)算在會計年度順利執(zhí)行，要從管理的角度控制防范，應(yīng)收盡收，勤儉節(jié)約，保證企業(yè)年度預(yù)算指標圓滿完成就顯得更加重要。

第一，嚴把費用開支關(guān)，建立完善的財務(wù)報賬審批手續(xù)；第二，建立健全內(nèi)部控制制度；第三，加強預(yù)算資金管理，提高資金使用效率；第四，加強預(yù)算分析，開展預(yù)算管理“流動紅旗”評比活動。對預(yù)算執(zhí)行情況好的部門和單位，發(fā)放流動紅旗并給與一定的物質(zhì)獎勵。通過開展評比活動，使各單位內(nèi)控制度進一步細化，杜絕了鋪張浪費和管理漏洞，使財務(wù)管理工作邁上了一個新臺階。

4.3針對各部門年度經(jīng)營指標制定合理有效的績效考核體系

企業(yè)績效管理流程的重要性在于它幫助我們有計劃地實施我們的方案，使一切績效管理活動都在控制范圍，不會出現(xiàn)偏離。通常一個有效的績效管理流程應(yīng)該包括以下五個部分：

4.3.1設(shè)計績效目標。目標是績效管理的標準，績效管理的活動都依賴于目標的落實。所以，在一開始，經(jīng)理就應(yīng)該和員工共同設(shè)定一個共識的績效目標，為績效管理做最充分的準備：

4.3.2績效輔導(dǎo)?？冃Ч芾碇校髽I(yè)往往更重視考核，而忽視績效輔導(dǎo)這一重要環(huán)節(jié)。主管應(yīng)通過觀察下屬的行為，并對觀察結(jié)果進行反饋，通過表揚和批評來幫助他改善業(yè)績。值得注意的是，對十下屬行為好壞的評判標準事先需要與下屬溝通，否則，無論你的表揚還是批評都不會真正改變他的行為，一旦他們能自己隨行職責，就應(yīng)該放手讓他們自己管理。

4.3.3信息的收集、做文檔記錄。績效目標最終要通過績效評伯進行衡量，因此有關(guān)員工績效的信息資料的收集就顯得特別重要。這個環(huán)節(jié)中，經(jīng)理要注意觀察員工的行為表現(xiàn)，并做記錄、問時要注意保留與員工溝通的結(jié)果記錄，必要的時候，請員工簽字認可，避免在年終考評的時候出現(xiàn)意見分歧。做文檔最大的好處之一是防止績效評估時出現(xiàn)意外，使評估的結(jié)果有據(jù)可查，更加公平、公正。

4.3.4績效考評。就是我們通常所說的績效考核或評價環(huán)節(jié)c在績效管理過程中，評價是一個連續(xù)的過程，而績效評估是過程中依據(jù)設(shè)定的評估方法和標準進行的正式評價。

第2篇：數(shù)字經(jīng)濟政策匯編范文

一、地方政府財政困境與轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范問題研究緣起

轉(zhuǎn)移支付制度作為分級預(yù)算體制的一個組成部分，用于調(diào)節(jié)和均衡各級預(yù)算主體之間收支的不對稱，解決經(jīng)濟發(fā)展的橫向和縱向非均衡問題。轉(zhuǎn)移支付的存在對各國來說都是必要的，首先，由于體制、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、自然環(huán)本文由收集整理境和人口狀況等因素的影響，地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展水平和經(jīng)濟發(fā)展能力都呈較大差異，導(dǎo)致地區(qū)間的收入和支出非均衡，這就需要中央政府通過轉(zhuǎn)移支付來調(diào)節(jié)，確保最低的公共服務(wù)水平。其次，由于一些公共服務(wù)外溢性的客觀存在，地方政府缺乏投資動機，需要中央政府通過轉(zhuǎn)移支付對地方政府進行誘導(dǎo)和激勵。此外，為實現(xiàn)中央特定的社會和經(jīng)濟目標，也需要進行政府間的轉(zhuǎn)移支付。

我國轉(zhuǎn)移支付制度形成于1994年的分稅制改革，至今仍實行過渡性的轉(zhuǎn)移支付制度，包括稅收返還、專項補助、原體制補助、轉(zhuǎn)移支付補助、各項結(jié)算補助和其他補助六種形式。到目前為止，我國的轉(zhuǎn)移支付制度仍沒有實現(xiàn)制度化，存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾方面。

第一，轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致財政非均衡進一步擴大。國內(nèi)有學(xué)者提出取消稅收返還，因為稅收返還數(shù)額以1993年為基數(shù)年，通過一定比例計算返還給地方。由于各地方發(fā)展水平上的差異，每年所獲得的返還數(shù)額相差懸殊，以致貧者越貧富者越富，而地方政府財力的差異最終導(dǎo)致了公共服務(wù)水平的差異，進而導(dǎo)致地區(qū)發(fā)展不均衡。轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)的不合理還表現(xiàn)在轉(zhuǎn)移支付形式過于復(fù)雜多樣，不利于監(jiān)督管理，制約了轉(zhuǎn)移支付制度在地區(qū)間財力均等化作用的發(fā)揮。一般性轉(zhuǎn)移支付對均等化發(fā)揮的作用最強，然而，一直以來，在我國整個財政轉(zhuǎn)移支付中，一般性轉(zhuǎn)移支付所占比重都較?。ㄒ姳?），促進公共服務(wù)均等化的作用難以充分發(fā)揮。

表1 1994—2010年財政專項轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付（單位：億元）

年份 專項轉(zhuǎn)移支付 一般性轉(zhuǎn)移支付

1994 361 99

1995 375 133

1996 489 161

1997 518 199

1998 878 210

1999 1424 354

2000 1613 620

2001 2200 1176

2002 2401 1623

2003 2598 1914

2004 3423 2605

2005 3529 3812

2006 4412 4732

2007 6892 7125

2008 9962 8746

2009 12359.14 11319.89

2010 13310.91 12295.73

資料來源：李萍主編：《中國政府間財政關(guān)系圖解》，北京，中國

財政經(jīng)濟出版社，2006，51頁。作者參考財政部網(wǎng)站數(shù)據(jù)整理匯編而成。

第二，中央要求地方配套的資金規(guī)模過大，導(dǎo)致地方財政困難加劇。在一些專項轉(zhuǎn)移支付中，中央政府要求地方政府必須拿出一定的資金來配套。由于地方政府本身財力有限和地區(qū)間財力的差異，導(dǎo)致財力較弱的地方政府拿不到專項資金，或者為了拿到專項資金只好采取虛報數(shù)字的做法，而財力較強的地區(qū)可能就會拿到更多的項目，這嚴重影響了專項轉(zhuǎn)移目標的實現(xiàn)，加大了地方財政壓力。

第三，轉(zhuǎn)移支付規(guī)模太小，不足以彌補地方財政缺口。我國是中央集權(quán)型國家，在財政體制方面采取的也是集權(quán)型的轉(zhuǎn)移支付制度，為了實現(xiàn)中央的宏觀調(diào)控能力，轉(zhuǎn)移支付必須要達到一定規(guī)模。從表1中可以看出，1994年以來，我國的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模在不斷增大，但是增幅較小。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國財政收入總量逐年增加，中央財政收入占全國總財政收入比重逐年增大，而轉(zhuǎn)移支付所占比重卻沒有增加，地方財政支出也隨著公共事務(wù)的增多而不斷增長，地方政府入不敷出的現(xiàn)象非常普遍。

第四，轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范。1994年分稅制改革并非立足長遠，而更多是從解決現(xiàn)實問題出發(fā)的，處于這樣的財政體制下的轉(zhuǎn)移支付制度的弊端日益顯露。比如缺少法律對轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范；中央的轉(zhuǎn)移支付具有一定程度的主觀隨意性，容易導(dǎo)致政府間財政關(guān)系不穩(wěn)定；對轉(zhuǎn)移支付資金使用缺乏有效監(jiān)督等。

由于中央與地方財政收入分成比例懸殊，地方政府比中央政府承擔更多的事權(quán)，中央政府通過轉(zhuǎn)移支付來彌補地方財政支出缺口。但是，由于我國轉(zhuǎn)移支付制度種種缺陷的存在，不僅地方財政缺口得不到有效彌補，反而隨著公共事務(wù)的增多，地方政府的支出范圍日益擴大，地方政府進一步陷入財政困難中，這一現(xiàn)象在中西部表現(xiàn)尤為突出。2005年農(nóng)村稅費改革全面深化，農(nóng)業(yè)稅全面取消，縣鄉(xiāng)財政面臨更加嚴峻的問題。農(nóng)業(yè)稅的取消使地方財政收入大幅減少，而法定增長和通過條條下達的專項配套、達標升級支出不斷增加，地方政府的服務(wù)成本不斷上升。同時，工資、行政、政策性支出和社會保障等支出項目不斷上升，而地方財政收入比重卻迅速下降，使地方自給能力逐漸降低，大部分需要上級通過轉(zhuǎn)移支付的方式進行解決，但是，上級的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模往往較小或不能及時到位，不足以彌補地方資金缺口，有些地方政府只得依靠舉債來維持，地方政府債務(wù)規(guī)模越來越大。據(jù)統(tǒng)計，至2009年，地方政府債務(wù)已超過4萬億元，幾乎達到了積重難返的地步。

反觀日本，同樣是中央集權(quán)型國家，中央與地方在財政收入和財政支出上也存在不對稱現(xiàn)象，不過，日本通過科學(xué)合理的轉(zhuǎn)移支付制度很好地解決了地方財政短缺問題。鑒于日本在轉(zhuǎn)移支付方面的某些卓有成效的做法給我們以啟迪，借鑒其成功經(jīng)驗對我國轉(zhuǎn)移支付制度改革進行探討，對于化解我國當前嚴峻的地方政府債務(wù)危機具有積極的參考價值。

二、日本政府間轉(zhuǎn)移支付制度及可資借鑒之處

1.日本政府間轉(zhuǎn)移支付制度主要通過地方交付稅和國庫支出金進行固化

日本公共財政支出中的地方財政支出所占比重很大，二戰(zhàn)以來每年都占三分之二左右，但是日本地方政府財政收入占總財政收入的比重僅在五分之二左右。二者差額部分即地方政府面臨的資金缺口，主要通過中央政府對地方政府的轉(zhuǎn)移支付來化解，從而保證了地方政府有充足的財政來源履行各地方政府應(yīng)盡的職責。日本現(xiàn)行財政轉(zhuǎn)移支付制度主要由三部分組成：地方交付稅、國庫支出金和地方讓與稅，前兩者是主要的轉(zhuǎn)移支付形式，三者加起來與地方財政收入相當。

（1）地方交付稅起到了平衡地區(qū)間財政收入的作用。地方交付稅是以平衡地區(qū)間財政收入為目的，主要針對所得稅類和資源稅類與地方進行分成，按比例劃歸地方的財政轉(zhuǎn)移支付形式。地方交付稅作為地方政府的一般財源，由地方政府自由支配，不附加任何條件，主要用于調(diào)節(jié)地方財力差別和保障地方財源。地方交付稅總額主要以法律形式進行明確規(guī)定，按一定比例從法人稅、所得稅、酒稅收入、煙稅和消費稅收入中分別提取[1]（62-67）。具體又分為普通交付稅和特別交付稅，其中，普通交付稅主要用于收入能力較差的地方政府，以地方政府標準支出與標準收入的差額為分配依據(jù)，一個地方政府財政能力越弱，所獲得的地方交付稅就越多。分配上主要通過事前構(gòu)建好的測算體系科學(xué)測算出地方政府的標準收入和標準支出，以及中央政府每年分配給地方政府的財政資金總額。計算公式為：

“tt=0.32×（nty+nta ）+0.358×ntc+0.295×ntv+.025×ntt

“其中，tt為每年分配給地方政府的財政基金總額，nty為國家個人所得稅總額，ntc為國家公司所得稅總額，nta為酒稅總額，ntv為80%的國家增值稅總額，ntt為國家煙稅總額。從總額上來說，地方交付稅一直占地方財政收入的20%左右。”[2]（35-41）

歸納起來，普通交付稅占交付稅總額的94%，每年的撥付額在8月末前確定并分別于4月、6月、9月和11月分四次撥付。特別交付稅是對普通交付稅的額外補充，因為核定的標準支出難以兼顧到地方的特殊要求，比如自然災(zāi)害等特殊情況，這就需要政府提供補充性財源。特別交付稅占交付稅總額的6%，每年的12月和3月確定并撥付。[3]（133-140）

（2）國庫支出金以項目為支出單位，是地方政府事權(quán)的重要財力保障。國庫支出金是日本中央政府為實現(xiàn)特定的社會經(jīng)濟政策目標，通過向地方政府轉(zhuǎn)移資金并指定支出方向和附加支出條件的財政資金。其用途主要是保證財政資金投入的計劃性和全國重要行政領(lǐng)域的服務(wù)均等化，鼓勵地方政府嘗試提供有難度的公共服務(wù)，支持地方政府特殊財政需求，同時也用于地方政府中央政府事務(wù)所需費用。由于支付范圍多元，內(nèi)容復(fù)雜，分配的法律依據(jù)主要體現(xiàn)在與其支出的行政項目相關(guān)的法律法規(guī)里。如《農(nóng)業(yè)基本建設(shè)法》規(guī)定了中央財政支出地方農(nóng)業(yè)建設(shè)的經(jīng)費比例；《義務(wù)教育法》規(guī)定了中央財政負擔地方義務(wù)教育教師的工資支出等。國庫支出金具體分為國庫分擔金、國庫補助金和國庫委托金。國庫分擔金主要用于地方政府的一般行政，保證全國重要行政事務(wù)能夠保持在一定的水平上；國庫補助金主要用于地方政府的公共投資領(lǐng)域，是為了提高財政資金使用效益；國庫委托金是中央委托地方處理事務(wù)所需的費用。國庫支出金由“都道府縣”和“市町村”兩級政府直接分配，“都道府縣”所占份額較大。日本對國庫支出金的監(jiān)管比較嚴格，主要由大藏省監(jiān)督和指導(dǎo)，由中央會計檢查院進行審計，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，中央可將資金收回或?qū)ζ溥M行相應(yīng)處罰。中央對國庫支出金的監(jiān)督管理包括兩個方面，一是?？顚Ｓ?，防止任何形式的挪用：二是資金的使用效益，對支出進展和項目進度等進行調(diào)查和監(jiān)督，促進國庫支出金的有效使用。

（3）地方讓與稅是輔轉(zhuǎn)移支付資金，是地方政府的輔資金。日本地方讓與稅與地方交付稅同屬于規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付資金，是對地方履行職責發(fā)生資金不足的補充，不附加任何條件，不指定使用方向，可視為地方政府本級的收入。但是二者又有所差別，地方讓與說主要是為把具有國稅性質(zhì)的特定稅種收入依照一定標準轉(zhuǎn)讓給地方政府并作為地方政府財源的一種財政資金轉(zhuǎn)移，主要包括地方公路讓與稅、消費讓與稅、天然氣讓與稅、汽車重量讓與稅、特別噸位讓與稅和航空燃料讓與稅6種。地方讓與稅在整個轉(zhuǎn)移支付規(guī)模中所占比例很小，主要起輔助作用。

2.日本政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的可供借鑒之處

綜上可發(fā)現(xiàn)，日本轉(zhuǎn)移支付作為一項基本財政政策，由于制度設(shè)計科學(xué)合理，一方面彌補了財政體制制度設(shè)計的不足，另一方面平衡了財政的縱向和橫向的不平衡，這對我國化解地方政府債務(wù)危機有如下可供借鑒之處：

一是集權(quán)與分權(quán)結(jié)合的相對完美性。從財政體制上而言，日本屬于集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的國家，中央集中主要權(quán)限，地方又具有相當?shù)淖灾鳈?quán)。日本的地方預(yù)算、地方稅率和稅基、地方借款以及財政轉(zhuǎn)移支付都由中央政府掌控，這充分體現(xiàn)了日本中央在財政上的高度集權(quán)。但是，通過轉(zhuǎn)移支付的運作，實現(xiàn)了中央與地方財政意志的統(tǒng)一和集權(quán)與分權(quán)的結(jié)合。日本中央政府每年向地方政府財政轉(zhuǎn)移支付占總支出的約五分之二，由地方各級政府掌握使用的財政支出約占國家總財政支出的三分之二。這兩個數(shù)據(jù)表明日本中央政府對地方政府財政支出上的適度分權(quán)，這種做法不僅使中央政策意圖得到實施，同時也調(diào)動了地方政府的積極性，中央政府的宏觀調(diào)控能力也得到增強。

二是轉(zhuǎn)移支付分配方式的科學(xué)性。日本對轉(zhuǎn)移支付的量的測度相對客觀，采用了“因素法”進行計量確定。如地方公路讓與稅、液化石油讓與稅等稅種是將道路因素化，根據(jù)客觀標準來確定其金額。日本地方交付稅的撥付額根據(jù)地方政府的標準收入和標準支出的差額得出，這是一種有效的分配管理機制，有利于縮小地方財力差距，反映了調(diào)節(jié)力度的靈活性。                           

三是轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范性。其規(guī)范性主要表現(xiàn)在法制性和透明性兩方面，日本轉(zhuǎn)移支付制度的相關(guān)立法比較完善，如前面提到的對地方交付稅的法律規(guī)定及其他相關(guān)的法律規(guī)定。為了加強對地方政府行為的控制，日本設(shè)置了具有雙向職能的總務(wù)省，在代表中央政府進行財政監(jiān)督的同時也代表地方政府的利益，防止其上級部門尤其是財務(wù)省侵犯地方政府的財政利益?？倓?wù)省的設(shè)置有利于中央與地方的雙向溝通和中央對地方的監(jiān)督。

三、借鑒日本經(jīng)驗通過轉(zhuǎn)移支付體系的完善化解我國地方政府財政困境的構(gòu)想

在發(fā)達國家中，日本財政收支規(guī)模在國民經(jīng)濟中的比重并不高，但是在這種情況下日本政府卻能發(fā)揮較大的作用，這與日本較高集權(quán)和適度分權(quán)的財政體制是分不開的，作為集權(quán)與分權(quán)結(jié)合點的轉(zhuǎn)移支付制度更是發(fā)揮了關(guān)鍵作用。轉(zhuǎn)移支付制度不僅強化了中央對地方的控制和協(xié)調(diào)，同時也糾正了財政收入和支出的不對稱問題，彌補了地方財政支出的巨大缺口。鑒于日本在轉(zhuǎn)移支付制度方面的卓有成效的做法，我們可借鑒其經(jīng)驗，同時結(jié)合我國國情，構(gòu)建科學(xué)合理的轉(zhuǎn)移支付體系，從而化解我國地方財政困境。

1.合理劃分各級政府事權(quán)是構(gòu)建科學(xué)合理的轉(zhuǎn)移支付體系的前提

政府事權(quán)是政府為實現(xiàn)其職能而具有的并且是經(jīng)過法律授予的權(quán)力。政府事權(quán)的履行以公共財政作為物質(zhì)基礎(chǔ)，對于擔負大部分公共服務(wù)職能的地方政府而言，充足的財源尤為重要。在中央與地方財力不均衡的客觀情況下，需要中央通過轉(zhuǎn)移支付補充地方財源，但轉(zhuǎn)移支付是以事權(quán)作為撥付依據(jù)的。二戰(zhàn)后，日本經(jīng)過一系列改革明確劃分了各級政府的事權(quán)，并以法律的形式對地方政府的事權(quán)和職責范圍作出明確規(guī)定，促進了經(jīng)濟的繁榮。

我國原體制的體制慣性依然存在，政治體制改革滯后于經(jīng)濟體制改革，政府職能轉(zhuǎn)變不及時不到位，導(dǎo)致缺位越位現(xiàn)象的普遍存在。受功利主義影響，有些地方政府濫用職權(quán)，搞地方保護主義，人為封鎖分割市場，干擾統(tǒng)一市場的形成，嚴重違背了市場經(jīng)濟規(guī)律，阻礙經(jīng)濟轉(zhuǎn)型。因此，在轉(zhuǎn)型初期，從政府和市場兩方面入手強化地方政府職能，既要合理制定市場經(jīng)濟準則，又要引導(dǎo)社會各經(jīng)濟主體向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變并為其提供服務(wù)。只有對地方政府職能進行準確定位，才能對地方各級政府事權(quán)進行合理劃分。

1994年分稅制改革對中央與地方政府分別承擔和共同承擔的事務(wù)都進行了劃分，但是，對省以下各級政府的事權(quán)劃分及支出結(jié)構(gòu)沒有明確，尤其是地方政府承擔了很多事務(wù)，效率低下。事權(quán)明確是財權(quán)劃分清楚的前提，只有明確各級政府的事情和財權(quán)，才能對財政運行制定一系列行之有效的監(jiān)督機制等配套措施，確定財政轉(zhuǎn)移支付方式和轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，才能更大程度地發(fā)揮公共財政的功能。因此，明確地方政府事權(quán)是財政改革和完善的重點任務(wù)，也是科學(xué)合理的轉(zhuǎn)移支付體系得以構(gòu)建的前提。

2.優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)以發(fā)揮轉(zhuǎn)移支付的均衡調(diào)節(jié)功能

我國的轉(zhuǎn)移支付由六部分組成，內(nèi)容復(fù)雜多樣，結(jié)構(gòu)設(shè)計欠科學(xué)，這嚴重影響了轉(zhuǎn)移支付目標的實現(xiàn)。

首先，取消稅收返還。稅收返還是在兼顧地方既得利益基礎(chǔ)上實行的一種轉(zhuǎn)移支付方式，對分稅制改革起到了推動作用，同時也調(diào)動了部分地區(qū)的積極性。但是，稅收返還使大量資金流向發(fā)達地區(qū)，擴大地方財力差距的弊端也是顯而易見的。

其次，重構(gòu)一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付。一般性轉(zhuǎn)移支付主要起促進公共服務(wù)均等化的作用，在結(jié)合財力因素的基礎(chǔ)上通過測算標準收入和標準支出之間的缺口確定。我國的一般性轉(zhuǎn)移支付的衡量準則是財力狀況，財力不足即可能獲得，并不考量資金使用效率和支出方向，這樣的制度規(guī)定很容易誘發(fā)各地方政府的不規(guī)范性使用財政資金的行為。專項轉(zhuǎn)移支付對資金的用途具有明確規(guī)定，并要求地方配套一定比例資金。當前我國專項轉(zhuǎn)移支付存在許多問題，如內(nèi)容多樣復(fù)雜，項目設(shè)置混亂，交叉重復(fù)嚴重，資金使用效率底下，缺乏有效監(jiān)督和管理等。因此亟需對專項轉(zhuǎn)移支付項目進行歸類整理，決策公開透明，適當引入競爭機制，提高資金管理水平，充分發(fā)揮專項轉(zhuǎn)移支付在提高基本公共服務(wù)水平中的作用。

3.簡化財政級次以提高轉(zhuǎn)移支付效率

日本地方政府有兩級，相應(yīng)地，地方財政也分兩級。以事權(quán)劃分為基礎(chǔ)，以受益原則為依據(jù)劃分稅種，根據(jù)稅種自身的性質(zhì)和特征劃分各級政府稅源，中央政府按一定比例對“都道府縣”和“市町村”兩級政府進行財政轉(zhuǎn)移支付。

我國省級以下各級政府分稅制實施不徹底，實踐中演變成各種形式的“包干制”和“分成制”，原財政體制殘余依然在發(fā)生作用，財政局面比較混亂。但是，要像日本那樣在兩級級政府間進行撥付，我國目前尚不具備條件。將現(xiàn)行的28個稅種在五級政府間直接進行劃分，分別對四級政府進行財政轉(zhuǎn)移支付存在著很多困難。要合理劃分稅權(quán)，就需要減少財政級次。減少財政級次并不必然要減少政府層級，我國自秦朝行郡縣制兩千余年以來的實踐證明，省級和縣級都是相當穩(wěn)定的政府層級，對整個國家政府體系的有效運轉(zhuǎn)發(fā)揮著重要作用。為此，要減少行政層級，為了政府構(gòu)架的穩(wěn)定，應(yīng)優(yōu)先考慮鄉(xiāng)鎮(zhèn)層級的簡化，在市縣行政不同級的情況下也可先行“財政同級”的方案。

在減少財政級次方面我國已經(jīng)有一定的探索和實踐。浙江省一直以來實行的是“省直管縣”的財政體制。財政部2009年6月《關(guān)于推進省直接管理縣財政改革的意見》，提出“省直管縣”改革的總體目標是在2012年底前，全國全面推進省直接管理縣財政改革，民族自治地區(qū)除外。在“省直管縣”財政改革方面，亦可借鑒日本經(jīng)驗。日本地方行政機構(gòu)分為“都道府縣”和“市町村”兩級，在法律上，這兩級政府并無隸屬關(guān)系，地位完全相同，并建立了與此相對應(yīng)的兩級地方財政，兩級政府都有獨立的財政預(yù)算，“都道府縣”和“市町村”之間沒有單獨的財政關(guān)系。通過簡化財政層級，優(yōu)化地方稅收體系，不僅有利于地方政府自身的“造血”功能的發(fā)揮，同時也有利于轉(zhuǎn)移支付體系的構(gòu)建，這樣既能保證各級政府財源的穩(wěn)定，又能保證公眾享受到應(yīng)有的公共物品和服務(wù)。

4.加大轉(zhuǎn)移支付規(guī)模以充實地方政府財源