會計財務(wù)管理審計精選(九篇)
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第1篇：會計財務(wù)管理審計范文
財務(wù)管理作為企業(yè)的核心，對于企業(yè)的管理以及運(yùn)營均有著十分深遠(yuǎn)的影響，直接把控著企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)命脈，占據(jù)著無可替代的重要地位，同時會計審核作為財務(wù)管理不可缺失的構(gòu)成部分，直接性的決定財務(wù)管理的效率以及企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，是保障財務(wù)管理工作有序進(jìn)行的前提條件，不僅能夠有效降低審核工作紕漏，還能促進(jìn)財務(wù)管理水平的顯著提升，對此，本文主要分析會計審計對財務(wù)管理的促進(jìn)作用。
一、會計審計對財務(wù)管理的促進(jìn)作用
（1）有利于降低管理風(fēng)險。在財務(wù)管理工作之中，會計審計的工作不容忽視，當(dāng)然也是其中的一個關(guān)鍵項(xiàng)目。會計審核是指在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門對會計工作流程進(jìn)行的一項(xiàng)自我審核工作，具有監(jiān)督和核算兩種重要職能，是對會計信息的認(rèn)定和監(jiān)督的過程。企業(yè)會計審計的主要任務(wù)是審計企業(yè)會計的相關(guān)信息，通過審查之后，將企業(yè)平時在財務(wù)管理之中的漏洞逐一查找出來，將其中的問題進(jìn)行有效的指導(dǎo)，分析這些信息的合法性、可靠性以及真實(shí)性，才可以更加精確的將市場風(fēng)險預(yù)測處理，最終降低企業(yè)財務(wù)管理的風(fēng)險性，也在很大程度上預(yù)防發(fā)生決策失誤而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失方面的影響，由此可知，財務(wù)管理和會計審計對于現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場競爭中更好的生存下去有著至關(guān)重要的作用。（2）有利于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。通過開展有效的企業(yè)會計審核，才能對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)營狀況、收支狀況有全方位的了解，保證收支預(yù)算、財務(wù)報表、核算數(shù)據(jù)等的合理性。會計審計部門能夠被企業(yè)財務(wù)管理所利用，進(jìn)而分析企業(yè)財務(wù)管理中的問題，并提出相應(yīng)的解決策略來提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，推動企業(yè)發(fā)展。企業(yè)通過會計審核工作所核計出的結(jié)果，制定出一系列的風(fēng)險控制、財務(wù)評試的規(guī)章制度，同時整個經(jīng)營活動以此為依據(jù)，在短時間內(nèi)提出有效解決措施，彌補(bǔ)企業(yè)財務(wù)管理缺陷，減低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)管理質(zhì)量與經(jīng)濟(jì)效益。（3）有利于加強(qiáng)財務(wù)控制。企業(yè)在通過相應(yīng)的會計審計措施實(shí)施之后，將企業(yè)平時在財務(wù)管理之中的漏洞逐一查找出來，通過審核工作人員所提供的一些科學(xué)、合理的導(dǎo)向性建議，將其中的問題進(jìn)行有效的指導(dǎo)，正確引導(dǎo)其可以重新梳理財務(wù)管理體系，不僅有利于強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制，還在一定程度上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，需要從保障企業(yè)利益最大化的角度出發(fā)，將更為完善化的財務(wù)管理體系建立起來，來優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理制度，深化企業(yè)財務(wù)管理水平，同時，通過企業(yè)財務(wù)管理提供的資產(chǎn)詳細(xì)信息，能夠使企業(yè)更加科學(xué)合理的制定財務(wù)制度和分配方案，進(jìn)而使得企業(yè)資產(chǎn)的保值增值得到實(shí)現(xiàn)，最終在最大限度之上來進(jìn)行全方位的考量，促使會計審核管理工作發(fā)揮最大的效用。
二、企業(yè)會計審計的完善措施
（1）突出會計審計重要性。對于企業(yè)財務(wù)管理而言，會計審計工作有著十分關(guān)鍵的作用，不容忽視，通過審核來有效的避免會計核算出現(xiàn)的疏漏，并對錯誤及時的進(jìn)行糾正，最大化保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，在財務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用。但目前大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并未真正的將會計審計的工作重視起來，最終使得會計審計的作用根本無法將自身的作用發(fā)揮出來。企業(yè)要做的是在公司內(nèi)部經(jīng)常強(qiáng)調(diào)審計部門的重要性，多些福利給員工，例如：帶薪休假、公司集體旅行等，鼓勵他們認(rèn)真工作，使他們不會出現(xiàn)消極怠工的情況，從而把審計錯誤降到最低。（2）提高審計人員的綜合素質(zhì)。任何經(jīng)營活動都離不開人力資源的支持，會計審計工作同樣如此。首先，會計審計人員要具備應(yīng)有的專業(yè)知識，因?yàn)闀媽徲嫻ぷ魇且豁?xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)性高的工作，那么就得要求參與到審計工作的人員無論是在專業(yè)知識上，還是在經(jīng)驗(yàn)之上都要有過人的技能。審計人員的專業(yè)素質(zhì)與會計審計工作有著直接影響，進(jìn)而影響到企業(yè)財務(wù)管理決策，無法降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。因此，必須要保障會計人員的專業(yè)素質(zhì)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，保障審計工作質(zhì)量。其次，對于會計審計工作人員的職業(yè)道德教育也得充分的重視起來，使得審計工作始終具備公平、合理性。加強(qiáng)培訓(xùn)、考試工作。為了保障會計審計人員能夠跟上時展步伐，加強(qiáng)審計人員的培訓(xùn)與考核工作至關(guān)重要，進(jìn)而不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)。最后，審核工作質(zhì)量的好壞取決于審核人員的綜合素質(zhì)水平，因此，提升會計審核人員有著重要意義，加大審計人員的綜合素質(zhì)，提升專業(yè)水平，定期的考核會計審計人員，在考核中，樹立優(yōu)勝劣汰崗位制度，對于多次不合格成員要給予淘汰或換崗，保障會計審計工作的健康、良性發(fā)展。（3）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。首先，針對企業(yè)內(nèi)控的環(huán)境，企業(yè)要做的是掌控產(chǎn)權(quán)制度先進(jìn)，對內(nèi)部資金的收支業(yè)務(wù)要嚴(yán)格把控，確保企業(yè)資金流通的穩(wěn)定通暢，采取先進(jìn)的內(nèi)控方法，將內(nèi)控的目標(biāo)明確下來，為企業(yè)提供一個優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控環(huán)境。接下來則是設(shè)立會計崗位時，依照的原則是分離其中不相容的崗位，對會計崗位的工作內(nèi)容進(jìn)行合理安排，采取職務(wù)分離控制的方法，來有效的防止會計管理、會計審核工作出現(xiàn)紕漏現(xiàn)象，將記賬人員和會計審核人員進(jìn)行分離，將不法行為扼殺在搖籃。最后是加強(qiáng)會計信息質(zhì)量的控制，作為會計人員要嚴(yán)格遵守會計審核的基本職能要求，將會計信息中所出現(xiàn)的問題做到早發(fā)現(xiàn)早處理，并對會計記錄和總賬報表進(jìn)行審查，以此來保證會計資料的有效性和完整性，保證會計信息的真實(shí)可靠。（4）完善會計審計的規(guī)章制度。會計管理作為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，通過會計審計的監(jiān)督、核查作用，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理制度中存在的問題，針對性對企業(yè)財務(wù)管理制度進(jìn)行調(diào)整，保障企業(yè)財務(wù)管理體系的靈活性，想要為企業(yè)爭取最大的利益，首先就得要將相應(yīng)的會計審計的規(guī)章制度建立并進(jìn)一步的健全。通過科學(xué)、合理化的規(guī)章制度，會計審計人員可以將自身的權(quán)限及職責(zé)明確下來，并以此成為會計審計人員工作績效考核的根本依據(jù)，提升會計審計工作人員工作的積極性與使命感。會計審計工作通過審核企業(yè)財務(wù)報表、會計賬簿等內(nèi)容，保障會計信息的完整性、精準(zhǔn)性、真實(shí)性，進(jìn)而降低企業(yè)財務(wù)管理的安全性，為企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略提供有效依據(jù)，能夠保障企業(yè)資金流的合理性與真實(shí)性，避免損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、社會利益的行為發(fā)生，從而來推動企業(yè)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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第2篇：會計財務(wù)管理審計范文
企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營活動的外在表現(xiàn)形式，集中體現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)，對于企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展有著重要的指導(dǎo)作用。會計審計是企業(yè)內(nèi)部的會計部門對企業(yè)的會計報表、會計憑證等有關(guān)的會計資料進(jìn)行再核查的工作，進(jìn)一步減少可能存在的會計處理問題，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，從而更好的維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全。由此可知，財務(wù)管理和會計審計對于現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場競爭中更好的生存下去有著至關(guān)重要的作用。
1. 財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用
1. 1 提高企業(yè)決策科學(xué)化水平。財務(wù)管理是企業(yè)進(jìn)行科學(xué)化決策的重要依據(jù)?？茖W(xué)的財務(wù)管理通過將市場需求和企業(yè)自身的經(jīng)營狀況有機(jī)的聯(lián)系起來，從而使企業(yè)能夠準(zhǔn)確的把握市場需求的變化，及時的進(jìn)行經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整。同時，依據(jù)財務(wù)管理所反映的企業(yè)收益情況，以及市場的需求狀況，制定完善的銷售方案，規(guī)避可能存在的市場風(fēng)險，促使企業(yè)的戰(zhàn)略決策更加的科學(xué)。
1. 2 提高企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性。當(dāng)前，我國許多的企業(yè)在資金管理中存在著資金缺口、挪用、擠占等影響資金安全的問題。只有加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理，才能夠很好的解決這些問題。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能的降低企業(yè)運(yùn)營成本，節(jié)省開支。其次，企業(yè)可以尋求多種渠道來緩解資金短缺的問題。最后，對于企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行實(shí)時的跟蹤和準(zhǔn)確的把控，嚴(yán)禁出現(xiàn)隨意挪用資金的情況出現(xiàn)。通過加強(qiáng)對企業(yè)的財務(wù)管理，有效的防止企業(yè)出現(xiàn)資金的安全問題，提高了企業(yè)的資金安全性。
1. 3 有利于企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。通過加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理，有效的發(fā)揮財務(wù)管理所具有的監(jiān)督作用，從而保證了企業(yè)固定資產(chǎn)的完整性并且提高對流動資產(chǎn)的利用效率。同時，通過企業(yè)財務(wù)管理提供的資產(chǎn)詳細(xì)信息，能夠使企業(yè)更加科學(xué)合理的制定財務(wù)政策和分配政策，進(jìn)而使得企業(yè)資產(chǎn)的保值增值得到實(shí)現(xiàn)。
2. 會計審計對財務(wù)管理的促進(jìn)作用
會計審計在企業(yè)的財務(wù)管理中起著不可或缺的作用，會計審計就好比是一輛自行車的車架，將財務(wù)管理的前輪和會計的后輪連接起來，共同促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。會計審計通過對企業(yè)的財務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對于企業(yè)的財務(wù)管理起著積極的促進(jìn)作用。
2. 1 有助于促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)對財務(wù)管理重要性的認(rèn)識。會計審計是通過對企業(yè)會計賬簿、報表等會計資料進(jìn)行審核，確保會計信息的準(zhǔn)確性、完整性、真實(shí)性，從而保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，為企業(yè)的科學(xué)決策提供參考的依據(jù)。企業(yè)在財務(wù)管理中利用會計審計的有關(guān)信息，加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理水平，更好的推動企業(yè)的發(fā)展，從而促使企業(yè)更加重視企業(yè)的財務(wù)管理工作。
2. 2 有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的提高。通過會計審計，企業(yè)能夠及時的發(fā)現(xiàn)在財務(wù)管理中存在的影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的問題和漏洞，并在最短的時間內(nèi)提出針對性的解決措施，從而有效的減少企業(yè)可能存在的資金風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
2. 3 有助于促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理體系的完善。會計審計對企業(yè)的財務(wù)管理有著良好的監(jiān)督和核查的作用，能夠有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理制度上存在的問題和與企業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)的地方，進(jìn)而對企業(yè)的財務(wù)管理制度進(jìn)行適時的調(diào)整，使企業(yè)的財務(wù)管理制度體系更加的完善。同時，完善的財務(wù)管理體系也能夠有效的監(jiān)督企業(yè)的資產(chǎn)使用狀況，從而杜絕損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的行為。
2. 4 有助于促進(jìn)企業(yè)提高財務(wù)報告的質(zhì)量。會計審計的監(jiān)督審核作用，能夠有效的對企業(yè)的財務(wù)管理人員進(jìn)行監(jiān)督和約束，保證企業(yè)的財務(wù)管理制度得到有效的落實(shí)，進(jìn)而確保會計信息報表的完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性，提高企業(yè)財務(wù)報告的質(zhì)量水平，更好的推動企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展。
3. 完善企業(yè)會計審計，進(jìn)一步加強(qiáng)會計審計的促進(jìn)作用
3. 1 企業(yè)加強(qiáng)對會計審計重要性的認(rèn)識。盡管會計審計工作對企業(yè)的財務(wù)管理有著極大的促進(jìn)作用，對于企業(yè)的發(fā)展有著不可忽視的重要作用。但是，當(dāng)前我國的許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計審計的重要性缺乏正確認(rèn)識，不重視企業(yè)的會計審計的工作，導(dǎo)致會計審計的作用得不到有效的發(fā)揮。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)重視會計審計工作，為企業(yè)會計審計工作的開展提供良好的條件，保證會計審計的職能能夠得到充分的實(shí)現(xiàn)。
3. 2 建立健全會計審計的規(guī)章制度。建立健全的會計審計規(guī)章制度是企業(yè)會計審計工作有序開展的重要依據(jù)。通過科學(xué)合理、明確具體的規(guī)章制度，會計審計人員能夠明確自身工作職責(zé)和權(quán)限，成為會計審計人員工作績效考核的依據(jù)，提高會計審計人員的責(zé)任感和工作的積極性，進(jìn)而提高企業(yè)會計審計工作的效率，更好的為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。同時，建立會計審核檔案能夠動態(tài)的記錄企業(yè)的經(jīng)營活動狀況，及時的發(fā)現(xiàn)不合理的地方，為企業(yè)合理的解決問題提供制度上的依據(jù)。
3. 3 加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)良好的內(nèi)部控制體系是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動順利實(shí)施的條件，也是企業(yè)進(jìn)行會計審計工作的前提。首先，在企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度改革，采用先進(jìn)的內(nèi)部管理控制方法，確定內(nèi)部控制的目標(biāo)，提供良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，在會計崗位的設(shè)置上，要遵循不相容崗位相分離的原則，使審核人員崗位和賬存人員工作相分離，從而防止會計造假做賬行為的出現(xiàn)。最后，建立與內(nèi)部控制體系相平行的評價體系，對內(nèi)部控制體系的運(yùn)行情況進(jìn)行評價，從而能夠?qū)?nèi)部控制體系進(jìn)行監(jiān)控和完善。
3. 4 提高企業(yè)的會計審計能力。在企業(yè)的財務(wù)管理層面上，會計審計工作通過對企業(yè)中的會計憑證、賬簿、報表等會計資料和信息進(jìn)行審核，來確保企業(yè)在國家法律規(guī)章制度的規(guī)定下提供的會計信息的完整性和真實(shí)性。但是，當(dāng)前大部分的企業(yè)都采用了會計電算化的方式來提高企業(yè)財務(wù)管理的效率，使得傳統(tǒng)的審計方式不能夠很好的適應(yīng)時代的發(fā)展。因此，會計審計工作也應(yīng)當(dāng)隨著時代的發(fā)展而不斷的提高自身工作的能力，從而保證會計審計的作用能夠得到良好的實(shí)現(xiàn)。針對當(dāng)前大部分企業(yè)實(shí)行會計電算化的方式這一情況，會計審計也應(yīng)當(dāng)將對企業(yè)的會計信息化管理作為會計審核的重點(diǎn)工作。由于會計審計工作重點(diǎn)、方式等方面的變化，將給會計審計工作帶來許多新的困難，需要不斷加強(qiáng)會計審計能力，保證會計信息的質(zhì)量。
3. 5 提高會計審計人員的綜合素質(zhì)。會計審計人員的綜合素質(zhì)直接影響著會計審計工作的審計高低，對企業(yè)的會計審計工作有著極大的影響，因此，企業(yè)有必要提高會計審計人員的綜合素質(zhì)。首先，應(yīng)當(dāng)保證會計審計人員有著扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識。會計審計工作是一項(xiàng)具有較高專業(yè)性和技術(shù)性要求的工作，對工作人員的專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)有著較高的要求。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計人員的職業(yè)道德教育，確保審計工作的公正性。最后，企業(yè)對審計人員要開展培訓(xùn)和考核工作，不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)，并且淘汰不合格的工作人員，確保會計審計工作的健康發(fā)展。
第3篇：會計財務(wù)管理審計范文
關(guān)鍵詞：會計審核；財務(wù)管理；作用探討
近幾年隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，對財務(wù)管理的要求也變得越來越高。對會計管理的需求也不僅僅只滿足于表面的數(shù)據(jù)，對其反應(yīng)的內(nèi)在企業(yè)變化也逐漸重視起來。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，帶動了會計行業(yè)的不斷壯大，但是會計行業(yè)門檻低魚龍混雜，財務(wù)管理中的會計審核是我們今天研究的主題。財務(wù)管理中的會計審核會直接關(guān)系到廣大群眾的利益，甚至?xí)P(guān)系到市場經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。
一、會計審核的重要性
會計審核是對企業(yè)的內(nèi)部會計信息的監(jiān)督審核，防范企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)問題。是財務(wù)工作的質(zhì)量保證。從現(xiàn)實(shí)中觀察，財務(wù)管理中的會計審核工作并沒有想象中進(jìn)行的順利。很多企業(yè)沒有重視到會計審核工作的重要性。所以并沒有建立完善的會計審核制度，會計審核人員的工作得不到強(qiáng)有力的支撐和保障，也得不到重視，只有完善財務(wù)管理中的會計審核工作，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，資金鏈的安全穩(wěn)定，企業(yè)才能更好更快的發(fā)展。會計審核工作能夠有效避免企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，提高財務(wù)工作的工作效率和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。我們生活中的每一個部分都跟會計有著密切聯(lián)系，而會計信息的審核關(guān)系著我們的利益問題，會計信息如果不能保證可靠性將會影響到相關(guān)者的利益。而會計審核是保證會計信息可靠性的重要部分，是提高市場經(jīng)濟(jì)，社會發(fā)展的必要途徑。提高會計市場的穩(wěn)定性，會計職業(yè)的職業(yè)道德專業(yè)素養(yǎng)，為會計信息的可靠性提供可靠途徑。
二、會計審核存在的問題
(一)財務(wù)環(huán)境落后
隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會計審核人員需要順應(yīng)時展的潮流，計算機(jī)操作技能是財務(wù)人員必須具備的基本技能之一。網(wǎng)絡(luò)在不斷更新發(fā)展，會計審核人員需要根據(jù)發(fā)展不斷進(jìn)步，不斷學(xué)習(xí)會計審核的各項(xiàng)技能，學(xué)習(xí)最快捷的財務(wù)審核軟件，不斷地提高工作效率和準(zhǔn)確率，來滿足財務(wù)的諸多復(fù)雜問題。
(二)會計審核人員職業(yè)素質(zhì)不到位
會計審核人員在工作中存在許多問題，如：工作不積極，態(tài)度懶散，渾水摸魚，專業(yè)知識水平不夠，沒有能力無法應(yīng)付繁雜的工作任務(wù)。領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)管工作不夠嚴(yán)格，工作人員工作態(tài)度消極，影響工作效率和工作質(zhì)量。沒有正確的工作態(tài)度職業(yè)素養(yǎng)，不可能為企業(yè)做好服務(wù)，會計工作是企業(yè)的核心部分，態(tài)度不端正，會人為的影響會計信息的準(zhǔn)確率，影響領(lǐng)導(dǎo)層的準(zhǔn)確判斷，企業(yè)的長久發(fā)展。
(三)缺乏監(jiān)督監(jiān)管執(zhí)行力度
會計審核工作范圍不只是算賬，記賬，報賬這幾項(xiàng)。也是企業(yè)管理層面需要做的工作。企業(yè)管理層面必須重視這個問題且加強(qiáng)監(jiān)督監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)謀求私利的這些不正之風(fēng)的個人行為，避免給企業(yè)帶來損失。定期不定期的檢查賬目保證財務(wù)信息的可靠性和準(zhǔn)確性。
三、如何應(yīng)對會計審核中出現(xiàn)問題
(一)管理人員重視
企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該認(rèn)識到，財務(wù)管理工作中會計審核的重要性，它反映了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層做決斷時給予有利數(shù)據(jù)支持。一個企業(yè)是否重視會計審核工作能夠?yàn)槠髽I(yè)工作環(huán)境提供重要的幫助，還能解決很多財務(wù)上的問題。
(二)制定合理有序的審核制度
需要制定科學(xué)合理有效地審核制度，能夠保證會計工作的順利進(jìn)行。一個科學(xué)完善的會計審核制度是會計工作執(zhí)行的有力保證。會計審核系統(tǒng)不斷完善可以有效監(jiān)督會計工作人員的工作違規(guī)，進(jìn)行糾察和治理改正。保障會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性。保證了企業(yè)的健康發(fā)展，提高了會計人員的工作效率。
(三)提高工作人員的綜合素質(zhì)
對于會計審核工作人員在工作中存在的工作不積極、工作懶散、對工作不負(fù)責(zé)任等諸多情況，財務(wù)部門要加強(qiáng)對員工總額和素質(zhì)的培養(yǎng)，一方面要強(qiáng)化工作人員的責(zé)任意識，改變工作人員的工作態(tài)度，讓大家意識到大家的努力才能帶動企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展才能帶動自己的發(fā)展，要給及時給予工作人員工作上的肯定；另一方面，財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對會計審核人員工作的重視，實(shí)時的對員工進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)員工的專業(yè)知識，提高會計審核工作的工作效率，根據(jù)時展潮流學(xué)習(xí)先進(jìn)的軟件技術(shù)，提高自己的工作效率，正視自己的工作崗位，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。
四、結(jié)束語
經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越快，人們對自己的財務(wù)管理有了更多新的要求，市場競爭激烈，各企業(yè)為了能夠在市場競爭中站立有利地位開始重視會計的重要性。經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，會計的運(yùn)用無處不在，與生活息息相關(guān)，體現(xiàn)在我們生活的每一個方面。無論是哪個行業(yè)，都離不開會計。經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，會計這個行業(yè)已經(jīng)成為我們國家諸多行業(yè)中重要的一部分。會計審核又是會計工作的核心部分。我們需要深入研究不斷改進(jìn)。財務(wù)管理中的會計審核工作是企業(yè)前進(jìn)的重要部分，只有保證這一部分才能保證會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性，企業(yè)才能健康發(fā)展。我們國家對會計審核還存在很多不足之處，本文就是針對這個問題進(jìn)行研究分析給予合理建議，為企業(yè)發(fā)展提供保障。
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第4篇：會計財務(wù)管理審計范文
現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營活動通常需要綜合多方面的因素來進(jìn)行,對于一個企業(yè)來說,產(chǎn)品銷售、物品采購以及外觀的建設(shè)都是需要企業(yè)管理考慮的因素。財務(wù)管理與核算是企業(yè)的核心,只有綜合的多方面的因素進(jìn)行考慮,才能夠有效地對各部門的工作進(jìn)行協(xié)調(diào),使得企業(yè)向好的方向發(fā)展。這些工作的協(xié)調(diào)都需要通過企業(yè)內(nèi)部的會計審核來實(shí)現(xiàn)。
(一)對管理人員的監(jiān)督的促進(jìn)
在企業(yè)進(jìn)行管理的過程中,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在企業(yè)中的地位和控制范圍是最高的,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)若是不能夠有效地對企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行審核,不能充分地發(fā)揮內(nèi)部會計的審核工作,對于整個企業(yè)來說都是一種損失。如果相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)者出現(xiàn)了濫用職權(quán)的現(xiàn)象,將會給企業(yè)或者事業(yè)單位造成巨大損失。因此,做好會計審核工作對于領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督,避免重大損失情況的出現(xiàn)。會計工作人員在對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審核時,對于企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問題可提出相應(yīng)的意見,并制定相應(yīng)的改進(jìn)方案,避免企業(yè)出現(xiàn)大的財務(wù)風(fēng)險。
(二)對企業(yè)財務(wù)控制的促進(jìn)
對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)進(jìn)行控制,是實(shí)行企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段。企業(yè)事業(yè)單位的相關(guān)的財務(wù)管理指標(biāo)是否能夠達(dá)到,各部門財務(wù)收支是否能夠達(dá)到平衡等。種種因素都需要通過企業(yè)內(nèi)部的會計審核來進(jìn)行,會計審核工作發(fā)揮作用,才能夠避免企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)上的風(fēng)險,促進(jìn)企業(yè)更好地向前發(fā)展。
(三)對于企業(yè)年度核算工作起到了促進(jìn)作用
企業(yè)的年度預(yù)算對于企業(yè)來說,是至關(guān)重要的。企業(yè)會計核算的財務(wù)報表是否與企業(yè)的會計制度相符;企業(yè)年度預(yù)算是不是合理;在進(jìn)行預(yù)算時是不是按照國家以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)定來進(jìn)行核算;預(yù)算能不能有效滿足企業(yè)一年來的正常開支等因素,都需要通過會計審核來確定。
(四)對于企業(yè)經(jīng)營活動的開支預(yù)算起到監(jiān)督作用
企業(yè)屬于一個整體,相關(guān)的部門和單位工作人員數(shù)量較多,因此就需要對各部門的經(jīng)濟(jì)或活動進(jìn)行監(jiān)督。例如企業(yè)出現(xiàn)的各種經(jīng)營活動的手續(xù)和相關(guān)的憑證是否按照財務(wù)部門的要求來進(jìn)行填寫、工程預(yù)算以及其他的費(fèi)用預(yù)算等,這些財務(wù)因素需要會計審核發(fā)揮作用,對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作起到監(jiān)督作用,使企業(yè)的資金得到合理的利用,避免成本浪費(fèi)。
二、企業(yè)需要加強(qiáng)會計審核
企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的管理,就需要重視企業(yè)內(nèi)部會計審核人員的工作,加強(qiáng)會計審核在財務(wù)管理過程中發(fā)揮的作用。對于會計工作人員的審核工作要充分的支持,在會計工作人員上崗時,需要進(jìn)行綜合能力以及專業(yè)能力進(jìn)行培訓(xùn),使會計工作人員能夠更好地實(shí)現(xiàn)自身的價值,在企業(yè)管理中發(fā)揮自身的職能,保證會計審核工作的順利進(jìn)行。隨著科技的發(fā)展,企業(yè)還需要加強(qiáng)對會計審核工作人員的信息化技術(shù)進(jìn)行培訓(xùn),培養(yǎng)工作人員的服務(wù)能力,更好的為企業(yè)服務(wù)。
第5篇：會計財務(wù)管理審計范文
關(guān)鍵詞：會計審計質(zhì)量；會計監(jiān)督；對策
會計審計與會計監(jiān)督在會計工作中占有重要地位，會計審計與會計監(jiān)督工作能夠有效保障會計工作的順利進(jìn)行，保證其會計信息的質(zhì)量與會計工作的合法性。部分企業(yè)存在做假賬的現(xiàn)象，通過這種方式降低企業(yè)成本，一方面與企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)不符，另一方面影響了國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，提高會計審計質(zhì)量與會計監(jiān)督，是企業(yè)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。
會計審計質(zhì)量要求會計信息數(shù)據(jù)必須合法、完整和真實(shí)，對工作的及時性也有較高要求。會計審計包括多個層面，提高會計審計質(zhì)量也需要多方面考慮。就會計審計從業(yè)人員而言，其個人素質(zhì)對會計審計質(zhì)量有直接影響。就法律法規(guī)來說，規(guī)章制度和法律法規(guī)的健全和完善，是會計工作實(shí)際開展的法律基礎(chǔ)，對于保證會計審計質(zhì)量有重要意義。在會計監(jiān)督方面，也涉及多種因素。從會計監(jiān)督人員角度來說，其自身的政治修養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，直接影響會計監(jiān)督工作的效果。從企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的監(jiān)督體系來看，完善的監(jiān)督控制體系，良好的運(yùn)行狀態(tài)，都是影響會計監(jiān)督工作的重要因素。
一、提高會計審計質(zhì)量與會計監(jiān)督的對策
（一）提升會計人員素質(zhì)
會計審計人員是會計審計質(zhì)量的直接決定因素，會計審計質(zhì)量的提高，必須提升會計審計人員的自身素質(zhì)。職業(yè)道德素養(yǎng)的強(qiáng)化，是提升會計審計人員素質(zhì)的第一步，可以在思想層面強(qiáng)化會計審計人員的責(zé)任意識，形成高度責(zé)任感，從整體上提升會計審計人員的思想政治素養(yǎng)和相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力。對審計人員的教育培訓(xùn)，是提升會計審計人員素質(zhì)的第二步。企業(yè)對會計審計人員的教育和培訓(xùn)，需要采用不同的方式，在不同的渠道下針對進(jìn)行，通過一段時間的教育和培訓(xùn)，提高會計審計人員自身技術(shù)水平，使其在實(shí)際工作中形成踏實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，培養(yǎng)其對國家宏觀調(diào)控政策相應(yīng)理論的認(rèn)識。此外，還應(yīng)定期開展交流合作活動，豐富會計審計人員的工作經(jīng)驗(yàn)。
（二）完善內(nèi)部控制體系
在實(shí)際會計工作中，內(nèi)部控制制度有一定的約束力，能夠在一定程度上規(guī)范會計審計和會計監(jiān)督行為，從而保障會計審計信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。構(gòu)建內(nèi)部控制體系，可以監(jiān)督和制約內(nèi)部從業(yè)人員的工作行為，通過控制體系，保障內(nèi)部從業(yè)人員職責(zé)的明確性，從而保證會計審計質(zhì)量以及會計監(jiān)督水平。企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善，會計審計質(zhì)量的保證，會計監(jiān)督工作的落實(shí)，需要企業(yè)分離不相關(guān)職能的內(nèi)容，對于貫徹執(zhí)行和管理企業(yè)內(nèi)部重大的經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)的過程，應(yīng)進(jìn)行相互約束和監(jiān)管，做好財產(chǎn)清查工作。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，可以通過制定、執(zhí)行會計委派制，分離會計監(jiān)督人員和監(jiān)督對象，避免其利益關(guān)系的形成，從而保證會計監(jiān)督的客觀性和公正性。
（三）提高會計審計水平
信息技術(shù)的不斷發(fā)展，在一定程度上推動著會計審計的信息化發(fā)展。會計審計工作利用計算機(jī)技術(shù)，可以提高會計審計的信息化水平，加強(qiáng)審計數(shù)據(jù)的科學(xué)性和精確性，創(chuàng)新會計審計方法。會計審計信息化平臺的設(shè)立，在會計審計開展工作的方式上進(jìn)行了改進(jìn)，提高了審計工作的技術(shù)水平，會計監(jiān)督的力度也進(jìn)一步加大，通過網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫實(shí)現(xiàn)的遠(yuǎn)程審計和IT審計，是對會計審計質(zhì)量的根本提升。另外，可通過與外部審計單位的交流合作，在交換會計人員的學(xué)習(xí)過程中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計工作問題，借鑒外部會計工作經(jīng)驗(yàn)，從提升內(nèi)部會計審計質(zhì)量以及會計監(jiān)督水平。
（四）健全會計規(guī)章制度
企業(yè)開展會計監(jiān)督工作，首先需要從意識上了解和強(qiáng)化會計監(jiān)督的意義，從思想上控制會計審計工作中的違法亂紀(jì)行為。會計監(jiān)督工作在企業(yè)會計工作中，應(yīng)提升至首要位置，健全完善的規(guī)章制度，是會計監(jiān)督工作開展的重要法律保障。健全完善的會計制度，一方面滿足企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的需求，另一方面界定了會計審計與會計監(jiān)督的責(zé)任和權(quán)限，明確了會計各部門職責(zé)。在實(shí)際工作中，對于違反會計制度的個人和企業(yè)，應(yīng)給予相應(yīng)的懲處，以此強(qiáng)化會計制度的法律法規(guī)，確立會計監(jiān)督的地位，從而提高會計審計質(zhì)量。
結(jié)語
會計審計與會計監(jiān)督屬于不同的會計部門，表面上相互獨(dú)立，甚至存在一定程度的排斥，實(shí)際上相互關(guān)聯(lián)、相互依存。會計審計需要有會計監(jiān)督做支撐，而會計監(jiān)督也需以會計審計為基礎(chǔ)。因此，在探討提高會計審計質(zhì)量與會計監(jiān)督對策時，既要考慮兩者獨(dú)立的影響因素，也要結(jié)合兩者的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行考慮。一方面，從部門角度，有針對性地提高會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督，另一方面，從企業(yè)角度，整體考慮提高會計工作水平和質(zhì)量的策略。
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第6篇：會計財務(wù)管理審計范文
一、當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題
1.缺乏明確的財務(wù)管理目標(biāo)和科學(xué)的財務(wù)分析方法。中小企業(yè)的財務(wù)報表一般都是為了應(yīng)付稅務(wù)檢查，往往缺乏真實(shí)性和準(zhǔn)確性，其財務(wù)分析也常常流于形式，不能利用科學(xué)規(guī)范的分析方法對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及其結(jié)果進(jìn)行有效的總結(jié)、分析，從而找出問題的癥結(jié)點(diǎn)，并對癥下藥，使企業(yè)獲得繼續(xù)前進(jìn)的動力。這也是中小企業(yè)難以同大企業(yè)相抗衡的關(guān)鍵所在。
2.成本費(fèi)用控制不力，抗風(fēng)險能力削弱。不少中小企業(yè)重錢不重物，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。生產(chǎn)經(jīng)營過程中也缺乏對原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)等方面的預(yù)算控制，導(dǎo)致一些不合理的消耗。另外，中國的中小企業(yè)對人員利用率低或不恰當(dāng)造成的人力資源浪費(fèi)、負(fù)債結(jié)構(gòu)問題造成的利息損失、各種非必要性支出增加的成本費(fèi)用過高等問題尚沒有清晰的認(rèn)識，在市場情況樂觀時，掩蓋了這些問題，當(dāng)經(jīng)濟(jì)不景氣企業(yè)經(jīng)營陷入困境時，這些問題就會顯現(xiàn)出來。生產(chǎn)成本過高不僅使企業(yè)在談判中的議價空間不大，進(jìn)而導(dǎo)致市場份額小，市場占有率低，企業(yè)的競爭力不強(qiáng)，而且難以在市場需求疲軟的情況下贏取促銷的主動權(quán)等，此類連鎖反應(yīng)會將企業(yè)置于倒閉的邊緣。
3.融資難，擔(dān)保難，資金緊缺。中小企業(yè)注冊資本較少，資本實(shí)力有限，同時很多中小企業(yè)都處于成長發(fā)展時期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發(fā)展瓶頸。中小企業(yè)貸款難問題由來已久，即使是在國家放松銀根、信貸增長的情形下，這種局面也沒有改觀。中小企業(yè)受資金規(guī)模、技術(shù)支撐等條件所限，融資渠道本身就少。近幾年，國有商業(yè)銀行推行集約化經(jīng)營和授權(quán)經(jīng)營，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制，貸款審批權(quán)限逐漸上收。這種高度集中的信貸管理模式嚴(yán)重制約了信貸資金對中小企業(yè)的投入力度。同時，商業(yè)銀行將盈利最大化作為主要經(jīng)營目標(biāo)和執(zhí)行嚴(yán)格的不良貸款率考核制度，對中小企業(yè)的貸款申請也相當(dāng)謹(jǐn)慎，這就在一定程度上影響了銀行貸款的積極性。
二、中小企業(yè)財務(wù)管理對策
由于金融危機(jī)的沖擊，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了變化，企業(yè)必須建立相適應(yīng)的管理機(jī)制，采取切實(shí)有效的財務(wù)管理策略，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，控制成本費(fèi)用，變壓力為動力，提高企業(yè)競爭力。
(一)建立科學(xué)規(guī)范的財務(wù)分析機(jī)制
中小企業(yè)應(yīng)摒棄憑經(jīng)驗(yàn)管理的落后方法，將財務(wù)分析納入到企業(yè)管理的正常軌道中去。首先，用比較分析法對報表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行前后期對比分析，找出差距，并分析產(chǎn)生差距的原因，以便改進(jìn)工作;其次，用比率分析法來分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并通過橫向比較和縱向比較，找出本企業(yè)與行業(yè)先進(jìn)水平的差距以及企業(yè)不同年度財務(wù)比率的增長變動趨勢，從而發(fā)現(xiàn)問題并解決問題;最后，用趨勢分析法來分析企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的發(fā)展變化趨勢，以便更好地把握企業(yè)的發(fā)展方向。
(二)預(yù)防資金鏈斷裂，加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)
1.對現(xiàn)金流量進(jìn)行動態(tài)控制，預(yù)防資金鏈斷裂。編制現(xiàn)金預(yù)算表，確定現(xiàn)金收入，計劃現(xiàn)金支出，要時刻了解企業(yè)的資金狀況。企業(yè)每天要將收入和支出及時編制收支日報表，月末形成月報表，及時將現(xiàn)金收支的實(shí)際情況與預(yù)算數(shù)進(jìn)行分析比較，找出存在的問題，及時反饋調(diào)整現(xiàn)金預(yù)算，提早做好資金的統(tǒng)籌安排。
2.減少預(yù)付款項(xiàng)，提高預(yù)收賬款比例，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。首先，在應(yīng)收賬款的事前管理方面，要對客戶信用度以及經(jīng)營狀態(tài)進(jìn)行事前全面調(diào)查。不僅要調(diào)查客戶提供的會計報表，還應(yīng)調(diào)查客戶的電費(fèi)單、稅單、海關(guān)進(jìn)出口單。此外，還應(yīng)調(diào)查與客戶有往來的企業(yè)對其信譽(yù)的評價。企業(yè)根據(jù)調(diào)查的結(jié)果制定賒銷政策，并盡量要求客戶使用銀行承兌的應(yīng)收票據(jù)以減少壞賬的產(chǎn)生;其次，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中管理。在應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要積極采取各種措施，減少企業(yè)的壞賬損失。中小企業(yè)的應(yīng)收賬款一般情況是由財務(wù)部門管理，銷售部門催討。部門之間應(yīng)及時溝通，減少不必要的紛爭。財務(wù)部門對發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)定期與客戶對賬，要形成合法有效的對賬憑據(jù)，并將對賬結(jié)果適時反饋到銷售部門，以便及時追討以及制定下一步的賒銷政策;最后，應(yīng)收賬款一旦逾期拖欠，企業(yè)應(yīng)高度重視。一方面加強(qiáng)催討;另一方面應(yīng)與客戶進(jìn)行交流溝通，尋求妥善的解決辦法。對于惡意拖欠、品質(zhì)不良的客戶，可以聯(lián)合其他被拖欠的企業(yè)訴諸法律。
3.加強(qiáng)存貨管理，努力防止資金沉淀。企業(yè)要適時關(guān)注分析市場動向，科學(xué)制定內(nèi)部存貨數(shù)量，堅持以銷定產(chǎn)，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以有效平衡與控制存貨的風(fēng)險。比如，原材料的采購周期可以由原來的定期采購改為根據(jù)生產(chǎn)的安排進(jìn)行靈活的不定期采購，并積極降低采購成本，以此降低存貨的成本，節(jié)約資金。
(三)控制成本費(fèi)用
1.拓寬進(jìn)貨渠道，降低外購成本。面對金融危機(jī)背景下的市場價格波動，業(yè)務(wù)人員在采購前必須充分利用各種信息工具了解進(jìn)貨渠道，爭取合理價格。對采購價格的審核人員，應(yīng)該加大詢價的密度和力度，通過電話、網(wǎng)絡(luò)等信息手段貨比三家，制定基準(zhǔn)價，對采購價格偏離基準(zhǔn)價一定限額的進(jìn)貨，要求供貨商作出解釋或價格折讓。對大宗商品要采用公開招標(biāo)等方式，增加進(jìn)貨的透明度，盡量消除價格波動等不利因素的影響，降低采購成本。
第7篇：會計財務(wù)管理審計范文
引言
在我國，企業(yè)通過對自身結(jié)構(gòu)改變和健全企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理來增強(qiáng)企業(yè)的社會競爭力，來使得企業(yè)能夠迎合和適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢和發(fā)展變化。企業(yè)自身往往注重企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作，通過完善財務(wù)內(nèi)部的會計核算，來強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)集中核算機(jī)制。
一、企業(yè)財務(wù)集中核算制度存在的問題
1.缺乏企業(yè)自身管理機(jī)制
我國的《會計法》規(guī)定，企業(yè)負(fù)責(zé)人要承擔(dān)起企業(yè)自身各項(xiàng)財務(wù)會計核算工作的責(zé)任，同時要確保企業(yè)會計資料的完整可靠性。該規(guī)定表明了企業(yè)負(fù)責(zé)人需要擔(dān)負(fù)起企業(yè)自身各項(xiàng)工作的責(zé)任，還有保障會計工作進(jìn)行過程中資料的完整可靠，另一方面還要明確針對違反規(guī)定的企業(yè)的懲罰制度和主要責(zé)任人。但是在企業(yè)的會計集中核算工作中企業(yè)的會計主體地位發(fā)生了改變，企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督職能也發(fā)生了改變，再加上企業(yè)財務(wù)會計核算設(shè)計金額數(shù)大，牽涉人員多，企業(yè)缺乏健全的管理制度等因素，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)會計集中核算存在一系列的風(fēng)險因素。
2.企業(yè)財務(wù)管理與會計審核不同步
在企業(yè)運(yùn)行會計集中核算制度的基礎(chǔ)上，企業(yè)的財務(wù)管理和會計集中核算工作已經(jīng)分隔開了，但是任然以會計集中核算制度作為“單據(jù)論單據(jù)”，這樣將導(dǎo)致企業(yè)的核心發(fā)展轉(zhuǎn)移到了企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營和資金開支方面。在核心發(fā)展方向轉(zhuǎn)移的前提下，企業(yè)的日常報銷是合理合法的收據(jù)齊全的情況下，企業(yè)的報銷業(yè)務(wù)行政轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金套取，將導(dǎo)致企業(yè)會計核算工作難以開展，使得企業(yè)的集中核算難以有效控制。
3.企業(yè)會計集中核算缺乏有效的監(jiān)督
在政府的角度來說，企業(yè)實(shí)行了會計集中核算后，由于上級下派的會計核算人員難以接觸到真實(shí)的企業(yè)運(yùn)營資料和辦公地點(diǎn)的集中，導(dǎo)致難以接觸到企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，會計核算人員僅僅只看到了企業(yè)的財務(wù)賬本收據(jù)相關(guān)的資料，并未接觸到實(shí)際的財務(wù)資料，企業(yè)通常提供財務(wù)票據(jù)來轉(zhuǎn)變監(jiān)督的對象，但是財務(wù)標(biāo)記并不能客觀的表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況的真實(shí)性，再加上會計核算人員并不知曉企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況，總是會陷入誤會中，往往導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)的開展受限，所以在企業(yè)開展了會計集中核算后，企業(yè)在會計工作和服務(wù)監(jiān)督方面都會降低其影響力，再加上企業(yè)會計集中核算制度的規(guī)定，報賬員擁有連接企業(yè)和核算管理的橋梁作用，因此，在企業(yè)的會計結(jié)算中心往往是通過對每個報賬員的活動情況來進(jìn)行了解，但是企業(yè)的報賬員都是具體部門委派的，對自身的部門懷有一定的依附和從屬關(guān)系，在實(shí)際工作中往往代表了企業(yè)的部門利益，企業(yè)核算中心通過報賬員了解到的不一定是全面的信息。
二、企業(yè)會計集中核算制度問題的解決措施
1.確定企業(yè)核算工作目標(biāo)和中心
企業(yè)的會計核算制度以增強(qiáng)會計核算工作人員和企業(yè)核算部門的積極性和榮辱感為中心，企業(yè)會計集中核算制度的目標(biāo)：完善企業(yè)會計核算監(jiān)督、企業(yè)管理不越權(quán)、加強(qiáng)企業(yè)協(xié)調(diào)能力、做好企業(yè)服務(wù)、回歸本心。在企業(yè)運(yùn)營過程中財務(wù)會計核算員工需要做好企業(yè)自身的財務(wù)報賬工作和企業(yè)財務(wù)自己的預(yù)算、管理、分析工作，同時需要做好企業(yè)會計集中核算中心的溝通交流，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)核算工作的目標(biāo)和中心，一方面做好企業(yè)各個部門的實(shí)時交流，不定期或者定期預(yù)算企業(yè)財務(wù)情況，做到企業(yè)財務(wù)賬本的真實(shí)可靠，避免企業(yè)腐敗，為國家減少資源流失和浪費(fèi)；另一個方面，企業(yè)會計核算中心與企業(yè)是監(jiān)督與被監(jiān)督的，互相照應(yīng)，互相制約，企業(yè)會計集中核算中心的監(jiān)督工作是否能夠順利開展與企業(yè)會計核算中心能否開展工作是同步的，一一對應(yīng)關(guān)系，一旦企業(yè)會計核算中心存在和私款公用、挪到資金、浪費(fèi)資金等現(xiàn)象出現(xiàn)，將會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
2.增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計信息的同步是企業(yè)相關(guān)部門能否做好會計集中核算工作的保障，在企業(yè)發(fā)展運(yùn)營狀態(tài)下，企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計信息往往來源于企業(yè)會計集中核算中心的資料，比如企業(yè)會計財務(wù)報表、財務(wù)賬本、財務(wù)資金憑證等資料，或者通過會計集中核算制度開展的審計擴(kuò)展、企業(yè)清查來開展。
企業(yè)的項(xiàng)目審計要做好審計前、審計中、審計后各個環(huán)節(jié)的財務(wù)審計工作，提高企業(yè)審計信息的質(zhì)量。項(xiàng)目審計工作人員要在了解企業(yè)內(nèi)部工作人員的財務(wù)會計集中核算管理的認(rèn)識程度的基礎(chǔ)上，來準(zhǔn)確掌握企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的設(shè)計和落實(shí)，再制定出切實(shí)有效的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計方案。企業(yè)項(xiàng)目審計組要開展一系列的企業(yè)內(nèi)部員工座談會，來增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員自身的監(jiān)督與自我監(jiān)督能力，來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員越權(quán)審批現(xiàn)象的挖掘，還要成立專業(yè)組織人員培訓(xùn)隊，并要肩負(fù)起企業(yè)內(nèi)部員工的再培訓(xùn)與再教育，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工的自身素質(zhì)與思想，從而增強(qiáng)企業(yè)高層管理人員的工作責(zé)任，使得企業(yè)自身呈現(xiàn)出積極狀態(tài)高速發(fā)展。
準(zhǔn)確把握企業(yè)各年度的總財務(wù)報表和各項(xiàng)活動的財務(wù)經(jīng)濟(jì)情況表，在財務(wù)報表中發(fā)現(xiàn)問題、研究問題、探討問題、結(jié)局問題、落實(shí)解決措施，其次，通過對企業(yè)內(nèi)部審核中的財務(wù)審計信息資料的管理來加??企業(yè)內(nèi)部自身管理。企業(yè)項(xiàng)目審計組還可以采取引入先進(jìn)技術(shù)資源，規(guī)范企業(yè)技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)控制管理審計信息等方法來加強(qiáng)企業(yè)審計后的財務(wù)審計信息資料的控制工作，為企業(yè)項(xiàng)目審計只的審計后工作高效有序進(jìn)行。
3.企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的完整
企業(yè)會計集中核算中心主要負(fù)責(zé)了企業(yè)財務(wù)部門的所以財務(wù)核算工作，在企業(yè)開展會計集中核算后，往往將企業(yè)的全部資金放入集中核算的商業(yè)銀行，避免企業(yè)對財政機(jī)構(gòu)的資金造成潛在的風(fēng)險。為了避免會計集中核算中心的會計核算制度出現(xiàn)差錯，首先實(shí)時才用現(xiàn)代化手段來跟蹤企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，第二，規(guī)范運(yùn)行程序和銀行票據(jù)，來保證企業(yè)自己的安全性，在加上企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理、績效考核評估、會計資料專業(yè)制度以及企業(yè)核算專項(xiàng)的對賬制度，充分發(fā)揮企業(yè)制度的約束規(guī)范作用，從根本上來避免企業(yè)資金風(fēng)險。
4.明確主題責(zé)任制和責(zé)任人
企業(yè)要明確會計集中核算制度的責(zé)任制，明確主要責(zé)任人，責(zé)任人和企業(yè)各個部門直接存在著直接的聯(lián)系，能夠增強(qiáng)企業(yè)各個部門的責(zé)任意識。企業(yè)會計集中核算制度主要是在企業(yè)會計責(zé)任的主題下的確保企業(yè)會計資料真實(shí)完整的制度，并不能夠改變企業(yè)的經(jīng)濟(jì)體制和地位，也不能夠改變企業(yè)會計資料的來源，一旦企業(yè)的會計資料存在問題，那么會計集中核算專項(xiàng)的責(zé)任人要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
第8篇：會計財務(wù)管理審計范文
關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；財務(wù)審計；必要性；創(chuàng)新對策
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）03-0100-02
近年來，深化醫(yī)療體制改革，強(qiáng)化醫(yī)院經(jīng)營管理，財務(wù)審計在完善醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)踐中發(fā)揮了積極作用。但縱觀當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，一方面促進(jìn)了醫(yī)療機(jī)構(gòu)對財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)性、合法性、效益性評價，但另一方面，在構(gòu)建醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計制度體系中，還存在一些問題，如審計人員職業(yè)素質(zhì)、審計工作方法單一、審計機(jī)制不健全等。為此，立足公立醫(yī)院財務(wù)審計工作，從內(nèi)部審計視角來探應(yīng)該如何推進(jìn)財務(wù)審計？應(yīng)當(dāng)做些什么？并就未來財務(wù)審計的發(fā)展提出幾點(diǎn)建議。
一、內(nèi)部審計概念及問題的提出
依據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》要求，內(nèi)部審計從概念上定義為：“對本單位及所屬的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行監(jiān)督與評價的行為，以提升單位經(jīng)濟(jì)管理水平，確保經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。”[1]2014年1月1日頒布實(shí)施的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，再次明確了內(nèi)部審計的獨(dú)立性、客觀性，并與國際注冊內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）所定義的“內(nèi)部審計”概念基本一致，其內(nèi)容主要表現(xiàn)在三點(diǎn)。一是強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的職能與地位，突出風(fēng)險控制管理與控制；二是強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)概念，尤其是在改善風(fēng)險管理，優(yōu)化醫(yī)院治理上提升醫(yī)院管理水平；三是深化內(nèi)部審計的工作任務(wù)和戰(zhàn)略目標(biāo)，突出內(nèi)部審計對醫(yī)院組織架構(gòu)的積極貢獻(xiàn)，特別是通過內(nèi)部審查、評價方法，來規(guī)范醫(yī)院財務(wù)會計活動，降低管理風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)降本增效目標(biāo)。
作為國家投資的公立醫(yī)院，其公共財產(chǎn)及資源更應(yīng)該突顯其非營利性，尤其是在承擔(dān)醫(yī)療服務(wù)、醫(yī)學(xué)教育、重大疾病預(yù)防、突發(fā)性醫(yī)療事件救援等工作中，要承擔(dān)其自身的服務(wù)社會的功能。2006年新修訂的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》中，對年收入超3 000萬元或擁有300張病床的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，明確規(guī)定要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配置相應(yīng)的專職審計人員。盡管公立醫(yī)院開展財務(wù)審計工作較早，但在審計實(shí)務(wù)中，就審計組織結(jié)構(gòu)、審計職能地位、審計職責(zé)等問題，一直未切實(shí)履行，尤其是在內(nèi)部審計與風(fēng)險管控理念下，公立醫(yī)院就如何確保自身財務(wù)審計工作的合法、合規(guī)、真實(shí)、可靠，必然需要從財務(wù)審計創(chuàng)新實(shí)踐中來完成。
二、內(nèi)部審計的產(chǎn)生及發(fā)展導(dǎo)向
內(nèi)部審計與政府審計、社會審計共同構(gòu)成我國審計監(jiān)督體系。從內(nèi)部審計的產(chǎn)生來看，依照受托責(zé)任學(xué)理論，內(nèi)部審計是對受托責(zé)任的履行過程及結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定、計量和報告，并通過對會計信息的重認(rèn)定、重計量、重報告，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督需要的重要體現(xiàn)，也是通過財務(wù)評價來改善受托責(zé)任的控制機(jī)制。隨著內(nèi)部審計方式的不斷發(fā)展，主要?dú)w納為三大導(dǎo)向。
1.財務(wù)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計。從英國《股份公司注冊法》（1845年）中對內(nèi)部審計概念的解釋，即由一名或多名股東代表，通過對單位財務(wù)信息進(jìn)行審查，來考察董事財務(wù)狀況的合法性，并通過審計結(jié)論讓其他股東了解單位的經(jīng)營、管理實(shí)際情況，從而滿足對董事經(jīng)營管理行為的影響。由此可見，對于股東代表的檢查單位賬務(wù)，并對單位董事及職員進(jìn)行詢證的行為即為審計過程。其后，隨著內(nèi)部審計制度的不斷發(fā)展，對于內(nèi)部審計人員，可以是股東代表，也可以是受聘的技術(shù)嫻熟的會計師，從而將審計工作實(shí)現(xiàn)了外部化?？梢?，對于財務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計，主要專注于對單位財務(wù)狀況、會計信息的審查，其目標(biāo)在于幫助管理層做出科學(xué)、正確的經(jīng)濟(jì)管理決策，在于提升單位經(jīng)濟(jì)效益。
2.管理導(dǎo)向下的內(nèi)部審計。所謂管理導(dǎo)向下的內(nèi)部審計，主要是基于受托責(zé)任的劃分，即受托財務(wù)責(zé)任、受托管理責(zé)任。從審計學(xué)理論到審計實(shí)踐，既有財務(wù)審計，也有管理審計。也就是說，對于內(nèi)部審計人員，當(dāng)發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作良好，但工作效率不高，影響經(jīng)濟(jì)效益時，將會提出完善管理的改進(jìn)對策。另外，從會計師事務(wù)所所有制方式來看，一般為合伙制或獨(dú)資制，而對于會計師需要承擔(dān)無限責(zé)任，由此帶來的審計責(zé)任，可能會影響內(nèi)部審計的效能。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化會計責(zé)任，突出外部監(jiān)管，將推進(jìn)內(nèi)部審計向管理審計的轉(zhuǎn)變。
3.風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部審計。新修訂的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中，就內(nèi)部審計的工作職責(zé)及工作范圍進(jìn)行了界定，提出內(nèi)部審計是“評價和改進(jìn)風(fēng)險管理，控制和治理過程的效果”。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在《內(nèi)部審計原理與技術(shù)》中，將內(nèi)部審計的職能明確為：“圍繞風(fēng)險來展開審計，風(fēng)險是審計工作的決定因素?！盵2]可見，近年來在強(qiáng)化公司治理，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平上，風(fēng)險管理成為內(nèi)部審計的關(guān)注焦點(diǎn)，風(fēng)險控制成為內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的主要發(fā)展方向。
三、創(chuàng)新公立醫(yī)院財務(wù)審計的必要性
公立醫(yī)院在提供社會公共醫(yī)療服務(wù)過程中，還需要從履行財務(wù)審計工作職責(zé)，做好單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、效益性監(jiān)督與評價。依照《中華人民共和國審計法》等相關(guān)法律規(guī)定，以及審計署制定的公立醫(yī)院內(nèi)部審計公立制度要求，加強(qiáng)對公立醫(yī)院自身及所屬單位財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動的獨(dú)立監(jiān)督與審查，圍繞公立醫(yī)院內(nèi)部控制公立體系，將財務(wù)審計評價作為構(gòu)建公立醫(yī)院財務(wù)信息真實(shí)性、完整性、效率性的重要內(nèi)容。為此，內(nèi)部審計工作的開展，將成為公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要措施。從內(nèi)部審計工作內(nèi)容及審計對象來看，財務(wù)報告既是公立醫(yī)院內(nèi)部控制的主要對象，也是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)會計信息。但在內(nèi)部審計實(shí)務(wù)中，一些醫(yī)院審計機(jī)構(gòu)不僅關(guān)注財務(wù)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)，還在拓寬對非財務(wù)活動的審計。勞倫斯?索耶（1989）曾提出：“內(nèi)部審計部門盡管已經(jīng)涉足單位組織中的與財務(wù)部門無關(guān)的審計活動，但對于這些審計不能走得過遠(yuǎn)，不能偏離單位財務(wù)記錄及單位內(nèi)部相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審計?！盵3]可見，針對內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)及方向，更應(yīng)該以財務(wù)審計為主體，并從財務(wù)審計權(quán)限延伸上來關(guān)注單位財務(wù)審計。另外，在內(nèi)部審計功能定位上，決不能僅僅滿足“查錯糾弊”，而是要立足財務(wù)審計實(shí)踐，從解決財務(wù)審計工作中的問題中，創(chuàng)新審計方法，特別是在財務(wù)審計實(shí)踐中，要將事前審計、事中審計作為常規(guī)審計手段，將基于過程的審計作為日常財務(wù)審計的突破口，以公立醫(yī)院風(fēng)險管理導(dǎo)向?yàn)閮?nèi)部審計發(fā)展方向，拓寬財務(wù)審計的覆蓋范圍，融入財務(wù)績效評價與內(nèi)控評價機(jī)制，增強(qiáng)財務(wù)審計的真實(shí)性、合規(guī)性、有效性、科學(xué)性。
四、內(nèi)審視角下公立醫(yī)院財務(wù)審計創(chuàng)新對策
從內(nèi)部審計視角來創(chuàng)新公立醫(yī)院財務(wù)審計，主要從以下方面來著手。
1.注重審計時間節(jié)點(diǎn)前移。從審計理論來看，內(nèi)部審計所依據(jù)的財務(wù)信息多為事后審計，不利于對財務(wù)審計工作的有效監(jiān)督[4]。為此，在創(chuàng)新財務(wù)審計思路上，通過審計時間節(jié)點(diǎn)前移方式，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)信息失實(shí)并給予整改。借助于審計時間節(jié)點(diǎn)前移，通過對醫(yī)院財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行審計，強(qiáng)調(diào)對原始性財務(wù)憑證，以及大額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支的審查，來優(yōu)化財務(wù)審計重點(diǎn)，體現(xiàn)提前介入的時間特征，推進(jìn)醫(yī)院財務(wù)決策科學(xué)性。
2.注重對財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險的評估。財務(wù)審計工作與醫(yī)院內(nèi)部控制目標(biāo)具有一致性，內(nèi)控制度本身從制度、措施、流程等方面，強(qiáng)調(diào)了各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的防范風(fēng)險。因此，財務(wù)內(nèi)審部門在實(shí)施審計工作時，可以引入內(nèi)控風(fēng)險評估手段，對醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目、主要收支狀況、藥品采購情況、資產(chǎn)管理現(xiàn)狀、工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度，以及醫(yī)院合同執(zhí)行情況進(jìn)行風(fēng)險評價，來觀察國家、醫(yī)院各項(xiàng)法律法規(guī)及制度，維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全c完整，防范差錯、舞弊的發(fā)生。
3.注重財務(wù)信息預(yù)警機(jī)制。隨著醫(yī)院管理信息化建設(shè)的發(fā)展，對于財務(wù)報表信息、醫(yī)療管理信息資源進(jìn)行檢測評估過程中，迫切需要從完善醫(yī)院財務(wù)信息披露機(jī)制上，來構(gòu)建真實(shí)、完整的財務(wù)信息預(yù)警機(jī)制。如對醫(yī)院藥品、藥材采購信息進(jìn)行實(shí)時管控，對醫(yī)院物質(zhì)庫存數(shù)量、價格進(jìn)行實(shí)時管控，對醫(yī)院會計報表及財務(wù)分析報告進(jìn)行實(shí)時管控。因此，利用內(nèi)部審計財務(wù)信息預(yù)警機(jī)制，來細(xì)化醫(yī)院財務(wù)收支指標(biāo)，并從建立相應(yīng)異動指標(biāo)對比分析上提升醫(yī)院財務(wù)信息化水平。
4.強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)安全及使用率。醫(yī)院資產(chǎn)門類較多，資產(chǎn)管理是財務(wù)審計工作的重點(diǎn)。如醫(yī)療設(shè)備、衛(wèi)生材料采購等。通過對醫(yī)院資產(chǎn)完整性、安全性評估，從降低和減少資產(chǎn)損失上，關(guān)注醫(yī)院資產(chǎn)的合理化利用，特別是對于大型醫(yī)療設(shè)備、大額投資設(shè)施的績效評價，來提升醫(yī)院資產(chǎn)利用率，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增效目標(biāo)。
五、結(jié)論
從內(nèi)部審計視角來完善醫(yī)院財務(wù)審計機(jī)制，需要從審計理念轉(zhuǎn)變上，明確財務(wù)審計的重點(diǎn)，不斷拓寬財務(wù)審計工作范圍，強(qiáng)調(diào)財務(wù)核算準(zhǔn)確性，維護(hù)好醫(yī)院財務(wù)收支的合法、合規(guī)、效益目標(biāo)。另外，針對當(dāng)前醫(yī)院管理信息化建設(shè)實(shí)際，內(nèi)部審計工作要充分發(fā)揮信息化技術(shù)優(yōu)勢，推進(jìn)醫(yī)院財務(wù)審計與計算機(jī)系統(tǒng)的融合，提升財務(wù)審計信息化水平。加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員隊伍建設(shè)，特別是在確保內(nèi)審活動客觀、公正性上，加強(qiáng)相關(guān)審計法律、法規(guī)、制度學(xué)習(xí)，強(qiáng)化審計人員職業(yè)素質(zhì)及道德培養(yǎng)，真正促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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第9篇：會計財務(wù)管理審計范文
內(nèi)部審計是對為管理當(dāng)局服務(wù)的。其內(nèi)容主要包括對企業(yè)內(nèi)部制度的制定的完善性、可執(zhí)行性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價；對企業(yè)舞弊情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督；對會計信息的真實(shí)、合法、完整進(jìn)行審計；對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。
1.1 內(nèi)部審計的內(nèi)部性特征
內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一個部門，內(nèi)部審計人員受單位領(lǐng)導(dǎo)層的直接領(lǐng)導(dǎo)，是為內(nèi)部管理當(dāng)局服務(wù)而非為廣大投資者或政府、公眾服務(wù)。
1.2 內(nèi)部審計的及時性
內(nèi)部審計直接參加單位的重大決策會議、審計單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性，包括審計財務(wù)收支業(yè)務(wù)、招標(biāo)文件、合同文件、工程項(xiàng)目的過程審計，相比于外部審計只是在短短的數(shù)日審計企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來說，內(nèi)部審計可以及時發(fā)現(xiàn)問題，及時向管理層反應(yīng)，以便管理層對發(fā)現(xiàn)的問題及時采取措施并糾正已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和可能發(fā)現(xiàn)的問題。
1.3 內(nèi)部審計的獨(dú)立性較差
內(nèi)部審計和外部審計一樣都必須具有一定的獨(dú)立性，按照會計準(zhǔn)則、財務(wù)管理制度、審計準(zhǔn)則等相關(guān)準(zhǔn)則的要求審計經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，獨(dú)立地檢查、監(jiān)督本企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動，維護(hù)企業(yè)的利益。
1.4 內(nèi)部審計具有廣泛的設(shè)計范圍
內(nèi)部審計的范圍必然涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面，包括財務(wù)活動、工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)資產(chǎn)安全完整等等各個方面?？梢赃M(jìn)行事前、事中、事后的審計，也可以進(jìn)行保護(hù)性和建設(shè)性的審計。內(nèi)部審計比外邊審計的時間更充裕，審計的范圍更廣泛。
1.5 內(nèi)部審計的程序較簡單
相對于外部審計來說，內(nèi)部審計的程序比較簡單，主要包括制定計劃、實(shí)施計劃、得出審計結(jié)論、進(jìn)行后續(xù)審計四個步驟。
1.6 內(nèi)部審計比較明確
企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)十分明確，主要是保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性、確保企業(yè)所有者的權(quán)益。通過內(nèi)部審計了解各個部門在做什么、做的怎么樣。是否按投資者的意愿做事。是否存在經(jīng)營風(fēng)險或做逆向選擇，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。
2 內(nèi)部審計存在的風(fēng)險及形成的原因
內(nèi)部審計風(fēng)險是指財務(wù)報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認(rèn)為財務(wù)報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計意見的的可能性。通常人們認(rèn)為審計風(fēng)險主要是由于審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T主觀判斷錯誤所致，其實(shí)審計風(fēng)險貫穿于整個審計過程之中。內(nèi)部審計的風(fēng)險主要由幾方面的風(fēng)險，一方面是由于會計人員的業(yè)務(wù)能力有限或政策理解錯誤導(dǎo)致會計報表存在重大錯報、漏報或者人為故意出現(xiàn)錯識與舞弊（如出納貪污）而不能有效的制止與發(fā)現(xiàn)；另一方面審計人員審計后認(rèn)為會計報表并不存在重大錯報、漏報的風(fēng)險。也就是說內(nèi)部審計風(fēng)險是主管和客觀因素共同造成的。
2.1 內(nèi)部審計的獨(dú)立性較差，導(dǎo)致內(nèi)部審計的客觀性受到影響
內(nèi)部審計部門是存在于單位內(nèi)部，在單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。大型的企業(yè)集團(tuán)，有清晰的管理層結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計部門一般被稱為監(jiān)事會，監(jiān)事會直接服務(wù)于董事會，對下屬的分子公司進(jìn)行審計，監(jiān)督經(jīng)理的管理活動是否實(shí)現(xiàn)了子公司經(jīng)營效益的最大化。而對于中小型企業(yè)來說，一些企業(yè)內(nèi)部不設(shè)內(nèi)部審計部門，或者將內(nèi)部審計部門設(shè)立在財務(wù)部門之下，這些結(jié)構(gòu)上的錯誤導(dǎo)致內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性較弱。很難站在客觀、公允的立場來評價單位的經(jīng)營活動。如果企業(yè)的內(nèi)部審計部門服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)的意愿，不能夠客觀、公允地評價單位的經(jīng)營活動，出具虛假的審計意見書，就會對企業(yè)的發(fā)展帶來風(fēng)險的可能。
2.2 面對復(fù)雜的審計對象和內(nèi)容，給內(nèi)部審計帶來更大得難度，導(dǎo)致審計風(fēng)險
隨著企業(yè)體制的改變，及企業(yè)重組、合并、分立等，導(dǎo)致內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容越來越復(fù)雜，許多大型企業(yè)的集團(tuán)的審計對象為子公司、分公司、下屬單位、連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部的層次結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，交易活動越復(fù)雜，給內(nèi)部審計帶來了更多的困難。內(nèi)部審計的內(nèi)容也由單一性向多元性發(fā)展，由以前的財務(wù)審計，發(fā)展到現(xiàn)在的效益審計、投資審計、管理審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、決策審計、風(fēng)險審計、環(huán)境審計等等。這對審計人員的要求越來越高，審計的難度越來越大，審計風(fēng)險隨著增加。
2.3 內(nèi)部審計的人員素質(zhì)不高，是產(chǎn)生審計風(fēng)險的原因
目前我國內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)不高，主要原因是在內(nèi)部審計部門與其他部門的人員相比，業(yè)績成果不明顯，工資收入不高，這些都導(dǎo)致內(nèi)部審計工作對審計專業(yè)、會計專業(yè)的高素質(zhì)人才的吸引力較小。有些員工因缺乏對計算機(jī)的審計技術(shù)，從而不能有效的適應(yīng)不斷變化的形勢需求，還有些審計人員非科班出身又不追求上進(jìn)導(dǎo)致無法提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
2.4 內(nèi)部審計制度不完善，內(nèi)部審計方法比較滯后
目前我國內(nèi)部審計方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計方法為主。主要審計目的是查錯防弊，風(fēng)險意識較弱，很少利用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▉矸婪逗突怙L(fēng)險。對于審計抽樣技術(shù)的運(yùn)用，基本靠審計人員主管從事這方面多年的經(jīng)驗(yàn)來判定樣本量，而正是這種判斷抽樣極其容易出現(xiàn)重要的漏洞。一些企業(yè)沒有完整的審計程序，包括審計計劃制度，審計報告制度等。審計報告以協(xié)調(diào)關(guān)系為基調(diào)，問題定性模棱兩可，這些都導(dǎo)致審計質(zhì)量受到影響。
3 內(nèi)部審計風(fēng)險防范的措施
3.1 積極參加內(nèi)部控制制度等相關(guān)制度的完善工作
健全的內(nèi)部控制制度是控制內(nèi)部審計風(fēng)險的重要方法之一，它不僅可以減少財務(wù)收支記賬出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險，也可以使相關(guān)部門按照內(nèi)控制度執(zhí)行，在記賬前期預(yù)防錯誤的發(fā)生。內(nèi)審人員根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)不斷完善內(nèi)部控制制度，給管理層提出可行的管理決策方法，從而使企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將風(fēng)險消滅在萌芽中。
3.2 建立審計質(zhì)量評價制度
要明確內(nèi)部審計人員的職責(zé)、權(quán)限、和其分工，防止后期出現(xiàn)問題時人員之間相互推脫、出現(xiàn)漏審、審錯等審計風(fēng)險的發(fā)生；其次要建立健全的內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核、獎懲制度。最后，堅持審計標(biāo)準(zhǔn)，正確處理審計樣本數(shù)量和審計質(zhì)量的管理，抽查的審計樣本量要保證審計的質(zhì)量。
3.3 加強(qiáng)審計報告規(guī)范
審計報告要在審計的底稿的基礎(chǔ)上形成，審計報告對審計事項(xiàng)的評價要客觀公正。措辭要嚴(yán)謹(jǐn)，處理意見要實(shí)事求是，要建立內(nèi)部審計報告復(fù)核制度。
3.4 重視對內(nèi)部審計人員的定期培訓(xùn)
審計人員的素質(zhì)對審計質(zhì)量起著決定性的作用。要把審計事業(yè)的發(fā)展和人員的生涯結(jié)合起來，根據(jù)每年不同的變化，修改和完善培訓(xùn)方案，增加內(nèi)部人員的知識結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，處理特殊事件的應(yīng)變能力。
3.5 優(yōu)化審計技術(shù)方法
計算機(jī)電算化高速發(fā)展，采用計算機(jī)審計技術(shù)可以避免人工操作對審計工作造成的被動和心理上的劣勢，通過計算機(jī)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息共享，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程透明化，有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低審計風(fēng)險。
參考文獻(xiàn)
