保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況分析精選(九篇)

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第1篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況分析范文

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)績(jī)效管理；思考

1保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理的必要性

在我國(guó)現(xiàn)有保險(xiǎn)公司中，以國(guó)企為主，它們規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)覆蓋面廣，但存在諸多弊端，例如在國(guó)企工作的員工多年以來形成了諸如、人浮于事、不思進(jìn)取等不良作風(fēng)，不利于我國(guó)保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)能力的提升。隨著我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變，要求保險(xiǎn)公司不能夠僅僅滿足產(chǎn)品和客戶數(shù)量上的擴(kuò)增，還應(yīng)當(dāng)注重朝著經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)集約化、高績(jī)效的方向發(fā)展。因此，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)面臨著越來越激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)于保險(xiǎn)公司自身經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)績(jī)效的管理越來越迫切。近年來，保險(xiǎn)公司已經(jīng)開始重視對(duì)自身經(jīng)營(yíng)績(jī)效的管理，以此作為分析公司經(jīng)營(yíng)管理中存在的優(yōu)勢(shì)與不足的重要依據(jù)。因此，財(cái)務(wù)績(jī)效的好壞直接關(guān)系到保險(xiǎn)公司的生存與發(fā)展，有必要對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)績(jī)效管理現(xiàn)狀進(jìn)行研究，分析存在的主要問題，對(duì)其財(cái)務(wù)績(jī)效水平進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，據(jù)此構(gòu)建出合適的、科學(xué)的、有效的保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系，為保險(xiǎn)公司發(fā)展提供依據(jù)。

2保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理存在的問題

在財(cái)務(wù)績(jī)效管理方面，保險(xiǎn)公司暴露出了一些問題和弊端，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：2.1尚未建立起一套科學(xué)合理、有效的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。采用傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，以關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）為主要財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系，與先進(jìn)的績(jī)效管理體系存在一定的差距。不同財(cái)務(wù)績(jī)效管理方法都有其適用性和弊端，而保險(xiǎn)公司還沒有建立起一套科學(xué)合理、有效的綜合性財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系。2.2評(píng)價(jià)指標(biāo)內(nèi)容選取方面存在較大的主觀性。保險(xiǎn)公司績(jī)效評(píng)價(jià)人員往往會(huì)依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意愿，過于關(guān)注于那些領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的指標(biāo)，并以此作為評(píng)價(jià)和分析公司財(cái)務(wù)績(jī)效的依據(jù)。這些公司財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇不能很好地與其他公司進(jìn)行比較，只是為了滿足公司內(nèi)部特殊的目的。因此，最終的評(píng)價(jià)結(jié)論不具備較強(qiáng)的可比性，不能很好地幫助公司同其他公司進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)比，同樣不利于監(jiān)管部門和保險(xiǎn)業(yè)投資者對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效真實(shí)現(xiàn)狀做出準(zhǔn)確的、客觀的、公正的分析。2.3財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)和分析上流于形式。保險(xiǎn)公司不能做到持續(xù)改進(jìn)公司的財(cái)務(wù)績(jī)效手段，只是針對(duì)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)，同時(shí)，內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)績(jī)效管理的支持和關(guān)注程度不夠，進(jìn)而無法將最終的公司財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與公司績(jī)效管理和改進(jìn)工作相結(jié)合，最終致使財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)不具備應(yīng)有的實(shí)用性。

3保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系構(gòu)建的幾點(diǎn)建議

財(cái)務(wù)績(jī)效管理工作開展的好壞直接關(guān)系到保險(xiǎn)公司發(fā)展問題，因此，有必要努力去實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，在實(shí)際的財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系的構(gòu)建過程中，對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)狀況的好壞做出準(zhǔn)確的、合理的評(píng)價(jià)和分析，應(yīng)用新方法、新技術(shù)、新手段，逐步完善保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系。相關(guān)建議如下：3.1與公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致。公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是，在兼顧各利益相關(guān)者利益的前提下，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。投資者對(duì)于保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理的關(guān)心主要是想了解該公司財(cái)務(wù)狀況的質(zhì)量、生存與發(fā)展的前景與潛力，而這些要從多個(gè)角度來考察。所以，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系在構(gòu)建時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的首要任務(wù)就是要依據(jù)相關(guān)性，憑借專業(yè)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)找出能夠反映財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的指標(biāo)。3.2能夠全面地、科學(xué)地、系統(tǒng)地評(píng)價(jià)其財(cái)務(wù)績(jī)效現(xiàn)狀。一方面，所建立的財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系應(yīng)包括影響公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)形成的各個(gè)主要因素方面，便于從不同的主要側(cè)面對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效做出全面的評(píng)價(jià)；另一方面，所建立的財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系的不同層面之間還應(yīng)具有因果關(guān)系，能系統(tǒng)地、相互關(guān)聯(lián)地對(duì)信達(dá)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司財(cái)務(wù)績(jī)效做出綜合的評(píng)價(jià)。3.3全面性與重要性相結(jié)合。應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系的全面性，因?yàn)樗兄趶牟煌瑐?cè)面反映公司的財(cái)務(wù)績(jī)效，然而過于全面的財(cái)務(wù)績(jī)效管理會(huì)使對(duì)于公司財(cái)務(wù)績(jī)效的評(píng)價(jià)變得模糊不清，無法做到緊密圍繞核心問題展開評(píng)價(jià)與分析。所以，在構(gòu)建保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系過程中應(yīng)選擇那些影響公司財(cái)務(wù)績(jī)效的主要方面，突出側(cè)重點(diǎn)，而非所有方面。3.4考慮行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展階段等公司內(nèi)外部實(shí)際情況。按照權(quán)變理論，構(gòu)建保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系必須隨機(jī)制宜，應(yīng)當(dāng)考慮不同的公司所屬行業(yè)的特點(diǎn)、不同的發(fā)展階段與環(huán)境、不同的公司戰(zhàn)略目標(biāo)等，針對(duì)保險(xiǎn)公司實(shí)際狀況構(gòu)建科學(xué)、合理、有效的財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系。3.5具有可測(cè)性和可獲得性。所謂可操作性指的是在構(gòu)建保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其可測(cè)性、可獲得性等進(jìn)行重點(diǎn)考慮?？蓽y(cè)性是指財(cái)務(wù)指標(biāo)必須在量上能測(cè)度，可獲得性就是指變量的數(shù)據(jù)資料要容易取得，獲取該項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)所花費(fèi)的成本不應(yīng)大于其所能帶來的利益。離開了可操作性，再科學(xué)、合理、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系也是枉然。

4結(jié)語

保險(xiǎn)公司受國(guó)家的政策保護(hù)的時(shí)期已經(jīng)一去不復(fù)返，在同等競(jìng)爭(zhēng)條件下，保險(xiǎn)公司要想與其他公司展開競(jìng)爭(zhēng)并搶奪市場(chǎng)地位，就必須注重自身財(cái)務(wù)績(jī)效水平的提升，不斷適應(yīng)性調(diào)整自身經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略，改變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念，提升自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

作者:趙大偉 單位:建信財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部

第2篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況分析范文

    一、償付能力改革的背景

    現(xiàn)行償付能力監(jiān)管體系經(jīng)歷了30多年的歷史，盡管期間經(jīng)過了不斷的修改和完善，但歐盟仍認(rèn)為其無法滿足全面評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況的要求，也達(dá)不到建立審慎監(jiān)管體系的目標(biāo)，這也是歐盟啟動(dòng)“償付能力Ⅱ號(hào)工程”的直接動(dòng)機(jī)，具體原因則是多方面的：

    1.監(jiān)管體制的影響。為減少重復(fù)或交叉監(jiān)管給保險(xiǎn)公司帶來的負(fù)擔(dān)，歐盟內(nèi)部實(shí)行的是“母國(guó)監(jiān)管原則”，即保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（分公司、子公司等）是向其總部所在地的監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告、受母國(guó)相關(guān)機(jī)構(gòu)監(jiān)管（Competent Authority of Home Member State），而不是由其市場(chǎng)所在地的東道國(guó)監(jiān)管（Authority of Host Member State）。而在現(xiàn)有的制度框架下，成員國(guó)監(jiān)管機(jī)關(guān)有相當(dāng)大的自由度在統(tǒng)一監(jiān)管指令范圍內(nèi)進(jìn)行裁量。這樣可能出現(xiàn)的一個(gè)結(jié)果是，在同一市場(chǎng)上的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，由于其監(jiān)管主體不同，在相同的風(fēng)險(xiǎn)程度下面臨的償付能力要求可能是不一樣的，這對(duì)保險(xiǎn)公司而言是不公平的，保單持有人受到的保護(hù)程度也不一樣。

    2.市場(chǎng)效率的影響。在完全市場(chǎng)化的經(jīng)濟(jì)體系內(nèi)，任何監(jiān)管政策的出臺(tái)都必須考慮該政策能促進(jìn)而不是抑制向該行業(yè)的資本進(jìn)入，而償付能力監(jiān)管的核心就是要求股東必須為保險(xiǎn)公司提供適當(dāng)?shù)馁Y本以抵御金融風(fēng)險(xiǎn)，保障保單持有人的利益。但是，不適當(dāng)?shù)念~外資本會(huì)增加股東的成本，既可能影響到已進(jìn)入保險(xiǎn)行業(yè)的投資者的利益（如分紅限制、對(duì)資本利得的不適當(dāng)稅收政策等），還可能影響新的投資者進(jìn)入，制約保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力。在效率與安全之間必須有適度的平衡。

    3.金融一體化的影響。進(jìn)入21世紀(jì)，銀行、保險(xiǎn)、證券等金融部門相互融合與滲透的趨勢(shì)越來越明顯，而且形成了很多跨行業(yè)提品與服務(wù)的金融集團(tuán)。與此相關(guān)的問題是，對(duì)于這些機(jī)構(gòu)如何進(jìn)行償付能力和資本充足率的評(píng)價(jià)，既促進(jìn)金融制度創(chuàng)新，又不形成監(jiān)管上的真空地帶。盡管歐盟沒有針對(duì)三大金融部門制訂統(tǒng)一的資本充足率要求和建立統(tǒng)一監(jiān)管體系，但是三大金融部門之間的交流及相互影響使保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管獲得了更多可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)和方法，尤其是銀行業(yè)的“巴塞爾協(xié)議”關(guān)于銀行資本率充足率的規(guī)定為保險(xiǎn)償付能力的立法框架和管理提供了新的思路。

    4.金融產(chǎn)品創(chuàng)新的影響。隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展，金融產(chǎn)品的創(chuàng)新也層出不窮，如衍生金融工具的出現(xiàn)、投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品的開發(fā)、替代性風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移（ART-Alternative Risk Transfer）等交易方式的產(chǎn)生等。金融創(chuàng)新既為保險(xiǎn)公司提供了新的經(jīng)營(yíng)空間和盈利來源，也使保險(xiǎn)公司產(chǎn)生了新的交易與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。需要對(duì)保險(xiǎn)公司參與創(chuàng)新金融產(chǎn)品進(jìn)行審慎的風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)評(píng)估。

    5.會(huì)計(jì)制度發(fā)展的影響。償付能力構(gòu)成的兩個(gè)重要支柱——資產(chǎn)與負(fù)債的評(píng)估直接受會(huì)計(jì)制度的影響，包括統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、合理的會(huì)計(jì)政策、完善有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)等。歪曲的會(huì)計(jì)信息及不合理的會(huì)計(jì)制度可能使償付能力監(jiān)管制度的有效性大打折扣。歐盟要求自2005年1月1日起，所有歐盟境內(nèi)的上市公司都要按國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 （IAS）的要求提供會(huì)計(jì)報(bào)告，這也為償付能力的改革提供了客觀條件。

    6.風(fēng)險(xiǎn)管理理論與方法創(chuàng)新的影響。金融市場(chǎng)產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，催生了大量新的風(fēng)險(xiǎn)管理理論與方法，如評(píng)估資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值方法（VAR-Value at Risk）已在銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)大量地運(yùn)用，如風(fēng)險(xiǎn)資本理論（RBC-Risk Based Capital）也進(jìn)入到了一些國(guó)家保險(xiǎn)監(jiān)管實(shí)踐之中，多情境風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試（Scenario-Based）模型、基于概率的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算模型 （Probabilistic-Based）也已被很多保險(xiǎn)公司應(yīng)用于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與管理。這些都為監(jiān)管機(jī)構(gòu)開辟新的監(jiān)管體系和思路提供了充分的理論依據(jù)與實(shí)踐基礎(chǔ)。

    二、償付能力改革的基本框架與進(jìn)展

    為確保償付能力Ⅱ號(hào)工程能真正達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，歐盟保險(xiǎn)委員會(huì)進(jìn)行了大量的調(diào)研和評(píng)估工作，其中對(duì)奠定未來歐盟償付能力管理框架具有決定性意義的有兩份報(bào)告：一份是夏馬報(bào)告（Shanna Repoa），該報(bào)告以陷人困境的歐洲保險(xiǎn)公司為案例，重點(diǎn)分析了保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)問題，探索的是為什么現(xiàn)行監(jiān)管體系未能有效地阻止這些公司陷入困境，力圖建立一整套風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的工具，使其不僅能起到診治作用 （Curative Function），還能起到預(yù)防作用（Preventive Func tion）；另一份是畢馬威報(bào)告（KPMG Report），該報(bào)告主要是橫向比較歐盟成員國(guó)及主要保險(xiǎn)市場(chǎng)償付能力監(jiān)管制度和思想，在分析金融機(jī)構(gòu)主要風(fēng)險(xiǎn)特征的基礎(chǔ)上，引入了大量最新的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法，力圖構(gòu)建一套完整全面的保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)防范體系。盡管兩份報(bào)告的立場(chǎng)不一樣，但其對(duì)于歐盟現(xiàn)行償付能力監(jiān)管體系有效性的評(píng)價(jià)基本上是一致的：那就是現(xiàn)行監(jiān)管體系基本能達(dá)到最低監(jiān)管的需要，其主要缺限是對(duì)保險(xiǎn)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)考慮得不全面，而且對(duì)于保險(xiǎn)公司的個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)不敏感。

    歐盟現(xiàn)行償付能力監(jiān)管體系是由三個(gè)層次組成的：第一個(gè)層次是對(duì)責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估，第二個(gè)層次是對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估與認(rèn)可，第三個(gè)層次是償付能力邊際的確定（一般稱之為固定比例法，即償付能力邊際與資產(chǎn)和負(fù)債之間的關(guān)系用比例固定下來），這三個(gè)層次基本上反映了償付能力需要考慮的主要因素。撇開這三重體系本身的合理性與技術(shù)細(xì)節(jié)不談，僅從結(jié)構(gòu)的角度，要將償付能力置于保險(xiǎn)公司整體財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的框架范圍內(nèi)，這三個(gè)層次還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。對(duì)償付能力監(jiān)管范圍的界定，不能擴(kuò)大化地把所有與保險(xiǎn)監(jiān)管相關(guān)的工作都納入到償付能力監(jiān)管這一范疇，也不能簡(jiǎn)單化地把它處理成為一種資本充足率的計(jì)算方法。在實(shí)踐中有三種具體的理解及相應(yīng)的操作模式：一種理解是基于最低償付能力計(jì)算及最低資本要求的一套規(guī)則，這實(shí)際上就是現(xiàn)行歐盟的操作模式，也是償付能力I號(hào)工程的重點(diǎn)；第二種理解是確保保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)穩(wěn)健的一整套規(guī)則，既包括償付能力及資本充足率的計(jì)算，還包括責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估模型與方法，以及基于資產(chǎn)負(fù)債相匹配的資產(chǎn)評(píng)估制度和管理制度，這是國(guó)際保險(xiǎn)監(jiān)管協(xié)會(huì)（IAIS）建議的方法；第三是指“總體償付能力（Overall Solvency）”，它與前兩種理解的主要差異是，前兩種理解將保險(xiǎn)公司的償付能力或財(cái)務(wù)狀況，局限在其資產(chǎn)負(fù)債表的框架下，是一種靜態(tài)的方法，“總體償付能力”評(píng)價(jià)的是在綜合考慮保險(xiǎn)公司的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況和外部環(huán)境因素后的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)穩(wěn)健情況，既包括產(chǎn)品特點(diǎn)、組織管理結(jié)構(gòu)、質(zhì)量管理體系等內(nèi)部因素，還包括經(jīng)濟(jì)周期、競(jìng)爭(zhēng)條件、股東品質(zhì)等外部因素，這是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織 （OECD）比較倡導(dǎo)的方向。因此，要全面評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況，控制風(fēng)險(xiǎn)，第三種理解比較符合歐盟此次償付能力改革的目標(biāo)。結(jié)合目前保險(xiǎn)市場(chǎng)的趨勢(shì)，兩份報(bào)告均建議建立以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法（Risk-Based Ap— proach），將其作為評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司整體財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)的基本手段，借鑒“巴塞爾協(xié)議”關(guān)于銀行財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的“三支柱法（Three Pillars Approach）”搭建償付能力監(jiān)管體系的新框架：

    1.第一根支柱是根據(jù)保險(xiǎn)公司的承保信息及資產(chǎn)負(fù)債狀況建立以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的最低償付能力規(guī)定。鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司采用多情境測(cè)試法及概率計(jì)算法等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)模型來評(píng)估其資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要求責(zé)任準(zhǔn)備金及其它負(fù)債都要與資產(chǎn)間建立嚴(yán)格的匹配關(guān)系，并嚴(yán)格控制非認(rèn)可資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和比例?，F(xiàn)行的監(jiān)管體系可以并入到第一支柱中，并進(jìn)行技術(shù)上的調(diào)整與完善。

    2.第二根支柱是審慎的監(jiān)管評(píng)價(jià)。監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)全面評(píng)估保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的有效性和力度，包括是否全面理解認(rèn)知其面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是否具有完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，該制度是否有效地執(zhí)行，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)是否進(jìn)行有效的多情境壓力測(cè)試、資產(chǎn)負(fù)債管理制度是否健全、再保險(xiǎn)制度是否合理有效等。

    3.第三根支柱是引入市場(chǎng)力量監(jiān)督和管理。保險(xiǎn)公司必須進(jìn)行充分透明的市場(chǎng)信息披露，使市場(chǎng)參與者（保單持有人、投資者、合作伙伴）能充分評(píng)估保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)情況、資產(chǎn)和負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、資本充足情況、管理水平和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，并鼓勵(lì)獨(dú)立的顧問咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)估，作為投資者、保單持有人決策的依據(jù)，也可以作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)的參考。

    以上是作為審慎監(jiān)管體系必備的結(jié)構(gòu)框架，在最核心、也是最重要的償付能力及相關(guān)資本充足性的規(guī)定上，KPMG報(bào)告的建議很有代表性：

    1.在資產(chǎn)評(píng)估方面，由于歐盟現(xiàn)行監(jiān)管制度沒有規(guī)定資產(chǎn)評(píng)估的具體方法與標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際操作中都是由成員國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)自行設(shè)定，沒有可比性，可以借此機(jī)會(huì)統(tǒng)一資產(chǎn)的評(píng)估方法與標(biāo)準(zhǔn)，并借歐盟境內(nèi)推行統(tǒng)一國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則這一契機(jī)，要求成員國(guó)公司以市場(chǎng)價(jià)值為標(biāo)準(zhǔn)公允評(píng)估其資產(chǎn)；統(tǒng)一非認(rèn)可資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和比例，減少成員國(guó)的隨意性；同時(shí)，引入風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)評(píng)估法（即VAR），建立資產(chǎn)與資本充足率之間的合理關(guān)系模型。

    2.在責(zé)任準(zhǔn)備金方面，統(tǒng)一責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估模型和假設(shè)的披露規(guī)則，要求保險(xiǎn)公司根據(jù)不同的精算假設(shè)對(duì)準(zhǔn)備金進(jìn)行多情境敏感性測(cè)試，并對(duì)賠付率等重要指標(biāo)基于不同的概率模型進(jìn)行壓力測(cè)試，最大限度地反映保險(xiǎn)公司面臨的負(fù)債和風(fēng)險(xiǎn)狀況。同時(shí)對(duì)評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司的再保險(xiǎn)安排和風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行全面審慎的評(píng)價(jià)，防止保險(xiǎn)公司通過再保險(xiǎn)（尤其是財(cái)務(wù)再保）和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移產(chǎn)品安排進(jìn)行“監(jiān)管套利（Super— visoryArbitrage）”。

    3.在償付能力邊際的計(jì)算上，應(yīng)避免現(xiàn)行“固定比例法”的結(jié)構(gòu)性缺限，重點(diǎn)是對(duì)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行全面的界定，現(xiàn)行規(guī)定主要評(píng)價(jià)的是保險(xiǎn)公司的承保風(fēng)險(xiǎn)及責(zé)任準(zhǔn)備金與相應(yīng)資產(chǎn)不匹配的風(fēng)險(xiǎn)，忽視了保險(xiǎn)公司面臨的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)及總體資產(chǎn)與總體負(fù)債不匹配的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司通過建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型（1n. ternal Models），對(duì)其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估，并借鑒RBC法，確定風(fēng)險(xiǎn)與資本及償付能力間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而不僅僅是償付能力與資產(chǎn)或負(fù)債之間的關(guān)系，真正防范和控制保險(xiǎn)公司的總體風(fēng)險(xiǎn)（Aggregate Risks）?！皟敻赌芰Β蛱?hào)工程”關(guān)注的不僅是償付能力或資本是否充足的問題，更重要的是將償付能力監(jiān)管置根于評(píng)價(jià)和控制保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)穩(wěn)健的基礎(chǔ)之上。

    三、歐盟償付能力改革對(duì)我國(guó)的借鑒意義

    保險(xiǎn)行業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)是償付能力風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)償付能力的管理是確保保險(xiǎn)市場(chǎng)穩(wěn)健運(yùn)行和發(fā)展、保護(hù)保單持有人利益的根本所在，我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也將保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管作為保險(xiǎn)監(jiān)管的重點(diǎn)。我國(guó)償付能力監(jiān)管體系基本上是在歐盟現(xiàn)行框架的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，因此，歐盟償付能力監(jiān)管改革的理論與實(shí)踐可以為我國(guó)償付能力監(jiān)管未來的完善和發(fā)展提供有益的借鑒。

    1.解決償付能力和準(zhǔn)備金評(píng)估之間的矛盾關(guān)系，這是“固定比例法”最大的缺限。一般而言，準(zhǔn)備金提取得越充足，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況也應(yīng)該越穩(wěn)健，即準(zhǔn)備金越充足，償付能力邊際（或充足率）就可以要求相對(duì)低一些。由于我國(guó)目前的認(rèn)可負(fù)債是與責(zé)任準(zhǔn)備金之間直接掛鉤的，這樣的結(jié)果是，準(zhǔn)備金計(jì)提得充足的公司反而償付能力要求會(huì)更高。換言之，在相同的償付能力充足率（或償付能力邊際）的情況下，由于不同的保險(xiǎn)公司使用的準(zhǔn)備金評(píng)估方法或假設(shè)的不同，可能會(huì)掩蓋保險(xiǎn)公司之間實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)的差異。解決這一問題的辦法是可以嘗試將償付能力充足率的要求與準(zhǔn)備金的評(píng)估方法和模型掛鉤，而不是完全采用固定比率的方法，根據(jù)準(zhǔn)備金的充足程廈確定小同的償付能力充足率（或邊際）。這就要求保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金的評(píng)估模型必須完全透明，并且可以根據(jù)保險(xiǎn)公司精算技術(shù)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水平的差異決定其可以選用的準(zhǔn)備金評(píng)估模型、方法及相關(guān)假設(shè)，對(duì)于技術(shù)條件和管理水平達(dá)不到要求的公司只能采用規(guī)定的模型和方法。

    2.推動(dòng)保險(xiǎn)公司建立和完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度尤其是資產(chǎn)負(fù)債管理制度。在準(zhǔn)備金充足的前提下，償付能力的風(fēng)險(xiǎn)主要反映在資產(chǎn)質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)上，包括資產(chǎn)負(fù)債之間匹配的風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)質(zhì)量控制。隨著保險(xiǎn)業(yè)可投資領(lǐng)域的不斷擴(kuò)展，整個(gè)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)暴露（Risk Exposures）也不斷增加，單純的保險(xiǎn)投資比例控制很難全面評(píng)價(jià)不同保險(xiǎn)公司因?yàn)橥顿Y策略和內(nèi)部控制制度差異帶來的風(fēng)險(xiǎn)水平的差異。可以強(qiáng)制性地要求保險(xiǎn)公司以資產(chǎn)負(fù)債管理控制為核心，完善資產(chǎn)和負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的管理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；并鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司在開發(fā)引用先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理手段和工具的基礎(chǔ)上，逐步建立和完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度、風(fēng)險(xiǎn)控制制度、降低風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移制度安排等，防范控制承保風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

    3.推動(dòng)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度的改革和完善。償付能力和財(cái)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)是基于保險(xiǎn)公司充分準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，這既有賴于保險(xiǎn)公司信息系統(tǒng)的完善，更有賴于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 （GAAP）或法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（SAP）的合理和完善，而我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度在責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提、遞延取得成本的資本化及攤銷、保費(fèi)收入的確認(rèn)與計(jì)量、投資性產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理等方面與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或公認(rèn)精算準(zhǔn)則之間的差距還很大，影響了償付能力監(jiān)管辦法有效作用的發(fā)揮。

第3篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況分析范文

[關(guān)鍵詞] 保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理和控制；監(jiān)督；預(yù)警體系

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 14. 010

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）14- 0021- 02

1 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

1.1 償付能力不足

償付能力是指保險(xiǎn)公司用來承擔(dān)所有到期債務(wù)和未來責(zé)任的金融支付能力。對(duì)于普通的上市公司而言，企業(yè)的總資產(chǎn)要大于負(fù)債的數(shù)目，客戶從保險(xiǎn)公司那里購買了保險(xiǎn)單，而保險(xiǎn)公司要做的就是及時(shí)給予參保人足夠的保險(xiǎn)金額。保險(xiǎn)公司也在尋求運(yùn)行利益的最大化，因此，必須使其擁有足夠的償還能力，才能贏得參保人員的信賴和支持，占得有利的市場(chǎng)份額。

1.2 資產(chǎn)負(fù)債匹配性差

客戶交納的保險(xiǎn)費(fèi)用是影響保險(xiǎn)公司負(fù)債的最關(guān)鍵原因，具體表現(xiàn)在以下特點(diǎn)：①期限有長(zhǎng)有短，期限結(jié)構(gòu)多種多樣；②流動(dòng)性要求較高，必須保證滿期給付、賠款支付、退保金支付等現(xiàn)金支付能力充足；③負(fù)債是有成本的，即有預(yù)定利率。如果資產(chǎn)負(fù)債不相匹配，就會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)公司負(fù)債數(shù)額的增加，影響公司的運(yùn)營(yíng)效果，保險(xiǎn)公司一旦失去現(xiàn)金支付能力，就會(huì)引起客戶的大規(guī)模退保，造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。

1.3 責(zé)任準(zhǔn)備金提存不足

保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)是：在危險(xiǎn)發(fā)生之前收取投保人的保險(xiǎn)費(fèi)，一旦保險(xiǎn)事故發(fā)生，再依據(jù)投保人參保的具體數(shù)額進(jìn)行保險(xiǎn)金的支付。保險(xiǎn)公司要做到的就是及時(shí)支付受害人的責(zé)任賠償費(fèi)用，如果出現(xiàn)準(zhǔn)備金不充足的情況，會(huì)給保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)帶來巨大的影響，同時(shí)給參保人帶來很大的經(jīng)濟(jì)損失。無法支付給參保人足夠的資金，就沒有了有效的保險(xiǎn)合同保障，客戶的切身利益就無法得到保護(hù)。

1.4 經(jīng)營(yíng)成本顯著上升

保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)成本主要包括：客戶退保金、客戶賠償金、人傭金、公司經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等，在對(duì)這些開支進(jìn)行管理的時(shí)候，一定要將其嚴(yán)格限制在合理范圍內(nèi)，并確定一定的金額投放比例，從而減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2 應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

2.1 建立健全有效的內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理

保險(xiǎn)公司的運(yùn)行機(jī)制在風(fēng)險(xiǎn)防范工作中具有十分重要的作用。由此可見，需要建立合理科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，主要包括財(cái)務(wù)責(zé)任人制度、審貸分離制度以及授權(quán)授信制度等。與此同時(shí)，為了提高債權(quán)管理服務(wù)質(zhì)量，可以通過建立財(cái)務(wù)證制度和保險(xiǎn)公司電子登記系統(tǒng)；為使保險(xiǎn)公司內(nèi)控制度得到有效的改善，可以通過創(chuàng)建獨(dú)立完善的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)階段保險(xiǎn)公司需要盡快建立健全內(nèi)部稽核監(jiān)管體制與下審一級(jí)的稽核監(jiān)管體制，這兩個(gè)體制由一級(jí)法人進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)。除了要處理正常的稽核工作，還要定期檢查一級(jí)法人的決算真實(shí)性稽核、任期責(zé)任性稽核以及大額財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稽核等，使保險(xiǎn)公司的稽查工作的結(jié)果更具有公平性和獨(dú)立性。加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)的具體方法如下：

加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部體制的改革，并且制定和實(shí)施有效的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，建立健全客戶經(jīng)理制，將經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和客戶經(jīng)理的薪水聯(lián)系起來，提高客戶經(jīng)理的工作積極性；樹立以人為本的理念，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)他們的法律意識(shí)，提高保險(xiǎn)公司人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)而提高他們的綜合素質(zhì)和水平；建設(shè)公司內(nèi)部文化，將個(gè)人價(jià)值的實(shí)現(xiàn)和管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)緊密結(jié)合起來，充分調(diào)動(dòng)人的工作積極性，使其充分了解和掌握保險(xiǎn)公司崗位制定的目標(biāo)、能力、業(yè)績(jī)以及素質(zhì)等標(biāo)準(zhǔn)；建立有效的激勵(lì)制度，提高任用、選拔、培養(yǎng)員工的工作效率，在吸納人才的同時(shí)，也可以充分調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性。堅(jiān)持以人為本，使全員上崗制度真正地落到實(shí)處，不斷提高保險(xiǎn)公司人員隊(duì)伍的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，充分發(fā)揮保險(xiǎn)公司部門的作用，對(duì)防范保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。

2.2 建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

（1）建立安全可靠的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，如客戶信息系統(tǒng)，其中包括客戶的財(cái)務(wù)信息、賬戶信息以及其他信息；如保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，其中包括不良財(cái)務(wù)的信息、保險(xiǎn)公司違規(guī)性信息以及客戶監(jiān)管信息等。合理利用風(fēng)險(xiǎn)管理手段可以及時(shí)地檢查財(cái)務(wù)人或財(cái)務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況等；采用完善的風(fēng)險(xiǎn)管理檢測(cè)與控制的技術(shù)手段，既可提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的效率和權(quán)威性，還可以有效管理和控制員工的行為，防止出現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；通過建立有效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，可以防止風(fēng)險(xiǎn)的判定及管理水平受到外部不良因素的影響。

（2）加大政府政策的支持力度，可有效降低保險(xiǎn)公司出現(xiàn)不良財(cái)務(wù)的幾率。近年來，地區(qū)的經(jīng)濟(jì)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的支持下得到了快速的發(fā)展，其中保險(xiǎn)公司起到了十分重要的作用，與此同時(shí)也承受著巨大的壓力。為了防范保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)，政府部門需要做到以下幾點(diǎn)：政府部門要減少行政干涉，在行政管理中注意約束自身的行為，防止因抵債問題造成不必要的損失；建立健全責(zé)任制度，維護(hù)債權(quán)和交易，在金融市場(chǎng)上形成完善的自律機(jī)制，強(qiáng)化全民的意識(shí)，營(yíng)造一個(gè)良好的氛圍。

2.3 保險(xiǎn)公司集資風(fēng)險(xiǎn)的防范

2.3.1 努力尋找不同的集資渠道

在制定集資策略時(shí)，保險(xiǎn)公司應(yīng)該開闊視野，努力尋找各種不同的集資渠道，為集資結(jié)構(gòu)的科學(xué)化合理化提供一定的保證。集資結(jié)構(gòu)主要包括2部分內(nèi)容：①保險(xiǎn)公司自有資本、債務(wù)資本以及權(quán)益資本三者之間的比例關(guān)系；②保險(xiǎn)公司債務(wù)資本中的長(zhǎng)期債務(wù)和短期債務(wù)之間的比例關(guān)系等。在確定保險(xiǎn)公司的集資結(jié)構(gòu)時(shí)需要始終堅(jiān)持2個(gè)原則：①將保險(xiǎn)公司資金成本控制在最小范圍內(nèi)的原則；②使保險(xiǎn)公司的資本、債務(wù)資本以及權(quán)益資本三者之間的比例關(guān)系保持在正常范圍內(nèi)。在這2個(gè)原則下，再認(rèn)真研究和分析保險(xiǎn)公司債務(wù)資本的構(gòu)成部分以及其期限結(jié)構(gòu)，然后對(duì)保險(xiǎn)公司今后的現(xiàn)金流入和償還債務(wù)的留出依據(jù)期限進(jìn)行合理的組合，在對(duì)其進(jìn)行分析和研究的基礎(chǔ)上，找出保險(xiǎn)公司日后資金流動(dòng)性方面存在的劣勢(shì)，然后采取有效措施合理地調(diào)整保險(xiǎn)公司中長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債的期限及數(shù)額結(jié)構(gòu)。

2.3.2 靈活運(yùn)用不同的集資方式

當(dāng)前，保險(xiǎn)公司通常采用發(fā)行股票和債券、增值擴(kuò)股等集資方式。我國(guó)保險(xiǎn)公司發(fā)展還處于初級(jí)階段，發(fā)展運(yùn)行機(jī)制仍不成熟，在發(fā)展過程中不同程度地存在變現(xiàn)能力差、股權(quán)流動(dòng)速度慢等問題，這就是造成中國(guó)其他公司不愿與之合作的原因。雖然外資企業(yè)發(fā)展實(shí)力較強(qiáng)，并且擁有先進(jìn)的管理技術(shù)，但是在外資入股方面受到了相關(guān)政策的制約，很難為我國(guó)保險(xiǎn)公司的發(fā)展提供有利的幫助?？梢?，通過國(guó)內(nèi)外企業(yè)入股都不能從根本上解決保險(xiǎn)公司融資需求的問題?；诖?，如果保險(xiǎn)公司依然運(yùn)用長(zhǎng)期債券的方式進(jìn)行集資，會(huì)給保險(xiǎn)公司帶來很高的負(fù)債壓力，更有甚者對(duì)公司未來的集資活動(dòng)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。另外，利用財(cái)政融資和發(fā)行次級(jí)債的方式也可以為保險(xiǎn)公司籌集一些資金，但是由于公司的財(cái)政支持力度不夠、次級(jí)債需要還本付息等原因，保險(xiǎn)公司只能將其作為集資的一種輔助方式。因此，在選擇集資方式時(shí)，保險(xiǎn)公司要對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況、發(fā)行時(shí)機(jī)、經(jīng)營(yíng)狀況、股東的滿意度以及價(jià)格等因素進(jìn)行深入的研究和分析，靈活地運(yùn)用多種集資方式籌措資金，從而有效降低保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 保險(xiǎn)公司投資風(fēng)險(xiǎn)的控制

投資風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)投資的預(yù)期收益率的不確定性。只有保險(xiǎn)公司投資的風(fēng)險(xiǎn)和收益具有統(tǒng)一性，才能對(duì)公司的投資行為進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)。投資活動(dòng)是保險(xiǎn)公司中非常重要的內(nèi)容，投資成功與否和保險(xiǎn)公司的生存發(fā)展具有十分密切的關(guān)系，保險(xiǎn)公司只有充分發(fā)揮現(xiàn)有的所有資源，才能最大限度地降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)效益。因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司的投資環(huán)境十分惡劣復(fù)雜，在投資過程中難免會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)。為了做好保險(xiǎn)公司的投資風(fēng)險(xiǎn)管理，這就需要公司建立科學(xué)的資金集中統(tǒng)一體系和投資管理體系，從而將公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到合理的范圍內(nèi)。

保險(xiǎn)公司可以優(yōu)化投資組合的方式降低投資風(fēng)險(xiǎn)。從資產(chǎn)配置角度出發(fā)，當(dāng)前保險(xiǎn)公司的主要收益來源是固定收益類投資，由于用于股票的投資成本較小，公司投資的種類較少。在基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域中有一些投資項(xiàng)目的收益具有持續(xù)性和穩(wěn)定性，如果保險(xiǎn)公司加大這方面的投資將會(huì)改善投資結(jié)構(gòu)，使投資結(jié)構(gòu)趨于合理，保障公司投資收益的穩(wěn)定性和持續(xù)性。有些保險(xiǎn)公司因?yàn)槭艿阶陨韮敻赌芰Φ南拗?，需要有充足的資金作保障，雖然有些項(xiàng)目收益看似比較好，但是僅表現(xiàn)在賬面上，而賬戶上卻沒有充足的資金。所以，保險(xiǎn)公司需要制定一定的標(biāo)準(zhǔn)來衡量公司的投資收益，較好的選擇就是實(shí)行現(xiàn)金流。為此，保險(xiǎn)公司應(yīng)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，在償還能力和資本金允許的條件下，科學(xué)合理地制訂中長(zhǎng)期資產(chǎn)戰(zhàn)略配置計(jì)劃，使業(yè)績(jī)基準(zhǔn)和投資限制有一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)，并為實(shí)現(xiàn)這個(gè)長(zhǎng)期投資目標(biāo)做出一定的努力，從而使公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。

主要參考文獻(xiàn)

[1]韓梅.淺談保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（11）.

[2]唐艷.淺談保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存問題的成因及治理方法[J].消費(fèi)導(dǎo)刊，2009（5）.

第4篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況分析范文

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；問題；控制方法

一、保險(xiǎn)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重大意義

保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況將直接影響著公司的整體運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。而保險(xiǎn)公司實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，其目的就是對(duì)公司財(cái)務(wù)方面存在的問題和未來即將發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和預(yù)防，從而確保保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定發(fā)展。保險(xiǎn)公司有效實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，對(duì)其自身的發(fā)展有著重大的意義。

(一)不斷提升保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)效益在保險(xiǎn)公司內(nèi)部構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，能夠明確劃分相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的具體工作職責(zé)，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的具體流程，在減輕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的難度和強(qiáng)度的同時(shí)，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)防控工作的效率。所以，保險(xiǎn)公司可以根據(jù)自身財(cái)務(wù)部門的實(shí)際狀況，在保證財(cái)務(wù)相關(guān)工作和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作高質(zhì)量的前提條件下，不斷提升保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力和風(fēng)險(xiǎn)管理水準(zhǔn)，在確保保險(xiǎn)公司穩(wěn)定發(fā)展的同時(shí)，進(jìn)一步提高公司的整體收益。

(二)提升保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力保險(xiǎn)公司在實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的工作中，應(yīng)充分結(jié)合公司的真實(shí)狀況，采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)手段，充分發(fā)揮信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建科學(xué)且完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部信息及相關(guān)資源的共享和整合。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的構(gòu)建也能對(duì)公司的相關(guān)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，從而形成完整的防控工作體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后總結(jié)。進(jìn)一步提升保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，增強(qiáng)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

(三)有助于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，就是在一定的時(shí)間段內(nèi)實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并確保自身的經(jīng)營(yíng)管理水平達(dá)到一定的水準(zhǔn)，充分體現(xiàn)出公司的發(fā)展前景和設(shè)想。保險(xiǎn)公司所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)往往涉及面是比較廣的，不僅僅只是有關(guān)保險(xiǎn)的承保和理賠等業(yè)務(wù)，還包含一些投資和融資方面的業(yè)務(wù)。通過對(duì)其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和探討，能夠發(fā)現(xiàn)一個(gè)共同的特點(diǎn)，這些業(yè)務(wù)都會(huì)涉及一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。在保險(xiǎn)公司內(nèi)部開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，能夠在一定程度上對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，從而確保公司的利潤(rùn)得到有效的提升，進(jìn)而促進(jìn)保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定發(fā)展與進(jìn)步，有助于保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及防控工作中存在的主要問題

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高當(dāng)前，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不高，沒有足夠重視保險(xiǎn)理賠過程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題，也沒有充分結(jié)合自身公司的實(shí)際情況，在公司的財(cái)務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作中執(zhí)行全方位的工作體系，沒有對(duì)事前可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和制定有效的預(yù)防措施進(jìn)行防范。由于保險(xiǎn)公司沒有提前制定出詳細(xì)的事前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生的時(shí)候，就會(huì)給保險(xiǎn)公司帶來巨大的損失和一些不利的影響。除此之外，保險(xiǎn)公司在具體的理賠過程中，由于缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，普遍存在一些不應(yīng)該賠付資金的情況，嚴(yán)重影響公司的整體經(jīng)濟(jì)效益。

(二)保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)不夠清晰保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)就是公司未來發(fā)展的方向。如若保險(xiǎn)公司對(duì)自身的發(fā)展沒有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，那么所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)就可能和公司的發(fā)展軌跡不相符，進(jìn)而影響到公司的生存和進(jìn)步。當(dāng)前，我國(guó)的保險(xiǎn)公司在戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過程中主要存在的問題就是盲目跟隨其他公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。一些保險(xiǎn)公司沒有充分結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，為了提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，盲目地?cái)U(kuò)大公司的發(fā)展規(guī)模，開展大規(guī)模的籌資工作，其結(jié)果就是公司的內(nèi)部管理現(xiàn)狀滿足不了規(guī)模擴(kuò)大后的需求，將公司的經(jīng)營(yíng)管理推入到極難的境地，大大增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

(三)缺乏完善的內(nèi)部控制體系目前，我國(guó)多數(shù)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制體系還不夠完善，主要體現(xiàn)如下，第一，保險(xiǎn)公司的管理人員和員工都沒有意識(shí)在內(nèi)部控制的重要作用，使得公司的部分管理工作缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制和監(jiān)督。第二，公司的內(nèi)部控制工作執(zhí)行得不是特別的到位，內(nèi)部控制制度往往只是流于形式，不能充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。從當(dāng)前多數(shù)保險(xiǎn)公司的發(fā)展現(xiàn)狀來分析，缺乏相應(yīng)的問責(zé)制度，相關(guān)管理人員的分工不是特別的明確和合理，不能充分發(fā)揮不同崗位不同員工的強(qiáng)項(xiàng)，使得公司的內(nèi)部控制制度失去了相應(yīng)的作用。

三、保險(xiǎn)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的措施

(一)提升管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)保險(xiǎn)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，首先就是提升公司管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并做好財(cái)務(wù)相關(guān)工作的分配工作和細(xì)節(jié)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作具體落實(shí)到位。與此同時(shí)，保險(xiǎn)公司需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的宣傳工作，不斷增加員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，相關(guān)財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，以便規(guī)避一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，保險(xiǎn)公司在面臨行業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的壓力下，需要樹立全方位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體系，還需要充分結(jié)合保險(xiǎn)公司自身的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)防范制度進(jìn)行規(guī)范。比如，保險(xiǎn)公司需要構(gòu)建相應(yīng)的約束機(jī)制，從公司的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部和外部全方位的約束和控制財(cái)務(wù)管理工作，以此加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，確保對(duì)公司的財(cái)務(wù)工作實(shí)施有效的監(jiān)督和控制，合理的規(guī)避一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)一步解決公司運(yùn)營(yíng)過程中出現(xiàn)的一些問題。

第5篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況分析范文

【關(guān)鍵詞】 杜邦分析體系;上市保險(xiǎn)公司;現(xiàn)金流量信息;改造;應(yīng)用

一、數(shù)據(jù)假設(shè)

假設(shè)某上市保險(xiǎn)公司(福安壽險(xiǎn)股份有限公司)2009年發(fā)行在外普通股股數(shù)為150 000萬股,該公司2009年簡(jiǎn)易資產(chǎn)負(fù)債表、簡(jiǎn)易利潤(rùn)表、簡(jiǎn)易現(xiàn)金流量見表1、表2和表3所示。

二、傳統(tǒng)的杜邦分析體系

杜邦分析體系,簡(jiǎn)稱杜邦系統(tǒng),因其由美國(guó)杜邦公司最早創(chuàng)造并成功運(yùn)用而得名,它是利用幾種主要財(cái)務(wù)指標(biāo)間的內(nèi)在聯(lián)系,對(duì)公司綜合經(jīng)營(yíng)理財(cái)狀況以及經(jīng)濟(jì)效率進(jìn)行系統(tǒng)分析評(píng)價(jià)的方法。一般來說,利用杜邦分析體系進(jìn)行財(cái)務(wù)綜合分析時(shí),主要是以杜邦分析圖為基礎(chǔ)進(jìn)行的,以福安壽險(xiǎn)股份有限公司為例,可設(shè)計(jì)一張杜邦分析圖,如圖1所示。

根據(jù)圖1,可以得到以下啟示:

1.杜邦系統(tǒng)的核心是凈資產(chǎn)利潤(rùn)率,該指標(biāo)最具綜合性,它表明了公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。因?yàn)閮糍Y產(chǎn)利潤(rùn)率反映了公司所有者投入資本的獲利能力以及公司籌資、投資等各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率。提高凈資產(chǎn)利潤(rùn)率是所有者財(cái)富最大化的基本保證,同時(shí)它也體現(xiàn)了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果,無論是所有者還是經(jīng)營(yíng)者都十分關(guān)心這一財(cái)務(wù)指標(biāo)。本例中福安壽險(xiǎn)股份有限公司凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為14.71%,說明該公司2009年股東的投資報(bào)酬率還是較高的。

2.全面、直觀地反映了凈資產(chǎn)利潤(rùn)率的影響因素,其中資產(chǎn)利潤(rùn)率又是最重要的因素。杜邦系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)高資產(chǎn)利潤(rùn)率可以有兩個(gè)來源,高利潤(rùn)率或高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或者兩者的結(jié)合,因此要進(jìn)一步從盈利能力和資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力兩方面來分析。本例中福安壽險(xiǎn)股份有限公司資產(chǎn)利潤(rùn)率為1.28%,可見,該公司2009年資產(chǎn)的利用給公司帶來了利潤(rùn),但資產(chǎn)利潤(rùn)率還較低,資產(chǎn)的使用潛力尚未全部挖掘出來。進(jìn)一步分析,該公司利潤(rùn)率為3.04%,說明公司所獲得的收入創(chuàng)造利潤(rùn)的水平還有待提高;資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.42%,說明該公司2009年全部資產(chǎn)的綜合利用效率較低,總資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力不強(qiáng)。

3.說明適度的負(fù)債經(jīng)營(yíng)對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況具有同等的重要性,特別是保險(xiǎn)公司本身就是高負(fù)債經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu),只要盈利率大于負(fù)債利率,適度有效地增加舉債額度,能使保險(xiǎn)公司獲得財(cái)務(wù)杠桿利益。如果保險(xiǎn)公司負(fù)債比例很小,說明保險(xiǎn)公司利用債權(quán)人資本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力很差。本例中福安壽險(xiǎn)股份有限公司2009年凈資產(chǎn)利潤(rùn)率達(dá)到14.71%,其主要原因是資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)高引起的。該公司2009年資產(chǎn)負(fù)債率為91.68%,處于高負(fù)債經(jīng)營(yíng)狀況,這很正常, 但同時(shí)保險(xiǎn)公司在舉債經(jīng)營(yíng)時(shí),必須充分估計(jì)預(yù)期的利潤(rùn)和增加的風(fēng)險(xiǎn),特別是壽險(xiǎn)行業(yè),具有保險(xiǎn)期限長(zhǎng)期性特點(diǎn),關(guān)心遠(yuǎn)期比關(guān)心近期更重要, 而且由于人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品與人的身體、生命有著直接密切的關(guān)系,能否保證在未來具有充足的償付能力是事關(guān)保險(xiǎn)公司生存的重大問題。與非人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相比,人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)償付能力的重要性尤為突出。因此,還須進(jìn)一步進(jìn)行償付能力分析。

4.利潤(rùn)率反映了公司凈利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入的關(guān)系,從這個(gè)意義上,提高利潤(rùn)率是提高盈利能力的關(guān)鍵所在。要提高利潤(rùn)率,一方面要提高營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)業(yè)收入包括已賺保費(fèi)、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入,其中重點(diǎn)是要增加已賺保費(fèi),因?yàn)樗哂蟹€(wěn)定性、持久性特點(diǎn),代表了保險(xiǎn)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn),體現(xiàn)了保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的本質(zhì);另外,由于保險(xiǎn)資金運(yùn)動(dòng)有自身的運(yùn)動(dòng)規(guī)律,即保費(fèi)收入后要按保險(xiǎn)責(zé)任提取各種責(zé)任準(zhǔn)備金,如何將形成的責(zé)任準(zhǔn)備金通過資金運(yùn)用實(shí)現(xiàn)增值,增加投資收益,也是提高營(yíng)業(yè)收入的重要手段。公允價(jià)值隨市場(chǎng)價(jià)格的變化而變化,匯兌收益受外匯市場(chǎng)匯率變化的影響較大,這兩部分屬于浮動(dòng)盈虧,收益穩(wěn)定性較差,保險(xiǎn)公司應(yīng)注重規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)。其他業(yè)務(wù)收入包括利息收入(不含定期存款)、租金收入、手續(xù)費(fèi)收入、咨詢服務(wù)收入、代勘查收入、代保管收入、擔(dān)保收入、賬戶管理收入、第三方管理收入等,保險(xiǎn)公司要努力改變盈利模式過度依賴承保盈利和投資收益的現(xiàn)狀,積極參與“交強(qiáng)險(xiǎn)”、“新農(nóng)合”、“新農(nóng)?！薄ⅰ捌髽I(yè)年金”等中間業(yè)務(wù)項(xiàng)目,進(jìn)一步開辟新的盈利來源,從單一盈利模式向多元盈利模式轉(zhuǎn)變。要提高利潤(rùn)率,另一方面還需降低營(yíng)業(yè)支出,營(yíng)業(yè)支出包括退保金、賠付支出、提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、保單紅利支出、分保費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失等,保險(xiǎn)公司成本費(fèi)用內(nèi)容繁多復(fù)雜,對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)影響較大,如何降低賠款與給付,控制費(fèi)用,減少保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出,是保險(xiǎn)公司應(yīng)該關(guān)注的問題。

5.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了公司資產(chǎn)的使用效率即營(yíng)運(yùn)能力,強(qiáng)有力的營(yíng)運(yùn)能力既是公司獲利的基礎(chǔ),又是公司按期償付到期債務(wù)的主要資金來源和保證。為此,保險(xiǎn)公司要進(jìn)一步分析各項(xiàng)資產(chǎn)的占用數(shù)額和周轉(zhuǎn)速度,比如貨幣資金是否閑置,應(yīng)收保費(fèi)是否控制在規(guī)定比例內(nèi),是否按期收回,保戶的信譽(yù)及付款能力;固定資產(chǎn)的購建規(guī)模是否超標(biāo)準(zhǔn),是否得到充分利用,投資是否按期收回,是否獲得可觀的收益。

綜上所述,杜邦分析體系的核心是凈資產(chǎn)利潤(rùn)率,而凈資產(chǎn)利潤(rùn)率是公司盈利能力、償付能力和營(yíng)運(yùn)能力的綜合體現(xiàn)。如果保險(xiǎn)公司凈資產(chǎn)利潤(rùn)率是建立在良好的盈利能力、償付能力和營(yíng)運(yùn)能力基礎(chǔ)上,那么,這種凈資產(chǎn)利潤(rùn)率是隱定可靠的;反之,是不穩(wěn)定不可靠的,保險(xiǎn)公司應(yīng)該抓住這一體系內(nèi)每個(gè)因素之間的內(nèi)在聯(lián)系,促進(jìn)各因素的不斷優(yōu)化,才能使保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況朝著自我優(yōu)化的方向發(fā)展。

三、引入現(xiàn)金流量信息的杜邦分析體系

傳統(tǒng)的杜邦分析體系數(shù)據(jù)資料來源于資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表,對(duì)現(xiàn)金流量表提供的信息絲毫沒有加以運(yùn)用。雖然利潤(rùn)指標(biāo)在財(cái)務(wù)分析中起著承上啟下的作用,而利潤(rùn)指標(biāo)提供的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于現(xiàn)金流量提供的信息,因而導(dǎo)致利益相關(guān)者不能準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況。在引入現(xiàn)金流量分析后,杜邦系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資料來源于公司編制的三種報(bào)表,使得財(cái)務(wù)分析更加全面、綜合。以福安壽險(xiǎn)股份有限公司為例,引入現(xiàn)金流量信息,對(duì)杜邦系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)后,其各指標(biāo)之間的關(guān)系如圖2。

根據(jù)圖2,可以看出:

1.更加全面、真實(shí)地反映公司盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力。改進(jìn)后的杜邦系統(tǒng)在反映公司的盈利能力指標(biāo)和營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)中增加了營(yíng)運(yùn)指數(shù)和資產(chǎn)現(xiàn)金回報(bào)率。營(yíng)運(yùn)指數(shù)是公司凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量之比,反映公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造或獲取現(xiàn)金的能力。該比率越小,說明公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取現(xiàn)金的能力越強(qiáng),盈利質(zhì)量越高。資產(chǎn)現(xiàn)金回報(bào)率是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)總額之比,它是對(duì)資產(chǎn)利潤(rùn)率的修正,反映公司運(yùn)用全部資產(chǎn)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力,它綜合而真實(shí)反映了公司資產(chǎn)的利用效果,比率越高,說明公司資產(chǎn)的利用效率越高,盈利性越強(qiáng)。本例中福安壽險(xiǎn)股份有限公司2009年?duì)I運(yùn)指數(shù)為0.12,比率較低,說明該公司利潤(rùn)的收現(xiàn)能力較強(qiáng),收益質(zhì)量高;資產(chǎn)現(xiàn)金回報(bào)率為10.99%,比率較低,說明該公司資產(chǎn)獲現(xiàn)能力還不高,資產(chǎn)的使用潛力尚未全部挖掘出來。

2.更加全面、真實(shí)地反映公司償付能力。改進(jìn)后的杜邦系統(tǒng)在反映公司的償付能力指標(biāo)中增加了凈資產(chǎn)現(xiàn)金回報(bào)率和現(xiàn)金債務(wù)總額比,使得償付能力指標(biāo)更具有現(xiàn)實(shí)性。凈資產(chǎn)現(xiàn)金回報(bào)率是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈資產(chǎn)之比,它是對(duì)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率的修正,反映了由所有者提供的資本產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力,即所有者每一元投資所獲得的現(xiàn)金流量,同時(shí)也反映了公司對(duì)所有者投資的回報(bào)能力。這一比率越高,說明公司支付能力越強(qiáng),所有者投資越有保障?，F(xiàn)金債務(wù)總額比是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與負(fù)債之比,它是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率的修正,反映公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)斶€全部債務(wù)的能力,它從現(xiàn)實(shí)的角度,動(dòng)態(tài)地反映了公司經(jīng)營(yíng)所得所獲現(xiàn)金流量?jī)斶€債務(wù)能力的大小。該比率越高,說明公司償付能力越強(qiáng),反之,說明公司償還債務(wù)的保證程度越小。本例中福安壽險(xiǎn)股份有限公司凈資產(chǎn)現(xiàn)金回報(bào)率為125.90%,指標(biāo)很高,說明該公司由所有者提供的資本產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力較強(qiáng),同時(shí)也反映了公司對(duì)所有者投資的回報(bào)能力也較強(qiáng);現(xiàn)金債務(wù)總額比為0.11,比率偏低,公司還應(yīng)增加現(xiàn)金流量。

四、杜邦分析體系在上市保險(xiǎn)公司中的改造

引入現(xiàn)金流量分析后杜邦系統(tǒng)和傳統(tǒng)杜邦系統(tǒng)相比,信息更全面,但仍然不能反映上市保險(xiǎn)公司的特色,如所有者權(quán)益股份化、優(yōu)先股股利的存在等;而且以凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為核心的指標(biāo)不完全符合上市公司股東財(cái)富最大化的要求。雖然,凈資產(chǎn)利潤(rùn)率是一個(gè)綜合性指標(biāo),它所反映的是公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的綜合情況,而單獨(dú)從它的大小看不出公司的資本結(jié)構(gòu)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、非經(jīng)常性損益、成本費(fèi)用等對(duì)公司利潤(rùn)的影響,因而無法判斷公司的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。因此,單獨(dú)用凈資產(chǎn)利潤(rùn)率無法對(duì)上市公司進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)價(jià)。因此,可進(jìn)一步改造杜邦系統(tǒng),選用反映上市公司盈利能力最強(qiáng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)――每股收益作為核心指標(biāo)。

每股收益又稱為基本每股收益,是指凈利潤(rùn)減優(yōu)先股股利后與普通股總數(shù)之比,它是在某個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)平均每股普通股獲得的收益, 反映了股東原始投資的獲利水平,即股東原始投資對(duì)公司本期利潤(rùn)的要求權(quán),它會(huì)直接影響到股票市價(jià)。一般情況下,如果實(shí)現(xiàn)每股凈收益最大,也就意味著實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化,因而以每股凈收益為核心指標(biāo)符合上市公司股東財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。由于每股收益指標(biāo)的重要性,許多國(guó)家都要求公司在利潤(rùn)表中專門披露這一比率,并且有相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則加以規(guī)范。我國(guó)2006年頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也明確規(guī)定應(yīng)將每股收益在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示。

以福安壽險(xiǎn)股份有限公司為例,改造后的杜邦系統(tǒng)如圖3所示。

根據(jù)圖3,可以看出:

1.凈資產(chǎn)利潤(rùn)率是影響每股收益最重要的因素,從股權(quán)投資者角度反映了股東權(quán)益報(bào)酬。凈資產(chǎn)利潤(rùn)率被稱為是最具綜合性和代表性的財(cái)務(wù)指標(biāo),傳統(tǒng)的杜邦分析體系便是以其為出發(fā)點(diǎn),解釋公司的財(cái)務(wù)狀況和變化趨勢(shì)。由此可見,在改進(jìn)后的杜邦分析體系中,凈資產(chǎn)利潤(rùn)率仍然扮演著十分重要的角色。改進(jìn)后的杜邦分析體系主要從資金來源的角度對(duì)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率進(jìn)行分解,增加了營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金回報(bào)率指標(biāo)。營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金回報(bào)率是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與營(yíng)業(yè)收入之比,它是對(duì)利潤(rùn)率指標(biāo)的修正,反映公司每1元的營(yíng)業(yè)收入所帶來的現(xiàn)金流量的多少,該比率排除了不能收回的應(yīng)收保費(fèi)等應(yīng)收款項(xiàng)的影響,因此較為穩(wěn)健。通常,該比率越高越好。比率越大說明上市公司壞賬越少,償付能力越強(qiáng),同時(shí)為其正常經(jīng)營(yíng)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。本例中福安壽險(xiǎn)股份有限公司2009年每股收益為1.40元,其中一個(gè)重要原因是該公司凈資產(chǎn)利潤(rùn)率達(dá)到了14.71%,進(jìn)一步分析,該公司營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金回報(bào)率為26.04%,比率不低,說明該公司利潤(rùn)指標(biāo)較為穩(wěn)健。

2.每股凈資產(chǎn)是影響每股凈收益的另一個(gè)重要因素,反映公司保值增值的現(xiàn)有狀態(tài),同時(shí)也是上市公司股票的理論價(jià)格。每股凈資產(chǎn)是指每年年末股東權(quán)益與年末普通股總數(shù)之比,反映了股東每股投入的成本,在一定程度上反映了上市公司資產(chǎn)的質(zhì)量,在理論上提供了普通股每股的最低價(jià)值。每股凈資產(chǎn)指標(biāo)在實(shí)踐中具有很重要的作用,公司的購并、回購等資產(chǎn)重組活動(dòng),均以每股凈資產(chǎn)為重要參考指標(biāo)。本例中福安壽險(xiǎn)股份有限公司2009年每股凈資產(chǎn)為10.16元,比率較高,說明該公司資本實(shí)力較強(qiáng)。

3.每股凈資產(chǎn)由三個(gè)指標(biāo)構(gòu)成,即每股現(xiàn)金流量、現(xiàn)金債務(wù)總額比和權(quán)益乘數(shù)。每股現(xiàn)金流量是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量減優(yōu)先股股利后與普通股總數(shù)之比,反映公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得現(xiàn)金分派股利的能力。每股現(xiàn)金流量越高,表示公司的每股普通股在一個(gè)會(huì)計(jì)年度中所賺得的現(xiàn)金流量越多,公司支付股利的能力越高。反之,則每股普通股所賺得的現(xiàn)金流量越少,公司支付股利的能力越低。從短期觀點(diǎn)來看,每股現(xiàn)金流最比每股凈收益更能顯示從事資本性支出及支付股利的能力。通常它比每股凈收益要高,正如公司從正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量通常高于公司凈利潤(rùn)一樣。權(quán)益乘數(shù)說明適度的負(fù)債經(jīng)營(yíng)對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況具有同等的重要性?，F(xiàn)金債務(wù)總額比反映的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金的還債能力。通過這三個(gè)指標(biāo)可以看出,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得現(xiàn)金既要還債,又要分配股利,從中可以看出資本結(jié)構(gòu)是否合理。本例中福安壽險(xiǎn)股份有限公司2009年每股現(xiàn)金流量為12.01元,現(xiàn)金債務(wù)總額比為0.11,權(quán)益乘數(shù)為12.02,總體來看,該公司支付股利的能力較強(qiáng),資本結(jié)構(gòu)基本合理。

【參考文獻(xiàn)】

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第6篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況分析范文

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)分析；對(duì)策

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)指的是保險(xiǎn)公司在實(shí)際運(yùn)行中阻礙公司實(shí)現(xiàn)運(yùn)行目標(biāo)的因素。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司本身就屬于風(fēng)險(xiǎn)部門，公司在運(yùn)行過程中需要承擔(dān)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)從而得到一定的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，這也是保險(xiǎn)公司生存的基礎(chǔ)，其中的風(fēng)險(xiǎn)主要涉及投保風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)方面。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的管理涉及產(chǎn)品開發(fā)、核算、承保、賠償、投資等全過程。當(dāng)前金融業(yè)在發(fā)展中遇到的情況變化莫測(cè)，保險(xiǎn)公司也需面臨更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在這種形勢(shì)下，保險(xiǎn)公司只有做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作才能提高管理能力。

一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容

(一)資金來自多個(gè)領(lǐng)域

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金主要包括自身本金與保險(xiǎn)費(fèi)，將保戶資金集中在一起同時(shí)要承擔(dān)將來可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，因此財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的全部資金中包括很大比例的負(fù)債。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司擁有的保費(fèi)越來越多，自不同渠道均可以得到保險(xiǎn)資金。不但可以自企業(yè)當(dāng)中獲得，而且也可以自個(gè)人方面得到。自上述各個(gè)方面獲得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)資金的過程，涉及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，構(gòu)成保險(xiǎn)資金的成分包括大量?jī)?nèi)容。

(二)集中管理資金

當(dāng)前很多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為了在經(jīng)營(yíng)中獲得較多利潤(rùn)都會(huì)集中使用資金，各個(gè)支公司在收到保險(xiǎn)金后利用網(wǎng)銀等方法上繳公司總部，盡量縮短中間流通環(huán)節(jié)，總部集中全部資金開展投資活動(dòng)，因此財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司關(guān)于資金的使用與安排是最為關(guān)鍵的問題，要在深入研究資金使用的安全性與盈利的基礎(chǔ)上進(jìn)行。

(三)會(huì)計(jì)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司當(dāng)前均使用提前賠付的經(jīng)營(yíng)做法，涉及各種形式資金的使用。保險(xiǎn)資金就是指先行賠付投保人損失而后再收集各種票據(jù)的資金操作手段。因?yàn)樨?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)不能確定發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間也不能確定需要支付的風(fēng)險(xiǎn)金，因此保險(xiǎn)公司需要隨時(shí)應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的負(fù)債時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)與負(fù)債數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。

(四)較強(qiáng)的資金能力

保險(xiǎn)的功能就是及時(shí)補(bǔ)償遭遇風(fēng)險(xiǎn)的投保人或單位，投保人或單位在遇到風(fēng)險(xiǎn)后要求保險(xiǎn)公司第一時(shí)間支付賠償金，所以保險(xiǎn)公司當(dāng)中必須儲(chǔ)存數(shù)量充足的現(xiàn)金，因此財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部要具備大量的流動(dòng)資金，只需較短時(shí)間即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，這樣才能保證投保人或單位遇到風(fēng)險(xiǎn)后及時(shí)拿到賠償金，有利于幫助投保人或單位解決經(jīng)濟(jì)困難，同時(shí)可以得到投保人與單位的認(rèn)可。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的有效策略

(一)提高償付能力，做好財(cái)務(wù)授權(quán)

1.提高公司的賠償能力第一，大力改革財(cái)產(chǎn)公司的業(yè)務(wù)操作，引進(jìn)新型經(jīng)營(yíng)觀念，將穩(wěn)定運(yùn)行、合理收益作為公司的經(jīng)營(yíng)理念，利用精細(xì)化管理達(dá)到節(jié)約運(yùn)行成本提高收益的目標(biāo)。第二，大量增加本金，只有擁有數(shù)量充足的本金才能解決業(yè)務(wù)大量增多帶來的資金短缺問題，才能收到較好的效益，提高公司的管理能力。第三，建立完善的社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)督體系，嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)行為，逐步形成以政府監(jiān)管為主、以行業(yè)自律為基礎(chǔ)、以專業(yè)部門評(píng)估為主要手段的監(jiān)管體系。2.做好分公司財(cái)務(wù)授權(quán)工作在合理控制分公司的授權(quán)過程中，需要首先制訂授權(quán)文書，才能依據(jù)授權(quán)文書進(jìn)行管理。對(duì)于社會(huì)環(huán)境來講，分支公司不具有法人資格，總公司負(fù)責(zé)資金籌備與投資業(yè)務(wù)決策等各方面工作，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司首先要掌握分公司的管理水平，及時(shí)解決分公司發(fā)展中存在的各種問題，以公司的管理制度與授權(quán)文書為標(biāo)準(zhǔn)制訂合理的管理策略，結(jié)合總公司的發(fā)展目標(biāo)，為其選擇最為合理的經(jīng)營(yíng)措施，分別賦予不同管理層不同的管理權(quán)力，建立完善的公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)框架，落實(shí)公司內(nèi)部不同部門的職責(zé)，建立完善的分支公司財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)行隨時(shí)監(jiān)管分支公司的財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)分支公司的健康發(fā)展。

(二)嚴(yán)格管理保險(xiǎn)資產(chǎn)價(jià)值鏈

1.管理資產(chǎn)分配以財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)手段與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步分析分支公司在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場(chǎng)走向、資產(chǎn)獲利等各個(gè)方面的表現(xiàn)，為其制訂長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，規(guī)定在一定時(shí)期內(nèi)依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律明確戰(zhàn)略發(fā)展要點(diǎn)；同時(shí)結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展情況，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，設(shè)計(jì)不同資產(chǎn)交易分配形式，明確不同投資限額與業(yè)績(jī)目標(biāo)，將資產(chǎn)分配風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理范圍內(nèi)。2.應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)在當(dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司管理當(dāng)中，財(cái)務(wù)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)占有非常重要的地位，是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司做好財(cái)務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)。開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要就是將保險(xiǎn)公司承擔(dān)的欠款數(shù)量降到最低，爭(zhēng)取將其控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在制訂運(yùn)行策略與經(jīng)營(yíng)方法過程中，首先要考慮負(fù)債與資產(chǎn)關(guān)系的融和度。如科學(xué)確定費(fèi)率、保證擁有充足保費(fèi)；嚴(yán)格控制理賠，減少理賠支出；積極回收資金，防止出現(xiàn)呆壞賬等可以有效提高財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的賠付能力，防止自身財(cái)務(wù)面臨過大的壓力。再有，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司還需在深入分析保險(xiǎn)公司資金負(fù)債特點(diǎn)的前提下，不斷提高公司的盈利能力，進(jìn)一步做好產(chǎn)品開發(fā)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作，協(xié)同有關(guān)部門共同預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司還需利用財(cái)務(wù)負(fù)債資金的特點(diǎn)應(yīng)用最為合理的負(fù)債管理手段，利用科學(xué)手段準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資產(chǎn)錯(cuò)位風(fēng)險(xiǎn)，才能不斷提高負(fù)債管理控制水平。

(三)提高財(cái)務(wù)建設(shè)水平

1.嚴(yán)格管理收付費(fèi)。針對(duì)財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的增加保費(fèi)、留置保費(fèi)、故意造假、不同年份改動(dòng)保費(fèi)、故意違反條款費(fèi)率、不依據(jù)條款準(zhǔn)則操作等現(xiàn)象，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可以將收入與支出分開操作，可以有效保證保費(fèi)收支的順利進(jìn)行，實(shí)行收費(fèi)與業(yè)務(wù)聯(lián)合辦公的做法，在實(shí)際操作中嚴(yán)格審核涉及投保人的真實(shí)身份，保證自身支出費(fèi)用落到實(shí)處。再有，實(shí)行財(cái)務(wù)集中支付管理，要求賬與單據(jù)、賬與實(shí)際情況務(wù)必一致，不斷創(chuàng)新支付流程，要求做到嚴(yán)格審核與審批，上級(jí)部門與下級(jí)部門、不同部門間要團(tuán)結(jié)協(xié)作，共同做好資金的支付工作。遵循收費(fèi)制度的嚴(yán)格規(guī)定，保證轉(zhuǎn)賬與結(jié)賬不會(huì)出現(xiàn)失誤，使公司資金的正常流轉(zhuǎn)，制訂完善的收支費(fèi)管理策略，為了杜絕不規(guī)范操作現(xiàn)象的出現(xiàn)，要進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)崗位職責(zé)。2.嚴(yán)格管理各種單據(jù)憑證財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中，需要及時(shí)落實(shí)各種單據(jù)憑證的管理制度，要重視整個(gè)承保過程中各種單據(jù)憑證的使用、流動(dòng)情況，要隨時(shí)監(jiān)督領(lǐng)取單據(jù)憑證的個(gè)人或單位，準(zhǔn)確記錄其使用單證的詳細(xì)情況，包括單證的日期、名字、流水號(hào)、數(shù)量等，達(dá)到一定期限后及時(shí)追回并審核。3.嚴(yán)格管理日常財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要想做好財(cái)務(wù)管理控制工作，筆者認(rèn)為可以自下面這些方面著手：第一，針對(duì)本身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在管理過程中可以實(shí)行收取保護(hù)費(fèi)的做法，利用制度約束應(yīng)收保費(fèi)。在實(shí)際操作過程中嚴(yán)格落實(shí)“見費(fèi)出單”的操作準(zhǔn)則，自第一時(shí)間進(jìn)行管理，防止應(yīng)收保費(fèi)余額過大。第二，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司還需結(jié)合會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)，明確指出不同費(fèi)用應(yīng)該用于哪些方面。嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)定，杜絕出現(xiàn)支付給不具備資格的個(gè)人、單位手續(xù)費(fèi)的情況。與單位及時(shí)聯(lián)系，結(jié)賬過程中憑借規(guī)定使用發(fā)票的方法，支付過程中盡量使用轉(zhuǎn)賬的做法。針對(duì)個(gè)人管理的分公司，可以積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門聯(lián)系，在取得稅務(wù)部門配合后將資金轉(zhuǎn)入相應(yīng)賬戶。第三，提高捕捉風(fēng)險(xiǎn)的能力，要求公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)務(wù)必做到真實(shí)可信，堅(jiān)決杜絕出現(xiàn)虛假信息，一旦遇到不規(guī)范的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則要嚴(yán)肅處理。第四，建立完善的內(nèi)部控制制度，在保監(jiān)會(huì)、審計(jì)部門、稅務(wù)部門積極參與的情況下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司暴露出大量的不規(guī)范操作行為，導(dǎo)致公司依據(jù)經(jīng)營(yíng)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，因此在實(shí)際管理過程中，首先要建立完善的內(nèi)部控制制度，使其發(fā)揮最大的作用，才能有效提高財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理能力，可以隨時(shí)意識(shí)到可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。第五，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算制度，利用將預(yù)算目標(biāo)傳達(dá)到下級(jí)各個(gè)部門合理控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)，為了保證財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定運(yùn)行，可以利用預(yù)算及時(shí)糾正運(yùn)行中出現(xiàn)的不合理行為。

(四)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，保險(xiǎn)公司也需適應(yīng)時(shí)展逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化與信息化，因此財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)更需得到公司的重視。而建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系可以有效應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際運(yùn)行中，利用預(yù)警可以及時(shí)覺察到財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，自不同方面掌握企業(yè)的運(yùn)行狀況，有利于隨時(shí)得到各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)警，對(duì)保險(xiǎn)公司的順利發(fā)展非常有利，可以做到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的針對(duì)性，防止出現(xiàn)盲目操作。在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)過程中，利用預(yù)警體系可以計(jì)算出可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，可以有效節(jié)約風(fēng)險(xiǎn)成本，將企業(yè)的損失降到最低。保險(xiǎn)行業(yè)的運(yùn)行形式與其他行業(yè)不同，主要表現(xiàn)為資金的管理，所以合理處理資金具有關(guān)鍵性地位。利用內(nèi)部控制制度可以保證公司內(nèi)部不同系統(tǒng)間資金管理、資金運(yùn)用的合理進(jìn)行，保證公司投資的科學(xué)性、合理性更高。保險(xiǎn)公司在發(fā)展過程中，應(yīng)該大力推行內(nèi)部控制制度與審計(jì)制度，建立專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立行使審計(jì)權(quán)力，防止人為因素的過多干擾，開展定期審計(jì)工作，以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)落實(shí)不同審計(jì)人員的職責(zé)，促使內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)公平公正，才能真實(shí)表現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)有利于及時(shí)提醒保險(xiǎn)公司的工作人員，達(dá)到審計(jì)目的。進(jìn)入新的歷史時(shí)期以來，保險(xiǎn)公司也可以引進(jìn)新型激勵(lì)機(jī)制，以此激發(fā)全體員工的工作熱情，也可以及時(shí)掌握出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并采取有效應(yīng)對(duì)策略。

第7篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況分析范文

中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展起步晚，處在一個(gè)動(dòng)態(tài)的國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)之中，正以驚人的速度在發(fā)展，并也取得了一定的成績(jī)。隨著中國(guó)加入WTO，中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)正面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，為了適應(yīng)金融服務(wù)市場(chǎng)的開放需求，必須對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管成為了我們的預(yù)測(cè)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)管保險(xiǎn)公司償付能力，以防保險(xiǎn)公司破產(chǎn)的一個(gè)很好的制度安排和法律依據(jù)。

一、中國(guó)保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管現(xiàn)狀及存在的問題

根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)主席項(xiàng)俊波2013年9月17日在舉行的第23屆亞非保險(xiǎn)再保險(xiǎn)聯(lián)合會(huì)大會(huì)開幕式上透露，截至2013年8月底，中國(guó)保險(xiǎn)公司總資產(chǎn)已超過7.9萬億元，凈資產(chǎn)8 441億元，保險(xiǎn)業(yè)已經(jīng)成為中國(guó)金融市場(chǎng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中國(guó)也已經(jīng)成為全球第四大保險(xiǎn)市場(chǎng)和最重要的新興保險(xiǎn)市場(chǎng)。同保險(xiǎn)業(yè)改革開放之初相比，那時(shí)中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)只有一家公司經(jīng)營(yíng)，全部保費(fèi)收入只有4.6億元，到上年年底全國(guó)保險(xiǎn)公司增加到165家，再保險(xiǎn)公司增加到7家，實(shí)現(xiàn)原保費(fèi)收入1.55萬億元。從這里可以看出中國(guó)保險(xiǎn)規(guī)模在不斷地?cái)U(kuò)大，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)數(shù)量在增加，保費(fèi)收入也在不斷地創(chuàng)造新高。但中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)起步較晚，市場(chǎng)發(fā)展不完善。但在近幾年里，雖然發(fā)展都很迅速，但償付能力監(jiān)管方面卻不盡如人意。主要有以下不足：

1.以靜態(tài)償付能力監(jiān)管為主。類似“北美”監(jiān)管模式，目前中國(guó)保險(xiǎn)公司實(shí)施的是兩層次的償付能力監(jiān)管：一層次是正常層次的監(jiān)管，二是償付能力額度監(jiān)管。正常層次的監(jiān)管涉及六個(gè)方面的內(nèi)容，包括設(shè)定較高的保險(xiǎn)公司資本金要求、對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)率和險(xiǎn)種的監(jiān)管、規(guī)定準(zhǔn)備金負(fù)債的提存、再保險(xiǎn)的相關(guān)規(guī)定、規(guī)定了保險(xiǎn)資金的應(yīng)用形式和限額以及規(guī)定了保險(xiǎn)檢察機(jī)關(guān)具有監(jiān)督的職能。償付能力額度監(jiān)管主要涉及最低償付能力額度與實(shí)際償付能力額度，其中實(shí)際償付能力額度是指認(rèn)可資產(chǎn)與認(rèn)可負(fù)債之間的差額?？梢钥闯鲋袊?guó)保險(xiǎn)業(yè)償付能力監(jiān)管仍然是靜態(tài)監(jiān)管，缺乏與動(dòng)態(tài)監(jiān)管相結(jié)合。其所使用的監(jiān)管指標(biāo)是在靜態(tài)環(huán)境下用保險(xiǎn)公司過去的數(shù)據(jù)對(duì)保險(xiǎn)公司未來償付能力的一種預(yù)測(cè)，難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤與預(yù)測(cè)，并提高監(jiān)管效率。

2.保險(xiǎn)公償付能力監(jiān)管法規(guī)不夠完善。在償付能力監(jiān)管方面，中國(guó)保監(jiān)會(huì)于2003年初《保險(xiǎn)公司償付能力額度及指標(biāo)管理規(guī)定》，逐步建立起償付能力監(jiān)管的制度框架，償付能力監(jiān)管的約束力逐步增強(qiáng)。但隨著中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)快速發(fā)展，現(xiàn)有償付能力監(jiān)管規(guī)定在很多方面已經(jīng)不能適應(yīng)新階段保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展、改革、開放和監(jiān)管工作的客觀需要，迫切需要一部新的符合中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)際的償付能力監(jiān)管部門規(guī)章。2006年，推出了對(duì)壽險(xiǎn)公司的實(shí)行動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試的編報(bào)規(guī)則。2009年，新保險(xiǎn)法明確指出，要建立以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的償付能力監(jiān)管機(jī)制，完成從靜態(tài)監(jiān)管向動(dòng)態(tài)監(jiān)管的過渡，加強(qiáng)資本的約束機(jī)制。這代表動(dòng)態(tài)償付能力監(jiān)管被正式納入法律體系，也明確了動(dòng)態(tài)監(jiān)管是未來保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的基本方向。2010年1月中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)又推出了對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的實(shí)行動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試的編報(bào)規(guī)則，這意味著動(dòng)態(tài)償付能力監(jiān)管正式進(jìn)入中國(guó)保險(xiǎn)公司的監(jiān)管體系。雖然中國(guó)目前在償付能力監(jiān)管方面有一個(gè)初步的構(gòu)架，在涉及到具體的償付能力編報(bào)規(guī)則、資產(chǎn)認(rèn)可方面還有待改善與細(xì)化。

二、動(dòng)態(tài)償付能力監(jiān)管

動(dòng)態(tài)償付能力監(jiān)管指保險(xiǎn)公司在基本情景和各種不利情景下對(duì)其未來一段時(shí)間內(nèi)償付能力狀況的預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)。其中基本情景是指保險(xiǎn)公司未來最有可能發(fā)生的情景，通常情況下，基本情景應(yīng)與保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃相一致。而不利情景，指保險(xiǎn)公司未來有可能發(fā)生并且會(huì)對(duì)償付能力產(chǎn)生重大不利影響的情景。與靜態(tài)監(jiān)管模式不同的是，動(dòng)態(tài)監(jiān)管模式更加全面，由于可以識(shí)別保險(xiǎn)公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，因此預(yù)警性更強(qiáng)，有利于保險(xiǎn)公司采取提早進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，改善經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)管理，目前主要的動(dòng)態(tài)償付能力監(jiān)管主要有現(xiàn)金流測(cè)試、動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析和動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試。分述三個(gè)方面的內(nèi)容：

1.現(xiàn)金流測(cè)試（CFT）?，F(xiàn)金流量測(cè)試是在某一確定的評(píng)估日，在一系列的預(yù)測(cè)基本假設(shè)下，通過預(yù)測(cè)在未來某個(gè)時(shí)段內(nèi)可能的現(xiàn)金流量的時(shí)間和數(shù)量，分析保險(xiǎn)公司未來的財(cái)務(wù)狀況、償付能力、準(zhǔn)備金水平、產(chǎn)品設(shè)計(jì)的可行性等。其中壽險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量測(cè)試采用五年的預(yù)測(cè)期，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司采用一年的預(yù)測(cè)期。保險(xiǎn)公司對(duì)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出進(jìn)行檢測(cè)的過程是在偏離公司預(yù)期的各種情況下進(jìn)行的。模擬始點(diǎn)為公司某一特定年度末的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)算該時(shí)點(diǎn)的初始財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)未來幾年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，模擬公司的現(xiàn)金流量值，最后測(cè)算凈現(xiàn)金流，如果凈現(xiàn)金流為正值，則認(rèn)為公司的償付能力良好，若為負(fù)值，則認(rèn)為償付能力不足。該模型使用非隨機(jī)情景測(cè)試方法，而不是隨機(jī)模擬投資、損失賠償和其他現(xiàn)金流方法?，F(xiàn)金流方法比傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)資本模型（RBC）和償付能力追蹤系統(tǒng)（FAST）方法的效果更好，識(shí)別償付能力不足的能力更強(qiáng)。但是，其缺陷也很明顯，它只能衡量利率風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)所帶來的不同檢測(cè)結(jié)果，并沒有考慮到保險(xiǎn)公司其他類型的風(fēng)險(xiǎn)，例如業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)變化等，并且現(xiàn)金流測(cè)試方法僅以保險(xiǎn)公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)進(jìn)行測(cè)試，未考慮未來業(yè)務(wù)。

2.動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析（DFA）。動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析，即是通過對(duì)未來保險(xiǎn)公司內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行模擬，測(cè)試公司財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況。該方法可以幫助保險(xiǎn)公司及時(shí)改變其經(jīng)營(yíng)策略，改善償付能力狀況。動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析主要采用隨機(jī)模擬的方法，比如模特卡洛模擬等。動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析方法可以動(dòng)態(tài)模擬各種情景，為決策者提供更多信息，在預(yù)測(cè)保險(xiǎn)公司出現(xiàn)償付能力危機(jī)時(shí)具有更強(qiáng)的預(yù)警性。但是該種財(cái)務(wù)分析方法也存在一些不足之處；第一是要模擬該模型的話，需要大量的歷史數(shù)據(jù)作支撐，在中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)公開的歷史數(shù)據(jù)缺乏的情況下，很難應(yīng)用該模型來操作；第二，管理者的主觀判斷對(duì)該模型起著一定的作用，這樣的話會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)果產(chǎn)生直接影響；第三，該模型的構(gòu)造本身比較復(fù)雜，對(duì)精算知識(shí)的要求較高，管理者需要大量的專業(yè)培訓(xùn)來達(dá)到其要求。

3.動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試（DST）。動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試又稱為資本充足性動(dòng)態(tài)測(cè)試，是由保險(xiǎn)公司的委任精算師通過對(duì)保險(xiǎn)公所處的各種經(jīng)營(yíng)的所有狀況進(jìn)行假設(shè)，然后利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)各種情景進(jìn)行模擬，從而確定不同的狀況下保險(xiǎn)公司的充足率水平。動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試主要是關(guān)注未來保險(xiǎn)公司的償付能力水平與狀況，重點(diǎn)考察保險(xiǎn)公司在市場(chǎng)不利情況下未來的償付能力狀況。其對(duì)各種情景假設(shè)的選擇并不是隨機(jī)的，而是由監(jiān)管部門統(tǒng)一規(guī)定或者是精算師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)選擇的，與現(xiàn)金流模擬和動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析模擬相比，動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試具有一定的優(yōu)勢(shì)，第一，現(xiàn)金流模擬僅僅分析利率的波動(dòng)所造成的風(fēng)險(xiǎn)給保險(xiǎn)公司的凈現(xiàn)金流帶來的影響，然而動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)比較全面，包括業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等，所以其具有更加全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力；第二，現(xiàn)金流模擬和動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析模擬分別對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行模擬，而動(dòng)態(tài)償付能力模擬的依據(jù)是企業(yè)的資本充足率，通過對(duì)資本充足率的分析，更能反映一家企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力；第三，動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析法是采用隨機(jī)模擬的，對(duì)歷史數(shù)據(jù)的依賴程度較高，模型十分復(fù)雜。而中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的數(shù)據(jù)有比較缺乏，精算師水平又不是很高的情況下，采用動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)模擬法并不是很合適，而動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試是非隨機(jī)的情景分析模型，對(duì)歷史數(shù)據(jù)要求并不高，因此在中國(guó)當(dāng)前情況下能更加廣泛的應(yīng)用。

三、對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)公司的動(dòng)態(tài)償付能力監(jiān)管

保險(xiǎn)公司產(chǎn)品的多樣化、投資方式的多樣化以及投保人的選擇權(quán)的多樣化是中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)。在這過程中，保險(xiǎn)公司將面臨復(fù)雜的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。近幾年來中國(guó)保險(xiǎn)公司投資資產(chǎn)中包括越來越多的證券投資基金、債權(quán)、股票、期貨等一些金融衍生品，而本身這些產(chǎn)品的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)就難以度量。復(fù)雜資產(chǎn)帶來風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜化，以及風(fēng)險(xiǎn)度量標(biāo)準(zhǔn)難以確定的趨勢(shì)，這就使得保險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)關(guān)不得不去考慮該怎樣才能更科學(xué)、合理有效地管理這些資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。靜態(tài)償付能力監(jiān)管無法解決這方面的問題，因此唯有通過動(dòng)態(tài)能力監(jiān)管才能解決這方面的問題。

基于以上保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)多樣性、復(fù)雜化考慮，中國(guó)應(yīng)建立起動(dòng)態(tài)償付能力監(jiān)管模式，對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)公司進(jìn)行動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試，有助于建立全面監(jiān)管與重點(diǎn)監(jiān)管相結(jié)合，完善償付能力監(jiān)管框架。動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試需要考慮保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)其影響程度的進(jìn)行分析，從而通過動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試來發(fā)現(xiàn)影響保險(xiǎn)公司償付能力的重要風(fēng)險(xiǎn)因素，提高保險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)關(guān)對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管的針對(duì)性。同時(shí)，可增加對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力結(jié)果的比較性，有助于了解各保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)狀況。

四、中國(guó)建立動(dòng)態(tài)償付能力監(jiān)管需要改進(jìn)的幾個(gè)方面

1.保險(xiǎn)監(jiān)管部門加大監(jiān)管力度，建立廣泛的監(jiān)管機(jī)制，嚴(yán)格監(jiān)管保險(xiǎn)公司，謹(jǐn)防保險(xiǎn)公司償付能力風(fēng)險(xiǎn)。在過去的幾年里，依據(jù)靜態(tài)償付能力監(jiān)管指標(biāo)，中國(guó)保險(xiǎn)公司里絕大部分保險(xiǎn)公司償付能力風(fēng)險(xiǎn)很小，償付能力充足率均不同程度地超出了償付能力充足率監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。但就如本文所分析一樣，靜態(tài)指標(biāo)的建立，在一定程度上滿足不了對(duì)未來風(fēng)險(xiǎn)狀況的全面預(yù)測(cè)，及一些風(fēng)險(xiǎn)無法通過該指標(biāo)得到體現(xiàn)，進(jìn)而保險(xiǎn)公司在未來實(shí)際償付能力大小，以及償付能力風(fēng)險(xiǎn)也有待進(jìn)一步查看。因此，從保險(xiǎn)公司所面臨的未來的復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下，為了使保險(xiǎn)公司不至于由潛在的、突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致破產(chǎn)等狀況的發(fā)生，我們應(yīng)該采取較嚴(yán)格的監(jiān)管措施。相關(guān)法律部門設(shè)立相關(guān)的法律，為保險(xiǎn)監(jiān)管提供法律依據(jù)，使得保險(xiǎn)監(jiān)管有法可依。就監(jiān)管來說，僅僅讓保險(xiǎn)監(jiān)管部門來介入保險(xiǎn)監(jiān)管的力度是不夠的，我們得讓廣泛的保單持有有人，保險(xiǎn)利益相關(guān)群體也參與進(jìn)來，建立廣泛的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，到達(dá)全范圍的監(jiān)管。

第8篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況分析范文

【關(guān)鍵詞】社會(huì)管理職能，商業(yè)保險(xiǎn)，保險(xiǎn)監(jiān)管

保險(xiǎn)監(jiān)管是服務(wù)于公共利益而存在的，它通過依法制定和實(shí)施以促進(jìn)和保護(hù)公眾利益為目的的保險(xiǎn)法規(guī)，保護(hù)所有的消費(fèi)者免受不公平待遇。因此保險(xiǎn)監(jiān)管應(yīng)當(dāng)要立足于保障最廣泛消費(fèi)者獲得保險(xiǎn)需要。要在保持生產(chǎn)者剩余不變不的情況下，防止和糾正市場(chǎng)失靈引起的對(duì)消費(fèi)者利益的損害，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)者剩余最大化。之所以需要保險(xiǎn)監(jiān)管，在我國(guó)，保險(xiǎn)的社會(huì)管理職能還未被廣泛認(rèn)知，廣大的消費(fèi)者群體沒有感受到保險(xiǎn)帶來的權(quán)益，因此通過制定一些保險(xiǎn)法規(guī)，使更廣泛的人群能購買保險(xiǎn)，保證消費(fèi)者享受應(yīng)有的保險(xiǎn)權(quán)益，擴(kuò)大廣大人群對(duì)保險(xiǎn)的認(rèn)可度，從而促進(jìn)保險(xiǎn)社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.就保險(xiǎn)監(jiān)管現(xiàn)狀來看，自身建設(shè)與行業(yè)科學(xué)發(fā)展的要求還不適應(yīng)

《2013年中國(guó)的保險(xiǎn)監(jiān)管工作報(bào)告》指出，“目前中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管制度存在不完善的地方，一些領(lǐng)域存在制度真空，一些制度與行業(yè)發(fā)展存在脫節(jié)的現(xiàn)象。監(jiān)管制度的執(zhí)行力不強(qiáng)，存在制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)差別較大，甚至有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。監(jiān)管體制機(jī)制需要進(jìn)一步理順，監(jiān)管資源整合不夠。機(jī)關(guān)部門和保監(jiān)局的職責(zé)需要進(jìn)一步梳理明確，存在職能交叉、重疊現(xiàn)象。監(jiān)管的方式方法需要改進(jìn)，現(xiàn)代信息技術(shù)手段在監(jiān)管中的應(yīng)用不夠。監(jiān)管干部隊(duì)伍整體素質(zhì)有待提高，部分監(jiān)管干部存在業(yè)務(wù)不熟、專業(yè)不強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)不夠、處理復(fù)雜情況能力不足的問題，有的監(jiān)管干部作風(fēng)不扎實(shí)，精神懈怠，辦事拖拉，對(duì)工作缺乏責(zé)任心和主動(dòng)性?！北O(jiān)管質(zhì)量與效率較低，而且存在部分監(jiān)管真空。另外，在保險(xiǎn)監(jiān)管現(xiàn)狀和以償付能力為核心的監(jiān)管體系還存在較大的差距；在金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)和集團(tuán)化發(fā)展的新形勢(shì)下，我國(guó)的保險(xiǎn)監(jiān)管體系有待進(jìn)一步發(fā)展和創(chuàng)新；對(duì)保險(xiǎn)中介人，特別是對(duì)人和經(jīng)紀(jì)人的監(jiān)管力度不夠。

2.建立完善的現(xiàn)代保險(xiǎn)監(jiān)管體系，以促進(jìn)保險(xiǎn)社會(huì)管理職能的實(shí)現(xiàn)

2.1培育自律機(jī)制，構(gòu)建多層次的監(jiān)管體系。除了保監(jiān)會(huì)作為政府監(jiān)管部門以外，要充分發(fā)揮保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的一定作用，將行業(yè)自律納入保險(xiǎn)監(jiān)管的體系。在成熟的保險(xiǎn)市場(chǎng)，保險(xiǎn)公司的重心在于保單的設(shè)計(jì)、保費(fèi)的厘定、償付能力的計(jì)算、風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制等，而在不成熟的保險(xiǎn)市場(chǎng)，保險(xiǎn)公司往往忽視償付能力的計(jì)算及風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，往往以保費(fèi)收入為出發(fā)點(diǎn)，將重心放在營(yíng)銷，盲目追求市場(chǎng)份額、引發(fā)惡性競(jìng)爭(zhēng)。在市場(chǎng)行為監(jiān)管中，行業(yè)協(xié)會(huì)較政府監(jiān)管部門具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。行業(yè)協(xié)會(huì)并非政府部門，而是民間團(tuán)體，具有較強(qiáng)的親和力，而且行業(yè)協(xié)會(huì)與保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)中介均無直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，因此，行業(yè)協(xié)會(huì)的自律機(jī)制是政府監(jiān)管的重要輔助手段。

為了構(gòu)建多層次的監(jiān)管體系，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的作用，保險(xiǎn)監(jiān)管部門首先應(yīng)當(dāng)在《保險(xiǎn)法》、《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》等綜合性法律法規(guī)中賦予行業(yè)協(xié)會(huì)一定的權(quán)利，逐步提高行業(yè)協(xié)會(huì)在社會(huì)上的公信度，使其具有一定的權(quán)威性#其次，監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)，確保其公平、公正及工作的延續(xù)性。雙方應(yīng)當(dāng)建立良好的互動(dòng)機(jī)制#有關(guān)項(xiàng)目可由政府部門提出動(dòng)議和要求，協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)具體落實(shí)，并及時(shí)反映保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中遇到的問題；對(duì)一些重要項(xiàng)目政府可直接派人參與。第三，監(jiān)管部門應(yīng)支持行業(yè)協(xié)會(huì)廣泛和深入地開展工作，如協(xié)助行業(yè)協(xié)會(huì)建立保險(xiǎn)合同糾紛調(diào)解委員會(huì)和保險(xiǎn)公司高管人員、保險(xiǎn)人的誠(chéng)信守法信息庫等。

2.2建立并不斷完善以償付能力監(jiān)管為核心的監(jiān)管體系。保險(xiǎn)公司的償付能力是保障保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)安全和投保人合法權(quán)益的最重要因素，償付能力監(jiān)管是世界各國(guó)和地區(qū)保險(xiǎn)監(jiān)管的核心內(nèi)容。我國(guó)《保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管規(guī)定》的施行，標(biāo)志著保險(xiǎn)監(jiān)管部門正在積極推動(dòng)以償付能力監(jiān)管為核心的監(jiān)管體系。為了加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力的監(jiān)管，不斷完善監(jiān)管體系，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)調(diào)整監(jiān)管重點(diǎn)，著重做到以下幾方面的工作：

第一，推進(jìn)保險(xiǎn)監(jiān)管的信息化建設(shè)，隨著保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展和國(guó)際化程度的提高，保險(xiǎn)監(jiān)管手段應(yīng)不斷加強(qiáng)。保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要制定和建立全行業(yè)的信息化建設(shè)規(guī)劃和具體標(biāo)準(zhǔn)，建立與保險(xiǎn)公司之間的數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)絡(luò)，在此基礎(chǔ)上開發(fā)建立監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管手段的電子化和網(wǎng)絡(luò)化，從而提高保險(xiǎn)監(jiān)管的效率、保證監(jiān)管的實(shí)時(shí)性。

第二，建立財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，分析保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況，關(guān)注保險(xiǎn)公司的盈利和經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)，制定最低資本金要求的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格規(guī)范準(zhǔn)備金的提取。通過對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)資本金和資產(chǎn)負(fù)債表的審慎監(jiān)管，有助于保險(xiǎn)公司和監(jiān)管機(jī)構(gòu)獲得有關(guān)公司財(cái)務(wù)狀況、償付能力、產(chǎn)品盈利能力等方面的重要信息，提高管理效率，并保證公司的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

第三，結(jié)合我國(guó)保險(xiǎn)公司的具體經(jīng)營(yíng)管理情況，設(shè)計(jì)出科學(xué)、全面合理的監(jiān)管指標(biāo)體系并建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，該模型一方面可用于償付能力的預(yù)警，另一方面有助于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)公司實(shí)施動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)監(jiān)管方式向以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管轉(zhuǎn)變#監(jiān)管指標(biāo)的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化而作出適當(dāng)修正。

第9篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況分析范文

一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的特性

（一）資金來源廣泛，運(yùn)用較為集中

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金主要來源于資本金和保費(fèi)收入。就目前市場(chǎng)主體而言，注冊(cè)資本均遠(yuǎn)高于監(jiān)管要求的人民幣二億元的最低限額水平，且資金實(shí)力雄厚。同時(shí)，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)呈迅速發(fā)展的態(tài)勢(shì)，保費(fèi)業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，保險(xiǎn)資金來源體現(xiàn)多樣性特征，保險(xiǎn)范圍涵蓋了所有產(chǎn)業(yè)鏈。與壽險(xiǎn)企業(yè)不同，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)產(chǎn)品主要為短期產(chǎn)品，保險(xiǎn)期通常不超過一年，對(duì)保險(xiǎn)資金的流動(dòng)性要求較高。出于外部監(jiān)管及內(nèi)部管理的需要，很多保險(xiǎn)公司都采用資金集中管理的方式，由總部統(tǒng)一管理，并進(jìn)行專業(yè)的資金運(yùn)用，投資收益成為保險(xiǎn)公司的一個(gè)重要利潤(rùn)來源。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司投資性資產(chǎn)（含銀行存款）占總資產(chǎn)的比例為60%左右。因此，如何加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金管理，提高資金的安全性和盈利性，就顯得更加重要了。

（二）業(yè)務(wù)過程特殊，容易出現(xiàn)漏洞

隨著競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，為了搶奪更多市場(chǎng)份額，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司存在重業(yè)務(wù)數(shù)額、輕管理和質(zhì)量效益的問題，常常“以保費(fèi)論英雄”。這樣的企業(yè)文化往往造成公司內(nèi)部人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不重視、內(nèi)部控制不到位的現(xiàn)象，為公司經(jīng)營(yíng)埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)有其特殊性，經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品就是風(fēng)險(xiǎn)。在承保、核保、查勘、理賠等業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，如業(yè)務(wù)流程存在漏洞或者公司內(nèi)部員工操作不當(dāng)，在信息不對(duì)稱的情況下，就會(huì)引發(fā)客戶的道德風(fēng)險(xiǎn)，最終可能導(dǎo)致公司成本上升，造成直接損失。

（三）會(huì)計(jì)負(fù)債不確定，影響償付能力

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司是一種以負(fù)債模式經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)，相對(duì)于一般企業(yè)而言，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的負(fù)債主要表現(xiàn)為各項(xiàng)準(zhǔn)備金，主要包括未決賠款準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。這些準(zhǔn)備金按照不同的方法與比例進(jìn)行估計(jì)，由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)標(biāo)的物出險(xiǎn)的時(shí)間不確定以及償付金額的不確定，就造成了保險(xiǎn)公司償債時(shí)間和償付資金的不確定性。提存額度偏高，將會(huì)導(dǎo)致資源浪費(fèi)；提存額度不足，將影響保險(xiǎn)公司的償債能力。由于其負(fù)債項(xiàng)目本身就具有較高的不確定性，從而提升了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

正是由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)過程中存在上述特性，致使其在不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)面臨諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）資金管理不善

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)作量較大，由于產(chǎn)品保險(xiǎn)期限相對(duì)較短，所以流動(dòng)性需求較高。資金在公司經(jīng)營(yíng)過程中若得不到有效管理和充分利用，不僅得不到有效增值，還會(huì)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。首先，核保、核賠制度制定不夠詳細(xì)、執(zhí)行不嚴(yán)，會(huì)使保險(xiǎn)公司經(jīng)常出現(xiàn)逆向承保、通融賠款等現(xiàn)象，資金進(jìn)出控制不力；其次，在資金集中管理模式下，資金申請(qǐng)審核和監(jiān)控機(jī)制不健全，難免會(huì)在分支機(jī)構(gòu)中出現(xiàn)資金串用、超限額使用的情形；再者，由于分支機(jī)構(gòu)眾多，存在多頭開戶現(xiàn)象，保險(xiǎn)公司銀行存款較為分散，直接導(dǎo)致總公司資金集中管理和分公司資金分散占用并存的矛盾，并會(huì)使資金成本大量增加。

（二）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)

業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，為爭(zhēng)取顧客投保，企業(yè)往往將最大限度地取得保單作為經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)，而忽視了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的重要作用。很多公司缺乏有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，在承保、理賠環(huán)節(jié)制度不夠明晰，造成在實(shí)際操作中經(jīng)常出現(xiàn)虛假保單和虛假支付、費(fèi)用超標(biāo)、業(yè)務(wù)人員非法操作等現(xiàn)象。不僅給企業(yè)自身帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)損害保險(xiǎn)消費(fèi)者的切身利益。常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如：采取拆單、甩單等方式跨年度調(diào)節(jié)保費(fèi)收入；通過虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或虛假發(fā)票報(bào)銷套取資金、虛列費(fèi)用、私設(shè)“小金庫”；虛假理賠、虛假列支理賠查勘費(fèi)；通過虛假業(yè)務(wù)套取手續(xù)費(fèi)、向無資格的單位或個(gè)人支付手續(xù)費(fèi)、用手續(xù)費(fèi)沖銷虛掛的應(yīng)收保費(fèi)、支付高額手續(xù)費(fèi)；為爭(zhēng)取顧客投保或收取龐大金額的保險(xiǎn)費(fèi)而采取延緩收費(fèi)方式造成過多的應(yīng)收保費(fèi)等。

（三）準(zhǔn)備金提存不當(dāng)

保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)是在危害發(fā)生之前即向投保人收取固定的保險(xiǎn)費(fèi)，一旦保險(xiǎn)事故發(fā)生，再根據(jù)保險(xiǎn)合同對(duì)被保險(xiǎn)人或受益人給付相應(yīng)的保險(xiǎn)金。由于保險(xiǎn)合同的簽訂先于保險(xiǎn)責(zé)任的履行，因此，在保單起保之時(shí)就必須依照規(guī)定提取充足的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，以備不時(shí)之需。也正是由于這個(gè)原因，保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司最大的負(fù)債項(xiàng)目。通常準(zhǔn)備金提存不足或不當(dāng)，可能導(dǎo)致的后果有包括：無法顯示公司正確的財(cái)務(wù)狀況、影響公司未來的償付能力、無法應(yīng)付保戶可能解約的要求、可能會(huì)產(chǎn)生虛飾盈余而導(dǎo)致不恰當(dāng)?shù)募t利分配等。

（四）資產(chǎn)負(fù)債不匹配

保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定了其具有較高的負(fù)債率，由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司絕大多數(shù)產(chǎn)品為短期產(chǎn)品，因此對(duì)流動(dòng)資金儲(chǔ)備要求高，必須具備與之相匹配的現(xiàn)金支付能力應(yīng)付支付賠款、退保金等情況的發(fā)生。在保險(xiǎn)公司傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式下，負(fù)責(zé)投資資產(chǎn)管理的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部門和負(fù)責(zé)負(fù)債管理的產(chǎn)品開發(fā)、定價(jià)以及營(yíng)銷部門之間是相互分離的，而這種缺乏有效溝通的管理模式直接影響了資產(chǎn)負(fù)債管理的效率。流動(dòng)比率過高，大量短期資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)將受市場(chǎng)利率的波動(dòng)影響，導(dǎo)致保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的不穩(wěn)定性；流動(dòng)比率過低，則資產(chǎn)變現(xiàn)性較差，將大大削弱財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司短期償債能力以及突發(fā)性事故的應(yīng)對(duì)能力。資產(chǎn)負(fù)債管理失衡，增加了保險(xiǎn)公司未來可能要面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）償付能力不足

所謂償付能力是指保險(xiǎn)公司用來承擔(dān)所有到期債務(wù)和未來責(zé)任的金融支付能力，保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力充足率（實(shí)際資本/最低資本）的監(jiān)管要求在150%以上。影響保險(xiǎn)公司償付能力的因素主要包括保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)規(guī)模、保險(xiǎn)費(fèi)率、資本金、準(zhǔn)備金及公積金等，除此之外，保險(xiǎn)資金的運(yùn)用、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等情況也對(duì)償付能力有影響。隨著財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的快速增長(zhǎng)，部分公司由于經(jīng)營(yíng)方式粗放、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理等原因，出現(xiàn)了連年虧損，未能建立起內(nèi)源性資本增長(zhǎng)機(jī)制，最終導(dǎo)致償付能力持續(xù)下降，使其面臨增加資本金的巨大壓力。償付能力充足率的下降，將大大影響保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

導(dǎo)致上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的，但主導(dǎo)因素還在于保險(xiǎn)公司的內(nèi)部管理。作為企業(yè)內(nèi)部管理體系的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理已成為控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。以下僅從財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的角度分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。

（一）健全制度，完善內(nèi)部控制機(jī)制

保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系由內(nèi)部控制基礎(chǔ)、內(nèi)部控制程序和內(nèi)部控制保證三部分組成，它是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中所形成的一種相互聯(lián)系、相互制約的動(dòng)態(tài)管控體系。在內(nèi)部控制體系的高效運(yùn)行下，可以有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低運(yùn)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。作為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，健全、有效的財(cái)務(wù)管理制度是應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)措施，只有財(cái)務(wù)管理制度健全并有效運(yùn)行，才能保證財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在運(yùn)營(yíng)過程中有章可循、有法可依，進(jìn)而有效地規(guī)避和應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范公司預(yù)算、核算、費(fèi)用控制、資金管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等控制事項(xiàng)，降低公司運(yùn)營(yíng)成本，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。同時(shí)，建立安全可靠的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，如客戶信息系統(tǒng)，其中包括客戶的財(cái)務(wù)信息、賬戶信息以及其他信息；再如保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，其中包括不良財(cái)務(wù)的信息、保險(xiǎn)公司違規(guī)性信息以及客戶監(jiān)管信息等。合理利用風(fēng)險(xiǎn)管理手段可以及時(shí)地檢查財(cái)務(wù)人或財(cái)務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況等；采用完善的風(fēng)險(xiǎn)管理檢測(cè)與控制的技術(shù)手段，不僅可以提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的效率和權(quán)威性，還可以有效管理和控制員工的行為，防止出現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；通過建立有效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，可以防止風(fēng)險(xiǎn)的判定及管理水平受到外部不良因素的影響。

（二）培養(yǎng)人員，樹立風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，提升財(cái)務(wù)工作水平，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要注重財(cái)務(wù)人員的管理和培養(yǎng)，不斷提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平、管控力和執(zhí)行力。一方面，財(cái)務(wù)人員要自覺加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)知識(shí)學(xué)習(xí)，廣泛掌握有關(guān)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)，了解承保、理賠過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不斷提高保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)水平。另一方面，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，不僅包括保險(xiǎn)會(huì)計(jì)專業(yè)理論與實(shí)務(wù)，尤其要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)控建立與運(yùn)行、財(cái)務(wù)管理優(yōu)化的培訓(xùn)，以使其在日常財(cái)務(wù)管理工作中樹立風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，提升其識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。在實(shí)際工作中應(yīng)建立定期輪崗機(jī)制，使財(cái)務(wù)人員全面了解財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)和主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，為調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性，應(yīng)制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)各崗位人員進(jìn)行定期考核，作為晉級(jí)或漲薪的主要依據(jù)。

（三）注重細(xì)節(jié)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)部門在履行職能過程中需要操作的一系列最基本、最基礎(chǔ)的工作。這些工作是財(cái)務(wù)工作的基本環(huán)節(jié)，是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前沿陣地。如果沒有完善的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，會(huì)計(jì)工作水平就無法提高，收集、處理、利用和提供的會(huì)計(jì)信息就會(huì)失去其可靠性。從會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置，到財(cái)務(wù)管理過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，只有通過設(shè)立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮饕?guī)范并加強(qiáng)過程控制，才能使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作得到有效管理，從根源上堵塞業(yè)務(wù)流程中的可乘之機(jī)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體措施包括：

1.資金管理方面。應(yīng)當(dāng)建立專人專崗負(fù)責(zé)各類資金的劃撥、清算；總公司應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，各級(jí)機(jī)構(gòu)開設(shè)、注銷賬戶必須報(bào)經(jīng)總公司批準(zhǔn)后方能辦理，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”；嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)保費(fèi)及其他收入上劃總公司，費(fèi)用及業(yè)務(wù)支出由總公司撥入；傭金和手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)由總公司或省級(jí)分公司通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金方式集中支付，不得以現(xiàn)金方式支付。

2.單證管理方面。應(yīng)當(dāng)制定專門的管理制度，保證承保過程中有價(jià)單證流轉(zhuǎn)的安全性，重點(diǎn)關(guān)注投保單、保單、保險(xiǎn)卡、批單、收據(jù)、發(fā)票等保險(xiǎn)單證的申領(lǐng)、發(fā)放、使用、核銷、作廢、遺失等控制事項(xiàng)，做到定期回繳、核銷和盤點(diǎn)。

3.應(yīng)收管理方面。通過推行全險(xiǎn)種“見費(fèi)出單”制度從源頭上加以控制，在制度上杜絕應(yīng)收保費(fèi)的出現(xiàn)，同時(shí)要求各級(jí)分支機(jī)構(gòu)加大對(duì)應(yīng)收保費(fèi)的清收力度，盡可能減少應(yīng)收保費(fèi)余額。

4.資產(chǎn)負(fù)債管理方面。不僅數(shù)量，在期限和結(jié)構(gòu)上也要保證資產(chǎn)負(fù)債的匹配性，在滿足可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度和一定約束的條件下，確保實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)；應(yīng)當(dāng)結(jié)合保險(xiǎn)資金負(fù)債的財(cái)務(wù)特性，強(qiáng)化成本收益管理、期限管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算，加強(qiáng)與公司產(chǎn)品開發(fā)、精算和風(fēng)險(xiǎn)管理等職能部門的溝通，合理采用久期法、情景模擬法等資產(chǎn)負(fù)債匹配管理的技術(shù)和方法，科學(xué)評(píng)估資產(chǎn)錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)，以提高資產(chǎn)負(fù)債匹配管理的有效性。

（四）謹(jǐn)慎授權(quán)，對(duì)機(jī)構(gòu)實(shí)行分類管理

市場(chǎng)上的保險(xiǎn)主體分支機(jī)構(gòu)較多，大多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)管理的諸多環(huán)節(jié)采取了集中管理的方式，在一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到了防范作用。而對(duì)于不宜或不易進(jìn)行集中控制的財(cái)務(wù)工作，建議通過適度授權(quán)的方式進(jìn)行控制。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)通過授權(quán)書或內(nèi)部管理規(guī)定等方式，根據(jù)總公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和管理能力，結(jié)合機(jī)構(gòu)以前年度的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)管理能力，評(píng)估各機(jī)構(gòu)的管理水平，將機(jī)構(gòu)分成A、B、C三類，進(jìn)行差異授權(quán)，實(shí)施差異化的分類管理。例如，對(duì)于管控能力較好A類機(jī)構(gòu)，下放保單成本的財(cái)務(wù)管理權(quán)限；對(duì)于機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)力量薄弱、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)較高的C類機(jī)構(gòu)則加強(qiáng)管理，推進(jìn)向分公司集中的財(cái)務(wù)管理模式。這樣有利于公司整體提高資源配置效率，適應(yīng)差異化、精細(xì)化管理的需要，降低業(yè)務(wù)成本。同時(shí)，通過實(shí)施分類管理，明確分支機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限和運(yùn)營(yíng)規(guī)則，優(yōu)化組織內(nèi)部機(jī)構(gòu)架構(gòu)與流程，健全了分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管控體系，有利于實(shí)施對(duì)分支機(jī)構(gòu)的全方位的動(dòng)態(tài)管控，從而提高分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作效率，有效防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）全面預(yù)算，確保決策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)