會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理范文

關(guān)鍵詞：職業(yè)學(xué)校教材核算 科目銜接 賬務(wù)處理

中圖分類號(hào)：G421 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2014）01（c）-0165-01

2013年1月10號(hào)財(cái)政部[2013]2號(hào)文件，要求事業(yè)單位自2013年1月1日起執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度。新會(huì)計(jì)制度將事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算逐漸靠近企業(yè)會(huì)計(jì)制度，核算更符合真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性原則。根據(jù)財(cái)政部 [2013]2號(hào)文件，執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度的學(xué)校對(duì)于教材的核算管理，可以通過存貨科目，清楚明了地反映教材的購銷存情況，解決教材核算的長(zhǎng)期不規(guī)范問題。

1 當(dāng)前學(xué)校教材會(huì)計(jì)處理存在的問題

長(zhǎng)期以來，學(xué)校教材核算通過往來科目掛賬，雖然會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)核算不妥，但老制度沒有很好地科目適合教材核算，所以只能通過其他應(yīng)付款-教材科目核算。整個(gè)核算情況如下：

1.收到學(xué)生交來書費(fèi)時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款-教材（教務(wù)科）

2.支付教材款時(shí)：

借：其他應(yīng)付款-教材

貸：銀行存款

3.購進(jìn)的教材用于教師使用的：

借：事業(yè)支出-商品和服務(wù)支出-專用材料購置

貸：其他應(yīng)付款-教材

4.教材轉(zhuǎn)圖書時(shí)：

借：事業(yè)支出-商品和服務(wù)支出-圖書購置

貸：其他應(yīng)付款-教材

同時(shí)借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

5.畢業(yè)，退回學(xué)生多交的書費(fèi)時(shí)：

借：其他應(yīng)付款-教材

貸：現(xiàn)金

6.收回學(xué)生欠繳書費(fèi)時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款-教材

年度終了，其他應(yīng)付款-教材科目余額中含有剩余的學(xué)生書費(fèi)以及教材的虧損結(jié)余金額。這種核算方式，財(cái)務(wù)無法核對(duì)教材庫存的剩余數(shù)，從賬面上分析不了教材的收發(fā)存及結(jié)余情況。全依賴教材管理來記錄，失去了帳實(shí)核對(duì)的環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)的監(jiān)督也失去了意義。

2 新會(huì)計(jì)制度下學(xué)校教材的會(huì)計(jì)處理

2013年1月財(cái)政部新制度，筆者通過對(duì)新舊會(huì)計(jì)制度銜接問題的研究，認(rèn)識(shí)到學(xué)校教材可以通過存貨科目進(jìn)行核算。學(xué)校教材的會(huì)計(jì)賬務(wù)應(yīng)該這樣處理：

1.收到學(xué)生書費(fèi)時(shí)：

借：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款-教材

2.購進(jìn)教材入庫、支付教材款時(shí)：

借：存貨-教材

貸：銀行存款

3.學(xué)生領(lǐng)用教材時(shí)：

借：其他應(yīng)付款-教材

貸：存貨-教材

4.教師領(lǐng)用教材：

借：事業(yè)支出-商品和服務(wù)支出-專用材料購置

貸：存貨-教材

5.教材轉(zhuǎn)圖書時(shí)：

借：事業(yè)支出-商品和服務(wù)支出-圖書購置

貸：存貨-教材

6.退還學(xué)生書費(fèi)時(shí)：

借：其他應(yīng)付款-教材

貸：庫存現(xiàn)金

同時(shí)增加固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

7.學(xué)生補(bǔ)交書費(fèi)時(shí)：

借：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款-教材

這樣賬務(wù)處理，年度終了，財(cái)務(wù)部門存貨賬面余額可以和教材實(shí)際核對(duì)，是否帳實(shí)相符。不相符分析原因。庫存數(shù)量較多時(shí)要及時(shí)查看有無多訂教材沒有及時(shí)退回教材發(fā)行部門的情況，如果有，及時(shí)將不用的教材退回。對(duì)于職業(yè)學(xué)校來說，教授的知識(shí)都是和市場(chǎng)的變化相關(guān)的，各行各業(yè)出了新準(zhǔn)則，有了新規(guī)定，教材就要隨之變化。庫存的舊教材就失去了存在意義，及時(shí)退回發(fā)行部門可以讓學(xué)校減少損失。

3 新會(huì)計(jì)制度下教材新舊科目的賬務(wù)銜接

根據(jù)財(cái)政部的文件要求，2013年年底前學(xué)校應(yīng)對(duì)其他應(yīng)付款-教材科目進(jìn)行清查。教材管理部門將清查結(jié)果寫成書面清查報(bào)告，報(bào)告中應(yīng)詳細(xì)列明庫存教材金額、學(xué)生尚余書費(fèi)金額、尚欠圖書發(fā)行部門教材金額、歷年結(jié)存無法說明原因的結(jié)存金額或虧損金額。對(duì)于歷年結(jié)存無法說明原因的金額，要經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子研究，決定如何處理，一并寫入清查報(bào)告中。清查報(bào)告經(jīng)盤點(diǎn)人、經(jīng)辦人、主管領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)導(dǎo)簽字后，財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，即將其他應(yīng)付款-教材科目中的余額不屬于學(xué)生尚余的書費(fèi)全部轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)處理如下：

1.庫存教材

借：存貨

貸：其他應(yīng)付款-教材

2.欠發(fā)行部門的

借：其他應(yīng)付款-教材

貸：其他應(yīng)付款-圖書發(fā)行部門

3.歷年結(jié)存金額：

借：其他應(yīng)付款-教材

貸：其他收入

4.歷年虧損金額：

借：其他支出-教材損失

貸：其他應(yīng)付款-教材

第2篇：會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理范文

關(guān)鍵詞： 會(huì)計(jì)核算；轉(zhuǎn)變；創(chuàng)新

1會(huì)計(jì)核算方式內(nèi)涵

會(huì)計(jì)核算形式，又稱為賬務(wù)處理方法，指的是會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)處理流程和會(huì)計(jì)報(bào)表之間相互結(jié)合的方式，這一方式規(guī)定了賬簿、憑證、報(bào)表之間的關(guān)系，從而針對(duì)適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算形式進(jìn)行選擇采用?？梢哉f，恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算方法是會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量和效率的重要保證。手工會(huì)計(jì)采用的會(huì)計(jì)核算形式主要有：匯總記賬憑證核算形式、記賬憑證核算形式、多欄式日記賬核算形式、科目匯總表核算形式、日記總賬核算形式和通用日記賬核算形式等。企業(yè)可根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)和管理上的需要來選用其中一種。另外，會(huì)計(jì)核算的各種方法之間是密切聯(lián)系相互配合的。現(xiàn)代會(huì)計(jì)只有綜合運(yùn)用這些方法才能順利進(jìn)行。在實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程中，復(fù)式記賬是處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本方法，設(shè)置賬戶和填制憑證是會(huì)計(jì)工作的開始，登記賬簿是會(huì)計(jì)工作的中間過程，成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查等方法是保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、正確的科學(xué)手段，而編制報(bào)表是一個(gè)會(huì)計(jì)期間工作的終結(jié)。

會(huì)計(jì)核算在公共管理活動(dòng)中創(chuàng)造價(jià)值具有特殊性。一方面，它借助于自身獨(dú)特的地位，主動(dòng)參與公共支出管理活動(dòng)創(chuàng)造價(jià)值；另一方面，它與政府其他業(yè)務(wù)部門，以及網(wǎng)絡(luò)虛擬組織之間相互交融作用，為公共管理“價(jià)值創(chuàng)造”發(fā)揮著積極作用?？傊?。會(huì)計(jì)核算在公共管理活動(dòng)中的價(jià)值在很大程度上具有模糊性，難以精確地加以計(jì)量。而恰恰是這種模糊性的存在，才使得會(huì)計(jì)核算的重要性在公共管理中得以充分體現(xiàn)。

2 會(huì)計(jì)核算方式的轉(zhuǎn)變

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟，尤其是信息化的進(jìn)步，推動(dòng)了會(huì)計(jì)核算方式的進(jìn)一步轉(zhuǎn)變，尤其是會(huì)計(jì)信息化的時(shí)代潮流促使企業(yè)會(huì)計(jì)核算進(jìn)一步轉(zhuǎn)變理念，改進(jìn)方式。

2.1 賬簿系統(tǒng)虛擬化

會(huì)計(jì)信息化就是將一切會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)化，無紙化，因此用于記錄會(huì)計(jì)信息的賬簿也被虛擬化了。在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)信息的生成仍然離不開賬戶這樣最基本的存儲(chǔ)單元，但賬戶的存儲(chǔ)并不一定要借助于物質(zhì)形式的賬簿來完成。而對(duì)于賬戶余額，只要保證系統(tǒng)初始化時(shí)輸入的初始余額數(shù)據(jù)正確無誤，以后各個(gè)會(huì)計(jì)期的期末余額也就唾手可得了。由于計(jì)算機(jī)具有強(qiáng)大、的數(shù)據(jù)處理功能，它對(duì)記賬憑證庫文件的分類、匯總不過是舉手之勞。理論上說，保留了憑證庫文件及相關(guān)數(shù)據(jù)，也就保證了賬簿的存在。因此，電算化系統(tǒng)中的“賬”是憑證庫文件及相關(guān)數(shù)據(jù)（主要是各會(huì)計(jì)賬戶的期初余額數(shù)據(jù)）自動(dòng)地準(zhǔn)確無誤地派生出來的?？梢姡跁?huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中，“賬簿”僅僅是沿襲了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的概念而已，其本質(zhì)是虛擬化的。

2.2 記賬過程符號(hào)化

作為手工會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程的核心環(huán)節(jié)，記賬工作是自有會(huì)計(jì)以來最重要的內(nèi)容之一。會(huì)計(jì)核算也一直與記賬、報(bào)賬、算賬密不可分、時(shí)刻相伴，從填制憑證、登記賬簿到編制報(bào)表等會(huì)計(jì)處理方法和程序，處處都打上了“記賬”的烙印。而在傳統(tǒng)觀念上，“記賬”也就與會(huì)計(jì)在概念上畫了等號(hào)。這里所謂的“記賬”就是將賬前憑證庫文件中審核通過的記賬憑證做上過賬標(biāo)識(shí)或者另外形成一個(gè)賬后憑證庫文件。然而，在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中，記賬過程卻是一個(gè)虛擬過程，因?yàn)椴]有生成實(shí)際的賬。表明該記賬憑證已入賬，不允許再對(duì)其進(jìn)行無痕跡修改或作廢、刪除操作。

第3篇：會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理范文

針對(duì)于從未接觸過會(huì)計(jì)的學(xué)員來說，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》科目應(yīng)該是較難的，其中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄的編寫及應(yīng)用更是重點(diǎn)、難點(diǎn)，而《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》與《財(cái)經(jīng)法規(guī)》、《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》又有聯(lián)系之處，因此對(duì)于初學(xué)者來說，可將重點(diǎn)先放在《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》的學(xué)習(xí)上，但是不能將另外兩門完全擱置起來，三門學(xué)科應(yīng)齊頭并進(jìn)!

第一章　總論主要是概念及特征、會(huì)計(jì)職能、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容、會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)展開敘述，是會(huì)計(jì)最基礎(chǔ)的知識(shí)，學(xué)習(xí)時(shí)要注意領(lǐng)悟知識(shí)的本質(zhì)。

第二章　會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目本章是基礎(chǔ)知識(shí)章節(jié)，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步細(xì)分。要注意區(qū)分會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目之間的區(qū)別，掌握會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量，以及會(huì)計(jì)科目的分類及設(shè)置。

第三章　會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬主要介紹會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬，學(xué)習(xí)時(shí)要注意好好體會(huì)借貸記賬法的本質(zhì)。

第四章　會(huì)計(jì)憑證主要是會(huì)計(jì)憑證的概念、作用、種類，及原始憑證和記賬憑證的概念、種類、基本內(nèi)容、填制要求、審核內(nèi)容的要求、傳遞保管的方法。

第五章　會(huì)計(jì)賬簿本章的會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)憑證的中間環(huán)節(jié)。學(xué)習(xí)過程中結(jié)合老師的講義實(shí)際接觸一些會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)學(xué)好本章有很大的幫助，同時(shí)學(xué)員應(yīng)通過做題加以鞏固。

第六章　財(cái)務(wù)處理程序本章主要講解了三種不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容，包括基本編制步驟、各自的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍，本章學(xué)習(xí)的重點(diǎn)是在理解賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上，掌握各種賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)、適用范圍，能夠根據(jù)不同單位的特點(diǎn)選擇適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理程序以及掌握各種賬務(wù)處理程序的編制方法。

第七章　財(cái)產(chǎn)清查本章主要介紹財(cái)產(chǎn)清查的概念、意義、一般程序，財(cái)產(chǎn)清查的方法以及財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。學(xué)習(xí)時(shí)要結(jié)合老師的講義，再做些題目加以鞏固相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

第八章　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告本章屬于次重點(diǎn)章節(jié)，在學(xué)習(xí)本章內(nèi)容時(shí)，要重點(diǎn)體會(huì)各章財(cái)務(wù)報(bào)表中的各個(gè)項(xiàng)目，是如何反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息的。

第九章　會(huì)計(jì)檔案本章主要介紹會(huì)計(jì)檔案的概念、內(nèi)容、整理歸檔、保管、復(fù)制查閱以及銷毀等規(guī)定。內(nèi)容不多，但各個(gè)小的知識(shí)點(diǎn)都需要通過老師講解，再加上適當(dāng)?shù)淖鲱}加以鞏固和掌握。

第十章　主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理本章主要介紹主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，要想學(xué)好本章需要對(duì)前面一些章節(jié)的學(xué)習(xí)進(jìn)行鞏固，只有這樣才能靈活的賬務(wù)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理的思路。

《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》學(xué)習(xí)計(jì)劃

法規(guī)法條內(nèi)容較多，需要加以理解和記憶。第三章關(guān)于稅的內(nèi)容涉及計(jì)算內(nèi)容。由于無紙化考試的推進(jìn)，已經(jīng)沒有重點(diǎn)章節(jié)可言，每一章都是重點(diǎn)!因此一定要全面把握!

第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度是《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》這門課程的基礎(chǔ)章節(jié)，也是重點(diǎn)章節(jié)，且與《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》的內(nèi)容相關(guān)性比較大，可以同步學(xué)習(xí)。

第二章 支付結(jié)算法律制度本章知識(shí)點(diǎn)比較多，但是內(nèi)容之間具有相關(guān)性。學(xué)習(xí)時(shí)可以采用比較式的學(xué)習(xí)方法，例如比較各種銀行結(jié)算賬戶的異同、各類票據(jù)之間的異同來歸納學(xué)習(xí)。

第三章 稅收法律制度本章知識(shí)點(diǎn)較多，從稅收的概述到各個(gè)具體稅種以及后面的稅收征管內(nèi)容，都會(huì)在考試中涉及。涉及計(jì)算內(nèi)容都較為簡(jiǎn)單，學(xué)員無需心里壓力過大。

第四章 財(cái)政法規(guī)制度本章為新大綱中的新增內(nèi)容，從內(nèi)容上看，本章比較晦澀難懂，從近幾年的考試中可以看出本章節(jié)所占分值不輸給其他章節(jié)，所以學(xué)習(xí)時(shí)也要提高警惕，不能放松甚至放棄對(duì)本章的學(xué)習(xí)。

第五章 會(huì)計(jì)職業(yè)道德本章主要介紹會(huì)計(jì)職業(yè)道德，考點(diǎn)比較瑣碎，可涉及所有題型，但復(fù)習(xí)難度不是很大，建議在學(xué)習(xí)時(shí)可以通讀幾遍教材，結(jié)合做題來練習(xí)掌握。

《會(huì)計(jì)電算化》學(xué)習(xí)計(jì)劃

對(duì)于計(jì)算機(jī)知識(shí)需有一定的把握，同時(shí)重點(diǎn)是財(cái)務(wù)軟件的熟練操作。

第一章　會(huì)計(jì)電算化概述本章的主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)電算化簡(jiǎn)介與會(huì)計(jì)核算軟件，學(xué)習(xí)時(shí)要在理解的基礎(chǔ)上加以必要的記憶，善于總結(jié)規(guī)律，輔以足夠的練習(xí)才能達(dá)到最佳的學(xué)習(xí)效果。

第二章　會(huì)計(jì)電算化的工作環(huán)境本章主要內(nèi)容是計(jì)算機(jī)基本知識(shí)、微型計(jì)算機(jī)硬件與軟件系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的基本知識(shí)與計(jì)算機(jī)安全。有些屬于常識(shí)性內(nèi)容，但有些還需要通過記憶以及習(xí)題來加以鞏固。

第4篇：會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理范文

大部份單位的會(huì)計(jì)人員年齡都存在老中青的搭配，素質(zhì)參差不齊，接受能力高低不一，大部份中青人員上手較快。在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化中，只要堅(jiān)持學(xué)習(xí)，上機(jī)操作，大部份會(huì)計(jì)人員都能適應(yīng)工作的要求，掌握會(huì)計(jì)電算化的初級(jí)知識(shí)和技能；有自學(xué)能力的人員，可以進(jìn)一步學(xué)習(xí)中、高級(jí)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)。對(duì)上機(jī)人員要從以下三個(gè)方面來嚴(yán)格要求：

操作規(guī)范化：指嚴(yán)格按操作程序進(jìn)行操作，不得隨意超出操作程序。為了保護(hù)計(jì)算機(jī)硬件和軟件，確保會(huì)計(jì)信息的安全、完整，避免人為因素產(chǎn)生破壞，要求每個(gè)上機(jī)人員按操作程序開機(jī)、關(guān)機(jī)；用正確命令進(jìn)入、退出網(wǎng)絡(luò)和。賬務(wù)報(bào)表系統(tǒng)；當(dāng)網(wǎng)絡(luò)、賬務(wù)報(bào)表還處于使用狀態(tài)時(shí)，不準(zhǔn)隨意關(guān)機(jī)；使用每個(gè)電算系統(tǒng)功能，要按照菜單提示正確操作，避免非法操作造成損失。

錄入會(huì)計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)化：使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，大量會(huì)計(jì)信息要靠會(huì)計(jì)人員手工錄入，這就是對(duì)會(huì)計(jì)人員錄入會(huì)計(jì)信息提出標(biāo)準(zhǔn)化的要求。每個(gè)單位財(cái)務(wù)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況來做這個(gè)工作，具體說，錄入會(huì)計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)化指：1會(huì)計(jì)分錄標(biāo)準(zhǔn)化：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、歸納，整理出標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄清單，并使每個(gè)會(huì)計(jì)人員掌握；同時(shí)，要先借后貸、方向一致的科目按編碼順序排列；錯(cuò)賬更正一律采用紅字更正法，避免借、貸方出現(xiàn)虛增、虛減的現(xiàn)象；2會(huì)計(jì)分錄中的摘要標(biāo)準(zhǔn)化，做到摘要簡(jiǎn)明、額要、準(zhǔn)確、完整；3建立標(biāo)準(zhǔn)化 專用詞組和定義常用記賬憑證，提高記賬憑證錄入速度。標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)信息，將提高其使用標(biāo)準(zhǔn)摘要或摘要中的標(biāo)準(zhǔn)詞，統(tǒng)計(jì)出其他相關(guān)信息，為財(cái)務(wù)分析提供更詳細(xì)的數(shù)據(jù)。

賬務(wù)處理流程化：也叫會(huì)計(jì)核算程序化。具體指對(duì)會(huì)計(jì)信息的記錄、分類、匯總、陳報(bào)的步驟和方法。即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制，日記賬、明細(xì)賬的登記，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等。合理地組織賬務(wù)處理流程，對(duì)提高會(huì)計(jì)工作的效率，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能，具有重要的意義。

二、電算環(huán)境下的內(nèi)部控制

手工賬務(wù)系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的正確性，一般從摘要內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額、會(huì)計(jì)分錄等項(xiàng)目審核；對(duì)賬戶的正確性，一般從三套賬冊(cè)相互核對(duì)來驗(yàn)證；通過職能分工相互制約；通過賬卡、賬賬、賬實(shí)相符等控制方式，保證數(shù)據(jù)、物資的正確和完整，堵塞漏洞。

電算賬務(wù)系統(tǒng)由于會(huì)計(jì)工具和賬務(wù)處理程序的變化，除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、建賬、填制憑證、編制報(bào)表計(jì)算公式等由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行外，大部分?jǐn)?shù)據(jù)的計(jì)算，匯總工作收計(jì)算機(jī)處理，使內(nèi)部控制方式由人工控制轉(zhuǎn)為人世間機(jī)控制。因此，對(duì)后者的控制要求更嚴(yán)密、范圍更大。

對(duì)電算賬務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，既包括原來的手工賬務(wù)過程，又包括程序設(shè)計(jì)、電算賬務(wù)處理過程。這種手工和計(jì)算機(jī)的控制過程，可以分成以下兩部份：1由影響電算會(huì)計(jì)信息處理的總體控制棗一般控制；2會(huì)計(jì)電算應(yīng)用方面的具體控制棗操作控制組成。本文討論在使用用友會(huì)計(jì)處理軟件環(huán)境下的內(nèi)部控制。

（一）總體控制棗一般控制。

1.會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)劃：指擬定本單位會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)劃，提出實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化制度建設(shè)，以及會(huì)計(jì)人員的電算化培訓(xùn)。

2.崗位分工：主要指職權(quán)制，目的是對(duì)會(huì)計(jì)人員有目的、有組織的職務(wù)分工，以及與之相適應(yīng)的對(duì)職責(zé)和權(quán)限所作的強(qiáng)制規(guī)定，約束和規(guī)范作行為，達(dá)到：1電長(zhǎng)系統(tǒng)只用于規(guī)定的工作范圍；2對(duì)接觸電算系統(tǒng)操作的只限于經(jīng)過允許的會(huì)計(jì)人員；3只能使用經(jīng)過定義的功能范圍，即權(quán)限定義；4及時(shí)、準(zhǔn)確提供會(huì)計(jì)信息；5提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率。

（二）具體控制棗操作控制

目的是要在會(huì)計(jì)應(yīng)用方面確定具體的控制過程，保證全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都經(jīng)過審核、記賬，并作及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的處理。

1.對(duì)輸入的控制：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在由計(jì)算機(jī)處理之前，經(jīng)過相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，通過會(huì)計(jì)人員審核，簡(jiǎn)明、準(zhǔn)確、完整地填制記賬憑證，沒有遺漏、重復(fù)或不適當(dāng)更換的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不正確的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已更正或刪除；

2.對(duì)離心賬過程的控制：記賬憑證只有經(jīng)過會(huì)計(jì)復(fù)核、確定正確無誤，并再次檢查沒有遺漏、重復(fù)、添加的記賬憑證，方可由計(jì)算機(jī)進(jìn)行記賬處理。記賬之前，必須對(duì)賬務(wù)數(shù)據(jù)做備份；記曲過程中，一但出現(xiàn)錯(cuò)誤，要及時(shí)識(shí)別和更正，恢復(fù)正確數(shù)據(jù)；

3.對(duì)輸出的控制：核對(duì)記賬后的科目是否平衡，上下級(jí)科目金額是否一致，確保賬賬、賬證符；及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表給有關(guān)部門和經(jīng)過允許使用的人員；定期打印憑證、賬簿，備份會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

針對(duì)以上各控制環(huán)節(jié)，以職權(quán)制為核心，建立會(huì)計(jì)電算化操作制度、計(jì)算機(jī)硬件管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度，完善會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制體系，保證系統(tǒng)正常運(yùn)行，數(shù)據(jù)安全、完整。

三、電算環(huán)境下的兩個(gè)協(xié)調(diào)

人機(jī)協(xié)調(diào)

計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，極大地提高了會(huì)計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性，從會(huì)計(jì)發(fā)展的歷史來看，這是一次會(huì)計(jì)的革命。由于會(huì)計(jì)信息處理方式的改變，引起傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)各方面的變化，但無論如何變化，計(jì)算機(jī)只是技術(shù)手段，會(huì)計(jì)人員仍處于會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)的主體地位。因?yàn)椋?計(jì)算機(jī)不能完全代替會(huì)計(jì)人員的工作，如原始憑證審核、記賬憑證復(fù)核等；2計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)信息，是由會(huì)計(jì)人中進(jìn)行操作和控制，如建賬、填制記賬憑證等；3會(huì)計(jì)核算軟件的開發(fā)、測(cè)試、系統(tǒng)配置及維護(hù)是依賴于會(huì)計(jì)人員及相關(guān)人員。人是這個(gè)系統(tǒng)的主體，計(jì)算機(jī)是客體；要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的積極主動(dòng)性，又要利用計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)量大、運(yùn)算快、計(jì)算準(zhǔn)確的優(yōu)點(diǎn)，這些內(nèi)容，很有必要在結(jié)合實(shí)際工作的操作培訓(xùn)中進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)，從指導(dǎo)思想上把會(huì)計(jì)人員放在一個(gè)較高的位置上，每個(gè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)有清醒的確良認(rèn)識(shí)，協(xié)調(diào)好人與機(jī)的關(guān)系。

崗位協(xié)調(diào)

在組織會(huì)計(jì)電算流程當(dāng)中，合理的崗位分工、崗位協(xié)調(diào)、崗位牽制及為重要。如何有效地配備好電算流程中的會(huì)計(jì)人員，是會(huì)計(jì)電算化后一個(gè)難題。除了明確每個(gè)崗位的職責(zé)、安排好日常工作、特殊事項(xiàng)如何處理及科室之間的憑證、報(bào)表流向外，還得認(rèn)真考慮不性格差別的會(huì)計(jì)人員搭配對(duì)工作的影響。崗位協(xié)調(diào)，從很大程度上講，是會(huì)計(jì)人員之間的協(xié)調(diào)，“認(rèn)真學(xué)習(xí)、相互支持、”應(yīng)是每個(gè)上機(jī)操作人員持有的態(tài)度。

四、電算賬務(wù)系統(tǒng)中科目級(jí)次結(jié)構(gòu)使用方向

電算賬務(wù)系統(tǒng)與手工賬務(wù)系統(tǒng)中，科目級(jí)次結(jié)構(gòu)設(shè)置基本一樣，但在使用方向上是不一樣的。

在手工賬務(wù)系統(tǒng)中，目前我國會(huì)計(jì)科目級(jí)次結(jié)構(gòu)是以一級(jí)科目為核心，自上而下的結(jié)構(gòu)。各單位在統(tǒng)一的一級(jí)科目下根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)特點(diǎn)，設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。

第5篇：會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理范文

【關(guān)鍵詞】PPP項(xiàng)目 會(huì)計(jì) 合作模式

一、PPP的內(nèi)涵和PPP模式的興起

（一）PPP的內(nèi)涵

PPP是指政府與私人部門組成特殊目的機(jī)構(gòu)（SPV），引入社會(huì)資本，共同設(shè)計(jì)開發(fā)，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，全過程合作，期滿后再移交給政府的公共服務(wù)開發(fā)運(yùn)營方式。財(cái)政部樓繼偉部長(zhǎng)指出PPP是政府與社會(huì)資本為提供公共產(chǎn)品或服務(wù)而建立的“全過程”合作關(guān)系，以授予特許經(jīng)營權(quán)為基礎(chǔ)，以利益共享和風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)為特征；通過引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和激勵(lì)約束機(jī)制，發(fā)揮雙方優(yōu)勢(shì)，提高公共產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和供給效率。

（二）PPP模式的興起

從20世紀(jì)70年代到80年代初，西方國家通過將國有企業(yè)部分出售、全部出售或關(guān)閉等方式變現(xiàn)存量資產(chǎn)，PPP概念最早從英國出現(xiàn)并得到推廣，繼而沿用至今。

PPP模式在我國從1978年開始引用，已發(fā)展成五個(gè)階段：探索階段、試點(diǎn)階段、推廣階段、反復(fù)階段、普及階段。我國最常見的PPP形式是特許經(jīng)營和BOT方式，主要應(yīng)用于大型的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，在市政道路和軌道交通等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)較為多見。

《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的意見》（國發(fā)〔2013〕36號(hào)）政府應(yīng)集中財(cái)力建設(shè)非經(jīng)營性基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，要通過特許經(jīng)營、投資補(bǔ)助、政府購買服務(wù)等多種形式，吸引包括民間資本在內(nèi)的社會(huì)資金，參與投資、建設(shè)和運(yùn)營有合理回報(bào)或一定投資回收能力的可經(jīng)營性城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，在市場(chǎng)準(zhǔn)入和扶持政策方面對(duì)各類投資主體同等對(duì)待?！?014年11月30日，財(cái)政部公布30個(gè)PPP示范項(xiàng)目，總投資規(guī)模約1800億元；2014年12月4日，財(cái)政部政府和社會(huì)資本合作模式操作指南（試行）；同日發(fā)改委指導(dǎo)意見。

基于這樣的背景下，我國的PPP項(xiàng)目開始發(fā)展壯大。例如池州市積極探索采取PPP模式運(yùn)作主城區(qū)污水處理及市政排水項(xiàng)目，該項(xiàng)目被財(cái)政部和住建部共同列為首批試點(diǎn)的污水處理類PPP項(xiàng)目，也是第一個(gè)簽約運(yùn)營的PPP示范項(xiàng)目。該項(xiàng)目的實(shí)施受到了社會(huì)各界高度關(guān)注，央視等媒體紛紛報(bào)道，被稱為“池州模式”。通過此項(xiàng)目，分析我國目前PPP項(xiàng)目中會(huì)計(jì)的運(yùn)用以及存在的問題，為地方基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目選擇和可持續(xù)實(shí)施提供決策參考。

二、會(huì)計(jì)核算在PPP項(xiàng)目中的運(yùn)用

（一）池州PPP項(xiàng)目的概述

目前，我國PPP運(yùn)行的主要采取特許經(jīng)營模式，在特許期內(nèi)，授予項(xiàng)目公司投資、建設(shè)新建項(xiàng)目以及維護(hù)的特許經(jīng)營權(quán)，并簽訂合同，在特許經(jīng)營期滿終止時(shí)，項(xiàng)目公司將設(shè)施的所有權(quán)、使用權(quán)無償交還政府，政府每年支付服務(wù)費(fèi)。

池州市采用PPP模式運(yùn)作污水處理及市政排水設(shè)施購買服務(wù)項(xiàng)目，主要實(shí)行“廠網(wǎng)一體”的運(yùn)營模式，將污水處理廠和排水管網(wǎng)項(xiàng)目整合打捆，選擇已建污水處理廠2座（10萬噸/日）、已建排水管網(wǎng)750km、已建污水泵站7座（10.45萬噸/日），項(xiàng)目總資產(chǎn)7.12億元。新建投資13.42億元，其中2015年完成管網(wǎng)建設(shè)投資3700萬元，授予項(xiàng)目公司特許經(jīng)營權(quán)，期限26年，特許經(jīng)營期滿時(shí)，政府收回PPP項(xiàng)目公司的所有權(quán)、使用權(quán)。財(cái)政根據(jù)主管部門的考核結(jié)果和協(xié)議支付污水處理服務(wù)費(fèi)和排水設(shè)施服務(wù)費(fèi)，政府購買服務(wù)費(fèi)由污水處理服務(wù)費(fèi)和排水設(shè)施服務(wù)費(fèi)構(gòu)成，其中污水處理服務(wù)費(fèi)的基本污水處理量單價(jià)0.81元/立方米，超額處理污水量單價(jià)0.486元/立方米，排水設(shè)施服務(wù)費(fèi)按照管網(wǎng)總長(zhǎng)750公里，每公里收取服務(wù)費(fèi)99，380元。

2014年12月29日由深圳市水務(wù)（集團(tuán)）有限公司和池州市水業(yè)投資有限公司共同投資，成立了池州市排水有限公司，從2015年1月1日正式運(yùn)營。項(xiàng)目正式運(yùn)營以來，合作雙方認(rèn)真履行《協(xié)議》，主管部門加強(qiáng)監(jiān)管，合作伙伴池州市排水公司通過能力建設(shè)和隊(duì)伍建設(shè)，提升服務(wù)管理質(zhì)量。特別是去年汛期和今年以來，雨水多于往年，全國很多城市及池州周邊城市普遍出現(xiàn)“逢雨必澇”的“海景”現(xiàn)象，而我市迅速完成城市排水管道的檢測(cè)和疏通、修復(fù)，城市排水能力大為增強(qiáng)，社會(huì)各界對(duì)此贊譽(yù)有加，中央電視臺(tái)、安徽電視臺(tái)等主流媒體給予廣泛宣傳報(bào)道。

（二）會(huì)計(jì)核算在PPP項(xiàng)目中的賬務(wù)處理

1.項(xiàng)目公司成立階段的賬務(wù)處理

實(shí)際收到的款項(xiàng)目賬務(wù)處理：

借：銀行存款

J：項(xiàng)目資本

2.項(xiàng)目公司在建設(shè)階段的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)賬務(wù)處理：

借：建筑工程或安裝工程

貸：銀行貸款

（2）撥付材料賬務(wù)處理：

借：建筑工程或安裝工程

貸：工程物資

（3）辦理工程價(jià)款結(jié)算賬務(wù)處理：

借：建筑工程或安裝工程

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

（4）基建工程發(fā)生相關(guān)費(fèi)用賬務(wù)處理：

借：待攤基建支出

貸：銀行存款

（5）基建工程負(fù)擔(dān)稅金賬務(wù)處理：

借：待攤基建支出

貸：應(yīng)交稅金或銀行存款

3.項(xiàng)目公司在運(yùn)營階段的賬務(wù)處理

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

在運(yùn)營過程中，污水處理服務(wù)費(fèi)和排水設(shè)施服務(wù)費(fèi)相關(guān)稅務(wù)政策變化引起的賬務(wù)處理：

（1）污水處理勞務(wù)稅務(wù)政策變化

①污水處理勞務(wù)免征增值稅，每月賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款-池州市財(cái)政局

貸：主營業(yè)務(wù)收入-污水處理收入

②污水處理勞務(wù)按17%稅率征收增值稅，即征即退70%，每月賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款-池州市財(cái)政局

貸：主營業(yè)務(wù)收入-污水處理收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

③繳納增值稅賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款。

④收到退稅時(shí)賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入-退稅收入

（2）營改增政策變化后

①按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法3%繳納增值稅。每月賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款-池州市財(cái)政局

貸：主營業(yè)務(wù)收入-排水設(shè)施收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

②市財(cái)政按時(shí)將PPP項(xiàng)目季度購買服務(wù)費(fèi)撥付至排水公司每季度賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-池州市財(cái)政局

4.項(xiàng)目公司在目移交階段的賬務(wù)處理

由于PPP項(xiàng)目在中國還處于新興事項(xiàng)，許多政策都在不斷完善中，特許經(jīng)營期限長(zhǎng)。池州PPP項(xiàng)目經(jīng)營期26年，移交階段的賬務(wù)處理暫為：

借：累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

三、PPP項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算存在的問題

隨著近2年的發(fā)展和培育，PPP項(xiàng)目已在基礎(chǔ)設(shè)施等多個(gè)領(lǐng)域蓬勃發(fā)展，但是每個(gè)PPP項(xiàng)目均有不同特點(diǎn)，涉及發(fā)起、立項(xiàng)、招標(biāo)、簽署、運(yùn)營、移交等多個(gè)環(huán)節(jié)，期限長(zhǎng)，在 PPP項(xiàng)目核算中也在存在一些問題，主要體現(xiàn)在：

（一）政府部門

由于政府部門對(duì)PPP項(xiàng)目缺少會(huì)計(jì)監(jiān)督審核，而PPP項(xiàng)目涉及到的領(lǐng)域以及子項(xiàng)目又眾多，公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目配套的輔助設(shè)施建設(shè)都沒有被列入政府預(yù)算中，無法在會(huì)計(jì)報(bào)表中反映出來，從而導(dǎo)致存在一系列的會(huì)計(jì)核算問題。

（二）PPP項(xiàng)目公司

PPP項(xiàng)目成立運(yùn)營后，財(cái)務(wù)處理必須獨(dú)立核算，專人管理。但部分PPP項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)人員水平參次不齊，內(nèi)部制度管理不潰缺少與政府相關(guān)部門的溝通聯(lián)系，特別是一些新的政策引起的涉稅問題，需要PPP項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)知識(shí)，提高會(huì)計(jì)核算水平。

四、會(huì)計(jì)核算在PPP項(xiàng)目的幾點(diǎn)體會(huì)

（一） 正確理解PPP內(nèi)涵與實(shí)質(zhì)

當(dāng)下，盡管國務(wù)院、財(cái)政部等部門多次發(fā)文進(jìn)行指導(dǎo)，但對(duì)PPP內(nèi)涵的闡釋并不充分。同時(shí)，由于國內(nèi)對(duì)PPP的培訓(xùn)宣傳力度仍不足夠，很多人因此對(duì)PPP的理解相對(duì)片面，只認(rèn)識(shí)到其中融資、化債或其他某個(gè)單一功能。

就本項(xiàng)目而言，項(xiàng)目前期充分論證，政府內(nèi)部有共識(shí)，合同制定邊界條件清晰，資產(chǎn)權(quán)屬明確，采購程序規(guī)范，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)充分；項(xiàng)目落地后項(xiàng)目實(shí)施形式多樣，池州排水公司運(yùn)轉(zhuǎn)有序、破難攻堅(jiān)、內(nèi)處和諧、穩(wěn)步發(fā)展，政企緊密合作解決相關(guān)民生問題、創(chuàng)新融資。皆因池州市領(lǐng)導(dǎo)層和政府部分對(duì)PPP內(nèi)涵理解深刻，才使得本項(xiàng)目沒有遇到PPP項(xiàng)目中的“六道坎”。從推廣PPP的角度來說，一個(gè)好的PPP項(xiàng)目所具備的特征是加強(qiáng)各級(jí)政府正確理解PPP內(nèi)涵與實(shí)質(zhì)的關(guān)鍵。

（二）明確政府職能部門的工作職責(zé)

根據(jù)相關(guān)政策，制定具體的操作流程、采購辦法、資金管理辦法等，加強(qiáng)政府職能部門對(duì)PPP 項(xiàng)目會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督，完善各項(xiàng)規(guī)章制度。財(cái)政部門職責(zé)應(yīng)該及時(shí)將政府購買服務(wù)費(fèi)列入年度預(yù)算，并與中長(zhǎng)期財(cái)政規(guī)劃保持一致，確保項(xiàng)目獨(dú)立核算，?？顚Ｓ?，從而保證PPP 項(xiàng)目公司能夠及時(shí)準(zhǔn)確地反映。主管部門以及監(jiān)督機(jī)構(gòu)職責(zé)應(yīng)該要定期對(duì)于PPP項(xiàng)目會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，并將PPP項(xiàng)目會(huì)計(jì)信息以及審計(jì)的結(jié)果予以公示。審計(jì)監(jiān)督可以自行組織或委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)地分析解剖原因并加以整改，以保證項(xiàng)目規(guī)范有序進(jìn)行。

（三）轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)提高效率

實(shí)行PPP項(xiàng)目無疑將加快政府職能轉(zhuǎn)變，原來由政府直接做的維護(hù)管養(yǎng)工作可以交給企業(yè)來做，政府專注做好服務(wù)和監(jiān)管。政府部門的經(jīng)驗(yàn)還停留在偏重建設(shè)，做好服務(wù)和監(jiān)管的經(jīng)驗(yàn)缺乏。政府部門在傳統(tǒng)模式下經(jīng)營管理方式較為粗放，帶有濃重的行政管理色彩，缺乏完善的績(jī)效考核機(jī)制、激勵(lì)措施，加之技術(shù)水平不及專業(yè)公司。所以要達(dá)到專業(yè)公司同樣的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，政府所付成本通常要高于由專業(yè)公司進(jìn)行項(xiàng)目運(yùn)營的成本。由專業(yè)人做專業(yè)事的角度來看，專業(yè)公司做設(shè)施維護(hù)將提高維護(hù)資金使用效益，降低了運(yùn)營成本，但由于維護(hù)水平和考核標(biāo)準(zhǔn)的提高必將提高運(yùn)營維護(hù)費(fèi)用。這要求我們提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，在新的歷史形勢(shì)下，適應(yīng)新的會(huì)計(jì)核算和處理的需要，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)核算的作用，加強(qiáng)管理，提高核算水平。

第6篇：會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理范文

[關(guān)鍵詞]物流成本會(huì)計(jì)核算模式

所謂物流成本會(huì)計(jì)核算模式就是通過憑證、賬戶、報(bào)表對(duì)物流成本進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計(jì)算及報(bào)告來核算物流成本的模式。物流成本的會(huì)計(jì)核算模式又可以分為兩種：?jiǎn)诬壷坪碗p軌制。單軌制是建立一套能提供多種成本信息的核算體系，在統(tǒng)一的成本核算體系中反映產(chǎn)品成本、變動(dòng)成本、物流成本等信息。雙軌制是在現(xiàn)有成本核算體系之外重新構(gòu)建另一套成本核算體系來反映物流相關(guān)的成本費(fèi)用。顯然，單軌制是將物流成本核算與產(chǎn)品成本核算結(jié)合在一起。雙軌制是將物流成本的核算與產(chǎn)品成本核算截然分開，單獨(dú)建立物流成本核算體系。針對(duì)我國企業(yè)物流成本會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的問題，本文對(duì)我國企業(yè)物流成本會(huì)計(jì)核算模式的比較與選擇進(jìn)行研究。

一、物流成本會(huì)計(jì)核算模式的選擇標(biāo)準(zhǔn)

單軌制，是結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系的物流成本核算模式，即把物流成本核算與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)成本核算結(jié)合起來進(jìn)行，在現(xiàn)在成本核算的基礎(chǔ)上增設(shè)與物流成本相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目、憑證和賬簿。并且明確有哪些費(fèi)用項(xiàng)目(物流成本種類核算)以及這些費(fèi)用是為哪些部門、產(chǎn)品或生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生(物流成本對(duì)象核算)。使用這種模式在會(huì)計(jì)處理上，與物流成本無關(guān)的部分直接記入相關(guān)的成本費(fèi)用賬戶，把與物流成本有關(guān)的部分直接記入設(shè)置的物流成本賬戶中。會(huì)計(jì)期末，再將各個(gè)物流成本賬戶歸集的物流成本余額按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟较鄳?yīng)的成本費(fèi)用賬戶中。這種模式的物流成本賬戶和傳統(tǒng)的成本費(fèi)用賬戶是合一的。

雙軌制，是獨(dú)立的物流成本核算模式，這種模式要求把物流成本核算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系截然分開，單獨(dú)建立起物流成本核算的會(huì)計(jì)科目、憑證和賬簿。這樣形成相互獨(dú)立的兩套賬戶系統(tǒng)，兩套計(jì)算體系分別按不同要求進(jìn)行，向不同的信息要求者提供各自需要的信息。提供的信息比較系統(tǒng)、全面、連續(xù)、準(zhǔn)確、真實(shí)。在新的成本核算體系中單獨(dú)反映出有哪些費(fèi)用項(xiàng)目(物流成本種類核算)，這些費(fèi)用在哪些地方發(fā)生(物流成本位置核算)以及這些費(fèi)用是為哪些部門、產(chǎn)品或生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生(物流成本對(duì)象核算)。

二、物流成本會(huì)計(jì)核算模式的比較與選擇

從收益與成本匹配來講，對(duì)于我國一般企業(yè)更適合于選擇雙軌制單就收益來講，單軌制能夠在一套成本核算體系中提供多種成本核算信息，其經(jīng)濟(jì)效益也是非常顯著的。而雙軌制下物流成本核算體系只能反映物流成本的情況，企業(yè)如果要得到責(zé)任成本、變動(dòng)成本等資料還需再構(gòu)建責(zé)任成本核算體系，變動(dòng)成本核算體系等。所以，當(dāng)需要多種成本資料的企業(yè)可以選擇單軌制，而不需要多種成本資料的企業(yè)可以選擇雙軌制，這樣企業(yè)的物流成本核算能得到較高的收益成本比。

1.相比單軌制，雙軌制更適用于使用傳統(tǒng)成本核算方法的企業(yè)

從成本核算方法的因素考慮，雙軌制模式以兩套會(huì)計(jì)賬簿體系分別反映企業(yè)的物流成本和產(chǎn)品成本。物流成本核算是產(chǎn)品成本核算相對(duì)獨(dú)立的過程，其本身就包含費(fèi)用的重新收集、整理和加工，企業(yè)采用傳統(tǒng)的制造成本法不會(huì)對(duì)物流成本的核算產(chǎn)生影響。傳統(tǒng)成本核算方法下，制造費(fèi)用的分配較為籠統(tǒng)，它的核算成本也比作業(yè)成本法的核算成本低，這一點(diǎn)與雙軌制模式成本較低的特點(diǎn)相一致。所以，對(duì)于我國目前大多數(shù)企業(yè)來講，應(yīng)考慮選擇雙軌制模式。

2.相比雙軌制，單軌制對(duì)企業(yè)的管理水平和員工素質(zhì)要求過高

從企業(yè)管理水平和員工素質(zhì)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和電算化程度等因素看，單軌制模式對(duì)新的憑證、賬戶、報(bào)表體系提出了高要求。而要做好這兩方面的工作，必然需要企業(yè)有較高的管理水平，全面協(xié)調(diào)各部門的工作以及較高素質(zhì)的員工，特別是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的員工完成全新成本核算體系的構(gòu)建與運(yùn)作。相比雙軌制模式，在單軌制模式下，需要大量更煩瑣的信息收集、整理和加工工作靠手工是無法完成的，必須輔以電子計(jì)算機(jī)及企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的幫助。因此，上述各項(xiàng)工作水平都較好的企業(yè)可以選擇單軌制。單軌制要求企業(yè)的管理水平和員工素質(zhì)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和電算化程度等水平較高，相對(duì)而言，雙軌制模式對(duì)企業(yè)這些因素的要求較低。如果企業(yè)的這些基礎(chǔ)工作水平一般，則企業(yè)就應(yīng)該考慮選擇雙軌制，這樣企業(yè)的物流成本核算工作才能真正有效地完成。

為了更清晰地比較對(duì)兩種核算模式的特點(diǎn)有，明確哪一種更符合我國現(xiàn)階段企業(yè)物流成本會(huì)計(jì)核算的實(shí)際需要，下面通過列表來比較。另設(shè)賬簿，但既不違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，又將物流成本納入了管理會(huì)計(jì)體系，利于物流成本的管理?；谖覈髽I(yè)的普遍情況，以及我國一些會(huì)計(jì)相關(guān)制度、準(zhǔn)則的限制，提倡使用雙軌制模式，即不改變?cè)械呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算模式，而是在憑證、賬戶中增設(shè)明細(xì)科目來辨認(rèn)，同時(shí)另設(shè)管理會(huì)計(jì)賬簿，在該賬簿中單獨(dú)核算。

三、企業(yè)物流成本核算的賬戶設(shè)置和賬務(wù)處理

企業(yè)物流成本核算包括顯性成本和隱性成本。隱性物流成本核算是在會(huì)計(jì)核算體系外，通過統(tǒng)計(jì)存貨的相關(guān)資料，按一定的公式計(jì)算得出，計(jì)算方法簡(jiǎn)單，不涉及會(huì)計(jì)科目的選取和物流成本賬戶的設(shè)置問題。本文的物流成本核算賬戶設(shè)置和賬務(wù)處理主要是針對(duì)顯性物流成本的核算。

物流成本核算采用雙軌制核算模式，雙軌制核算模式是在不打破現(xiàn)行財(cái)務(wù)核算方式的條件下，對(duì)物流成本進(jìn)行內(nèi)部管理核算。具體做法是：由財(cái)務(wù)人員根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，記賬憑證的賬務(wù)處理要進(jìn)行更明確的明細(xì)劃分，登記有關(guān)賬戶后，根據(jù)原始憑證登記物流成本有關(guān)賬戶，登記由企業(yè)統(tǒng)一提取或支付而應(yīng)由物流活動(dòng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用及按支付形態(tài)反映的物流費(fèi)用，月末物流成本員依據(jù)物流成本有關(guān)賬戶編制計(jì)算表，并據(jù)此對(duì)物流成本發(fā)生情況進(jìn)行分析。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張梅琳.物流成本初談[J].上海會(huì)計(jì)，2006，(7)：10-11.

第7篇：會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理范文

在具體賬務(wù)處理中，財(cái)務(wù)處理方法不夠科學(xué)，養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納資金入賬不合理、記錄不準(zhǔn)確，核算不真實(shí)。例如，在事業(yè)單位社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)財(cái)務(wù)處理中，根據(jù)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)繳金額，貸記為“銀行存款”科目，而借記為“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、事業(yè)支出”等科目。在此過程中，如果事業(yè)單位出現(xiàn)差進(jìn)，則需沖減借記科目，從而使社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)的實(shí)際支出金額減少，對(duì)單位預(yù)算管理造成阻礙。同時(shí)，由于單位按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)數(shù)小于退休人員退休金領(lǐng)取數(shù)是保險(xiǎn)繳費(fèi)差進(jìn)的原因，而沖減借記科目的處理方法將不能對(duì)退休金的實(shí)際支出金額進(jìn)行準(zhǔn)確反映，不利于資金流向管理。此外，一些事業(yè)單位為了避免紅字在事業(yè)支出科目中出現(xiàn)，而將差進(jìn)金額記入“其他應(yīng)付款”科目中，從而隱瞞實(shí)際收益，使會(huì)計(jì)核算失真。在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面，財(cái)務(wù)單位、審計(jì)單位、人力資源單位的監(jiān)督力度不足，監(jiān)督工作流于形式，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算失真情況、資金挪用情況。

二、完善我國事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)財(cái)務(wù)處理的措施

（一）完善法律法規(guī)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)嚴(yán)格按照《社會(huì)保險(xiǎn)法》開展養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)財(cái)務(wù)管理工作，全面分析相關(guān)政策，按照政策要求規(guī)定養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳內(nèi)容、范圍，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。在具體財(cái)務(wù)管理中，單位根據(jù)自身具體的工作人員在職情況、退休情況，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，為財(cái)務(wù)管理提供依據(jù)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。例如，全面登記記錄單位目前的退休員工人數(shù)及以往養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)情況，結(jié)合當(dāng)時(shí)、現(xiàn)在的養(yǎng)老保險(xiǎn)法律法規(guī)，查詢退休金給予情況，動(dòng)態(tài)調(diào)整目前的養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)要求。同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)理論知識(shí)、技術(shù)培訓(xùn)，使其熟練、全面掌握會(huì)計(jì)法律法規(guī)、社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)知識(shí)，提高法律意識(shí)，提升職業(yè)道德素養(yǎng)。例如，會(huì)計(jì)人員熟練掌握會(huì)計(jì)方面的法律規(guī)定、剛出臺(tái)的養(yǎng)老保險(xiǎn)政策，定期進(jìn)行會(huì)計(jì)技能培訓(xùn)，學(xué)習(xí)科學(xué)的會(huì)計(jì)核算方法，管好養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。

（二）加強(qiáng)管理個(gè)人賬戶，統(tǒng)一征繳標(biāo)準(zhǔn)針對(duì)目前事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)財(cái)務(wù)管理存在的個(gè)人賬務(wù)管理問題，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)重視個(gè)人賬戶管理，明確賬戶內(nèi)容，準(zhǔn)確核算賬目。例如，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)務(wù)管理范圍內(nèi)納入社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶，并在基金支出、收入賬戶中增設(shè)個(gè)人、統(tǒng)籌科目，確定賬戶明細(xì)，并獨(dú)立核算個(gè)人、統(tǒng)籌科目，完善個(gè)人賬戶。同時(shí)，在個(gè)人賬戶管理中，建立信息化管理系統(tǒng)，明確記錄個(gè)人賬戶，查看個(gè)人賬戶的支出、收入，跟蹤個(gè)人社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)金的繳費(fèi)情況、退休金的發(fā)放情況，提高管理效率。此外，為了順利開展社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳工作，應(yīng)增強(qiáng)征繳力度，統(tǒng)一征繳標(biāo)準(zhǔn)，例如，在統(tǒng)一地區(qū)，制定統(tǒng)一的社會(huì)養(yǎng)老金繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比率、參保范圍等，在預(yù)算管理中納入社會(huì)保險(xiǎn)基金，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估各單位征繳情況，規(guī)范繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

（三）科學(xué)處理賬務(wù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督針對(duì)目前社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)財(cái)務(wù)處理方法不科學(xué)，會(huì)計(jì)核算失真、不完整等情況，會(huì)計(jì)人員應(yīng)提高會(huì)計(jì)素養(yǎng)，科學(xué)處理繳費(fèi)財(cái)務(wù)。例如，按照社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)計(jì)算依據(jù)，在“其他收入”科目中記錄退休人員應(yīng)該領(lǐng)取的資金，在“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、事業(yè)支出”科目中記錄單位自身應(yīng)承擔(dān)的在職工作人員的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，并在“事業(yè)支出、退休金”科目中對(duì)實(shí)際支付退休人員的工資進(jìn)行核算。按照此方法，更為準(zhǔn)確地統(tǒng)計(jì)、核算退休人員資金、在職人員資金，真實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)支出情況。此外，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)與審計(jì)單位、人力資源單位的溝通，收集財(cái)務(wù)信息，全面了解事業(yè)單位人員流動(dòng)情況，監(jiān)督財(cái)務(wù)管理、資金使用情況，防范養(yǎng)老保險(xiǎn)基金占用、挪用情況。

三、結(jié)語

第8篇：會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理范文

摘 要：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理所必不可少的依據(jù)和手段，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中不可或缺的一個(gè)重要部分。對(duì)于一個(gè)成熟的企業(yè)集團(tuán)來說，優(yōu)化其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是提升集團(tuán)整體財(cái)務(wù)管理水平的首要任務(wù)。通過制定“核算指南”來提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，通過聯(lián)動(dòng)信息化來達(dá)到助推財(cái)務(wù)管理水平的目的。

關(guān)鍵詞 ：核算指南 會(huì)計(jì)手冊(cè) 聯(lián)動(dòng)信息化 財(cái)務(wù)管理

引言：

“千里之堤，毀于蟻穴”。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理必不可少的依據(jù)和手段，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中不可或缺的重要部分。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作完善與否直接關(guān)系會(huì)計(jì)管理水平的高低，關(guān)系政府、股東、債權(quán)人、經(jīng)營管理者對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行決策的重要程度。因此，對(duì)于一個(gè)成熟的企業(yè)集團(tuán)來說，優(yōu)化其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是提升集團(tuán)整體財(cái)務(wù)管理水平的首要任務(wù)。

一、制定“核算指南”提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，全面提升企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算水平和質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)核算全面反映企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)經(jīng)營實(shí)質(zhì)，保證會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，通過編制企業(yè)集團(tuán)《會(huì)計(jì)手冊(cè)》，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

（一）編制企業(yè)集團(tuán)《會(huì)計(jì)手冊(cè)》的必要性

1、隨著成熟企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部精細(xì)化管理和績(jī)效評(píng)價(jià)考核的深入開展，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，尤其是會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作提出了更高的要求，會(huì)計(jì)手冊(cè)的編制十分迫切。

2、通過企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)手冊(cè)的編制，梳理企業(yè)集團(tuán)多元化經(jīng)營的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程，改進(jìn)財(cái)務(wù)核算方法，更好地反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，提升集團(tuán)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)水平。

3、通過企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)手冊(cè)的編制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，有效保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)和完整，為企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營決策提供有效依據(jù)。

（二）編制企業(yè)集團(tuán)《會(huì)計(jì)手冊(cè)》的依據(jù)

企業(yè)集團(tuán)《會(huì)計(jì)手冊(cè)》可以根據(jù)企業(yè)集團(tuán)管理架構(gòu)和業(yè)務(wù)分類的設(shè)置進(jìn)行編制，旨在進(jìn)一步規(guī)范集團(tuán)會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理，全面提升會(huì)計(jì)核算水平和質(zhì)量，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)章制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)經(jīng)營和行業(yè)特點(diǎn)編制。

（三）編制企業(yè)集團(tuán)《會(huì)計(jì)手冊(cè)》的設(shè)計(jì)思路

為了讓會(huì)計(jì)手冊(cè)更具可操作性，為財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)人員提供“核算指南”，在設(shè)計(jì)思路上主要考慮以下因素：

1、從布局上看，突出重點(diǎn)，按業(yè)務(wù)類型進(jìn)行分類編排，分冊(cè)編制，以利于使用人員搜索和查找相關(guān)的資料，節(jié)省大量時(shí)間。

2、從內(nèi)容上看，一目了然，主線清晰，涵蓋的內(nèi)容比較豐富，按章節(jié)進(jìn)行分類，主要包括：總則（包括適用范圍、主要內(nèi)容、實(shí)施時(shí)間、解釋和修訂）、企業(yè)集團(tuán)和各類型業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介（突出各類型業(yè)務(wù)介紹和組織架構(gòu)）、財(cái)務(wù)部職責(zé)架構(gòu)、主要項(xiàng)目核算標(biāo)準(zhǔn)及說明（對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策加以清晰描述，是會(huì)計(jì)手冊(cè)編制的重要項(xiàng)目，包括應(yīng)收壞賬、固定及無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤等項(xiàng)目的判斷標(biāo)準(zhǔn)）、業(yè)務(wù)流程和賬務(wù)處理（是會(huì)計(jì)手冊(cè)編制的核心）及附錄（包括會(huì)計(jì)科目等，以備查看）。

3、從特色上，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行延伸，不再是單純的會(huì)計(jì)核算，是具業(yè)務(wù)與核算于一體的“操作指南”，主要體現(xiàn)在：一是對(duì)企業(yè)集團(tuán)各業(yè)務(wù)類型進(jìn)行梳理，理清各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的起點(diǎn)、過程和終點(diǎn)，業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)環(huán)節(jié)及需要提供的相關(guān)資料都進(jìn)行了記錄，也是適用于新進(jìn)員工對(duì)各類型業(yè)務(wù)了解的一本“詞典”；二是會(huì)計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)如何進(jìn)行賬務(wù)處理的真實(shí)教材。

二、聯(lián)動(dòng)信息化助推財(cái)務(wù)管理

再好的指南，如果沒有運(yùn)用現(xiàn)代化工具，效果上是提升了，但效率上卻沒有得以提升。因此，提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化水平，是提高集團(tuán)《會(huì)計(jì)手冊(cè)》應(yīng)用效率的直接體現(xiàn)。

（一）財(cái)務(wù)信息化的優(yōu)點(diǎn)

由于財(cái)務(wù)信息化的普及，許多企業(yè)集團(tuán)自行開發(fā)或向成熟的軟件開發(fā)商購買適合自身要求的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，從而大大提高了會(huì)計(jì)工作的效率和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，其具有時(shí)效性強(qiáng)、信息量大、面廣、成本低、披露規(guī)范、減少失真等優(yōu)點(diǎn)，主要是：

1、提高會(huì)計(jì)核算的水平和質(zhì)量。主要表現(xiàn)在：減輕了會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，從繁重的記賬、算賬、報(bào)賬任務(wù)中解脫出來，憑借計(jì)算機(jī)的自動(dòng)化處理，及時(shí)完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算任務(wù)，工作效率大大提高；縮短了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的周期，會(huì)計(jì)循環(huán)在信息化環(huán)境下實(shí)時(shí)完成，提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的時(shí)效性；數(shù)據(jù)處理工作由計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理，提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的正確性和規(guī)范性。

2、為企業(yè)全面管理現(xiàn)代化奠定基礎(chǔ)。在實(shí)際工作中，企業(yè)管理信息系統(tǒng)的建立往往是從建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開始的，并以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為核心發(fā)展起來，從事后管理實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營管理過程的事中控制、反饋和事先預(yù)測(cè)和決策，因此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化，為企業(yè)全面管理現(xiàn)代化奠定了基礎(chǔ)。

3、推動(dòng)會(huì)計(jì)技術(shù)、方法、理論創(chuàng)新和觀念更新，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐的進(jìn)一步發(fā)展和提高。

（二）整合企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化一體化，提升集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平

由于企業(yè)集團(tuán)的多元化結(jié)構(gòu)，其業(yè)務(wù)類型和經(jīng)營區(qū)域分布的不統(tǒng)一，往往其業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是相對(duì)獨(dú)立的，不利于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和內(nèi)部控制的建設(shè)，通過實(shí)施整合企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息一體化后，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的強(qiáng)大技術(shù)平臺(tái)，有利于及時(shí)收集、分析和掌握企業(yè)集團(tuán)各經(jīng)營業(yè)務(wù)和分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)總部與分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)對(duì)接和監(jiān)督管理，提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。因此，整合企業(yè)集團(tuán)信息一體化是十分有必要的。建議對(duì)接方案如下：

1、以企業(yè)集團(tuán)《會(huì)計(jì)手冊(cè)》為切合點(diǎn)，整合企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息一體化，實(shí)現(xiàn)一個(gè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)內(nèi)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的管理，提升集團(tuán)財(cái)務(wù)工作者的管理能力和水平，對(duì)接業(yè)務(wù)。

2、擬定方案，立刻進(jìn)入系統(tǒng)建設(shè)階段。通過擬定財(cái)務(wù)信息一體化方案，落實(shí)時(shí)間、人員、進(jìn)度和責(zé)任，結(jié)合企業(yè)集團(tuán)《會(huì)計(jì)手冊(cè)》的要求對(duì)賬套數(shù)據(jù)進(jìn)行重新整理、歸納、重分類，在財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)中搭建集團(tuán)財(cái)務(wù)一體化的整體實(shí)施框架，設(shè)置編碼規(guī)則，基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)初始化錄入，實(shí)現(xiàn)新舊會(huì)計(jì)科目體系下的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系及賬套銜接。

3、同時(shí)運(yùn)行原獨(dú)立的財(cái)務(wù)系統(tǒng)和集團(tuán)財(cái)務(wù)信息一體化系統(tǒng)一段時(shí)間后，在達(dá)到預(yù)定狀態(tài)的情況下停止運(yùn)行原系統(tǒng)，通過運(yùn)行企業(yè)集團(tuán)整合后的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，整體提高會(huì)計(jì)核算效率。

第9篇：會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理范文

一、機(jī)構(gòu)上劃

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所上劃為縣財(cái)政局的派出機(jī)構(gòu)，人、財(cái)、物由縣財(cái)政局垂直管理，具體辦理鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府交辦的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

鄉(xiāng)財(cái)政所人員調(diào)整變動(dòng)由縣財(cái)政局提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)縣人民政府批準(zhǔn)，由縣勞動(dòng)和人事社會(huì)保障局發(fā)文執(zhí)行。

二、人員設(shè)置

為確保鄉(xiāng)財(cái)政所機(jī)構(gòu)有序運(yùn)轉(zhuǎn)，按照以崗定員，以崗定責(zé)的

原則，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所人員編制確定為5名，具體崗位及職責(zé)如下：

（一）所長(zhǎng)1名：負(fù)責(zé)所內(nèi)全面管理、各項(xiàng)審核（稽核）及票據(jù)管理工作。

（二）行政事業(yè)單位統(tǒng)管會(huì)計(jì)1名：負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作。

（三）專項(xiàng)資金管理會(huì)計(jì)2名：負(fù)責(zé)扶貧資金、退耕還林資金、抗震救災(zāi)及其他專項(xiàng)資金的管理和核算工作。

（四）出納1名：負(fù)責(zé)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有資金銀行存款、現(xiàn)金的收付管理工作。

三、預(yù)算編制

鄉(xiāng)鎮(zhèn)年初預(yù)算由統(tǒng)管會(huì)計(jì)根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位人員及工資等情況，按照“零基預(yù)算”的要求和縣確定的定額標(biāo)準(zhǔn)，編制所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)當(dāng)年單位支出預(yù)算，經(jīng)財(cái)政所所長(zhǎng)初審后，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審核上報(bào)縣財(cái)政局。

四、集中支付管理操作規(guī)程

（一）賬戶設(shè)置

1.“工資專戶”，專門核算和辦理工資代轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，待信用社網(wǎng)絡(luò)開通后取消該賬戶。

2.“支出專戶”，專門核算和辦理半供養(yǎng)人員支出、日常公用支出、專項(xiàng)公用支出業(yè)務(wù)。

3.“結(jié)算賬戶”，專門核算和辦理項(xiàng)目資金支出（扶貧資金、退耕還林資金、抗震救災(zāi)及其他專項(xiàng)資金）、部門劃撥的臨時(shí)性資金。

4.“村級(jí)資金專戶”，專門核算和辦理屬于村組干部、村宣傳員補(bǔ)貼及村級(jí)公用支出的收支業(yè)務(wù)。

（二）審批權(quán)限

為了更好地規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理，提高資金使用效率，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要認(rèn)真審核財(cái)政所的財(cái)務(wù)報(bào)表，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所負(fù)責(zé)人對(duì)各類財(cái)政資金的來源、支出等情況要隨時(shí)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。對(duì)所有支出必須由鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)一支筆審批,否則，一律不予列支。個(gè)人報(bào)銷費(fèi)用在500元以上、項(xiàng)目資金在10000元以上的一次性支出屬大宗支出。對(duì)大宗支出必須經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子共同研究，并有會(huì)議紀(jì)要方可列支。

（三）收付業(yè)務(wù)的操作

年初縣財(cái)政局根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報(bào)的支出預(yù)算，經(jīng)審核后批復(fù)（下達(dá)）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)全年支出預(yù)算。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所要將所有財(cái)政性資金和代管往來資金的收付全部納入財(cái)政所集中收付管理。

1.統(tǒng)發(fā)工資的業(yè)務(wù)處理

納入縣級(jí)統(tǒng)發(fā)工資范圍的人員工資，由縣財(cái)政局按月匯入鄉(xiāng)級(jí)“工資專戶”，實(shí)行工資直發(fā)。統(tǒng)管會(huì)計(jì)出具行政事業(yè)單位職工工資花名冊(cè)后，由出納開據(jù)等額資金支票，直接將工資轉(zhuǎn)到單位職工工資賬戶。統(tǒng)管會(huì)計(jì)平時(shí)作“暫存款”處理，年終根據(jù)縣財(cái)政局提供的工資數(shù)據(jù)，按照預(yù)算支出款項(xiàng)作收、支賬務(wù)處理。

人員變動(dòng)、死亡及工資調(diào)整，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)嚴(yán)格按照《*縣人民政府關(guān)于印發(fā)縣級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放工資實(shí)施辦法的通知》（巧政發(fā)〔2004〕62號(hào)）文件執(zhí)行，并在每月6日前將變動(dòng)情況書面上報(bào)縣財(cái)政局。

2.公務(wù)費(fèi)、預(yù)算資金及其他資金的業(yè)務(wù)處理

鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的預(yù)算資金全部納入財(cái)政所相關(guān)賬戶，進(jìn)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一集中審核、統(tǒng)一集中支付、統(tǒng)一集中核算。

收到縣財(cái)政局匯入預(yù)算資金時(shí)的記帳處理方式為借：銀行存款，貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——款項(xiàng)。賬務(wù)處理以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位設(shè)立總賬和明細(xì)賬，支出時(shí)分部門并按照款項(xiàng)設(shè)立明細(xì)賬。

收到縣級(jí)部門匯入資金時(shí)的記帳處理方式為：借：銀行存款，貸：撥入專款——某單位。納入結(jié)算賬戶處理，設(shè)立總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核算。

3.印章的管理

單位在結(jié)算憑證上的簽章（含法定代表人或授權(quán)的人的簽章）和在開戶行的預(yù)留印章，為該單位財(cái)務(wù)用章。結(jié)算憑證和印章必須由二人以上分別保管，不得由一人保管。

4.備用金的核定和使用

為保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)日常工作需要，核定備用金1000元，用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位日常工作發(fā)生的小額現(xiàn)金支付。所有會(huì)計(jì)原始憑證必須經(jīng)過鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)審批簽字，財(cái)政所進(jìn)行真實(shí)、合規(guī)、合法性審查后，方可支付現(xiàn)金和作賬務(wù)處理。凡經(jīng)審查失真、不合規(guī)、不合法的會(huì)計(jì)憑證一律退回原單位；超過備用金限額以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)大額支出，由勞務(wù)或商品供應(yīng)者出具經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)簽字，具備原始憑證要素的真實(shí)、合法的有效憑證，并經(jīng)財(cái)政所審核后，實(shí)行財(cái)政直接支付。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所出納員應(yīng)建立“現(xiàn)金日記賬”，核算備用金日常收支?，F(xiàn)金支付必須符合現(xiàn)金開支范圍，不允許白條抵庫。凡因公事借支現(xiàn)金的需經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)人審批后辦理，并于公事完畢七日內(nèi)報(bào)賬結(jié)清欠款。因私一般不能借用公款，特殊情況須經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)人審批后借支，但應(yīng)限期歸還。財(cái)政所長(zhǎng)要定期或不定期核查出納員的庫存現(xiàn)金，保證賬實(shí)相符。出納員出現(xiàn)短款的，由自己負(fù)責(zé)補(bǔ)足所差欠款。年終出納員的庫存現(xiàn)金應(yīng)全部繳存相應(yīng)賬戶。

出納員每10天要對(duì)所發(fā)生的原始憑證進(jìn)行分部門分類整理，填制《收支憑證結(jié)算單》，由統(tǒng)管會(huì)計(jì)和出納員相互簽字，作為憑證報(bào)銷交接依據(jù)。

五、會(huì)計(jì)制度的使用