會(huì)計(jì)核算的主體精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)核算的主體范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)交增值稅；未交增值稅；暫估增值稅；科目設(shè)置

一、對設(shè)置增值稅明細(xì)科目的認(rèn)識(shí)

建筑企業(yè)為滿足會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)管理、內(nèi)外部審計(jì)、經(jīng)營管理等的需要，增值稅一般納稅人會(huì)在應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、增值稅額抵扣固資進(jìn)項(xiàng)稅額、預(yù)繳增值稅額等三級明細(xì)科目，不同層級的企業(yè)需根據(jù)自身的會(huì)計(jì)核算需要增加或者減少明細(xì)科目的設(shè)置。

對于小規(guī)模納稅人而言，可只通過應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅科目核算，但在考慮到企業(yè)的長期發(fā)展或轉(zhuǎn)為一般納稅人的可能，可設(shè)置預(yù)繳增值稅、未交增值稅科目，便于管理上的需要。

二、會(huì)計(jì)核算上存在的問題

（一）對增值稅涉及的會(huì)計(jì)科目理解不透徹

會(huì)計(jì)科目的正確設(shè)置是進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)，要正確設(shè)置會(huì)計(jì)科目，就要對會(huì)計(jì)科目涉及的核算內(nèi)容理解透徹。然而在日常會(huì)計(jì)核算中，由于對增值稅涉稅科目的理解不透徹，導(dǎo)致對增值稅明細(xì)會(huì)計(jì)科目間的相互混用，核算混亂，特別是在正確理解已交稅金與預(yù)繳增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅及轉(zhuǎn)出未交增值稅與未交增值稅的區(qū)別上存在較大誤區(qū)。

（二）對建筑企業(yè)而言，會(huì)計(jì)上的主營業(yè)務(wù)收入是按《建造合同》確認(rèn)的，稅法上以業(yè)主批復(fù)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)的時(shí)間、開具增值稅發(fā)票的時(shí)間、收到款項(xiàng)的時(shí)間三者孰先原則，確認(rèn)收入及增值稅，進(jìn)行銷項(xiàng)稅額核算時(shí)，二者之間會(huì)存在差異。企業(yè)為了保證收入與增值稅匹配，在應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置明細(xì)科目“暫估銷項(xiàng)稅/暫估進(jìn)項(xiàng)稅或者預(yù)估銷項(xiàng)稅/預(yù)估進(jìn)項(xiàng)稅等，期末應(yīng)交增值稅連同暫估增值稅余額結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅借方或者貸方金額，筆者認(rèn)為這種做法勢必將當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅與未到納稅期而列賬的暫估稅混淆，也不利于稅務(wù)上的管理。

（三）對于總分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算主體，由于分支機(jī)構(gòu)不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)或者未正確通過特定科目結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目上的增值稅，不但造成總分支機(jī)構(gòu)列報(bào)上的混亂，也造成總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)時(shí)填表的困難或者不能及時(shí)申報(bào)。

三、針對上述問題提出一點(diǎn)建議

（一）正確理解增值稅涉及的科目

在日常涉稅會(huì)計(jì)核算當(dāng)中，要緊抓增值稅明細(xì)科目的關(guān)鍵詞，正確理解各科目核算的內(nèi)容及其涉及的時(shí)間、地點(diǎn)等：

1.應(yīng)交增值稅一已交稅金與預(yù)繳增值稅的區(qū)別：已交稅金核算本單位本月繳納本月增值稅額，即在本月納稅期內(nèi)按要求先行繳納入庫的稅款，預(yù)繳增值稅科目核算按預(yù)征率計(jì)算繳納的增值稅稅額。建筑企業(yè)主要是跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的項(xiàng)目部核算預(yù)繳增值稅額，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)按規(guī)定在取得工程款后就需在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅，而非規(guī)定在納稅期內(nèi)才繳稅，月末將預(yù)繳增值稅額結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅，而已交稅金不可直接結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅。

2.轉(zhuǎn)出未交增值稅，轉(zhuǎn)出多交增值稅與未交增值稅的區(qū)別與聯(lián)系：轉(zhuǎn)出未交增值稅為月末結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)交增值稅貸方余額，轉(zhuǎn)出多交增值稅為月末結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)交增值稅借方余額，此處理解的關(guān)鍵詞在于余額，并非將應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、已交稅金等明細(xì)科目一一結(jié)轉(zhuǎn)，其次以上兩個(gè)科目一般設(shè)置為應(yīng)交稅費(fèi)科目的三級明細(xì)科目，未交增值稅為月末轉(zhuǎn)入的未交或多交增值稅額，此科目一般設(shè)置為應(yīng)交稅費(fèi)的二級科目，月末結(jié)轉(zhuǎn)“轉(zhuǎn)出未交增值稅與轉(zhuǎn)出多交增值稅”時(shí)，應(yīng)與未交增值稅對應(yīng)列分錄。如：

（1）借方：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一轉(zhuǎn)出未交增值稅，

貸方：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

（2）借方：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

貸方：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一轉(zhuǎn)出多交增值稅

（二）正確區(qū)分暫估增值稅與應(yīng)交增值稅

根據(jù)增值稅與收入匹配原則，確認(rèn)收入就應(yīng)該有對應(yīng)的增值稅，筆者認(rèn)為，不應(yīng)按照建造合同確認(rèn)收入確認(rèn)未到納稅期的金額，列賬時(shí)，為保證收入與增值稅額的匹配，可將未到確權(quán)期的暫估稅通過往來科目掛賬，待實(shí)際辦理工程結(jié)算時(shí)，將掛賬金額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額當(dāng)中，如此既會(huì)保證當(dāng)期按建造合同確認(rèn)的收入與涉及的增值稅保持一致，也會(huì)真實(shí)反映納稅期的應(yīng)交增值稅及未交增值稅金額，以滿足公司經(jīng)營管理和稅務(wù)管理上的要求。

（三）正確處理總分機(jī)構(gòu)增值稅結(jié)轉(zhuǎn)問題

根據(jù)規(guī)定，建筑服務(wù)業(yè)總分機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)交增值稅，由總機(jī)構(gòu)匯算并在總機(jī)構(gòu)所在地解繳入庫。為既保證總機(jī)構(gòu)按時(shí)準(zhǔn)確申報(bào)繳納當(dāng)期增值稅，又使分支機(jī)構(gòu)正確核算應(yīng)交增值稅及預(yù)繳增值稅，分支機(jī)構(gòu)不應(yīng)直接將應(yīng)交增值稅余額結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅科目，而是通過設(shè)置匯總結(jié)轉(zhuǎn)類明細(xì)科目，將銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、預(yù)繳增值稅、營改增抵減的銷項(xiàng)稅額等結(jié)轉(zhuǎn)至總機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅科目無余額，總機(jī)構(gòu)則可準(zhǔn)確核算未交增值稅并及時(shí)申報(bào)、解繳入庫。

第2篇：會(huì)計(jì)核算的主體范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)成本核算；效益分析；問題；對策

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深入，醫(yī)院的經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大變化。當(dāng)前實(shí)行的新醫(yī)改提出國有醫(yī)院要逐步回歸公益性，基本醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用由政府、社會(huì)和個(gè)人三方負(fù)擔(dān)，政府會(huì)不斷增加投入，履行在基本醫(yī)療衛(wèi)生體制中的責(zé)任。改革方案還明確逐步將公立醫(yī)院補(bǔ)償由原來的服務(wù)收費(fèi)、藥品加成本收入與財(cái)政補(bǔ)助三方面渠道改為服務(wù)收費(fèi)和財(cái)政補(bǔ)助兩個(gè)渠道。各個(gè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)面臨著新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，既要適應(yīng)新醫(yī)改的形式和要求，還要在競爭中求得生存和發(fā)展，這就要求醫(yī)院轉(zhuǎn)變觀念，順應(yīng)政府的政策，樹立成本意識(shí)，建立健全會(huì)計(jì)成本核算體系，提高醫(yī)院的成本管理水平。

一、醫(yī)院會(huì)計(jì)成本核算與效益分析的相關(guān)概念

醫(yī)院成本是指醫(yī)院在提供醫(yī)療、科研、教學(xué)、預(yù)防、保健和康復(fù)等服務(wù)過程中耗費(fèi)的物質(zhì)資料價(jià)值和勞動(dòng)價(jià)值的貨幣表現(xiàn)。醫(yī)院會(huì)計(jì)成本核算是指根據(jù)醫(yī)院決策管理的需要，對醫(yī)療服務(wù)過程中的各種耗費(fèi)進(jìn)行分類、歸集、分配和分析，提供相關(guān)的成本信息。當(dāng)前，很多醫(yī)院實(shí)行的全成本核算不同于以往醫(yī)院自行開展的科室成本核算，除了包括醫(yī)院運(yùn)行中的各種人力、物力和財(cái)力的耗費(fèi)外，還包括了醫(yī)院的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)的攤銷以及管理費(fèi)用的分?jǐn)偟?。開展全成本核算有助于醫(yī)院正確反映成本狀況，給醫(yī)院的經(jīng)營決策、制定醫(yī)療費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等提供可靠的依據(jù)，同時(shí)，也能滿足政府部門的管理需要，能夠更好的指導(dǎo)行業(yè)管理。

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院的經(jīng)營應(yīng)該有雙重效益：一是指醫(yī)院投入一定的醫(yī)療資源，取得符合大眾醫(yī)療保健需求的社會(huì)效益；二是醫(yī)院提供醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)資源的消耗，需要獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償以及用于擴(kuò)大再生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)收益，也就是指醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。另外，醫(yī)院通過自籌資金和國家投入不斷發(fā)展，還可以取得固定資產(chǎn)增值的效益。

二、醫(yī)院在會(huì)計(jì)成本核算和效益分析中的問題

當(dāng)前，醫(yī)院在會(huì)計(jì)成本核算與效益分析中還存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1．醫(yī)院會(huì)計(jì)成本核算的基礎(chǔ)較差，成本核算沒有與資金分配方案有機(jī)結(jié)合。一方面，市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府給醫(yī)院的補(bǔ)償逐年減少，雖然醫(yī)院廣開籌資渠道，想辦法降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，但是由于衛(wèi)生事業(yè)的計(jì)劃性和福利性，公立醫(yī)院的成本意識(shí)仍然不強(qiáng)，會(huì)計(jì)成本核算的基礎(chǔ)薄弱。另一方面，成本核算雖然在客觀上增強(qiáng)了醫(yī)院職工的成本意識(shí)，在獎(jiǎng)金分配上也是按照“按勞分配、效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則，但是在實(shí)際工作中，往往還是以單純的成本核算結(jié)果作為分配獎(jiǎng)金的依據(jù)，使得醫(yī)院各個(gè)科室重收入、輕質(zhì)量，出現(xiàn)了檢查不合理、收費(fèi)不規(guī)范等現(xiàn)象。同時(shí)，有些科室為了單純降低成本，不敢引進(jìn)先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備，影響了醫(yī)院正常業(yè)務(wù)的開展和技術(shù)進(jìn)步；有些科室甚至為了降低成本偷工減料，損害患者的利益。如果按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)成本核算模式對所有的科室實(shí)施核算，并由此進(jìn)行分配的話，會(huì)出現(xiàn)分配上的不合理現(xiàn)象。

2．管理費(fèi)用的分配不夠準(zhǔn)確科學(xué)。在醫(yī)院會(huì)計(jì)成本的實(shí)際核算工作中，怎樣分?jǐn)傂姓⒑笄诘柔t(yī)院職能部門的管理成本是存在一定的難度。雖然分?jǐn)偟姆椒ㄓ泻芏喾N，但是缺乏一種既準(zhǔn)確、又有可操作性的分?jǐn)偡椒?。?dāng)前，很多醫(yī)院采用的做法是對職能管理部門制定費(fèi)用定額指標(biāo)，對醫(yī)院后勤服務(wù)部門實(shí)行費(fèi)用包干的辦法，這種方法雖然從一定程度上降低了醫(yī)院的成本，但是從實(shí)際執(zhí)行效果來看，并沒有發(fā)揮出提高職工成本意識(shí)、調(diào)動(dòng)職工降低成本積極性的作用，對醫(yī)技科室和臨床科室也沒有起到聯(lián)動(dòng)降低成本的作用。

3．醫(yī)院醫(yī)技科室、特殊臨床科室以及獨(dú)立的門診科室成本核算還不夠合理。由于醫(yī)院科室的性質(zhì)都不一樣，很難使用一種統(tǒng)一的核算辦法對各個(gè)科室進(jìn)行成本核算。有些醫(yī)院根據(jù)各個(gè)科室的不同特點(diǎn)，將收入按照不同的比例重復(fù)計(jì)入到各個(gè)協(xié)作科室，再確定各自的結(jié)余提成比例；有些醫(yī)院是直接確定各個(gè)科室收支結(jié)余的提成比例。這種核算辦法雖然考慮了不同科室的各自特點(diǎn)，但是由一定的主觀因素包含在內(nèi)，使得核算結(jié)果不夠科學(xué)合理，制約了醫(yī)院各個(gè)科室之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。

4．會(huì)計(jì)成本核算管理的指標(biāo)分析系統(tǒng)不夠健全，成本核算軟件不夠完善。一方面，醫(yī)院在實(shí)際運(yùn)行過程中，對各項(xiàng)成本核算的管理指標(biāo)缺乏系統(tǒng)科學(xué)的分析評價(jià)，沒有給醫(yī)院管理層提供正確的決策依據(jù)。每個(gè)科室和每項(xiàng)投資項(xiàng)目，在一定時(shí)期內(nèi)的收支狀況、社會(huì)效益、盈虧原因和發(fā)展?jié)摿Φ?，都?yīng)該是醫(yī)院成本核算和效益分析部門進(jìn)行核算分析考慮的因素。另一方面，我國當(dāng)前還沒有一套規(guī)范、權(quán)威的會(huì)計(jì)成本核算軟件，醫(yī)院的信息系統(tǒng)建設(shè)方面也存在著一定的問題，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)還不能適應(yīng)醫(yī)院成本核算和效益分析的需要。

三、完善醫(yī)院會(huì)計(jì)成本核算和效益分析的對策建議

針對醫(yī)院在會(huì)計(jì)成本核算和效益分析中存在的問題，建議從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn)，實(shí)行全成本核算方法：

第3篇：會(huì)計(jì)核算的主體范文

（武安市房地產(chǎn)管理處，河北 武安056300）

[摘要]我國在專項(xiàng)維修基金的立法上有了很大的進(jìn)步，卻在籌集使用、財(cái)務(wù)核算方法以及后期管理上存在薄弱環(huán)節(jié)，下面針對住宅專項(xiàng)維修資金的實(shí)際使用情況，核算、管理中的弊端，探討一下住宅專項(xiàng)維修資金管理，以及會(huì)計(jì)核算中存在問題與對策。

[

關(guān)鍵詞 ]專項(xiàng)維修資金；管理核算；問題與對策

住宅專項(xiàng)維修資金必須用于住宅小區(qū)物業(yè)共有部分在保修期滿后的維修和更新改造，有利于物業(yè)共用部位的規(guī)范管理以及設(shè)備設(shè)施的維修保養(yǎng)。維修資金管理中的會(huì)計(jì)核算在充分利用維修資金和維護(hù)住戶合法權(quán)益方面，發(fā)揮著重大作用，管理維修資金的各級部門應(yīng)給予足夠重視。專項(xiàng)維修資金具有很強(qiáng)的公益性，涉及大量資金，影響范圍廣，在實(shí)際管理中還存在著諸多的不足，安全隱患較多，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)住宅專項(xiàng)維修資金管理，從而切實(shí)把握資金籌集使用、會(huì)計(jì)核算以及后期管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1住宅專項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算管理的問題

1.1財(cái)政專項(xiàng)資金核算和管理不規(guī)范

據(jù)了解城市多數(shù)住宅小區(qū)尚未設(shè)置業(yè)主委員會(huì)，仍然由當(dāng)?shù)氐慕ㄔO(shè)行政主管部門負(fù)責(zé)對住宅專項(xiàng)維修資金進(jìn)行核算管理。而部分成立的業(yè)主委員會(huì)如同虛設(shè)，不按國家法律法規(guī)辦事，不放權(quán)于各業(yè)主委員會(huì)，使專項(xiàng)維修資金的核算管理不能很好的落實(shí)，導(dǎo)致住宅專項(xiàng)維修資金的使用不到位。

1.2會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

據(jù)了解多數(shù)城市僅依據(jù)小區(qū)名和樓號收取住宅專項(xiàng)維修資金，相關(guān)管理部門沒有嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)將其落實(shí)到具體的戶門號并將專項(xiàng)資金收入狀況記錄備案。維修資金是實(shí)際使用沒有落實(shí)到每棟樓每單元住戶上，或者根據(jù)房屋建筑面積讓每戶均攤費(fèi)用，卻記載到整個(gè)樓棟和小區(qū)的賬號名下，致使小區(qū)業(yè)主的合法權(quán)益受到損害。

1.3住宅專項(xiàng)維修資金的利息計(jì)算不規(guī)范

一方面，部分會(huì)計(jì)核算單位沒有及時(shí)根據(jù)年度計(jì)劃將獲得的銀行結(jié)算存款利息合理分配到小區(qū)的具體樓棟和戶門號下；另一方面，部分核算單位不遵守相關(guān)規(guī)定，沒有按要求把資金全部轉(zhuǎn)移到具體的樓棟單位門號賬號下，而長期掛在應(yīng)收款賬戶上或者轉(zhuǎn)至事業(yè)基金。

1.4滅失房屋的維修資金處理欠妥

隨著國家加快了推進(jìn)棚戶區(qū)改造項(xiàng)目建設(shè)，各地紛紛加快了城市化進(jìn)程，對于已經(jīng)收繳過但已不存在的房屋，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將其繳納的維修資金費(fèi)用歸還住戶及售房部門，或按照同級財(cái)政部門規(guī)定執(zhí)行。該專項(xiàng)維修資金的實(shí)際處理過程中會(huì)產(chǎn)生壞賬、呆賬，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符和資產(chǎn)損失。

1.5專項(xiàng)維修資金的保值增值能力不足

根據(jù)國家關(guān)于專項(xiàng)維修資金的現(xiàn)行規(guī)定，多數(shù)城市要求業(yè)主在購房時(shí)一次性繳清這筆錢，然而一般情況下在短期內(nèi)不會(huì)將其支出用于維修，以致閑置資金比較多，這筆資金往往按活期存款的方式留存在銀行，沒有切實(shí)落實(shí)大額資金的保值增值責(zé)任。

2住房專項(xiàng)維修資金管理辦法

2.1充分發(fā)揮住宅小區(qū)業(yè)主委員會(huì)作用

業(yè)主委員會(huì)，是全體業(yè)主代表在轄區(qū)內(nèi)共同形成的一個(gè)民間性組織，代表和維護(hù)全體業(yè)主的合法權(quán)益，讓社會(huì)各界了解住戶的實(shí)際需求和意愿，并且對物業(yè)企業(yè)的運(yùn)營過程進(jìn)行有效監(jiān)管。召開業(yè)主大會(huì)將做大量的宣傳工作，組織各部門積極配合參與，并做好行政審批工作，若不設(shè)立業(yè)主委員會(huì)，會(huì)嚴(yán)重影響維修資金的高效利用。基于此，街道辦事處作為政府在基層的行政組織應(yīng)當(dāng)盡職盡責(zé)，負(fù)責(zé)對業(yè)主進(jìn)行相關(guān)的指導(dǎo)和協(xié)助以及提前召集，促進(jìn)物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)業(yè)主大會(huì)的順利開展，對于已設(shè)立業(yè)主委會(huì)的住宅小區(qū)進(jìn)行隨機(jī)調(diào)查，同時(shí)加強(qiáng)對物業(yè)管理服務(wù)工作的監(jiān)管。住宅小區(qū)內(nèi)是否設(shè)立業(yè)主委員會(huì)以及其是否能夠盡職盡責(zé)，已成為衡量街道辦事處工作好壞的重要指標(biāo)，確保業(yè)委會(huì)職能作用得以有效發(fā)揮。

2.2加強(qiáng)核算單位財(cái)務(wù)管理

現(xiàn)今我國沒有確定統(tǒng)一的專項(xiàng)資金核算方式，也沒出臺(tái)與其有關(guān)的會(huì)計(jì)核算管理制度。所以對于專項(xiàng)維修資金，第一，有關(guān)部門沒能真正落實(shí)對其進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。鑒于此，筆者提出以下幾點(diǎn)建議：相關(guān)單位在銀行開立專項(xiàng)維修資金管理專戶，應(yīng)以物業(yè)轄區(qū)為核算單位建賬，并按幢、按戶設(shè)置明細(xì)賬目。第二，必須按登記的戶門號進(jìn)行收入核算，確保核算到戶，資金支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例進(jìn)行合理分?jǐn)偅怂銌挝粦?yīng)及時(shí)將賬面上形成的結(jié)余資金轉(zhuǎn)給有關(guān)部門及住戶。第三，賬戶產(chǎn)生的利息應(yīng)根據(jù)一定的比例，按計(jì)劃及時(shí)的進(jìn)行分配和記載。第四，當(dāng)住宅專項(xiàng)維修資金來源于已不存在的房屋時(shí)，有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)與業(yè)主有效溝通，進(jìn)行清查盤點(diǎn)，并按照國家相關(guān)規(guī)定予以處理。

2.3維修資金單獨(dú)建賬、獨(dú)立核算

將會(huì)計(jì)憑證所記載的大量分散的資料加以分類歸集整理，對維修資金和售房款、新建房和已購公房、維修資金和管理單位賬務(wù)各項(xiàng)資金予以區(qū)分，做到按區(qū)建賬、核算到幢、記賬到戶”。維修資金會(huì)計(jì)核算方法規(guī)范化， 按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定來設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)所提供的專項(xiàng)繳存及使用、物業(yè)交付等信息具有連續(xù)性、全面性、系統(tǒng)性特點(diǎn)，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，方便與住戶、售樓部門進(jìn)行對賬。

2.4加大維修資金監(jiān)管力度

財(cái)政部門、行業(yè)行政主管部門應(yīng)當(dāng)名正言順履行職能，名副其實(shí)加強(qiáng)監(jiān)管。第一，建立完善信息上報(bào)制度。主要針對過去一年的維修資金管理狀況、管理措施及分析比較等內(nèi)容，定期就維修資金籌集、支出、保值增值管理情況作專項(xiàng)匯報(bào)。第二，相關(guān)賬戶的的籌集使用、增值收益及賬面結(jié)余方面的管理與監(jiān)督必須由政府監(jiān)管部門負(fù)責(zé)執(zhí)行，一旦造成不應(yīng)有的緩繳甚至漏繳、少繳及挪用的情況，選擇行政機(jī)關(guān)必須責(zé)令當(dāng)事人改正或限期改正違法行為，還應(yīng)督促做好資金的追繳補(bǔ)征工作，著力構(gòu)建和諧社會(huì)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。

2.5提高經(jīng)濟(jì)效益與會(huì)計(jì)核算方法

在不影響物業(yè)專項(xiàng)維修資金使用支出的基礎(chǔ)上，拓寬資金投資保值增值渠道。代管單位可以根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，允許使用閑置資金在一級市場上購入國債和專戶銀行組合存款，鼓勵(lì)合理投資基金或地方政府一般債券等。以前年度的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金按全國統(tǒng)一利率計(jì)算利息。對維修資金增值收益、公共設(shè)施設(shè)備經(jīng)營所得收入及因其報(bào)廢而收取的殘值費(fèi)，計(jì)算綜合利率或者住宅專項(xiàng)維修資金利息凈收益，再按戶平均分?jǐn)偟饺w業(yè)主賬號名下，最大化保障繳納維修資金業(yè)主的利益。

2.6住宅專項(xiàng)維修資金使用實(shí)施細(xì)則

重大維修項(xiàng)目的范圍、同一小區(qū)不同產(chǎn)權(quán)房維修費(fèi)用的分?jǐn)偟染唧w問題進(jìn)行分類界定，以保證專項(xiàng)維修資金使用分配到戶，足額分?jǐn)偅跁?huì)計(jì)核算中貫徹可比性原則，提高與其他小區(qū)會(huì)計(jì)信息的可比性。委托專職機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行審計(jì)，出具維修項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告，以確保維修資金使用的合理性與安全性。

2.7住房維修資金管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)

對于資金上繳、分配、利息結(jié)算、會(huì)計(jì)科目管理、查詢等全部工作流程，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)資金管理的有序化、透明化、科學(xué)化以及會(huì)計(jì)核算自動(dòng)化，因此，在各縣區(qū)相關(guān)管理部門設(shè)計(jì)開發(fā)維修資金管理系統(tǒng)已勢在必行。以便實(shí)現(xiàn)住宅專項(xiàng)維修資金建賬到區(qū)鎮(zhèn)，核算到棟，記賬到戶，包含商品住房、經(jīng)濟(jì)適用住房、拆遷安置房、自管公房等多種房屋性質(zhì)。

2.8提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)及專業(yè)技能

財(cái)務(wù)專員不僅要努力鉆研專業(yè)知識(shí)，更要突出行業(yè)特色，重視行業(yè)管理能力的提升，努力提高自己綜合素質(zhì)，成為工作需要的多面手。嚴(yán)格管理暫時(shí)閑置貨幣資金，設(shè)計(jì)籌劃方案，對專項(xiàng)資金實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤管理，根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)要求，仔細(xì)分析研究維修資金保值增值的最佳方式，以最終實(shí)現(xiàn)維修資金的保值增值，保障全體業(yè)主的合法權(quán)益。

3結(jié) 論

隨著我國房地產(chǎn)市場的迅速發(fā)展，小區(qū)與存量住宅的竣工量明顯增加，對住宅維修資金制度的研究日益受到了人們的重視。保證了物業(yè)后期維護(hù)工作的順利開展，所涉及資金的籌集、核算、管理及使用等方面的情況直接影響到全體業(yè)主的合法權(quán)益，因此，管理單位必須建立健全相關(guān)配套制度，并深入研究其運(yùn)行模式，以便更好的發(fā)揮該項(xiàng)資金在障住宅安全使用、創(chuàng)建和諧社會(huì)方面的作用。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：會(huì)計(jì)核算的主體范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算 短板問題分析 對策構(gòu)建

會(huì)計(jì)核算通常被稱為會(huì)計(jì)反映，會(huì)計(jì)核算以貨幣為主要計(jì)量尺度對會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的反映。在會(huì)計(jì)主體的運(yùn)營過程中會(huì)計(jì)核算過程中短板問題的存在會(huì)對會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)效益和順利運(yùn)行帶來較大影響。因此會(huì)計(jì)工作人員在會(huì)計(jì)核算工作中應(yīng)當(dāng)對存在的短板問題有著清晰的認(rèn)識(shí)，并在此基礎(chǔ)上通過相關(guān)對策的有效構(gòu)建促進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作水平的持續(xù)提升。

1、會(huì)計(jì)核算短板問題分析

會(huì)計(jì)核算的短板問題存在對于會(huì)計(jì)主體的平穩(wěn)運(yùn)行會(huì)帶來較大阻礙，通常來說會(huì)計(jì)核算的短板問題主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算主體不清晰、會(huì)計(jì)核算操作不規(guī)范、會(huì)計(jì)核算原始憑證存在缺陷、會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)設(shè)置存在問題等方面。以下從幾個(gè)方面出發(fā)，對會(huì)計(jì)核算短板問題進(jìn)行了分析。

1.1、會(huì)計(jì)核算主體不清晰

會(huì)計(jì)核算主體不清晰對于會(huì)計(jì)主體的影響是基礎(chǔ)性的，例如在企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況下會(huì)計(jì)核算工作很難正常進(jìn)行。又或者當(dāng)企業(yè)管理者自己兼任會(huì)計(jì)核算工作人員則會(huì)促使會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理難度不斷加大。

1.2、會(huì)計(jì)核算操作不規(guī)范

規(guī)范的會(huì)計(jì)核算操作是促進(jìn)會(huì)計(jì)主體整體水平不斷上升的重要因素，許多會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)核算過程中違規(guī)操作現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。這主要體現(xiàn)在許多會(huì)計(jì)核算主體沒有依法定建立會(huì)計(jì)核算賬戶甚至有些會(huì)計(jì)主體根本沒有設(shè)置會(huì)計(jì)核算賬戶或者即使設(shè)立了會(huì)計(jì)核算賬戶也會(huì)面臨賬目混亂等問題。例如根據(jù)相關(guān)資料顯示我國多達(dá)75%中小企業(yè)存在兩套賬現(xiàn)象，這種錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)核算操作使得會(huì)計(jì)核算的實(shí)施效果大打折扣。

1.3、會(huì)計(jì)核算原始憑證存在缺陷

原始憑證是影響會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性的重要因素，在許多會(huì)計(jì)主體中其原始憑證并不符合我國相關(guān)法規(guī)的要求。這首先體現(xiàn)在這些會(huì)計(jì)主體的各項(xiàng)原始憑證的要素填制存在著較大的漏填并且少填、不填現(xiàn)象頻發(fā)。另外，有效會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)核算過程中其原始憑證表面上看似符合國家規(guī)定但是其實(shí)際上存在著填制隨意性較大等缺陷，從而給會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)核算工作水平的提升帶來了較大阻礙。

1.4、會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)設(shè)置存在問題

眾所周知會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)設(shè)置存在問題會(huì)給會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)核算工作帶來很大影響?，F(xiàn)今我國許多會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在較大缺陷甚至有些獨(dú)資小企業(yè)干脆選擇不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，而有些會(huì)計(jì)主體即使設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)其設(shè)置也存在層次不清、分工不太明確等現(xiàn)象。除此之外，會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)設(shè)置存在問題還主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)人員的任用上，許多設(shè)置存在問題的會(huì)計(jì)主體其會(huì)計(jì)核算人員的任用通常會(huì)選擇任用自己的親屬當(dāng)會(huì)計(jì)核算人員或者外聘具有較高專業(yè)水平的財(cái)務(wù)管理人員來做兼職會(huì)計(jì)，這種情況一方面促使了會(huì)計(jì)無證上崗現(xiàn)象日益嚴(yán)重同時(shí)也對會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)信息安全帶來很大隱患。并且在這一機(jī)構(gòu)設(shè)置的影響下許多會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)核算人員并不具備專業(yè)技術(shù)和相關(guān)資格同時(shí)也對會(huì)計(jì)核算人員的后續(xù)教育、培養(yǎng)工作的進(jìn)行帶來極大阻礙。

2、會(huì)計(jì)核算短板對策構(gòu)建

會(huì)計(jì)核算短板對策的有效構(gòu)建對于提升會(huì)計(jì)核算工作水平和提升會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)效益有著重要影響。通常來說會(huì)計(jì)核算短板對策構(gòu)建主要體現(xiàn)在提升會(huì)計(jì)核算責(zé)任意識(shí)、加大會(huì)計(jì)核算監(jiān)督力度、建立完善的會(huì)計(jì)核算管理制度、提高會(huì)計(jì)核算人員專業(yè)水平等方面。以下從幾個(gè)方面出發(fā)，對會(huì)計(jì)核算短板對策構(gòu)建進(jìn)行了分析。

2.1、提升會(huì)計(jì)核算責(zé)任意識(shí)

提升會(huì)計(jì)核算責(zé)任意識(shí)對于會(huì)計(jì)核算對策構(gòu)建的影響是基礎(chǔ)性的，在提升會(huì)計(jì)核算工作人員的責(zé)任意識(shí)方面會(huì)計(jì)核算主體應(yīng)當(dāng)注重其工作的操作性、實(shí)用性、科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性的提升并在此基礎(chǔ)上通過相關(guān)配套措施的有效采取促進(jìn)會(huì)計(jì)核算人員的工作責(zé)任意識(shí)的有效提升。除此之外，在提升會(huì)計(jì)核算工作人員的責(zé)任意識(shí)時(shí)會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)注重工作力度的有效加強(qiáng)，這主要體現(xiàn)在大力開展會(huì)計(jì)核算的法制意識(shí)工作并注重強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算負(fù)責(zé)人的第一負(fù)責(zé)人意識(shí)同時(shí)對會(huì)計(jì)核算檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)整改并嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作整體水平的有效提升。

2.2、加大會(huì)計(jì)核算監(jiān)督力度

會(huì)計(jì)核算監(jiān)督力度的有效提升是促進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作成本減少的重要基礎(chǔ)。這主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)主體的各監(jiān)督部門不僅應(yīng)當(dāng)對會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行實(shí)時(shí)檢查和重點(diǎn)監(jiān)控，還應(yīng)當(dāng)對會(huì)計(jì)核算過程中出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題進(jìn)行有效的落實(shí)與核查，從而在提升會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算流暢性、正規(guī)性的同時(shí)促進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作相關(guān)成本的有效減少。

2.3、建立完善的會(huì)計(jì)核算管理制度

建立完善的會(huì)計(jì)核算管理制度能夠?qū)?huì)計(jì)核算工作水平的提升有著重要影響。在這一過程中會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)注重會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度的有效建立和完善。通常來說會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容包括稽查和對工作的組織形式?jīng)Q定、內(nèi)部控制工作具體分工、內(nèi)部控制工作的職責(zé)與權(quán)限劃分、會(huì)計(jì)核算憑證復(fù)核、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查等工作。除此之外，會(huì)計(jì)主體在建立健全會(huì)計(jì)核算管理制度的同時(shí)應(yīng)當(dāng)注重根據(jù)會(huì)計(jì)主體的實(shí)際情況進(jìn)行管理制度的有效建立，這意味著會(huì)計(jì)核算管理制度應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)主體的基本運(yùn)營要求與運(yùn)營情況相符合，從而能夠在此基礎(chǔ)上促進(jìn)會(huì)計(jì)核算對策構(gòu)建工作的有效進(jìn)行并且能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作不斷完善。

2.4、提高會(huì)計(jì)核算人員專業(yè)水平

眾所周知會(huì)計(jì)核算人員的專業(yè)水平對于會(huì)計(jì)核算工作的影響是無可替代的，因此提升會(huì)計(jì)核算人員的專業(yè)水平對于促進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作對策的有效構(gòu)建有著重要影響。在提高會(huì)計(jì)核算人員專業(yè)水平時(shí)會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)注重從吸引高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才和對會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)行有效培訓(xùn)兩方面入手，首先在會(huì)計(jì)核算人員的招聘過程中會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)注重對應(yīng)聘人員的會(huì)計(jì)資格和專業(yè)知識(shí)進(jìn)行認(rèn)真的考核，從而在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)聘人員的會(huì)計(jì)核算專業(yè)水平。另外，在會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)核算工作中會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)注重會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平的同步培訓(xùn)，即通過培訓(xùn)的進(jìn)行促進(jìn)會(huì)計(jì)核算人員能夠不斷掌握最新的會(huì)計(jì)核算方面和會(huì)計(jì)核算漏洞對策，從而為會(huì)計(jì)核算短板問題的解決奠定良好的基礎(chǔ)。

3、結(jié)語

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和會(huì)計(jì)核算水平的持續(xù)提升，會(huì)計(jì)核算對于會(huì)計(jì)主體運(yùn)營的重要性得到了越來越廣泛的關(guān)注。因此會(huì)計(jì)核算人員在工作中應(yīng)當(dāng)對會(huì)計(jì)核算中存在的短板問題有著深刻的了解，并在此基礎(chǔ)上通過會(huì)計(jì)短板對策的有效構(gòu)建促進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作整體水平的有效提升。

參考文獻(xiàn)：

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[3]李軍改，彭智軍.構(gòu)建完善的中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度[J].現(xiàn)代商業(yè).2007，1（4）：223.

第5篇：會(huì)計(jì)核算的主體范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算存在的問題完善措施

進(jìn)入新世紀(jì)以來，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，為了加強(qiáng)財(cái)政資金收支的管理和監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)政資金使用效益；為了構(gòu)筑公共財(cái)政框架、實(shí)現(xiàn)國庫集中收付制度，建立公開、高效、廉潔、務(wù)實(shí)的財(cái)政管理運(yùn)行機(jī)制，全面開展會(huì)計(jì)集中核算工作已勢在必行。事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算是在“三不變”即：預(yù)算執(zhí)行主體地位不變、資金使用權(quán)限和財(cái)務(wù)管理權(quán)限不變的前提下，是以統(tǒng)一核算為手段、集中資金為基礎(chǔ)、加強(qiáng)財(cái)政資金收支管理為目標(biāo)的一種財(cái)務(wù)管理模式，是財(cái)政支出管理的一項(xiàng)深層次的重大改革。

1.事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的重要性

1.1提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和工作效率

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，行政事業(yè)單位設(shè)報(bào)賬員負(fù)責(zé)辦理日?，F(xiàn)金收支事務(wù)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)納入會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一核算，會(huì)計(jì)核算中心選配業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的專職會(huì)計(jì)，并運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，從而大大提高了會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作效率，保證了會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性和統(tǒng)一性。

1.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，減少了單位財(cái)務(wù)支出中可能發(fā)生的違規(guī)違法行為

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，單位支出都必須經(jīng)過會(huì)計(jì)核算中心的審核，不合規(guī)定票據(jù)不予受理，不合理開支不予報(bào)銷；一定程度上減少部分單位在使用國家資金上的隨意性，給貪污犯罪和揮霍浪費(fèi)行為亮起了紅燈。

1.3強(qiáng)化預(yù)算管理，提高了財(cái)政資金使用效益

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，能夠全方位，全過程掌握和監(jiān)督各單位每筆資金的活動(dòng)情況，核算中心為預(yù)算的編制提供了準(zhǔn)確的信息和基礎(chǔ)的資料，也促使單位嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，保證其支出的有序性、計(jì)劃性，從根本上杜絕在預(yù)算執(zhí)行中的克扣、截留、挪用等現(xiàn)象。

2.目前會(huì)計(jì)集中核算存在的問題

2.1核算單位的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部監(jiān)督弱化

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，財(cái)務(wù)管理保留在原單位，而會(huì)計(jì)核算工作由會(huì)計(jì)核算中心完成，這使得財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算脫節(jié)，不利于財(cái)務(wù)工作的有效進(jìn)行，加上很多核算單位將會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等同起來，導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)管理工作弱化。另外，由于核算單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)與出納牽制機(jī)制消失，報(bào)賬員實(shí)際上履行了會(huì)計(jì)出納雙重職責(zé)，造成了財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督工作的“空檔”和“缺位”，影響了單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)健康有序進(jìn)行。

2.2會(huì)計(jì)責(zé)任主體不明確

我國《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)集中核算在一定程度上改變了單位的核算權(quán)和會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)，也相應(yīng)地改變了會(huì)計(jì)責(zé)任主體資格。由于審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間增加了“中間人”——會(huì)計(jì)核算中心，會(huì)計(jì)核算中心與被審計(jì)單位之間可能就一些會(huì)計(jì)責(zé)任問題出現(xiàn)真空，使得資料提供、具體問詢、責(zé)任認(rèn)定難度加大。

2.3制度不健全，缺乏可行的、統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)

在會(huì)計(jì)集中核算實(shí)踐中，現(xiàn)行行政事業(yè)單位開支標(biāo)準(zhǔn)與具體繁雜的實(shí)際支出有較大差距，常常會(huì)遇到合理不合法或合法不合理的報(bào)銷事項(xiàng)。

2.4控制和監(jiān)督職能弱化

首先，單位會(huì)計(jì)核算工作移至?xí)?jì)核算中心，而財(cái)產(chǎn)物資仍由原單位進(jìn)行管理，這種資產(chǎn)管理與會(huì)計(jì)核算相分離的情況，導(dǎo)致核算單位資產(chǎn)管理與會(huì)計(jì)核算的分離，失去了實(shí)地實(shí)時(shí)監(jiān)督的優(yōu)勢。其次，單位報(bào)賬時(shí)，會(huì)計(jì)核算中心往往只注重票據(jù)是否合規(guī)、審批手續(xù)是否齊全，而對票據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性無法判斷，一些單位為了使一些不合規(guī)的支出合法化，可能采取巧立名目、弄虛作假的手法進(jìn)行報(bào)銷。如何控制好既堅(jiān)持規(guī)章制度，以達(dá)到節(jié)約經(jīng)費(fèi)，提高資金使用效益的目的，又實(shí)事求是地處理好實(shí)際開支的報(bào)銷問題，以保證行政事業(yè)單位正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展，這是對核算中心工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)判斷能力的嚴(yán)峻考驗(yàn)。

3.完善會(huì)計(jì)集中核算的措施

3.1加強(qiáng)核算單位財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

首先，核算單位與會(huì)計(jì)核算中心要切實(shí)加強(qiáng)橫向交流聯(lián)系，建立互補(bǔ)、互促、互動(dòng)的分工協(xié)作機(jī)制，切實(shí)解決單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算脫節(jié)的問題。其次，完善核算單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。第三，加強(qiáng)報(bào)賬員的管理和培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平，加強(qiáng)國家各項(xiàng)財(cái)政法規(guī)和職業(yè)道德的教育，使其充分發(fā)揮會(huì)計(jì)集中核算的紐帶和橋梁作用。

3.2建立健全各項(xiàng)制度，規(guī)范支出審批程序。

由于現(xiàn)行的資金支出標(biāo)準(zhǔn)缺乏可行性，執(zhí)行起來較困難，所以建議有關(guān)部門根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況通過調(diào)查研究，盡快制定一套切實(shí)可行的經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)及福利補(bǔ)貼制度，逐步規(guī)范單位各類分配支出標(biāo)準(zhǔn)，使會(huì)計(jì)集中核算有法可依，保障會(huì)計(jì)集中核算制度規(guī)范運(yùn)行。同時(shí)，建立會(huì)計(jì)核算制度。一是按照會(huì)計(jì)主體不變的原則，分戶建賬，集中核算；二是嚴(yán)格按賬務(wù)處理流程操作；三是及時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，由會(huì)計(jì)主體單位負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，再對外提供；四是分單位建立會(huì)計(jì)檔案并妥善保管。再次，嚴(yán)格憑證審核制度和實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)簽制度。

3.3增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，明確責(zé)任主體

會(huì)計(jì)集中核算，并沒有改變核算單位的經(jīng)濟(jì)體制與經(jīng)濟(jì)地位，且會(huì)計(jì)原始資料來源未變，會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)未變，資金使用權(quán)和財(cái)產(chǎn)所有權(quán)未變。因此，核算單位負(fù)責(zé)人理應(yīng)是單位的會(huì)計(jì)責(zé)任主體，如果會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、完整性摻進(jìn)了雜質(zhì)，出現(xiàn)了問題，按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)核算中心相關(guān)責(zé)任人員也理應(yīng)承擔(dān)一定的責(zé)任。

3.4加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督

首先，強(qiáng)化核算中心的監(jiān)督管理職能，從核算型向管理型轉(zhuǎn)化。核算中心的職能要改變重核算，輕監(jiān)督，輕管理，應(yīng)向預(yù)算執(zhí)行約束、支付的直接監(jiān)督、承擔(dān)國庫委托的單一賬戶、對國庫直接支付和授權(quán)支付的核算管理等綜合職能方向上轉(zhuǎn)變。其次，建立健全核算中心內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)監(jiān)督等監(jiān)督制約機(jī)制。核算中心要建立健全內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)集中核算的監(jiān)督與服務(wù)職能；成立內(nèi)審部門加強(qiáng)監(jiān)督，加大對違法亂紀(jì)行為的處罰力度，并引入財(cái)政資金效績審計(jì)機(jī)制，從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

總之，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，猶如一道堅(jiān)固的防線，較好地預(yù)防和阻止了各種違法違紀(jì)行為，從源頭上制止了腐敗發(fā)生的可能，為建立公開、高效、廉潔、務(wù)實(shí)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)。盡管在實(shí)踐中會(huì)計(jì)集中核算還存在許多問題需要完善，但我們既不能急于求成，又不能流于形式，應(yīng)實(shí)事求是、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、不斷完善，促使其健康發(fā)展。時(shí)代在前進(jìn)，實(shí)踐在發(fā)展，會(huì)計(jì)集中核算工作也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，努力為財(cái)政管理制度改革作出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]期刊論文.對行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算若干問題的思考-時(shí)代經(jīng)貿(mào)（學(xué)術(shù)版）2008.6(5).

[2]郭成林，財(cái)務(wù)集中核算之我見［J］.農(nóng)村財(cái)政與財(cái)務(wù)，2007，(6-7)

第6篇：會(huì)計(jì)核算的主體范文

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 組織體系

財(cái)務(wù)集約化管理是國家電網(wǎng)公司順應(yīng)國際管理趨勢的一項(xiàng)重要變革，是貫徹落實(shí)公司“三集五大”體系建設(shè)工作的重要組成部分。在以成熟套裝軟件為主體、以財(cái)務(wù)管控模塊為補(bǔ)充、有序推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)工作的同時(shí)，按照“簡化會(huì)計(jì)主體、扁平管理級次”要求，壓縮管理層級、優(yōu)化職能界面，構(gòu)建緊湊高效的組織體系工作亦迫在眉睫。

一、現(xiàn)狀分析

山西省電力公司是國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)為數(shù)不多的直供直管網(wǎng)省級供電企業(yè)，也是國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算主體最多的企業(yè)之一，其所屬會(huì)計(jì)核算主體超過100個(gè)。在財(cái)務(wù)管理方式上，山西省電力公司對所屬的二級、三級會(huì)計(jì)核算主體實(shí)施“垂直式”管理，各級會(huì)計(jì)主體呈金字塔狀層疊分布，形成了省公司管理所屬的二級核算機(jī)構(gòu)、二級核算主體管理所轄的三級核算主體的管理格局，具有管理層級多、管理鏈條長、會(huì)計(jì)主體分散、管理難度大的特點(diǎn)。在具體的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中存在：會(huì)計(jì)信息反映速度慢，過程控制難度大；賬戶分散，資金使用效率難以提升；會(huì)計(jì)作業(yè)點(diǎn)分散，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量難以保證；財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作的重合，導(dǎo)致重核算輕管理的局面難以改變等等。

財(cái)務(wù)集約化的深化應(yīng)用，必將要求加大體制機(jī)制創(chuàng)新力度，通過組織機(jī)構(gòu)的扁平化、資源配置的集約化、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的專業(yè)化，全面深化集團(tuán)化運(yùn)作，變革組織構(gòu)架、轉(zhuǎn)變管理模式。在企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置和合格財(cái)務(wù)管理人員的合理聘用，對財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，具有十分重要的意義。在省公司級（以下簡稱省公司）、分公司級（以下稱二級單位）、分公司級所屬支公司及直屬單位（以下稱三級單位）構(gòu)建“一核兩翼三層次”的財(cái)務(wù)管理格局將為財(cái)務(wù)集約化的深化應(yīng)用提供強(qiáng)有力的組織保證和人才保障。

二、“一核兩翼三層次”的財(cái)務(wù)管理格局的構(gòu)建

財(cái)務(wù)集約化管理作為“三集”的重要內(nèi)容，核心是全面推進(jìn)“六統(tǒng)一”、“五集中”管理，進(jìn)而建立起適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度需要、科學(xué)高效的財(cái)務(wù)集約化管理體系。財(cái)務(wù)集約化既是適應(yīng)集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展的產(chǎn)物。在企業(yè)內(nèi)部，構(gòu)建以單位負(fù)責(zé)人為核心，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職責(zé)明晰化、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)專業(yè)化、財(cái)務(wù)人員配置集約化的財(cái)務(wù)管理格局，對財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，具有十分重要的意義。

強(qiáng)化“一核”，即以單位負(fù)責(zé)人為核心，省公司、二級單位在財(cái)務(wù)副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師的直接領(lǐng)導(dǎo)下、三級單位在省公司、二級單位指導(dǎo)下按照財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求開展本單位的財(cái)務(wù)管理工作。

提升“兩翼”，即在財(cái)務(wù)副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師之下，設(shè)置平行的財(cái)務(wù)部和會(huì)計(jì)部，分別執(zhí)行財(cái)務(wù)職能和會(huì)計(jì)職能。前者是理財(cái)，側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部管理，負(fù)責(zé)單位資金、資產(chǎn)運(yùn)作的策劃和管理，以及協(xié)調(diào)單位內(nèi)外部的財(cái)務(wù)關(guān)系；后者是核算，側(cè)重于對外提供會(huì)計(jì)報(bào)表，負(fù)責(zé)單位生產(chǎn)經(jīng)營過程的會(huì)計(jì)核算，完成會(huì)計(jì)核算的全過程。財(cái)務(wù)部通過對企業(yè)價(jià)值運(yùn)作的管理實(shí)現(xiàn)對公司業(yè)務(wù)的管理，會(huì)計(jì)部對企業(yè)價(jià)值運(yùn)作的信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，形成系統(tǒng)、完整、真實(shí)、有用的會(huì)計(jì)信息。

完善“三層級”，即在省公司、二級單位、三級單位財(cái)務(wù)管理職責(zé)界面劃分的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)界面清晰、財(cái)務(wù)管理分級控制、會(huì)計(jì)核算集中作業(yè)。財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)部的設(shè)置規(guī)模應(yīng)根據(jù)公司的戰(zhàn)略定位進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

省公司作為戰(zhàn)略決策中心，側(cè)重于財(cái)務(wù)管理職能，構(gòu)建大財(cái)務(wù)小核算的管理體制。財(cái)務(wù)部以財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，對公司整體的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理、財(cái)務(wù)分析、成本費(fèi)用管理、收入管理、資產(chǎn)管理、各項(xiàng)政策研究、公司內(nèi)部治理等基本職能，并下設(shè)立會(huì)計(jì)處，指導(dǎo)所屬單位的會(huì)計(jì)核算工作。會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)省公司本部及本部直接管理的二級單位的會(huì)計(jì)核算工作。

二級單位作為執(zhí)行中心，同時(shí)，考慮兼管直供直管三級單位的特點(diǎn)，構(gòu)建小財(cái)務(wù)大核算的管理體制。財(cái)務(wù)部在省公司財(cái)務(wù)部指導(dǎo)下協(xié)助管理所轄的三級單位并開展具體的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)完成本級單位及所轄三級單位的會(huì)計(jì)集中核算工作，將核算職能向二級單位集中，實(shí)現(xiàn)跨利潤中心賬務(wù)處理和核算信息集中反映。通過撤并會(huì)計(jì)主體和推行集中核算，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)主體扁平化、核算環(huán)節(jié)的專業(yè)化和會(huì)計(jì)人員的集約化，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)水平，履行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的責(zé)任。會(huì)計(jì)集中核算不改變核算單位的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，會(huì)計(jì)集中核算只是對核算單位會(huì)計(jì)核算形式的改革，核算單位的財(cái)務(wù)管理責(zé)任沒有因此改變或削弱，相反，在一定程度上看，集中核算后核算單位可以把更多的精力和時(shí)間放在內(nèi)部的管理上。

三級單位作為直接的、最終的執(zhí)行主體，在會(huì)計(jì)核算由分公司集中完成的前提下，構(gòu)建有財(cái)務(wù)無核算的管理體制，通過建立和健全臺(tái)賬管理制度，抓好本單位的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。三級單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，會(huì)計(jì)核算從單位獨(dú)立出來，由核算中心會(huì)計(jì)核算工作，但財(cái)務(wù)管理職能仍屬于單位，單位資金的籌措、分配、使用的財(cái)務(wù)管理權(quán)沒有變，單位債權(quán)、債務(wù)關(guān)系沒有變，核算中心是記賬，履行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的責(zé)任。

核算職能向二級單位集中后，三級單位不再行使會(huì)計(jì)核算職能和設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)管理崗，其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所需會(huì)計(jì)資料的收集、審核和及時(shí)報(bào)賬，按照上級財(cái)務(wù)部門要求組織本單位預(yù)算管理、資產(chǎn)清理盤點(diǎn)、債權(quán)債務(wù)清理、備用金管理及其他財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)，定期與會(huì)計(jì)部核對預(yù)算執(zhí)行情況，并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、監(jiān)督和內(nèi)部考核。

三、結(jié)束語

當(dāng)前，國家電網(wǎng)公司正深入推進(jìn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”，加快建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司。借鑒國內(nèi)外現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)和同行業(yè)先進(jìn)電力企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，積極研究和改進(jìn)公司系統(tǒng)內(nèi)部的管理方式，建立適合電網(wǎng)企業(yè)具體實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理體制和機(jī)制，才能切實(shí)發(fā)揮出財(cái)務(wù)作為企業(yè)核心資源應(yīng)有的功能，為公司發(fā)展做出積極的貢獻(xiàn)。

第7篇：會(huì)計(jì)核算的主體范文

關(guān)鍵詞：集團(tuán)化；會(huì)計(jì)集中核算；體系

一、會(huì)計(jì)集中核算的理論基礎(chǔ)

1.現(xiàn)代控制理論。羅伯特?維納所著《控制論——關(guān)于在動(dòng)物和機(jī)器中控制和通訊的科學(xué)》，將控制論看作是一門研究機(jī)器設(shè)備、生命活動(dòng)和社會(huì)發(fā)展中控制和通訊活動(dòng)的一般規(guī)律的科學(xué)，強(qiáng)調(diào)信息是控制系統(tǒng)中最重要的資源，信息的收集、整理與反饋是現(xiàn)代控制論給予會(huì)計(jì)集中核算的重要理論支撐點(diǎn)。

2.委托理論。一是美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家伯利和米恩斯“委托理論”倡導(dǎo)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，企業(yè)所有者保留剩余索取權(quán)，而將經(jīng)營權(quán)利讓渡。委托人對人采取激勵(lì)或約束等措施來達(dá)到自己的目標(biāo)。二是集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)的委托關(guān)系。集團(tuán)母公司與下屬分子公司是一種多層關(guān)系，存在母子公司、分子公司之間的利益沖突。集團(tuán)母公司為避免這種損失，必須協(xié)調(diào)好這種關(guān)系，而會(huì)計(jì)集中核算正是實(shí)現(xiàn)這一控制的重要手段和方法。

3.提高效率和降低成本的相關(guān)理論。一是專業(yè)化分工理論。主要是利用信息化技術(shù)，將原來分散在各企業(yè)或單位的相同或類似會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)集中，由具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的專業(yè)人員進(jìn)行操作，可以提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和工作效率。二是成本最小化原理。主要是從人工、機(jī)構(gòu)和成本費(fèi)用的角度，最大化投入產(chǎn)出關(guān)系，即追求成本的最小化。

二、集團(tuán)化企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的作用和意義

基于對相關(guān)理論基礎(chǔ)進(jìn)行歸納和分析后，會(huì)計(jì)集中核算模式應(yīng)能解決如下矛盾：一是緩解或減輕企業(yè)集團(tuán)中母子公司、分子公司、內(nèi)部各管理層級和會(huì)計(jì)主體之間的各類委托關(guān)系所產(chǎn)生的利益沖突問題；二是解決集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算主體眾多造成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分散和信息難以共享的問題，增強(qiáng)對分子公司或相關(guān)會(huì)計(jì)主體的監(jiān)督、指導(dǎo)和控制；三是通過集中核算的系統(tǒng)設(shè)計(jì)，可以解決不同層次財(cái)務(wù)報(bào)告的出具問題和內(nèi)部對賬流程長、速度慢的問題；四是壓縮財(cái)務(wù)核算管理層次，精簡機(jī)構(gòu)和人員。

三、集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算面臨的主要難點(diǎn)和問題

（一）集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算與集團(tuán)管理體制調(diào)整的關(guān)系。

實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后所有企業(yè)會(huì)計(jì)信息處理的全過程需要透明處理，實(shí)施過程中需要對現(xiàn)有的集團(tuán)內(nèi)部管理體制進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。中國石化在會(huì)計(jì)集中核算上實(shí)行總部統(tǒng)一管理，企業(yè)分級核算的管理體制。但目前企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在主體多，企業(yè)級次較長，會(huì)計(jì)監(jiān)督和管控的難度大等問題。因此，實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算，必須調(diào)整完善建立集團(tuán)化的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)集中核算管理體制，徹底改變分散的會(huì)計(jì)核算體系，建立集中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算管理體制。

（二）集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算與會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)系。

集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算，客觀上要求集團(tuán)所有企業(yè)必須在集團(tuán)公司的網(wǎng)絡(luò)信息會(huì)計(jì)核算平臺(tái)上進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，要求會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程處理必須全部統(tǒng)一。會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程不統(tǒng)一，集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算就難以進(jìn)行。目前，中國石化某些企業(yè)存在會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一，雖然集團(tuán)公司《會(huì)計(jì)核算暫行辦法》和股份公司《內(nèi)部會(huì)計(jì)制度》實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一，但都存在會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一不夠具體的問題，造成某些企業(yè)間同一會(huì)計(jì)信息反映的內(nèi)容和口徑不統(tǒng)一。

（三）集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算與會(huì)計(jì)信息化的關(guān)系。

會(huì)計(jì)信息化建設(shè)是實(shí)施集團(tuán)化的會(huì)計(jì)集中核算管理的重要手段，充分利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)能夠?qū)崟r(shí)地開展會(huì)計(jì)集中核算工作?，F(xiàn)行的中國石化財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)和股份公司ERP系統(tǒng)，在開展會(huì)計(jì)集中核算時(shí)，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)都要按照新的要求進(jìn)行完善。

    四、中國石化集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算主要架構(gòu)和特點(diǎn)

中國石化集團(tuán)公司的組織機(jī)構(gòu)主要分為上市公司、非上市公司兩大部分，在會(huì)計(jì)集中核算上實(shí)行總部統(tǒng)一管理、企業(yè)分級核算的模式，主體多，企業(yè)級次較長。中國石化集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算的總體設(shè)計(jì)方案是“一套標(biāo)準(zhǔn)，兩個(gè)平臺(tái)、相互鏈接，自動(dòng)集成”?！耙惶讟?biāo)準(zhǔn)”，就是集團(tuán)公司上市、非上市部分使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)?！皟蓚€(gè)平臺(tái)”，是指非上市部分用ERP打造非上市企業(yè)共用的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)平臺(tái)，股份公司采取BW＆BCS的方式建立股份公司會(huì)計(jì)信息集中平臺(tái)?！跋嗷ユ溄印保褪沁@兩個(gè)平臺(tái)資源共享，基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，是相互鏈接的?！白詣?dòng)集成”，就是各層次的合并會(huì)計(jì)報(bào)表是自動(dòng)生成的。

集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算主要包括以下系統(tǒng)：1．標(biāo)準(zhǔn)管理平臺(tái)。用來管理會(huì)計(jì)核算所使用的標(biāo)準(zhǔn)編碼類別和內(nèi)容，確保在集團(tuán)公司內(nèi)嚴(yán)格統(tǒng)一；2．會(huì)計(jì)信息集中平臺(tái)。主要功能是處理企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)、生成各種層級各種口徑的會(huì)計(jì)報(bào)表；3．交易平臺(tái)。其主要功能是依托和提升資金集中管理系統(tǒng)，涵蓋現(xiàn)金和非現(xiàn)金的全部內(nèi)部交易。

第8篇：會(huì)計(jì)核算的主體范文

關(guān)鍵詞：高校；會(huì)計(jì)核算；策略

一、前言

《中國教育改革和發(fā)展綱要》(以下簡稱《綱要》)提出，以國家財(cái)政撥款為主，輔之以征收用于教育的稅費(fèi)，收取非義務(wù)教育階段學(xué)生學(xué)雜費(fèi)，校辦產(chǎn)業(yè)收入，社會(huì)捐資、集資和設(shè)立教育基金等多種渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)的新教育投資體制?？梢姡S著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及國家對高等教育的改革，高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)的來源由單一走向多元。這對高等學(xué)校的會(huì)計(jì)核算體系提出了新的要求。全文希望通過對當(dāng)前高校會(huì)計(jì)核算存在的問題做出分析，找出完善策略，以緩解高校資金緊張局面，提高高校財(cái)務(wù)管理水平。

二、高校會(huì)計(jì)核算中存在的問題

我國高等教育盡管得到了一定的發(fā)展，但也存在著一些不容忽視的財(cái)務(wù)問題，特別是在會(huì)計(jì)核算方面，主要有以下這些弊端：

1、會(huì)計(jì)主體多元

目前我國高校會(huì)計(jì)主體多元局面的形成是有客觀背景的。從1999年開始，高校因大幅度擴(kuò)招面教育教學(xué)資源嚴(yán)重不足，開始向國有商業(yè)銀行貸款。據(jù)一位全國政協(xié)委員提供的一份在2009年的調(diào)查材料顯示，我國高校貸款規(guī)模超過2500億元，其中，近2000億元是地方高校的貸款。按照目前我國高校貸款規(guī)模和一年期的貸款利率計(jì)算，每年(全國)高校要負(fù)擔(dān)銀行利息130多億元1。而貸款主要用于新校區(qū)的建設(shè)及大量教學(xué)設(shè)備的購置與更換。正是在這種情況下，高等學(xué)校內(nèi)部形成兩個(gè)會(huì)計(jì)主體，一個(gè)是核算教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)主體，一個(gè)核算基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)主體。而根據(jù)高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)即現(xiàn)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：“事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度”。這項(xiàng)規(guī)定造成一個(gè)高校形成兩個(gè)會(huì)計(jì)主體，而任何一個(gè)會(huì)計(jì)主體都只是反映了高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一方面，違背了會(huì)計(jì)制度要求會(huì)計(jì)核算反映會(huì)計(jì)主體的整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)這一基本前提。教育經(jīng)費(fèi)的主體與基建經(jīng)費(fèi)的主體分別核算不利于全面反映高校的財(cái)務(wù)狀況。

2、成本收入不實(shí)

(1)高校財(cái)務(wù)支出不能反映事業(yè)活動(dòng)中的應(yīng)付未付債務(wù)，如借入資金的利息等，這部分“隱性債務(wù)”，在實(shí)際支付時(shí)才反映為支出。此外，高校的應(yīng)收款項(xiàng)中除基建借款外，有相當(dāng)大的都分為墊付款未核銷數(shù)，實(shí)際上已形成了事業(yè)支出。按照收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算，虛增了高校可支配財(cái)務(wù)資金，導(dǎo)致高校的財(cái)務(wù)狀況失實(shí)，掩蓋了高校潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)，對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的決策產(chǎn)生錯(cuò)誤導(dǎo)向，不利于防范和化解高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 (2)收付實(shí)現(xiàn)制不能正確進(jìn)行成本和費(fèi)用核算，不能準(zhǔn)確提供生均教育成本信息，也不能客觀地反映高校運(yùn)行成本和運(yùn)行績效。

3、凈資產(chǎn)不實(shí)

現(xiàn)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度將凈資產(chǎn)分為事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、結(jié)余分配等。由于高校會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，事業(yè)結(jié)余實(shí)際上是一個(gè)收與支的結(jié)余，沒有實(shí)際反映的各種權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，當(dāng)期的收支結(jié)余并不能準(zhǔn)確的反映凈資產(chǎn)。專用基金是提事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)備的有專門用途的資金，主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及其他基金。對于職工福利基金和醫(yī)療基金還有修購基金，這些基金中的資金今后是要支付的，明顯屬于負(fù)債性質(zhì)，將其列入凈資產(chǎn)核算，是不合適的。固定基金由于固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊也導(dǎo)致固定基金金額比實(shí)際固定資產(chǎn)變現(xiàn)金額要高，這也導(dǎo)致了凈資產(chǎn)的不真實(shí)。

三、完善高校會(huì)計(jì)核算的策略

針對上面存在的三個(gè)問題，筆者認(rèn)為可以采取以下策略，以完善高校會(huì)計(jì)核算能力和水平。具體有：

1、合并會(huì)計(jì)主體

會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位，會(huì)計(jì)主體假定會(huì)計(jì)核算單位獨(dú)立于任何經(jīng)濟(jì)關(guān)系人之外，旨在確定會(huì)計(jì)核算空間范圍。從美國高校會(huì)計(jì)變化的趨勢來看，目前的高校會(huì)計(jì)趨向于反映整個(gè)主體的經(jīng)濟(jì)資源。因此將兩個(gè)會(huì)計(jì)核算主體合并為一個(gè)主體，在資產(chǎn)負(fù)債表中設(shè)立在建工程科目，能較為全面地反映高校的財(cái)務(wù)狀況。具體策略有：

首先，進(jìn)行合并會(huì)計(jì)科目設(shè)置。這是高?；ㄘ?cái)務(wù)與事業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算的基礎(chǔ)，它不僅關(guān)系到高?；?xiàng)目財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，而且也涉及到合并后的會(huì)計(jì)核算方法與會(huì)計(jì)報(bào)表編制設(shè)計(jì)。設(shè)置思路是在保持現(xiàn)行事業(yè)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，根據(jù)基建財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)要求增刪有關(guān)核算基本建設(shè)活動(dòng)的會(huì)計(jì)科目。

其次，會(huì)計(jì)科目合并后的賬務(wù)處理措施就是高校將自有資金投入基本建設(shè)時(shí)才列為支出，將完工后的基建工程視為凈資產(chǎn)；用借入資金及其他需償還資金投入基本建設(shè)的，只有償還其實(shí)際代價(jià)時(shí)才列為支出，計(jì)入固定基金。

2、調(diào)整收入支出

高校收入與支出改革是整個(gè)會(huì)計(jì)核算改革內(nèi)容的重中之重。收入與支出改革的具體內(nèi)容應(yīng)包括：

(1)增設(shè)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，用以核算學(xué)校在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。

(2)增設(shè)“待攤費(fèi)用”科目，用以核算已支付但應(yīng)以后分?jǐn)偟母鞣N費(fèi)用，以適應(yīng)成本核算的需要。

(3)增設(shè)“預(yù)提費(fèi)用”科目，用以核算學(xué)校到期應(yīng)付而未支付的各種費(fèi)用，如到期應(yīng)付而未付的職工工資、社會(huì)保障費(fèi)用、公積金等，全面真實(shí)地核算事業(yè)單位成本。

3、改革凈資產(chǎn)分類

由于高校會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，事業(yè)結(jié)余實(shí)際上是一個(gè)收與支的結(jié)余，而沒有實(shí)際反映當(dāng)期的各種權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，當(dāng)期的收支結(jié)余并不準(zhǔn)確的反映凈資產(chǎn)。固定基金由于固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊也導(dǎo)致了固定基金虛高。專用基金中修購基金的提取并未引起固定資產(chǎn)和固定基金的任何變化，但卻使凈資產(chǎn)中既包含了固定基金，又包含了固定資產(chǎn)的修購基金，無疑不適當(dāng)?shù)乜浯罅藢W(xué)校凈資產(chǎn)。所以筆者建義改革的內(nèi)容對凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，以真正反映凈資產(chǎn)的本質(zhì)。遠(yuǎn)期可以考慮建立資本金制度。

四、結(jié)束語

高校不是企業(yè)，不是以盈利為目標(biāo)，所以很多普通高校很大一部份是由政府單方面的投資，這種情況下往往造成高校經(jīng)費(fèi)緊張，無法提供學(xué)校發(fā)展的實(shí)質(zhì)需要。希望全文研究能起到一個(gè)拋磚引玉的效果，為其他高校財(cái)務(wù)人員提供借鑒。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：會(huì)計(jì)核算的主體范文

【關(guān)鍵詞】社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算

我國現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)基金核算制度存在一定水平的不完善性，隨著保證制度變革的日益縱深化，需求將社會(huì)保險(xiǎn)基金核算歸入政府的核算體系中，并思索到收付完成制和權(quán)責(zé)發(fā)作制相分離的會(huì)計(jì)核算根底，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度。社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算根底的內(nèi)容。社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算制度是隨同社會(huì)保險(xiǎn)開展成熟起來的，它是對社會(huì)保險(xiǎn)的內(nèi)容停止記載、計(jì)量和報(bào)告的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。在確立收付完成制的社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算辦法，主要目的是將社會(huì)保險(xiǎn)基金歸入國度社會(huì)保證預(yù)算體系，以實(shí)踐收支的款項(xiàng)為確認(rèn)規(guī)范，能照實(shí)反映國度社會(huì)保證預(yù)算的收支和結(jié)余狀況。

一、社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算的特征

一是社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)主體的多樣性。普通狀況下一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體內(nèi)只要一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但是在我國公布的有關(guān)制度中經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與社會(huì)保險(xiǎn)基金是不相同的，基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)僅僅是一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，所以基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)與社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)要分設(shè)，這樣就構(gòu)成了兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)主體。

二是社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)銀行存款賬戶的分列性。普通企業(yè)在銀行的賬戶可收可支，具有結(jié)算功用。社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算方法規(guī)則：銀行存款賬戶既要開設(shè)支出戶又要開設(shè)收入戶。收入戶核算收到的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及有關(guān)收入；支出戶核算有關(guān)基金的支付及有關(guān)費(fèi)用支出，該戶除從財(cái)政專戶存款中撥入款項(xiàng)外，普通只支不收。

三是社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)均衡公式及會(huì)計(jì)要素的特殊性。國際上會(huì)計(jì)均衡公式普通為：“資產(chǎn)=一切者權(quán)益+負(fù)債”或“資產(chǎn)=資本+負(fù)債”，而由于我國社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的共同性，它的均衡公式為：“資產(chǎn)＝負(fù)債＋基金”，這樣才反映我國社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)的特性。

二、以收付完成制為根底的會(huì)計(jì)核算

以收付完成制為根底的會(huì)計(jì)核算，是以現(xiàn)金的實(shí)踐收付作為確認(rèn)收支的根據(jù)，只能反映基金財(cái)務(wù)支出中以現(xiàn)金實(shí)踐支付的局部，并不能反映那些已發(fā)作但尚未用現(xiàn)金支付的債務(wù)，如借入款項(xiàng)的利息、個(gè)人賬戶的應(yīng)計(jì)利息等；這局部債務(wù)成為隱性債務(wù)并在社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)賬務(wù)和報(bào)表中得到反映，只要在實(shí)踐支付利息或出借本息時(shí)才支出，招致社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)賬務(wù)和報(bào)表不能精確記載反映社會(huì)保險(xiǎn)基金的負(fù)債情況，不利保證基金平安。二是不能停止恰當(dāng)?shù)谋惧X效益核算，不能精確反映社會(huì)保險(xiǎn)基金活動(dòng)的真實(shí)結(jié)果。社會(huì)保險(xiǎn)基金是為了保證勞動(dòng)者在喪失勞動(dòng)才能或失去勞動(dòng)時(shí)機(jī)時(shí)的根本生活需求，經(jīng)過向勞動(dòng)者及其所在單位征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，或國度財(cái)政撥款而搜集起來的資金。社會(huì)保險(xiǎn)基金具有強(qiáng)迫性、貯存性、根本保證性、統(tǒng)籌性、特定對象性和增值性等特性。收付完成制以會(huì)計(jì)期間款項(xiàng)的收付為規(guī)范入賬，當(dāng)收入產(chǎn)生和款項(xiàng)到賬的時(shí)間在同一區(qū)間時(shí)，收付完成制記載的收入便不能闡明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)結(jié)果；同理，當(dāng)費(fèi)用發(fā)作與支付不在同一區(qū)間時(shí)，收付完成制記載的費(fèi)用也不能精確反映當(dāng)期活動(dòng)的支付。

三、會(huì)計(jì)核算歸屬不明白

目前我國社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算是以《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》為根據(jù)，辨別企業(yè)職工根本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工根本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，停止會(huì)計(jì)核算等，并沒有正式將社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算歸入政府或事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系當(dāng)中。單獨(dú)核算社會(huì)保險(xiǎn)基金不能全面反映政府的基金預(yù)算。社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)歸入政府會(huì)計(jì)核算體系中，作為政府托管基金的，歸屬政府會(huì)計(jì)的一局部。同時(shí)假如將社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算歸入到政府會(huì)計(jì)體系中，也便于政府統(tǒng)一編制預(yù)算。會(huì)計(jì)核算制度不統(tǒng)一。其中的問題主要表現(xiàn)在如下三個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)報(bào)表不統(tǒng)一，填報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表既有人事部門的社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表，又有勞動(dòng)部門制定的企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表，到了年終的時(shí)分還要填報(bào)財(cái)政部門的會(huì)計(jì)報(bào)表，這樣形成了會(huì)計(jì)核算不用要的費(fèi)事；二是會(huì)計(jì)科目的設(shè)置不完善，養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶管理好壞直接關(guān)系到變革的停頓，但到目前為止還沒有設(shè)立特地科目對其停止核算，其他科目設(shè)制也不完好，難以滿足社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算的需求；三是會(huì)計(jì)核算制度不完善，由于記賬辦法不統(tǒng)一，會(huì)計(jì)核算管理在社會(huì)保險(xiǎn)基金的征繳、存儲(chǔ)、撥付核算中不能充沛發(fā)揮作用。

四、完成收付完成制和權(quán)責(zé)發(fā)作制相分離

理論證明社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)執(zhí)行收付完成制和權(quán)責(zé)發(fā)作制相分離的核算根底是實(shí)在可行的，由于它不只能夠補(bǔ)償社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)的現(xiàn)行收付完成制核算根底存在缺乏，滿足政府對社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行統(tǒng)一管理的需求，而且又能使社會(huì)保險(xiǎn)基金管理經(jīng)辦機(jī)構(gòu)促進(jìn)績效。將社會(huì)保險(xiǎn)基金核算明白歸入政府核算體系。附屬性上來講，社會(huì)保險(xiǎn)基金具有公共產(chǎn)品的職能，所以假如將社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算包括到政府會(huì)計(jì)核算體系中，這與社會(huì)保險(xiǎn)基金自身的屬性是統(tǒng)一的。在傳統(tǒng)公共管理體制下，政府開支能否恪守法律法規(guī)請求，是受托義務(wù)的第一個(gè)問題。社會(huì)保險(xiǎn)基金核算運(yùn)用收付完成制會(huì)計(jì)根底記載收支，可以為是核對政府實(shí)行義務(wù)狀況確實(shí)切根據(jù)。社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行部門能夠是社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦部門，會(huì)計(jì)核算可自創(chuàng)西方基金會(huì)計(jì)的核算形式，即由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦部門獨(dú)立核算基金收支，獨(dú)立編制會(huì)計(jì)報(bào)表，經(jīng)過編制兼并報(bào)表的方式將這局部基金歸入政府會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)中。在國度的政府會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)作制變革獲得了宏大勝利的背景下，目前我國應(yīng)當(dāng)充沛自創(chuàng)國外經(jīng)歷，分離實(shí)踐狀況施行政府會(huì)計(jì)變革，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算體系也應(yīng)滿足政府會(huì)計(jì)變革的趨向。

五、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度

一是完善社會(huì)保險(xiǎn)基金立法，創(chuàng)立依法理財(cái)環(huán)境。

要依照依法理財(cái)、標(biāo)準(zhǔn)管理的請求，進(jìn)一步完善社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)、預(yù)算、金庫、財(cái)務(wù)等方面的法律法規(guī)，為實(shí)行會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一核算提供全面和完好的法律根據(jù)。

二是開辟創(chuàng)新，打造財(cái)政信息平臺(tái)。

實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一核算是公共財(cái)政體制變革的延伸和補(bǔ)充，經(jīng)過對各單位資金流向、流量停止全方位、全過程的控制和監(jiān)視。只要與時(shí)俱進(jìn)、開辟創(chuàng)新的時(shí)期肉體，才干打造出契合公共財(cái)政新框架的財(cái)政信息平臺(tái)。