流動(dòng)資產(chǎn)管理概述精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的流動(dòng)資產(chǎn)管理概述主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：流動(dòng)資產(chǎn)管理概述范文

[關(guān)鍵詞]概述　財(cái)務(wù)分析指標(biāo)　企業(yè)經(jīng)營管理作用

財(cái)務(wù)分析是指以會(huì)計(jì)核算及相關(guān)報(bào)表等資料為依據(jù)，采用一系列專業(yè)性分析技術(shù)和方法，對經(jīng)濟(jì)組織在過去，現(xiàn)在及未來的有關(guān)籌資，投資，經(jīng)營及分配等活動(dòng)中體現(xiàn)的盈利能力，營運(yùn)能力，償債能力和增長能力情況進(jìn)行系統(tǒng)地測量，分析及評價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

由真實(shí)公允的會(huì)計(jì)資料測算出的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)數(shù)據(jù)在企業(yè)的管理，決策及戰(zhàn)略規(guī)劃方面有著重大影響。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)利用的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)有如下幾類：

一、分析企業(yè)的盈利能力：

企業(yè)的盈利能力就是指企業(yè)獲取利潤的能力。盈利性企業(yè)建立的初衷是股東利益最大化，即公司價(jià)值最大化，獲得的利潤越多，公司的價(jià)值就會(huì)越大?？疾煊芰Φ呢?cái)務(wù)分析指標(biāo)主要有：

（1）銷售收入增長率，毛利潤增長率及凈利潤增長率,這三個(gè)指標(biāo)的高低變化可反映企業(yè)的業(yè)績表現(xiàn)及成本費(fèi)用方面的控制能力。

（2）銷售毛利率和銷售凈利率,反應(yīng)企業(yè)銷售收入的盈利水平。

（3）資本回報(bào)率，反映企業(yè)使用其占用資本產(chǎn)生利潤的效率大小。

二、分析企業(yè)的償債能力：

企業(yè)的償債能力是指企業(yè)是否有足夠的資金償還到期債務(wù)，企業(yè)償債能力的高低會(huì)直接影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的高低，一個(gè)盈利能力很高但償債能力很低的企業(yè)很可能因?yàn)橘Y金管理不善而無法繼續(xù)經(jīng)營。可見，良好的償債能力對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。償債能力可從兩方面分析：

（1）.流動(dòng)性：流動(dòng)性關(guān)注短期性融資是否合理地和短期性資產(chǎn)匹配利用，主要有兩個(gè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)：流動(dòng)比率與速動(dòng)比率，反映企業(yè)的短期償債能力，流動(dòng)資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則比率越高，表明企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。

（2）負(fù)債比率：負(fù)債比率與流動(dòng)性互補(bǔ)，它關(guān)注企業(yè)使用的長期性融資是否合理地與企業(yè)的長期性資產(chǎn)匹配利用，更多地反映企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債比率維持在60%-70%較合理，負(fù)債比率過高則暗示企業(yè)長期以借款維持經(jīng)營，應(yīng)發(fā)出預(yù)警信息，企業(yè)應(yīng)及時(shí)采取措施降低償債風(fēng)險(xiǎn)。

三、分析企業(yè)的營運(yùn)能力/資產(chǎn)管理比率

資產(chǎn)管理比率是用來考察企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況的指標(biāo)。需要注意的是，各項(xiàng)資產(chǎn)的管理比率的高低水平與企業(yè)所在行業(yè)的性質(zhì)有密切關(guān)系，應(yīng)用對比法考察企業(yè)的資產(chǎn)管理水平時(shí)一定要選取本行業(yè)中優(yōu)秀的對應(yīng)指標(biāo)作為標(biāo)桿，才能正確分析本企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)與不足，做出及時(shí)的調(diào)整和改進(jìn)。資產(chǎn)管理比率的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有以下幾類：

（1） 存貨周轉(zhuǎn)率：考察存貨的流轉(zhuǎn)速度。

（2） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：考察應(yīng)收賬款的規(guī)模大小和收回速度。

（3）應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率：考察應(yīng)付賬款的規(guī)模大小和付款速度。

（4） 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：考察企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)速度。

以上四個(gè)指標(biāo)主要針對企業(yè)擁有的流動(dòng)性資產(chǎn)與負(fù)債進(jìn)行考察，以進(jìn)一步揭示影響企業(yè)資產(chǎn)利用效率的主要因素，找到突破口，通過一系列的改進(jìn)措施，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高流動(dòng)資產(chǎn)的綜合使用效率。

四、分析企業(yè)的增長能力

分析企業(yè)的增長能力，主要通過對企業(yè)過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，分析出其發(fā)展走勢，從而預(yù)估出企業(yè)在未來可能的發(fā)展方向和能力。

分析增長能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有以下三類：

（1）營業(yè)增長率：考察當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入比往年收入的增長幅度大小，可以反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況和市場占有能力，從而預(yù)估出出未來營業(yè)收入的成長趨勢。

（2）資本累計(jì)率:反映企業(yè)在當(dāng)年所有者權(quán)益總的變動(dòng)水平。資本累計(jì)越多，則表示企業(yè)擁有的擴(kuò)大再生產(chǎn)的資源越多。

（3）總資產(chǎn)增長率:反映企業(yè)當(dāng)年資產(chǎn)的增長情況。企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)取得收入的重要來源，也是企業(yè)償還債務(wù)的重要保障，所以良好地資產(chǎn)增長能力是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障之一。

以上的各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)可以從企業(yè)在盈利，償債，營運(yùn)和增長四大能力方面對企業(yè)的經(jīng)營管理情況做出基本的評估，展現(xiàn)出企業(yè)現(xiàn)狀。對于投資者而言，這更有利于他們掌握最新的企業(yè)資訊，利用有效信息做出更好的經(jīng)濟(jì)決策；對于管理者而言，可以更透徹地了解企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀，保持優(yōu)點(diǎn)并對企業(yè)存在的缺陷做出及時(shí)改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平及管理層業(yè)績提高；同時(shí)，這些指標(biāo)也可用于企業(yè)管理層的業(yè)績評價(jià)和管理層薪金設(shè)定中。

財(cái)務(wù)分析指標(biāo)在企業(yè)管理中可以發(fā)揮多項(xiàng)作用，正確利用財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系有利于企業(yè)向更好更強(qiáng)的方向發(fā)展。當(dāng)然，以上的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)只是一部分代表性指標(biāo)，企業(yè)還可以利用更多深層次的財(cái)務(wù)指標(biāo)對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀作出更深刻的分析，同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)結(jié)合非財(cái)務(wù)性分析指標(biāo)，對企業(yè)的其他方面作出綜合分析，這樣更有利于企業(yè)的全方面發(fā)展與成長。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：流動(dòng)資產(chǎn)管理概述范文

【關(guān)鍵詞】營運(yùn)資本 投資政策 融資政策 營運(yùn)資本控制

一、營運(yùn)資本概述

1992年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第一次提出了營業(yè)資本這一概念，但是營運(yùn)資本的概念在西方很早就有。由于不同的研究目的，對營運(yùn)資本的定義不完全相同，行業(yè)主流觀點(diǎn)里，主要有營運(yùn)資本、凈營運(yùn)資本兩種不同的定義范疇。前者指公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)投入在流動(dòng)資產(chǎn)上的價(jià)值，流動(dòng)資產(chǎn)指可以在一年或者一個(gè)經(jīng)營周期（超過一年的）之內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)。具體有存貨、應(yīng)收及預(yù)付款、短期投資及現(xiàn)金等形式。凈營運(yùn)資本則指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債，流動(dòng)負(fù)債指一年或者一個(gè)經(jīng)營周期（超過一年的）之內(nèi)需要給付的債務(wù)。具體有預(yù)收債款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)及短期借款等形式，流動(dòng)負(fù)債具有成本低、償還期短的特點(diǎn)，凈營運(yùn)資本實(shí)質(zhì)是用以支持日常營運(yùn)的凈投入，其變化會(huì)影響公司經(jīng)營的穩(wěn)定性及盈利能力。營運(yùn)資本的特征包括：變現(xiàn)方便、占有時(shí)間短、形式多樣、數(shù)量變化快及來源廣泛等。

從管理角度看，分為營運(yùn)資本投資政策、營運(yùn)資本融資政策，前者主要是涉及流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量的確定，后者解決的是如何合理配置流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債。我們將流動(dòng)資產(chǎn)先區(qū)分為永久性流動(dòng)資產(chǎn)（保證公司政策穩(wěn)定經(jīng)營最低需求的流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量）以及臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)（受季節(jié)性或周期性以及一些臨時(shí)性因素影響而變動(dòng)的流動(dòng)資產(chǎn)），在此基礎(chǔ)上探討選擇何種融資方式（包括長期資本或者短期資本）為企業(yè)的永久性流動(dòng)資產(chǎn)及臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行融資。

關(guān)于營運(yùn)資本投資政策。根據(jù)反映的收益與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，分為3類：穩(wěn)健型、激進(jìn)型和匹配型。穩(wěn)健型營運(yùn)資本投資政策是指相對總資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量占比較大，該政策的特點(diǎn)為收益低、風(fēng)險(xiǎn)?。患みM(jìn)型營運(yùn)資本投資政策則與穩(wěn)健性恰恰相反，指公司根據(jù)產(chǎn)出水平或者銷售規(guī)模安排盡量小規(guī)模的流動(dòng)資產(chǎn)，以降低流動(dòng)資產(chǎn)對資本的占用，相對匹配、穩(wěn)健型而言，激進(jìn)型的營運(yùn)資本投資政策的特點(diǎn)是收益高、風(fēng)險(xiǎn)大；匹配型營運(yùn)資本投資政策則介于兩者，指公司持有流動(dòng)資產(chǎn)適中，維持正常銷售活動(dòng)，收益與風(fēng)險(xiǎn)適中，使得流動(dòng)資產(chǎn)保持最佳數(shù)量。

關(guān)于營運(yùn)資本融資政策。營運(yùn)資本融資政策根據(jù)公司負(fù)債結(jié)構(gòu)與公司資產(chǎn)的壽命之間的配置情況，風(fēng)險(xiǎn)與收益的對應(yīng)關(guān)系與營運(yùn)資本投資政策一樣分為3類：穩(wěn)健型、激進(jìn)型和匹配型。穩(wěn)健型是指公司不僅使用長期資本支持永久性流動(dòng)資產(chǎn)，而且用長期資本支持一些或者全部臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)，穩(wěn)健型政策特點(diǎn)是償債能力大，風(fēng)險(xiǎn)小，但是加大了公司的資本成本，降低了收益。激進(jìn)型政策與之相反，指短期融資不僅支持臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)，而且支持部分甚至全部永久性的流動(dòng)資產(chǎn)，激進(jìn)型政策資本成本低，收益率較高，但是面臨較高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。匹配型是一種資產(chǎn)的期限結(jié)構(gòu)與債務(wù)的期限結(jié)構(gòu)完全吻合的狀態(tài)，使得短期負(fù)債的借入與償還與扣除自然負(fù)債后的流動(dòng)資產(chǎn)的波動(dòng)一致，減少了資產(chǎn)與負(fù)債之間不協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)，并能夠較好地平衡收益與風(fēng)險(xiǎn)。

最后是營運(yùn)資本投、融資政策的配比問題。不同的組合，可以給公司帶來不同的風(fēng)險(xiǎn)敞口，在既定的風(fēng)險(xiǎn)偏好下，也必須使兩者在期限、金額上配合，才能找到收益、風(fēng)險(xiǎn)的最佳組合。

二、營運(yùn)資本管理效率衡量

30多年前，對營運(yùn)資本管理的評價(jià)局限于對存貨等單個(gè)科目的管理效率上，注重管理單個(gè)項(xiàng)目的周轉(zhuǎn)期，并衍生出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、存貨周轉(zhuǎn)期等指標(biāo)，用于衡量流動(dòng)資產(chǎn)的管理效率。雖然對流程資產(chǎn)的變動(dòng)具有跟蹤、評價(jià)作用，但是這類指標(biāo)忽略了流動(dòng)資產(chǎn)之間的相互影響對營運(yùn)資本的影響程度，不可避免地存在一定程度的局限性。20世紀(jì)70年代，Hampton C.Hager發(fā)表了《現(xiàn)金管理和現(xiàn)金周期》，文中提出了“現(xiàn)金周期”的這一新的概念，這一概念指企業(yè)從支付生產(chǎn)原料款項(xiàng)到生產(chǎn)、售出產(chǎn)品、回收款項(xiàng)整個(gè)時(shí)間周期。他認(rèn)為具有“現(xiàn)金周期”短的企業(yè)往往意味著具有不錯(cuò)的運(yùn)營管理效率，并認(rèn)為通過加速資金周轉(zhuǎn)，可以提高營運(yùn)資本的運(yùn)用效率，提出一系列的具體管理手段。

波士頓咨詢公司首次了營運(yùn)資本生產(chǎn)率（銷售凈額/年度平均營運(yùn)資本額）指標(biāo)，它表示每一元營運(yùn)資本所帶來的銷售凈額，這一指標(biāo)給同行業(yè)競爭對手提供了相互比較的平臺(tái)，若一家公司與其競爭對手相比有著同樣的銷售收人但卻投入了更少的營運(yùn)資本，則意味著該公司節(jié)約了更多的資本和勞動(dòng)力。

三、營運(yùn)資本管理效率高低對企業(yè)績效的影響

國外學(xué)者Schifih和Lieber于1974年，Smith于1980年，Kim和Chung于1990年先后對應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款等三項(xiàng)營運(yùn)資本重要要素對企業(yè)績效的影響進(jìn)行了研究，并且都認(rèn)為對上述三項(xiàng)進(jìn)行整體管理能對企業(yè)績效產(chǎn)生積極的影響。

實(shí)證方面，2009年，我國張寧寧、張新民、呂娟發(fā)表了《營運(yùn)資本管理效率對公司盈利能力的影響——基于中國制造業(yè)上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)》，該文以2004—2006年深、滬兩個(gè)交易所上市的制造業(yè)公司為樣本，對營運(yùn)管理效率與企業(yè)額盈利能力之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)研究樣本表現(xiàn)出，營運(yùn)資本的管理效率與企業(yè)的盈利能力顯著相關(guān)，隨著經(jīng)營資產(chǎn)利潤率的增大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期及現(xiàn)金周期都呈下降的趨勢。

因此從理論以及實(shí)證上，均證實(shí)了加強(qiáng)營運(yùn)資產(chǎn)管理效率對企業(yè)績效將產(chǎn)生顯著的正面效應(yīng)，營運(yùn)資產(chǎn)管理是企業(yè)管理的重要方面。

四、加強(qiáng)營運(yùn)資本管理的措施

（一）實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度

切實(shí)合理的內(nèi)部控制體系對于公司的營運(yùn)資本管理十分重要。內(nèi)部控制制度是對公司風(fēng)險(xiǎn)的整體管理，有利于規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)作流程，防止業(yè)務(wù)錯(cuò)誤、舞弊，確保包括財(cái)務(wù)管理在內(nèi)的企業(yè)管理的有效性，從而有效預(yù)防相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)安全運(yùn)營。有效的內(nèi)部控制制度，是提高營業(yè)資本管理效率的前提與基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)存貨管理，加快存貨向現(xiàn)金轉(zhuǎn)換的速度

首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購管理，正確編制采購預(yù)算，嚴(yán)格控制采購成本，降低資金占用率。其次，加強(qiáng)存貨日常管理，防止存貨滅失，控制發(fā)貨，杜絕浪費(fèi)。另外，需要建立對存貨量的全程監(jiān)控，對已滯銷的存貨要通過各種途徑及時(shí)處理，對今后可能導(dǎo)致大量滯銷的存貨要及時(shí)調(diào)整采購計(jì)劃、流程。最后的問題即銷售為王，加快銷售，最大限度壓縮存貨的資金占用。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

首先，應(yīng)當(dāng)建立合理評估交易對手信用的專門機(jī)制，合理決策是否賒銷以及賒銷的數(shù)量。其次，針對應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)制定規(guī)范的賬務(wù)管理機(jī)制，由專人負(fù)責(zé)催收，并由公司后臺(tái)管理部門監(jiān)控回收情況，形成良好的反饋機(jī)制，使管理層及財(cái)務(wù)管理部門及時(shí)掌握應(yīng)收賬款情況。再次，在衡量真實(shí)資金成本的情況下，合理使用優(yōu)惠政策，加大應(yīng)收賬款回收速度。最后，企業(yè)可以考慮適時(shí)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，提前釋放風(fēng)險(xiǎn)，在損失一定利率的情況下，加快應(yīng)收賬款回收期，從而降低企業(yè)營運(yùn)資本。

（四）合理延長支付應(yīng)付款，利用商業(yè)信用融資，增加無息負(fù)債比例

企業(yè)可以在合理范圍內(nèi)適當(dāng)延長款項(xiàng)支付期，降低支出。延長應(yīng)付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮商業(yè)信用的成本問題，即以放棄優(yōu)惠條件的情況下，延長應(yīng)付款項(xiàng)。實(shí)際上，商業(yè)信用融資成本不必然低于銀行短期貸款成本，應(yīng)當(dāng)必須在比較兩者影響后，做出理性決定。特別注意，放棄優(yōu)惠條件，往往說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不佳，有損公司信譽(yù)。因此應(yīng)在當(dāng)衡量實(shí)際成本，保證企業(yè)信譽(yù)的前提下，利用商業(yè)信用融資，增強(qiáng)負(fù)債經(jīng)營的效果。

參考文獻(xiàn)

[1]李心愉.公司金融學(xué)[M].北京：北京大學(xué)出版社，2008.

[2]金楓.國外營運(yùn)資本管理理論的發(fā)展及其演進(jìn)[J].中國海洋大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2006（02）.

第3篇：流動(dòng)資產(chǎn)管理概述范文

關(guān)鍵詞：神經(jīng)網(wǎng)絡(luò) BP算法 現(xiàn)金流 預(yù)測

近年來，國內(nèi)外一系列公司破產(chǎn)事件讓人們發(fā)現(xiàn)一個(gè)事實(shí)：公司能否持續(xù)經(jīng)營下去并不在于資產(chǎn)規(guī)模的大小，不在于賬面上會(huì)計(jì)利潤的高低，而在于是否有足夠的現(xiàn)金流支撐維系下去。從史玉柱巨人大廈的倒閉到安然“不沉的航母”的神話破滅，無數(shù)慘痛的教訓(xùn)使人們終于深刻體驗(yàn)到“現(xiàn)金為王”的道理。流動(dòng)性相對一個(gè)公司的重要性甚至超過了盈利能力。

決策者如果能對企業(yè)未來的現(xiàn)金流量作出較為準(zhǔn)確的預(yù)測，則有重大而深遠(yuǎn)的意義：企業(yè)經(jīng)營管理層可以對本企業(yè)未來經(jīng)營業(yè)績作出完整客觀的綜合評價(jià)，了解企業(yè)發(fā)展的潛力和實(shí)力，尤其是企業(yè)資產(chǎn)管理能力、變現(xiàn)能力、盈利能力等方面是否存在問題、與歷史水平相比是否有所改善等情況；企業(yè)進(jìn)行并購決策時(shí)，只有對現(xiàn)金流進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測，才能通過自由現(xiàn)金流量法，對被并購的企業(yè)準(zhǔn)確估價(jià)，為企業(yè)的并購決策提供科學(xué)依據(jù)；決策者可以盡早對預(yù)計(jì)流動(dòng)資金的缺口的解決方案進(jìn)行安排，或者從往年的利潤中全部提取或部分提取，或者提前聯(lián)系銀行及其他投資機(jī)構(gòu)來爭取貸款或他方的投資，實(shí)現(xiàn)自有資金與債務(wù)的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，既降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又充分利用較低的資金成本，取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。

預(yù)測現(xiàn)金流的方法概述

目前已有的測算方法主要有：趨勢分析法、銷售收入資金率法及資金習(xí)性法。但是趨勢分析法應(yīng)用的前提是假定企業(yè)發(fā)展變化的趨勢已定。銷售收入資金率法的局限性主要是假設(shè)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本與銷售額成正比例，資金習(xí)性法的缺陷在于根據(jù)資金數(shù)量與產(chǎn)銷量關(guān)系的規(guī)律測算資金需要量時(shí)建立的數(shù)學(xué)模型為線性關(guān)系。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，這些模型通常不符合實(shí)際情況，由于存在規(guī)模經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和批量購銷等問題，現(xiàn)金流與各影響因素之間的關(guān)系十分復(fù)雜，因此存在難用線性函數(shù)來定量分析的局限性。

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)(Artificial Neural Network，簡稱ANN)是運(yùn)用樣本學(xué)習(xí)，在輸入和輸出結(jié)點(diǎn)建立非線形映射關(guān)系，它通過各種輸入信息做出反應(yīng)而完成信息處理并具有自學(xué)習(xí)、自組織、自適應(yīng)和非線性動(dòng)態(tài)處理等特性。所以具有以往方法一些不曾具有的獨(dú)特優(yōu)點(diǎn)，如具有很強(qiáng)的非線性映射能力，具有較強(qiáng)的自學(xué)習(xí)能力，系統(tǒng)可以在學(xué)習(xí)的過程中不斷的更新和完善知識(shí)；神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)可以以分布式方式存儲(chǔ)信息，所以容錯(cuò)能力強(qiáng)，網(wǎng)絡(luò)中少量單元的局部缺損不會(huì)造成網(wǎng)絡(luò)的癱瘓，影響全局，反映了神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的魯棒性；具有大規(guī)模的集體運(yùn)算的能力。

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)BP算法模型分析

本文采用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)中的BP算法 (Back-propagation Learning Algorithm，簡稱BP算法)，是目前人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)中最完善并且應(yīng)用最為廣泛的一種網(wǎng)絡(luò)。

其中η為學(xué)習(xí)率，是控制算法收斂速度的參數(shù)。在第一階段得到的總誤差平方和又在第二階段被一層一層地反向傳播回去，從輸出單元到輸入單元，權(quán)值的調(diào)整決定于傳播過程中的每一步。如果，E≤ε（給定的收斂值）則結(jié)束，否則重新迭代。

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在現(xiàn)金流預(yù)測中的應(yīng)用

預(yù)測現(xiàn)金流量的指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

基于簡明性、科學(xué)性、數(shù)據(jù)易得性原則的基礎(chǔ)上，將不同角度影響某企業(yè)現(xiàn)金流的指標(biāo)按隸屬關(guān)系、層次原則有序的組成集合。對影響現(xiàn)金流的因素加以系統(tǒng)分析和合理綜合，提出三層次綜合評價(jià)指標(biāo)體系：整個(gè)指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)如圖1所示。

本文構(gòu)建的指標(biāo)體系中，某企業(yè)預(yù)測現(xiàn)金流量指標(biāo)（O）是由企業(yè)資產(chǎn)管理能力指標(biāo)（O1）、企業(yè)變現(xiàn)能力指標(biāo)（O2）、企業(yè)盈利能力指標(biāo)（O3）三方面決定， 即有：O=fo(O1，O2，O3)其中，設(shè)fi(i=0，1，2，3)分別表示企業(yè)現(xiàn)金流、企業(yè)資產(chǎn)管理能力、企業(yè)變現(xiàn)能力、企業(yè)盈利能力的預(yù)測函數(shù)，而這三個(gè)中間層指標(biāo)又各自分別通過最能反映該方面狀況的細(xì)化基礎(chǔ)層指標(biāo)進(jìn)行測定。例如，對于O1它可以通過U1：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；U2：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；U3：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；U4：存貨占總資產(chǎn)比率4個(gè)具體的基礎(chǔ)層指標(biāo)來衡量，即有：O1=f1{U1：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；U2：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；U3：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；U4：存貨占總資產(chǎn)比率}。同理，對于O2、O3可以分別通過指標(biāo)集中的具體指標(biāo)決定：

O2=f2（U4：流動(dòng)比率；U5：速動(dòng)比率）， O3= f3（U6：銷售凈利率；U7：資產(chǎn)凈利率）。

由于該指標(biāo)體系具有前瞻性和先行性且簡單明了，能較全面完整的反映某企業(yè)現(xiàn)金流的發(fā)展水平。不僅起到前瞻決策的作用，而且體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營管理能力、未來發(fā)展?jié)摿Φ取?/p>

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)測模型的計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)過程

一旦網(wǎng)絡(luò)模型確定以后，為了檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷膶?shí)際效果，可以對企業(yè)發(fā)展 “拐點(diǎn)”進(jìn)行模擬預(yù)測。

步驟1：現(xiàn)分別對某公司2000-2003年季度現(xiàn)金流進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練。按前所述方法把歷史數(shù)據(jù)正規(guī)化作為輸入矢量輸入神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)BP算法模型。

步驟2：啟動(dòng)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行訓(xùn)練，具體運(yùn)算原理如上所述。利用MATLAB軟件計(jì)算，計(jì)算機(jī)在反復(fù)疊代的學(xué)習(xí)過程中找到一個(gè)逼近優(yōu)化的映射利用訓(xùn)練模型。本文中學(xué)習(xí)率α取0.01；N為調(diào)整次數(shù)；Δwjk為樣本輸出層單元調(diào)整量的積累；Δwij為樣本隱含層單元調(diào)整量的積累。k=1；共6組樣本，n=6，誤差判斷原則是：當(dāng)E

對照表1可知，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)給出的結(jié)果與真實(shí)值幾乎完全一致（最大相對誤差僅為0.02361）。

步驟3：將訓(xùn)練好的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)存入知識(shí)庫，這樣該網(wǎng)絡(luò)就可以推廣到其他年份或者季度現(xiàn)金流預(yù)測問題，只需輸入2004年基礎(chǔ)層指標(biāo)特征值矩陣，便可立即得到現(xiàn)金流的預(yù)測值。在確定預(yù)測年份輸入變量時(shí)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售情況，確定2004年各基礎(chǔ)層指標(biāo)的季度目標(biāo)值。結(jié)果見表2。

上述結(jié)果表明，用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行企業(yè)現(xiàn)金流測定的訓(xùn)練，并用訓(xùn)練后的網(wǎng)絡(luò)對未來年份現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測是完全可行的，相對誤差控制在0.1以內(nèi)。預(yù)測結(jié)果2004年各季度企業(yè)現(xiàn)金流量較平穩(wěn)，比上一年略有減少，主要原因是由于該企業(yè)同業(yè)競爭日趨激烈以及2003年非典疫情的影響，銷售售入有所下降；而且企業(yè)的資產(chǎn)管理能力不強(qiáng)，例如存貨占總資產(chǎn)的比率較高，應(yīng)收賬款數(shù)額較大。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)變現(xiàn)能力和資產(chǎn)管理能力，到2003年年末時(shí)就應(yīng)對預(yù)計(jì)流動(dòng)資金的缺口的解決方案進(jìn)行安排，或從2003年的利潤中全部提取或部分提取，也可提前聯(lián)系銀行及其他投資機(jī)構(gòu)來爭取貸款或他方的投資，實(shí)現(xiàn)自有資金與債務(wù)的最佳組合，既降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又充分利用較低的資金成本，取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)踐也證明上述預(yù)測結(jié)果對實(shí)際生產(chǎn)是有益的，可與另外三種方法結(jié)合使用，取長補(bǔ)短，使定量分析技術(shù)發(fā)揮最佳的預(yù)測功能。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：流動(dòng)資產(chǎn)管理概述范文

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用財(cái)務(wù)報(bào)表分析起源于金融機(jī)構(gòu)為有效支持工商企業(yè)發(fā)展，了解企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營業(yè)績，而將財(cái)務(wù)報(bào)表列為銀行貸放款項(xiàng)重要參考資料的依據(jù)，分析衡量企業(yè)的信用能力和償債能力。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法主要包括比率分析法和比較分析法。1、比率分析法是將企業(yè)同一時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對比，得出一系列財(cái)務(wù)比率，通過分析要素之間關(guān)聯(lián)程度的合適與否，以此評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)。2、比較分析法是將同一企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況或不同企業(yè)之間的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較，從而揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況中存在差異的分析方法。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析及結(jié)論（以寧夏某公司為例）

(一)償債能力分析1、流動(dòng)比率分析從發(fā)展趨勢來看，該公司的流動(dòng)比率呈現(xiàn)上升的趨勢。結(jié)合流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的數(shù)據(jù)，我們可以得出的流動(dòng)資產(chǎn)增加超過流動(dòng)負(fù)債的增加，從而使企業(yè)短期償債能力逐步增強(qiáng)。流動(dòng)比率呈現(xiàn)上升與企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大和效益上升有關(guān)，雖然銀行借款逐年增加導(dǎo)致了負(fù)債的增加，但辯證的看流動(dòng)資產(chǎn)增加的幅度超過流動(dòng)負(fù)債增加幅度。2、速動(dòng)比率分析我們可以看到，公司2011年的速動(dòng)比率都在1以下，2012、2013年后兩年速動(dòng)比率都在1以上，由于公司金融板塊業(yè)務(wù)的逐步擴(kuò)大，從而影響了它的速動(dòng)比率大幅提高，短期償債能力明顯增強(qiáng)。3、資產(chǎn)負(fù)債率分析公司2011年-2012年資產(chǎn)負(fù)債率呈現(xiàn)較為明顯的下降趨勢。特別是在2012年有一個(gè)大的跳躍，資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到52.23%，為2011-2013年三年中最好水平。2013年該公司與同行業(yè)相比2013年資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到55.08%，同行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率在60%-70%，說明公司長期償債能力逐步增強(qiáng)。

(二)營運(yùn)能力分析1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在逐年下降，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是逐年上升。2013年較2011年相比，受國家經(jīng)濟(jì)下行壓力影響，公司資金被外單位占用的時(shí)間有所延長，管理工作的效率有所降低，公司的營運(yùn)能力有所減弱。應(yīng)收賬款收賬期于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈反比例變動(dòng)，應(yīng)對該指標(biāo)進(jìn)行分析，作為制定企業(yè)信用政策的一個(gè)重要依據(jù)。2、存貨周轉(zhuǎn)率從2011年至2013年，公司存貨變現(xiàn)速度持續(xù)減慢，存貨的運(yùn)用效率降低，從而導(dǎo)致公司的營運(yùn)能力有所下降。2013年較2012年，公司的營運(yùn)能力有所減慢。而存貨變現(xiàn)周期變長，資金回籠速度變緩，使企業(yè)面臨較大的償債壓力。3、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率公司的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率從2011至2012年周轉(zhuǎn)速度呈快速上升的趨勢。到2013年，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降為3.69，周轉(zhuǎn)一次需要97天。這種下降趨勢表明公司固定資產(chǎn)投資增長過快，固定資產(chǎn)利用還不夠充分，從固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的指標(biāo)來看，公司的營運(yùn)能力有所下降。

(三)盈利能力分析1、總資產(chǎn)報(bào)酬率公司的總資產(chǎn)報(bào)酬率在2012年還維持在一個(gè)較高水平，并在2013年有一個(gè)小幅下降。整體來看公司的總資產(chǎn)報(bào)酬率還是比較穩(wěn)定的維持在8%到10%之間，期間只有小幅的震蕩。說明公司資產(chǎn)報(bào)酬率是逐年提高的，盈利能力也是逐年增強(qiáng)的。2、凈資產(chǎn)收益率司的凈資產(chǎn)收益率在2012年還維持在一個(gè)較高水平，并在2013年有一個(gè)小幅下降。整體來看公司的凈資產(chǎn)收益率還是比較穩(wěn)定的維持在10%到13%之間，期間只有小幅的震蕩。說明公司凈資產(chǎn)收益率是逐年提高的，盈利能力也是逐年增強(qiáng)的。

(四)發(fā)展能力分析1、銷售增長率公司這三年的銷售增長率呈現(xiàn)先升后降的趨勢。主要原因一是受公司2012年開發(fā)合作項(xiàng)目影響，收入增長較快，二是公司應(yīng)對考核要求和變化，積極調(diào)整銷售策略，壓縮應(yīng)收賬款，導(dǎo)致銷售有所下降，但銷售毛利還是有保障的。2、資產(chǎn)增長率公司這三年的資產(chǎn)增長率呈現(xiàn)先降后升的趨勢。主要原因一是受公司2012年開發(fā)合作項(xiàng)目影響，資產(chǎn)增加，二是公司金融板塊業(yè)務(wù)快速發(fā)展增加資產(chǎn)，2013年增幅達(dá)到歷史最快水平。

(五)寧夏某公司財(cái)務(wù)狀況綜合分析我們采用杜邦分析法對公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行綜合分析。杜邦分析等式為：凈資產(chǎn)收益率=資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)；資產(chǎn)凈利率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1、公司杜邦分析數(shù)據(jù)及分析結(jié)論(1)凈資產(chǎn)收益率分析由杜邦體系結(jié)構(gòu)可看出，該公司凈資產(chǎn)收益率的變動(dòng)在于資本結(jié)構(gòu)變動(dòng)和資產(chǎn)凈利率變動(dòng)的共同影響，其權(quán)益乘數(shù)相對比較穩(wěn)定，變動(dòng)的主要原因在于總資產(chǎn)收益率的變化，說明公司三年來凈資產(chǎn)收益率變化主要受總資產(chǎn)收益率變化影響。(2)權(quán)益乘數(shù)分析由公司2011年-2013年的權(quán)益乘數(shù)得出：2011年的2.7871到2012年的2.4775、2013年的2.1612權(quán)益乘數(shù)逐年降低，說明公司的負(fù)債程度越來越低，償債能力越來越強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度也越來越小。(3)資產(chǎn)凈利率分析公司的資產(chǎn)凈利率在2011年到2012年呈上升趨勢，2012年至2013年呈下降趨勢，主要原因是由于銷售凈利率的同步變化和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率同步變化雙重因素共同影響造成的，剔除2012年的資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，資產(chǎn)凈利率指標(biāo)三年來還是呈逐年遞增態(tài)勢，公司的盈利能力是逐年增強(qiáng)的。(4)銷售凈利率分析從企業(yè)的銷售方面看，銷售收入2012年比2011年上升了19.78%，成本費(fèi)用2012年比2011年上升了22.16%，銷售凈利率2012年較2011年上升6.16%，但整體上說企業(yè)收入的增加額及稅金的減少額相對于成本費(fèi)用的增加額還是相差甚遠(yuǎn)，致使銷售凈利率的上升。而銷售收入2013年比2012年下降32.66%，成本費(fèi)用2013年比2012年下降了32.40%，銷售凈利率2013年較2012年下降2.08%，說明收入減少額的減少速度不足成本費(fèi)用類的上升的速度，使得銷售凈利率降低。(5)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析在2011年-2013年中應(yīng)收賬款比重逐年提高，應(yīng)收賬款周天數(shù)逐年增加，應(yīng)收賬款資金占用呈逐年增長態(tài)勢，說明企業(yè)的營運(yùn)能力有所下降。從三年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)來看，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率先升后降，說明受目前經(jīng)濟(jì)下行壓力的影響，企業(yè)的營運(yùn)能力明顯下降。(6)公司財(cái)務(wù)狀況結(jié)論首先，從短期償債能力來看，近三年來該公司的流動(dòng)比率呈上升的趨勢。整體來說公司的資產(chǎn)相對同行業(yè)來說具有較好的流動(dòng)性，對于短期債務(wù)的債權(quán)人利益有較好的保障。從長期償債能力來看，公司資產(chǎn)對負(fù)債的保障程度不斷增加，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力有所增加，償債保證程度持續(xù)增強(qiáng)，債權(quán)人利益的保障不斷增強(qiáng)，股東權(quán)益對償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力不斷增強(qiáng)。其次，從營運(yùn)能力來看。公司資產(chǎn)經(jīng)營能力增強(qiáng)，資產(chǎn)效率提高，但仍有有部分固定資產(chǎn)被閑置、未被充分利用。應(yīng)加強(qiáng)管理充分地發(fā)揮固定資產(chǎn)的運(yùn)用效率。但從2011年至2013年，公司流動(dòng)資產(chǎn)的運(yùn)營效率持續(xù)走低，利用流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力也不斷削弱。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)呈減慢趨勢，應(yīng)加強(qiáng)存貨管理，減少資金占用；在2011年-2013年中應(yīng)收賬款比重逐年提高，說明了企業(yè)的營運(yùn)能力有所下降。從三年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)來看，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率先升后降，說明受目前宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力的影響，企業(yè)的營運(yùn)能力明顯下降。結(jié)合行業(yè)整體來分析，公司的資產(chǎn)管理具有較高的水平，各項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度在同業(yè)中都處于領(lǐng)先的水平。再次，從盈利能力來看，公司的獲利能力在同業(yè)中較有競爭力，但離先進(jìn)水平還有一定的距離，分析中我們看出這主要是因?yàn)殇N售規(guī)模影響造成的，所以公司還應(yīng)在這方面深挖原因，找出相應(yīng)的改進(jìn)措施以提高企業(yè)的盈利水平。最后，從發(fā)展能力來看。該公司的銷售增長率、資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率等各項(xiàng)指標(biāo)在近幾年雖然有升有降，剔除特殊因素后但一直都是正值，并且從2011年至2013年都呈上升趨勢，說明公司的發(fā)展能力良好，還有進(jìn)一步發(fā)展的潛力。

三、對公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建議

(一)應(yīng)收賬款的合理化通過分析發(fā)現(xiàn)，公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在近三年呈下降趨勢，應(yīng)制定長期合理的應(yīng)收賬款項(xiàng)目管理，有效地使用資金，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制；合理確定賒銷額度、交易條件、賒銷期限及結(jié)賬方式，做到應(yīng)收賬款事中控制，確保應(yīng)收賬款的安全；制定完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控制度，做到事后控制，確保應(yīng)收賬款的回籠。

(二)對存貨周轉(zhuǎn)進(jìn)行控制調(diào)整該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率在近三年中一直處于較低的狀態(tài)，應(yīng)進(jìn)行合理的管理。該公司要加強(qiáng)銷售一體化，合理地降低整個(gè)供應(yīng)鏈上的庫存量；確定最佳經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量，合理配置企業(yè)資源；控制庫存規(guī)模減少資金占用，從而達(dá)到存貨最低占用資金和取得最大收益的目的。

(三)調(diào)整長短期借款的比例優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)從前述分析看，公司流動(dòng)負(fù)債占公司負(fù)債的98.7%，公司的短期負(fù)債過多，在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，經(jīng)常會(huì)受到償還到期債務(wù)的壓力。因此，建議公司公司應(yīng)該積極調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)，減少短期借款，適當(dāng)增加長期借款，從而加快生產(chǎn)周期，增強(qiáng)償債能力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(四)降低成本費(fèi)用目前經(jīng)濟(jì)低位運(yùn)行，對公司經(jīng)營的影響將持續(xù)，競爭壓力加劇，銷售和利潤的增長將愈加困難，因此我為企業(yè)提出以下建議：首先采取節(jié)約能耗、防止事故等成本維持的初級形式，其次進(jìn)一步深化對標(biāo)管理以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和提高勞動(dòng)生產(chǎn)率來降低單位產(chǎn)品成本；再次深化財(cái)務(wù)預(yù)算管理、不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算的“閉環(huán)”管理，提高財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性，執(zhí)行的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)考核的剛性。最后是資金集中管理。近年來受企業(yè)擴(kuò)張速度的影響，融資規(guī)模逐步擴(kuò)大，企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用逐年增大。繼續(xù)充分發(fā)揮公司資金歸集的集合效應(yīng)，提高資金使用效率，有效控制財(cái)務(wù)費(fèi)用開支。

第5篇：流動(dòng)資產(chǎn)管理概述范文

一、流動(dòng)資金的概述

所謂流動(dòng)資金，就是在社會(huì)主義企業(yè)中，在一個(gè)生產(chǎn)周期內(nèi)，使用的價(jià)值完全被消費(fèi)，價(jià)值全部轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那一部分生產(chǎn)資金。流動(dòng)資金一般分為兩大類：一種是廣義的流動(dòng)資金。具體是指企業(yè)全部的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包含存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)付款以及有價(jià)證券等項(xiàng)目，以上項(xiàng)目都屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營必須項(xiàng)目，因此流動(dòng)資金的通俗民資為營業(yè)周轉(zhuǎn)資金；另一種是狹義的流動(dòng)資金。是指凈流動(dòng)資金，流動(dòng)資金的資金來源主要是除流動(dòng)負(fù)債之外，應(yīng)另外開辟長期的來源。凈流動(dòng)資金的多寡反映企業(yè)的流動(dòng)地位，凈流動(dòng)資金越多反映為凈流動(dòng)資金的愈多，流動(dòng)資金短期償債的能力比較強(qiáng)，所以其興勇地位也就比較高，在資金市場中籌資相對容易，成本也比較低。

二、發(fā)電企業(yè)流動(dòng)資金管理的問題現(xiàn)狀

1.長期資產(chǎn)管理問題

經(jīng)過對發(fā)電企業(yè)市場的調(diào)查與研究，筆者發(fā)現(xiàn)，電力企業(yè)中的長期資金是呈上升的趨勢的，其上升的原因大多數(shù)是由于企業(yè)對固定資產(chǎn)的投資比例不斷增加。在資金密集型的電力企業(yè)中，固定資產(chǎn)在占全部資產(chǎn)的百分之六十左右，是密集型企業(yè)生產(chǎn)正常運(yùn)行的最根本的保障，這種情況表明其固定資產(chǎn)比例越高，長期資產(chǎn)涉及的范圍就會(huì)越大。隨著國家政策以及市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，發(fā)電企業(yè)想要在激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭中有自身的立足之地，就必須增大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模。但是，若果一味的考慮生產(chǎn)規(guī)模，卻對不合理的擴(kuò)張危機(jī)到企業(yè)正常運(yùn)營的情況忽視的話，固定資產(chǎn)的擴(kuò)張必定是不會(huì)給發(fā)電企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的，因此，流動(dòng)資金管理者要重視長期資產(chǎn)的管理問題。

2.長期資本的管理問題

長期資本是由長期負(fù)債以及所有者權(quán)益共同構(gòu)成的，而借款與應(yīng)付債券共同構(gòu)成長期負(fù)債；股本在所有者權(quán)益中起著決定性的作用。因此，筆者從融資的方面來對長期資本的管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析。近年來，發(fā)電企業(yè)中長期借款在長期資本中所占的平均比重為百分之五上以上，間接融資是發(fā)電企業(yè)長期資本融資的主要方式，發(fā)行股票以及債券的方式的應(yīng)用卻鮮為人用，這種傳統(tǒng)型的融資方式不是一天就能改變的，目前，大多數(shù)電力企業(yè)仍然運(yùn)用的都是傳統(tǒng)滯留的融資方式，我國落伍的資本市場以及不完善的法律以及政策對電力企業(yè)的融資具有直接的決定作用。

3.流動(dòng)資產(chǎn)管理問題

根據(jù)筆者的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，發(fā)電企業(yè)的存貨周期與應(yīng)收賬款的周期波動(dòng)不大，其大部分企業(yè)的存貨平均每年會(huì)周轉(zhuǎn)十五次，而企業(yè)中的應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)的速度則是每年十次。可見，發(fā)電企業(yè)對存貨周期與應(yīng)收賬款的管理策略是十分平和的，存貨周期與應(yīng)收賬款的穩(wěn)定狀態(tài)對保障發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)以及原料的供給所需要的資金有充足的保障。但是，與此同時(shí)企業(yè)要強(qiáng)化對限制資金進(jìn)行有效的管理，從總體情況來看，現(xiàn)階段發(fā)電企業(yè)對流動(dòng)資產(chǎn)的管理是比較有效的，但應(yīng)該對資產(chǎn)的管理模式進(jìn)行進(jìn)一步的創(chuàng)新與改革。

三、發(fā)電企業(yè)流動(dòng)資金管理的對策

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步與發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)在現(xiàn)階段應(yīng)經(jīng)普及，計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用已經(jīng)進(jìn)入各行各業(yè)之中。鑒于目前發(fā)電企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中遇到的問題，筆者根據(jù)自身的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及對發(fā)電企業(yè)的具體調(diào)查與研究，對提高發(fā)電企業(yè)流動(dòng)資金管理的有效措施從優(yōu)化改革發(fā)電企業(yè)流動(dòng)資金管理機(jī)制、加強(qiáng)對流動(dòng)資金負(fù)債的監(jiān)督與管理、提升流動(dòng)資金管理人員的專業(yè)知識(shí)以及綜合素質(zhì)三個(gè)方面提出幾條合理化的建議，以供所需者進(jìn)行參考：

1.優(yōu)化改革發(fā)電企業(yè)流動(dòng)資金管理機(jī)制

在進(jìn)行發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，其財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)化是財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容，而財(cái)會(huì)信息的一體化是基于科學(xué)的流動(dòng)資金管理模式的基礎(chǔ)之上的?，F(xiàn)階段，由于發(fā)電企業(yè)流動(dòng)資金管理機(jī)制不夠完善，資金管理集權(quán)與分權(quán)是流動(dòng)資金管理模式的兩個(gè)重要組成部分。如果發(fā)電企業(yè)資金管理集權(quán)程度過高，就會(huì)嚴(yán)重挫傷分公司工作的積極性，集權(quán)過低就會(huì)使企業(yè)所需要的資金太過分散，由于發(fā)電企業(yè)所需要的資金大多來源于分公司，要優(yōu)化發(fā)電企業(yè)的流動(dòng)資金管理模式。經(jīng)過調(diào)查，筆者發(fā)現(xiàn)有以下管理模式值得借鑒：一是，資金審批管理模式；二是，資金定額管理模式；三是，資金總量管理模式；四是，資金借貸國模管理模式。

2.加強(qiáng)對流動(dòng)資金負(fù)債的監(jiān)督與管理

從流動(dòng)資金的本質(zhì)問題上講，流動(dòng)負(fù)債與流動(dòng)資金沒有直接的聯(lián)系，但是，高效的利用流動(dòng)負(fù)債是流動(dòng)資金可持續(xù)化應(yīng)用的有利保障?，F(xiàn)階段，發(fā)電企業(yè)的流動(dòng)資金負(fù)債增長的水平比較快，其占資金的比例高達(dá)百分之三十左右，這種現(xiàn)象給企業(yè)的短期債務(wù)的償還能力造成巨大的壓力。因此，發(fā)電企業(yè)要不斷的完善短期進(jìn)行融資的方針策略，加強(qiáng)對流動(dòng)資金負(fù)債的監(jiān)督以及管理，進(jìn)而減少發(fā)電企業(yè)減少產(chǎn)生流動(dòng)負(fù)債占用流動(dòng)資金比例過大的風(fēng)險(xiǎn)。

3.提升流動(dòng)資金管理人員的專業(yè)知識(shí)以及綜合素質(zhì)

流動(dòng)資金管理人員作為管理流動(dòng)資金的主體，對流動(dòng)資金管理的成效起著至關(guān)重要的作用。因此注重對資金管理人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)時(shí)十分重要的，現(xiàn)階段，大多數(shù)的發(fā)電企業(yè)流動(dòng)資金管理人員綜合素質(zhì)良莠不齊，各個(gè)人員之間對資金的流動(dòng)方向的判決達(dá)不到一直的標(biāo)準(zhǔn)，這種情況很容易導(dǎo)致資金流動(dòng)徘徊不定，影響發(fā)電企業(yè)流動(dòng)資金對企業(yè)運(yùn)行與經(jīng)營的發(fā)展，資金流動(dòng)管理人員的經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)知識(shí)的專業(yè)程度決定著企業(yè)流動(dòng)資金的管理效率。發(fā)電企業(yè)只有充分發(fā)掘具有專業(yè)化知識(shí)與高的綜合素質(zhì)的復(fù)合型人才，才能使企業(yè)的流動(dòng)資金管理水平得到提升。

總之，長期資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、長期資本是影響流動(dòng)資金的關(guān)鍵性因素，所以，在進(jìn)行發(fā)電企業(yè)流動(dòng)資金管理時(shí)，要對影響流動(dòng)資金不足的原因進(jìn)行探析，進(jìn)而提出改進(jìn)的意見，筆者認(rèn)為，發(fā)電企業(yè)應(yīng)該減少對流動(dòng)負(fù)債的籌資比例，進(jìn)而減輕企業(yè)短期償債的壓力。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該在兼顧經(jīng)濟(jì)效益的前提下，發(fā)電企業(yè)科學(xué)合理的控制固定資產(chǎn)的投資規(guī)模，進(jìn)而提高資產(chǎn)的利用效率，運(yùn)用多元化的籌資模式對長期資本的籌資結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和升級，從而提升長期資本的籌資額度。筆者相信，發(fā)電企業(yè)只要通過對流動(dòng)資金進(jìn)行以上上方面措施的同步實(shí)施，對發(fā)電企業(yè)流動(dòng)資金不足的管理現(xiàn)狀進(jìn)行有效的改進(jìn)，就能夠推動(dòng)發(fā)電企業(yè)永續(xù)、健康以及長效的可持續(xù)發(fā)展。

第6篇：流動(dòng)資產(chǎn)管理概述范文

關(guān)鍵詞：多元目標(biāo)；醫(yī)院；國有資產(chǎn)

管理科學(xué)有效的國有資產(chǎn)管理模式?jīng)Q定著醫(yī)院的發(fā)展方向與前景。在醫(yī)療體制不斷改革的背景下，醫(yī)院必須在最大化滿足廣大患者就醫(yī)需要的目標(biāo)下，構(gòu)建新的管理模式、管理目標(biāo)、管理手段，才能夠更好地適應(yīng)新醫(yī)改的背景下社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求[1]。

一、醫(yī)院國有資產(chǎn)概述

國有資產(chǎn)保值增值是保證醫(yī)院平穩(wěn)發(fā)展的重要因素，而國有資產(chǎn)管理更是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作中的核心?，F(xiàn)對醫(yī)院的國有資產(chǎn)的概念與范圍進(jìn)行簡要的概述。(一)醫(yī)院國有資產(chǎn)的概念根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)容，事業(yè)單位所占用并使用的被法律確認(rèn)為國家所有的，且能夠用貨幣對其計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，則是事業(yè)單位國有資產(chǎn)。而國有且不以獲取利潤為經(jīng)營目標(biāo)的公立醫(yī)院，則在國家事業(yè)單位的范疇之內(nèi)。因此，醫(yī)院國有資產(chǎn)則指的是被醫(yī)院占用且使用的國家所有的經(jīng)濟(jì)資源[2]。(二)醫(yī)院國有資產(chǎn)的范圍醫(yī)院國有資產(chǎn)范圍較廣，主要分為固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)與無形資產(chǎn)三大類，具體表現(xiàn)為：(1)固定資產(chǎn)：醫(yī)院所占用的土地資源、建筑物、交通運(yùn)輸設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)備、高新電子產(chǎn)品、開展醫(yī)療行為所需家具用具等。(2)流動(dòng)資產(chǎn)：醫(yī)院所占用的現(xiàn)金、銀行存款、醫(yī)療款項(xiàng)、藥品、衛(wèi)生耗材等。(3)無形資產(chǎn)：醫(yī)院在經(jīng)營管理中形成的專利權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、科研成果、正式獲批的醫(yī)藥產(chǎn)品商標(biāo)等[3]。

二、多元目標(biāo)驅(qū)動(dòng)的含義

所謂多元目標(biāo)驅(qū)動(dòng)，是指醫(yī)院對多個(gè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行管理，最大限度滿足目標(biāo)的要求，進(jìn)而為醫(yī)院的各方面管理工作指明方向，加強(qiáng)醫(yī)院發(fā)展的動(dòng)力。醫(yī)院的多元化目標(biāo)主要可分為本位目標(biāo)，委托目標(biāo)以及前景目標(biāo)三方面。具體為：(1)本位目標(biāo)。本位目標(biāo)指的是醫(yī)院本身的義務(wù)與職責(zé)功能，因此，醫(yī)院在對國有資產(chǎn)進(jìn)行管理時(shí)，必須以發(fā)揮醫(yī)院救死扶傷的社會(huì)職能，承擔(dān)起社會(huì)主義事業(yè)建設(shè)的重要醫(yī)療保健任務(wù)為前提，保證醫(yī)院的平穩(wěn)運(yùn)行與快速發(fā)展。(2)委托目標(biāo)。所謂委托，是指委托人授權(quán)人進(jìn)行某種特定的行為。近年來，委托模式逐漸運(yùn)用在醫(yī)院國有資產(chǎn)管理工作中，并揭示了醫(yī)院資產(chǎn)管理中存在的弊端，這就要求醫(yī)院在開展國有資產(chǎn)管理工作時(shí)，要以維系國有資產(chǎn)應(yīng)有的使用價(jià)值為根本，對國有資產(chǎn)管理模式進(jìn)行完善。(3)前景目標(biāo)。隨著新醫(yī)療改革的進(jìn)一步深化，醫(yī)藥分開已經(jīng)在北京和全國的部分醫(yī)院正式展開，公立醫(yī)院的醫(yī)療收費(fèi)價(jià)格也在衛(wèi)計(jì)委的領(lǐng)導(dǎo)下逐漸改革。這就對醫(yī)院的發(fā)展前景指明了方向，由此，醫(yī)院的國有資產(chǎn)管理模式也應(yīng)逐步向前景目標(biāo)進(jìn)行完善[4]。本位目標(biāo)、委托目標(biāo)、前景目標(biāo)為醫(yī)院國有資產(chǎn)管理指明了方向，同時(shí)，從目標(biāo)的達(dá)成的難易程度上看，本位目標(biāo)是首要的資產(chǎn)管理方向，應(yīng)扎實(shí)推進(jìn)，并持續(xù)推動(dòng)另外兩個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、現(xiàn)階段醫(yī)院國有資產(chǎn)管理中存在的問題

國有資產(chǎn)利用率對醫(yī)院管理制度的完善以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效果起到關(guān)鍵性作用，因此，必須建立有效的國有資產(chǎn)管理模式。然而，現(xiàn)階段我國部分公立醫(yī)院的國有資產(chǎn)管理中仍存在一些問題，制約了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平的發(fā)展?，F(xiàn)對目前醫(yī)院的國有資產(chǎn)管理中存在的問題進(jìn)行深入分析。

(一)國有資產(chǎn)管理意識(shí)薄弱

高度重視并充分認(rèn)識(shí)到國有資產(chǎn)管理的重要性，是完善和管理好國有資產(chǎn)的重要前提。然而部分醫(yī)院的管理層國有資產(chǎn)管理意識(shí)薄弱，認(rèn)為國有資產(chǎn)管理工作并不重要，沒有投入一定的精力對醫(yī)院現(xiàn)行的國有資產(chǎn)管理模式的合理性與科學(xué)性進(jìn)行考量，甚至存在某些醫(yī)院管理者在任職期間出現(xiàn)國有資產(chǎn)減值甚至流失的現(xiàn)象。部分資產(chǎn)因長期閑置、功能退化而無法使用甚至于報(bào)廢，因管理不到位未能按照國有資產(chǎn)處置規(guī)定及時(shí)向有關(guān)部門辦理資產(chǎn)處置報(bào)廢的報(bào)備報(bào)批手續(xù)，從而虛增了醫(yī)院的賬面資產(chǎn)，造成醫(yī)院所占有與使用的國有資產(chǎn)賬目與實(shí)物不相吻合[5]。

(二)國有資產(chǎn)管理制度不完善

制度是保障國有資產(chǎn)管理工作有序進(jìn)行的基礎(chǔ)與依據(jù)，目前部分醫(yī)院的國有資產(chǎn)管理制度不健全、不完善。醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目繁雜，內(nèi)部科室眾多，日常工作中部門醫(yī)療設(shè)備與儀器調(diào)配使用的情況頻頻發(fā)生，由于缺乏明晰規(guī)范的資產(chǎn)調(diào)配使用規(guī)定或流程，因而在調(diào)配時(shí)缺乏對該醫(yī)療設(shè)備的信息及時(shí)記錄與更新，且設(shè)備的保管人之間缺乏有序的交接，導(dǎo)致部分醫(yī)療設(shè)備存放隨意，甚至閑置報(bào)廢，一定程度上造成了國有資產(chǎn)的流失與浪費(fèi)。同時(shí)，醫(yī)院的國有資產(chǎn)管理制度中沒有對固定資產(chǎn)的清查與核對進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范與說明，未能定期對其進(jìn)行清查盤點(diǎn)可能會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)實(shí)物與賬目不符，無法對國有資產(chǎn)管理工作進(jìn)行全面的規(guī)劃。另外，部分醫(yī)院雖建立了相關(guān)的制度，卻因缺少有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致國有資產(chǎn)管理制度流于形式，不能真正按照制度規(guī)定對國有資產(chǎn)進(jìn)行管理，無法發(fā)揮其真正的作用[6]。

(三)資產(chǎn)資源信息封閉重復(fù)采購，使用效率不高

醫(yī)院由于其醫(yī)療服務(wù)性質(zhì)決定，對醫(yī)療設(shè)備的技術(shù)性要求高且品種復(fù)雜，目前部分醫(yī)院由于缺乏合理的資產(chǎn)資源配置意識(shí)，資產(chǎn)購置前未能組織專家對資產(chǎn)的技術(shù)性和預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益深入細(xì)致地分析和論證。加上一些醫(yī)院缺乏統(tǒng)一的資產(chǎn)管理部門來對全院的資產(chǎn)使用情況及時(shí)地跟蹤和反饋，從而造成醫(yī)院資產(chǎn)資源信息封閉，同種資產(chǎn)的采供重復(fù)。而一些大型的醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)充足，因科研經(jīng)費(fèi)的來源及科學(xué)研究項(xiàng)目和研究周期的不同，各個(gè)項(xiàng)目(課題)組都是根據(jù)自己的科研任務(wù)編制設(shè)備采購預(yù)算，更是容易造成同樣的設(shè)備重復(fù)采購。隨著課題研究周期的結(jié)束，一些閑置資產(chǎn)長期擱置，缺乏全院甚至是整個(gè)行業(yè)系統(tǒng)的統(tǒng)一調(diào)配和有效利用，造成資產(chǎn)資源浪費(fèi)，使用效率不高。

(四)國有資產(chǎn)管理工作人員素質(zhì)有待提高

國有資產(chǎn)管理應(yīng)該是全院范圍內(nèi)全體人員共同參與的工作。但在大部分醫(yī)院里，資產(chǎn)管理的具體工作往往是由資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門來完成。作為國有資產(chǎn)管理工作的執(zhí)行者，在國有資產(chǎn)管理中具有關(guān)鍵性地位。然而，由于醫(yī)院的國有資產(chǎn)品種多數(shù)量大，部分醫(yī)院的資產(chǎn)管理人員無法做到對本院的資產(chǎn)實(shí)際情況進(jìn)行充分地了解，容易導(dǎo)致工作中出現(xiàn)遺漏的情況；其次，醫(yī)院的資產(chǎn)管理人員普遍缺乏專門的資產(chǎn)管理培訓(xùn)，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)能力與工作經(jīng)驗(yàn)相對薄弱，有些還因?yàn)椴涣私赓Y產(chǎn)報(bào)廢處置的相關(guān)規(guī)定，未能夠按照規(guī)定的審批權(quán)限和處置程序進(jìn)行，也沒有及時(shí)對醫(yī)院的資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行更新[7]；同時(shí)，隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)階段的醫(yī)院國有資產(chǎn)管理工作基本上都是通過電子管理平臺(tái)進(jìn)行相關(guān)操作，通過資產(chǎn)管理軟件與賬務(wù)系統(tǒng)銜接與核對。這就要求醫(yī)院資產(chǎn)管理人員不僅要有先進(jìn)的資產(chǎn)管理理念，還要具備相應(yīng)的電子信息平臺(tái)操作技能，以提高資產(chǎn)管理的工作效率?，F(xiàn)實(shí)中有些醫(yī)院的資產(chǎn)管理部門工作人員年齡較大，缺少相應(yīng)的電子信息技術(shù)方面的操作技能，對使用電子管理平臺(tái)較為抵觸，增加了資產(chǎn)管理的工作量，使得醫(yī)院的國有資產(chǎn)管理工作效率無法得到有效的提升。

四、多元目標(biāo)驅(qū)動(dòng)下加強(qiáng)醫(yī)院國有資產(chǎn)管理的策略

由上述問題可見，現(xiàn)階段醫(yī)院的國有資產(chǎn)管理工作中仍存在一些問題，如果不及時(shí)對這些問題進(jìn)行解決和完善，將會(huì)對醫(yī)院的平穩(wěn)運(yùn)營與持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重的影響?，F(xiàn)針對現(xiàn)階段醫(yī)院國有資產(chǎn)管理工作中所存在的問題，對如何在多元目標(biāo)驅(qū)動(dòng)下加強(qiáng)醫(yī)院國有資產(chǎn)管理提出相應(yīng)的有效策略。

(一)增強(qiáng)對國有資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)

首先，醫(yī)院的管理層應(yīng)當(dāng)改變對國有資產(chǎn)管理工作中重購置輕管理的觀念，提高國有資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)，真正意識(shí)到國有資產(chǎn)管理工作對實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和保障可持續(xù)發(fā)展的重要作用，盡可能地投入更多的人力和物力用于國有資產(chǎn)管理模式、管理制度的構(gòu)建和完善工作。其次，在本位目標(biāo)的驅(qū)動(dòng)下，醫(yī)院內(nèi)部的國有資產(chǎn)管理工作人員也應(yīng)增強(qiáng)對自身本職工作的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化工作的責(zé)任感與使命感，提高國有資產(chǎn)管理工作的質(zhì)量[8]。

(二)建立完善的國有資產(chǎn)管理制度

1.對固定資產(chǎn)的使用進(jìn)行規(guī)范醫(yī)院應(yīng)建立系統(tǒng)、全面的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，制定規(guī)范有序的資產(chǎn)使用流程，以減少因使用不規(guī)范而造成的資源浪費(fèi)。(1)資產(chǎn)的采供應(yīng)納入醫(yī)院的全面預(yù)算管理。在編制醫(yī)院全面預(yù)算時(shí)，應(yīng)由各個(gè)科室或使用部門向資產(chǎn)管理部門提出資產(chǎn)采供申請，詳細(xì)闡述資產(chǎn)購置的必要性和醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性。資產(chǎn)管理部門要結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，站在全院資產(chǎn)管理的視角上綜合考慮逐項(xiàng)審核，并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)和院長辦公會(huì)審批。對一些金額較大、技術(shù)含量高的醫(yī)療設(shè)備還應(yīng)組織專家從技術(shù)和經(jīng)濟(jì)效益層面進(jìn)行分析論證，并嚴(yán)格遵循國有資產(chǎn)的政府采購及招投標(biāo)制度，在資產(chǎn)采供環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，避免盲目采供造成資產(chǎn)資源浪費(fèi)。(2)重視資產(chǎn)使用過程中的調(diào)配使用和科室保管人的交接工作。醫(yī)院應(yīng)制定規(guī)范的資產(chǎn)調(diào)配使用規(guī)定，資產(chǎn)在科室之間調(diào)配時(shí)應(yīng)及時(shí)填寫資產(chǎn)調(diào)配單，詳細(xì)填報(bào)資產(chǎn)的性能狀態(tài)、使用情況、維修保養(yǎng)次數(shù)、調(diào)出科室和調(diào)入科室、移交人、接受人及日期等，并且應(yīng)在使用完畢后按照規(guī)定將固定資產(chǎn)存放于適當(dāng)?shù)奈恢茫苑乐官Y源流失與浪費(fèi)的情況發(fā)生。(3)各個(gè)科室應(yīng)當(dāng)指定專人管理資產(chǎn)，定期對本科室使用的醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)與維修，提高資產(chǎn)的使用效率。對于報(bào)廢的固定資產(chǎn)要及時(shí)向資產(chǎn)管理部門申請，再由專門機(jī)構(gòu)對報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行評估，根據(jù)其實(shí)際的報(bào)廢狀況與變現(xiàn)價(jià)值制定相關(guān)的報(bào)告報(bào)國有資產(chǎn)管理部門審批[9]。(4)重視資產(chǎn)的賬務(wù)核對工作。對于當(dāng)月增加或者處置減少的資產(chǎn)，要在使用科室、資產(chǎn)管理部門及財(cái)務(wù)部門之間同步進(jìn)行，逐筆跟蹤，完成核對，努力做好國有資產(chǎn)的日常管理工作。2.加強(qiáng)國有資產(chǎn)的清查與核算(1)由于醫(yī)院的國有資產(chǎn)數(shù)量眾多，可以按照資產(chǎn)的重要性進(jìn)行合理排序，定期對醫(yī)院資產(chǎn)的具體數(shù)量與變化情況進(jìn)行分析、清查與核對，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)國有資產(chǎn)的實(shí)際情況建立相應(yīng)的國有資產(chǎn)臺(tái)賬[10]。(2)按照資產(chǎn)管理制度定期進(jìn)行國有資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。對已經(jīng)報(bào)廢、不能使用的資產(chǎn)，要按照國有資產(chǎn)處置報(bào)廢的相關(guān)規(guī)定，履行資產(chǎn)的報(bào)廢處置申報(bào)審批程序。及時(shí)更新固定資產(chǎn)臺(tái)帳調(diào)整賬面的資產(chǎn)價(jià)值，確保國有資產(chǎn)賬賬相符，賬實(shí)相符。(3)為了更好地進(jìn)行國有資產(chǎn)管理，醫(yī)院要充分運(yùn)用電子信息管理技術(shù)，引用先進(jìn)的資產(chǎn)管理軟件，與醫(yī)院財(cái)務(wù)緊密相連，嚴(yán)格核對，制定國有資產(chǎn)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫，隨時(shí)掌控國有資產(chǎn)的信息變動(dòng)。(4)由于固定資產(chǎn)的價(jià)值隨時(shí)間的推移而降低，因此醫(yī)院應(yīng)注重國有資產(chǎn)管理中對固定資產(chǎn)的核算工作，在核算之前要明確固定資產(chǎn)的估值標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際情況對其進(jìn)行有效的價(jià)值核算，并對最終的核算結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn)，提高核算工作的有效性與正確性。3.完善國有資產(chǎn)管理監(jiān)管機(jī)制為了保證醫(yī)院國有資產(chǎn)管理制度的順利實(shí)施，醫(yī)院應(yīng)在委托目標(biāo)的驅(qū)動(dòng)下，建立專門的國有資產(chǎn)管理監(jiān)督小組，定期對醫(yī)院內(nèi)部的國有資產(chǎn)管理工作進(jìn)行審查，同時(shí)還能夠驗(yàn)證現(xiàn)有國有資產(chǎn)管理制度的成效，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度中存在的問題，并向上級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反饋，使醫(yī)院的管理層能夠盡快對國有資產(chǎn)管理制度進(jìn)行完善，提高國有資產(chǎn)管理制度的有效性[11]。

(三)重視閑置資產(chǎn)的充分使用和調(diào)劑工作

一些大型的醫(yī)院由于科室眾多業(yè)務(wù)繁忙，科研項(xiàng)目多或者教學(xué)任務(wù)重，往往在科室內(nèi)部或者項(xiàng)目(課題)間出現(xiàn)一些暫時(shí)閑置不用的資產(chǎn)，建議醫(yī)院的資產(chǎn)管理部門應(yīng)該指定專人或者小組，關(guān)注和跟蹤這類閑置資產(chǎn)，制定合理可行的資產(chǎn)調(diào)配流程，及時(shí)清理造冊，調(diào)配到需要的部門或者項(xiàng)目(課題)組。對于醫(yī)院確實(shí)不需要的資產(chǎn)，可以按規(guī)定的程序上報(bào)上級資產(chǎn)管理部門調(diào)配到需要使用該資產(chǎn)的本系統(tǒng)二級單位或者兄弟單位，充分發(fā)揮國有資產(chǎn)的使用價(jià)值。

(四)提高工作人員綜合素質(zhì)

醫(yī)院工作人員的綜合素質(zhì)是實(shí)現(xiàn)前景目標(biāo)的措施之一，醫(yī)院應(yīng)注重對國有資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)工作，通過講座、交流會(huì)等形式，聘請專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)優(yōu)秀的人才或業(yè)內(nèi)管理專家對醫(yī)院的國有資產(chǎn)管理人員進(jìn)行專業(yè)內(nèi)容的講授，提升工作人員的業(yè)務(wù)能力與專業(yè)知識(shí)，給予國有資產(chǎn)管理人員一個(gè)交流與學(xué)習(xí)的平臺(tái)。國有資產(chǎn)管理人員也應(yīng)不斷提升自身的綜合素質(zhì)，吸收先進(jìn)的國有資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)和提高專業(yè)技能和工作效率。另外，醫(yī)院在進(jìn)行人才招聘時(shí)應(yīng)注重對高新人才的選拔，充分發(fā)揮人才的引導(dǎo)作用，建立一支高素質(zhì)的國有資產(chǎn)管理團(tuán)隊(duì)，為提高醫(yī)院國有資產(chǎn)管理水平奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

總結(jié)：

在醫(yī)療改革進(jìn)一步深化的新形勢下，公立醫(yī)院國有資產(chǎn)的有效管理對于促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展具有重要意義，必須對國有資產(chǎn)管理進(jìn)行完善，不斷提高國有資產(chǎn)管理的工作質(zhì)量與工作效率，才能夠達(dá)到本位目標(biāo)、委托目標(biāo)以及前景目標(biāo)。本文對多元目標(biāo)驅(qū)動(dòng)下的醫(yī)院國有資產(chǎn)管理的模式進(jìn)行了分析，旨在更好地為推動(dòng)醫(yī)院國有資產(chǎn)管理工作的發(fā)展作貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王春生.探究完善新醫(yī)改形勢下公立醫(yī)院國有資產(chǎn)管理的有效途徑[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2015(21)：72-72.

[2]魏鵬.新醫(yī)改下公立醫(yī)院完善國有資產(chǎn)管理的途徑[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2015(22)：58-58.

[3]劉玉潔，吳志萍.公立醫(yī)院國有資產(chǎn)的監(jiān)管問題研究[J].經(jīng)營者：學(xué)術(shù)版，2015(07)：40-40.

[4]蔡飛.多元目標(biāo)驅(qū)動(dòng)下醫(yī)院國有資產(chǎn)管理的有效模式探究[J].科學(xué)與財(cái)富，2012(08)：53-53.

[5]陳艷，王偉，吳長海，等.公立醫(yī)院國有資產(chǎn)管理模式探析[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2012(09)：91-92.

[6]劉海建，陳傳明.國有資產(chǎn)管理的模式分析與目標(biāo)模式的重建[J].管理現(xiàn)代化，2003(04)：51-54.

[7]廖海林.基于醫(yī)院國有資產(chǎn)管理存在問題及改進(jìn)措施研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017(01)：177-177.

[8]滿孝紅，王峰.醫(yī)院國有資產(chǎn)管理存在問題及改進(jìn)措施[J].江蘇商論，2010(17)：115-115.

[9]楊琴.大中型公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014(25)：18-18.

第7篇：流動(dòng)資產(chǎn)管理概述范文

關(guān)鍵詞：

江鈴汽車；營運(yùn)能力；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；存貨周轉(zhuǎn)率

中圖分類號(hào)：F27

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2013）17007002

1營運(yùn)能力分析概述

營運(yùn)能力是指企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行的能力，即企業(yè)運(yùn)用各項(xiàng)資產(chǎn)以賺取利潤的能力。企業(yè)營運(yùn)能力分析主要是財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。這些財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。這些比率解釋了企業(yè)資金的營運(yùn)周轉(zhuǎn)狀況，反映了企業(yè)對經(jīng)濟(jì)資源管理、運(yùn)用效率的高低。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)越快，流動(dòng)性越高，企業(yè)的償債能力越強(qiáng)，資產(chǎn)獲取利潤的速度就越快。

企業(yè)營運(yùn)能力分析通常可以分為財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析兩個(gè)部分。財(cái)務(wù)指標(biāo)可以用總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這四個(gè)指標(biāo)來表示，非財(cái)務(wù)指標(biāo)包括研發(fā)能力及發(fā)展創(chuàng)新能力、管理團(tuán)隊(duì)及員工的積極性、市場定位及經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略、顧客滿意程度及其外部環(huán)境等。本文主要以財(cái)務(wù)指標(biāo)對企業(yè)進(jìn)行分析。

2江鈴汽車營運(yùn)能力影響因素分析

“十一五”期間我國的汽車產(chǎn)品結(jié)構(gòu)得到進(jìn)一步調(diào)整，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)滿足市場需求的同時(shí)，逐步順應(yīng)我國能源結(jié)構(gòu)的實(shí)際和國際環(huán)保技術(shù)新能源發(fā)展趨勢?；旌蟿?dòng)力車和電動(dòng)汽車的研發(fā)也取得了一定得成果。且在企業(yè)技術(shù)改造方面，國家也重點(diǎn)支持新能源汽車，重點(diǎn)支持節(jié)能、環(huán)保、安全等技術(shù)開發(fā)，發(fā)展填補(bǔ)國內(nèi)空白的關(guān)鍵產(chǎn)品。江鈴汽車股份有限公司（簡稱江鈴汽車）應(yīng)該抓住機(jī)遇，大力開發(fā)新能源的汽車，爭取在激烈的競爭中占據(jù)主動(dòng)，響應(yīng)國家的各項(xiàng)政策，在滿足市場要求的同時(shí)，積極開發(fā)新產(chǎn)品，主動(dòng)尋變，不斷提高自己的目標(biāo)，爭取做到最好。

國際汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響和我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，使市場配置資源的作用更加明顯。我國汽車產(chǎn)業(yè)跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨品牌、跨國界的聯(lián)合、兼并、收購、重組是這一時(shí)期產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中的必然。一批行業(yè)骨干企業(yè)的主導(dǎo)地位的確立，使產(chǎn)業(yè)集中程度進(jìn)一步提高。江鈴汽車應(yīng)該集中力量發(fā)展自己的優(yōu)勢項(xiàng)目，在現(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)上，不斷優(yōu)化，使自己在行業(yè)中的優(yōu)勢不斷發(fā)展，做行業(yè)的領(lǐng)頭羊。在適應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的同時(shí)，又要不斷地改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不受現(xiàn)有模式的羈絆，主動(dòng)創(chuàng)新，做到更強(qiáng)更好。

3江鈴汽車營運(yùn)能力分析

江鈴汽車是中國商用車行業(yè)的骨干企業(yè)和成長最快的制造商之一，近年來，銷量連續(xù)多年穩(wěn)健增長，贏利能力穩(wěn)步提升。公司構(gòu)建了遍布全國的強(qiáng)大營銷網(wǎng)絡(luò)，建立了國家級技術(shù)中心，被認(rèn)定為國家高新技術(shù)企業(yè)，JMC自主品牌產(chǎn)品出口80多個(gè)國家，是中國輕型柴油商用車最大的出口商之一，被認(rèn)定為“國家整車出口基地”。營運(yùn)能力體現(xiàn)了企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的能力，資產(chǎn)運(yùn)用效率高，則可以用較少的投入獲取較高的收益。本文以存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率三個(gè)指標(biāo)來分析江鈴汽車營運(yùn)能力，文中所有分析數(shù)據(jù)均來源于證券之星網(wǎng)站。

3.1存貨周轉(zhuǎn)率

存貨對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)變化具有特殊的敏感性，控制失敗會(huì)導(dǎo)致成本過度，作為江鈴汽車的主要資產(chǎn)，存貨的管理更是舉足輕重。由于江鈴汽車業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大，存貨規(guī)模增長速度小于其銷售增長的速度，因此存貨的周轉(zhuǎn)率逐年上升。

通過表1中指標(biāo)可以發(fā)現(xiàn)，江鈴汽車存貨周轉(zhuǎn)率除了在2011年有少許的下降之外保持比較穩(wěn)定的上升趨勢，在業(yè)務(wù)量擴(kuò)大時(shí)，存貨量是充足貨源的必要保證，且存貨中擬開發(fā)產(chǎn)品和已完工產(chǎn)品比重下降，在建開發(fā)產(chǎn)品比重大幅上升，存貨結(jié)構(gòu)更加合理。與行業(yè)值比較，盡管江鈴汽車的存貨周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)幅度在正常范圍，但仍應(yīng)提高存貨管理水平和資產(chǎn)利用效率，注重獲取優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，加快項(xiàng)目的開發(fā)速度，提高資金利用效率，充分發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，保持適度的增長速度。

3.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

江鈴汽車的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在2010到2011年穩(wěn)步上升，2012年出現(xiàn)了稍許下降（見表2），通過相關(guān)的報(bào)表分析可以看出引起指標(biāo)下降的主要原因是應(yīng)收賬款增加了，平均收賬期增強(qiáng)了。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降表明企業(yè)短期償債能力下降、流動(dòng)資產(chǎn)的投資收益相對較低。與其他公司相比，雖然公司收賬款周轉(zhuǎn)率比較穩(wěn)定，江鈴汽車在應(yīng)收賬款管理方面還存在一定問題，有待加強(qiáng)。并且其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)平均值，并且有較大的差距，可能是由于缺乏商業(yè)信用意識(shí)，或者應(yīng)收賬款的管理責(zé)任沒有落實(shí)。

3.3總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率取決于每一項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的高低，該指標(biāo)（見表3）近年的上升趨勢主要是由于存貨周轉(zhuǎn)率的提高，并且其應(yīng)收賬款提高使其上升幅度增大，從表3中可以看出，2012年比2011年下降了，通過資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，是因?yàn)闋I業(yè)收入凈額提高，平均資產(chǎn)總額下降。經(jīng)分析反映出江鈴汽車在近三年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，資產(chǎn)管理水平高，企業(yè)運(yùn)營全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營的效率較高。江鈴汽車應(yīng)該采取適當(dāng)?shù)拇胧┨岣吒黜?xiàng)資產(chǎn)的利用程度，對那些確實(shí)無法提高利用的多余、閑置資產(chǎn)及時(shí)的進(jìn)行處理，以提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

從表中數(shù)據(jù)來看，江鈴汽車的資產(chǎn)營運(yùn)能力較強(qiáng)，尤其是其總資產(chǎn)的營運(yùn)能力還是比較好的，存貨周轉(zhuǎn)率上升較為明顯，因此總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高，管理層應(yīng)更加關(guān)注存貨的管理，首先增強(qiáng)存貨的周轉(zhuǎn)速度，減少存貨的積壓狀態(tài)，自然也就提高了銷售收入，同時(shí)保證一定的應(yīng)收賬款回收速度，利潤也會(huì)有所增長，改變存貨積壓的局面也就提高了流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率，加快流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，從而加快了總資產(chǎn)的流動(dòng)速度，保證了企業(yè)的營運(yùn)能力，這樣不僅優(yōu)化的企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)而且在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境才能得以生存。

4提高江鈴汽車營運(yùn)能力的措施

從反映企業(yè)營運(yùn)能力指標(biāo)的會(huì)計(jì)內(nèi)涵來看要使公司資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高就只有使存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的比重更加合理。如果僅僅通過總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析，這樣并不能完全反映營運(yùn)能力的好壞。還應(yīng)該通過對表示公司營運(yùn)能力指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵的分析，以此來提高對財(cái)務(wù)比率的分析判斷能力。從經(jīng)濟(jì)角度分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，該指標(biāo)反映的是企業(yè)營運(yùn)能力的主要指標(biāo)，通過其高低反映應(yīng)收賬款的質(zhì)量和流動(dòng)性的高低。在分析公司營運(yùn)能力時(shí)，每一級財(cái)務(wù)比率指標(biāo)的選用不應(yīng)追求單一的最優(yōu)，而應(yīng)該是相關(guān)指標(biāo)的組合最優(yōu)。

4.1繼續(xù)提高自主創(chuàng)新，大力發(fā)展人才

自主創(chuàng)新是“中國創(chuàng)造”的基本戰(zhàn)略著眼點(diǎn)。多年來，中國雖然一直在大量引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)，然而卻一直重引進(jìn)、輕消化吸收和創(chuàng)新，以至于造成不斷重復(fù)引進(jìn)和對國外技術(shù)的持續(xù)依賴。據(jù)悉，我國對外技術(shù)依存度較高，在關(guān)系國計(jì)民生和國家安全的戰(zhàn)略領(lǐng)域，真正的核心技術(shù)更是無法買來的。

要實(shí)現(xiàn)“中國創(chuàng)造”，人才戰(zhàn)略是一個(gè)根本問題，因?yàn)槿瞬疟旧砭褪鞘澜缈萍己徒?jīng)濟(jì)發(fā)展的根本。江鈴汽車在完善技術(shù)人才管理平臺(tái)的基礎(chǔ)上，做到正確選人、成功育人、合理用人、有效留人。江鈴汽車高層曾在不同場合多次強(qiáng)調(diào)：人才是企業(yè)最寶貴的資源。一直以來，人力資源管理平臺(tái)的升級一直是江鈴汽車體系建設(shè)的重點(diǎn)。根據(jù)這一人力資源戰(zhàn)略，江鈴汽車應(yīng)該構(gòu)建以員工發(fā)展為核心的人力資源管理體系。江鈴汽車開始構(gòu)建以員工發(fā)展為核心的人力資源管理體系。

4.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高營運(yùn)能力

首先，現(xiàn)階段汽車行業(yè)的目標(biāo)是生存、發(fā)展與獲利，其開展的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也應(yīng)該與企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)相一致，為了實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，江鈴汽車應(yīng)該在滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，不斷降低資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，在各種項(xiàng)目投資決策前要進(jìn)行可行性研究，力求提高投資報(bào)酬，降低投資風(fēng)險(xiǎn)；最后，要加強(qiáng)企業(yè)營運(yùn)資金管理，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。

為了進(jìn)一步健全企業(yè)的營運(yùn)資金管理，江鈴汽車應(yīng)從自身的特點(diǎn)出發(fā)，首先從“銷”流通過程中融入相互牽制、相互制約的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對購、產(chǎn)、銷調(diào)、存等各環(huán)節(jié)的資金監(jiān)控實(shí)現(xiàn)其自身的各個(gè)崗位，各項(xiàng)專業(yè)的日常性或周期性的監(jiān)督；其次，根據(jù)企業(yè)自身財(cái)務(wù)核算信息的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控技術(shù)升級；再次，改善企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)制度，繼續(xù)保持審計(jì)應(yīng)有的獨(dú)立性，為了保持企業(yè)的內(nèi)控體系功能的發(fā)揮，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)向事前、事中、事后轉(zhuǎn)移并加大獎(jiǎng)勵(lì)制度。

江鈴汽車如果要進(jìn)一步提高公司的營運(yùn)能力，應(yīng)該更加注重存貨的管理，無論在存貨的任何一個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管，做到存貨能及時(shí)銷售出去，不要積壓存貨，如果能做到零存貨的話當(dāng)然是最好的，江鈴汽車公司也可以拓展銷售渠道，可以積極爭取政府，財(cái)政等部門的政策支持，可以加大企業(yè)的銷售力度，就可以保持存貨的最佳狀態(tài)與銷售狀態(tài)相一致。與此同時(shí)，江鈴汽車也可以進(jìn)一步加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理，無論是固定資產(chǎn)還是流動(dòng)資產(chǎn)都要進(jìn)一步合理利用，做到資產(chǎn)利用率達(dá)到最大的效果。對于多余廢置的資產(chǎn)要及時(shí)處理，保持資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率。

最后，江鈴汽車還可以針對自身的應(yīng)收賬款做出相應(yīng)的改進(jìn)。一是設(shè)立專門的信息管理部門，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的追蹤分析，應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按其足額收回的問題。信用管理部門專門負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析，對債務(wù)者的經(jīng)營狀況、償付能力進(jìn)行分析和了解；二是建立客戶檔案，制定合理的信用政策。江鈴汽車要想有一個(gè)更好的前景，建立有效的客戶檔案是十分必要的?？蛻魴n案不僅要包括欠款客戶，還要包括信用良好的客戶以及往來款已結(jié)清的客戶；三是認(rèn)真對待應(yīng)收裝款的賬齡，加強(qiáng)催款力度。一般來說，客戶逾期欠款的時(shí)間越長，欠款催收的難度就越大，貨款回收的可能性就越小，成為壞賬的可能性就越高，企業(yè)必須做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切關(guān)注已超過付款期限的逾期應(yīng)收款?？傊?，在市場經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的今天，應(yīng)收賬款的管理應(yīng)該得到高度的重視。

參考文獻(xiàn)

[1]林世怡.林華.財(cái)務(wù)報(bào)告和分析[M].上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2008.

[2]何韌.財(cái)務(wù)報(bào)表分析[M].上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2010.

[3]張先志，陳友邦.財(cái)務(wù)分析[M].沈陽：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2010.

[4]施國柱.論上市公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)綜合運(yùn)用之要義[J].華東經(jīng)濟(jì)管理，2008，（03）.

第8篇：流動(dòng)資產(chǎn)管理概述范文

關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn)管理;內(nèi)部控制;處置與轉(zhuǎn)移

中圖分類號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

一、概述

固定資產(chǎn)是企業(yè)主要的勞動(dòng)資料,是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,經(jīng)過多次生產(chǎn)過程才全部轉(zhuǎn)移價(jià)值的資產(chǎn)。企業(yè)投放在固定資產(chǎn)上的資金,稱為固定資金。

現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn),均應(yīng)作為固定資產(chǎn)。

二、固定資產(chǎn)的特點(diǎn)

企業(yè)投資在固定資產(chǎn)上的這部分資金,相對于流動(dòng)資金來說,具有比較固定的性質(zhì),一般具有以下主要特點(diǎn):

(一)某些固定資產(chǎn)投資資金較高。在新形勢下,新設(shè)備的推陳出新日新月異,新的設(shè)備技術(shù)先進(jìn),工藝簡單,使產(chǎn)品質(zhì)量、性能越來越好,同時(shí)也能大大提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。但購置新的設(shè)備要投入大量的資金,因而需要應(yīng)用財(cái)務(wù)管理理論,科學(xué)地進(jìn)行投資決策,權(quán)衡購買新設(shè)備投入資金與取得效益的關(guān)系,進(jìn)行慎重決策。

(二)循環(huán)周期較長。固定資產(chǎn)的循環(huán)周期,是指從固定資產(chǎn)投入使用到報(bào)廢以后重新購建固定資產(chǎn)為止的整個(gè)過程。由于固定資產(chǎn)能在許多個(gè)生產(chǎn)周期中發(fā)揮作用,并保持其原有實(shí)物形態(tài),其價(jià)值是隨著固定資產(chǎn)的損耗程度,逐漸部分地進(jìn)行轉(zhuǎn)移和補(bǔ)償,經(jīng)過許多個(gè)生產(chǎn)周期,才完成全部價(jià)值轉(zhuǎn)移的一次循環(huán)。固定資產(chǎn)循環(huán)周期的長短,取決于固定資產(chǎn)使用年限,因此應(yīng)合理確定固定資產(chǎn)的使用年限,使固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)能適應(yīng)科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步的要求。

(三)價(jià)值存在具有雙重性。由于固定資產(chǎn)長期參加生產(chǎn)經(jīng)營過程而不改變其原有的實(shí)物形態(tài),其價(jià)值是逐漸地、部分地轉(zhuǎn)移到所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去。因此,隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的連續(xù)進(jìn)行,固定資產(chǎn)價(jià)值表現(xiàn)為雙重存在,一部分價(jià)值仍存在于原實(shí)物形態(tài)上,呈逐年遞減狀態(tài);一部分價(jià)值則以已提折舊形式轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài),呈逐年遞增的狀態(tài)。直至固定資產(chǎn)報(bào)廢,其經(jīng)濟(jì)價(jià)值才全部轉(zhuǎn)化、積累成貨幣資金,這稱為固定資產(chǎn)更新改造的貨幣準(zhǔn)備金。

(四)投資的集中性和回收的分散性。企業(yè)購建固定資產(chǎn),需要一次性投入全部資金,具有投資的集中性。但是,固定資產(chǎn)投資的回收則是通過折舊方式逐漸地、部分地得到價(jià)值補(bǔ)償?shù)?因而具有回收的分散性。

(五)價(jià)值補(bǔ)償和實(shí)物更新分別進(jìn)行。固定資產(chǎn)的價(jià)值補(bǔ)償是其實(shí)物更新的必要條件,兩者在經(jīng)濟(jì)上有著密切的聯(lián)系,但在時(shí)間上卻是分別進(jìn)行的。固定資產(chǎn)的價(jià)值補(bǔ)償是在平時(shí)使用固定資產(chǎn)通過折舊的方式實(shí)現(xiàn)的,它是逐漸完成的;而固定資產(chǎn)的實(shí)物更新則是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要來確定,一般是在固定資產(chǎn)報(bào)廢或喪失其使用價(jià)值時(shí)才進(jìn)行。

(六)用途特定,變現(xiàn)能力差。由于固定資產(chǎn)的實(shí)物形態(tài)主要是廠房建筑物和機(jī)器設(shè)備等,這些資產(chǎn)具有特定用途,不易改變,而且轉(zhuǎn)讓也較為困難,所以固定資產(chǎn)的變現(xiàn)能力較差。

從以上可以看出,固定資產(chǎn)的所謂“固定”,并不是指這種資產(chǎn)必須固定在一定的地理位置上不能移動(dòng),而是指這種資產(chǎn)能在較長時(shí)期內(nèi),反復(fù)地參加許多次的生產(chǎn)過程,并能保持著固定的實(shí)物形態(tài)。所以,位置不變的廠房、建筑物是固定資產(chǎn),而不斷變化位置的車輛、船舶也是固定資產(chǎn)。

綜上所述,固定資產(chǎn)具有投資資金較高、循環(huán)周期長、集中投資、回收分散等特點(diǎn),在企業(yè)中要重視固定資產(chǎn)的管理,一方面要注重投資的決策,另一方面要防止固定資產(chǎn)的流失。

三、固定資產(chǎn)管理的基本原則

(一)全面性原則。企業(yè)各部門都在使用固定資產(chǎn),因而固定資產(chǎn)的管理要進(jìn)行全過程管理、全員管理、全方位管理。

1、全過程管理。固定資產(chǎn)管理應(yīng)貫穿于固定資產(chǎn)使用的全過程。從固定資產(chǎn)的投資決策到采購使用、維護(hù)、財(cái)產(chǎn)清查、報(bào)廢等全過程均要實(shí)行科學(xué)管理。

2、全員管理。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)資料,是通過企業(yè)人員的使用,為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的。因而,凡是使用固定資產(chǎn)的人員,都應(yīng)負(fù)有管理固定資產(chǎn)的責(zé)任。

固定資產(chǎn)管理是全體職工的共同任務(wù),只有通過全體職工協(xié)調(diào)一致的努力才能完成。固定資產(chǎn)管理對員工的要求是:具有固定資產(chǎn)的管理愿望和管理意識(shí),養(yǎng)成隨時(shí)管理固定資產(chǎn)的習(xí)慣,具有合作精神,理解固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)集體的努力過程,不是個(gè)人的活動(dòng),必須在共同努力下同心協(xié)力。因此,固定資產(chǎn)管理涉及到公司的全體員工和部門。要充分調(diào)動(dòng)公司各部門和全體員工關(guān)心固定資產(chǎn)和管理固定資產(chǎn)的積極性。為此,要提高企業(yè)的文化素質(zhì),從而提高企業(yè)人員素質(zhì)。將固定資產(chǎn)的全員管理列入企業(yè)文化之中。

3、全方位管理。固定資產(chǎn)管理不是單純的要求和監(jiān)督,它一方面要采用財(cái)務(wù)管理的專門方法進(jìn)行科學(xué)管理;另一方面要降低固定資產(chǎn)的購買成本、使用成本等,向固定資產(chǎn)管理要效益。

(二)責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則。建立固定資產(chǎn)管理的責(zé)任中心,落實(shí)到人。固定資產(chǎn)管理必須在建立定期考核,評價(jià)管理業(yè)績的基礎(chǔ)上,與對責(zé)任中心的獎(jiǎng)懲掛鉤。

四、固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作方法

(一)固定資產(chǎn)的日常管理

1、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范。固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范,是指企業(yè)制定的內(nèi)部管理和控制制度。企業(yè)固定資產(chǎn)種類繁多,數(shù)量很大,占用企業(yè)的資金份額也大,且使用地點(diǎn)又很分散。為了加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制,防范固定資產(chǎn)管理中可能出現(xiàn)的差錯(cuò),保護(hù)固定資產(chǎn)的安全、完整,提高固定資產(chǎn)的使用效率,企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律,制定適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。如,涉及固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn);固定資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收控制;固定資產(chǎn)的日常保管控制;固定資產(chǎn)的處置與轉(zhuǎn)移控制及監(jiān)督檢查制度等。

2、固定資產(chǎn)的歸口、分級管理。為了有效地管好、用好固定資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)該實(shí)行統(tǒng)一管理和歸口管理相結(jié)合、專業(yè)管理和群眾管理相結(jié)合、管理部門和使用部門相結(jié)合的原則。其中,歸口管理是主要形式。

(1)歸口管理。就是由固定資產(chǎn)的使用部門負(fù)主要管理責(zé)任的方法。具體的固定資產(chǎn)歸口管理,就是按照固定資產(chǎn)的類別,將企業(yè)各類固定資產(chǎn)分別交給有關(guān)的職能部門負(fù)責(zé)管理。如,全廠的生產(chǎn)設(shè)備由設(shè)備部門管理;全廠的動(dòng)力設(shè)備由動(dòng)力部門管理;全廠的運(yùn)輸設(shè)備由運(yùn)輸部門管理;房屋、建筑物、管理用具以及非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由總務(wù)部門管理等。各個(gè)歸口管理部門對所分管的固定資產(chǎn)負(fù)責(zé),具體職責(zé)是:負(fù)責(zé)調(diào)配固定資產(chǎn),按照規(guī)定手續(xù)處理有關(guān)固定資產(chǎn)的增減、報(bào)廢和清理事項(xiàng),編制固定資產(chǎn)的更新改造和修理計(jì)劃;督促有關(guān)單位按計(jì)劃執(zhí)行;積極提供有關(guān)改進(jìn)固定資產(chǎn)利用合理化建議,審查各項(xiàng)技術(shù)措施并促使其實(shí)現(xiàn);組織固定資產(chǎn)的清查和核定,以及負(fù)責(zé)機(jī)器設(shè)備等的維護(hù)保養(yǎng)工作等。

(2)分級管理。是在歸口管理的基礎(chǔ)上,本著“誰使用、誰管理、誰負(fù)責(zé)”的原則,按照固定資產(chǎn)使用地點(diǎn),將固定資產(chǎn)管理下放到各個(gè)車間,再由車間下放到具體使用固定資產(chǎn)的工段、班組、直至操作人員進(jìn)行管理。做到層層負(fù)責(zé),物物有人管,管、用相結(jié)合。使固定資產(chǎn)的安全保管和有效利用得到可靠的保證。

在實(shí)行固定資產(chǎn)歸口、分級管理的同時(shí),企業(yè)還要建立一套符合實(shí)際情況的以崗位責(zé)任制為主要內(nèi)容的科學(xué)管理制度。如生產(chǎn)設(shè)備崗位責(zé)任制、交接班制度、安全生產(chǎn)制度、維護(hù)保養(yǎng)制度、操作規(guī)程以及固定資產(chǎn)賬、卡登記制度、定期核對制度等。在設(shè)備定號(hào)、保管定人、管理定戶各項(xiàng)制度健全的基礎(chǔ)上,制定出先進(jìn)合理的考核指標(biāo)。獎(jiǎng)優(yōu)罰劣、獎(jiǎng)勤罰惰,使固定資產(chǎn)歸口分級管理責(zé)任落到實(shí)處,使責(zé)權(quán)利有機(jī)結(jié)合起來。

(3)財(cái)務(wù)部門對固定資產(chǎn)的管理。企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織和推動(dòng)全廠固定資產(chǎn)的管理工作,對固定資產(chǎn)管理負(fù)總的責(zé)任。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)與資產(chǎn)管理部門的協(xié)作,建立和健全全廠固定資產(chǎn)管理制度和財(cái)產(chǎn)管理辦法;幫助、指導(dǎo)固定資產(chǎn)各使用部門建立固定資產(chǎn)賬、卡,并定期核對相關(guān)賬簿、記錄、文件和實(shí)物,做到賬賬相符、賬實(shí)相符;對各類財(cái)產(chǎn)的增減變動(dòng)、內(nèi)部轉(zhuǎn)移和維護(hù)管理等規(guī)定統(tǒng)一而嚴(yán)密的管理手續(xù),監(jiān)督有關(guān)單位認(rèn)真執(zhí)行;組織固定資產(chǎn)的核算工作,掌握固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和分布情況,按照計(jì)劃計(jì)提折舊;積極支持技術(shù)革新,監(jiān)督固定資產(chǎn)更新改造和修理的正常進(jìn)行;經(jīng)常檢查使用單位對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的使用情況,結(jié)合固定資產(chǎn)利用效果的分析,促使各單位提高固定資產(chǎn)利用效果;組織并參與全廠固定資產(chǎn)的保管使用情況。此外,財(cái)務(wù)部門還要組織和推動(dòng)企業(yè)固定資產(chǎn)的群眾管理。

(二)固定資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移管理。企業(yè)對固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年清查一次,對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢清理應(yīng)查明原因,寫出書面報(bào)告,并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限,報(bào)經(jīng)廠長(經(jīng)理)、股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后分別處置。盤盈的固定資產(chǎn),實(shí)物補(bǔ)記入賬后,財(cái)務(wù)記入當(dāng)期損益;盤虧或毀損的固定資產(chǎn)在減去過失或保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后,計(jì)入當(dāng)期損益;對使用期滿正常報(bào)廢的固定資產(chǎn),應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單,經(jīng)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后實(shí)行報(bào)廢清理。

對未使用,不需用的固定資產(chǎn),應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門提出處置意見,經(jīng)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行處置。

對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),應(yīng)由有關(guān)部門或人員填制固定資產(chǎn)清理單據(jù),并由單位組織相關(guān)部門或人員對固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處理方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核,報(bào)經(jīng)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)作投資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)、足額地收取或登記固定資產(chǎn)處置價(jià)款,并及時(shí)入賬。

單位出租、出借固定資產(chǎn),應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門擬訂方案,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后辦理相關(guān)手續(xù),簽訂出租、出借合同。合同應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)出租、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運(yùn)雜費(fèi)的收付、歸還期限等事項(xiàng)。

單位內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單,由調(diào)入調(diào)出部門、固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門的負(fù)責(zé)人及有關(guān)管理人員簽字后,方可辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。

(作者單位:包頭財(cái)經(jīng)學(xué)校)

主要參考文獻(xiàn):

[1]雷培文.淺談如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理.財(cái)會(huì)通訊,2005.10.

[2]李殿富.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì).中央廣播電視大學(xué)出版社,2006.

第9篇：流動(dòng)資產(chǎn)管理概述范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)狀況 財(cái)務(wù)報(bào)表 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

一、財(cái)務(wù)管理狀況概述

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)分析理論。企業(yè)財(cái)務(wù)分析就是通過收集、整理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)性分析，對企業(yè)過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)的償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力狀況進(jìn)行分析與評價(jià)，通過財(cái)務(wù)分析所得出的精確數(shù)據(jù)為企業(yè)管理者在以后做決策時(shí)提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容。對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表分析來了解企業(yè)財(cái)務(wù)情況。重點(diǎn)是清楚企業(yè)短時(shí)期歸還債務(wù)的能力、賺錢能力、發(fā)展能力。盡管不同企業(yè)的經(jīng)營狀況、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營特點(diǎn)不同，作為運(yùn)用財(cái)務(wù)分析，歸納分析的內(nèi)容不外乎償債能力分析、營運(yùn)能力分析、獲利能力分析、發(fā)展能力分析和綜合能力分析等五個(gè)方面。讓管理者認(rèn)識(shí)企業(yè)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀態(tài)，在未來決策時(shí)作為最主要的參考依據(jù)。

（3）企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法。財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)、分配活動(dòng)的盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力和增長能力狀況進(jìn)行分析與評價(jià)的經(jīng)營管理活動(dòng)。它是為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及關(guān)心企業(yè)的組織或個(gè)人了解企業(yè)過去、評價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來做出正確策略提供準(zhǔn)確依據(jù)，主要有比較分析法、因素分析法、比率分析法以及圖表分析法。

二、千足珍珠集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)狀況分析

（一）千足珍珠集團(tuán)股份有限公司簡介

千足珍珠集團(tuán)股份有限公司是珍珠業(yè)規(guī)模最大的農(nóng)業(yè)企業(yè)，公司不但在養(yǎng)殖、加工、設(shè)計(jì)珍珠方面創(chuàng)新，還在銷售、出口、科學(xué)研究、醫(yī)藥保健開拓等方面公司努力發(fā)展，其產(chǎn)品遠(yuǎn)銷各個(gè)國家，被中國寶石協(xié)會(huì)評為中國珍珠企業(yè)的龍頭。千足珍珠以其世界級的農(nóng)產(chǎn)品加工技術(shù)成為中國農(nóng)產(chǎn)品出口企業(yè)的示范。

（二）千足珍珠集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析

千足珍珠集團(tuán)資產(chǎn)構(gòu)成中流動(dòng)資產(chǎn)充裕，以往三年均高達(dá)80%以上，該企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)屬于保守型企業(yè)類型，資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)較??；2012年開始，無形資產(chǎn)逐步減少，2014年開始，？固定資產(chǎn)占比有幅度提升，可以看出公司的無性資產(chǎn)在不斷轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)。長期股權(quán)投資占比份額較小到2014年為0，對公司的收益基本影響甚微，所以到2014年公司已經(jīng)沒有長期股權(quán)投資的持有份額。固定資，從2012年的8.70%增長到2013年的8.37%，再從2013年的8.37減少到2014年的11.25%，通過報(bào)表分析企業(yè)正在調(diào)整經(jīng)營方針，公司前景良好。

2012-2014這三年的負(fù)債變動(dòng)情況，經(jīng)過對比可以得知，2012-2014這三年的負(fù)債結(jié)構(gòu)非流動(dòng)性占比不斷降低，流動(dòng)性占比穩(wěn)步提升，主要以流動(dòng)負(fù)債為主，流動(dòng)負(fù)債從2012年77.80%增加到2013年的98.30%。到2014年企業(yè)完全以流動(dòng)負(fù)債為主，非流動(dòng)負(fù)債只占0。86%，可見，企業(yè)的流動(dòng)性要求非常的高，即該企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)為短期負(fù)債類型，企業(yè)償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較高。

千足珍珠2012-2014期間所有者權(quán)益占比在50%左右徘徊，負(fù)債占比變化不大，流動(dòng)負(fù)債占比變化較小。資本結(jié)構(gòu)比約為1：1.4，按照資本結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)值來看，企業(yè)的負(fù)債率為40%以下，由于該企業(yè)是珍珠行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)低，企業(yè)資本為保守型資本結(jié)構(gòu)。

2012年到2014年?duì)I業(yè)總收入不斷降低，2014年?duì)I業(yè)收入比較2012降低50%，有此可看出公司內(nèi)部正在做市場調(diào)整與無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)剛好呼應(yīng)，期待該公司早日調(diào)整好戰(zhàn)略思路扭虧為盈。

2012年銷售費(fèi)用增加25.78%，之后的2年，銷售費(fèi)用趨于平穩(wěn)，管理費(fèi)用有上升趨勢，財(cái)務(wù)費(fèi)用波動(dòng)較大，2013年較2012年相比大增加19.27%，之后2014年又較2013年相比減少10.73%：2014年管理費(fèi)用較2013年相比增加14.77%，公司目前狀態(tài)需要一個(gè)好的政策，好的方針來扭虧為盈。

營業(yè)利潤，2012到2014總體呈下滑趨勢，由于大環(huán)境下競爭的激烈，企業(yè)自身的問題。目前看到營業(yè)成本在不斷降低，公司產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也在不斷調(diào)整，預(yù)計(jì)很快便可實(shí)現(xiàn)盈利。

2012年經(jīng)營活動(dòng)流入現(xiàn)金3.71億元，占現(xiàn)金總流入量的35.70%，籌資活動(dòng)流入現(xiàn)金6.69億元，占比64.24%，該年投資活動(dòng)流入現(xiàn)金約62萬。2013年經(jīng)營活動(dòng)流入現(xiàn)金3.29億元，占比39.33%，籌資活動(dòng)流入現(xiàn)金4.72億元，占現(xiàn)金總流入量的56.38%，該年投資活動(dòng)流入現(xiàn)金3.59億元，占比4.29%。2014年經(jīng)營活動(dòng)流入現(xiàn)金2.26億元，占總現(xiàn)金流入量26.73%，籌資活動(dòng)流入現(xiàn)金6.11億元，占現(xiàn)金總流入量的71.40%，該年投資活動(dòng)流入現(xiàn)金0.89億元，占比依然很小，該企業(yè)現(xiàn)金來源主要由籌資活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)為主。

2012年經(jīng)營活動(dòng)流出現(xiàn)金3.42億元，占現(xiàn)金總流出的33.60%，投資活動(dòng)流出0.28億元，占比為2.75%，籌資活動(dòng)流出現(xiàn)金6.49億元，占比63.65%。2013年經(jīng)營活動(dòng)流出現(xiàn)金3.29億元，占比39.33%，投資活動(dòng)流出現(xiàn)金0.35億元，占比為4.29%，籌資活動(dòng)流出現(xiàn)金4.72億元，占比為56.38%。2014年經(jīng)營活動(dòng)流出現(xiàn)金2.36億元，占比27.56%，投資活動(dòng)流出現(xiàn)金0.08億元，占比為1.04%，籌資活動(dòng)流出現(xiàn)金6.28億元，占比71.98%。該公司現(xiàn)金較多用于經(jīng)營活動(dòng)與籌資活動(dòng)。

企業(yè)2012年凈流入現(xiàn)金0.21億元，2013年凈流出現(xiàn)金0.28億元，2014年凈流出現(xiàn)金0.16億元。2012年投資活動(dòng)流入現(xiàn)金62萬元，投資活動(dòng)流出現(xiàn)金0.28億元，2012年的經(jīng)營活動(dòng)與籌資活動(dòng)流入現(xiàn)金均大于當(dāng)年的流出現(xiàn)金，該公司2012年經(jīng)營一切正常尚未進(jìn)行整合。2013年，籌資活動(dòng)流入現(xiàn)金4.72億元，流出現(xiàn)金5.03億元，籌資活動(dòng)凈流入現(xiàn)金3.72億元，占總現(xiàn)金流量56.38%，，流出現(xiàn)金5.07億元，占總現(xiàn)金流58.17%，該公司在該年大力發(fā)展投資經(jīng)營活動(dòng)所以出現(xiàn)了現(xiàn)金流出大于流入狀況。2013年經(jīng)營活動(dòng)流入現(xiàn)金2.36億元，流出現(xiàn)金2.25億元，現(xiàn)金凈流出0.28億元，投資活動(dòng)流入現(xiàn)金892萬元，流出現(xiàn)金0.19億元，籌資活動(dòng)流出現(xiàn)金的0.16億元，投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額大于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額導(dǎo)致本年度現(xiàn)金凈流量為負(fù)。從以上三年總現(xiàn)金流凈額變化趨勢分析出該企業(yè)的籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入大于流出。該企業(yè)正處在一個(gè)平穩(wěn)發(fā)展的階段，要及時(shí)休整產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，改變產(chǎn)品經(jīng)營思路，快速回籠資金適當(dāng)追加投資，擴(kuò)大市場份額，籌集資金已備不時(shí)之需。

三、千足珍珠集團(tuán)財(cái)務(wù)能力分析

（1）償債能力分析。千足珍珠集團(tuán)2013-2014年這三年的流動(dòng)比率約在1.6左右波動(dòng)較小，表明該企業(yè)在較短時(shí)期債務(wù)的能力強(qiáng)，短時(shí)期資本利用率較高；千足珍珠集團(tuán)2012-2014這三年的速動(dòng)比率均低于0.5，表明企業(yè)在較短時(shí)期償還債務(wù)能力強(qiáng)。2012年開始存貨逐漸增加導(dǎo)致速凍比率不斷降低。企業(yè)應(yīng)該及時(shí)修正銷售思路對產(chǎn)品進(jìn)行升級，拓展更多的銷售之路。2012～2014產(chǎn)權(quán)比率基本趨于1左右徘徊，說明了企業(yè)基本財(cái)務(wù)穩(wěn)定，企業(yè)借款程度較輕。

（2）營運(yùn)能力分析。該企業(yè)近三年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率平均較低，依次為2.34，3.23和4.21，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)很高，依次為64天，73天，85天，說明應(yīng)收賬款回收速度比較慢，資產(chǎn)管理水平利用率較低，流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率較弱；千足珍珠近三年的存貨周轉(zhuǎn)率為很低，平均為1.6%，，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)太大，說明該企業(yè)存貨儲(chǔ)存量較多，存貨周轉(zhuǎn)速度較慢，資金的占用率過大，管理成本較大，庫存商品積壓象較大，存貨資產(chǎn)的流動(dòng)性較弱；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)較少，周轉(zhuǎn)一次所用的時(shí)間較長，說明其流動(dòng)資產(chǎn)利用效率較低。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率很低，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度很慢，表明了企業(yè)利用資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營的效率不是很高，造成資金大量浪費(fèi)，完全影響了企業(yè)的盈利能力，需要及時(shí)作調(diào)整。

（3）盈利能力分析。該企業(yè)營業(yè)利潤率近三年都有所降低，企業(yè)的經(jīng)營能力有所降低；成本費(fèi)用利潤率有所上升，乘平穩(wěn)化增長趨勢，成本控制基本在可行性范圍；資產(chǎn)運(yùn)作較理想；凈資產(chǎn)收益率乘波動(dòng)化趨勢基本平穩(wěn)，相比而下凈資產(chǎn)收益率偏低；總資產(chǎn)利潤率均低于10%，2014年相比2012年、2013年為投資者帶來的收益有所降低，企業(yè)的盈利能力出現(xiàn)了負(fù)增長。

（4）發(fā)展能力分析。該企業(yè)2012年?duì)I業(yè)收入增長較快，說明該企業(yè)在2012年處于發(fā)展高峰時(shí)期，2013年?duì)I業(yè)收入增長率迅速下降到了4.26%，說明該企業(yè)產(chǎn)品落后，需要加大研發(fā)產(chǎn)品力度，以及宣傳推廣。2014年?duì)I業(yè)收入增長率3.65%雖然較上年度有所增長，可是幅度太低，表明企業(yè)在銷售成本，生產(chǎn)成本等方面有所改善。后期仍需加大力度研發(fā)新產(chǎn)品，在推廣公司產(chǎn)品方面下功夫拓展銷售渠道。總資產(chǎn)增長率從2012年的6.12%一直下跌，說明公司目前的狀態(tài)處于亞健康狀態(tài)，應(yīng)及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整讓公司能夠有一個(gè)過渡期，早日出現(xiàn)盈利。

四、千足珍珠集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（1）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相對保守。在非流動(dòng)資產(chǎn)方面長期股權(quán)投資所占比率一直很小，變化幅度較小，對公司的收益影響也是微乎其微。千足珍珠集團(tuán)由于各項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低，周轉(zhuǎn)天數(shù)緩慢，企業(yè)的資產(chǎn)并沒有得到充分有效的利用，較易形成資源浪費(fèi)和資產(chǎn)經(jīng)營效益的降低，很顯然，該公司的管理者對資金的使用并不合理，公司需要改正的地方較多。為了不影響企業(yè)的進(jìn)一步盈利，需及時(shí)做出相應(yīng)的對策。

（2）資本結(jié)構(gòu)相對保守。資本結(jié)構(gòu)保守原因有如下兩個(gè)：一是從企業(yè)財(cái)務(wù)管理上不善于利用外部資金，沒用充分利用商業(yè)信用和借款能力，二是企業(yè)缺乏商業(yè)信用或者喪失商業(yè)信用，以上兩點(diǎn)，都會(huì)成為企業(yè)向盈利提升的絆腳石。所以我建議該企業(yè)能夠迅速調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在不足的方面不斷改進(jìn)，讓企業(yè)發(fā)展的更加穩(wěn)健。

（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。千足珍珠集團(tuán)因借入資金而增加喪失償還能力較低，投資報(bào)酬率達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)產(chǎn)生了短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在投資過程中，資產(chǎn)與負(fù)債沒有做好合理預(yù)測，導(dǎo)致資金短期配置不合理，在籌資時(shí)沒有較多考慮短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成了較高的財(cái)務(wù)費(fèi)用，增大了償付風(fēng)險(xiǎn)。

（4）發(fā)展能力較低。千足珍珠集團(tuán)在企業(yè)發(fā)展方面存在很多問題，首先是在產(chǎn)品更新?lián)Q代方面技術(shù)研發(fā)力度較低，很難很快研發(fā)出跟進(jìn)時(shí)代潮流的商品，導(dǎo)致貨品積壓，資金壓力過大。在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型方面不夠快速，傳統(tǒng)行業(yè)轉(zhuǎn)向網(wǎng)絡(luò)應(yīng)該迅速加大網(wǎng)絡(luò)商場的大力度宣傳，以做到市場占有率的增加。在服務(wù)上應(yīng)該較多考慮消費(fèi)者的心理因素，研究創(chuàng)造符合消費(fèi)者心理的貨品增加企業(yè)在消費(fèi)者內(nèi)心的高度。深化管理層對人員運(yùn)用的合理性，做到人盡其用，提升員工的創(chuàng)造積極性大力發(fā)展企業(yè)文化，把企業(yè)深入員工的內(nèi)心，從而傳遞給消費(fèi)者。

五、千足珍珠集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的建議

（1）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。分析近三年千足珍珠集團(tuán)的現(xiàn)金流，顯示出現(xiàn)金來源大多來自籌資活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)，若要將這些流入資金過早轉(zhuǎn)化為盈利性固定資產(chǎn)，需合理優(yōu)化流動(dòng)資產(chǎn)與長期資產(chǎn)間的結(jié)構(gòu)，加大投資活動(dòng)力度，以堅(jiān)持市場調(diào)節(jié)和政府指導(dǎo)為主，加強(qiáng)市場配置資源的作用，遵循合理的國家產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)政策，合理配置資源，提升產(chǎn)業(yè)技術(shù)難度。在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要環(huán)節(jié)不要斷的自立創(chuàng)新，創(chuàng)設(shè)以企業(yè)為主導(dǎo)、研發(fā)和學(xué)習(xí)為輔的技術(shù)創(chuàng)新體系，不斷提升創(chuàng)新能力、產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平。走新型的工業(yè)化道路，推進(jìn)企業(yè)信息化、工業(yè)化的步伐，走高科技、高效益、低能耗、低污染、充分發(fā)揮人力資源的道路。

（2）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)銷售情況是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容，公司債務(wù)程度上升時(shí)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，反之就會(huì)降低。對于由經(jīng)濟(jì)大環(huán)境引起的經(jīng)營收入相對不穩(wěn)定等問題，應(yīng)采用降低債務(wù)規(guī)模的方法。降低市場風(fēng)險(xiǎn)的影響，減少財(cái)務(wù)壓力，適當(dāng)?shù)靥岣哓?fù)債規(guī)模。千足珍珠集團(tuán)目前遭受到的法律限制、國際匯率等問題困擾，需要決策人員給予更多關(guān)注，進(jìn)行綜合權(quán)衡。調(diào)整資本結(jié)構(gòu)時(shí)，從公司所承擔(dān)的稅率水平考慮，調(diào)整負(fù)債規(guī)模，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。