內(nèi)部審計(jì)策略精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)策略范文

近年來(lái),國(guó)內(nèi)上市公司不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè),通過建立審計(jì)委員會(huì)等方式來(lái)強(qiáng)化公司的內(nèi)部審計(jì)。但是,上市公司內(nèi)部審計(jì)工作的匱乏卻是不容忽視的問題,具體表現(xiàn)在以下幾方面:

第一,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。眾所周知,內(nèi)部審計(jì)是第三方的監(jiān)督機(jī)構(gòu),需要對(duì)公司的各項(xiàng)行為進(jìn)行監(jiān)督,這往往需要一定的獨(dú)立性。然而,國(guó)內(nèi)上市公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性非常差,一些上市公司的內(nèi)部審計(jì)部門是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行兼職,這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性造成了很大的困擾。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)部門還容易受到管理層的利益牽制,這主要是因?yàn)椴块T設(shè)置上沒有能夠?qū)崿F(xiàn)制衡。

第二,內(nèi)部審計(jì)的地位不夠明確。在很多上市公司的部門設(shè)置中,內(nèi)部審計(jì)是設(shè)立在財(cái)務(wù)部門下面的一個(gè)分支機(jī)構(gòu),這種部門設(shè)置方式使得內(nèi)部審計(jì)的地位沒有得到有效明確,導(dǎo)致其在工作開展中缺乏相應(yīng)的地位和權(quán)力,造成了內(nèi)部審計(jì)工作難以有效開展。

第三,內(nèi)部審計(jì)的方法相對(duì)滯后。目前,國(guó)內(nèi)對(duì)上市公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的方法仍然停留在以賬目為基礎(chǔ)的審計(jì)方法,通過查錯(cuò)防弊的方式來(lái)發(fā)現(xiàn)問題,這與當(dāng)前最新的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)方法存在非常大的差距。

第四,內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高。盡管當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員非常多,但真正高素質(zhì)的審計(jì)人員卻非常欠缺。高素質(zhì)的審計(jì)人員不僅需要具備豐富的專業(yè)知識(shí),包括審計(jì)、會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理等方面,而且還要熟悉所在行業(yè)上市公司的運(yùn)作模式,并且還要具備良好的職業(yè)道德。而真正具備這些方面的審計(jì)人員在國(guó)內(nèi)非常少。

二、完善對(duì)策與建議

針對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)所存在的這幾方面問題,本文提出如下幾點(diǎn)完善對(duì)策與建議:

第一,改變內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作模式,強(qiáng)化其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)通常有三種運(yùn)作模式,要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,就需要提升內(nèi)部審計(jì)的地位。通過董事會(huì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門,要求內(nèi)部審計(jì)部門直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),從而越過上市公司管理層,減少內(nèi)部審計(jì)部門與管理層之間的利益糾葛,以更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)上市公司的內(nèi)部監(jiān)督。

第二,建立內(nèi)部審計(jì)制度,賦予審計(jì)部門相應(yīng)的職責(zé)。上市公司應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)層面通過內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度,推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的常態(tài)化。同時(shí),通過內(nèi)部審計(jì)制度賦予審計(jì)部門相應(yīng)的職權(quán),明確其在上市公司內(nèi)部的地位與作用,這樣才能有效幫助內(nèi)部審計(jì)部門強(qiáng)化對(duì)其他各部門的監(jiān)督,從而防止公司風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第三,改進(jìn)審計(jì)方法,規(guī)范審計(jì)程序?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)方法雖然能夠發(fā)現(xiàn)上市公司在運(yùn)作過程中存在的一些財(cái)務(wù)問題,但隨著公司環(huán)境的變化,一些非財(cái)務(wù)信息的重要性也日益加強(qiáng),這要求上市公司必須改進(jìn)當(dāng)前的審計(jì)方法,從原先單純的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑芭c事中的審計(jì)相結(jié)合,賬目審計(jì)與計(jì)算機(jī)信息審計(jì)相結(jié)合,并且引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)體系,將審計(jì)工作貫穿到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié),從而加強(qiáng)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)策略范文

關(guān)鍵詞：制度建設(shè);風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;內(nèi)部審計(jì)

高校內(nèi)部控制在本質(zhì)上是一種高效管理辦法，可以為高校實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)、辦學(xué)效率和效果以及資金資產(chǎn)安全提供一定的保障，在高校內(nèi)部控制面臨著巨大管理漏洞的情況下，在高校管理方式、辦學(xué)理念、后勤服務(wù)日益變革的形勢(shì)下，如何從風(fēng)險(xiǎn)管理和制度建設(shè)的角度完善內(nèi)部控制建設(shè)和審計(jì)策略的完善是一個(gè)重要問題。

一、高校內(nèi)部控制面臨的主要問題

第一，高校缺乏必要的內(nèi)部控制意識(shí)。目前高校在內(nèi)部控制中應(yīng)用的仍然是《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試運(yùn)行）》，這項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范性文件是2001年的，在高校快速變革、管理日新月異的當(dāng)下早已陳舊、過時(shí)，在觀念和操作可行性上都已經(jīng)非常落后。高校有相當(dāng)一部分的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制基本知識(shí)匱乏，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。具體來(lái)說，很多高校在建設(shè)學(xué)校時(shí)盲目進(jìn)行項(xiàng)目投資，投入大量的基礎(chǔ)建設(shè)資金，過分重視校園規(guī)模的擴(kuò)大、設(shè)備設(shè)施的先進(jìn)性和校區(qū)建設(shè)，導(dǎo)致自身蒙受巨大的資金缺口，使得自身陷入到債務(wù)危機(jī)中難以自拔，最終這部分資金缺口還要國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼才能填補(bǔ)。

第二，高校缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。高校雖然是事業(yè)單位，但是其和企業(yè)一樣在運(yùn)營(yíng)的過程中存在各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，比如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、學(xué)生管理風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、招生風(fēng)險(xiǎn)和就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等等。大多數(shù)高校的內(nèi)部監(jiān)督和控制主要以內(nèi)部審計(jì)為手段，但是內(nèi)部審計(jì)制度存在著天然的缺陷難以克服，它在運(yùn)行中并不健全，存在很多權(quán)責(zé)分配不明確的現(xiàn)象，所以并不能完全客觀、有效的評(píng)判高校運(yùn)行狀況，內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)較高。

第三，內(nèi)部控制方法單一。很多高校的內(nèi)部控制理念還停留在內(nèi)部牽制的層面上，這是一種傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法和原則，其主要目標(biāo)是糾錯(cuò)和查弊，其控制范圍局限在事中控制和事后控制的范圍之內(nèi)，難以實(shí)現(xiàn)事前控制。內(nèi)部控制中有很多體現(xiàn)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理思想的理念，比如績(jī)效考核控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、分權(quán)控制和現(xiàn)代信息系統(tǒng)等等，這些在高校內(nèi)部控制中很少見到。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制

現(xiàn)代企業(yè)制度呼吁全面風(fēng)險(xiǎn)管理，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是圍繞著企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總體目標(biāo)開展的，全面梳理組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入到組織運(yùn)營(yíng)全階段的一種管理方法和理念。全面風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)容上涵蓋了建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化、構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施的選用、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制制度構(gòu)建。

內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行全部都貫穿著風(fēng)險(xiǎn)管理的思想和理念，堅(jiān)持以內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和管理的過程在本質(zhì)上就是風(fēng)險(xiǎn)管理的過程，風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)的內(nèi)部控制相比具有如下突破：

第一，控制目標(biāo)發(fā)生變革。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制主要集中在查錯(cuò)和查處舞弊上，是為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性、資產(chǎn)的安全性和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性而運(yùn)行的。全面風(fēng)險(xiǎn)管理則將高校的運(yùn)營(yíng)效率、運(yùn)行效果、組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)考慮其中。我們不難發(fā)現(xiàn)新的內(nèi)部控制目標(biāo)和傳統(tǒng)的內(nèi)部控制目標(biāo)相比具有視野更開闊、內(nèi)容更深化的特點(diǎn)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，更加適合高校的辦學(xué)要求和持續(xù)發(fā)展的需求。

第二，內(nèi)部控制主體實(shí)現(xiàn)突破。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制主體主要是指高中層管理者、會(huì)計(jì)審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門。全面風(fēng)險(xiǎn)管理將高校內(nèi)部的每一個(gè)成員都納入到內(nèi)部控制主體的范圍之內(nèi)，每一個(gè)師生員工都有責(zé)任也有義務(wù)履行內(nèi)部控制制度。

第三，內(nèi)部控制時(shí)空范圍發(fā)生轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)高校內(nèi)部控制主要是指在空間上關(guān)注重大事項(xiàng)和異常事項(xiàng)，在時(shí)間上關(guān)注事中控制和事后控制。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的控制主體實(shí)現(xiàn)了全員性的突破，那么從成本效益的角度出發(fā)，內(nèi)部控制在空間上實(shí)現(xiàn)了全方位的控制，在時(shí)間上實(shí)現(xiàn)了全過程的控制，內(nèi)部控制可以覆蓋所有的盲點(diǎn)、死角。

第四，高校內(nèi)部控制方法實(shí)現(xiàn)更新。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制在方法上比較單一和枯燥。全面風(fēng)險(xiǎn)下的內(nèi)部控制方法實(shí)現(xiàn)了多樣化和多元化，更加強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略選擇、權(quán)責(zé)分配、授權(quán)控制和電子信息技術(shù)應(yīng)用等等，這些內(nèi)部控制方法往往被綜合運(yùn)用，相互借鑒，能夠?qū)⑺械膬?nèi)部控制對(duì)象納入旗下。

三、制度建設(shè)和內(nèi)部控制

90年代是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)騰飛和高等教育發(fā)生重大變革的時(shí)期，在這個(gè)階段，高校的各項(xiàng)辦學(xué)業(yè)務(wù)發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，辦學(xué)的資金來(lái)源也突破了單一財(cái)政支持的模式，實(shí)現(xiàn)了融資渠道的多元化，所以高校收入不再單單是財(cái)政撥款，也存在著校辦企業(yè)收入、科研課題收入、學(xué)費(fèi)收入和捐贈(zèng)收入等等。另外，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，高校和各個(gè)商業(yè)銀行之間的合作也愈加頻繁和緊密，銀行為高校提供了大量的貸款，高校在使用辦學(xué)資金上獲得了更多的使用權(quán)和管理權(quán)，高校內(nèi)部存在著大量可控資金。

高校內(nèi)部控制制度的完善應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行。首先，高校要做好事前控制，進(jìn)行詳盡的預(yù)算安排和預(yù)算編制，編制預(yù)算的過程中應(yīng)該聽取高校各方的意見和建議，對(duì)高校內(nèi)部各個(gè)關(guān)鍵的資金使用點(diǎn)和控制點(diǎn)進(jìn)行強(qiáng)化和分析，以最優(yōu)的控制成本進(jìn)行最合理的預(yù)算安排，讓資金使用保持在最安全的范圍之內(nèi);其次，高校要進(jìn)行事中控制。高校內(nèi)部應(yīng)該形成權(quán)責(zé)分配明確、職責(zé)劃分明晰的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于各個(gè)崗位的職責(zé)和義務(wù)進(jìn)行清晰的規(guī)定，在會(huì)計(jì)處理中堅(jiān)持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批、充分的會(huì)計(jì)記錄和內(nèi)部核查原則，做到不相容職務(wù)都分離開來(lái)，對(duì)于那些重要的會(huì)計(jì)崗位，應(yīng)該做到兩個(gè)以上的工作人員共同負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該實(shí)行崗位輪換制，讓財(cái)務(wù)人員做到互相牽制、互相影響、有效遏制舞弊，從而使得內(nèi)部控制制度得到強(qiáng)化。高校應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)法律法規(guī)進(jìn)行研究和學(xué)習(xí)，將與資金使用和資產(chǎn)使用相關(guān)的內(nèi)部控制制度真正落到實(shí)處，對(duì)于學(xué)校收到的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要統(tǒng)籌安排、合理使用，嚴(yán)格遵守預(yù)算要求，對(duì)于現(xiàn)金流量的變化應(yīng)該編制日?qǐng)?bào)表、月報(bào)表和預(yù)算執(zhí)行情況分析表，分析實(shí)際資金使用和預(yù)算之間出現(xiàn)差異的原因，及時(shí)解決漏洞，防患于未然;最后，高校應(yīng)該做好事后控制工作。事后控制工作主要集中在審計(jì)的監(jiān)督和稽核上，高校內(nèi)部控制應(yīng)該伴隨著外界環(huán)境的變化而改變，并且要隨時(shí)隨地關(guān)注自身辦學(xué)狀況的實(shí)際需求，將內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)結(jié)合在一起使用，經(jīng)常地檢查會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況，修訂和完善內(nèi)部控制制度的缺陷，保證資金使用的安全性。

四、完善高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系及措施

第一，高校應(yīng)該完善內(nèi)部控制環(huán)境。目前高校的主要任務(wù)就是理清自身和政府之間的關(guān)系，盡早推行高校法人主體制度。另外，高校應(yīng)該將管理重點(diǎn)下移到各個(gè)二級(jí)院系，增加各個(gè)院系的權(quán)責(zé)范圍，將各個(gè)責(zé)任中心應(yīng)該遵守的制度和應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行書面契約規(guī)范，契約中要將業(yè)績(jī)指標(biāo)下達(dá)給各個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，讓他們對(duì)自己的工作任務(wù)和工作目標(biāo)有明確的認(rèn)識(shí)，在和績(jī)效掛鉤的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)院系和負(fù)責(zé)人的約束和制約，將高校內(nèi)部各部門的工作積極性調(diào)動(dòng)起來(lái)，高校決策層引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其具備獨(dú)立的審計(jì)定位和監(jiān)督權(quán)力，內(nèi)部控制制度應(yīng)該定期進(jìn)行評(píng)估和打分，讓內(nèi)部控制質(zhì)量獲得提升。

第二，高校應(yīng)該完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。我國(guó)政府頒布了高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南――《高校內(nèi)部審計(jì)》，它對(duì)高校的辦學(xué)管理、科學(xué)研究、物資采購(gòu)過程、資產(chǎn)房產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行了制度性的規(guī)定，高?？梢越Y(jié)合自身的具體辦學(xué)狀況，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作恰當(dāng)?shù)拈_展。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的積極開展是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的一種積極主動(dòng)的態(tài)度，是財(cái)務(wù)預(yù)防措施的第一步。在這里，筆者認(rèn)為高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的范圍應(yīng)該展開來(lái)講，不能僅僅針對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)該對(duì)高校內(nèi)部管理全過程進(jìn)行評(píng)估，包括科研、教學(xué)、基礎(chǔ)設(shè)施、后勤、資產(chǎn)管理和學(xué)生管理的方方面面，只要是能夠影響高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的方面都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并采取定量和定性的分析方法，對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)按照發(fā)生的概率和重要性程度進(jìn)行類別劃分，對(duì)那些需要優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該率先制定相應(yīng)的措施加以應(yīng)對(duì)。

第三，高校應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)。高校最高管理層應(yīng)該對(duì)管理的方向和政策負(fù)責(zé)，具體的管理部門對(duì)詳細(xì)制度進(jìn)行規(guī)定，高校在同一的公眾平臺(tái)上消息，那些已經(jīng)公布的制度應(yīng)該在高校內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行，統(tǒng)一遵守，專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該對(duì)此進(jìn)行管理，預(yù)測(cè)學(xué)?？赡馨l(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)并將之發(fā)生的可能性降至最低。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行績(jī)效應(yīng)該進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，并保證評(píng)價(jià)結(jié)果是公正公開的。

第四，高校應(yīng)該加強(qiáng)信息溝通與反饋。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該首先明確自身的職責(zé)、權(quán)力和宗旨，給自己明確的定位，找到自身提升組織效益和實(shí)現(xiàn)有效管理的途徑，將自身工作定位在咨詢和服務(wù)的基礎(chǔ)上，處理好與被審計(jì)部門人員良好和諧的工作關(guān)系，了解對(duì)方的需求和難處，從實(shí)際出發(fā)解決各種問題，將高校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境控制在和諧范圍內(nèi)，確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效采納和內(nèi)部審計(jì)建議的高度接受。簡(jiǎn)化內(nèi)部信息反饋渠道，能夠及時(shí)解決問題并修正系統(tǒng)。

第五，高校應(yīng)該重視審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的重要作用。健全內(nèi)部控制制度、完善高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章、增強(qiáng)審計(jì)管理的意識(shí)，確定合理的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，學(xué)校紀(jì)委組織應(yīng)該進(jìn)行廉政建設(shè)和排查工作，對(duì)審計(jì)意見的執(zhí)行狀況進(jìn)行調(diào)查，審計(jì)結(jié)果問責(zé)機(jī)制要建立起來(lái)，確保每一次的整改建議和方案都落實(shí)到位。

誠(chéng)然，高校內(nèi)部控制在現(xiàn)階段依然存在很多問題，在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制存在諸多共通之處前提下，我們有必要探索在風(fēng)險(xiǎn)管理和制度建設(shè)視角下的高校內(nèi)部控制制度的提升途徑，從加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)多個(gè)角度來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制度的日趨完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]李黎，趙東星.對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的思考[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009.

第3篇：內(nèi)部審計(jì)策略范文

一、金融危機(jī)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響

金融危機(jī)發(fā)生之后，各國(guó)央行為了救市和刺激經(jīng)濟(jì)，提供了大量的貨幣供給，然而這同時(shí)卻形成了新的經(jīng)濟(jì)泡沫。為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，各國(guó)政府紛紛進(jìn)行財(cái)政救濟(jì)，但也導(dǎo)致了新的金融危機(jī)。

（一）金融危機(jī)加劇企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題。在金融危機(jī)影響下，產(chǎn)品需求的減少和融資難度的加大，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)面臨困難，導(dǎo)致被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性增大。

1、在美國(guó)投資的中國(guó)公司損失慘重。目前，我國(guó)作為全球最大的外匯儲(chǔ)備國(guó)和美國(guó)最大的債權(quán)國(guó)之一，勢(shì)必會(huì)在很大程度上受到金融危機(jī)的負(fù)面沖擊。2007年，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、商務(wù)部、國(guó)家外匯管理局于9月17日聯(lián)合的《2007年度中國(guó)對(duì)外直接投資統(tǒng)計(jì)公報(bào)》稱，中國(guó)對(duì)外的直接投資流量已連續(xù)數(shù)年保持著兩位數(shù)的增長(zhǎng)率。該年，我國(guó)對(duì)外的直接投資凈額為265.1億元，同比增長(zhǎng)了25.3%。在這樣巨大的對(duì)外直接投資下，中資公司將無(wú)可避免地受到巨大沖擊。

2、中國(guó)出口業(yè)在危機(jī)中也深受其害。一方面美國(guó)作為中國(guó)第二大貿(mào)易出口國(guó)，金融危機(jī)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)衰退必然會(huì)影響到中國(guó)的出口貿(mào)易。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)2008年上半年出口同比增長(zhǎng)了21.9%，回落了5.7個(gè)百分點(diǎn)。其中，對(duì)美國(guó)出口增長(zhǎng)了8.9%，回落了8.9個(gè)百分點(diǎn);對(duì)香港出口增長(zhǎng)了7.8%，回落了16.5個(gè)百分點(diǎn)，貿(mào)易順差同比下降了11.8%。隨著次貸危機(jī)的惡化和美國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)下滑，我國(guó)出口也必會(huì)遭遇瓶頸。

（二）金融危機(jī)導(dǎo)致企業(yè)舞弊動(dòng)機(jī)明顯增強(qiáng)。全球金融危機(jī)的沖擊造成不少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)停滯，財(cái)務(wù)狀況惡化，這就加劇了舞弊動(dòng)機(jī)的產(chǎn)生。舞弊主要包括兩類：一是對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告;二是員工侵占公司財(cái)產(chǎn)。從公司外部來(lái)看，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨困難，金融危機(jī)造成了企業(yè)的資金鏈斷裂，使得企業(yè)的現(xiàn)金流入困難、到期債務(wù)償還不了、借貸不能展期、主要客戶流失，訂單大幅縮水甚至接不到訂單、存貨滯帶，凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)值等，為了獲得融資，給企業(yè)注入新的活力，各種投機(jī)取巧、欺詐舞弊便層出不窮;從公司內(nèi)部來(lái)看，金融危機(jī)使得各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益嚴(yán)重下降，而企業(yè)盈利能力的下滑直接影響到員工的收益水平，為了保證切身利益不受損害，各種舞弊的手段也相繼呈現(xiàn)出來(lái)。

（三）金融危機(jī)使金融衍生工具招致頗多爭(zhēng)議。金融危機(jī)爆發(fā)以后，金融衍生工具招致頗多爭(zhēng)議，金融危機(jī)爆發(fā)的主要原因之一就是金融衍生工具的泛濫。金融衍生工具的會(huì)計(jì)計(jì)量、信息披露沒有真實(shí)反映財(cái)務(wù)信息以及對(duì)金融衍生工具的審計(jì)監(jiān)管不到位都是關(guān)鍵原因。因此，在后金融危機(jī)時(shí)代，金融衍生工具不斷創(chuàng)新，其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷修訂的同時(shí)，金融衍生工具審計(jì)也迫切需要進(jìn)行針對(duì)性的改進(jìn)，才能充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)管的作用，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。

二、內(nèi)部審計(jì)理論概述

（一）內(nèi)部審計(jì)的定義。IIA內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡(jiǎn)稱《標(biāo)準(zhǔn)》）將內(nèi)部審計(jì)定義為：一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，旨在增加組織的價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是和政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并列的三種審計(jì)類型之一。

（二）內(nèi)部審計(jì)的職能。內(nèi)部審計(jì)為適應(yīng)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展的需要，其職能正由傳統(tǒng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)向確認(rèn)與咨詢。兩大職能緊密聯(lián)系，目標(biāo)一致且相互衍生，統(tǒng)一于組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。IIA將內(nèi)部審計(jì)歸納為確認(rèn)活動(dòng)與咨詢服務(wù)二位一體，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的確認(rèn)獲得廣泛的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，形成豐富而可靠的信息源，并以此為基礎(chǔ)提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理政策建議。（1）確認(rèn)職能：內(nèi)部審計(jì)師對(duì)程序、系統(tǒng)或其他常規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，提出獨(dú)立的意見和結(jié)論，主要包括舞弊調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)、績(jī)效、經(jīng)營(yíng)和合規(guī)性業(yè)務(wù)審計(jì)等;（2）咨詢職能：為審計(jì)客戶提供服務(wù)的咨詢或相關(guān)活動(dòng)，其業(yè)務(wù)性質(zhì)和范圍根據(jù)客戶的協(xié)議確定。

三、從金融危機(jī)反思內(nèi)部審計(jì)存在的問題

金融危機(jī)帶來(lái)了不可磨滅的損失，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作造成了極大的沖擊。同時(shí)，金融危機(jī)又是一個(gè)很好的試金石，使我們可以站在一個(gè)新的角度，重新審視現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)工作的缺陷與不足。

第4篇：內(nèi)部審計(jì)策略范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量；質(zhì)量控制

分類號(hào)：TF46

在20世紀(jì)初，內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)職業(yè)出現(xiàn)了，它經(jīng)歷了不同的發(fā)展階段。內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)工作系統(tǒng)中的一個(gè)重要部分，為它關(guān)系到的各方面的利益提供了保障。隨著國(guó)外安然公司、國(guó)內(nèi)銀廣夏等上市公司的造假事件的發(fā)生，美國(guó)薩班斯法案的頒布和英國(guó)新的公司治理綜合戰(zhàn)則的出臺(tái)，內(nèi)部審計(jì)得到了前所未有的關(guān)注。我國(guó)的審計(jì)制度是根據(jù)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要而改變的，并在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不斷適應(yīng)和發(fā)展的。

1.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量存在的問題――外部環(huán)境

1.1政治環(huán)境和法律環(huán)境

影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的外部環(huán)境包括政治環(huán)境和法律環(huán)境。政治環(huán)境是開展內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，它是指我國(guó)的經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健全程度。政治環(huán)境是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量開展的前提條件，若沒有合法的發(fā)展環(huán)境，那么內(nèi)部審計(jì)的存在和發(fā)展將受到限制。法律環(huán)境是指一國(guó)的法律完善程度、執(zhí)法機(jī)關(guān)的執(zhí)法力度和整個(gè)社會(huì)和人們的法律意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)工作的法律環(huán)境一般是指保護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作人員的合法權(quán)益，再者，通過國(guó)家法律這個(gè)工具對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行調(diào)節(jié)。健康的法律環(huán)境不僅能夠保護(hù)審計(jì)人員的合法權(quán)益，而且還起到鼓勵(lì)審計(jì)工作人員行使其職權(quán)的作用。而現(xiàn)階段我國(guó)存在內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范體系不健全的問題，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，這樣就造成了內(nèi)部審計(jì)有差錯(cuò)時(shí)出現(xiàn)無(wú)法可依的現(xiàn)象。

1.2經(jīng)濟(jì)環(huán)境

經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)在某個(gè)時(shí)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟(jì)政策等?；仡檶徲?jì)史，可以發(fā)現(xiàn)隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指國(guó)家的整個(gè)經(jīng)濟(jì)制度及其運(yùn)行機(jī)制對(duì)審計(jì)工作績(jī)效的客觀要求。隨著整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的客觀要求也不斷隨著變化，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)必不可少的一個(gè)重要組成部分。任何一個(gè)企業(yè)都不能缺少它，即使它現(xiàn)在還沒有設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)，但是遲早都會(huì)成立。由于企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷壯大，企業(yè)的所有者由于自身各方面知識(shí)和技能的局限性，將自己企業(yè)的管理全交給第三方專業(yè)人員，漸漸的出現(xiàn)了傳統(tǒng)意義上的企業(yè)所有者已不再是企業(yè)的所有者。就現(xiàn)在發(fā)展情況來(lái)看，企業(yè)不得不加速成立內(nèi)部審計(jì)，由此可以看出，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根本動(dòng)力。國(guó)家的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)的管理模式也不斷改變，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的管理中的作用越來(lái)越大，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的具體要求也日益提高。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境表現(xiàn)出的問題就是管理層及普通員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏了解，并沒有給足夠的重視。

1.3科教文化環(huán)境

科學(xué)文化環(huán)境廣義上講是指一個(gè)國(guó)家整體的素質(zhì)，它包含了科學(xué)發(fā)展水平、人們的文化意識(shí)和受教育程度，這些都影響著國(guó)民在潛在意識(shí)里對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和了解，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量都有很大的影響。相對(duì)于整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，科學(xué)文化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響是間接的，但其影響卻是深遠(yuǎn)的，它甚至在某種程度上影響著整個(gè)內(nèi)部審計(jì)職員的構(gòu)成。在有些國(guó)家存在這樣一種認(rèn)知，即是認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是這一種無(wú)所謂的職業(yè)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作不能為社會(huì)做出什么貢獻(xiàn)，那么在這樣的一種大環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)這個(gè)職業(yè)就不能吸引高素質(zhì)、高能力的人才，限制了內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，降低了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

1.4內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)

行業(yè)管理是一個(gè)行業(yè)健康發(fā)展必不可少的一部分。不管企業(yè)的主體是誰(shuí)，都需要制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)則、統(tǒng)一的職業(yè)道德規(guī)范和統(tǒng)一的資格認(rèn)證體制來(lái)約束內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，使之形成行業(yè)自律。其中法國(guó)在內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理做的比較好，它們的行業(yè)監(jiān)控體制很嚴(yán)格，所以法國(guó)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量很高，出現(xiàn)的審計(jì)舞弊很少。雖然內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)企業(yè)管理運(yùn)行的整體，但是它同樣需要一個(gè)機(jī)構(gòu)對(duì)他進(jìn)行監(jiān)督，因此一個(gè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)的存在是有必要的，它監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)能夠合法有效的運(yùn)行，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境就存在這樣一個(gè)問題：企業(yè)管理結(jié)構(gòu)中的監(jiān)督體系執(zhí)行力度不強(qiáng)，并且忽視了它的評(píng)價(jià)、服務(wù)等職能。

2. 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量存在的問題――內(nèi)部環(huán)境

2.1內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

審計(jì)的最大特點(diǎn)就是獨(dú)立性。不僅內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立的，外部審計(jì)也是獨(dú)立的。獨(dú)立性能夠讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員公平、公正的行使審計(jì)職權(quán)，它是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。由于內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織的一個(gè)組成部分，所以內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是相對(duì)的，若內(nèi)部審計(jì)在組織中具有較高的位置，那么就能夠保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。同時(shí)組織的地位高的話，內(nèi)部審計(jì)的范圍和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)就能夠擴(kuò)大和順利，內(nèi)部審計(jì)就不易受外界干擾。在我國(guó)就存在內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)的問題，主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)組織的地位低，不能夠引起足夠高的重視。

2.2內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的執(zhí)行者，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低也影響到內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。其中審計(jì)人員的素質(zhì)不只是專業(yè)知識(shí)方面還包括內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德。具有高的專業(yè)知識(shí)能到提高業(yè)務(wù)的勝任能力，職業(yè)道德可以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員責(zé)任感，激勵(lì)審計(jì)人員專研業(yè)內(nèi)知識(shí)和技術(shù)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍也存在著一些問題，例如，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不統(tǒng)一，這主要是由于審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、年齡結(jié)構(gòu)不均衡和知識(shí)更新滯后所造成的；審計(jì)人員的職業(yè)道德的觀念意識(shí)不強(qiáng)。

2.3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是保證審計(jì)質(zhì)量的重要方法，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的力度決定了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?，F(xiàn)實(shí)中的內(nèi)部審計(jì)就普遍存在一些問題，例如，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的力度比較薄弱，沒有建成一套有效的制度，即使有些單位設(shè)立了一些健全的制度，但是沒有有效的執(zhí)行，那也形同虛設(shè)；審計(jì)復(fù)核和監(jiān)督的職能劃分不清楚，內(nèi)容不明確；在出現(xiàn)審計(jì)問題的時(shí)候，責(zé)任追究不到位，主要是有的單位沒有追究責(zé)任制度，或者太過形式化，責(zé)任劃分不明確從而不能確切落實(shí)。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施

3.1建立完善的法律法規(guī)體系

相關(guān)的企業(yè)組織應(yīng)該具有完善的法律法規(guī)、準(zhǔn)則等，也要具有明確衡量?jī)?nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，這樣內(nèi)部審計(jì)部門的工作才能在工作過程中得到落實(shí)。而現(xiàn)在，我國(guó)的法律法規(guī)都不是很完善，已經(jīng)制定的法律體系也不是適用在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，具有了局限性，并其權(quán)威性也不足。所以將強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律體系已經(jīng)迫在眉睫。

3.2合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是開展內(nèi)部審計(jì)工作的前提條件，它的設(shè)立必須具備獨(dú)立性和權(quán)威性。獨(dú)立性越強(qiáng)，能夠有利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。目前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置分為四種模式：董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式和職能部門領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。相比較而言，由于董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)層次較少，它的地位就高，所以獨(dú)立性就越強(qiáng)。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)組織的模式中，這樣才能確保它的獨(dú)立性和權(quán)威性，從而提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

3.3提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)首先要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，不僅僅是遵守法律法規(guī)，還要遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則；其次是保證內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，最基本的是具有專業(yè)知識(shí)，對(duì)于一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作來(lái)說，若不具備相應(yīng)的專業(yè)性知識(shí)，那么這份工作將無(wú)法展開；內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育問題不容忽視，隨著社會(huì)知識(shí)的不斷更新，如果我們不時(shí)刻的補(bǔ)充自身的知識(shí)儲(chǔ)備就會(huì)落后。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該定期的進(jìn)行集體培訓(xùn)，學(xué)習(xí)相關(guān)領(lǐng)域的最新知識(shí)，交流驚險(xiǎn)，提高業(yè)務(wù)水平。

4.結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的今天，需要不斷的完善內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量并加強(qiáng)對(duì)其質(zhì)量的控制。只有科學(xué)管理、堅(jiān)持不懈，才能有效的改善內(nèi)部審計(jì)的管理效果，達(dá)到較高的內(nèi)部審計(jì)水平。

參考文獻(xiàn)

第5篇：內(nèi)部審計(jì)策略范文

一、小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性和重要性

按照內(nèi)部審計(jì)之父索耶的定義，小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和內(nèi)部管控進(jìn)行客觀、獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確認(rèn)小微企業(yè)是否遵循公認(rèn)的原則和程序，是否合乎管理規(guī)定和操作標(biāo)準(zhǔn)，資源利用是否高效經(jīng)濟(jì)，組織目標(biāo)是否有效實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的參照遵循依據(jù)有：國(guó)家政策法規(guī)、企業(yè)管理制度以及財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度，審計(jì)水平觀測(cè)點(diǎn)則是信息真實(shí)、合法、合規(guī)、內(nèi)控制度健全、有效。內(nèi)部審計(jì)旨在是通過對(duì)小微企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、成本收益真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)，從而有利于小微企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，逐步建立健全內(nèi)控機(jī)制和自我約束機(jī)制。小微企業(yè)資本金少、組織規(guī)模小，業(yè)務(wù)范圍窄，隨時(shí)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)多變和激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，市場(chǎng)環(huán)境迫使小微企業(yè)必須著手改善管理，將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作置于企業(yè)核心地位，管控風(fēng)險(xiǎn)、約束越軌、預(yù)防失范行為。小微企業(yè)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，憑借審計(jì)行業(yè)的信息管理與分析軟件工具，依托專業(yè)的技術(shù)和方法，經(jīng)過全過程內(nèi)部審計(jì)，能夠預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)預(yù)警，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)并改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制風(fēng)險(xiǎn)、治理風(fēng)險(xiǎn)，使得小微企業(yè)從容應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)，從而保證其穩(wěn)健應(yīng)對(duì)“兩高兩難兩門”：成本高、稅負(fù)高；用工難、融資難；玻璃門、彈簧門。

二、小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要問題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)處于弱勢(shì)地位。

小微企業(yè)規(guī)模小，成本縮減、投入受限，所以組織機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)、人員配備簡(jiǎn)單，少有專業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與內(nèi)審人員。管理者主要精力集中于日常生產(chǎn)與銷售等常規(guī)事務(wù)，故其認(rèn)識(shí)上存在偏差與短視，片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的非增值環(huán)節(jié)，不能創(chuàng)造直接的經(jīng)濟(jì)效益，未能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在改善管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、參與價(jià)值創(chuàng)造方面的積極作用。其實(shí)內(nèi)部審計(jì)通過增加組織價(jià)值，能從根本上實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)預(yù)設(shè)的組織目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身成長(zhǎng)。而現(xiàn)實(shí)中小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要么全無(wú)設(shè)置、要么形同虛設(shè)。小微企業(yè)內(nèi)部組織設(shè)計(jì)中沒有賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)同級(jí)財(cái)務(wù)部門、管理部門的監(jiān)督權(quán)，在其業(yè)務(wù)管理流程中也未深度嵌入內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的制度設(shè)計(jì)。

（二）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、客觀性。

獨(dú)立即為“審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)阻礙地決定工作范圍和無(wú)阻礙地完成工作的能力”，獨(dú)立是內(nèi)部審計(jì)的必要條件，也是保證內(nèi)部審計(jì)效果和績(jī)效的重要要求，獨(dú)立程度的高低一定程度上決定了審計(jì)綜合職能的作用范圍和實(shí)施效果。遵守獨(dú)立性有助于達(dá)到客觀性，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立是為了保證審計(jì)結(jié)果客觀，獨(dú)立是手段，客觀是最終目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門提出的改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理與流程控制的分析與建議是客觀的，才能有助于現(xiàn)實(shí)組織目標(biāo)，提升小微企業(yè)附加價(jià)值。小微企業(yè)的特殊組織結(jié)構(gòu)與運(yùn)作體制決定了其決策、管理、執(zhí)行與監(jiān)督高度融合，四位一體邊界模糊，難以相互獨(dú)立、相互制衡，既導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)、審計(jì)人員失去獨(dú)立性，又導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論喪失客觀性。實(shí)踐中專業(yè)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法難以充分應(yīng)用，大大減損了審理效果和效率，最終導(dǎo)致從查錯(cuò)防弊到驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性、服務(wù)高層決策的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)都無(wú)從實(shí)現(xiàn)。

（三）企業(yè)內(nèi)控機(jī)制薄弱，會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)差。

小微企業(yè)極易從主觀上簡(jiǎn)單化的進(jìn)行成本—效益核算，千方百計(jì)減少人力物力投入，犧牲必要的“安全性、保障性”投入，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱；同時(shí)沒有依照現(xiàn)代企業(yè)制度投入資源建設(shè)內(nèi)控機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)控管理也隨之失去依憑、流于形式。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，三成以上小微企業(yè)財(cái)務(wù)清查、成本核算、財(cái)務(wù)收支審批等基本制度沒有落實(shí)；沒有執(zhí)行不相容業(yè)務(wù)分離原則。會(huì)計(jì)制度執(zhí)行非常不嚴(yán)格、不規(guī)范，會(huì)計(jì)操作隨意性強(qiáng)、出入較大，很難做到賬物相符、賬賬相符，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及其薄弱，甚至個(gè)別小微企業(yè)至今從未建立明確的成本核算方法與制度。

此外內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期受忽視，決策管理層認(rèn)識(shí)存在嚴(yán)重偏差，內(nèi)部審計(jì)部門往往附屬于財(cái)務(wù)部門，既沒有獨(dú)立性，有沒有權(quán)威性，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制軟弱無(wú)力，低能無(wú)用。

（四）業(yè)者水平與素質(zhì)普遍不高。

一般的現(xiàn)代中大型企業(yè)都是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，因此傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)在很大程度上是為了降低成本而設(shè)計(jì)的。但是小微企業(yè)業(yè)主往往集投資者、經(jīng)營(yíng)者于一身，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，這種企業(yè)運(yùn)行模式勢(shì)必給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)負(fù)面影響。大部分小微企業(yè)業(yè)主專業(yè)水平不高、缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)，對(duì)審計(jì)理念和方法缺乏基本的理解和重視，又喜集權(quán)攬權(quán)，又致使其動(dòng)輒越權(quán)行事，處處干預(yù)，監(jiān)審不分，使得內(nèi)部審計(jì)地位不顯，作用不彰。

此外，由于小微企業(yè)的職業(yè)前景、薪酬待遇、勞保水平等方面社會(huì)認(rèn)可程度低，其對(duì)優(yōu)秀審計(jì)人員的吸引力遠(yuǎn)不如中大型企業(yè)。實(shí)踐中小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員普遍素質(zhì)較低，專業(yè)知識(shí)與技能訓(xùn)練既系統(tǒng)又不扎實(shí)，基本的業(yè)務(wù)能力尚付闕如，這使得內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)務(wù)操作中囿于能力，很難發(fā)現(xiàn)深層次問題。

三、改善小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議

（一） 轉(zhuǎn)變觀念，重塑內(nèi)部審計(jì)的核心地位。

小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果在很大程度上取決于業(yè)主，小微企業(yè)的投資人、管理人應(yīng)重新發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)小微企業(yè)的貢獻(xiàn)，盡管此種貢獻(xiàn)往往是無(wú)形的、長(zhǎng)期的且不可精確測(cè)量。在高度競(jìng)爭(zhēng)且成本“過敏”的市場(chǎng)環(huán)境下，小微企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)重塑內(nèi)部審計(jì)的核心地位，充分發(fā)揮其檢查、鑒證、評(píng)價(jià)職能，努力創(chuàng)造良好的內(nèi)審

計(jì)工作環(huán)境，不斷提高內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（二）內(nèi)審工作方式逐步標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性與客觀性。

小微企業(yè)應(yīng)學(xué)習(xí)行業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)如咨詢管理公司走專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化道路，，建立標(biāo)準(zhǔn) 化內(nèi)部審計(jì)體系，在企業(yè)內(nèi)部開展綜合審計(jì)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理工具部署，適時(shí)利用IT工具、審計(jì)軟件對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和合規(guī)性審計(jì)進(jìn)行自動(dòng)分析，進(jìn)行系統(tǒng)化、專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)分析與識(shí)別。

在此基礎(chǔ)上，小微企業(yè)堅(jiān)持內(nèi)審的獨(dú)立性和客觀性。在決定審計(jì)范圍、開展工作及形成結(jié)論、匯報(bào)成果時(shí)不受干涉，這是獨(dú)立性要求。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)提出以下原則以確?？陀^性：（1）禁止內(nèi)部審計(jì)師參與任何有可能影響其出具公允的評(píng)估結(jié)論的活動(dòng)或關(guān)系；（2）防止內(nèi)部審計(jì)師接受任何可能影響或假定會(huì)影響其職業(yè)判斷的東西；（3）向內(nèi)部審計(jì)師披露全部重要事實(shí)，確保審查不被歪曲。

（三）擴(kuò)大內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理職能，提升人員素質(zhì)。

小微企業(yè)雖有船小好調(diào)頭的優(yōu)勢(shì)，但面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的高度不確定性，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)暴露、風(fēng)險(xiǎn)敞口仍大量存在。大中型企業(yè)慣有的資產(chǎn)流失、資源浪費(fèi)和無(wú)效使用等現(xiàn)象在小微企業(yè)同樣存在，財(cái)務(wù)信息不足、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗是其自身固有的風(fēng)險(xiǎn)積累點(diǎn)，面對(duì)國(guó)際金融危機(jī)、國(guó)家政策調(diào)整、消費(fèi)者偏好變化等外部不可預(yù)知、不可克服的風(fēng)險(xiǎn)，迫切需要小微企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)管理職能，用科學(xué)規(guī)范的方法來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)治理。

小微企業(yè)成長(zhǎng)性強(qiáng)，人員素質(zhì)的不斷提升應(yīng)是重要的支撐因素。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理崗位要求從業(yè)人員專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)合理、綜合素質(zhì)全面，既能宏觀掌控全局，又能微觀剖析細(xì)節(jié)，因此內(nèi)部審計(jì)成為準(zhǔn)經(jīng)理培養(yǎng)的重要步驟，審計(jì)師、風(fēng)險(xiǎn)官最有可能成為準(zhǔn)經(jīng)理的候選人。小微企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制培養(yǎng)職業(yè)經(jīng)理人，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職位吸引力并進(jìn)行有效的職業(yè)生涯培養(yǎng)。

（四）改進(jìn)內(nèi)審組織方式與手段。

促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能組織由分散化向集中化轉(zhuǎn)變。小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)集中化有助于標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)流程執(zhí)行簡(jiǎn)單易行，同時(shí)有利于企業(yè)審計(jì)資源調(diào)度更加有效，也增加了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性及方便小微企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)審的直接管控。

推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)外部化。隨著分工的細(xì)化與專業(yè)化，在小微企業(yè)內(nèi)部部署所有需要的審計(jì)技術(shù)及資源變得既不可行又不經(jīng)濟(jì)，因此出現(xiàn)了許多企業(yè)從外部購(gòu)買內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，服務(wù)仍在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，同時(shí)并未完全放權(quán)給外部服務(wù)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)外部化在降低成本、保持企業(yè)的合理規(guī)模、使得領(lǐng)導(dǎo)者專注于提升核心競(jìng)爭(zhēng)力、加強(qiáng)質(zhì)量控制與專業(yè)保障方面獨(dú)具優(yōu)勢(shì)，從根本上可以提升組織價(jià)值、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

（五）內(nèi)審向管理導(dǎo)向轉(zhuǎn)型，最終增加企業(yè)價(jià)值。

小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審查，應(yīng)該擴(kuò)展到管理運(yùn)營(yíng)的方方面面，將重心從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)移到內(nèi)部管理、決策上來(lái)。內(nèi)審人員要實(shí)現(xiàn)角色轉(zhuǎn)換，從傳統(tǒng)的合規(guī)監(jiān)控角色轉(zhuǎn)向管理角色、服務(wù)角色。管理審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)成為未來(lái)內(nèi)部審計(jì)的基本職責(zé)，促進(jìn)內(nèi)審重點(diǎn)由財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，通過流程審查和系統(tǒng)分析來(lái)增強(qiáng)小微企業(yè)效率，確保對(duì)流程再造和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性塑造，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)型。

內(nèi)部審計(jì)角色定位于提供獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)，旨在增加價(jià)值并改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。這就要求內(nèi)部審計(jì)積極參與價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)，盡管內(nèi)部審計(jì)對(duì)價(jià)值創(chuàng)造的貢獻(xiàn)往往是間接的，但其關(guān)注的焦點(diǎn)躍升至組織整體的層次，能從價(jià)值鏈整合來(lái)思考問題、解決問題，促進(jìn)合作，這就實(shí)質(zhì)擴(kuò)展了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：內(nèi)部審計(jì)策略范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；審計(jì)；監(jiān)管信息化

根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，其包含監(jiān)督、信息溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)部控制環(huán)境五要素，且各要素間彼此聯(lián)系，該五要素為企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。中國(guó)審計(jì)網(wǎng)多次強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性與必要性，并列舉當(dāng)前審計(jì)信息化監(jiān)管與內(nèi)部控制間的緊密結(jié)合。我國(guó)自從2002年對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出要求后，分別在2006年、2008年及2010年先后企業(yè)內(nèi)部控制指引相關(guān)文件，并成為繼美國(guó)和日本后第三個(gè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制做出具體要求的國(guó)家。但在2008年金融危機(jī)爆發(fā)后，在近十年我國(guó)企業(yè)呈現(xiàn)出了產(chǎn)能過剩、財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險(xiǎn)過高等特點(diǎn)，同時(shí)信息化環(huán)境帶來(lái)的虛擬經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，致使企業(yè)不得不考慮職能優(yōu)化。為此，結(jié)合信息化探討企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)優(yōu)化策略極具現(xiàn)實(shí)意義。

一、內(nèi)部控制審計(jì)概述

內(nèi)部控制審計(jì)是指由審計(jì)人員或者具有審計(jì)性質(zhì)的人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、合理性等進(jìn)行評(píng)價(jià)與預(yù)測(cè)，其具體可以分為內(nèi)部與外部?jī)煞N。其中內(nèi)部部分由企業(yè)內(nèi)部董事、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門等負(fù)責(zé)，外部部分由專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。其本質(zhì)是運(yùn)用一系列方法評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性、分析風(fēng)險(xiǎn)、糾正偏差及健全制度的監(jiān)管手段，即內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部控制審計(jì)具有三個(gè)目標(biāo)，分別是可靠性目標(biāo)、營(yíng)運(yùn)性目標(biāo)和遵循性目標(biāo)，其中前者是確保審計(jì)信息準(zhǔn)確真實(shí)，中者是確保審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，后者是確保企業(yè)內(nèi)部制度得以切實(shí)實(shí)施。根據(jù)其本質(zhì)，內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容主要體現(xiàn)為以下五方面：一是企業(yè)現(xiàn)存內(nèi)部控制制度的落實(shí)狀況，以及需要重大修改的環(huán)節(jié)；二是識(shí)別內(nèi)部控制整個(gè)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；三是完善制度及處理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；四是評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)處理情況，反饋新制度實(shí)施狀況；五是形成審計(jì)結(jié)論與審計(jì)報(bào)告。為此，內(nèi)部控制審計(jì)是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部目標(biāo)的重要手段。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法

1．企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的程序企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的程序包含四個(gè)階段。首先，計(jì)劃審計(jì)工作，可以聚焦于以下幾個(gè)指標(biāo)，一是可獲得的審計(jì)證據(jù)范圍及類型，二是初步判斷內(nèi)部控制有效性，三是與之相關(guān)的行業(yè)狀況及相關(guān)重要事項(xiàng)，四是近期企業(yè)內(nèi)部控制的變化狀況。其次，實(shí)施審計(jì)工作，主要包含兩個(gè)層面，一是在企業(yè)控制層面主要關(guān)注財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、環(huán)境控制三個(gè)方面。其中財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)需要著重強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員是否做到賬款崗位分離、授權(quán)程序是否正當(dāng)、程序設(shè)計(jì)是否合理嚴(yán)密、信息化管理職責(zé)是否明確、數(shù)據(jù)庫(kù)監(jiān)管是否多人參與等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程需要著重強(qiáng)調(diào)是否具有資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度、資金歸口管理制度、資金預(yù)算管理制度，是否具有嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，是否存在明確的決策權(quán)限等。環(huán)境控制著重強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)、公允，財(cái)務(wù)決策信息是否可靠等。二是業(yè)務(wù)層面控制，主要體現(xiàn)為會(huì)計(jì)核算與管理、財(cái)務(wù)主管勝任力、相關(guān)人員三個(gè)方面。其中會(huì)計(jì)核算與管理主要聚焦于是否具有會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)手冊(cè)、是否有財(cái)務(wù)收支審批制度等，財(cái)務(wù)主管勝任力主要聚焦于財(cái)務(wù)主管是否具有對(duì)重大支出授權(quán)、重大決策參與等，相關(guān)人員主要聚焦于不相容職務(wù)是否進(jìn)行分離、職能部門分工是否明確等。再次，評(píng)價(jià)控制缺陷，包含財(cái)務(wù)報(bào)告控制與非財(cái)務(wù)報(bào)告控制兩個(gè)方面。其中財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷主要聚焦于審計(jì)機(jī)構(gòu)是否對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管有效，是否存在財(cái)務(wù)報(bào)告中存在明顯錯(cuò)報(bào)現(xiàn)象，但內(nèi)部控制卻并未發(fā)現(xiàn)或提出，是否能夠發(fā)現(xiàn)高層管理者在經(jīng)營(yíng)過程中作弊。非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷主要聚焦于審計(jì)人員是否對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行披露，非財(cái)務(wù)部門是否履行監(jiān)管財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的權(quán)利與義務(wù)等。最后，完成審計(jì)工作，主要是針對(duì)以上審計(jì)結(jié)論進(jìn)行書面報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制缺陷提出糾正建議，形成審計(jì)意見。2．企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的方法本文根據(jù)以往研究文獻(xiàn)和審計(jì)實(shí)踐，提出了以下幾種審計(jì)方法。一是問卷調(diào)查法，這是COSO內(nèi)部控制框架五要素評(píng)價(jià)的主要方法，且由于其成本低、簡(jiǎn)單操作等優(yōu)勢(shì)被審計(jì)人員廣泛采用，但其可信度并不高，帶有較強(qiáng)主觀性。二是比較法，旨在對(duì)相關(guān)聯(lián)的兩個(gè)指標(biāo)進(jìn)行比較，并找出差異，以提供縮小差異的方法。三是實(shí)驗(yàn)法，對(duì)企業(yè)部分業(yè)務(wù)進(jìn)行重新模擬，檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)踐與模擬是否一致，不一致時(shí)找出原因。四是詢問法，審計(jì)人員可以分層次詢問基層、中層及高層管理人員具體制度落實(shí)情況及相關(guān)審計(jì)有效信息。五是審閱法，主要對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿及實(shí)務(wù)資產(chǎn)的核實(shí)，檢驗(yàn)財(cái)務(wù)流程是否符合相關(guān)規(guī)定。

三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的優(yōu)化策略

1．創(chuàng)新內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)管機(jī)制創(chuàng)新內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)管機(jī)制主要著手于以下兩方面。首先，企業(yè)內(nèi)部部門聯(lián)動(dòng)審計(jì)機(jī)制。一是對(duì)重大企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施聯(lián)動(dòng)審計(jì)機(jī)制，在內(nèi)外部、上下級(jí)之間充分實(shí)現(xiàn)橫向、縱向的協(xié)調(diào)配合，建立審計(jì)與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等多部門間檢查成果的相互反饋機(jī)制，有效整合各自資源優(yōu)勢(shì)，共同參與項(xiàng)目檢查，形成監(jiān)督合力。二是構(gòu)建新型審計(jì)機(jī)制，充分發(fā)揮管理信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)功能，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查，形成即時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的動(dòng)態(tài)化、實(shí)時(shí)化。三是拓展計(jì)算機(jī)在內(nèi)部控制審計(jì)中的應(yīng)用層次，搭建內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)等多個(gè)系統(tǒng)模塊間的信息交互、對(duì)接與傳輸，運(yùn)用云計(jì)算及人工智能構(gòu)建“數(shù)據(jù)＋模型分析”的數(shù)據(jù)化審計(jì)模式，以達(dá)到精確審計(jì)范圍、確定審計(jì)重點(diǎn)的目的。其次，企業(yè)內(nèi)部人員的違規(guī)責(zé)任機(jī)制。一是引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以期為切入點(diǎn)推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)全局性、全員性和全程性，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度和操作規(guī)程，研究制定審計(jì)具體內(nèi)容、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任界定等相關(guān)條例，完善問責(zé)和責(zé)任追究機(jī)制，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有序開展提供制度保障。二是落實(shí)內(nèi)部人員違規(guī)責(zé)任追究，嚴(yán)格按照誰(shuí)落實(shí)誰(shuí)問責(zé)原則抓好對(duì)人員違規(guī)責(zé)任追究，增加其違規(guī)成本，對(duì)在業(yè)務(wù)操作過程中一般性差錯(cuò)的員工，要采取經(jīng)濟(jì)處罰，并限期整改；對(duì)具有重大違規(guī)的業(yè)務(wù)人員，要在操作人員與管理人員、審核審批人員間區(qū)分責(zé)任大小嚴(yán)格問責(zé)，并給予嚴(yán)重紀(jì)律處分和經(jīng)濟(jì)處罰，但嚴(yán)禁以經(jīng)濟(jì)處罰代替紀(jì)律處分，只問責(zé)操作人員，而不問責(zé)管理人員和審核人員。2．推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化體系建設(shè)強(qiáng)化審計(jì)體系建設(shè)是充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用的重要途徑。首先，探索推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。在內(nèi)部審計(jì)部門選人、用人時(shí)優(yōu)先考慮具有會(huì)計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)技能的員工，逐步提高審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)勝任力水平，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)向?qū)I(yè)化、職業(yè)化轉(zhuǎn)型。同時(shí)，也促使內(nèi)部員工提升自身內(nèi)控素質(zhì)。其次，深化企業(yè)審計(jì)部門建設(shè)。明確審計(jì)部門在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的職能和職責(zé)范圍，探索實(shí)行審計(jì)專員AB角制度，完善審計(jì)人員配置，強(qiáng)化稽核內(nèi)部控制審計(jì)力量。最后，完善內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)培訓(xùn)體系。以請(qǐng)進(jìn)來(lái)、走出去方式強(qiáng)化學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，外派審計(jì)人員到先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行跟班學(xué)習(xí)。

參考文獻(xiàn)：

［1］尹路．淺析如何加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)［J］．江蘇商論，2011，（21）：226～226．

［2］李一紅．淺析企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)［J］．企業(yè)研究，2010，（14）：41～42．

第7篇：內(nèi)部審計(jì)策略范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 審計(jì) 問題 措施

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)事業(yè)單位組織的各類業(yè)務(wù)進(jìn)行行獨(dú)立評(píng)價(jià)，看其是否遵循規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)以及是否有效使用資源和實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的一種形式。隨著事業(yè)單位的業(yè)務(wù)不斷上漲，落后的內(nèi)部審計(jì)工作的問題就逐漸暴露出來(lái)，如何可以把審計(jì)工作搞好才是事業(yè)單位的首要問題，只有解決好問題才能實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位最本質(zhì)的工作意義，從而提高政府工作形象。

一、構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性

內(nèi)部審計(jì)功能目前在我國(guó)的事業(yè)單位中的地位并不明顯，對(duì)它的理解也只停留在表面，其實(shí)它還具有有效性和真實(shí)性，因?yàn)樗P(guān)乎著事后審計(jì)以及單位與上下級(jí)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體情況。只有充分了解它的重要性才能更好的構(gòu)建它。首先，如果內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能可以得到全面發(fā)揮，那么所構(gòu)建的內(nèi)控制度也會(huì)相應(yīng)完善，當(dāng)前影響事業(yè)單位發(fā)展的原因主要是內(nèi)控職能的不顯著以及沒有合理評(píng)價(jià)內(nèi)控體系。對(duì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的問題也沒有加以改進(jìn)。其次，監(jiān)督職能在內(nèi)部審計(jì)工作中的作用很大，不僅防止資產(chǎn)流失，國(guó)家的財(cái)產(chǎn)安全也得以保障。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，還可對(duì)在工作中存在的不規(guī)范行為和事業(yè)單位的資產(chǎn)情況進(jìn)行隨時(shí)掌控，提高事業(yè)單位財(cái)政資產(chǎn)中的利用率和使用率。

二、事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在問題

（一）審計(jì)人員方面

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員來(lái)說，非常強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)是必要的，因?yàn)檫@是一項(xiàng)技術(shù)性和專業(yè)性很強(qiáng)的工作，豐富的財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)也是要求內(nèi)部審計(jì)人員必須要掌握的，但大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員都來(lái)自會(huì)計(jì)專業(yè)方面，相對(duì)缺乏的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)導(dǎo)致對(duì)有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)不足，使得發(fā)現(xiàn)問題只從表面上去尋找不能探求其根本。其次，有些內(nèi)審人員沒有工作積極性也沒有端正其工作態(tài)度，經(jīng)常會(huì)將內(nèi)審和其他財(cái)務(wù)工作列為相同性質(zhì)的工作，對(duì)內(nèi)審工作還不能完全勝任，有的是安于現(xiàn)狀，對(duì)內(nèi)審工作崗位極其不滿意，因此他們不能及時(shí)充實(shí)審計(jì)知識(shí)和更新現(xiàn)有的財(cái)務(wù)知識(shí)，使得內(nèi)審工作的質(zhì)量嚴(yán)重降低，削弱內(nèi)審工作的力度。

（二）各項(xiàng)工作沒有得到改善

首先，在法律法規(guī)方面，相應(yīng)完善的相關(guān)法規(guī)制度還沒有在內(nèi)審工作方面有所實(shí)施，在當(dāng)前的內(nèi)審工作中不具備較強(qiáng)的可操作性和有一定的偏差都是因?yàn)閮?nèi)審的法律建設(shè)不具有高等的法律級(jí)次，沒有明確規(guī)定對(duì)操作的內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。所以內(nèi)審工作中自身往常的習(xí)慣和經(jīng)驗(yàn)以及主觀性意識(shí)成為了當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)踐內(nèi)容，增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。其次，缺乏獨(dú)立性。審計(jì)工作無(wú)法順利發(fā)展的原因則是因?yàn)閷徲?jì)工作缺乏獨(dú)立性，內(nèi)審獨(dú)立性的高低直接受領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的影響，獨(dú)立性越強(qiáng)的內(nèi)審則表示領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)越高。再次，對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不夠。沒有得到足夠的認(rèn)識(shí)和重視是內(nèi)審工作中最重要的一個(gè)問題。由于公司性質(zhì)不同，有的是單純的以盈利為目的，有的只是簡(jiǎn)單的記錄收支，所以就認(rèn)為在單位開展內(nèi)審工作沒有必要。

三、解決對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)審工作人員的專業(yè)素質(zhì)

事業(yè)單位的內(nèi)審質(zhì)量都關(guān)系到內(nèi)審工作人員是否具有相應(yīng)的素質(zhì)和扎實(shí)的專業(yè)技能，所以優(yōu)化內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和人才的培養(yǎng)尤為重要。事業(yè)單位應(yīng)該給予內(nèi)審工作人員一定的學(xué)習(xí)時(shí)間和對(duì)內(nèi)審人員的系統(tǒng)的技能培訓(xùn)，嚴(yán)謹(jǐn)防范各種不專業(yè)的人員混進(jìn)內(nèi)審的工作隊(duì)伍中，因?yàn)閮?nèi)審是一項(xiàng)很嚴(yán)肅的工作，對(duì)工作人員的要求很高，應(yīng)該大力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)，使審計(jì)人員的政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不斷得到提高，所以選擇合適的內(nèi)審人員才有利于保證事業(yè)單位內(nèi)審工作的順利開展。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)

內(nèi)審工作是事業(yè)單位的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，只能加強(qiáng)不能削弱，要把審計(jì)和強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理聯(lián)系起來(lái)，通過媒體的宣傳，行政發(fā)文，政府審計(jì)，財(cái)政監(jiān)督等手段提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)、職工、財(cái)務(wù)人員、以及具體從事內(nèi)審工作人員對(duì)內(nèi)審工作的全面認(rèn)識(shí)，只有全面了解認(rèn)識(shí)了內(nèi)審工作，才會(huì)在內(nèi)部審計(jì)的工作上不斷開拓新的道路，才能更好發(fā)揮內(nèi)審工作的作用。內(nèi)審工作想要取得新突破就要有創(chuàng)新，對(duì)內(nèi)審工作要積極研究和探索新思路和新辦法，才能應(yīng)對(duì)不同時(shí)期工作思路的轉(zhuǎn)變。

（三）建立健全內(nèi)審工作相關(guān)制度

內(nèi)審工作存在一定的特殊性，那么建立健全相關(guān)制度就是對(duì)它的依法保障，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須根據(jù)國(guó)家的審計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度來(lái)實(shí)施具體工作。所以說在事業(yè)單位中應(yīng)該建立有效內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行建立健全的各項(xiàng)規(guī)章制度，尤其要嚴(yán)格審計(jì)工作底稿的分級(jí)審核制度，使人為誤差減少或消除，在審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題要及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。確保每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都做到程序規(guī)范、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理結(jié)果落實(shí)。圍繞審計(jì)中心，突出審計(jì)重點(diǎn)。關(guān)注資金使用效益就要通過對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)督，克服工作中的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)審計(jì)工作中的嚴(yán)肅性。所以，想要保證權(quán)力的正確運(yùn)行，就要建立健全審計(jì)權(quán)力約束機(jī)制和相關(guān)制度。

四、結(jié)語(yǔ)

通過分析事業(yè)單位內(nèi)審出現(xiàn)的問題，使我們充分認(rèn)識(shí)到了審計(jì)工作對(duì)事業(yè)單位的重要性，盡管現(xiàn)在事業(yè)單位中的內(nèi)審還存在許多問題，但經(jīng)仔細(xì)分析后都是在日常工作中多下點(diǎn)功夫就能解決的問題，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境都可為事業(yè)單位內(nèi)審工作帶來(lái)不小的作用，規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，提高審計(jì)效率，只有將以上幾點(diǎn)相結(jié)合，事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展才可得到有效的保障，從而推動(dòng)事業(yè)單位的向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：內(nèi)部審計(jì)策略范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；審計(jì)；策略

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，面對(duì)這種緊張的競(jìng)爭(zhēng)局面，中小企業(yè)只有搞好企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)政的管理和控制，才能最大限度降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)得到一個(gè)良性的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量往往是企業(yè)軟實(shí)力的一種體現(xiàn)，健全的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)擁有管理能力和職業(yè)素質(zhì)較高的人才隊(duì)伍以及科學(xué)的調(diào)控方針，與此同時(shí)，審計(jì)的內(nèi)部信息流通狀況也十分流暢，只有這樣，企業(yè)上下才能高效運(yùn)行，從而創(chuàng)造更高的利潤(rùn)。

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.缺少健全的審計(jì)安全與內(nèi)部監(jiān)督體系

從目前的中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，中小企業(yè)的內(nèi)部缺少健全的審計(jì)安全維護(hù)與內(nèi)部監(jiān)督體系，這種缺失容易造成企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)簽訂時(shí)缺少一定的規(guī)劃性，一旦業(yè)務(wù)出現(xiàn)穩(wěn)定，就會(huì)給企業(yè)造成十分巨大的損失。這種完善體系的欠缺往往會(huì)使整個(gè)公司形成小型家族企業(yè)，畢竟公司需要的人數(shù)是有限的，當(dāng)沒有合理的審計(jì)監(jiān)督部門時(shí)，很多沒有才能卻依靠關(guān)系進(jìn)入公司的人就會(huì)大大增加，從而使企業(yè)的職務(wù)與權(quán)力相分離，最終導(dǎo)致整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)業(yè)務(wù)混亂，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)不能實(shí)現(xiàn)公平合理的評(píng)估與考核，最終讓整個(gè)企業(yè)的發(fā)展停滯不前。

2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和信息傳遞存在一定滯后性

中小企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)上的另一個(gè)嚴(yán)重的問題就是在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和信息傳遞上的滯后性，從某種角度來(lái)講，只有信息快速地被傳遞到需要的人面前，才能得到最快的處理，從而提高整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行流暢度。但是目前中小企業(yè)的信息流暢程度卻往往不夠，很多企業(yè)在進(jìn)行信息傳遞時(shí)甚至還在使用原始的人工往返技術(shù)，極大地提高了公司內(nèi)部的控制審計(jì)的難度，除此之外，中小企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上由于員工的職業(yè)能力的差距存在很大的預(yù)警預(yù)測(cè)漏洞，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)上對(duì)現(xiàn)有形式認(rèn)識(shí)不足，從而讓整個(gè)審計(jì)部門都陷入僵局。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的策略

1.建立完善的系統(tǒng)審計(jì)安全監(jiān)督系統(tǒng)

對(duì)于中小企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)來(lái)說，只有建立完善的系統(tǒng)審計(jì)安全監(jiān)督系統(tǒng)，才能從整體上提升公司的運(yùn)行效率。在完善安全監(jiān)督體系的同時(shí)，企業(yè)要注意定時(shí)梳理公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程，對(duì)于那些與內(nèi)部審計(jì)流程產(chǎn)生沖突的制度要適當(dāng)摒棄。以企業(yè)的產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)為例，在與客戶簽訂合同的時(shí)候，審計(jì)管理人員要注意建立全面的客戶信息檔案記錄，同時(shí)對(duì)客戶信用進(jìn)行額度評(píng)判，減少因客戶信用缺失而造成的損失。企業(yè)審計(jì)人員要對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)記錄進(jìn)行不定期的審查，減少下級(jí)工作人員的現(xiàn)象，對(duì)于企業(yè)的審計(jì)安全監(jiān)督人員，企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)格的審查，一旦錄用后還要簽訂審計(jì)記錄保密和責(zé)任承擔(dān)合同，從而不斷提升企業(yè)的對(duì)內(nèi)部的審計(jì)控制力度。

2.科學(xué)規(guī)劃內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則

科學(xué)規(guī)劃內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則是中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的基礎(chǔ)要求，只有內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定的得符合本企業(yè)的現(xiàn)狀才能更好的讓企業(yè)審計(jì)流暢運(yùn)行。在中小企業(yè)中，由于工作人員和員工自身職業(yè)能力的差異，往往會(huì)出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，在這種情況下，很多不能相容的工作就會(huì)讓一個(gè)人控制，在進(jìn)行公司的內(nèi)部審計(jì)時(shí)就會(huì)產(chǎn)生很大的漏洞。因此，中小企業(yè)要科學(xué)規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，減少甚至杜絕這種現(xiàn)象，將員工的職業(yè)工作明確化，對(duì)于有沖突的任務(wù)要及時(shí)調(diào)配，從而讓整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)、決策和反饋監(jiān)督系統(tǒng)都能夠各司其職，相互制約中又相互平衡，從而使上下合一，有秩序的完成整個(gè)審計(jì)流程，讓企業(yè)獲得可持續(xù)性發(fā)展。

3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和財(cái)產(chǎn)預(yù)測(cè)手段

任何企業(yè)的發(fā)展都是利益與風(fēng)險(xiǎn)并存，因此，有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估，最大限度地降低企業(yè)的業(yè)務(wù)與財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，是中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)必須要重視的一個(gè)環(huán)節(jié)，從某種程度上來(lái)講，管理層凌駕于審計(jì)控制上極大地增加了企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在進(jìn)行強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和財(cái)產(chǎn)預(yù)測(cè)手段的完善與強(qiáng)化時(shí)，企業(yè)的審計(jì)員工也要對(duì)企業(yè)的董事會(huì)活動(dòng)和回憶記錄進(jìn)行定期的審計(jì)，將審計(jì)工作的內(nèi)部控制凌駕于管理階層之上，減少?zèng)Q策的風(fēng)險(xiǎn)與失誤。另一方面，企業(yè)就要加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理，在會(huì)計(jì)師的選擇上，要通過觀察會(huì)計(jì)師平時(shí)的業(yè)務(wù)活動(dòng)來(lái)評(píng)估員工的誠(chéng)信道德價(jià)值觀念，從而從基礎(chǔ)上保證公司的財(cái)政審計(jì)的真確與安全性。

4.運(yùn)用信息技術(shù)提高信息流暢度

在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，中小企業(yè)要想在審計(jì)工作上提高效率，提高內(nèi)部對(duì)審計(jì)的控制力，就要有效地利用起現(xiàn)代計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，從而提高公司內(nèi)部的審計(jì)信息流暢度，減少因信息傳遞的滯后而造成的不必要損失。中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是十分復(fù)雜的，各個(gè)部門之間的職業(yè)差距也很大，現(xiàn)在很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)管理系統(tǒng)都是參照大企業(yè)的程序進(jìn)行構(gòu)建的，但是因?yàn)橹行∑髽I(yè)從人員到內(nèi)部規(guī)模的軟件實(shí)力的差距，反而不能發(fā)揮作用。中小企業(yè)可以引進(jìn)云管理的方法進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理，這種信息手法可以減少傳遞的時(shí)間差，讓最有利的信息最快到達(dá)公司管理者的面前，減少中間環(huán)節(jié)的的行為和信息傳遞誤差漏洞。

三、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力發(fā)展的中堅(jiān)力量，只有中小企業(yè)不斷的發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力才能夠不斷提升。從目前中小企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部的控制部門和體系十分復(fù)雜，在業(yè)務(wù)的處理上也存在一定的功能局限性，中小企業(yè)要想發(fā)展壯大，就要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員進(jìn)行素質(zhì)提升，對(duì)于優(yōu)秀的人才進(jìn)行合理的調(diào)配，使其帶動(dòng)整個(gè)審計(jì)部門不斷進(jìn)步。中小企業(yè)要根據(jù)本企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，搞好內(nèi)部控制審計(jì)，強(qiáng)化企業(yè)的系統(tǒng)控制和安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警調(diào)控能力，從而讓企業(yè)步入正軌，從而獲得高校、可持續(xù)的發(fā)展。（作者單位：齊魯電子音像出版社）

參考文獻(xiàn)：

[1] 耿云江.理論與實(shí)務(wù)聯(lián)動(dòng)，共同推動(dòng)中國(guó)內(nèi)控體系貫徹實(shí)施――中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)內(nèi)部控制專業(yè)委員會(huì)2010年年會(huì)觀點(diǎn)述要[J].會(huì)計(jì)研究.2011（02）

第9篇：內(nèi)部審計(jì)策略范文

關(guān)鍵詞：信息化；高校；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命。近年來(lái)，隨著信息技術(shù)的發(fā)展、數(shù)字化校園建設(shè)工程的推進(jìn)，高校信息化管理水平不斷提升，各種管理信息系統(tǒng)得到應(yīng)用和集成，導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)化、審計(jì)線索模糊化、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多樣化。因此，結(jié)合審計(jì)資源相對(duì)有限與審計(jì)需求不斷增加、審計(jì)任務(wù)日益繁重與審計(jì)質(zhì)量相對(duì)偏低的現(xiàn)實(shí)，研究信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理面臨的挑戰(zhàn)及相應(yīng)的提升策略顯得十分必要和緊迫。

1高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀評(píng)價(jià)

審計(jì)質(zhì)量有廣義（審計(jì)工作整體質(zhì)量）和狹義（具體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量）之分，審計(jì)質(zhì)量管理以滿足使用者需求和審計(jì)質(zhì)量持續(xù)提高為核心，是一個(gè)涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員、審計(jì)規(guī)章、審計(jì)方法、審計(jì)項(xiàng)目等諸多因素的持續(xù)的、動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)過程，高校內(nèi)部審計(jì)也不例外。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的措施主要包括但不限于：（1）提高審計(jì)取證的精度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案、工作底稿、審計(jì)報(bào)告的復(fù)核；（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，增強(qiáng)其專業(yè)勝任能力；（3）修訂和完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程；（4）突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的局限，不斷提高咨詢業(yè)務(wù)比例，探索內(nèi)部控制審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、管理審計(jì)的發(fā)展方向；（5）運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率?？傮w而言，隨著重視程度的提高，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和內(nèi)審工作整體質(zhì)量都呈現(xiàn)出提高趨勢(shì)，高校內(nèi)部審計(jì)趨于同內(nèi)部治理良性互動(dòng)的方向發(fā)展，由監(jiān)督導(dǎo)向逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)導(dǎo)向，在實(shí)踐中日益關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)出增值型內(nèi)部審計(jì)理念。但是，實(shí)證調(diào)研結(jié)果表明各高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式、內(nèi)部審計(jì)工作管理模式、業(yè)務(wù)類型、人力資源狀況不同，內(nèi)部審計(jì)依然存在傳統(tǒng)賬目基礎(chǔ)審計(jì)、事后審計(jì)所占比例過大，對(duì)學(xué)校經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制、管理績(jī)效關(guān)注不夠等問題，內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分，管理層和教職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和理解存在偏差。就內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理而言，存在的問題主要包括但不限于：（1）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)滯后，內(nèi)審人員的培訓(xùn)和后續(xù)教育缺乏針對(duì)性、層次性、實(shí)效性；（2）內(nèi)部審計(jì)職能定位強(qiáng)調(diào)了監(jiān)督性，而忽視了服務(wù)性、內(nèi)向性以及控制職能、評(píng)價(jià)職能、咨詢職能；（3）缺乏內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)和有效的審計(jì)溝通，難以增進(jìn)被審計(jì)單位和人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知和支持；（4）內(nèi)部審計(jì)資源整合和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用受阻，獨(dú)立性得不到保障，降低了內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的工作積極性；（5）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)相對(duì)滯后，審計(jì)效率、審計(jì)信息資源共享未能實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性改進(jìn)。

2信息化環(huán)境對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的挑戰(zhàn)

2.1內(nèi)部審計(jì)理念亟需轉(zhuǎn)變。CIIA將內(nèi)部審計(jì)定義為組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)論”為高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了科學(xué)依據(jù)。然而，高校內(nèi)部審計(jì)因缺乏完備的委托-關(guān)系這一基本前提而出現(xiàn)認(rèn)知和定位的偏差，內(nèi)向型的評(píng)價(jià)、控制、咨詢活動(dòng)所占比例偏低，工作理念尚未上升到幫助學(xué)校提高決策水平、改善經(jīng)營(yíng)管理狀況、實(shí)現(xiàn)教學(xué)、科研和服務(wù)社會(huì)既定目標(biāo)的高度。信息化環(huán)境下，高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制方式發(fā)生變化，經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)潛在風(fēng)險(xiǎn)增加，亟需內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以增加學(xué)校價(jià)值為目標(biāo)，堅(jiān)持事前、事中、事后相結(jié)合原則，有效參與內(nèi)部治理。

2.2傳統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域和方法受到?jīng)_擊。已有實(shí)證研究結(jié)果表明：高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所占比例依次遞減，并且傳統(tǒng)的監(jiān)督性業(yè)務(wù)依然占據(jù)主導(dǎo)地位。信息化環(huán)境下，需要將管理信息系統(tǒng)作為審計(jì)對(duì)象，需要運(yùn)用審計(jì)抽樣軟件、接口軟件、分析軟件進(jìn)行樣本抽取、數(shù)據(jù)獲取、配比分析，需要分析和評(píng)價(jià)學(xué)校內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)基于信息技術(shù)手段而面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這些都將嚴(yán)重沖擊傳統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)方法。與此同時(shí)，現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足以及專業(yè)勝任能力欠缺，使得代表內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向的內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、效益審計(jì)以及咨詢、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)受到阻礙，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和現(xiàn)代審計(jì)方法提高審計(jì)效率的必要性進(jìn)一步凸顯。

2.3內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加劇。信息化環(huán)境在給高校內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)便利的同時(shí)，也在無(wú)形中加劇了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，數(shù)據(jù)生成、存儲(chǔ)、傳遞方式變化造成審計(jì)線索隱蔽化、審計(jì)取證動(dòng)態(tài)化，信息系統(tǒng)本身成為審計(jì)對(duì)象增加了審計(jì)難度，內(nèi)審人員依靠原有的知識(shí)和技能無(wú)法勝任信息化環(huán)境下的審計(jì)工作；另一方面內(nèi)審人員將在短時(shí)間內(nèi)面對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理方面的復(fù)雜信息并進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，博弈難度和失察的可能性加大。此外，雖然運(yùn)用審計(jì)軟件采集、計(jì)算、分析數(shù)據(jù)具有速度快、精度高等優(yōu)勢(shì)，但審前數(shù)據(jù)分析不充分，原始憑證、賬簿、報(bào)表人工審核不足，審計(jì)軟件跟蹤程序設(shè)置滯后，都將加劇審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

2.4內(nèi)部審計(jì)管理手段和效率面臨升級(jí)?？萍歼M(jìn)步和信息化進(jìn)程的加快，推動(dòng)了高校管理體制及內(nèi)控制度的變革,在對(duì)財(cái)務(wù)管理、教學(xué)科研管理、招標(biāo)采購(gòu)等產(chǎn)生較大影響的同時(shí)，也對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)參與學(xué)校治理、提升自身管理手段和效率提出升級(jí)要求，內(nèi)審人員在審計(jì)實(shí)踐中，不能僅局限于對(duì)各個(gè)功能要素進(jìn)行孤立的審計(jì)，還要對(duì)各個(gè)要素之間的關(guān)聯(lián)活動(dòng)和相互作用的效果進(jìn)行審計(jì)，要充分利用信息化手段，從總體上對(duì)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)、系統(tǒng)的審計(jì)評(píng)價(jià)。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計(jì)面臨審計(jì)資源有限與審計(jì)需求增加、審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)質(zhì)量偏低并存的矛盾，整合內(nèi)部審計(jì)資源、提高審計(jì)效率、實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理手段的現(xiàn)代化成為信息化條件下的必然選擇。

3信息化環(huán)境下提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的策略取向

3.1轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念，更新內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。要堅(jiān)持全面質(zhì)量管理的原則，立足于信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的升級(jí)要求，通過部門會(huì)議、個(gè)別交流等形式，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)功能定位由外向監(jiān)督到內(nèi)向服務(wù)的轉(zhuǎn)變，樹立增值型內(nèi)部審計(jì)理念，切實(shí)通過防范風(fēng)險(xiǎn)、查處問題、完善治理的相互作用體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能；要突出層次性、針對(duì)性、系統(tǒng)性，增強(qiáng)內(nèi)審人員后續(xù)教育培訓(xùn)效果，避免培訓(xùn)流于形式，使內(nèi)審人員及時(shí)更新已有財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)，不斷豐富經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)、工程建筑、計(jì)算機(jī)、法律、管理知識(shí)；要制定針對(duì)性和可操作性強(qiáng)的方案，提升準(zhǔn)確應(yīng)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、正確識(shí)別控制薄弱點(diǎn)和審計(jì)重點(diǎn)、保持合理職業(yè)審慎、進(jìn)行有效審計(jì)溝通等方面的專業(yè)勝任能力。

3.2拓展審計(jì)領(lǐng)域，創(chuàng)新審計(jì)方式方法。高校內(nèi)部審計(jì)需要通過積極拓展審計(jì)領(lǐng)域、不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，進(jìn)而提供高質(zhì)量審計(jì)產(chǎn)品后，才能實(shí)現(xiàn)“以為立位”，提升其權(quán)威性并發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。隨著信息生成速度加快、信息容量加大，內(nèi)審人員要把握信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向，將信息系統(tǒng)納入審計(jì)對(duì)象，及時(shí)了解和評(píng)價(jià)學(xué)校管理信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、流程以及內(nèi)部控制措施。要強(qiáng)調(diào)信息接收、處理的及時(shí)性、有效性，加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，實(shí)施“參與式”審計(jì)。要區(qū)別對(duì)待系統(tǒng)開發(fā)、應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)文件三類審計(jì)業(yè)務(wù)，探索程序追蹤法、平行模擬法、受控處理法、數(shù)據(jù)檢測(cè)法、嵌入審計(jì)程序法等方法的具體運(yùn)用和創(chuàng)新。

3.3強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校管理者和教職工對(duì)審計(jì)工作期望和要求越來(lái)越高，內(nèi)審人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。鑒于信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)所面臨的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)加劇，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)審人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其充分認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所具有的普遍性和客觀性特點(diǎn)。要堅(jiān)持廉潔從審，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，增進(jìn)內(nèi)部溝通協(xié)作，通過審計(jì)數(shù)據(jù)之間的相互比對(duì)增加發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的可能性。要建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理模式，實(shí)現(xiàn)審前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估、過程控制、分析和修正審計(jì)結(jié)果的有機(jī)結(jié)合。要確定合理的審計(jì)抽樣范圍，提高審計(jì)取證精度，嚴(yán)格進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量檢查，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)和定性審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

3.4推進(jìn)信息化建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)。信息化環(huán)境要求運(yùn)用信息化技術(shù)手段實(shí)施和管理內(nèi)部審計(jì)工作。推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)所存儲(chǔ)和處理的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)資源，加大審計(jì)檢查覆蓋范圍。要主動(dòng)適應(yīng)學(xué)校事業(yè)發(fā)展、內(nèi)部控制改善、內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級(jí)的要求和信息化硬件基礎(chǔ)、軟件基礎(chǔ)、人力資源狀況，不斷豐富內(nèi)部審計(jì)法規(guī)庫(kù)、案例庫(kù)、專家?guī)?、?shù)據(jù)庫(kù)、中介機(jī)構(gòu)庫(kù)信息資料，逐步構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化管理體系，充實(shí)審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)、審計(jì)資源管理系統(tǒng)、審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和審計(jì)信息化保障系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)、便捷操作、過程可控、資源共享等目標(biāo)。

作者:夏午寧 陳麗 單位:南京曉莊學(xué)院紀(jì)監(jiān)審辦公室

參考文獻(xiàn):

[1]韓傳模.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的探索與實(shí)踐———全國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理理論研討論文綜述[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì).2013(01):30-33.