中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：中小民營(yíng)企業(yè)；資金結(jié)構(gòu)；財(cái)務(wù)運(yùn)行；審計(jì)監(jiān)督

我國(guó)的中小民營(yíng)企業(yè)，從改革開放初期到上世紀(jì)末，二十余年中受傳統(tǒng)體制的制約和傳統(tǒng)思想、傳統(tǒng)觀念的束縛，一直發(fā)展緩慢，直到本世紀(jì)初，國(guó)家將非公有制經(jīng)濟(jì)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要內(nèi)容，與國(guó)有經(jīng)濟(jì)、合作經(jīng)濟(jì)(中外合資)共同發(fā)展、并存發(fā)展，中小民營(yíng)經(jīng)濟(jì)才有了長(zhǎng)足的發(fā)展。

我國(guó)的中小民營(yíng)企業(yè)多數(shù)起源于家庭(家族)，部分為近年來(lái)全民或集體企業(yè)改制而成，少數(shù)為合作或股份制形式。其特點(diǎn)是：企業(yè)規(guī)模小、起點(diǎn)低、層次低，企業(yè)人員整體文化素質(zhì)不高、知識(shí)結(jié)構(gòu)差、技術(shù)素質(zhì)低、科技能力低、創(chuàng)新能力低，企業(yè)市場(chǎng)能力低、競(jìng)爭(zhēng)能力低、抗風(fēng)險(xiǎn)能力低。企業(yè)的決策者、經(jīng)營(yíng)者基本就是企業(yè)投資者，企業(yè)運(yùn)行機(jī)制基本沿襲中國(guó)傳統(tǒng)文化中的家長(zhǎng)式?jīng)Q策和家族式管理，企業(yè)的重要管理崗位基本被家庭(家族)成員占據(jù)，企業(yè)主要的結(jié)構(gòu)形式是以裙帶關(guān)系、血緣紐帶作為基礎(chǔ)的。企業(yè)財(cái)務(wù)的運(yùn)行、操作、管理等處處顯現(xiàn)著家庭行為方式的特點(diǎn)和滲透著家族血緣關(guān)系的氣息，資金的來(lái)源、使用、流動(dòng)，往往缺乏規(guī)范性和有效的控制與監(jiān)督，有時(shí)甚至出現(xiàn)無(wú)序、混亂的狀況，使得本來(lái)就非常緊張的資金不能發(fā)揮最佳的效率，從而影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

一、中小民營(yíng)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)狀況及特點(diǎn)

中小民營(yíng)企業(yè)的組成特點(diǎn)決定了企業(yè)的投資者、決策者、經(jīng)營(yíng)者的同一性，探究這類企業(yè)資金的來(lái)源和組成狀況，就可清楚地了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)特征、

企業(yè)財(cái)務(wù)組織特征、財(cái)務(wù)運(yùn)行狀態(tài)等。從目前看，中小民營(yíng)企業(yè)資金主要由以下幾個(gè)方面組成。

1.自有資金：這是中小民營(yíng)企業(yè)資金的首要來(lái)源，也是家族式企業(yè)最普遍、最快捷、最簡(jiǎn)單的投資方式，更是創(chuàng)辦企業(yè)的源泉和動(dòng)力所在。自有資金一般包括以下幾個(gè)方面：(1)家庭存量資金。主要是家庭多年的收入積蓄、存款和祖產(chǎn)。(2)原始積累。通常為創(chuàng)辦企業(yè)前，以家庭為基礎(chǔ)已從事了一段時(shí)間經(jīng)營(yíng)性或服務(wù)性活動(dòng)，經(jīng)過(guò)幾年甚至十幾年的滾、爬、摸、打，獲得一些積累，在逐漸了解一些經(jīng)營(yíng)之道后，希望得到更大的發(fā)展而投資創(chuàng)辦企業(yè)。(3)家產(chǎn)抵壓。由于資金不足，將家中財(cái)產(chǎn)(包括房屋)抵押，獲得資金(貸款)創(chuàng)辦企業(yè)。

自有資金是中小民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)業(yè)的首要資金來(lái)源，也是企業(yè)的根基所在，尤其家族(家庭)式企業(yè)，更是將企業(yè)與家庭的共同命運(yùn)緊緊地聯(lián)系在一起。但由于自有資金一般數(shù)量都很小，所以，在企業(yè)籌備、注冊(cè)、創(chuàng)辦階段，只能暫時(shí)維持企業(yè)初期的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.合股經(jīng)營(yíng)：這是中小民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)辦初期較為普遍的資金籌集和經(jīng)營(yíng)方式，其優(yōu)勢(shì)可以減輕獨(dú)立經(jīng)營(yíng)自有資金的困難度，使企業(yè)資金能相對(duì)寬松一些。同時(shí)，可以在籌劃、申請(qǐng)注冊(cè)和創(chuàng)辦初期集中合股者的人力、物力和智力，為企業(yè)順利投入生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)奠定良好的基礎(chǔ)。合股經(jīng)營(yíng)一般由二人以上共同投資，持大股者理所當(dāng)然的成為企業(yè)的最高權(quán)力者，合股者一般有兄弟姐妹、親朋好友或其他形式。但從目前看，隨著時(shí)間的推移和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不斷推進(jìn)，合股者的經(jīng)營(yíng)理念、服務(wù)方式、價(jià)值趨向等方面的分歧逐步產(chǎn)生，加之在權(quán)力分配、利益分配等方面的矛盾不斷顯現(xiàn)，使得生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)不能形成統(tǒng)一的意見，影響決策的施行，而成為企業(yè)發(fā)展最大的障礙，成為喪失市場(chǎng)、失去競(jìng)爭(zhēng)力的最大因素，也是導(dǎo)致眾多合股經(jīng)營(yíng)企業(yè)在創(chuàng)辦二、三年后走向分裂的根本原因。

3.貸款：向銀行借貸，是所有中小民營(yíng)企業(yè)都必須進(jìn)行的資金籌集方式，也是最難的工作之一。其一，是貸款難。因?yàn)椋髽I(yè)本身規(guī)模小、資金少、生產(chǎn)加工等都不可能在短期內(nèi)獲得較多的利潤(rùn)和較好的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)銀行而言，中小民營(yíng)企業(yè)本身的投資和資產(chǎn)數(shù)量就很小，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一旦出現(xiàn)意外，就將血本無(wú)歸，銀行的貸款就會(huì)成為呆賬。所以，銀行在貸款時(shí)往往謹(jǐn)小慎微，要求很高，手續(xù)很繁雜，并且要有相應(yīng)的企業(yè)擔(dān)保，而尋求擔(dān)保又是企業(yè)實(shí)現(xiàn)貸款的一道高高的門檻，獲得經(jīng)濟(jì)擔(dān)保的機(jī)率很低。因此，多數(shù)銀行不愿貸款給這類企業(yè)，即使企業(yè)在耗費(fèi)很大的精力后所獲得的也只能是小額的、短期的貸款。其二，還貸難。由于企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性開支往往超出企業(yè)的預(yù)算，企業(yè)開業(yè)初獲得的收益又很快投入新的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)流程中，流動(dòng)資金很難在賬面上有結(jié)余。所以，按期還貸往往是企業(yè)的大事，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往為還貸絞盡腦汁，有時(shí)為了應(yīng)急，甚至不惜向民間借取高息資金，用于還貸或生產(chǎn)中急需。

4.民間借貸：是中小民營(yíng)企業(yè)普遍采用的一種籌集資金手段。企業(yè)創(chuàng)辦時(shí)資金的困難、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中周轉(zhuǎn)金的缺少、銀行貸款的限制和繁鎖的手續(xù)以及還款期臨近等都制約著企業(yè)，很多中小民營(yíng)企業(yè)都采用民間借貸方式緩解資金的困難。民間借貸形式一般有向個(gè)人和企業(yè)借貸二種，其利息一般比銀行貸款利息高得多(尤其是目前市場(chǎng)上出現(xiàn)的小額資金借貸公司，利息高出銀行幾倍、十幾倍)，但借貸方便、手續(xù)簡(jiǎn)便、資金籌集時(shí)間短、速度快、能很快解決企業(yè)的資金的困難，尤其是外貿(mào)加工企業(yè)，在接到較大訂單后的資金籌集，基本都采用民間借貸方式解燃眉之急。民間借貸一般時(shí)間不長(zhǎng)，以一批產(chǎn)品或一個(gè)加工周期為一階段，企業(yè)往往在資金回籠后立即歸還。民間借貸有一定的可行之處，但過(guò)高的利息往往違反國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，同時(shí)存有很大的風(fēng)險(xiǎn)性，一旦產(chǎn)生或出現(xiàn)問題，后果都較為嚴(yán)重。民間借貸的背后，留給人們一些啟示，即民間資金存量很大，如何將這些資金集中起來(lái)，統(tǒng)一管理，在盤活這類資金的同時(shí)，規(guī)范民間借貸，發(fā)揮民間資金的積極作用，獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，是值得人們?nèi)ニ伎己脱芯康摹?/p>

二、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、制度及現(xiàn)狀

中小民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模、運(yùn)行機(jī)制，決定了企業(yè)的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)運(yùn)行的狀態(tài)。第一，從目前著，中小民營(yíng)企業(yè)一般只設(shè)總賬、出納和倉(cāng)庫(kù)保管三名財(cái)務(wù)崗位，有些甚至是總賬和出納合二為一，現(xiàn)金出納、總賬基本由家庭主要成員擔(dān)任，倉(cāng)庫(kù)保管也基本為家族成員或至親好友，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督中的財(cái)務(wù)審核、財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)管理等基本不予設(shè)置。因此，從企業(yè)法人到財(cái)務(wù)結(jié)算的整個(gè)運(yùn)作過(guò)程都具有企業(yè)運(yùn)行和家庭操作的雙重特點(diǎn)，即使少數(shù)企業(yè)采用聘請(qǐng)總賬會(huì)計(jì)的方法進(jìn)行結(jié)算和納稅，受聘人也只在月末、月初的幾天中來(lái)企業(yè)履行一下結(jié)賬手續(xù)，并不真正履行會(huì)計(jì)職責(zé)和監(jiān)督職能。所以，財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督在企業(yè)是不復(fù)存在、或者是有名而無(wú)實(shí)的。第二，由于企業(yè)組成和財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的缺失或殘缺不全，資金使用、流動(dòng)、流向的隨意性很強(qiáng)，主觀意志基本主宰企業(yè)資金的運(yùn)行；現(xiàn)金的存量控制、使用范圍、支付等缺少規(guī)范和約束；會(huì)計(jì)要素中的各項(xiàng)指標(biāo)不能嚴(yán)格按要求去執(zhí)行和操作，造成企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作與資金使用的無(wú)序性和違規(guī)性。第三，財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督的缺失必然帶來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)信息不能正確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)和資金運(yùn)行的實(shí)際狀況；不能正確、完整的反映企業(yè)財(cái)產(chǎn)、資金、盈利和負(fù)債的真實(shí)情況。第四，有些企業(yè)投資者、經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人消費(fèi)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)性開支混為一體，企業(yè)流動(dòng)資金成為個(gè)人消費(fèi)和揮霍的來(lái)源；企業(yè)經(jīng)營(yíng)中大量采用現(xiàn)金交易，為拖欠工資、欠債不還、甚至行賄、逃稅等違法活動(dòng)提供便利。

因此，從總體上看，多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是奉公守法，服從國(guó)家法律、法規(guī)的，但仍有少數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況不容樂觀，盡管是少數(shù)現(xiàn)象，但所產(chǎn)生的負(fù)面影響和造成的危害卻是很大的。所以，加強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督已成為規(guī)范和凈化市場(chǎng)、規(guī)范企業(yè)行為的重要工作內(nèi)容。

三、財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督的地位、作用、途徑及方法

1.能夠逐步地、有效地規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過(guò)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制來(lái)促進(jìn)企業(yè)管理步入良性軌道。首先，健全和強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)制度、規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金流動(dòng)和使用等，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金使用的正常有序；其次，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息完整、全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，正確反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、盈利的真實(shí)情況，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)、決策提供詳實(shí)、正確和具有參考價(jià)值的財(cái)務(wù)資料。

2.能夠逐步地、有效地規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，規(guī)范企業(yè)資金的投入、投向，全面掌握企業(yè)資金流動(dòng)、流向，確保企業(yè)資金使用的安全和有效，促進(jìn)資金投放和使用的最佳效果，促進(jìn)財(cái)務(wù)真正為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)與控制在規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中有著無(wú)可替代的作用。第一，能有效地規(guī)范企業(yè)投資者、經(jīng)營(yíng)者、以及家庭(家族)成員在企業(yè)的財(cái)務(wù)行為。第二，能有效地跟蹤企業(yè)資金在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的動(dòng)向和作用，提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的效率和效益。第三，能有效地減少或防止違反財(cái)務(wù)、財(cái)經(jīng)制度行為的發(fā)生，有效扼制違法行為的產(chǎn)生。

4.加強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督應(yīng)注重以下幾方面的內(nèi)容。第一，完善企業(yè)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度；第二，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定，遵守財(cái)務(wù)制度，對(duì)企業(yè)資金的流向、流動(dòng)、回籠、周轉(zhuǎn)要時(shí)刻予以密切關(guān)注，監(jiān)督并加快資金回籠，以防資金的流失而造成損失；第三，要嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，要堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)守信的原則，要時(shí)刻牢記財(cái)務(wù)信譽(yù)是企業(yè)信譽(yù)的首要要素，是企業(yè)的創(chuàng)業(yè)之本、立身之本，是企業(yè)塑造良好形象，提高社會(huì)地位，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的根基所在，因此要時(shí)刻注意維護(hù)企業(yè)信譽(yù)和塑造良好企業(yè)形象。

5.加強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。(1)政府及有關(guān)職能部門要強(qiáng)化管理職能。委托會(huì)計(jì)事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所，加強(qiáng)對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)指導(dǎo)和審計(jì)監(jiān)督，并發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，將企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行中可能產(chǎn)生的問題扼制在萌芽狀態(tài)。這樣既維護(hù)了國(guó)家利益，又保護(hù)了企業(yè)的利益。(2)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中較大的投入、投資項(xiàng)目等要進(jìn)行事前、事中和事后的跟蹤指導(dǎo)和審計(jì)，確保企業(yè)資金運(yùn)行中的正確、正當(dāng)、正常和安全。(3)地方政府要關(guān)心中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，為本地民營(yíng)企業(yè)提供指導(dǎo)和幫助，有關(guān)職能部門要牽頭成立中小民營(yíng)企業(yè)協(xié)會(huì)，并且吸收西方國(guó)家中小企業(yè)協(xié)會(huì)(聯(lián)合會(huì))的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行規(guī)范管理，協(xié)調(diào)企業(yè)間的矛盾和整合企業(yè)資源進(jìn)行最佳的配置。(4)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和檢查，同時(shí)幫助企業(yè)解決生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問題和資金困難，改變稅費(fèi)有人收、管理費(fèi)有人要、困難無(wú)人問、資金無(wú)處借的被動(dòng)狀態(tài)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

四、解決中小民營(yíng)企業(yè)資金困難的路徑探析

資金困難是中小民營(yíng)企業(yè)存在的普遍問題，是制約企業(yè)正常生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的“瓶頸”。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，再好的項(xiàng)目、再好的訂單、再豐厚的利潤(rùn)，沒有資金去運(yùn)作，也是空話一句；再好的經(jīng)營(yíng)者、決策者，再優(yōu)秀的創(chuàng)業(yè)者、管理者，沒有資金，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)也是紙上談兵。因此，資金已成為影響中小民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展的首要因素，成為企業(yè)發(fā)展的第一障礙。而如何有效地解決企業(yè)資金困難，筆者認(rèn)為，政府的扶持和協(xié)調(diào)是關(guān)鍵。

1.政府協(xié)調(diào)：各地政府和有關(guān)職能部門在發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)中要充分發(fā)揮政府的管理和服務(wù)職能，要根據(jù)當(dāng)?shù)孛駹I(yíng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，借鑒和學(xué)習(xí)英、美西方國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，組織成立中小民營(yíng)企業(yè)協(xié)會(huì)(聯(lián)合會(huì))，組織協(xié)調(diào)資金，為協(xié)會(huì)成員企業(yè)提供擔(dān)保，通過(guò)協(xié)會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)定，為銀行貸款的平安度提供參考。

2.政府扶持：國(guó)家和地方財(cái)政可拿出一定的資金，通過(guò)財(cái)政扶持和政策傾斜的方式解決中小民營(yíng)企業(yè)借貸的困難。這類資金可以采用長(zhǎng)期借貸、貼息借貸、扶持借貸等多種形式，同時(shí)由執(zhí)行部門或機(jī)構(gòu)加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督、審計(jì)、檢查、跟蹤服務(wù)等，這樣既解決中小民營(yíng)企業(yè)的資金困難，又促進(jìn)了地方民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家和地方政府同時(shí)可收益，企業(yè)、國(guó)家、政府獲得“三贏”。

3.銀行貸款：銀行等金融部門要改變傳統(tǒng)的觀點(diǎn)和貸款方式，要從促進(jìn)地方民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、扶持中小民營(yíng)企業(yè)的角度出發(fā)，盡可能的增加企業(yè)借貸的額度和簡(jiǎn)化手續(xù)?？梢哉?qǐng)企業(yè)協(xié)會(huì)擔(dān)保，而將風(fēng)險(xiǎn)和管理轉(zhuǎn)向行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部，通過(guò)行業(yè)自律和信用機(jī)制來(lái)約束企業(yè)。

4.成立民間銀行：國(guó)家、政府、管理部門、企業(yè)(行業(yè))協(xié)會(huì)可以聯(lián)合組建民間商業(yè)銀行。由民間出資，專門面向中小民營(yíng)企業(yè)，尤如中小民營(yíng)企業(yè)自己的銀行，解決企業(yè)資金急需和投資的困難。

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第2篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)審計(jì)；審計(jì)問題；對(duì)策分析

一、當(dāng)前企業(yè)行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

（一）現(xiàn)金的審計(jì)問題。（1）財(cái)務(wù)收支狀況有待改善。財(cái)務(wù)收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額舞弊。通常情況下，公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況變化不明顯，但是期末未受限的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)實(shí)際獲得的財(cái)務(wù)收入并沒有完全進(jìn)入賬目中。報(bào)表使用者所呈現(xiàn)出的是使用效率和效果很高、經(jīng)營(yíng)狀況表現(xiàn)形勢(shì)良好的現(xiàn)象，但實(shí)際上各種營(yíng)私舞弊、私吞收入等現(xiàn)象頻繁發(fā)生。賬面資金轉(zhuǎn)移到賬外作他用、賬外資金通過(guò)非關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)方、賬外設(shè)置銀行賬號(hào)等方式都說(shuō)明中小企業(yè)未建立完善的監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)收支管理的缺陷，都導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層無(wú)法掌握企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)收入情況，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)收入缺失，資金的浪費(fèi)，以及各種、偷用公款等現(xiàn)象的產(chǎn)生，對(duì)企業(yè)資金安全造成很大的威脅。（2）內(nèi)部審計(jì)流程需要細(xì)化。中小企業(yè)一般建立有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)密的控制和監(jiān)察，防止因?yàn)楝F(xiàn)金本身的原因，即充當(dāng)一般等價(jià)物的特性而導(dǎo)致詐騙、貪污、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為。但是由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，因此建立完善的內(nèi)部控制及加強(qiáng)審計(jì)至關(guān)重要，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

（二）銀行存款賬戶的審計(jì)問題。（1）公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置規(guī)范性不強(qiáng)。銀行存款具有收付憑證繁雜、流通金額大、交易內(nèi)容復(fù)雜、涉及行業(yè)廣泛的特點(diǎn)，企業(yè)為了降低銀行收入和利潤(rùn)，經(jīng)常利用試算平衡掩護(hù)舞弊活動(dòng)，不按相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)某些收支賬目進(jìn)行確認(rèn)，從而逃稅和漏稅，為單位謀取利益。當(dāng)前大多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的類型共有三種：審計(jì)科作為獨(dú)立科室單獨(dú)辦公、財(cái)務(wù)科與審計(jì)科聯(lián)合辦公、審計(jì)科與監(jiān)察科共同辦公三種。這些財(cái)務(wù)審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范，無(wú)論是部門的綜合素質(zhì)，還是互相監(jiān)督的可靠性，都無(wú)法得到保障，進(jìn)而銀行存款舞弊手段發(fā)生的可能性就大大增加。（2）預(yù)算編制不合理。中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)所存在的主要問題之一就是對(duì)預(yù)算的編制內(nèi)容太過(guò)粗糙。我國(guó)大多數(shù)的中小企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)較為混亂，導(dǎo)致銀行借款不入賬或跨期入賬是常見的情況。另一方面，中小企業(yè)對(duì)于預(yù)算編制的范圍控制也較不全面，僅以支票存根的復(fù)印件等作為附件進(jìn)行預(yù)算編制。審計(jì)時(shí)，上述現(xiàn)象極容易導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算偏差的主要原因。（3）公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門的綜合素質(zhì)有待提高。中小企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員從組成上來(lái)講，大多是在會(huì)計(jì)工作崗位轉(zhuǎn)行過(guò)來(lái)的。而許多涉及銀行存款的審計(jì)業(yè)務(wù)都需要內(nèi)部工作人員的參與，關(guān)于銀行存款支出審批程序和審批時(shí)間周期、內(nèi)部管理制度等都需要專業(yè)人才。對(duì)于銀行存款管理的關(guān)鍵點(diǎn)和重點(diǎn)流程在于認(rèn)真審核，如果沒有專業(yè)的人才管理團(tuán)隊(duì)，則難以勝任審核工作，無(wú)法對(duì)銀行工作的合理性進(jìn)行判斷。

二、解決中小企業(yè)審計(jì)問題的對(duì)策

（一）公司內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視財(cái)務(wù)審計(jì)問題。企業(yè)內(nèi)部要想提升管理效率，尤其是中小企業(yè)規(guī)模增大后，簡(jiǎn)化內(nèi)部流程十分必要，這也要求把財(cái)務(wù)審計(jì)權(quán)力下放給正確的人，只有領(lǐng)導(dǎo)層真正把財(cái)務(wù)審計(jì)與其自身緊密結(jié)合到一起，使其責(zé)任明細(xì)化、崗位職業(yè)化，財(cái)務(wù)審計(jì)工作才能有效開展。此外，健全規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系也是重視財(cái)務(wù)審計(jì)的另一方面。規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容以提高財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率。

（二）完善健全公司財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)。無(wú)論從國(guó)家的法律法規(guī)方面來(lái)看，還是從企業(yè)自身利益出發(fā)，有關(guān)部門都應(yīng)提供票據(jù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收入進(jìn)行核對(duì)，以確認(rèn)財(cái)務(wù)收入的完整性，中小企業(yè)內(nèi)部都應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的、權(quán)責(zé)明晰的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，具體包括建立激勵(lì)機(jī)制，使得審批人員能夠在財(cái)務(wù)支出審批工作中盡職盡責(zé)；建立完善的責(zé)任制度，保證財(cái)務(wù)支出審批的質(zhì)量，明確財(cái)務(wù)支出審批人員的職責(zé)。

（三）保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性。規(guī)范企業(yè)預(yù)算編制的程度，完善企業(yè)預(yù)算編制的方法。中小企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，首先要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，結(jié)合部門工作計(jì)劃，制定合理的預(yù)算方案，以保證企業(yè)預(yù)算的有效實(shí)行，防止預(yù)算執(zhí)行的集中化，引發(fā)過(guò)度花錢的嫌疑。改革和完善中小企業(yè)預(yù)算編制的方法，從“基數(shù)法”轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲慊A(yù)算法”，以保證中小企業(yè)預(yù)算支出的合理性和公平性。細(xì)分化處理預(yù)算編制內(nèi)容，具體的部門、具體的項(xiàng)目、具體的單位，都要求管理細(xì)分，避免出現(xiàn)分散化。

（四）在財(cái)務(wù)審計(jì)上不斷拓寬內(nèi)部范疇。公司的內(nèi)部各個(gè)職能部門和環(huán)節(jié)都應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)審計(jì)部門所提供的審計(jì)資源，避免公司在運(yùn)行上出現(xiàn)錯(cuò)誤和弊端。提高財(cái)務(wù)審計(jì)的利用率，把企業(yè)的效益做到最大化，就需在財(cái)務(wù)審計(jì)上不斷拓寬內(nèi)部范疇。無(wú)論從提高中小企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率及質(zhì)量的角度來(lái)考慮，還是實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的威信效應(yīng)來(lái)考慮，都是現(xiàn)階段的首要問題。

結(jié)束語(yǔ)：很多企業(yè)已經(jīng)逐漸提高了此方面的重視程度，以發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的強(qiáng)大引導(dǎo)作用，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)體系也在日趨完善。本文主要對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問題進(jìn)行了現(xiàn)金和銀行存款兩個(gè)方面的深入的研究，希望借此樹立足夠的防范意識(shí)，促使中小企業(yè)逐步提升自身的內(nèi)部審計(jì)水平。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范文

摘要：我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，進(jìn)入本世紀(jì)以來(lái)，在良好的社會(huì)環(huán)境下得到長(zhǎng)足的發(fā)展。但由于中小民營(yíng)企業(yè)特殊的組織結(jié)構(gòu)形式和運(yùn)行機(jī)制，使得一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度缺失或殘缺不全，造成企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作與資金使用的無(wú)序性和違規(guī)性。因此，如何解決這一難題，則加強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督是關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：中小民營(yíng)企業(yè)；資金結(jié)構(gòu)；財(cái)務(wù)運(yùn)行；審計(jì)監(jiān)督

我國(guó)的中小民營(yíng)企業(yè)，從改革開放初期到上世紀(jì)末，二十余年中受傳統(tǒng)體制的制約和傳統(tǒng)思想、傳統(tǒng)觀念的束縛，一直發(fā)展緩慢，直到本世紀(jì)初，國(guó)家將非公有制經(jīng)濟(jì)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要內(nèi)容，與國(guó)有經(jīng)濟(jì)、合作經(jīng)濟(jì)(中外合資)共同發(fā)展、并存發(fā)展，中小民營(yíng)經(jīng)濟(jì)才有了長(zhǎng)足的發(fā)展。

我國(guó)的中小民營(yíng)企業(yè)多數(shù)起源于家庭(家族)，部分為近年來(lái)全民或集體企業(yè)改制而成，少數(shù)為合作或股份制形式。其特點(diǎn)是：企業(yè)規(guī)模小、起點(diǎn)低、層次低，企業(yè)人員整體文化素質(zhì)不高、知識(shí)結(jié)構(gòu)差、技術(shù)素質(zhì)低、科技能力低、創(chuàng)新能力低，企業(yè)市場(chǎng)能力低、競(jìng)爭(zhēng)能力低、抗風(fēng)險(xiǎn)能力低。企業(yè)的決策者、經(jīng)營(yíng)者基本就是企業(yè)投資者，企業(yè)運(yùn)行機(jī)制基本沿襲中國(guó)傳統(tǒng)文化中的家長(zhǎng)式?jīng)Q策和家族式管理，企業(yè)的重要管理崗位基本被家庭(家族)成員占據(jù)，企業(yè)主要的結(jié)構(gòu)形式是以裙帶關(guān)系、血緣紐帶作為基礎(chǔ)的。企業(yè)財(cái)務(wù)的運(yùn)行、操作、管理等處處顯現(xiàn)著家庭行為方式的特點(diǎn)和滲透著家族血緣關(guān)系的氣息，資金的來(lái)源、使用、流動(dòng)，往往缺乏規(guī)范性和有效的控制與監(jiān)督，有時(shí)甚至出現(xiàn)無(wú)序、混亂的狀況，使得本來(lái)就非常緊張的資金不能發(fā)揮最佳的效率，從而影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

一、中小民營(yíng)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)狀況及特點(diǎn)

中小民營(yíng)企業(yè)的組成特點(diǎn)決定了企業(yè)的投資者、決策者、經(jīng)營(yíng)者的同一性，探究這類企業(yè)資金的來(lái)源和組成狀況，就可清楚地了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)特征、

企業(yè)財(cái)務(wù)組織特征、財(cái)務(wù)運(yùn)行狀態(tài)等。從目前看，中小民營(yíng)企業(yè)資金主要由以下幾個(gè)方面組成。

1.自有資金：這是中小民營(yíng)企業(yè)資金的首要來(lái)源，也是家族式企業(yè)最普遍、最快捷、最簡(jiǎn)單的投資方式，更是創(chuàng)辦企業(yè)的源泉和動(dòng)力所在。自有資金一般包括以下幾個(gè)方面：(1)家庭存量資金。主要是家庭多年的收入積蓄、存款和祖產(chǎn)。(2)原始積累。通常為創(chuàng)辦企業(yè)前，以家庭為基礎(chǔ)已從事了一段時(shí)間經(jīng)營(yíng)性或服務(wù)性活動(dòng)，經(jīng)過(guò)幾年甚至十幾年的滾、爬、摸、打，獲得一些積累，在逐漸了解一些經(jīng)營(yíng)之道后，希望得到更大的發(fā)展而投資創(chuàng)辦企業(yè)。(3)家產(chǎn)抵壓。由于資金不足，將家中財(cái)產(chǎn)(包括房屋)抵押，獲得資金(貸款)創(chuàng)辦企業(yè)。

自有資金是中小民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)業(yè)的首要資金來(lái)源，也是企業(yè)的根基所在，尤其家族(家庭)式企業(yè)，更是將企業(yè)與家庭的共同命運(yùn)緊緊地聯(lián)系在一起。但由于自有資金一般數(shù)量都很小，所以，在企業(yè)籌備、注冊(cè)、創(chuàng)辦階段，只能暫時(shí)維持企業(yè)初期的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.合股經(jīng)營(yíng)：這是中小民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)辦初期較為普遍的資金籌集和經(jīng)營(yíng)方式，其優(yōu)勢(shì)可以減輕獨(dú)立經(jīng)營(yíng)自有資金的困難度，使企業(yè)資金能相對(duì)寬松一些。同時(shí)，可以在籌劃、申請(qǐng)注冊(cè)和創(chuàng)辦初期集中合股者的人力、物力和智力，為企業(yè)順利投入生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)奠定良好的基礎(chǔ)。合股經(jīng)營(yíng)一般由二人以上共同投資，持大股者理所當(dāng)然的成為企業(yè)的最高權(quán)力者，合股者一般有兄弟姐妹、親朋好友或其他形式。但從目前看，隨著時(shí)間的推移和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不斷推進(jìn)，合股者的經(jīng)營(yíng)理念、服務(wù)方式、價(jià)值趨向等方面的分歧逐步產(chǎn)生，加之在權(quán)力分配、利益分配等方面的矛盾不斷顯現(xiàn)，使得生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)不能形成統(tǒng)一的意見，影響決策的施行，而成為企業(yè)發(fā)展最大的障礙，成為喪失市場(chǎng)、失去競(jìng)爭(zhēng)力的最大因素，也是導(dǎo)致眾多合股經(jīng)營(yíng)企業(yè)在創(chuàng)辦二、三年后走向分裂的根本原因。

3.貸款：向銀行借貸，是所有中小民營(yíng)企業(yè)都必須進(jìn)行的資金籌集方式，也是最難的工作之一。其一，是貸款難。因?yàn)?，企業(yè)本身規(guī)模小、資金少、生產(chǎn)加工等都不可能在短期內(nèi)獲得較多的利潤(rùn)和較好的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)銀行而言，中小民營(yíng)企業(yè)本身的投資和資產(chǎn)數(shù)量就很小，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一旦出現(xiàn)意外，就將血本無(wú)歸，銀行的貸款就會(huì)成為呆賬。所以，銀行在貸款時(shí)往往謹(jǐn)小慎微，要求很高，手續(xù)很繁雜，并且要有相應(yīng)的企業(yè)擔(dān)保，而尋求擔(dān)保又是企業(yè)實(shí)現(xiàn)貸款的一道高高的門檻，獲得經(jīng)濟(jì)擔(dān)保的機(jī)率很低。因此，多數(shù)銀行不愿貸款給這類企業(yè)，即使企業(yè)在耗費(fèi)很大的精力后所獲得的也只能是小額的、短期的貸款。其二，還貸難。由于企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性開支往往超出企業(yè)的預(yù)算，企業(yè)開業(yè)初獲得的收益又很快投入新的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)流程中，流動(dòng)資金很難在賬面上有結(jié)余。所以，按期還貸往往是企業(yè)的大事，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往為還貸絞盡腦汁，有時(shí)為了應(yīng)急，甚至不惜向民間借取高息資金，用于還貸或生產(chǎn)中急需。

4.民間借貸：是中小民營(yíng)企業(yè)普遍采用的一種籌集資金手段。企業(yè)創(chuàng)辦時(shí)資金的困難、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中周轉(zhuǎn)金的缺少、銀行貸款的限制和繁鎖的手續(xù)以及還款期臨近等都制約著企業(yè)，很多中小民營(yíng)企業(yè)都采用民間借貸方式緩解資金的困難。民間借貸形式一般有向個(gè)人和企業(yè)借貸二種，其利息一般比銀行貸款利息高得多(尤其是目前市場(chǎng)上出現(xiàn)的小額資金借貸公司，利息高出銀行幾倍、十幾倍)，但借貸方便、手續(xù)簡(jiǎn)便、資金籌集時(shí)間短、速度快、能很快解決企業(yè)的資金的困難，尤其是外貿(mào)加工企業(yè)，在接到較大訂單后的資金籌集，基本都采用民間借貸方式解燃眉之急。民間借貸一般時(shí)間不長(zhǎng)，以一批產(chǎn)品或一個(gè)加工周期為一階段，企業(yè)往往在資金回籠后立即歸還。民間借貸有一定的可行之處，但過(guò)高的利息往往違反國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，同時(shí)存有很大的風(fēng)險(xiǎn)性，一旦產(chǎn)生或出現(xiàn)問題，后果都較為嚴(yán)重。民間借貸的背后，留給人們一些啟示，即民間資金存量很大，如何將這些資金集中起來(lái)，統(tǒng)一管理，在盤活這類資金的同時(shí)，規(guī)范民間借貸，發(fā)揮民間資金的積極作用，獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，是值得人們?nèi)ニ伎己脱芯康摹?/p>

二、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、制度及現(xiàn)狀

中小民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模、運(yùn)行機(jī)制，決定了企業(yè)的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)運(yùn)行的狀態(tài)。第一，從目前著，中小民營(yíng)企業(yè)一般只設(shè)總賬、出納和倉(cāng)庫(kù)保管三名財(cái)務(wù)崗位，有些甚至是總賬和出納合二為一，現(xiàn)金出納、總賬基本由家庭主要成員擔(dān)任，倉(cāng)庫(kù)保管也基本為家族成員或至親好友，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督中的財(cái)務(wù)審核、財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)管理等基本不予設(shè)置。因此，從企業(yè)法人到財(cái)務(wù)結(jié)算的整個(gè)運(yùn)作過(guò)程都具有企業(yè)運(yùn)行和家庭操作的雙重特點(diǎn)，即使少數(shù)企業(yè)采用聘請(qǐng)總賬會(huì)計(jì)的方法進(jìn)行結(jié)算和納稅，受聘人也只在月末、月初的幾天中來(lái)企業(yè)履行一下結(jié)賬手續(xù)，并不真正履行會(huì)計(jì)職責(zé)和監(jiān)督職能。所以，財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督在企業(yè)是不復(fù)存在、或者是有名而無(wú)實(shí)的。第二，由于企業(yè)組成和財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的缺失或殘缺不全，資金使用、流動(dòng)、流向的隨意性很強(qiáng)，主觀意志基本主宰企業(yè)資金的運(yùn)行；現(xiàn)金的存量控制、使用范圍、支付等缺少規(guī)范和約束；會(huì)計(jì)要素中的各項(xiàng)指標(biāo)不能嚴(yán)格按要求去執(zhí)行和操作，造成企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作與資金使用的無(wú)序性和違規(guī)性。第三，財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督的缺失必然帶來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)信息不能正確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)和資金運(yùn)行的實(shí)際狀況；不能正確、完整的反映企業(yè)財(cái)產(chǎn)、資金、盈利和負(fù)債的真實(shí)情況。第四，有些企業(yè)投資者、經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人消費(fèi)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)性開支混為一體，企業(yè)流動(dòng)資金成為個(gè)人消費(fèi)和揮霍的來(lái)源；企業(yè)經(jīng)營(yíng)中大量采用現(xiàn)金交易，為拖欠工資、欠債不還、甚至行賄、逃稅等違法活動(dòng)提供便利。

因此，從總體上看，多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是奉公守法，服從國(guó)家法律、法規(guī)的，但仍有少數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況不容樂觀，盡管是少數(shù)現(xiàn)象，但所產(chǎn)生的負(fù)面影響和造成的危害卻是很大的。所以，加強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督已成為規(guī)范和凈化市場(chǎng)、規(guī)范企業(yè)行為的重要工作內(nèi)容。

三、財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督的地位、作用、途徑及方法

1.能夠逐步地、有效地規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過(guò)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制來(lái)促進(jìn)企業(yè)管理步入良性軌道。首先，健全和強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)制度、規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金流動(dòng)和使用等，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金使用的正常有序；其次，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息完整、全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，正確反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、盈利的真實(shí)情況，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)、決策提供詳實(shí)、正確和具有參考價(jià)值的財(cái)務(wù)資料。

2.能夠逐步地、有效地規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，規(guī)范企業(yè)資金的投入、投向，全面掌握企業(yè)資金流動(dòng)、流向，確保企業(yè)資金使用的安全和有效，促進(jìn)資金投放和使用的最佳效果，促進(jìn)財(cái)務(wù)真正為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)與控制在規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中有著無(wú)可替代的作用。第一，能有效地規(guī)范企業(yè)投資者、經(jīng)營(yíng)者、以及家庭(家族)成員在企業(yè)的財(cái)務(wù)行為。第二，能有效地跟蹤企業(yè)資金在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的動(dòng)向和作用，提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的效率和效益。第三，能有效地減少或防止違反財(cái)務(wù)、財(cái)經(jīng)制度行為的發(fā)生，有效扼制違法行為的產(chǎn)生。

4.加強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督應(yīng)注重以下幾方面的內(nèi)容。第一，完善企業(yè)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度；第二，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定，遵守財(cái)務(wù)制度，對(duì)企業(yè)資金的流向、流動(dòng)、回籠、周轉(zhuǎn)要時(shí)刻予以密切關(guān)注，監(jiān)督并加快資金回籠，以防資金的流失而造成損失；第三，要嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，要堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)守信的原則，要時(shí)刻牢記財(cái)務(wù)信譽(yù)是企業(yè)信譽(yù)的首要要素，是企業(yè)的創(chuàng)業(yè)之本、立身之本，是企業(yè)塑造良好形象，提高社會(huì)地位，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的根基所在，因此要時(shí)刻注意維護(hù)企業(yè)信譽(yù)和塑造良好企業(yè)形象。

5.加強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。(1)政府及有關(guān)職能部門要強(qiáng)化管理職能。委托會(huì)計(jì)事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所，加強(qiáng)對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)指導(dǎo)和審計(jì)監(jiān)督，并發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，將企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行中可能產(chǎn)生的問題扼制在萌芽狀態(tài)。這樣既維護(hù)了國(guó)家利益，又保護(hù)了企業(yè)的利益。(2)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中較大的投入、投資項(xiàng)目等要進(jìn)行事前、事中和事后的跟蹤指導(dǎo)和審計(jì)，確保企業(yè)資金運(yùn)行中的正確、正當(dāng)、正常和安全。(3)地方政府要關(guān)心中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，為本地民營(yíng)企業(yè)提供指導(dǎo)和幫助，有關(guān)職能部門要牽頭成立中小民營(yíng)企業(yè)協(xié)會(huì)，并且吸收西方國(guó)家中小企業(yè)協(xié)會(huì)(聯(lián)合會(huì))的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行規(guī)范管理，協(xié)調(diào)企業(yè)間的矛盾和整合企業(yè)資源進(jìn)行最佳的配置。(4)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和檢查，同時(shí)幫助企業(yè)解決生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問題和資金困難，改變稅費(fèi)有人收、管理費(fèi)有人要、困難無(wú)人問、資金無(wú)處借的被動(dòng)狀態(tài)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

四、解決中小民營(yíng)企業(yè)資金困難的路徑探析

資金困難是中小民營(yíng)企業(yè)存在的普遍問題，是制約企業(yè)正常生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的“瓶頸”。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，再好的項(xiàng)目、再好的訂單、再豐厚的利潤(rùn)，沒有資金去運(yùn)作，也是空話一句；再好的經(jīng)營(yíng)者、決策者，再優(yōu)秀的創(chuàng)業(yè)者、管理者，沒有資金，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)也是紙上談兵。因此，資金已成為影響中小民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展的首要因素，成為企業(yè)發(fā)展的第一障礙。而如何有效地解決企業(yè)資金困難，筆者認(rèn)為，政府的扶持和協(xié)調(diào)是關(guān)鍵。

1.政府協(xié)調(diào)：各地政府和有關(guān)職能部門在發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)中要充分發(fā)揮政府的管理和服務(wù)職能，要根據(jù)當(dāng)?shù)孛駹I(yíng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，借鑒和學(xué)習(xí)英、美西方國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，組織成立中小民營(yíng)企業(yè)協(xié)會(huì)(聯(lián)合會(huì))，組織協(xié)調(diào)資金，為協(xié)會(huì)成員企業(yè)提供擔(dān)保，通過(guò)協(xié)會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)定，為銀行貸款的平安度提供參考。

2.政府扶持：國(guó)家和地方財(cái)政可拿出一定的資金，通過(guò)財(cái)政扶持和政策傾斜的方式解決中小民營(yíng)企業(yè)借貸的困難。這類資金可以采用長(zhǎng)期借貸、貼息借貸、扶持借貸等多種形式，同時(shí)由執(zhí)行部門或機(jī)構(gòu)加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督、審計(jì)、檢查、跟蹤服務(wù)等，這樣既解決中小民營(yíng)企業(yè)的資金困難，又促進(jìn)了地方民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家和地方政府同時(shí)可收益，企業(yè)、國(guó)家、政府獲得“三贏”。

3.銀行貸款：銀行等金融部門要改變傳統(tǒng)的觀點(diǎn)和貸款方式，要從促進(jìn)地方民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、扶持中小民營(yíng)企業(yè)的角度出發(fā)，盡可能的增加企業(yè)借貸的額度和簡(jiǎn)化手續(xù)?？梢哉?qǐng)企業(yè)協(xié)會(huì)擔(dān)保，而將風(fēng)險(xiǎn)和管理轉(zhuǎn)向行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部，通過(guò)行業(yè)自律和信用機(jī)制來(lái)約束企業(yè)。

4.成立民間銀行：國(guó)家、政府、管理部門、企業(yè)(行業(yè))協(xié)會(huì)可以聯(lián)合組建民間商業(yè)銀行。由民間出資，專門面向中小民營(yíng)企業(yè)，尤如中小民營(yíng)企業(yè)自己的銀行，解決企業(yè)資金急需和投資的困難。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)；中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；安全

互聯(lián)網(wǎng)與信息技術(shù)的快速發(fā)展，對(duì)很多行業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，尤其對(duì)財(cái)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)管理提出了更高的要求。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)如何更好地運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高財(cái)務(wù)的管理效率，日益受到社會(huì)的重視。相比大企業(yè)，中小企業(yè)在人力、財(cái)力、物力、技術(shù)等方面存在諸多劣勢(shì)，中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，縮小與大企業(yè)的發(fā)展差距勢(shì)在必行。本文將嘗試研究中小企業(yè)如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的電子商務(wù)，促進(jìn)企業(yè)動(dòng)態(tài)、遠(yuǎn)程、在線的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式，不斷提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、完善財(cái)務(wù)法律法規(guī)，營(yíng)造良好的外部環(huán)境

隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)管理運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)軟件的越來(lái)越多，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)成為現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理的趨勢(shì)。在傳統(tǒng)環(huán)境下，所有涉及財(cái)務(wù)的信息都是通過(guò)紙質(zhì)資料進(jìn)行存儲(chǔ)，財(cái)務(wù)審計(jì)取證是有據(jù)可查的。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)的很多程序都是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，尤其是與財(cái)務(wù)的相關(guān)電子簽字、電子數(shù)據(jù)都存在被篡改的危險(xiǎn)。由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)安全管理技術(shù)落后，很多財(cái)務(wù)的違法操作又是在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行的，沒有篡改痕跡，影響企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

網(wǎng)絡(luò)的開放與便捷雖然提高了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，但同時(shí)也為中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理增加了難度。為了提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)管理水平，減少財(cái)務(wù)犯罪發(fā)生，應(yīng)該增強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的法律保障。隨著網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)犯罪的不錯(cuò)增多，我國(guó)正在積極完善相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，但是對(duì)網(wǎng)絡(luò)條件下財(cái)務(wù)的法律法規(guī)建設(shè)急需加強(qiáng)。我國(guó)需要針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息管理機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)信息的公開進(jìn)行明確的法律條文規(guī)定，對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)犯罪的各種行為進(jìn)行制度約束；對(duì)所有涉及中小企業(yè)電子商務(wù)合同、單證、公證簽名的認(rèn)證以及爭(zhēng)端解決規(guī)則等各個(gè)方面實(shí)行一系列的制度改革。加大打擊財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)犯罪的力度，為中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理提供一個(gè)安全有利的環(huán)境［1］。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)的安全支付管理，提高財(cái)務(wù)的管理效率

財(cái)務(wù)自始至終都是與金錢緊密相連的，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理就是對(duì)企業(yè)的金錢與各項(xiàng)重要數(shù)據(jù)的管理，財(cái)務(wù)是企業(yè)的機(jī)密部門。在傳統(tǒng)條件下，財(cái)務(wù)的支付或是用現(xiàn)金當(dāng)面進(jìn)行，或是直接從銀行轉(zhuǎn)賬，相對(duì)安全有保障。然而在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)的開放性對(duì)財(cái)務(wù)支付管理提出了更高的要求。在網(wǎng)絡(luò)條件下，中小企業(yè)都開始進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理，很多財(cái)務(wù)的單據(jù)、報(bào)表、合同、簽字都是無(wú)紙進(jìn)行的，在辨別真?zhèn)紊洗嬖谝欢ǖ碾y度。中小企業(yè)很多時(shí)候都是通過(guò)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，盡管現(xiàn)在銀行提供U盾安全保障，但在轉(zhuǎn)賬時(shí)難免存在被黑客入侵的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致公司巨大損失。由于中小企業(yè)的安全管理落后，互聯(lián)網(wǎng)容易受黑客的攻擊、病毒的感染，會(huì)在一定程度上影響企業(yè)財(cái)務(wù)的安全。

在網(wǎng)絡(luò)條件下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的支付安全管理成為中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。網(wǎng)絡(luò)的快速發(fā)展使黑客技術(shù)也不斷成熟，甚至當(dāng)財(cái)務(wù)人員接收傳輸文件、圖片、郵箱時(shí)也會(huì)被傳播病毒，導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰，影響財(cái)務(wù)正常運(yùn)作。為了加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)的支付安全管理，本文建議中小企業(yè)首先要使用正版的殺毒與安全保護(hù)軟件，加強(qiáng)防火墻設(shè)置，運(yùn)用加密技術(shù)，使財(cái)務(wù)操作處于相對(duì)安全的技術(shù)保護(hù)中，其次，對(duì)中小企業(yè)的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)與不聯(lián)網(wǎng)電腦進(jìn)行定期的安全維護(hù)與管理，對(duì)外部訪問設(shè)置多層認(rèn)證體系，提高財(cái)務(wù)的安全性；最后，要盡量選擇能提供完善安全保護(hù)的財(cái)務(wù)管理軟件，保證財(cái)務(wù)操作的安全性。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的安全管理，提高財(cái)務(wù)的保密性

財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的核心部門，財(cái)務(wù)信息的安全管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。在傳統(tǒng)條件下，財(cái)務(wù)信息都是通過(guò)紙質(zhì)資料進(jìn)行保存，所有的信息當(dāng)修改時(shí)也會(huì)有記錄可查。然而在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)的開放性與財(cái)務(wù)信息的保密性存在相抵觸性，由于病毒與黑客技術(shù)的發(fā)展導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息泄露的可能性增大，使財(cái)務(wù)信息管理難度增大。

中小企業(yè)只有意識(shí)到互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，對(duì)財(cái)務(wù)信息安全管理的重要性，才能采取有效措施提高管理水平。首先，中小企業(yè)要增強(qiáng)所有涉及財(cái)務(wù)管理工作人員的安全意識(shí)，使他們意識(shí)到保護(hù)財(cái)務(wù)信息的安全職責(zé)，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理的相關(guān)控制，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制。例如，中小企業(yè)還需及時(shí)制定完善的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)檔案管理員的職責(zé)，減少會(huì)計(jì)檔案被人為破壞和自然損壞，減少單位會(huì)計(jì)信息泄密。其次，中小企業(yè)要運(yùn)用先進(jìn)的防火墻技術(shù)、信息加密存儲(chǔ)技術(shù)、身份識(shí)別技術(shù)等安全措施來(lái)保證財(cái)務(wù)信息的安全；最后從軟件、硬件、人員、系統(tǒng)管理等各個(gè)方面建立一整套制度，并保證措施能落到實(shí)處［2］。

四、提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行的，財(cái)務(wù)人員的知識(shí)、專業(yè)技術(shù)、職業(yè)道德、責(zé)任意識(shí)都關(guān)系著財(cái)務(wù)管理水平的高低。我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員基本分為兩類，一類是年齡相對(duì)較大，雖然專業(yè)技能熟練，但是對(duì)網(wǎng)絡(luò)與計(jì)算機(jī)技術(shù)卻知之甚少；另一類是年輕人，電腦技術(shù)熟練，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)不足，影響企業(yè)財(cái)務(wù)的快速運(yùn)轉(zhuǎn)。中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)意識(shí)落后，也在一定程度上導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊。

在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，財(cái)務(wù)管理人員不僅要的過(guò)硬的專業(yè)技能，更要能熟練操作電腦，具備一流的職業(yè)道德素質(zhì)，這樣才能為財(cái)務(wù)管理提供強(qiáng)有力的人力資源。

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展促進(jìn)了會(huì)計(jì)管理制度的改革，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)管理提出了更高的要求。中小企業(yè)由于相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理意識(shí)與管理水平落后，影響企業(yè)財(cái)務(wù)的安全管理水平。財(cái)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化管理將成為未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，本文建議國(guó)家要完善財(cái)務(wù)相關(guān)的法律制度；中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的安全支付與信息的安全管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，從而不斷提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)代化管理全面實(shí)現(xiàn)。（作者單位：南京財(cái)經(jīng)大學(xué)）

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參考文獻(xiàn)：

第5篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范文

摘 要 建立現(xiàn)代中小企業(yè)制度是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求，在當(dāng)前中小企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，財(cái)務(wù)管理是中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵。構(gòu)建現(xiàn)代中小企業(yè)制度，要把財(cái)務(wù)管理作為中小企業(yè)管理的中心，提高財(cái)務(wù)管理水平，建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系，把中小企業(yè)價(jià)值最大化作為目標(biāo)并滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 體系 財(cái)務(wù)管理

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是中小企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是中小企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對(duì)于中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投、融資活動(dòng)實(shí)施有計(jì)劃、協(xié)調(diào)運(yùn)作的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，通過(guò)有明確職責(zé)、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制來(lái)貫徹落實(shí)的價(jià)值化管理體系；它包括為制定、實(shí)施、實(shí)現(xiàn)、評(píng)審和保持財(cái)務(wù)管理方針?biāo)璧慕M織機(jī)構(gòu)、規(guī)劃活動(dòng)、機(jī)構(gòu)職責(zé)、慣例、程序、過(guò)程和資源等；其目的在于幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身設(shè)定的財(cái)務(wù)表現(xiàn)水平，并不斷地改進(jìn)財(cái)務(wù)行為，不斷達(dá)到更新更佳的境界，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的構(gòu)建原則與基礎(chǔ)分析

財(cái)務(wù)管理成為中小企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到中小企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中。財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到中小企業(yè)的生存與發(fā)展，從這個(gè)意義上說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵。

（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)

1．中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的必要性

我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的弱點(diǎn)主要是體系不健全，絕大多數(shù)中小企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報(bào)賬為主，甚至財(cái)務(wù)報(bào)表說(shuō)明都不夠真實(shí)和準(zhǔn)確，不能跟上和適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和要求。由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的不健全，不能給決策層提供科學(xué)、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映中小企業(yè)財(cái)務(wù)的現(xiàn)實(shí)狀況及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，致使一些中小企業(yè)由輝煌到倒閉。

2．中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立，符合中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變，逐步建立起來(lái)的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。

第一，在成本控制方面，實(shí)行制造成本法進(jìn)行核算，結(jié)合中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，逐步建立了制造成本法與目標(biāo)責(zé)任制相結(jié)合的成本控制制度。

第二，在財(cái)務(wù)分析方面，在與國(guó)際慣例接軌同時(shí)，建立了規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，初步形成了符合我國(guó)國(guó)情的財(cái)務(wù)分析體系。

第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實(shí)行資本保值增值、資本保全原則。

總之，隨著我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)代中小企業(yè)制度的建立和金融市場(chǎng)的不斷完善，到目前，我國(guó)中小企業(yè)已初步建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)務(wù)管理體系。

3．中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的主要內(nèi)容

第一，科學(xué)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法。

第二，明晰市場(chǎng)發(fā)展。一切目標(biāo)、方法要通過(guò)市場(chǎng)運(yùn)作來(lái)實(shí)現(xiàn)，市場(chǎng)是競(jìng)爭(zhēng)地，優(yōu)勝劣汰的地方。

第三，會(huì)計(jì)核算資料。

（二）財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建原則及構(gòu)成要素

現(xiàn)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)遵循的原則是指導(dǎo)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的行動(dòng)指南，它反映了財(cái)務(wù)管理的環(huán)境和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的本質(zhì)，它是連接財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐的橋梁，并有助于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理體系原則不同于財(cái)務(wù)管理原則。財(cái)務(wù)管理原則是指人們對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的共同的理性的認(rèn)識(shí)，是聯(lián)系財(cái)務(wù)理論和財(cái)務(wù)實(shí)踐的紐帶。

1．財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的原則

第一，以事實(shí)為依據(jù)原則。正確的決策需要管理者用科學(xué)的態(tài)度，以事實(shí)或正確的信息為基礎(chǔ)，通過(guò)合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。

第二，系統(tǒng)管理原則。在財(cái)務(wù)管理中采用系統(tǒng)的方法，就是將財(cái)務(wù)管理體系視為一個(gè)大系統(tǒng)，在理財(cái)過(guò)程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應(yīng)性的思想，對(duì)組成財(cái)務(wù)管理體系的各個(gè)子系統(tǒng)加以辨識(shí)、理解和管理，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)方針和既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

第三，高層管理者重視原則。財(cái)務(wù)管理體系建立與否、保持實(shí)施狀況如何、體系運(yùn)行效果能否滿足需要，都與中小企業(yè)的高層管理者密切相關(guān)。

2．財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)成要素

第一，財(cái)務(wù)實(shí)施。為使財(cái)務(wù)管理規(guī)劃中的各項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，需要將財(cái)務(wù)管理具體措施予以落實(shí)，并在實(shí)施的過(guò)程中加以調(diào)整和改進(jìn)。

第二，財(cái)務(wù)規(guī)劃。財(cái)務(wù)規(guī)劃是財(cái)務(wù)管理體系建立、實(shí)施、保持的基礎(chǔ)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理體系持續(xù)改進(jìn)的方向。其主要由財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)方針、資金及其運(yùn)動(dòng)、財(cái)務(wù)管理環(huán)境、財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理方案等要素構(gòu)成。

第三，財(cái)務(wù)績(jī)效檢查。財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施后要對(duì)其實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以了解中小企業(yè)前期財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況、把握現(xiàn)在并對(duì)中小企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行改進(jìn)。

二、現(xiàn)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建模式

現(xiàn)代中小企業(yè)管理是一個(gè)科學(xué)的管理體系，包括中小企業(yè)的計(jì)劃、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等眾多子系統(tǒng)。其中，財(cái)務(wù)管理是聯(lián)系中小企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶，是中小企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動(dòng)，它關(guān)系到中小企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的問題，是現(xiàn)代中小企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)

中小企業(yè)預(yù)算是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價(jià)值最大化的一種方法。預(yù)算體系具體內(nèi)容包括資本性支出預(yù)算、長(zhǎng)期資本籌措預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。通過(guò)預(yù)算體系的建立，可達(dá)到對(duì)所屬部門的協(xié)調(diào)、控制和考核作用，使中小企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到有效的管理，從而為中小企業(yè)送入市場(chǎng)奠定基礎(chǔ)。中小企業(yè)必須根據(jù)自身特點(diǎn)和市場(chǎng)變化情況，編制以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心的全面預(yù)算體系，有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行預(yù)算管理，實(shí)施財(cái)務(wù)政策，科學(xué)理財(cái)。搞好財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面：

（1）搞好財(cái)務(wù)信息的收集和分析工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警能力。

（2）圍繞目標(biāo)利潤(rùn)編制生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、人工預(yù)算及其他各項(xiàng)預(yù)算。

（3）圍繞效益實(shí)績(jī)，考核預(yù)算結(jié)果，分析產(chǎn)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。

（二）財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)

資金管理主要是對(duì)中小企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況、資產(chǎn)耗費(fèi)和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和控制。建設(shè)財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)該包括以下一個(gè)內(nèi)容：

（1）建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。這個(gè)主要包括有貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。

（2）對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況進(jìn)行控制。財(cái)務(wù)部門要聯(lián)合各個(gè)資產(chǎn)實(shí)物管理部分對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行地點(diǎn)和價(jià)值轉(zhuǎn)移等方面進(jìn)行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的流動(dòng)性、安全性和時(shí)效性。

（3）實(shí)行資金管理責(zé)任制，抓好內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)。中小企業(yè)在財(cái)務(wù)收支上要實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，合理安排資金調(diào)度，確保重點(diǎn)項(xiàng)目資金需求，提高資金使用效益。

（三）監(jiān)督核查體系建設(shè)

監(jiān)督核查體系是旨在保障集團(tuán)或公司成員安全的體系，主要包括了三個(gè)子體系：財(cái)務(wù)審計(jì)，目的是保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性；商務(wù)審計(jì)，目的是保證內(nèi)部合規(guī)性；法律審核，目的是保證外部合規(guī)性。

（1）強(qiáng)化對(duì)中小企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，約束其行為。

（2）調(diào)整財(cái)務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)，加大管理會(huì)計(jì)的建設(shè)力度，形成會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)兩大部分。

（3）建立快捷靈敏的中小企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)。及時(shí)反饋中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)信息，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)和動(dòng)蕩的市場(chǎng)環(huán)境，現(xiàn)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理通常以兩個(gè)先進(jìn)的系統(tǒng)作保證：一是敏感的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。由于風(fēng)險(xiǎn)貫穿于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的始終，因此中小企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在于平靜背后的危機(jī)，校正中小企業(yè)行為，將風(fēng)險(xiǎn)的損失降至最小。

（1）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)進(jìn)行監(jiān)測(cè)。我們不僅要對(duì)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)進(jìn)行監(jiān)測(cè)。

（2）在籌資決策上應(yīng)慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免中小企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。

（3）加強(qiáng)籌資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?；I資管理要解決的問題是如何取得中小企業(yè)所需要的資金，包括籌資數(shù)量、籌資時(shí)間、籌資來(lái)源和籌資方式等。

（五）財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)體系建設(shè)

財(cái)務(wù)工作管理對(duì)象特殊，財(cái)務(wù)人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（1）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)，注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識(shí)又善于管理的年輕人才，會(huì)計(jì)崗位要嚴(yán)格把握任職條件，會(huì)計(jì)人員必須具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能；

（2）培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務(wù)，保守機(jī)密”；

（3）增強(qiáng)法制觀念，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進(jìn)行工作，證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，不但要為本單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)，還要使單位外部的投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾以及社會(huì)監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會(huì)計(jì)信息資料。

（六）建立有中國(guó)特色的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

西方財(cái)務(wù)管理理論經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展和完善，已形成了以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為核心的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論體系和以籌資、投資、資金運(yùn)營(yíng)和分配為主的財(cái)務(wù)管理方法體系。我國(guó)的國(guó)有大中型中小企業(yè)的現(xiàn)狀，決定了我們不能照搬套用西方做法，而應(yīng)積極探索適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)條件的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和方法，吸收利用西方財(cái)務(wù)管理理論中的先進(jìn)成分，建立起有中國(guó)特色的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論體系。

三、結(jié)語(yǔ)

對(duì)中小企業(yè)管理提出了集約化、體系化的基本要求，作為中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理大系統(tǒng)中一個(gè)重要組成部門，財(cái)會(huì)工作面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，必將引起管理科學(xué)的革命性創(chuàng)新。今后一段時(shí)期，中小企業(yè)只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使之有機(jī)地融合在整體性管理體系中，以促進(jìn)建立現(xiàn)代中小企業(yè)制度，才能跟上當(dāng)今中小企業(yè)信息化發(fā)展的潮流。隨著我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理向市場(chǎng)化、經(jīng)營(yíng)化方向發(fā)展，中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門要根據(jù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要，構(gòu)造一套與財(cái)務(wù)管理的地位、作用、職能相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。而財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容，它對(duì)我國(guó)計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家宏觀調(diào)控作用的加強(qiáng)將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范文

改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，國(guó)民經(jīng)濟(jì)取得飛速發(fā)展，尤其中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)了越來(lái)越大的比重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2013 年我國(guó)登記的中小企業(yè)已超過(guò) 1500 萬(wàn)家，年增速超過(guò) 10%;2016 年我國(guó)登記的中小企業(yè)和個(gè)體工商戶超過(guò) 7000 萬(wàn)家。預(yù)計(jì)到 2020 年全國(guó)個(gè)體工商戶和中小企業(yè)數(shù)量會(huì)超過(guò) 9000萬(wàn)家，其中中小企業(yè)數(shù)量超過(guò) 2000 萬(wàn)家，占全國(guó)企業(yè)總量的 99%以上。中小企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、社會(huì)穩(wěn)定的關(guān)鍵因素。但中小企業(yè)在數(shù)量上的突破，并不能掩蓋其質(zhì)量上的不足。據(jù)國(guó)外機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)，世界上中小企業(yè)平均壽命日本為 30 年，美國(guó)為 7 年，而中國(guó)僅為 2.5 年。我國(guó)中小企業(yè)生存周期較短的原因除近幾年來(lái)經(jīng)營(yíng)成本上升較快、融資信貸困難以外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題突出是其主要原因。如何解決當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題，對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)的健康、穩(wěn)健成長(zhǎng)有著重要作用。

1 我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式

隨著經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代的變革，在互聯(lián)網(wǎng)金融背景下第三方支付平臺(tái)興起，傳統(tǒng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式面臨巨大的沖擊。從財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和財(cái)務(wù)管理制度兩個(gè)方面對(duì)傳統(tǒng)中小企業(yè)的管理模式進(jìn)行分析，供其采取切實(shí)有效的財(cái)務(wù)管理模式，契合時(shí)展、避免被市場(chǎng)淘汰有著重要意義。1.1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)組織架構(gòu) 西方學(xué)者威廉姆森根據(jù)錢德勒的研究指出：公司內(nèi)部管理的組織形態(tài)分為 H型、U 型、W 型等多種類型。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，公司管理結(jié)構(gòu)要在不同成長(zhǎng)階段選擇適合的組織架構(gòu)。傳統(tǒng)中小企業(yè)組織形式受成本和資源限制，財(cái)務(wù)組織架構(gòu)大多采用直線結(jié)構(gòu)，一般是以職能為核心進(jìn)行縱向管理。較大型公司而言，中小企業(yè)資金流量不大，財(cái)務(wù)組織規(guī)模單一，財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，具有較強(qiáng)的執(zhí)行力和較高的管理效率。但中小企業(yè)中很大一部分為家族式企業(yè)，企業(yè)文化及管理方式具有很強(qiáng)的家族性特征，企業(yè)管理者往往保持對(duì)財(cái)務(wù)的嚴(yán)格控制，財(cái)務(wù)管理人員的注意力過(guò)多集中在上司、活動(dòng)和任務(wù)上面，而非更加重要的顧客、流程和結(jié)果。

1.2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度 企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度一般

包括計(jì)劃性和控制性制度。計(jì)劃性制度側(cè)重如何進(jìn)行決策，控制性制度側(cè)重保證決策的順利實(shí)施。我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度上主要有以下特點(diǎn)。一是財(cái)務(wù)決策和控制權(quán)高度集中。其通常集中在個(gè)別管理者手中，特別是家族式的中小企業(yè)和國(guó)有中小企業(yè)中，此類現(xiàn)象比較普遍。從資金撥付、項(xiàng)目投資到日常支出都必須由主要領(lǐng)導(dǎo)審批。二是職責(zé)不清。細(xì)分管理職責(zé)是為了部門或個(gè)人之間為達(dá)到企業(yè)共同的管理目標(biāo)而進(jìn)行協(xié)調(diào)與合作，但在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中管理職責(zé)的細(xì)分程度不高，一個(gè)投資項(xiàng)目往往從立項(xiàng)到實(shí)施都很難確定責(zé)任人。三是財(cái)務(wù)活動(dòng)不夠規(guī)范。大部分中小企業(yè)即使有一套企業(yè)自己的規(guī)范要求，往往也很難完全執(zhí)行，遠(yuǎn)未形成一套規(guī)范的程序。遇到各類問題需要決策，往往是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，很少是采用程序化決策或套用嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行決策。四是財(cái)務(wù)信息透明度較低。財(cái)務(wù)信息主要提供給企業(yè)管理者進(jìn)行決策參考，往往由于擔(dān)心泄漏商業(yè)秘密而進(jìn)行封閉式的信息管理，對(duì)外披露的財(cái)務(wù)信息十分有限。

2 我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題分析

對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理而言，資產(chǎn)投資、內(nèi)外融資、營(yíng)運(yùn)資金、利潤(rùn)分配等都是其管理的重要環(huán)節(jié)。但因規(guī)模有限、風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足，在面對(duì)經(jīng)濟(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)變化時(shí)往往應(yīng)對(duì)能力不足，從而為中小企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展帶來(lái)較大隱患。

2.1 企業(yè)管理方面 一是中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不

夠，管理方式陳舊。目前我國(guó)中小企業(yè)多以合伙人制度為主，企業(yè)投資人與經(jīng)營(yíng)人是最大的利益獲得者。這種管理模式下容易產(chǎn)生諸如任人唯親，忽視人力資源激勵(lì)，濫用權(quán)力，缺乏良好的企業(yè)文化等問題，間接導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂，市場(chǎng)意識(shí)淡薄，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足，從而造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難。二是監(jiān)督機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)管理混亂。在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理問題，很少有企業(yè)能制定有效的解決措施，更缺乏相應(yīng)的監(jiān)督制度。一般家族企業(yè)權(quán)力高度集中，內(nèi)部監(jiān)管實(shí)施難度較大，制度往往缺乏有效性。三是缺乏專業(yè)人才，預(yù)算控制能力不足。大多數(shù)中小企業(yè)沒有進(jìn)行資金預(yù)算領(lǐng)域的人才培養(yǎng)，缺乏系統(tǒng)完善的預(yù)算體系。這就直接導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)行嚴(yán)重偏離實(shí)際，無(wú)形中給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

2.2 企業(yè)融資方面一是融資渠道較窄。雖然近幾年

國(guó)家出臺(tái)了一系列辦法解決這個(gè)問題，但是目前中小企業(yè)融資的渠道仍然狹小。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)大部分中小企業(yè)從銀行貸款的資金數(shù)額只占到了其費(fèi)用的 20%左右，企業(yè)發(fā)展資金一半以上來(lái)源于內(nèi)部自有資金和留存收益。依靠發(fā)行公司債券所占資本市場(chǎng)融資的比例雖有上升卻很難拿到。二是融資成本較高。由于融資渠道匱乏，中小企業(yè)想從商業(yè)銀行融入資金，就要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的信用評(píng)級(jí)調(diào)查，且審核的期限比較長(zhǎng)。金融機(jī)構(gòu)因規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)往往對(duì)中小企業(yè)放貸的額度進(jìn)行嚴(yán)格控制，遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了中小企業(yè)的融資需求。中小企業(yè)為生存發(fā)展或解決周轉(zhuǎn)資金等難題時(shí)，一般會(huì)從民間渠道進(jìn)行融資，承受著超過(guò) 5%的高利率，這就造成了企業(yè)持續(xù)的高負(fù)債水平而影響正常的經(jīng)營(yíng)。三是缺乏擔(dān)保。大多數(shù)的中小企業(yè)都存在規(guī)模較小，企業(yè)收益不穩(wěn)定，企業(yè)信用不高等問題，融資時(shí)候很難找到較合適的擔(dān)保人，使得商業(yè)銀行在放貸時(shí)會(huì)提高貸款的利率，直接造成了中小企業(yè)融資成本的上漲，影響中小企業(yè)的發(fā)展。

2.3 企業(yè)投資方面一是投資缺乏專業(yè)性。中小企業(yè)由于能力限制缺乏專業(yè)的技術(shù)分析，投資項(xiàng)目有較強(qiáng)的盲目性，缺乏理性認(rèn)識(shí)。短期逐利性較強(qiáng)，過(guò)分追逐過(guò)熱產(chǎn)業(yè)，從而無(wú)法發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，導(dǎo)致利潤(rùn)降低。二是投資缺乏規(guī)劃。很少有中小企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)成本、現(xiàn)金流管理、負(fù)債管理等進(jìn)行規(guī)劃，經(jīng)營(yíng)中一旦遇到成本增加，現(xiàn)金流緊張，應(yīng)收賬款未及時(shí)收回等問題就可能會(huì)導(dǎo)致資金鏈斷裂，企業(yè)倒閉。三是缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式較多地采用合伙人投資，家族式經(jīng)營(yíng)。但在此模式下，經(jīng)營(yíng)者往往對(duì)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)缺乏敏感性，只看到利益的最大化，卻無(wú)法發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 財(cái)務(wù)管理能力方面一是缺乏有效內(nèi)部管理。中小企業(yè)在人事方面任人唯親，家族人員身兼多職，責(zé)任分工不清，缺乏有效監(jiān)管，容易導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)混亂，為企業(yè)生存發(fā)展帶來(lái)隱患。二是缺乏高素質(zhì)專業(yè)人才。中小企業(yè)為降低成本，財(cái)務(wù)管理人員通常學(xué)歷不高，專業(yè)素養(yǎng)缺乏，兼職人員較多。財(cái)務(wù)管理人員在項(xiàng)目預(yù)算、資金統(tǒng)籌安排等方面都要求有較高的籌劃能力，需要進(jìn)行系統(tǒng)性和針對(duì)性訓(xùn)練和長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理理念培養(yǎng)。目前大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)管人員在技能、預(yù)算、推動(dòng)項(xiàng)目實(shí)施方面都無(wú)法達(dá)到條件，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效率降低。

3 對(duì)改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的思考

3.1 拓寬投、融資渠道，加強(qiáng)專業(yè)指導(dǎo)近幾年，國(guó)家出臺(tái)了一系列支持中小企業(yè)發(fā)展的政策，多方位為中小企業(yè)發(fā)展提供支持。如以廣州市為代表的中小企業(yè)融資服務(wù)平臺(tái)，重慶市為代表的中小企業(yè)掛牌上市孵化中心等。中小企業(yè)應(yīng)抓住國(guó)家的相關(guān)政策優(yōu)勢(shì)，深入研究自身企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，主動(dòng)與國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)接，爭(zhēng)取更多的技術(shù)支持、資金支持。積極配合商業(yè)銀行的放貸風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查，爭(zhēng)取得到優(yōu)惠利率的融資。綜合采用應(yīng)收賬款抵押、政策性融資等方式，充分降低融資成本和風(fēng)險(xiǎn)。嘗試使用互聯(lián)網(wǎng)金融等手段拓展融資新渠道，為企業(yè)注入發(fā)展資金。在投資方面，各地市都建有為廣大中小企業(yè)提業(yè)政策咨詢、投融資咨詢、法律咨詢服務(wù)的平臺(tái)。中小企業(yè)可以充分地利用這些平臺(tái)進(jìn)行完善的項(xiàng)目可行性分析，分析企業(yè)優(yōu)勢(shì)，還可以采取與專業(yè)性人才隊(duì)伍較好的企業(yè)合作等多種手段，提高項(xiàng)目落實(shí)的可能性。及時(shí)分析市場(chǎng)，對(duì)產(chǎn)品定位進(jìn)行細(xì)分，充分發(fā)展自身優(yōu)勢(shì)，積極開拓市場(chǎng)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。盡量采用集中化投資和專業(yè)化經(jīng)營(yíng)的發(fā)展模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健快速發(fā)展。

3.2 轉(zhuǎn)變管理理念，完善財(cái)務(wù)管理體系在當(dāng)今全球貿(mào)易一體化的環(huán)境下，競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)所面臨經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)增大，這就需要財(cái)務(wù)管理部門加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范，要緊隨形式發(fā)展，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理計(jì)劃。前幾年出現(xiàn)的溫州企業(yè)倒閉潮，雖有宏觀經(jīng)濟(jì)影響的原因，但是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系不完善也是重要原因，連環(huán)借貸、連環(huán)抵押使很多本來(lái)很好的企業(yè)陷入困境。財(cái)務(wù)管理關(guān)系到企業(yè)發(fā)展全局，如何充分地配置人、財(cái)、物，保證生產(chǎn)、銷售、管理高效運(yùn)營(yíng)，是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。要認(rèn)真分析企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)中的不確定因素，制定出有針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)計(jì)劃、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，從企業(yè)自身特點(diǎn)和實(shí)際出發(fā)，分析項(xiàng)目可行性，確定生產(chǎn)成本、現(xiàn)金流量、損益情況等，以保證企業(yè)最大限度地利用資源取得收益。

第7篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；問題；策略

引言

近幾年，國(guó)有企業(yè)在管理體制方面不斷進(jìn)行改革，紛紛開始建立并逐漸完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理運(yùn)行制度，把國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作委托給注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，然后企業(yè)的財(cái)政部門對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果作進(jìn)一步抽審認(rèn)證，這樣不僅有利于從財(cái)政上對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行科學(xué)調(diào)控，而且還可以推動(dòng)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代化制度的建立及進(jìn)一步完善，使之更加適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的要求，同時(shí)也能提高財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)信息的質(zhì)量。綜上，調(diào)整和完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)各項(xiàng)制度對(duì)促進(jìn)國(guó)企改革發(fā)展有著重要而深遠(yuǎn)的意義。不過(guò)，近幾年實(shí)踐調(diào)查的結(jié)果顯示，國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作上依然存在很多問題，因此需要國(guó)有企業(yè)管理部門及財(cái)務(wù)審計(jì)部門深入剖析，為充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的最大作用而不斷努力和進(jìn)步。

一、我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的概述

1.1企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作

審計(jì)部門需要以國(guó)家的法律法規(guī)與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)有關(guān)制度作為重要依據(jù)，對(duì)國(guó)企的資產(chǎn)、收益、負(fù)債等方面情況進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)和嚴(yán)格監(jiān)督，依照法律客觀公正地對(duì)國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)信息進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，同時(shí)要保證監(jiān)管企業(yè)自身的財(cái)務(wù)審計(jì)信息合法真實(shí)，再最后出具審計(jì)報(bào)告結(jié)果及相關(guān)意見書。

1.2國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的根本特征是獨(dú)立性

國(guó)企的財(cái)務(wù)審計(jì)肩負(fù)重要的使命與責(zé)任，通過(guò)其自身的科學(xué)性與獨(dú)立性等特點(diǎn)進(jìn)而更加客觀真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，避免國(guó)企在管理經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中出現(xiàn)違反法律規(guī)定的現(xiàn)象，保障廣大職工合法權(quán)益不受侵害。然而，在貿(mào)易交流國(guó)際化越來(lái)越普遍，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展越來(lái)越完善的背景下，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的范疇不斷被擴(kuò)大，財(cái)務(wù)審計(jì)工作主體比之前更加多元化，審計(jì)的相關(guān)程序也在不斷走向規(guī)范化，這些變化使得解決國(guó)企在財(cái)務(wù)審計(jì)方面的問題變得極為迫切。

二、目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)主要問題分析

1、審計(jì)的獨(dú)立性未得到保障

根據(jù)國(guó)家相關(guān)立法要求，企業(yè)審計(jì)工作人員在審計(jì)的過(guò)程中應(yīng)秉持公正客觀的職業(yè)操守，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。然而，由當(dāng)前執(zhí)行的財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度看來(lái)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，其獨(dú)立性并未得到充分重視，在一定程度上受到了各方面的干擾，對(duì)于審計(jì)流程及相關(guān)的工作人員也沒有進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督及管理。如有些審計(jì)工作者并沒有遵守相關(guān)職業(yè)規(guī)范，出具的審計(jì)信息不夠真實(shí)，所以在真實(shí)認(rèn)知企業(yè)方面給投資者及社會(huì)各界帶來(lái)了極大誤導(dǎo)，降低了財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常秩序的運(yùn)行，同時(shí)也不利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)地發(fā)展。

2、審核工作難以適應(yīng)國(guó)企改革發(fā)展方向

根據(jù)國(guó)有企業(yè)在審計(jì)工作上的性質(zhì)來(lái)看，總體上更加側(cè)重于某些財(cái)務(wù)領(lǐng)域、企業(yè)種一些微觀的領(lǐng)域，比較關(guān)注諸如外部市場(chǎng)環(huán)境惡化、內(nèi)部承受更大經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)壓力，而沒有很好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和改革的需求。所以審計(jì)自身效用并未得到充分發(fā)揮，實(shí)際審計(jì)工作同國(guó)有企業(yè)的發(fā)展改革依然存在一定差距。

3、缺乏規(guī)范的審計(jì)流程

從目前審計(jì)的流程上看來(lái)，有些審計(jì)工作人員的職業(yè)態(tài)度還不夠嚴(yán)謹(jǐn)專業(yè)，開展國(guó)企年度報(bào)表審計(jì)工作時(shí)表現(xiàn)過(guò)于隨意，沒有全面深入學(xué)習(xí)企業(yè)審計(jì)相關(guān)的制度規(guī)定，因此也就無(wú)法嚴(yán)格按照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)流程開展工作，這樣得到的結(jié)論其真實(shí)性與可靠性也就很讓人質(zhì)疑了。

三、新時(shí)期國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)策略探討

1、加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)

在國(guó)有企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中，主要是針對(duì)企業(yè)實(shí)際的收支、利潤(rùn)收益以及怎樣使企業(yè)負(fù)債資產(chǎn)得到保值等問題來(lái)開展工作的。再?gòu)纳a(chǎn)的角度來(lái)考慮使國(guó)企的財(cái)務(wù)審計(jì)工作過(guò)程中的合法性與實(shí)效性得到充分的保障。為此，審計(jì)人員不但需要堅(jiān)持服務(wù)、監(jiān)督的工作理念，同時(shí)也要不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)方法，做到事前與事中及時(shí)有效預(yù)警，審計(jì)方法多元化，及在事后進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督等。

2、完善相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)法律制度

以《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《審計(jì)法》以及《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)財(cái)經(jīng)類法律法規(guī)為根本依據(jù)，立足于現(xiàn)代企業(yè)核心制度，堅(jiān)持不斷完善審計(jì)監(jiān)管等制度條例。同時(shí)要對(duì)企業(yè)法人的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷改進(jìn)，優(yōu)化內(nèi)部的議事程序，進(jìn)一步鞏固理事會(huì)的管理職權(quán)。

3、健全企業(yè)年報(bào)審計(jì)委托機(jī)制

在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，現(xiàn)行的單一化審計(jì)模式已經(jīng)不再適應(yīng)市場(chǎng)需求，因此需要補(bǔ)充一些更加細(xì)化的法規(guī)法則以加強(qiáng)針對(duì)性和可操作性，對(duì)國(guó)企審計(jì)信息公開的內(nèi)容要重點(diǎn)指出，以便幫助國(guó)有企業(yè)在對(duì)年報(bào)進(jìn)行鑒證時(shí)更加獨(dú)立客觀與公正。另一方面，應(yīng)當(dāng)致力于促進(jìn)社會(huì)上一些審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展，以監(jiān)督國(guó)企行為是否違法違紀(jì)……作國(guó)家利益的捍衛(wèi)者。此外，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)下企業(yè)監(jiān)管方面的一些熱點(diǎn)問題，提出更加具有時(shí)效性的審計(jì)工作方案，披露有關(guān)審計(jì)信息的關(guān)鍵內(nèi)容，充分發(fā)揮企業(yè)審計(jì)的監(jiān)管作用。

4、提高審計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)能力以及職業(yè)道德

首先，應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)企的審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，努力提高工作人員的業(yè)務(wù)水平，優(yōu)化工作思路，幫助工作人員在實(shí)際工作中結(jié)合審計(jì)理論知識(shí)、方法和技能，鼓勵(lì)他們?cè)诠ぷ髦写竽憚?chuàng)新，提高工作效率；其次，通過(guò)入職教育，提升員工的職業(yè)素養(yǎng)，為加強(qiáng)效果，充分利用外界的審計(jì)資源，建議引入專家型審計(jì)人才，在協(xié)助企業(yè)順利開展審計(jì)工作的同時(shí)，對(duì)企業(yè)中的其他員工進(jìn)行培訓(xùn)，進(jìn)一步調(diào)整審計(jì)部門的工作總思路，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)相關(guān)審計(jì)政策的理解及把握，同時(shí)也不斷完善審計(jì)人員職業(yè)技能考核的相關(guān)制度，提升企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的整體業(yè)務(wù)水平。

5、充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)性作用

要想解決國(guó)企審計(jì)資源不能得到充分利用的問題，建議企業(yè)管理層積極協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與社會(huì)的審計(jì)中介機(jī)構(gòu)二者間在國(guó)企審計(jì)工作方面的各項(xiàng)職責(zé)，不斷優(yōu)化資源配置，保證審計(jì)工作質(zhì)量。國(guó)企審計(jì)部門與社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)兩者由于法律地位的不同，導(dǎo)致在作用上他們是無(wú)法互相代替的，這兩者在工作職能、作用領(lǐng)域及審計(jì)目標(biāo)等方面既有區(qū)別，又能互為補(bǔ)充?？紤]到社會(huì)資源的有限性，因此需要審計(jì)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)作用得到充分發(fā)揮，協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)等政府部門對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督管理。在國(guó)企體制改革后，為適應(yīng)發(fā)展，審計(jì)部門也要逐漸轉(zhuǎn)變其工作職能，對(duì)企業(yè)審計(jì)方法進(jìn)行改革，特別是對(duì)于國(guó)家獨(dú)資、控股或是占據(jù)主要地位的國(guó)有企業(yè)，審計(jì)工作的重點(diǎn)就應(yīng)當(dāng)是國(guó)企法人代表，如董事、監(jiān)事在工作職責(zé)履行上是否守法，是否切實(shí)維護(hù)了企業(yè)股東的權(quán)益，是否很好地履行了在資產(chǎn)保值與股權(quán)管理上的職責(zé)。應(yīng)該清楚認(rèn)識(shí)到，及時(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)部門的工作職責(zé)，不斷改進(jìn)審計(jì)方法，需要社會(huì)審計(jì)中介與行業(yè)協(xié)會(huì)加強(qiáng)行業(yè)自律，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，也需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)任地監(jiān)督國(guó)企財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性與真實(shí)性。

結(jié)語(yǔ) 現(xiàn)階段我國(guó)的國(guó)企制度改革尚且處于攻堅(jiān)階段，企業(yè)法人在治理結(jié)構(gòu)上還不夠完善，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)沒有足夠成熟，在這種情況下，大力開展財(cái)務(wù)審計(jì)責(zé)任制管理工作，既可以推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作科學(xué)理論的深化與，節(jié)省審計(jì)工作時(shí)間，同時(shí)在一定程度上輔助國(guó)企改進(jìn)和完善管理體制、打擊并嚴(yán)防虛假審計(jì)信息。

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第8篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范文

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)匱乏

相較于發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)的管理步伐起步晚，經(jīng)驗(yàn)少， 尤其在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，經(jīng)驗(yàn)甚少。因此當(dāng)前無(wú)論是大型的國(guó)企還是小型的私企都沒有規(guī)范的財(cái)務(wù)管理控制制度，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不夠重視，在財(cái)務(wù)管理方面的經(jīng)驗(yàn)十分匱乏。對(duì)于企業(yè)外在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，企業(yè)無(wú)法掌控，只有掌握更多的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，靈活應(yīng)對(duì)多變的市場(chǎng)環(huán)境，在規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)還能有助于企業(yè)信息現(xiàn)代動(dòng)態(tài)化管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，市場(chǎng)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制思想薄弱，財(cái)務(wù)收入不明確

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的確實(shí)影響之下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，但是不少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制思想薄弱，缺少應(yīng)有的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，財(cái)務(wù)收入不明確，財(cái)務(wù)支出隨意，不能嚴(yán)格按照企業(yè)制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行。因?yàn)殚L(zhǎng)期以來(lái)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠重視，導(dǎo)致了公司上下對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制思想薄弱。不能按照企業(yè)制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行，尤其在企業(yè)的預(yù)算上，存在紕漏，每一筆小的財(cái)務(wù)支出都不容忽視，賬本上一定要有明確記錄，防止不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

（三）企業(yè)沒有相關(guān)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高

根據(jù)我國(guó)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，外要依靠政府的審計(jì)監(jiān)察，內(nèi)要有企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)。但長(zhǎng)期以來(lái)只有政府的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)揮了真正的實(shí)際作用，但是由于企業(yè)眾多，政府監(jiān)督難免有疏忽支出，同時(shí)造成了企業(yè)僅僅是為了應(yīng)付政府的檢查，而非從規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目的出發(fā)。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，造成了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低，管理觀念落后，甚至出現(xiàn)濫竽充數(shù)的現(xiàn)象，如此低下的財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴(yán)重制約了企業(yè)在規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的進(jìn)步。

二、應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施

（一）提高領(lǐng)導(dǎo)員工對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題的重視

制約企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本原因在于長(zhǎng)期以來(lái)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的不重視、認(rèn)識(shí)不清，因此提高領(lǐng)導(dǎo)員工對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題的重視勢(shì)在必行。根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的《新企業(yè)財(cái)務(wù)通則》。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的管理，明確崗位職責(zé)，細(xì)化具體的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，并且落實(shí)到人頭，尤其在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的輸入上應(yīng)當(dāng)更加小心。員工也應(yīng)當(dāng)提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中貫徹落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，從而科學(xué)規(guī)劃企業(yè)的投資，提高資金使用率，拓展企業(yè)的市場(chǎng)份額。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)和選拔

財(cái)務(wù)人員的選拔不過(guò)關(guān)，大大降低了企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的水平，尤其是企業(yè)的會(huì)計(jì)質(zhì)量低下導(dǎo)致的企業(yè)決策失誤。解決企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低的辦法要從源頭入手，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)和選拔，提高選拔標(biāo)準(zhǔn)在于選拔更加實(shí)用的財(cái)務(wù)管理人才，注重崗前培訓(xùn)的目的則是使財(cái)務(wù)管理人員盡快熟悉自己的崗位和日常辦公操作流程，以到達(dá)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和適應(yīng)能力，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，為企業(yè)的科學(xué)決策提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，同時(shí)升級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制技術(shù)和策略有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范

的目的。

（三）建立相關(guān)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

企業(yè)想要規(guī)范采取管理中的風(fēng)險(xiǎn)，不能僅僅依靠政府對(duì)于財(cái)務(wù)管理的外部管制，還要依靠企業(yè)本身的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，企業(yè)往往因?yàn)槿狈`活應(yīng)變的能力，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的漏洞，建立相關(guān)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量能夠在制度上規(guī)避企?I財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。建立健全內(nèi)部的財(cái)政控制制度，首先要建立全面的企業(yè)預(yù)算管理制度，及時(shí)編制企業(yè)的年度財(cái)政預(yù)算計(jì)劃，完善財(cái)務(wù)報(bào)表的信息，建立與完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)結(jié)算中心，以便有效地控制和弱化企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)

濟(jì)效益。

第9篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 融資 困境 出路

目前來(lái)看，我國(guó)中小企業(yè)普遍存在融資難問題，這就在一定程度上影響了中小企業(yè)快速發(fā)展。為了解決中小企業(yè)融資難問題，在實(shí)際工作中，就應(yīng)該從中小企業(yè)實(shí)際問題出發(fā)對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)分析研究，并采取相應(yīng)策略，以使中小企業(yè)走出融資難困境，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。如何更好的對(duì)中小企業(yè)融資難困境和出路進(jìn)行分析，已經(jīng)成為相關(guān)部門值得思索的事情。

一、中小企業(yè)融資難困境

（一）中小企業(yè)融資成本較高

對(duì)于大中型企業(yè)來(lái)說(shuō)，其融資能力是比較強(qiáng)的。大中型企業(yè)本身就具有完備的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，這就增強(qiáng)了其信用等級(jí)。而中小型企業(yè)沒有完善的財(cái)會(huì)系統(tǒng)，不能更好地對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，其市場(chǎng)抵御能力較差。加之商業(yè)銀行通過(guò)理財(cái)產(chǎn)品或收取高額延期違約金來(lái)提高貸款利率，一定程度上增加了中小企業(yè)融資成本。再加上中小企業(yè)在貸款過(guò)程中有固定資產(chǎn)抵押登記、財(cái)務(wù)審計(jì)及信用評(píng)估等費(fèi)用，使得原本融資就很困難的中小企業(yè)更加困難。

（二）融資渠道少

正常情況下，中小企業(yè)主要融資渠道是向銀行借款、股票融資或是債券融資等。股票和債券雖為直接融資渠道，但是其融資難度卻很大、比例也相對(duì)較低。股票融資在國(guó)有企業(yè)和與國(guó)有企業(yè)相關(guān)的企業(yè)中更具優(yōu)勢(shì)，畢竟國(guó)家對(duì)大型企業(yè)扶持政策較多，而對(duì)中小型企業(yè)扶持政策較少，這就使得中小企業(yè)無(wú)法更好滿足股票融資需求。證券作為風(fēng)險(xiǎn)性較大的融資，需要得到政府批準(zhǔn)才能實(shí)施，再加上投資者因債券投資風(fēng)險(xiǎn)較大也存在一定顧慮，沒有一定的購(gòu)買心，這就使得中小企業(yè)不能更好地利用債券進(jìn)行融資。

（三）中小企業(yè)信用度低

中小企業(yè)在融資過(guò)程中，常會(huì)因一些中小企業(yè)資信狀況差，而使其不能更好的融資。出現(xiàn)這種現(xiàn)象主要是由于中小企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)制度不健全，而不能為金融機(jī)構(gòu)提供準(zhǔn)確財(cái)務(wù)報(bào)表而造成的。同時(shí)，中小企業(yè)的信用觀念弱，法制觀念淡薄，受欠債和逃息等個(gè)別現(xiàn)象的影響，一定程度上增加了銀行不良貸款的風(fēng)險(xiǎn)，使得銀行等金融機(jī)構(gòu)不能為中小企業(yè)提供更多貸款，致使中小企業(yè)融資難度加大。

二、解決中小企業(yè)融資難困境策略

（一）完善社會(huì)信用法制體系

因我國(guó)社會(huì)法制不健全、信用文化程度較低，使得融資過(guò)程中常會(huì)出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)問題，這在一定程度上影響了中小企業(yè)形象。為了解決中小企業(yè)融資困難，在實(shí)際工作中，就應(yīng)該對(duì)社會(huì)信用法制體系進(jìn)行不斷的完善。可以通過(guò)提高可信度的方式，向銀行提供良好的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況信息，以消除銀行和企業(yè)之間的不對(duì)稱，從而盡可能的減少銀行監(jiān)督成本，并提供擔(dān)保、質(zhì)押品、抵押品等。為了進(jìn)一步完善信用體系，可以建立完整的信用等級(jí)評(píng)估制度和指標(biāo)，以配合當(dāng)?shù)劂y行、稅務(wù)和工商等部門建立良好的聯(lián)系，取得其信任，盡量避免失信行為出現(xiàn)，以提高中小企業(yè)信用等級(jí)。也可以通過(guò)網(wǎng)站方式來(lái)提高中小企業(yè)信用等級(jí)，使信用資源更加可視化，并自覺受社會(huì)各界監(jiān)督，以更好解決中小企業(yè)發(fā)展的資金來(lái)源問題，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。在此基礎(chǔ)上拓展中小企業(yè)融資渠道，以更好地引導(dǎo)中小企業(yè)上市，鼓勵(lì)中小企業(yè)直接接觸融資，使中小企業(yè)整體信用度得以提升，以便融資機(jī)構(gòu)能為其提供更多的資金。

（二）構(gòu)建與中小企業(yè)相協(xié)調(diào)的金融機(jī)構(gòu)

為了更好地保證中小企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家商業(yè)銀行應(yīng)該從中小企業(yè)實(shí)際狀況出發(fā)，成立適合中小企業(yè)信貸部門，為其提供相應(yīng)貸款業(yè)務(wù)。在構(gòu)建與中小企業(yè)相適應(yīng)的金融體系時(shí)，必須以中小企業(yè)資金需求、時(shí)效特點(diǎn)及公開信貸等為依據(jù)進(jìn)行。在實(shí)施貸款過(guò)程中，應(yīng)該優(yōu)先對(duì)那些經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況好的中小企業(yè)進(jìn)行單項(xiàng)授信，為其提供額度外辦理。同時(shí)也應(yīng)該在城市商業(yè)銀行、城市信用社和農(nóng)村信用社等銀行實(shí)行信貸業(yè)務(wù)，以更好地支持中小企業(yè)發(fā)展，使其走出融資難的困境。

（三）拓展中小企業(yè)融資渠道

目前許多國(guó)家為了使中小企業(yè)走出融資難得困境，已經(jīng)紛紛設(shè)立創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)，并為中小企業(yè)提供了相應(yīng)制度擔(dān)保。為了減少創(chuàng)業(yè)板引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)上市條件進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整并采取一定策略，發(fā)展債券融資市場(chǎng)和投資基金事業(yè)，以減少中小企業(yè)融資難問題。在實(shí)際工作中，制定了債券審核機(jī)制，并放松了規(guī)模限制、擴(kuò)大發(fā)行額度，完善了債券擔(dān)保信用評(píng)價(jià)制度，為經(jīng)營(yíng)效益和提高債券償還能力提供了必要依據(jù)。同時(shí)為促進(jìn)中小企業(yè)更好的發(fā)展，加大中小企業(yè)開發(fā)創(chuàng)新能力，從國(guó)外實(shí)踐來(lái)看，一定程度上解決了中小企業(yè)融資難問題。我國(guó)為了使中小企業(yè)更好的發(fā)展，可以借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，通過(guò)投資公司和民間風(fēng)險(xiǎn)投資為中小企業(yè)提供相應(yīng)貸款。

三、結(jié)束語(yǔ)

中小企業(yè)快速的發(fā)展，對(duì)構(gòu)建和諧社會(huì)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展起著重要作用。但是在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，中小企業(yè)卻面對(duì)著重大壓力，尤其是融資難問題。雖然針對(duì)中小企業(yè)融資難問題采取了相應(yīng)策略，也取得了一些成績(jī)，但是隨著中小企業(yè)不斷的發(fā)展，社會(huì)市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，中小企業(yè)將面臨新的問題。在這種情況下，要想更好地促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，就需要對(duì)中心企業(yè)融資問題進(jìn)行進(jìn)一步研究，以便制定出更多與實(shí)際相符的策略來(lái)滿足現(xiàn)代化發(fā)展需求。

參考文獻(xiàn)