應(yīng)收賬款能力分析精選(九篇)

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第1篇：應(yīng)收賬款能力分析范文

[關(guān)鍵詞]產(chǎn)品制造企業(yè)；應(yīng)收賬款；啤酒公司

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）31-0079-03

1我國產(chǎn)品制造企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

1.1應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重過大

2013年滬深兩市共1735家公司2013年中報，合計應(yīng)收賬款1142429億元，平均為658億元。在應(yīng)收賬款數(shù)額排名前三十的企業(yè)中，山煤國際、中航飛機、京東方A、中南建設(shè)4家公司同比增長率高于50%，分別為84.17%、72.13%、5850%、50.19%。我國上市公司可流動的資金中應(yīng)收賬款所占的比重大大超過了一些西方發(fā)達國家20%的比例。不斷增長的應(yīng)收賬款讓許多企業(yè)的運轉(zhuǎn)出現(xiàn)了困難。

1.2應(yīng)收賬款流動性較弱

許多產(chǎn)品制造企業(yè)都是因為應(yīng)收賬款比例過大而破產(chǎn)的，這主要是由于應(yīng)收賬款的拖欠時間越長，應(yīng)收賬款可以收回的可能性就會越小，這些資金難以收回自然就會使公司的壞賬準備增多，進而導(dǎo)致產(chǎn)品制造企業(yè)的費用猛增，最終就會影響到公司的利潤。

1.3計提壞賬不充分

通行會計準則通常情況下要對3年及以上的應(yīng)收賬款計提百分之百的壞賬準備，我國的產(chǎn)品制造企業(yè)，由于沒有準則的強制性要求，尤其是上市公司的壞賬計提往往低于這一標準，部分企業(yè)只是針對超過五年的應(yīng)收款項才計提百分之百的壞賬準備，降低壞賬計提比例，可使企業(yè)的虧損有所下降或贏利的上升，從而達到通過壞賬計提比例的控制來進行盈余管理。

1.4粉飾財務(wù)數(shù)據(jù)跡象明顯

產(chǎn)品制造企業(yè)尤其是上市公司可以通過對應(yīng)收賬款數(shù)量的控制，操縱企業(yè)利潤，達到美化財務(wù)報表或是虛增或減少企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入的目的。不但使企業(yè)大量的資金外流，而且使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，造成企業(yè)不良資產(chǎn)的積壓。

綜上所述，我國產(chǎn)品制造企業(yè)應(yīng)收賬款具有涉及范圍廣、賬齡時限長、流動性弱以及存在人為操作的問題。

2案例概況與案例分析

2.1重慶啤酒概況

本文選取了重慶啤酒（股票代碼：600312，簡稱重啤，后文同）作為案例研究研究對象。重啤是全國大型啤酒生產(chǎn)企業(yè)之一，西南最大的啤酒生產(chǎn)企業(yè)，屬國家輕工總會確定重點扶持十大國有啤酒企業(yè)之一。另外重慶市政府確定的戰(zhàn)略方針，也大力支持、加速發(fā)展重慶輕工行業(yè)，現(xiàn)有生產(chǎn)能力為年產(chǎn)五大系列、十五個品種啤酒。重啤年啤酒生產(chǎn)能力突破280萬噸，是中國啤酒行業(yè)中僅有的四家上市公司之一。是典型的產(chǎn)品制造業(yè)上市公司，有充分的信息披露，可供研究。

2.2案例分析

（1）重慶啤酒應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)分析

通過在網(wǎng)上查閱上市公司重慶啤酒近五年的財務(wù)數(shù)據(jù)，文中獲取了重啤近五年的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)。

由表1可以看出，重啤2008―2012年應(yīng)收賬款數(shù)量總體呈逐年上漲趨勢，且在2011年同比上漲超過百分之五十。以2012年為例，中報顯示重啤的應(yīng)收賬款為1.46億元，同比增長了112%，其中占總額31%的應(yīng)收賬款均來自關(guān)聯(lián)公司，說明大量增加的應(yīng)收賬款有很大一部分是來自關(guān)聯(lián)方，從而印證了關(guān)聯(lián)方交易可能帶來的應(yīng)收賬款大量增加的問題。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)表示在一個會計年度內(nèi)，應(yīng)收賬款從發(fā)生到收回周轉(zhuǎn)一次的平均天數(shù)（平均收款期），應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越好。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，則周轉(zhuǎn)天數(shù)越短；周轉(zhuǎn)次數(shù)越少，則周轉(zhuǎn)天數(shù)越長。

由表2可以看出，重啤應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)2011年開始有較為明顯的增長，之后2012年依舊在緩慢增長，說明重慶啤酒集團在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)開始上升并沒有及時地對企業(yè)的應(yīng)收賬款實施有效的管控。

同樣的本文對重慶啤酒應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率同上搜集的數(shù)據(jù)一樣進行分析，一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，表明公司收賬速度快，平均收賬期短，壞賬損失少，資產(chǎn)流動快，償債能力強。

由表3看出重啤應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2009年為轉(zhuǎn)折點，開始逐年下降，2011年下降較為明顯，說明重慶啤酒應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)不暢，從而使企業(yè)資金流動變慢，償債能力就會變得很弱，同時周轉(zhuǎn)率的下降很容易造成企業(yè)應(yīng)收賬款的呆賬和壞賬，這對企業(yè)未來的經(jīng)營與發(fā)展極為不利。

（2）重慶啤酒關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)分析

據(jù)2012年公告顯示，上半年，重慶啤酒對母公司重慶輕紡控股（集團）的應(yīng)收賬款為1331萬元，占其他應(yīng)收款總額17%；對子公司重慶啤酒集團常州天目湖啤酒有限公司的應(yīng)收賬款為836萬元、江蘇金山啤酒原料有限公司為1023萬元。值得注意的是在上半年，重慶啤酒營業(yè)收入為1496億元，同比僅增加了19%，重慶啤酒的應(yīng)收賬款為1.46億元，卻同比增長了112%。由于啤酒在一定程度上算應(yīng)季消費產(chǎn)品，存在季節(jié)消費周期。重啤為了減少庫存，擴大銷售，重慶啤酒的應(yīng)收賬款比營業(yè)收入大幅度超出有一部分原因是由于旺季生產(chǎn)放量所產(chǎn)生的。且其中的31%均來自關(guān)聯(lián)公司，所以重啤的管理層認為大部分的應(yīng)收賬款在年底是可收回的。

（3）重慶啤酒短期償債能力分析

以下通過對重慶啤酒短期償債能力和公司營運能力的數(shù)據(jù)搜集和分析，進一步分析說明重慶啤酒經(jīng)營情況的變化。

由表4看出，重啤2008―2012年流動比率下滑，說明企業(yè)短期償債能力變?nèi)?。通過觀察這五年的資產(chǎn)負債表發(fā)現(xiàn)，雖然它的資產(chǎn)和負債都有提高，但這五年可流動負債的增加幅度要遠遠大于可流動資產(chǎn)。一般來說上市公司的速動比率大多保持在一時算比較優(yōu)良。這個比率太高或者太低均不利于公司的發(fā)展。而表4中重慶啤酒連續(xù)五年的比率均小于一，恰恰說明企業(yè)的償債能力特別弱。

由表5看出，重啤從2008―2012年這五年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率明顯呈逐年下降的趨勢，且幅度逐漸變大，說明重慶啤酒的應(yīng)收賬款流動性變?nèi)?，不利于企業(yè)正常的資金運作。重啤2008―2012年這五年的存貨周轉(zhuǎn)率較低，體現(xiàn)了重慶啤酒的存貨流動性較弱，庫存商品變現(xiàn)或變成應(yīng)收賬款的能力較弱，存貨水平較高，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營有不良的影響。

3重慶啤酒應(yīng)收賬款管理問題原因分析

3.1企業(yè)和外部應(yīng)收賬款監(jiān)管體系不健全

企業(yè)為了吸收投資，往往會夸大企業(yè)的經(jīng)營成果，但這就會增加企業(yè)的風(fēng)險成本。由于我國的應(yīng)收賬款管理體制還不完善，對企業(yè)應(yīng)收賬款的公布只要求金額和壞賬準備，不必披露大量的具體信息，導(dǎo)致了對于大批的上市公司出于融資的需求或是市場炒作的需要而存在虛增應(yīng)收賬款的行為。這為上市公司進行利潤操作留有了比較大的空間。因此當企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題時，應(yīng)當考慮它的應(yīng)收賬款存在的真實性。

3.2未來市場競爭壓力的風(fēng)險及惡性競爭

2013年啤酒企業(yè)并購和產(chǎn)業(yè)集中度將進一步提高，公司仍將面臨市場份額爭奪、原輔材料上漲、物流費用增長、人力資源成本增加、行業(yè)產(chǎn)能過剩導(dǎo)致的低價競爭等諸多不利因素，加之隨著國際經(jīng)濟往來越來越頻繁，外來的啤酒企業(yè)對本國啤酒產(chǎn)業(yè)可能會產(chǎn)生沖擊，因此，未來的啤酒市場的激烈競爭格局仍將繼續(xù)延續(xù)。過大的競爭壓力就可能會導(dǎo)致企業(yè)之間產(chǎn)生不良競爭，這不但對企業(yè)自身的風(fēng)險控制和長遠發(fā)展是一種威脅，間接的也會損害投資者的利益。

3.3我國的市場信用體系不夠完善

我們國家的市場信用體系沒有完善，是造成應(yīng)收賬款管理問題出現(xiàn)的原因之一。如果沒有一種強制性的手段來監(jiān)管，久而久之，一些舞弊欺詐行為自然而然就會出現(xiàn)，從而污染社會經(jīng)濟環(huán)境。而要遏制這種不良風(fēng)氣，就需要有一個較好市場經(jīng)濟秩序的規(guī)范來保障。我國現(xiàn)在就是欠缺這種完善的社會主義市場監(jiān)督體系，從而導(dǎo)致對一些企業(yè)的監(jiān)管不到位，任由它們擾亂市場經(jīng)濟秩序。

4產(chǎn)品制造企業(yè)應(yīng)收賬款的管控方法及設(shè)想

4.1加強相關(guān)人員應(yīng)收賬款管控績效考核

建立一套追債部門和相關(guān)人員的績效制度與應(yīng)收賬款掛鉤的體系，加強企業(yè)的內(nèi)控制度來改善企業(yè)的應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)。充分調(diào)動追債部門和相關(guān)人員的積極性，將部門的獎金以及相關(guān)人員的工資與企業(yè)應(yīng)收賬款掛鉤，對于那些為公司挽回重大損失的部門人員，對照其追討回的款項，按照規(guī)定的比例給予獎賞?？梢詫?yīng)收賬款的數(shù)額大小程度以及拖欠時間的長短作為獎勵的重要依據(jù)。

4.2應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)探討

借鑒一些國內(nèi)外的相關(guān)案例，保理業(yè)務(wù)在國內(nèi)的發(fā)展也逐步發(fā)展。充分利用我國一些金融機構(gòu)或一些可以提供應(yīng)收賬款管理以及保付業(yè)務(wù)的公司來強化本企業(yè)的財務(wù)管理制度，通過第三方的介入，更加專業(yè)有效地管理自己企業(yè)的應(yīng)收賬款，降低企業(yè)因應(yīng)收賬款帶來的壞賬風(fēng)險。保理業(yè)務(wù)不僅可以降低企業(yè)的融資成本，從而加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)能力，還可以增強企業(yè)的銷售能力，改善企業(yè)的財務(wù)報表。

4.3完善內(nèi)部控制制度

通過內(nèi)部控制制度對重慶啤酒自身會計核算和監(jiān)督提出強制性的要求，要求重慶啤酒財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的賒銷客戶設(shè)立應(yīng)收賬款明細賬，以及對應(yīng)的壞賬準備明細賬，建立獨立的分析指標，并通過該項指標，明確直觀地觀察應(yīng)收賬款管理中的金額、賬齡，以及增減變動情況，并且要及時地反饋給上市公司高層管理人員，以及各相關(guān)部門，從而使上市公司全面地預(yù)防不可預(yù)知的壞賬。

4.4應(yīng)收賬款的證券化探討

第2篇：應(yīng)收賬款能力分析范文

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；賒銷；壞賬損失

應(yīng)收賬款的管理是現(xiàn)代財務(wù)管理的重要組成部分。管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，也有利于防范經(jīng)營風(fēng)險，維護投資者利益，促進經(jīng)濟效益的提高。

一、形成應(yīng)收賬款不良現(xiàn)象的原因

（一）企業(yè)外部原因

一是經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌中老體制慣性引起的。在計劃經(jīng)濟時期國有企業(yè)應(yīng)收賬款很少存在壞賬，一進入市場經(jīng)濟體制，原來的功效體系發(fā)生了重大的變化，由于缺少應(yīng)變能力等原因而遺留了大量應(yīng)收賬款，相當部分形成死賬、呆賬。二是經(jīng)濟法制建設(shè)相對滯后。負債不還現(xiàn)象蔓延，打官司即使勝訴也無法收回的事司空見慣。三是政府不合理干預(yù)行為和地方保護主義作怪。

（二）企業(yè)內(nèi)部原因

1.企業(yè)賒銷機制不健全。在某些企業(yè)中，為調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此，銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)并沒有采取有效措施，要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

2.應(yīng)收賬款的會計處理不夠嚴密。在一定時期內(nèi)，應(yīng)收賬款會形成高額利潤。企業(yè)會計準則中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)權(quán)責發(fā)生制進行收入與成本費用核算，即企業(yè)是以應(yīng)收應(yīng)付來確定收入和費用的，企業(yè)在賒銷方式下，產(chǎn)生應(yīng)收賬款，帶給企業(yè)收入，從而產(chǎn)生利潤，增強企業(yè)的獲利能力，然而，只要企業(yè)持有應(yīng)收賬款，就有發(fā)生壞賬損失的可能。我們國家要求企業(yè)是按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準備的，壞賬準備率一般為3‰到5‰，但是根據(jù)調(diào)查，許多企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失率遠遠超過了該企業(yè)提取的壞賬準備率。當實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備時，不僅賬上利潤虛增，而且還會發(fā)生極大虧損，違背了謹慎性原則，因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。

3.管理不到位。管理無章，放任自流，有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或者有章不循，形同虛設(shè)。財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化，卻任其發(fā)展，無人問津。

4.企業(yè)缺乏風(fēng)險意識。企業(yè)為片面擴大銷路，提升市場占有率，在實現(xiàn)對付款人資信作深入調(diào)查，對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面上的高利潤，忽略了大量被客戶拖欠占用的流動資金不能收回的問題。二、加強應(yīng)收賬款管理的建議

（一）實施應(yīng)收賬款的追蹤分析，加強應(yīng)收賬款的日常管理

企業(yè)要對賒購者今后的經(jīng)營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將這些掛賬金額大、掛賬時間長、經(jīng)營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。

（二）建立客戶資信管理機制，建立完善的應(yīng)收賬款管理制度

客戶資信管理制度的建立可從以下五個方面進行：一是信用品質(zhì)。信用品質(zhì)是顧客的信譽，即履行義務(wù)的可能性。信用品質(zhì)是決定是否給予客戶信任的首要因素，主要通過了解客戶以往的履約情況對客戶進行評價。二是付款能力。即客戶在信用期滿時的支付能力，取決于客戶資產(chǎn)特別是流動資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及其與流動負債的比率，其主要證明資料是客戶的各種財務(wù)報告。三是資本。資本是指客戶的財務(wù)實力和財務(wù)狀況，表明客戶可能償還債務(wù)的背景，是客戶償還賬款的保證。四是抵押品。即客戶拒付賬款或無力支付款項時能用作抵押的資產(chǎn)。能夠作為信用但保的抵押資產(chǎn)，必須具有較高的變現(xiàn)能力。五是經(jīng)濟環(huán)境。指不利的經(jīng)濟環(huán)境可能對客戶付款能力造成的影響。通過上述分析評估，如果顧客達不到信用標準，就不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。

除明確上述五種因素外，還要及時掌握客戶的各種信用資料，其資料可從以下幾個方面取得：一是財務(wù)報表，二是商業(yè)銀行，三是對企業(yè)的內(nèi)部分析。

（三）建立應(yīng)收賬款控制機制，加強應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理

一是應(yīng)收賬款賒銷額度控制。應(yīng)收賬款賒銷額度是企業(yè)允許客戶的最大限額。企業(yè)應(yīng)將每月末應(yīng)收賬款余額控制在全年主營業(yè)務(wù)收入的2%以內(nèi)，并結(jié)合應(yīng)收賬款控制總量，根據(jù)客戶的資信等級分解到有關(guān)客戶，對信用等級高、業(yè)務(wù)量大、長期合作且有等值擔保物的客戶給予一定的賒銷額度，反之則不予賒銷。二是應(yīng)收賬款職責控制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)、銷售、審計等部門對應(yīng)收賬款都有管理職能。財務(wù)部門要定期統(tǒng)計各種應(yīng)收賬款的賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及銷售部門。銷售部門既要有當期銷售收入指標，又要完成當期收入相應(yīng)比例的現(xiàn)金流入，且對所經(jīng)手的賒欠承擔全部責任，以此作為業(yè)績考評的依據(jù)，從而進一步減少壞賬損失，保證資產(chǎn)的安全。三是應(yīng)收賬款審批控制。在決定是否賒銷時，對應(yīng)收賬款在賒銷額度以內(nèi)的，結(jié)算部門應(yīng)按照應(yīng)收賬款日常管理辦法追收，力爭將賒銷額度逐步減少；對應(yīng)收賬款超過賒銷額度的，必須嚴格按賒銷審批程序逐級審批，由企業(yè)負責人決定是否賒銷。四是應(yīng)收賬款跟蹤控制?；厥諔?yīng)收賬款責任應(yīng)落實到個人，及時跟蹤客戶的經(jīng)營動態(tài)，防止因客戶經(jīng)營不善造成損失的現(xiàn)象發(fā)生。以客戶為單位，做好日常催收工作，及時對賬，對故意拖欠賬款的客戶提請法院處理。五是應(yīng)收賬款壞賬控制。應(yīng)收賬款不可避免地會出現(xiàn)壞賬損失，因此要建立壞賬準備金制度及壞賬損失審批制度。根據(jù)客戶的財務(wù)狀況，正確估計應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險，選擇恰當?shù)膲馁~會計政策。從財務(wù)實踐看，選擇賬齡分析法計提壞賬準備較為穩(wěn)妥可行。

（四）建立科學(xué)合理的催收機制，加強應(yīng)收賬款的回收

由于應(yīng)收賬款的回收必然產(chǎn)生收賬成本，而收賬政策是否合理，主要依據(jù)收賬成本與壞賬損失用邊際分析法進行權(quán)衡并予以量化，再結(jié)合經(jīng)濟和自身情況來制訂合理的收賬政策，以最大限度減少壞賬損失。企業(yè)在應(yīng)收賬款快要到期時，首先應(yīng)發(fā)函通知，提示付款日期將到期，請客戶按時付款。如果客戶逾期沒有還款，可以打電話詢間客戶；如果應(yīng)收賬款到期后未收回，可發(fā)催收函。如果客戶仍沒有反應(yīng)，可請公司的律師給客戶發(fā)函。企業(yè)還可以派人上門催收。上門催收仍沒有效果，企業(yè)可以考慮以物抵債緩解債務(wù)方暫時的財務(wù)困難，從而避免更大損失。但是，當以上收賬方式均未能有效收回應(yīng)收賬款時，企業(yè)對那些有償債能力卻故意賴賬、不履行償債義務(wù)的客戶，則應(yīng)通過提請仲裁或向法院申請訴訟來維護企業(yè)的權(quán)益不受侵害。

第3篇：應(yīng)收賬款能力分析范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

近年來，我國房地產(chǎn)市場迅猛發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)面臨的市場競爭也越發(fā)激烈，在這種形勢下很多房地產(chǎn)企業(yè)在項目開發(fā)過程中，都采用了應(yīng)收賬款作為重要的信用銷售手段，這雖然有助于提高房地產(chǎn)企業(yè)的市場占有率，但同樣存在著一定的風(fēng)險隱患。特別是如果房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款處理不當，出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收困難，不僅會直接導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流緊張、資金周轉(zhuǎn)困難，而且也非常容易出現(xiàn)嚴重的財務(wù)風(fēng)險以及營運風(fēng)險。因此，加強房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款控制管理，已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理成敗的關(guān)鍵，這對于確保房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營安全穩(wěn)定也具有重要作用。

一、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款有關(guān)內(nèi)容概述

應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在自身產(chǎn)品或者是服務(wù)的提供過程中，為了促進銷售而以債權(quán)的形式完成收入的確認。作為房地產(chǎn)企業(yè)而言，由于房地產(chǎn)產(chǎn)品的特殊性，因此應(yīng)收賬款不僅僅是房地產(chǎn)企業(yè)會計核算方面的資金提現(xiàn)，更主要的還是房地產(chǎn)企業(yè)的賬外管理，也就是房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款更加側(cè)重于現(xiàn)金流。按照應(yīng)收賬款形式的不同，應(yīng)收賬款的類型大致可以分為應(yīng)收銀行按揭款、應(yīng)收客戶按揭款以及應(yīng)收分期付款欠款等幾種類型。

二、當前房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題分析

按照相關(guān)的統(tǒng)計資料表明，當前房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款比例一般可以達到房款的70%以上，應(yīng)收賬款管理不當，很容易造成房地產(chǎn)企業(yè)的利潤和資金結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問題。全面分析房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題主要有以下幾方面：

1.對房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險控制重視不足?，F(xiàn)階段很多房地產(chǎn)企業(yè)為了實現(xiàn)自身的利潤收益目標，在銷售管理過程中銷售政策的制定過于寬松，有的降低首付比例幅度過大，有的分期付款時間延長過度，這些都直接增加了房地產(chǎn)企的應(yīng)收賬款，增加了出現(xiàn)呆賬和壞賬的比例。

2.對房地產(chǎn)企業(yè)客戶的信用評估不足。信用銷售的前提是全面準確的掌握房地產(chǎn)企業(yè)客戶的信用狀況，但是目前我國普遍存在著信用體系不完善的問題，信用制度體系建設(shè)不完備，對于購房者的償債能力評估不足，造成了一些壞賬問題時有發(fā)生。

3.缺乏有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險控制管理制度。在當前的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理過程中，有的房地產(chǎn)企業(yè)合同管理不完善，合同中的付款條件以及時間節(jié)點要求等不明確。有的沒有完備的信用政策評價體系 ，審批權(quán)限約束不力，有的在應(yīng)收賬款回籠方面缺少制度管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加。

三、加強房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

1.轉(zhuǎn)變房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理理念。首先，房地產(chǎn)企業(yè)的賬款管理部門，應(yīng)該根據(jù)自身的實際需要，特別是對客戶按揭政策的要求、風(fēng)險偏好、貸款額度以及貸款期限等，合理的選擇按揭銀行開展合作。其次，在房地產(chǎn)企業(yè)的信用銷售政策以及付款方式、合同管理要求方面，應(yīng)該對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行全方位的分析，科學(xué)權(quán)衡以后作出決策。第三，應(yīng)該注重落實應(yīng)收賬款管理責任，將應(yīng)收賬款的銷售、賬款回籠、按揭管理、統(tǒng)計核算等落實到房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的具體部門以及具體崗位。

2.加強房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理。在房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理方面，應(yīng)該注重完善合同管理制度以及應(yīng)收賬款管理制度，進一步加強對房地產(chǎn)企業(yè)客戶合同金額、首付款、貸款金額、還款期限等的規(guī)定和管理。其次，應(yīng)該建立房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款分析處理制度，合理的分析應(yīng)收賬款的發(fā)展趨勢以及應(yīng)收賬款管理制度的具體落實，確保應(yīng)收賬款各項管理制度得到有效落實。此外，還應(yīng)該進一步完善房地產(chǎn)企業(yè)的壞賬準備金管理，對有可能出現(xiàn)的應(yīng)收賬款壞賬損失進行預(yù)估，提前應(yīng)對。

3.加強房地產(chǎn)企業(yè)的信用評估以及賬款回收責任管理。在房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理方面，應(yīng)該重點做好房地產(chǎn)企業(yè)客戶前期的信用調(diào)查，特別是對購房者的信用情況、資金流水、收入能力證明、償債能力等作出科學(xué)的評估，提前防范可能出現(xiàn)的信用風(fēng)險。其次，應(yīng)該完善房地產(chǎn)應(yīng)收賬款回收責任管理，落實房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)辦人、部門經(jīng)理的應(yīng)收賬款追帳責任，按照優(yōu)化的業(yè)務(wù)流程及時進行賬款回收。同時，在房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)中，還應(yīng)該注重加強內(nèi)部有效的信息溝通，對各種付款條件、付款金額以及收款情況等及時與財務(wù)部門進行溝通，做好賬款的管理。

4.及時轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險問題。為了降低應(yīng)收賬款風(fēng)險對房地產(chǎn)企業(yè)造成的損失，在房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理過程中，還應(yīng)該綜合運用多種方式，及時的轉(zhuǎn)移降低房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)在具體的管理過程中可以探索實現(xiàn)應(yīng)收賬款證券化、進行整體抵借、進行債務(wù)重組或者是出售應(yīng)收賬款等多種方式，避免由于應(yīng)收賬款風(fēng)險造成房地產(chǎn)企業(yè)的過大損失。

四、結(jié)語

房地產(chǎn)作為資金密集型的企業(yè)，應(yīng)收賬款管理問題直接關(guān)系到房地產(chǎn)企業(yè)的安全穩(wěn)定運行，作為房地產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)該將應(yīng)收賬款控制管理作為內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵，特別是應(yīng)該逐步轉(zhuǎn)變應(yīng)收賬款管理理念，完善應(yīng)收賬款管理的制度體系建設(shè)，同時加強回款管理，以確保房地產(chǎn)企業(yè)賬款的安全可靠。

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第4篇：應(yīng)收賬款能力分析范文

[ 關(guān)鍵詞 ] 應(yīng)收賬款 融資 信用銷售

應(yīng)收賬款池融資,是指企業(yè)將信用銷售(或稱賒銷)所形成的應(yīng)收賬款資產(chǎn)組合起來,形成應(yīng)收賬款池,整體打包后質(zhì)押給銀行,作為還款保證,向銀行借款的融資活動。在發(fā)達國家,應(yīng)收賬款池融資是一種廣泛使用的融資模式,由于其靈活性深受企業(yè)歡迎。2007年5月深圳發(fā)展銀行率先推出了針對中小企業(yè)出口應(yīng)收賬款的“池融資”產(chǎn)品,受到業(yè)界歡迎。2007年10月1日,《中華人民共和國物權(quán)法》正式實施,中國人民銀行征信中心《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)》也同步上線運行,為我國企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資提供了法律支持。近兩年來,我國企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資有了一定的發(fā)展,但整體看,應(yīng)收賬款質(zhì)押融資規(guī)模小且方式單一,主要局限于點對點式的單筆應(yīng)收賬款質(zhì)押融資,而很少采用應(yīng)收賬款池融資模式,在一定程度上制約了我國企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資規(guī)模的擴展。應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是破解中小企業(yè)融資難的一項戰(zhàn)略措施,應(yīng)積極推動應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)發(fā)展(戴根有,2009)。

一、應(yīng)收賬款池融資概述

應(yīng)收賬款池融資模式是由信用銷售企業(yè)將多個客戶的應(yīng)收款打包,組成應(yīng)收賬款池,經(jīng)銀行審核后,質(zhì)押給商業(yè)銀行,并委托銀行收款,銀行按應(yīng)收賬款余額的一定比例對企業(yè)進行授信額度控制,借款的具體時間、金額和期限由企業(yè)根據(jù)需要靈活掌握。當企業(yè)賒銷規(guī)模擴大時,應(yīng)收賬款余額增加,受信額度同比例相應(yīng)增加;當某筆應(yīng)收賬款到期時,債務(wù)人直接向商業(yè)銀行付款,償還和沖減企業(yè)借款額,同時應(yīng)收賬款池的總余額減少,授信額度按比例相應(yīng)減少。

舉例來說,假如某企業(yè)現(xiàn)有20個銷售客戶的應(yīng)收賬款500萬元,經(jīng)銀行審核同意后,將其打包形成應(yīng)收賬款池,質(zhì)押給銀行,銀行按70%的比例給予授信額度,該企業(yè)從銀行獲得350萬元的借款。經(jīng)過一個月后,企業(yè)增加賒銷額100萬元,同時應(yīng)收款到期收回50萬元并全部用于歸還借款。此時,應(yīng)收賬款池中的質(zhì)押資產(chǎn)則變?yōu)?500+100-50=550萬元,銀行給企業(yè)的授信額度將變?yōu)?85萬元,而企業(yè)的實際借款變?yōu)?00萬元。

應(yīng)收賬款池融資是一種非常靈活的融資方式,其特點主要體現(xiàn)在如下三個方面:

1.擔保方式更加靈活。長期以來,我國銀行基本上采用不動產(chǎn)抵押方式發(fā)放貸款。而缺乏不動產(chǎn)抵押,是制約我國中小企業(yè)融資的一個關(guān)鍵因素。開展應(yīng)收賬款池融資,允許企業(yè)以應(yīng)收賬款進行質(zhì)押,拓展了融資擔保方式,大大提升了中小企業(yè)的融資能力。

2.授信額度隨賒銷規(guī)模變化。銀行授信額度根據(jù)應(yīng)收賬款池的余額,按比例控制。當企業(yè)賒銷規(guī)模不斷擴大時,企業(yè)資金需求量則會相應(yīng)增加,此時,由于應(yīng)收賬款余額增加,銀行授信額度也相應(yīng)增加,這將為中小企業(yè)銷售規(guī)模的擴展提供了有力的資金保障。

3.借款額度可由企業(yè)自主控制。由于銀行對企業(yè)實行授信額度控制,借款額度、借款期限完全由企業(yè)靈活掌握。當企業(yè)資金需求量大時,在授信額度范圍內(nèi),可以多借。當賒銷規(guī)?？s小時,如在銷售淡季,企業(yè)資金需求減少,此時,貨款回籠自動沖減銀行貸款,可以降低企業(yè)融資成本。

二、應(yīng)收賬款池融資的現(xiàn)實意義

1.擴張企業(yè)銷售規(guī)模,提高企業(yè)競爭力

對于以賒銷方式為主的企業(yè)來說,應(yīng)收賬款在企業(yè)總資產(chǎn)中占有很大比例,并形成企業(yè)資金的大量占用,使得中小企業(yè)的資金鏈更緊張。隨著銷售規(guī)模的不斷擴張,企業(yè)往往受到自有資金少的強約束。應(yīng)收賬款池融資模式對于以賒銷方式為主的中小企業(yè),具有很強的資金支撐作用,或者說,對中小企業(yè)信用銷售規(guī)模具有很強的擴張效應(yīng)。下面通過推導(dǎo)來驗證其擴張效應(yīng)。

假設(shè)最初應(yīng)收賬款池中具有應(yīng)收賬款余額S,經(jīng)打包后向銀行申請質(zhì)押貸款,銀行按比例γ(0

假定企業(yè)將資金全部用于擴大再生產(chǎn),進入企業(yè)成本,生產(chǎn)出的產(chǎn)品全部以信用銷售方式售出,由于銷售利潤的存在,銷售價格往往高于產(chǎn)品成本,設(shè)銷售價格與產(chǎn)品成本比為α(α>0),則運用這筆借款可以實現(xiàn)新的信用銷售收入(S•γ•α)。

同時,也形成了新的應(yīng)收賬款(S•γ•α),再以其應(yīng)收賬款(S•γ•α),向銀行申請質(zhì)押融資,再獲得資金(S•γ•α)•γ,再投入再生產(chǎn),可獲得新的信用銷售收入(S•γ•α)•γ•α,即S•γ2•α2。

依此類推,可以無限次地循環(huán),企業(yè)可以獲得信用銷售收入:

S總=S•[1+(γ•α)+(γ•α)2+ …+(γ•α)n+ …]

如果γ•α≥1,則S總趨于無窮大。即,理論上應(yīng)收賬款池融資可以在資金上支撐企業(yè)信用銷售規(guī)模無限擴大。

如果γ•α

2.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu),改善財務(wù)指標

通過應(yīng)收賬款池融資,企業(yè)能夠在應(yīng)收賬款到期前變現(xiàn)成現(xiàn)金或銀行存款,為正常的生產(chǎn)運營提供現(xiàn)金支持,從而提高了整個企業(yè)資產(chǎn)的流動性,同時改善企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu),提升企業(yè)競爭能力。而且,如果能采取無追索權(quán)的保理融資操作方式,保理商將買斷企業(yè)應(yīng)收賬款,企業(yè)收款風(fēng)險大大降低,并且資產(chǎn)負債表中反映的是應(yīng)收賬款的減少和貨幣資金的增加,負債并沒有任何變化,更有利于企業(yè)財務(wù)指標的優(yōu)化。

3.降低企業(yè)融資成本,縮短融資時間

應(yīng)收賬款池融資成本主要包括:一是咨詢成本;二是折扣成本;三是納稅成本。資產(chǎn)證券化交易的中介體系收取的總費用率比其他融資方式的費用率低好幾個基點。而且應(yīng)收賬款池證券化通過成熟的交易機構(gòu)和資產(chǎn)重組、風(fēng)險融資、信用增級等安排,改善了資產(chǎn)支持證券的發(fā)行條件,使證券發(fā)行人能以高于或等于面值的價格出售證券,加上支付的利率較低,企業(yè)融資成本也必然大幅度降低。同時可以提高應(yīng)收賬款融資的成功率,并縮短融資時間,為企業(yè)爭取寶貴的時間。

4.樹立企業(yè)良好形象,促進商業(yè)信用發(fā)展

應(yīng)收賬款池融資的本質(zhì)是以應(yīng)收賬款的回籠資金作為信貸資金的第一還款來源,其信用基礎(chǔ)是借款企業(yè)商業(yè)信用與買家商業(yè)信用的高度融合。應(yīng)收賬款池融資行為的廣泛開展,不僅能夠解決中小企業(yè)的融資難題,更能夠把商業(yè)信用的推廣與應(yīng)用提高到新的層次,有利于誠信、守法的市場經(jīng)濟規(guī)則的建立,更有利于中小企業(yè)樹立良好形象。

三、應(yīng)收賬款池融資的難點分析

盡管應(yīng)收賬款池融資模式推出后受到企業(yè)的普遍歡迎,但從當前我國的現(xiàn)實情況看,由于企業(yè)信用管理制度缺失,企業(yè)應(yīng)收賬款資產(chǎn)質(zhì)量不高,銀行開展應(yīng)收賬款池融資的管理成本和風(fēng)險損失成本過高,應(yīng)收賬款池融資尚難以大規(guī)模開展。

1.企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量不高。在應(yīng)收賬款池融資中,企業(yè)應(yīng)收賬款是銀行貸款債權(quán)的重要保障。應(yīng)收賬款質(zhì)量的好壞,決定銀行能否接受以應(yīng)收賬款作為債權(quán)保障發(fā)放貸款。企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量的好壞,與企業(yè)內(nèi)部信用管理制度是否完善密切相關(guān)。在發(fā)達市場經(jīng)濟國家,企業(yè)普遍建立了客戶資信調(diào)查、分析和評價制度,對信用銷售客戶進行篩選,識別客戶還款風(fēng)險;建立了授信管理和債權(quán)保障制度,按照客戶信用等級給予賒銷額度,同時對債權(quán)采取必要的保障措施,以防范還款風(fēng)險;建立了應(yīng)收賬款管理制度,動態(tài)地監(jiān)控、催收應(yīng)收賬款,及時化解還款風(fēng)險。因此,應(yīng)收賬款質(zhì)量很高,平均壞賬款控制在0.25-0.5%。應(yīng)收賬款作為流動性強的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn),能被銀行接受作為擔保物。而在我國,大企業(yè)尚未建立相對完善的信用管理制度,更不用說中小企業(yè)了。應(yīng)收賬款質(zhì)量低下,據(jù)有關(guān)專家估計,平均壞賬率在5%以上,銀行接受將其作為擔保物的顧慮較多。

2.應(yīng)收賬款池管理難度很大。應(yīng)收賬款池是銀行貸款債權(quán)的重要保障。應(yīng)收賬款池融資風(fēng)險,不僅來自借款企業(yè),更主要的來自于貨款應(yīng)付方。由于我國企業(yè)信用管理制度嚴重缺失,銀行對應(yīng)收賬款池的管理存在許多困難:一是應(yīng)收賬款的真實性難以鑒別。很難排除企業(yè)以虛假的銷售合同,虛構(gòu)應(yīng)收款項,向銀行申請質(zhì)押;二是應(yīng)付方的信用狀況難以把握。由于應(yīng)收賬款池中往往涉及到眾多的購貨客戶,這些客戶往往分散在全國各地甚至世界各地,銀行缺乏購貨客戶的信息,對其償付能力難以做出準確的分析和判斷;三是應(yīng)收賬款回收難以監(jiān)控,需要應(yīng)付方的密切配合。為控制風(fēng)險,銀行須逐筆審核應(yīng)收賬款的真實性,分析應(yīng)付方的信用能力,監(jiān)控應(yīng)收賬款的回收過程,管理成本大幅提高。因此,目前我國銀行基本上只能接受單一客戶的應(yīng)收賬款質(zhì)押方式。

3.應(yīng)收賬款池融資風(fēng)險較大。應(yīng)收賬款池融資的風(fēng)險損失,主要取決于應(yīng)收賬款的壞賬水平。在發(fā)達市場經(jīng)濟國家,由于企業(yè)信用管理制度比較完善,應(yīng)收賬款平均壞賬率控制在0.25-0.5%,銀行應(yīng)收賬款池融資的利差收入完全能覆蓋風(fēng)險損失。而在我國,由于信用管理制度缺失和社會誠信環(huán)境較差,企業(yè)應(yīng)收賬款平均壞賬率高達5%以上,這已遠高出銀行平均利差收益。銀行利差收益難以覆蓋應(yīng)收賬款池融資的風(fēng)險損失,經(jīng)營風(fēng)險很大。

四、推進我國應(yīng)收賬款池融資發(fā)展的建議

隨著我國改革開放的不斷深入,企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境越來越激烈,信用銷售必將成為企業(yè)重要的競爭手段之一。隨著信用銷售規(guī)模的不斷擴大,企業(yè)必然提出應(yīng)收賬款融資需求。因此,政府、銀行、企業(yè)應(yīng)密切配合、積極探索、大力推進應(yīng)收賬款池融資在我國的發(fā)展。

1.大力推進企業(yè)內(nèi)部信用管理制度建設(shè)。要借鑒國外企業(yè)信用管理的先進經(jīng)驗,在企業(yè)內(nèi)部,逐步建立起完善的客戶信用調(diào)查和信用評價體系,強化對客戶的資信管理;建立科學(xué)的客戶授信制度,依據(jù)客戶信用等級,科學(xué)、合理地進行銷售授信,同時通過擔保、抵押、保險等方式,強化對應(yīng)收賬款債權(quán)保障;加強應(yīng)收賬款的監(jiān)控、催收和回收,以大幅提升應(yīng)收賬款質(zhì)量,為應(yīng)收賬款池融資奠定基礎(chǔ)。

2.逐步建立企業(yè)信用管理咨詢和認證機制。企業(yè)內(nèi)部信用管理制度的完善程度,一方面直接影響應(yīng)收賬款質(zhì)量的高低,另一方面,影響銀行應(yīng)收賬款池融資的經(jīng)營管理成本。如果企業(yè)具備值得銀行信賴的內(nèi)部信用管理制度,那么銀行對應(yīng)付方資信的調(diào)查、應(yīng)收賬款的監(jiān)控、催收等許多工作就可以借助企業(yè)自身的嚴格管理,大大降低銀行管理的難度和成本。然而,內(nèi)部信用管理制度是否完善,銀行與企業(yè)之間存在信息不對稱問題。應(yīng)逐步建立對企業(yè)信用管理制度的第三方認證機制,培育企業(yè)信用管理咨詢和認證機構(gòu)體系,一方面,為企業(yè)提供咨詢服務(wù),指導(dǎo)企業(yè)完善信用管理制度;另一方面,對企業(yè)信用管理制度進行認證,增強銀行對企業(yè)應(yīng)收賬款池融資的信心。

3.建立企業(yè)應(yīng)收賬款信息征集機制。應(yīng)收賬款信息屬企業(yè)間信用交易信息,是信用信息的重要內(nèi)容。發(fā)達國家,如美國建立了完善的企業(yè)應(yīng)收賬款信息征集機制。目前,中國人民銀行已建立起了銀行信貸信息征集機制,銀行逐筆將信貸業(yè)務(wù)的借還登記信息報送人民銀行征信系統(tǒng),加載進入企業(yè)信用檔案之中,但尚未建立起應(yīng)收賬款信息采集機制。應(yīng)逐步建立我國企業(yè)應(yīng)收賬款信息征集機制,將應(yīng)收賬款的形成、應(yīng)收金額、到期時間、收回時間、收回金額等信息內(nèi)容,在企業(yè)自愿基礎(chǔ)上,采集進入征信系統(tǒng),加載到相應(yīng)的企業(yè)和個人信用記錄之中。一方面,為銀行與企業(yè)信用管理提供服務(wù);另一方面,為銀行開展應(yīng)收賬款池融資提供服務(wù),幫助銀行審核企業(yè)應(yīng)收賬款的真實性,分析企業(yè)信用管理水平和應(yīng)收賬款質(zhì)量,強化對應(yīng)付方的信用約束,以降低銀行應(yīng)收賬款池融資管理成本和風(fēng)險。

4.完善應(yīng)收賬款的風(fēng)險預(yù)測與控制管理。在企業(yè)的財務(wù)工作中,應(yīng)收賬款所造成的壞賬損失的處理采用備抵法進行,備抵法屬于事后控制和核算行為。對于應(yīng)收賬款風(fēng)險,進行預(yù)測時需尋求一種新的定性和定量分析行為較好結(jié)合的方法,為如何進行信用交易的決策提供幫助?？梢越Y(jié)合企業(yè)自身的情況采用概率度量法進行應(yīng)收賬款風(fēng)險程度分析。

在我國,企業(yè)應(yīng)收賬款池融資的順利開展,還需各方緊密配合和共同努力。隨著有關(guān)法律制度的完善和金融機構(gòu)信貸技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展,應(yīng)收賬款池融資在我國將會蓬勃發(fā)展,也為破解中小企業(yè)融資難問題提供了新的途徑。

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第5篇：應(yīng)收賬款能力分析范文

關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款質(zhì)押；現(xiàn)狀分析；風(fēng)險分析；控制

應(yīng)收賬款質(zhì)押是應(yīng)收賬款融資方式的一種。是指企業(yè)與銀行等金融機構(gòu)簽訂合同。以應(yīng)收賬款作為抵押品。在合同規(guī)定的期限和信貸限額條件下，采取隨用隨支的方式，向銀行等金融機構(gòu)取得短期借款的融資方式。2007年10月1日正式實施的《物權(quán)法》第223條擴大了可用于擔保的財產(chǎn)范圍，明確規(guī)定在應(yīng)收賬款上可以設(shè)立質(zhì)權(quán)，用于擔保融資，從而將應(yīng)收賬款納入質(zhì)押范圍，這被看作是破解我國中小企業(yè)貸款堅冰的開始。

一、我國應(yīng)收賬款質(zhì)押融資現(xiàn)狀分析

應(yīng)收賬款質(zhì)押擔保在許多國家尤其是歐美等發(fā)達國家的融資體系中已占據(jù)重要地位。聯(lián)合國國際貿(mào)易法委員會頒布了《2001年聯(lián)合國國際貿(mào)易中應(yīng)收賬款讓與公約》。各國商業(yè)銀行還專門成立了應(yīng)收賬款擔保(保理)聯(lián)盟，制定共同的規(guī)則。促進應(yīng)收賬款融資。例如，美國《統(tǒng)一商法典》(UCC)建立了高效的動產(chǎn)擔保制度，成為美國動產(chǎn)擔保的核心法律，包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的動產(chǎn)質(zhì)押融資已經(jīng)占到了中小企業(yè)融資的70％。加拿大于20世紀60-70年代仿效美國UCC第九章建立了本國的動產(chǎn)擔保法律制度。國際經(jīng)驗表明。應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是緩解中小企業(yè)融資難問題的有效途徑。

應(yīng)收賬款質(zhì)押融資在我國的發(fā)展歷程與我國相關(guān)法律的完善進程是一致的。《物權(quán)法》之前，由于抵押融資主要依賴和參照《擔保法》和《合同法》等法律的相關(guān)規(guī)定。相應(yīng)地，應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)的開展也需要在此框架下討論其可行性。長期以來，雖然商業(yè)銀行等金融機構(gòu)也一直在探索由不動產(chǎn)抵押到動產(chǎn)抵押融資的模式，但企業(yè)融資擔保仍高度依賴于不動產(chǎn)。這也導(dǎo)致了不動產(chǎn)缺乏的中小企業(yè)從銀行獲得貸款日益困難。很明顯，在原有的有關(guān)擔保的法律框架下。房地產(chǎn)等不動產(chǎn)成為銀行的主要間接資產(chǎn)，也加大了企業(yè)和銀行的風(fēng)險，而依據(jù)《物權(quán)法》大力發(fā)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資，則可以在一定程度上緩解不動產(chǎn)擔保貸款集中產(chǎn)生的影響，更重要的是為中小企業(yè)融資提供了一種新的融資方式。依據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定：債務(wù)人或者第三人有權(quán)處分的應(yīng)收賬款可以出質(zhì)，以應(yīng)收賬款出質(zhì)的。當事人應(yīng)當訂立書面合同，質(zhì)權(quán)自信貸征信機構(gòu)辦理出質(zhì)登記時設(shè)立。特別是《物權(quán)法》借鑒美國、加拿大等已建立應(yīng)收賬款擔保交易登記體系國家的經(jīng)驗，確立了應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)公示登記制度，這是我國物權(quán)擔保法上的一大突破，為商業(yè)銀行開展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)提供了法律保障。

但是。就截至目前對各商業(yè)銀行開展應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)的調(diào)查來看，應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的開展并不樂觀。根據(jù)表1國內(nèi)主要銀行網(wǎng)站公布的融資產(chǎn)品統(tǒng)計資料可以看出。各銀行應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)主要還是集中在應(yīng)收賬款讓售或保理(達到了100％)：對于應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)。盡管《物權(quán)法》已經(jīng)實行了近半年，但是各銀行明確可以開展此項融資業(yè)務(wù)的只達到50％左右。而且，從目前開展此項業(yè)務(wù)的銀行所規(guī)定的條件比如對融資企業(yè)信用等級的要求等來看，也還處于比較謹慎的態(tài)度。這種狀況在一定程度上反映了銀行對于應(yīng)收賬款質(zhì)押風(fēng)險的擔憂，也體現(xiàn)了目前中小企業(yè)信用擔保體系的不完善。

(說明：①表中資料根據(jù)各銀行網(wǎng)站截至2008年2月14日的相關(guān)欄目融資信息整理得到，并未與相關(guān)銀行信貸部門核實。表中打?qū)Ρ硎驹擁椚谫Y業(yè)務(wù)在此行已經(jīng)明確推出，但并不代表其實際開展的效果：錯表示該項融資業(yè)務(wù)在此行截至目前尚未明確推出，但也并不表示在實際融資業(yè)務(wù)中沒有開展。②表中“應(yīng)收賬款讓售”與“保理”業(yè)務(wù)是一致的，分為有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理兩類，打?qū)Ρ砻髟撱y行至少開展了其中之一的業(yè)務(wù)。這里未作進一步區(qū)分。)

二、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資風(fēng)險分析

應(yīng)收賬款質(zhì)押融資屬于擔保貸款的一種。與其他擔保貸款的不同主要在于擔保物的不同。應(yīng)收賬款質(zhì)押一方面存在與其他貸款共同的風(fēng)險特征；另一方面由于應(yīng)收賬款質(zhì)押的權(quán)利質(zhì)押的特殊性，使得其風(fēng)險更具不確定性。

根據(jù)已往眾多文獻的分析，一般地。從銀行等金融機構(gòu)的角度可將應(yīng)收賬款質(zhì)押融資所涉及的風(fēng)險分為兩類。一類屬于商業(yè)風(fēng)險。主要包括第三債務(wù)人履行能力的欠缺和可能行使的各種抗辯權(quán)和抵銷權(quán)等。此類風(fēng)險主要問題在于某種應(yīng)收賬款事前是否適合入質(zhì)。這主要取決于銀行等信貸機構(gòu)自己的判斷，其規(guī)避和消除也依賴于銀行等信貸機構(gòu)增強自身的風(fēng)險管理能力以及對客戶的信用評估和資金流動的監(jiān)控能力。另外一類風(fēng)險是法律風(fēng)險，包括欺詐性風(fēng)險、違約風(fēng)險和判決執(zhí)行風(fēng)險等。對于法律風(fēng)險，一方面可通過合同法中的代位權(quán)、撤銷權(quán)、違約救濟等債權(quán)保障制度；另一方面則要依賴于物權(quán)法中應(yīng)收賬款質(zhì)押的公示等制度加以規(guī)制和解決(劉保玉、孫超，2007)。可以看出，無論是由應(yīng)收賬款質(zhì)押融資行為引起的商業(yè)風(fēng)險還是法律風(fēng)險，一方面，融資企業(yè)如果具備足夠的信用。則會從根本上杜絕風(fēng)險的產(chǎn)生；另一方面，即使在融資企業(yè)信用不完備的情況下，信用擔保體系的完善也可以從制度調(diào)整的角度來彌補和解決可能出現(xiàn)的風(fēng)險。因此，應(yīng)收賬款質(zhì)押登記制度的建設(shè)，是應(yīng)收賬款質(zhì)押融資得以順利實施的根本保障?；诖?，2007年9月30日。為配合《物權(quán)法》的實施。央行公布了《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》(以下簡稱《辦法》)，央行征信中心建設(shè)的應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)也于2007年10月8日正式上線運行。毫無疑問，《辦法》在明確應(yīng)收賬款范圍、統(tǒng)一征信登記機構(gòu)以及采用形式審查提高登記效率、降低登記成本等方面，對促進應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)都具有重要意義?！掇k法》的出臺，在一定程度上解決了此前眾多人士對應(yīng)收賬款質(zhì)押融資如何設(shè)立、如何公示以及如何行使等涉及應(yīng)收賬款質(zhì)押融資風(fēng)險問題的擔憂。但是，應(yīng)該看到，《辦法》在降低應(yīng)收賬款質(zhì)押風(fēng)險、提高效率的同時，卻并不能完全杜絕風(fēng)險。而且可能還會產(chǎn)生一些新的風(fēng)險。這主要反映在兩個方面：

一是形式審查導(dǎo)致的風(fēng)險。《辦法》規(guī)定質(zhì)權(quán)人在辦理質(zhì)押登記時需要提交的資料僅是雙方簽訂的協(xié)議，而登記內(nèi)容由出質(zhì)人自行填寫，征信中心只審查形式要素是否完備。既不要求登記人提交質(zhì)押合同。也不對雙方主體的合法性、真實性進行審查，更不對權(quán)利范圍的真實性、準確性進行審查。這樣，由于登記機構(gòu)只進行形式審查，相關(guān)登記風(fēng)險全部由當事人自行承擔。對質(zhì)權(quán)描述的合法性、真實性、完整性，完全由質(zhì)權(quán)人自行控制。登記機構(gòu)不承擔任何責任。對登記的變更或撤銷。由質(zhì)權(quán)人行使和控制，登記機構(gòu)只負責對要素是否齊備進行審查，由此產(chǎn)生的操作風(fēng)險和道德風(fēng)險均由質(zhì)權(quán)人自行承擔。因此，金融信貸機構(gòu)自身控制風(fēng)險的能力要進一步提高。

二是網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險?，F(xiàn)行的應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)公示登記制度是借鑒美國、加拿大等已建立應(yīng)收賬款擔保交易登記體系國家的經(jīng)驗而建立的。應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)是基于互聯(lián)網(wǎng)的一種登記公示模式。該系統(tǒng)以電子互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)為平臺，將給當事人的登記和查詢帶來極大便利，也符合登記電子化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展趨勢。但是，登記系統(tǒng)在提供開放性、廣泛性、便捷性等優(yōu)點的同時，也為第三人的惡意登記、惡意注銷、惡意異議等提供了方便，增加了質(zhì)權(quán)人的風(fēng)險。

所以，在《物權(quán)法》和《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》實施及應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)上線運行之后，應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的風(fēng)險防范和控制仍舊不可忽視。

三、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的風(fēng)險控制

應(yīng)收賬款質(zhì)押融資風(fēng)險的控制應(yīng)視應(yīng)為解決中小企業(yè)融資的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這應(yīng)該作為應(yīng)收賬款質(zhì)押融資風(fēng)險控制的總原則。為此，需要政府(征信部門)、金融機構(gòu)(質(zhì)權(quán)人)和中小企業(yè)(出質(zhì)人)三方的共同努力。

(一)政府應(yīng)進一步健全中小企業(yè)信用體系

應(yīng)該認識到，我國中小企業(yè)信用體系建設(shè)仍處于較為落后的狀態(tài)。為此，政府部門應(yīng)該采取更加積極的措施完善對企業(yè)信用信息的管理，進一步完善企業(yè)征信和收賬服務(wù)體系，為應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款提供全面、真實的咨詢服務(wù)和專項信用調(diào)查。使應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的質(zhì)權(quán)人能全面、真實地了解應(yīng)收賬款的債權(quán)人和債務(wù)人的信用狀況及企業(yè)信用等級，以便決定是否進行應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款和控制風(fēng)險。同時。為了控制應(yīng)收賬款等動產(chǎn)抵質(zhì)押貸款的風(fēng)險，銀行監(jiān)管當局還有責任盡快出臺有關(guān)動產(chǎn)抵(質(zhì))押貸款的監(jiān)管指引，以加強全社會的風(fēng)險意識教育與指導(dǎo)，為應(yīng)收賬款質(zhì)押融資創(chuàng)造良好的法律環(huán)境。

(二)銀行應(yīng)提高應(yīng)收賬款風(fēng)險意識和評估控制能力

由于現(xiàn)行《辦法》規(guī)定登記機構(gòu)只進行形式審查，相關(guān)風(fēng)險全部由質(zhì)權(quán)人自行承擔，因此，銀行等信貸機構(gòu)自身控制風(fēng)險的能力必須要加以提高。這就要求銀行等金融機構(gòu)建立良好的貸款風(fēng)險控制體系。加強與應(yīng)收賬款質(zhì)押融資相關(guān)的各類風(fēng)險的控制。一方面，各銀行應(yīng)盡快加入人民銀行征信中心應(yīng)收賬款質(zhì)押系統(tǒng)，統(tǒng)一運作，嚴格銀行的內(nèi)控制度，降低應(yīng)收賬款質(zhì)押登記過程中可能產(chǎn)生的道德風(fēng)險和操作風(fēng)險；另一方面，在加強對債務(wù)人財務(wù)狀況的分析，以綜合評定債務(wù)人的相關(guān)風(fēng)險的前提下，要認真審查應(yīng)收賬款的質(zhì)量?？紤]應(yīng)收賬款的現(xiàn)金折扣等因素合理確定質(zhì)押率，防止企業(yè)利用大幅折扣率轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險給銀行。

第6篇：應(yīng)收賬款能力分析范文

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款 信用管理 賒銷責任制

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。在資產(chǎn)負債表上,應(yīng)收賬款列為流動資產(chǎn),其范圍是指那些預(yù)計在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項。在激烈的市場競爭中,企業(yè)為擴大銷售通常采用賒銷的方式,從而形成應(yīng)收賬款。但是過多的應(yīng)收賬款也給企業(yè)帶來許多不利的影響,甚至造成財務(wù)危機,所以企業(yè)應(yīng)做好應(yīng)收賬款的管理工作。

一、應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)營活動中的利弊

賒銷提高了企業(yè)產(chǎn)品的競爭能力,增加了銷售規(guī)模,提高了產(chǎn)品市場占有率,從而為充分發(fā)揮企業(yè)的產(chǎn)能,實現(xiàn)規(guī)模效益創(chuàng)造了條件,增強企業(yè)的競爭力。同時能減少庫存,降低存貨風(fēng)險和持有成本開支。

但是一味追求銷售規(guī)模的擴大就容易造成應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重過大的情況,企業(yè)發(fā)出商品開出銷售發(fā)票,發(fā)生銷售業(yè)務(wù)支出、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳,占用了大量的流動資金。企業(yè)賒銷不僅不能帶來資金流入反而要為此支付相應(yīng)的費用,承擔相應(yīng)的費用、稅金和利息資金流出。長期如此,流動資金被應(yīng)收賬款長期占用,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,會影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。

一些不合理應(yīng)收賬款的存在,是企業(yè)的營業(yè)周期延長,降低企業(yè)的資金使用效率,最終致使企業(yè)效益下降。一旦產(chǎn)生應(yīng)收賬款無法收回,形成呆賬,企業(yè)還要承擔呆賬的風(fēng)險。

二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

市場競爭日趨激烈的情況下,我國很多企業(yè)面臨“銷售難,收賬更難”的局面。據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計,我國企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金比重相當高,很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重高達50%以上,這遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。導(dǎo)致企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴重,造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬,難以回收,已成為制約企業(yè)資金流動及日常經(jīng)營的一個重要問題。這其中大部分應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期,高額的逾期應(yīng)收賬款,大部分已形成實際的呆賬、壞賬,仍長期得不到處理,已經(jīng)嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益,成為制約企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟運行中的一個重要因素。

我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理不力,對應(yīng)收賬款的輔助管理,許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進行簡單分類,平時沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理,只是讓其掛在賬上,未對其收現(xiàn)能力進行分析,只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時,才被動地催收,結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多,最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。實際上已經(jīng)形成惡性循環(huán),在這種現(xiàn)狀下,企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理顯得尤為重要。

三、應(yīng)收賬款管理的措施

1.實行信用管理政策

首先,要建立客戶檔案,進行有效的信用評估。要求對客戶的商業(yè)信譽、資金財力、擔保條件、償債能力等方面進行全面考核,以此評定客戶的信用程度。避免為擴大銷售發(fā)生的過多賒銷。然后,根據(jù)評定的信用程度標準來決定客戶的最大賒銷限額及最長賒銷期限,合理確定折扣比例和期限,能有效防止賒銷超過客戶實際償債能力的款項造成企業(yè)承擔賒銷風(fēng)險和壞賬損失,以保證應(yīng)收賬款合理占用水平和收款安全。最后還要對已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款進行追蹤評價,根據(jù)客戶具體情況的變化隨時調(diào)整收賬政策。如企業(yè)發(fā)生重大資金變化或突發(fā)事件應(yīng)及時催繳賬款,避免因為后續(xù)信用管理不當造成壞賬。

2.實行賒銷責任制

應(yīng)收賬款的回收應(yīng)交由銷售人員與財務(wù)人員配合完成,實行建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責任制與激勵機制。強化賒銷業(yè)務(wù)的審批制度,不輕易賒銷。銷售人員在與客戶簽訂賒銷合同時應(yīng)根據(jù)財務(wù)人員的審批意見與客戶意見達成一致,賒銷合同必須清楚、嚴謹、全面的將還款形式、還款期限及延期付款的違約責任明確規(guī)定。該筆賒銷形成的應(yīng)收賬款就交由經(jīng)手該筆業(yè)務(wù)的銷售人員和財務(wù)人員共同負責回收,不能按時回收給予一定的處罰,按期完成回收款項的給予一定的激勵制度。這樣就避免了銷售人員濫賒銷和財務(wù)人員責任心不強的原因造成過多壞賬。

3.加強日常管理

對于發(fā)生的應(yīng)收賬款,財務(wù)人員應(yīng)加強日常的管理,充分發(fā)揮會計部門的監(jiān)督職能。包括對應(yīng)收賬款時常對賬,定期清查。做好應(yīng)收賬款的計提壞賬準備工作,分類設(shè)置應(yīng)收賬款的明細科目,及時登記每筆往來款項,準確反映應(yīng)收、應(yīng)付賬款的形成、回收、支付及增減變動情況。定期催繳,明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。企業(yè)內(nèi)部必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析,關(guān)注應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化,把過期應(yīng)收款項納入工作重點,制定新的催繳政策,以此來提高應(yīng)收賬款的回收效率。

對于已經(jīng)形成的呆賬壞賬,要健全呆壞賬損失的核銷制度,及時消化處理當期發(fā)生的呆壞賬。

總之,應(yīng)收賬款的管理關(guān)系到企業(yè)流動資金的正常運轉(zhuǎn)和日常經(jīng)營的效率,企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標是爭取在業(yè)績增長和風(fēng)險控制這兩個指標之間尋求平衡。針對賒銷業(yè)務(wù)專門建立一套科學(xué)化、規(guī)范化的信用評估制度,降低賒銷業(yè)務(wù)的壞賬風(fēng)險,以保證應(yīng)收賬款合理占用水平和收款安全。實行賒銷責任制,加強銷售人員和財務(wù)人員的賬款回收意識。加強對應(yīng)收賬款的日常管理,做好對應(yīng)收賬款的監(jiān)督和回收工作。企業(yè)應(yīng)當合理有效的使用應(yīng)收賬款,更要注重對應(yīng)收賬款的規(guī)范和有效管理,使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

參考文獻:

第7篇：應(yīng)收賬款能力分析范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 收現(xiàn)保證率 信用風(fēng)險 ABC分類法

一、應(yīng)收賬款界定及存在的問題

（一）應(yīng)收賬款界定及功能 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項。應(yīng)收賬款作為企業(yè)營運資金管理的一項重要內(nèi)容，直接影響企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益。應(yīng)收賬款的增加為企業(yè)帶來收入的同時，也帶來了風(fēng)險。如果應(yīng)收賬款未及時收回，發(fā)生壞賬損失，則直接會減少企業(yè)的利潤，從而嚴重影響企業(yè)的再生產(chǎn)能力。應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用。主要有一下方面：（1）促進銷售，擴大企業(yè)的市場占有率。在買方市場的大環(huán)境下，賒銷已經(jīng)作為企業(yè)經(jīng)營的主要方式和管理的重要內(nèi)容。適度的賒銷有利于企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場。（2）減少庫存，降低存貨成本和管理成本。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費、倉儲費等支出；如果企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。

（二）應(yīng)收賬款問題分析 雖然應(yīng)收賬款可以擴大企業(yè)的銷售額，減少庫存成本。但如果管理不善，大量款項不能及時回收，壞賬成本越來越大，則會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性帶來不利影響。 （1）降低企業(yè)的資金使用率，使企業(yè)效益下降。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，致使企業(yè)大量流動資金被占用，長此以來必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營，最終將會影響企業(yè)效益的增加。（2）增加了企業(yè)資金機會成本和管理成本。應(yīng)收賬款的機會成本是指因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量、資本成本率有關(guān)。其計算公式為：應(yīng)收賬款機會成本＝維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金×資金成本率；維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金＝應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率；應(yīng)收賬款平均余額＝年賒銷額÷360×平均收賬天數(shù)＝平均每日賒銷額×變動成本率 。可見應(yīng)收賬款的機會成本與維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金成正相關(guān)，隨著維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金的增加而增加，使得企業(yè)資金喪失了贏利機會。管理成本，即對應(yīng)收賬款進行日常管理而耗費的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用、應(yīng)收賬款賬簿記錄費用、收賬費用。（3）夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制，發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示當期現(xiàn)金量流入。為規(guī)避發(fā)生壞賬成本給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性帶來不利影響，會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來合理提取壞帳準備，壞帳準備率一般為3%-5%。如果實際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，則會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。（4）影響企業(yè)的營業(yè)周期。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間。營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝平均應(yīng)收賬款余額×360÷營業(yè)收入；平均應(yīng)收賬款余額＝（應(yīng)收賬款余額年初數(shù)＋應(yīng)收賬款余額年末數(shù)）÷2。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

二、應(yīng)收賬款問題的原因分析

（一）信用管理制度不健全 （1）信用銷售是壞賬形成的起因。企業(yè)在進行信用銷售前首先應(yīng)該評估客戶的信用等級和資信程度，據(jù)此決定是否賒銷。但我國大部分企業(yè)信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規(guī)范程序。企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運作的，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)；企業(yè)沒有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，企業(yè)對客戶的信用檔案不完整，信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。（2）商業(yè)信用不發(fā)達。我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，法律意識淡。全民信用知識不普及，社會信用體制不完善，使得失信所造成的損失小于守信的成本。在這種環(huán)境下，要形成嚴格還本付息的信用準則，樹立起很強的信用競爭意識比較困難。

（二）企業(yè)追求片面的競爭，內(nèi)部控制不嚴 （1）商業(yè)競爭激烈。這是應(yīng)收賬款發(fā)生的主要原因。市場的競爭機制作用迫使企業(yè)以各種方法擴大銷售。賒銷作為企業(yè)擴大銷售的主要手段，它除了可以向客戶提供所需要的商品外，還在一定時期內(nèi)向客戶提供資金。貨幣信用政策使企業(yè)獲得了競爭上的有利條件，但同時也帶來應(yīng)收賬款風(fēng)險。（2）內(nèi)部管理問題。主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的內(nèi)部管理，客觀上他們對于應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不管是經(jīng)驗還是理論都很缺乏。企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或者是規(guī)章制度形同虛設(shè)。并且財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門不及時核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露。一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，呆賬、掛賬居多，催收、清理不及時，卻任其惡性發(fā)展。（3）激勵機制設(shè)計不合理，加劇了應(yīng)收賬款的形成。很多企業(yè)為了鼓勵銷售人員完成銷售任務(wù)，將銷售額與工資獎金掛鉤，而未將應(yīng)收賬款納入考核體系。這樣會導(dǎo)致一些銷售人員為了超額完成指標，采取賒銷、回扣等手段強銷產(chǎn)品，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。但是企業(yè)并未對此采取有效措施，組織相關(guān)人員全力追回貨款，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款大量沉積，壞賬產(chǎn)生成為可能，影響企業(yè)再生產(chǎn)的進行。（4）社會服務(wù)保障機制不健全，加大應(yīng)收賬款回收難度。目前，我國企業(yè)應(yīng)收賬款的回收基本上是靠企業(yè)自身，應(yīng)收賬款的機制很少，從而影響應(yīng)收賬款及時收回。在對應(yīng)收賬款問題提出解決方法之前，先對應(yīng)收賬款做技術(shù)分析，從而使應(yīng)收賬款的回收更有針對性。

三、應(yīng)收賬款的技術(shù)分析方法

（一）應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析 由于企業(yè)當期現(xiàn)金支付需要量與當期應(yīng)收賬款收現(xiàn)額之間存在著非對稱矛盾，并且呈現(xiàn)出預(yù)付性與滯后性的差異特征，如企業(yè)必須用現(xiàn)金支付與賒銷收入有關(guān)的增值稅和所得稅，彌補應(yīng)收賬款資金占用等，這就決定了企業(yè)必須對應(yīng)收賬款收現(xiàn)水平制定一個必要的控制標準，即應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率。應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率是為適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關(guān)系的需要，所確定出的有效收現(xiàn)的賬款已應(yīng)占全部應(yīng)收賬款的百分比，是兩者應(yīng)當保持的最低比例。公式為：應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率＝（當期必要現(xiàn)金支付總額－當期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額）÷當期應(yīng)收賬款總計金額。由此式可看出，只有達到應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率，才能最低限度保證當期必要的現(xiàn)金支出，否則企業(yè)便有可能出現(xiàn)支付危機。為此，企業(yè)應(yīng)定期計算應(yīng)收賬款實際收現(xiàn)率，看其是否達到了既定的標準，如果發(fā)現(xiàn)實際收現(xiàn)率低于應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率，應(yīng)查明原因，采取相應(yīng)措施，確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金滿足同期必需的現(xiàn)金支付要求。

（二）信用風(fēng)險分析 信用風(fēng)險是公司由于實施商業(yè)信用而使應(yīng)收賬款收回產(chǎn)生的不確定性。為了預(yù)防和控制信用風(fēng)險，企業(yè)必須對每一個信用申請者進行評估，并且考慮客戶發(fā)生壞賬或者延遲付款的可能性。在進行分析與評估時，可以借鑒以下分法。

（1）5C評估法。信用的“5C”是指評估顧客信用品質(zhì)的五個方面，即品質(zhì)（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、抵押品（Collateral）和條件。品質(zhì)，是指客戶的信譽，即履行償債義務(wù)的可能性?？梢粤私饪蛻舻母犊顨v史，看其是否有按期如數(shù)付款的一貫做法，與其他供貨公司的關(guān)系是否良好。這是決定是否賒銷的首要條件。能力，是指客戶的償債能力，即其流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動負債的比例關(guān)系?？蛻舻牧鲃淤Y產(chǎn)越多，即流動比率越高，其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金支付款項的能力就越強。資本，是指客戶的財務(wù)實力和財務(wù)狀況，表明客戶可能償還債務(wù)的背景。抵押品，是指客戶拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)，這對于不知底細或信用狀況有爭議的客戶尤為重要。如果這些客戶提供足夠的抵押，就可以考慮向他們提供相應(yīng)的信用。條件，是指可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟環(huán)境。5C評估法雖然在一定程度上能衡量出客戶的信用狀況，但是將其定量分析具有更大的操作性。下面介紹信用評分法：

（2）信用評分法。信用評分法是指先對一系列財務(wù)比率和信用情況指標進行評分，然后進行加權(quán)平均，得出客戶綜合的信用分數(shù)，并以此進行信用評估的一種方法?；竟绞牵菏街校篩為某公司的信用評分；為事先擬定好的對第i種財務(wù)比率和信用品質(zhì)進行加權(quán)的權(quán)數(shù)；x為第i種財務(wù)比率或信用品質(zhì)的評分?，F(xiàn)以某客戶為例來說明這種方法。（表1）中第（1）欄是根據(jù)搜集來的材料確定的；第（2）欄是根據(jù)第（1）欄的資料確定的；第（3）欄是根據(jù)財務(wù)比率和信用品質(zhì)的重要程度確定的。在采用信用評分法進行信用評估時，分數(shù)在80分以上者，說明其信用狀況良好；分數(shù)在60~80分者，說明信用狀況一般；分數(shù)在60分以下者，則說明信用狀況較差。在實際工作中，逐一評估信用從時間上并非現(xiàn)實，信息分析者在判斷客戶信用時，還可以借助其他如交易核查、銀行核查、公司經(jīng)驗、權(quán)威機構(gòu)的信用評級和信用報告等信息，做出更加可靠的分析。信用評分法主要從財務(wù)比率和信用品質(zhì)方面考察企業(yè)的信用狀況，筆者借鑒存貨ABC分類法的原理按照多個標準（如應(yīng)收款項數(shù)量、客戶信用等級、賬齡）進行分類，從而對應(yīng)收賬款問題進行分析。

（三）ABC分類法分析 ABC分類管理就是按照一定的標準，將應(yīng)收賬款劃分為A、B、C三類，分別實行重點管理，一般控制和靈活掌握的方法。應(yīng)收賬款A(yù)、B、C分類的標準主要有三個：應(yīng)收款項數(shù)量；應(yīng)收賬款賬齡；客戶信用等級。其中，應(yīng)收賬款數(shù)量是最重要的標準。一般來說，壞賬損失與應(yīng)收賬款數(shù)量成同方向變動，即應(yīng)收賬款越多，壞賬成本也越多。A類應(yīng)收賬款數(shù)量最大，B類應(yīng)收賬款數(shù)量一般，C類應(yīng)收賬款數(shù)量最少。A、B、C三類應(yīng)收賬款的具體劃分，第一，先根據(jù)分類的標準設(shè)定權(quán)數(shù)，應(yīng)收賬款數(shù)量比重為0.5，客戶信用等級比重為0.3，應(yīng)收賬款賬齡比重為0.2。一般而言，三類標準比重大致為應(yīng)收賬款數(shù)量：應(yīng)收賬款賬齡：客戶信用等級＝0.5：0.3 ：0.2；第二，借助于客戶信用狀況評分表，逐一對客戶的應(yīng)收賬款事項進行分析，可以參照以下公式：客戶應(yīng)收賬款指標=應(yīng)收賬款數(shù)量×0.5+應(yīng)收賬款賬齡×0.3＋客戶信用等級×0.2.根據(jù)客戶應(yīng)收賬款指標由大到小進行排序并累加百分比；第三，當比重百分比累加到60%左右時，以上應(yīng)收賬款屬于A類；百分比介于60%到90%之間屬于B類，其余則為C類。如（表2）所示，通過對應(yīng)收賬款進行分類，可以使企業(yè)分清主次，采取相應(yīng)的政策對應(yīng)收賬款進行有效的管理、控制。對分類為A、B類的應(yīng)收賬款加大催收力度，盡量減少壞賬損失，否則將會給企業(yè)帶來巨大的損失；對分類為C類的應(yīng)收賬款只需要靈活掌握即可。

四、應(yīng)收賬款問題解決的對策

（一）建立專門的信用管理機構(gòu)，對賒銷進行管理 企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此必須要設(shè)定特定的部門或組織才能完成。信用管理部門要取得財務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。信用部門和銷售部門進行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷過程一開始，到應(yīng)收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監(jiān)督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責，達到相互監(jiān)督相互促進，提高應(yīng)收賬款回收率，促進企業(yè)銷售的目的。

（二）實行應(yīng)收賬款壞賬準備金制度 在我國社會目前的經(jīng)濟環(huán)境中，只要有應(yīng)收賬款存在，就有形成壞失的可能。因此，企業(yè)應(yīng)遵循穩(wěn)健原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備金制度。根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定計提壞賬準備金，用于彌補因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡、逾期未履行償債義務(wù)等已無法收回的壞賬損失，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

估計壞賬損失=賒銷凈額×壞賬損失占賒銷凈額的估計百分比

（三）制定合理的清對、催收方法 企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應(yīng)制定出合理的清對、催收方法，以保證企業(yè)合法權(quán)益不受侵害。（1）建立責任中心，將催收業(yè)績納入績效考核。建立以業(yè)務(wù)人員為主，財務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回陳賬和控制壞賬作為績效考核標準，納入銷售人員和有關(guān)管理人員的績效考核中，增加銷售人員對清理和催收陳賬的積極性。（2）針對不同的客戶，采取靈活的催收政策。當應(yīng)收賬款被客戶拖欠和拒付時，企業(yè)應(yīng)該首先分析現(xiàn)有的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏；然后重新對違約客戶的資信等級進行調(diào)查、評價。針對不同的客戶，采取切實可行的收賬措施：首先，對應(yīng)收賬款回收緩慢的企業(yè)，限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，加大催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務(wù)，人為發(fā)生的賴賬，要運用法律手段來解決，收回企業(yè)應(yīng)得的利益，避免造成壞賬損失。其次，對確實無力支付的欠款方，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開出等價值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款，并早日變現(xiàn)，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生。再次，對能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶，要給予一定的折扣優(yōu)惠，鼓勵客戶及早償還應(yīng)收賬款。企業(yè)向購貨單位提供的折扣可分為兩種：商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。商業(yè)折扣，是指為了促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。如企業(yè)向客戶出售標價為500元的商品，并提供20％的商業(yè)折扣，那么客戶就只用付500×（1-20%）=400的價款?，F(xiàn)金折扣是指企業(yè)給予客戶在規(guī)定時期內(nèi)提前付款能按銷售額的一定比率享受折扣。如“2/10，n/30”，表示信用期限為30天，如果客戶能在10天內(nèi)付款，可享受2%的折扣，超過10天，則應(yīng)在30天內(nèi)足額付款。折扣不僅鼓勵客戶及早還款，還可以吸引新的客戶。此外，企業(yè)還應(yīng)與銀行密切合作，并且積極依靠銀行幫助清欠，防止企業(yè)的貨款被拖欠及應(yīng)收賬款的繼續(xù)擴大，以降低和控制企業(yè)的風(fēng)險。（3）采用合理的賒銷策略。企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的管理，制訂適合自己的可防范風(fēng)險的賒銷方針。有擔保的賒銷，企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔保，如果賒欠過期則承擔相應(yīng)的法律責任。條件銷售，賒欠期較長的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險要大，因此企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，如明確在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)等。若不能償還欠款，企業(yè)則有權(quán)收回商品，彌補部分損失。以上是加強應(yīng)收賬款回收的一般辦法，筆者在這里主張采用西方國家流行的應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。應(yīng)收賬款保理是指銷貨商與保理商簽訂一項轉(zhuǎn)讓契約，根據(jù)該契約，銷售商將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c購貨商訂立的貨物銷售合同產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商。應(yīng)收賬款保理分為追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理。有追索權(quán)保理是指應(yīng)收賬款并不真正轉(zhuǎn)讓給保理商，保理商只是拿到該應(yīng)收賬款的部分收款權(quán)，一旦購貨商最終沒有履行付款義務(wù)，保理商有權(quán)向銷售商要求付款。無追索權(quán)保理是指保理商將應(yīng)收賬款完全買斷，并承擔全部的收款風(fēng)險。（圖1）是有追索權(quán)應(yīng)收賬款保理的一般程序。總的來說，應(yīng)收賬款保理可以給企業(yè)帶來如下優(yōu)勢：節(jié)約應(yīng)收賬款的管理費用；加速資金回籠，改善營運資金不足的問題；降低壞賬風(fēng)險。

參考文獻：

［1］中華人民共和國財政部會計資格評價中心：《財務(wù)管理》，中國財政經(jīng)濟出版社2007年版。

第8篇：應(yīng)收賬款能力分析范文

本論文旨在通過對應(yīng)收賬款管理相關(guān)概述的研究，結(jié)合相關(guān)W公司的相關(guān)數(shù)據(jù)，對該公司進行應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的分析，初步探究該公司的應(yīng)收賬款問題原因，將理論聯(lián)系實踐，提出加強應(yīng)收賬款管理的措施及建議，解決目結(jié)前W公司所存在的應(yīng)收賬款問題，使公司更好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用管理；應(yīng)收賬款周準率；壞賬

一、引言

在現(xiàn)代的公司經(jīng)營管理過程中，為了增加產(chǎn)品銷售量，提高公司產(chǎn)品的市場占用率，增加公司利潤，公司往往結(jié)合自身現(xiàn)有的產(chǎn)品生產(chǎn)能力，選擇賒銷產(chǎn)品。公司在選擇這種方式進行銷售時，公司可能會承擔大量成本費用。如果很多應(yīng)收賬款收不回來，公司的資金流動性就會降低，可能會陷入缺乏資金的困境，影響支付能力，很可能將會影響到公司的信用問題。

二、應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款指由于對外銷售產(chǎn)品、供應(yīng)勞務(wù)等原因，應(yīng)當對購貨單位等所收取的款項。在當今市場激烈競爭下，根據(jù)公司的自身條件，許多公司選擇采用賒銷方式銷售商品或提供勞務(wù)等，之后向客戶收取款項，從而出現(xiàn)應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款代表著公司的一種資產(chǎn)，是公司未來的一種經(jīng)濟利益。

三、W公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析

（一）W公司簡介

W公司在91年成立，主要制造絲網(wǎng)印刷制版材料，其重氮感光膠質(zhì)量優(yōu)良，有著較高的分辨率，適合很多行業(yè)絲網(wǎng)的印刷制版。W公司主張全心全意服務(wù)于客戶，堅持不斷革新、創(chuàng)新和超越的信仰，成為化工、電力等行業(yè)極具實力與影響力的公司。

（二）應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款水平可以通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)來判斷。應(yīng)收賬款回收時間短，周轉(zhuǎn)率高，應(yīng)收賬款水平就較高。但是，若公司對客戶實施較嚴格的付款條件，雖然公司的收賬款周轉(zhuǎn)率變高，周轉(zhuǎn)天數(shù)變短，但這樣公司銷量很可能會下降；若為保證賬款較高的周轉(zhuǎn)率，由此降低公司銷量水平，這樣公司就會得不償失。

通過調(diào)查，得到W公司有關(guān)應(yīng)收賬款近幾年的數(shù)據(jù)，分析得到：應(yīng)收賬款占有流動資金比例都很高，公司賬面上資金大部分都是應(yīng)收賬款，一旦不能收回這些貨款，公司很容易陷入周轉(zhuǎn)資金不足的困境?？梢钥闯?014年該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)相比前幾年有很大提高，但與同期全國小規(guī)模公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的平均值相比，仍相對較低。也可以看出，公司很難收回這些長期賬款，極容易形成壞賬，公司的資金大多都占用在了應(yīng)收賬款等流動性資產(chǎn)，這樣在以后與客戶進行交易時，如果公司缺乏資金，這樣就使得公司無法完成合作，損害公司的利益。

綜上所述，在應(yīng)收賬款的管理上，W公司仍有一定的問題，如果不加以解決，公司會出現(xiàn)更多的壞賬，所以必須及時找出并解決其應(yīng)收賬款管理存在的問題，加強應(yīng)收賬款管理，使公司更好發(fā)展。

四、W公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）公司應(yīng)收賬款管理目標不正確

公司在對銷售部門和銷售人員績效進行考核時，銷售收入和給公司帶來的利潤等都沒有考慮在內(nèi)，沒有能調(diào)動起員工催收賬款的積極性，降低了應(yīng)收賬款的回收率。迫于利益驅(qū)動，管理層就放松對于客戶資信的考核，甚至對從未合作過的客戶也給予了很高的信貸額度和信用期限。

（二）管理責任不明確

在應(yīng)收賬款管理方面，W公司的財務(wù)部門和銷售部門責任分工缺乏明確規(guī)定。比如，當出現(xiàn)長期大額欠款情況時，應(yīng)該由誰來繼續(xù)跟進此狀況；當財務(wù)部門收到貨款之后，聯(lián)系客戶，提供銷賬明細應(yīng)該由誰來負責。當出現(xiàn)這種情況時，財務(wù)部和銷售部相互推脫責任，公司缺乏具體的責任人，應(yīng)收賬款的收回就會出現(xiàn)困難。

（三）沒有專門的信用管理部門

W公司缺乏信用管理制度，也未設(shè)立信用管理部門，缺乏相應(yīng)信用管理人員，僅憑銷售人員片面對客戶的了解便評價估量其信用，很可能使公司信用管理出現(xiàn)問題，產(chǎn)生壞賬現(xiàn)象。因此說，壞賬的根源是信用銷售，公司應(yīng)當把對客戶信用度和信用評級放在首位。

五、W公司應(yīng)收賬款完善管理的對策

（一）確定正確的應(yīng)收賬款管理目標

公司只有明確了正確的經(jīng)營管理目標才能夠長期發(fā)展，而公司經(jīng)營管理的最終目標不應(yīng)是取得多大的利潤，而應(yīng)是提升了多少整體價值。應(yīng)收賬款管理目標應(yīng)當和公司經(jīng)營管理目標一致，不能只關(guān)注短期收入提高和利潤增長。公司制定適合本公司的應(yīng)收賬款管理目標，盡最大程度降低應(yīng)收賬款的相關(guān)費用，提高產(chǎn)品銷售額，實現(xiàn)公司整體價值最大化。

（二）明確相關(guān)部門管理職責

財務(wù)部門職責是：在銷售完成后，財務(wù)人員依據(jù)銷售人員簽好的合同完成銷售合同臺賬，根據(jù)應(yīng)收賬款明細，定期統(tǒng)計、分析客戶應(yīng)收賬款余額變動，并將結(jié)果提交到銷售等相關(guān)部門，以便相關(guān)部門對客戶信用評級進行重新審視。

銷售人員在銷售產(chǎn)品時直接接觸客戶，有助于對客戶的信用情況進行初步調(diào)查。在初步判斷客戶信用額度和等級后，便可達成銷售意愿并簽訂合同。在界定銷售人員的職責時，應(yīng)當指出對銷售人員的獎懲機制，以督促其應(yīng)收賬款催收工作的進行。

（三）成立獨立的信用管理部門

信用管理部門的職責是充分調(diào)查客戶真實的信用狀況。對擬賒銷客戶的相關(guān)信息進行深入調(diào)查，研究和整理客戶的相關(guān)信息，對其詳細記錄，并對不同客戶進行不同的信用評級，以便制定相關(guān)銷售政策，在銷售政策制定后，還要加強對客戶信用的監(jiān)督控制，掌握客戶信用狀況的相關(guān)變化，權(quán)衡違約成本增加可能帶來的損失，隨時適當改變銷售計劃。

六、結(jié)論

本文通過對應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論概述分析，并實例分析了W公司的應(yīng)收管理問題，分析其原因并找到解決這些問題的對策，加強公司應(yīng)收賬款管理，盡可能避免壞賬，使公司更好地運營和發(fā)展。

應(yīng)收賬款的管理是公司的一項重要工作，它關(guān)乎公司資金的周轉(zhuǎn)問題，若管理不善還可能會直接導(dǎo)致公司根本無法經(jīng)營。公司一定要重視應(yīng)收賬款管理問題，把公司的損失降到最低，為公司帶來更多的利益。（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)）

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第9篇：應(yīng)收賬款能力分析范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用政策；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；壞賬損失

中圖分類號：F253.7　文獻標識碼：A　文章編號：1672-3198(2009)10-0181-01

應(yīng)收賬款是企業(yè)在對外銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)及其他單位收取的款項。應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的流動資產(chǎn)，它反映了企業(yè)變現(xiàn)能力強弱；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率快慢、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)長短反映了企業(yè)資產(chǎn)管理質(zhì)量。企業(yè)必須加強應(yīng)收賬款的日常管理，加強應(yīng)收賬款的跟蹤控制、賬齡分析，加強客戶的信用分析，減少企業(yè)的壞賬損失，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

1　應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

(1)商業(yè)競爭。是發(fā)生應(yīng)收賬款主要的原因，在市場經(jīng)濟的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的重要的手段之一。企業(yè)為了擴大產(chǎn)品市場占有率，增加銷售收入，不得不以賒銷方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。由競爭引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。

(2)銷售和收款的時間差距。商品成交的時間和收到貸款的時間經(jīng)常出現(xiàn)不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。這是因為貨款結(jié)算需要時間的緣故，結(jié)算手段越是落后，結(jié)算所需時間越長，銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實，并承擔由此引起的資金墊支。但銷售和收款的時間差而造成的應(yīng)收款，不屬于商業(yè)信用。

2　應(yīng)收賬款的存在對企業(yè)不利因數(shù)分析

2.1　加速企業(yè)現(xiàn)金流出

增加了企業(yè)流轉(zhuǎn)稅及其所得稅流出。企業(yè)在賒銷過程中，擴大了銷售。增加了銷售收入，必然會帶來企業(yè)流轉(zhuǎn)稅及其附加稅增加，如增值稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加。增加了銷售收入，實現(xiàn)了利潤，企業(yè)必須以現(xiàn)金多支付企業(yè)所得稅。

2.2　增加應(yīng)收賬款的機會成本

企業(yè)將資金投放在應(yīng)收賬款上，會增加應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息，增加了應(yīng)收賬款的機會成本。

2.3　在一定程度上會夸大企業(yè)的經(jīng)營成果

企業(yè)會計以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用，計入利潤表。企業(yè)發(fā)生賒銷。會將賒銷收入計人當期收入，反映在利潤表中，計人當期利潤總額。

2.4　增加企業(yè)風(fēng)險

因應(yīng)收賬款不能按時收回而導(dǎo)致的資金周轉(zhuǎn)困難，會形成現(xiàn)金周轉(zhuǎn)風(fēng)險，直接影響應(yīng)付賬款、職工工資和費用的支付，企業(yè)再生產(chǎn)循環(huán)會受到嚴重的影響。因應(yīng)收賬款的收回屬未來事項，存在收不回的可能性，會形成壞賬風(fēng)險。

3　對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理方法

3.1　制定恰當?shù)男庞谜?/p>

應(yīng)收賬款的信用政策包括：信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策。

(1)信用期間，是企業(yè)允許顧客從購貨到付款的時間，是企業(yè)給予顧客的付款時間，也就是規(guī)定顧客最短必須在什么時間付款。所以企業(yè)必須慎重研究，確定恰當?shù)男庞闷?，使銷售收入增長超過成本費用的增長，從而達到利潤總額的增長。

(2)信用標準，是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。顧客信用標準的評價一般從五個方面進行。即“5C”系統(tǒng)：品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件。對于顧客信用狀況的具體評估方法。可采用間接調(diào)查法、直接分析法和函數(shù)判別法。

(3)現(xiàn)金折扣政策，現(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上所做的扣減。向顧客提供這種價格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。企業(yè)是否使用現(xiàn)金折扣、使用多大的現(xiàn)金折扣，取決于企業(yè)因使用現(xiàn)金折扣所能增加的收益能否補償折扣所增加的成本。

3.2　加強應(yīng)收賬款的賬齡分析和監(jiān)督

企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時間有長有短，有的尚未超過收款期，有的則超過了收款期。一般來講，拖欠時間越長，款項收回的可能性越小，形成壞賬損失的可能性就越大。對此，企業(yè)應(yīng)實施嚴密的監(jiān)督，對應(yīng)收賬款進行動態(tài)分析。實施對應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督，可以通過編制賬齡分析表進行。對不同拖欠時間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收款方法，制定出經(jīng)濟可行的收賬政策；對可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前作出準備，充分估計這一因素對損益的影響。

3.3　收賬政策的制定

企業(yè)對各種不同過期賬款的催收方式，包括準備為此付出的代價，就是它的收賬政策。

在制定收賬政策時，還需要考慮以下問題：

(1)對處于產(chǎn)品壽命周期中成熟期以后乃至衰退期的產(chǎn)品要放寬信用政策。(2)對財務(wù)情況較好但存在周期性生產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)放寬賒銷期間或提高折扣率。(3)配合新產(chǎn)品的推銷實施優(yōu)惠的信用政策。(4)在企業(yè)生產(chǎn)淡季應(yīng)放寬信用政策。(5)考慮行業(yè)內(nèi)的競爭情況的變化隨時改變信用政策。

3.4　加強內(nèi)部控制，完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系

(1)按照財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范――銷售與收款》中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門分別建立，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。與客戶簽訂正式的銷售合同，在合同中約定具體的付款期。

(2)建立和完善信用管理部門，任用稱職的信用管理人員。企業(yè)的信用管理部門直接接受財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)副總的領(lǐng)導(dǎo)，負責獲取并分析信用資料、控制信用額。稱職的信用管理人員應(yīng)具備財會、金融專業(yè)知識或?qū)嵺`背景，充分掌握產(chǎn)品、客戶和服務(wù)內(nèi)容及特點，了解獲取信用資料的方法和渠道，了解中國的法律和司法體系等知識。

(3)加強應(yīng)收賬款動態(tài)分析。財務(wù)部門定期向有關(guān)部門和責任人員傳遞應(yīng)收賬款動態(tài)信息，對逾期應(yīng)收賬款加緊催收，也可以配合信用管理部門及時調(diào)整顧客的信用政策。

(4)加強應(yīng)收賬款定期對賬，建立客戶檔案。企業(yè)根據(jù)實際情況，按月向顧客寄發(fā)對賬單，能促使顧客在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息，取得雙方簽字蓋章對賬單，作為客戶檔案保存。

(5)應(yīng)收賬款管理與銷售人員責權(quán)利相結(jié)合，銷售人員業(yè)績不只與銷售收入掛鉤，還要考核其貨款回籠，確保應(yīng)收賬款即時收回。

(6)建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度，一般情況，按應(yīng)收賬款按賬齡分析法計提壞賬準備，特殊情況，按個別認定法計提壞賬準備。對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當報告有關(guān)決策機購，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。注銷的壞賬應(yīng)當進行備查登記，做到賬銷案存。