信用管理應(yīng)收賬款研究

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摘要：我國是制造業(yè)大國，制造業(yè)對GDP增長做出了巨大貢獻(xiàn)。其中家電制造業(yè)作為制造業(yè)里重要一環(huán)，在我國制造業(yè)中占據(jù)著舉足輕重的地位。隨著中國家電行業(yè)持續(xù)不斷地發(fā)展，社會進(jìn)步和人民生活水平的日益提高，各類企業(yè)紛紛進(jìn)入家電市場，導(dǎo)致家電市場盛況空前，競爭愈演愈烈。就目前形勢來看，各個企業(yè)之間形成了以商業(yè)信譽(yù)為基本的交易模式，因此信用銷售逐漸進(jìn)入大家視野，成為各大企業(yè)為擴(kuò)大銷售，增加企業(yè)銷售收入利潤，提高企業(yè)競爭力的途徑?，F(xiàn)階段，我國信用管理制度還不夠完善，大部分企業(yè)信用機(jī)制難以談得上健全，接踵而至的應(yīng)收賬款管理問題也日益顯現(xiàn)出來。

關(guān)鍵詞：信用管理；應(yīng)收賬款管理；G電器

一、G電器公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)簡介

G電器公司作為一個集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)為一體的國際化家電企業(yè)，由于其高品牌知名度，一直是家電行業(yè)里的佼佼者。“掌握核心科技”是G電器公司的經(jīng)營理念，“打造百年品牌”是其發(fā)展目標(biāo)。2018年度G電器公司主營構(gòu)成按產(chǎn)品分類有：空調(diào)、其他（補(bǔ)充）、其他主營、生活電器、智能裝備。其中空調(diào)主營收入占比高達(dá)78.58%，占據(jù)第一，成本與之成正比，毛利率也是產(chǎn)品類型里最高的，有36.48%，空調(diào)作為G電器公司的主力軍，確實起到了很大的引領(lǐng)作用。［1］

（二）G電器公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

根據(jù)收集企業(yè)應(yīng)收賬款有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，2018年末G電器公司應(yīng)收賬款有77億元，占企業(yè)全年流動資產(chǎn)的3.86%，占2018年G電器公司總資產(chǎn)的3.07%。G電器公司在2018年當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入1981億元，與2017年同期相比上升了33.58%。從上表也可以看出，應(yīng)收賬款的總額呈現(xiàn)逐年增加的趨勢（除2016年外），并且應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從2014年的51.79次/年到2015年的33.95次/年，再到2016年的38.35次/年，最后到2018年的25.73次/年。除2016年度周轉(zhuǎn)率小幅度增長外，整體呈下降趨勢，五年內(nèi)周轉(zhuǎn)率下降超過了25%，此下降趨勢阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。

二、G電器公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）缺少有效的信用管理制度

目前，G電器公司調(diào)查客戶信用以及對客戶數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，是由企業(yè)里的銷售部門來執(zhí)行，并沒有專門設(shè)立信用管理部門。企業(yè)里的銷售部門除了做好自己本部門的日常事務(wù)以外，還要對日后的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。這樣一來，看似應(yīng)收賬款管理問題得到妥善解決，實則讓公司內(nèi)部工作分配、責(zé)任到人更麻煩。企業(yè)與客戶的信息往往不對稱，這對于日后合同簽訂非常不益，由于信息不對稱對于客戶的信用等級不太了解，會加大壞賬發(fā)生的風(fēng)險。

（二）內(nèi)部控制薄弱，部門之間缺乏檢驗和監(jiān)督

G電器公司在企業(yè)部門職責(zé)的分工上模糊不清，沒有設(shè)立專門有效的信用管理部門，對應(yīng)收賬款的管理不到位。銷售人員不計手段千方百計簽訂交易合同，只重視結(jié)果，不考慮后果，只在乎自身利益，不在乎公司權(quán)益。在簽訂合約的時候也不考察所面臨客戶的信用度，容易產(chǎn)生應(yīng)收賬款隱患。究其原因，對銷售人員的責(zé)任認(rèn)定不完善，處罰力度不夠大。對于企業(yè)里財務(wù)人員的管理同樣有此隱患，發(fā)生應(yīng)收賬款無法收回時，企業(yè)也無法追責(zé)。缺少相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度時，便會讓企業(yè)里某些偷奸?；娜说贸眩鞑块T之間也會相互推脫，最終回收應(yīng)收賬款會受到影響。［2］

三、G電器公司應(yīng)收賬款問題的處理方法

（一）事前控制的手段

1.加強(qiáng)培訓(xùn)公司人員的溝通能力，提供風(fēng)險意識當(dāng)企業(yè)員工與客戶簽訂完賒銷合同之后，在對應(yīng)收賬款進(jìn)行回收時，員工良好的溝通能力是關(guān)鍵，不僅能展示企業(yè)員工的綜合能力，還能促進(jìn)賒銷貨款的收回。反之，無效溝通會造成許多誤會，無辜延長應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期。除了溝通能力，擁有成熟的風(fēng)險防范意識，對G電器公司每一個執(zhí)行人員都是必不可少和至關(guān)重要的。2.完善應(yīng)收賬款信用管理政策，設(shè)立獨立的信用管理部門信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策是信用政策的三大要素。其中企業(yè)所面臨的客戶類型、與應(yīng)收賬款有關(guān)的指標(biāo)等受信用標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定的影響。G電器公司應(yīng)該對營業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，合理對借貸金額進(jìn)行預(yù)估。G電器公司應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營模式特點和符合家電行業(yè)的大環(huán)境，為本企業(yè)量身定做一套信用標(biāo)準(zhǔn)。

（二）事中控制的手段

1.實時管理應(yīng)收賬款（1）企業(yè)內(nèi)部工作人員同客戶之間保持較為緊密的聯(lián)系。G電器公司的業(yè)務(wù)人員的工作并不只是局限于同客戶簽訂交易合同，簽約完成之后，真正的工作才開始，售后服務(wù)的好壞往往可以評判企業(yè)是否是個好企業(yè)。合同雖然已經(jīng)簽訂，但是也有那種需依據(jù)具體情況做出相應(yīng)改動的情況出現(xiàn)，所以需要及時的與客戶進(jìn)行協(xié)商。（2）實時更新應(yīng)收賬款動態(tài)。G電器公司技術(shù)人員可以設(shè)計一款軟件，專為信用部門實時更新合約，實時追蹤應(yīng)收賬款進(jìn)程所用。目的是減少每筆業(yè)務(wù)的損失，掌握應(yīng)收賬款實時動態(tài)，爭取完整收回每項賒銷賬款。2.加強(qiáng)對與應(yīng)收賬款有關(guān)的合同的管理為了更好地對簽訂的合同進(jìn)行管理，G電器公司需提供一份統(tǒng)一的信用銷售合同，面對所有供應(yīng)商。企業(yè)信用部門和企業(yè)法人要一起對信用合同簽署進(jìn)行審核確認(rèn)，然后，再由銷售部門人員和客戶核準(zhǔn)和簽約合同。合同內(nèi)容應(yīng)該包含規(guī)定的支付方式，支付天數(shù)以及違約之后的責(zé)任，最重要的是要遵守國家有關(guān)法律法規(guī)使大要素。想要合同簽訂規(guī)范化，規(guī)定好合同格式是必不可少的關(guān)鍵一步。［3］3.加強(qiáng)對企業(yè)所有員工的素質(zhì)教育企業(yè)想要得到長遠(yuǎn)健康的發(fā)展，企業(yè)員工整體素質(zhì)十分重要。作為一個企業(yè)，一個部門的領(lǐng)頭羊，整個企業(yè)的發(fā)展在一定程度上取決于他們的能力，所以首先要對企業(yè)管理層的整體水平進(jìn)行提升。想要自己的職工優(yōu)秀，領(lǐng)導(dǎo)者及管理者自身更應(yīng)該優(yōu)秀，起到領(lǐng)頭作用，這樣一來在管理員工時候更具說服力與影響力。然后是對企業(yè)員工整體素質(zhì)提出要求，在工作之余，員工能夠拓展自己的業(yè)務(wù)知識，提升自己的學(xué)識，爭取全面發(fā)展。

（三）事后控制的手段

1.完善應(yīng)收賬款催收機(jī)制（1）結(jié)合多種催收方式。企業(yè)往往在月底之前，會對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行統(tǒng)計和分類，特別是即將到期的應(yīng)收賬款，然后再根據(jù)賬戶余額采取合適方式進(jìn)行催收。G電器公司要想更好的管理應(yīng)收賬款，需要靈活運用催收方式。在決定具體的催收方式時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己設(shè)定的回收計劃和客戶的信用情況，采取適合的不同點催收方式。對于合作型客戶，G電器企業(yè)可以以維持和客戶的友好關(guān)系為前提向其催收賬款，采用溫和型催收方式，在知曉對方為何沒有還款之前，切勿輕舉妄動，如果其有足夠還款資金，可以與合作型企業(yè)試下交談，應(yīng)收賬款回收的概率非常大；對于比較強(qiáng)硬的客戶，首先與其直接溝通進(jìn)行催收，最終達(dá)到讓其還款的目的；對于有些蓄意拖欠的客戶，需要提前保留好證據(jù)，與對方談判，可以走法律程序，由于運用法律途徑消耗的時間成本和經(jīng)濟(jì)成本較大，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，所在在合作前企業(yè)需要對客戶信用進(jìn)行全方位的調(diào)查。（2）制定合理的催收程序。G電器公司催收程序主要分為三步：第一步是通過電話與客戶取得聯(lián)系，了解客戶的全面信息，整合收集到的訊息。通過這一過程，G電器公司對客戶取得了前期了解，做足了準(zhǔn)備，讓后續(xù)談判有了充分的底氣和堅定的立場，在與客戶溝通時也會有良好的表現(xiàn)，也能讓合作更好地進(jìn)行下去。第二步是G電器公司派專人去與客戶溝通交流，可以通過郵件的方式將企業(yè)對應(yīng)收賬款的詳細(xì)要求以附件的形式發(fā)給客戶，使其能夠知道并協(xié)商應(yīng)收賬款的還款日期。不僅緩解了企業(yè)與客戶面對面催收應(yīng)收賬款時的尷尬，也讓客戶了解了企業(yè)的具體要求，還降低了G電器公司催收應(yīng)收賬款的成本。第三步是當(dāng)企業(yè)拿老賴客戶沒轍的時候，可以選擇查找其網(wǎng)址或者派人親自走訪，爭取要回款項。如果實施完三步驟還是未能取得有效成果，無法收回款項，企業(yè)可采取法律手段維護(hù)己方權(quán)益。［4］2.完善應(yīng)收賬款債權(quán)保障機(jī)制（1）企業(yè)要慎重對待客戶擔(dān)保時采用質(zhì)押物。G電器公司允許客戶賒賬，難免會出現(xiàn)客戶采用質(zhì)押物進(jìn)行擔(dān)保的情形，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)該要求其出具必要的材料如：公司資產(chǎn)負(fù)債表、信譽(yù)等證明其擔(dān)保的可靠安全性。當(dāng)約定的還款日期到了，客戶沒有歸還欠款或者是無力歸還的時候，，如果企業(yè)運作時能用到該質(zhì)押物，企業(yè)便可以取得其質(zhì)押物，反之，企業(yè)便可以合法的對其進(jìn)行買賣，買賣所得即應(yīng)收賬款未收回部分。（2）合理應(yīng)用保理業(yè)務(wù)。就目前市場調(diào)查來看，保理業(yè)務(wù)擁有為企業(yè)提供便利的融資渠道這一特點，已經(jīng)被許多企業(yè)重視。并且保理業(yè)務(wù)的存在可以轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款的風(fēng)險，但前提是企業(yè)需要知己知彼，對客戶經(jīng)濟(jì)情況和自身經(jīng)營狀況有客觀的了解，才能百戰(zhàn)百勝。G電器公司可以通過采取這一方式，降低壞賬損失。［5］

參考文獻(xiàn)

［1］李云彤.G電器公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及優(yōu)化研究［D］.吉林大學(xué)，2019.

［2］楊倩.G電器公司財務(wù)報表分析［D］.電子科技大學(xué)，2016.

［3］郭汝俊.基于價值鏈的格力電器現(xiàn)金流管理研究［D］.太原理工大學(xué)，2018.

［4］李佳璐.G電器公司多元化發(fā)展的動因及財務(wù)效應(yīng)研究［D］.湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院，2019.

［5］王亞茹.基于供應(yīng)鏈視角的制造業(yè)企業(yè)營運資金管理研究——以G電器公司為例［D］.中國石油大學(xué)（華東），2017.

作者:伍啟鳳 伍蕓玉 單位:重慶科創(chuàng)職業(yè)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院