中小企業(yè)建立內(nèi)控制度及構(gòu)建路徑探析

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摘要：國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的提高，帶動(dòng)了各個(gè)行業(yè)發(fā)展，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)在其中發(fā)揮著重要作用。然而，由于中小企業(yè)自身規(guī)模較小，風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力淡薄，無(wú)法及時(shí)識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展緩慢。本文就根據(jù)中小企業(yè)建立內(nèi)控制度的必要性，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行深層次分析，并結(jié)合不同問(wèn)題，提出構(gòu)建路徑。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控制度；必要性；構(gòu)建路徑

從中小企業(yè)自身角度來(lái)看，內(nèi)部控制制度成為了企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中重要部分之一。通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，能夠強(qiáng)化企業(yè)職工管理意識(shí)，加大企業(yè)內(nèi)部控制管理力度。在中小企業(yè)中構(gòu)建內(nèi)部控制制度，能夠讓企業(yè)內(nèi)部資源得到科學(xué)分配，在增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展實(shí)力的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展。所以，內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行，強(qiáng)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的核心力量，得到了中小企業(yè)的廣泛關(guān)注。

1中小企業(yè)建立內(nèi)控制度的必要性

內(nèi)部控制制度并非獨(dú)立存在于管理體系之外，實(shí)質(zhì)在于通過(guò)優(yōu)化組織框架，完善相關(guān)體系，合理分配職責(zé)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制、減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的管理對(duì)策。構(gòu)建內(nèi)部控制制度的意義在于從根源上避免徇私舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)，及時(shí)處理管理漏洞，發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)因素并防范控制，有效增強(qiáng)企業(yè)管理水平，給企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。在中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)管理漏洞等問(wèn)題，這給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)直接影響。通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部控制制度，能夠避免不必要問(wèn)題出現(xiàn)，輔助企業(yè)管理人員提高管理水平。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1內(nèi)控環(huán)境問(wèn)題

受到中小企業(yè)自身特點(diǎn)因素影響，經(jīng)營(yíng)者比較注重短期利益，忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展實(shí)力不強(qiáng)。并且，中小企業(yè)在人員分配上缺少合理性，沒(méi)有結(jié)合各個(gè)崗位工作要求分配專(zhuān)業(yè)人才，時(shí)常會(huì)發(fā)生一人多職狀況，無(wú)法真正做到相互制約。此外，部分中小企業(yè)沒(méi)有根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求構(gòu)建相關(guān)制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度構(gòu)建過(guò)于形式化，沒(méi)有給內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展提供良好的環(huán)境，使得最終工作效果不理想。

2.2風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題

在中小企業(yè)中，大部分為私有企業(yè)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)沒(méi)有做到充分分離，企業(yè)管理人員管理意識(shí)比較薄弱，雖然其工作經(jīng)驗(yàn)比較豐富，但是比較重視成本利益，忽略風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理，沒(méi)有借助內(nèi)部控制力量規(guī)范自身行為。企業(yè)基層人員受到領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)思想影響，沒(méi)有給予風(fēng)險(xiǎn)管理工作高度重視，企業(yè)也沒(méi)有在內(nèi)部組建專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理力量較為薄弱。

2.3內(nèi)控體系問(wèn)題

內(nèi)部控制并非簡(jiǎn)單管理流程或者制度，而是一項(xiàng)系統(tǒng)化工作，需要在各個(gè)部門(mén)人員配合下實(shí)現(xiàn)。但是部分中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度構(gòu)建時(shí)間上比較短，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，沒(méi)有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，部分企業(yè)只是建立了內(nèi)部控制框架，缺少內(nèi)部控制管理要素，內(nèi)部評(píng)價(jià)內(nèi)容不完善，再加上工作經(jīng)驗(yàn)不豐富，導(dǎo)致內(nèi)部控制價(jià)值沒(méi)能充分發(fā)揮。除此之外，部分中小企業(yè)因?yàn)槿鄙賰?nèi)部控制制度，甚至采用常規(guī)管理體系取代內(nèi)部控制制度，缺少獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，無(wú)法給內(nèi)部控制工作開(kāi)展提供指導(dǎo)，引發(fā)各種管理問(wèn)題。

2.4內(nèi)部監(jiān)督問(wèn)題

內(nèi)部控制管理質(zhì)量將受到內(nèi)部監(jiān)管影響，當(dāng)前部分中小企業(yè)已經(jīng)全面開(kāi)展內(nèi)部控制工作，但是沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行追蹤檢查，沒(méi)有在內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)。部分企業(yè)即便設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是往往受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)管理，隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)之下，不具有獨(dú)立性，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)管職能，在問(wèn)題處理上，比較注意避重就輕，內(nèi)部審計(jì)缺少?lài)?yán)肅性，喪失了其應(yīng)有的價(jià)值。

3中小企業(yè)內(nèi)控制度的構(gòu)建路徑

3.1構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境

在中小企業(yè)中，其運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和大規(guī)模企業(yè)大致相同，均是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此，中小企業(yè)和大規(guī)模企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略上基本相同，不可過(guò)于重視短期利益，而應(yīng)該從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度入手，在此基礎(chǔ)上，正確處理所有者和經(jīng)營(yíng)者關(guān)系，采取產(chǎn)權(quán)分離管理模式，構(gòu)建完善的授權(quán)管理體系。除此之外，隨著中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)充，企業(yè)需要重新思考治理框架，充分展現(xiàn)機(jī)構(gòu)相互制約價(jià)值，對(duì)于重大事件，應(yīng)采取集體決策對(duì)策。并且，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，讓企業(yè)上下形成合力，讓每個(gè)人員都具有較強(qiáng)的歸屬感和榮譽(yù)感，完善激勵(lì)體系，給表現(xiàn)好的職工提供適當(dāng)激勵(lì)，調(diào)動(dòng)職工工作積極性，給內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展提供良好氛圍。

3.2強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

要想加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，需要強(qiáng)化所有職工思想意識(shí)，明白內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮的作用，給予內(nèi)部控制工作充分重視，給內(nèi)部控制工作實(shí)施提供支持。內(nèi)部控制的意義在于風(fēng)險(xiǎn)防范和管理，所以要求每個(gè)職工都能樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別防范工作，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范疇內(nèi)，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響。從中小企業(yè)自身角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力比較薄弱，如果面臨重大風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)讓企業(yè)陷入倒閉危機(jī)中?；诖?，中小企業(yè)應(yīng)具有風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)意識(shí)，轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)薄弱格局。中小企業(yè)應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系，組建風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)識(shí)別、考核、管理等工作，給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供條件。

3.3完善內(nèi)部控制體系

中小企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資源、管理理念，科學(xué)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，同時(shí)結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行優(yōu)化改革，形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理格局。首先，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合各崗位工作要求，做好不兼容崗位分離控制工作，并明確管理權(quán)限，加強(qiáng)授權(quán)審批管理，將企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化處理，發(fā)放到各個(gè)部門(mén)中，由專(zhuān)業(yè)人員嚴(yán)格落實(shí)，提升企業(yè)管理水平。其次，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。中小企業(yè)需要結(jié)合國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄，核查原始憑證是否滿(mǎn)足國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)性和精準(zhǔn)性。最后，企業(yè)應(yīng)把預(yù)算管理理念引入其中，加強(qiáng)預(yù)算控制管理，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行追蹤監(jiān)管，完善績(jī)效考核體系，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果，給職工提供相應(yīng)獎(jiǎng)罰對(duì)策，調(diào)動(dòng)職工工作積極性，提高中小企業(yè)整體工作效率和水平。

3.4加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部控制作為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部行為的方式，要想提升內(nèi)部控制水平，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理過(guò)程中，可以從內(nèi)部監(jiān)管及外部監(jiān)管兩個(gè)方面進(jìn)行。在內(nèi)部監(jiān)督管理過(guò)程中，企業(yè)可以在內(nèi)部組建專(zhuān)業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，由專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)管，優(yōu)化內(nèi)部控制管理對(duì)策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理。中小企業(yè)在落實(shí)內(nèi)控審計(jì)工作時(shí)，不但需要從財(cái)務(wù)角度入手，還要加強(qiáng)非財(cái)務(wù)審計(jì)管理，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)及時(shí)找出內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的問(wèn)題，不斷改進(jìn)。在外部監(jiān)督管理中，企業(yè)可以通過(guò)邀請(qǐng)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行考核，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，保證企業(yè)內(nèi)部控制管理的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

4結(jié)束語(yǔ)

總而言之，隨著經(jīng)濟(jì)體系深入改革，中小企業(yè)得到了快速發(fā)展，并且得到了國(guó)家的高度重視。但是受到自身實(shí)質(zhì)影響，中小企業(yè)管理能力有待提升，為了實(shí)現(xiàn)自身更好發(fā)展，中小企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部控制角度入手，科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部控制制度，積極營(yíng)造內(nèi)部控制環(huán)境，結(jié)合實(shí)際，采取各種管理對(duì)策，引導(dǎo)內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展，發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值，在增強(qiáng)企業(yè)管理實(shí)力的同時(shí)，引導(dǎo)中小企業(yè)健康發(fā)展。

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